Ндфл при увольнении: выплаты размер

Содержание
  1. Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы
  2. Ндфл и выплаты при увольнении
  3. Страховые взносы и выплаты при увольнении
  4. Бухгалтерские проводки по отражению НДФЛ и страховых взносов при увольнении
  5. Как рассчитать выходное пособие при увольнении?
  6. Что говорит закон?
  7. Понятие
  8. Нормативная база
  9. Какими документами организации закрепляется?
  10. В каких случаях выплачивается?
  11. Когда не положено?
  12. Расчет выходного пособия при увольнении
  13. Размер
  14. Налогообложение
  15. Страховые взносы
  16. Иные выплаты
  17. Пример расчета
  18. Особенности оформления и сроки
  19. Важные нюансы
  20. Часто задаваемые вопросы
  21. Есть ли нюансы предоставления выходного пособия инвалидам?
  22. Каковы особенности выплат при досрочном увольнении?
  23. Как выплачиваются компенсации руководству?
  24. Возможно ли изменение размера пособия по инициативе работодателя?
  25. Расчет НДФЛ в случае увольнения
  26. Налогообложение зарплаты
  27. Налогообложение остальных выплат
  28. Срок перечисления НДФЛ работодателем
  29. Коды
  30. Увольнение
  31. Срок
  32. Компенсация
  33. Выходное пособие
  34. Вывод
  35. Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2017 году: срок и порядок оплаты
  36. Процедура уплаты НДФЛ при увольнении работника
  37. Расчёт НДФЛ при увольнении работника
  38. Меры ответственности за нарушение правил перечисления НДФЛ при увольнении работников
  39. Выходное пособие при увольнении в 2018 году
  40. Кому выплачивается выходное пособие
  41. Кому НЕ выплачивают выходное пособие
  42. Размер выходного пособия в 2018 году
  43. Расчёт выходного пособия на примере
  44. Налогообложение выходного пособия НДФЛ

Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ при увольнении: выплаты размер

» Увольнение » Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ — налог, удерживаемый с доходов физических лиц. Страховые взносы — расходы работодателя по обязательным страховым отчислениям. Выплаты сотрудникам организации облагаются подоходным налогом начислению страховых взносов. Входит ли в число этих выплат доходы, выплачиваемые при увольнении?

При увольнении работнику начисляется зарплата за отработанный отрезок времени до дня прекращения трудового договора. За неиспользованные отпускные дни начисляется компенсация.

В ряде случаев также возможна выплата выходного пособия. Какие выплаты при увольнении нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, а какие нет.

Какие сроки удержания НДФЛ и начисления страховых взносов с выплат при увольнении?

Начисления при увольнении проводятся в последний рабочий день, выплачиваются также в день расторжения трудового договора.

Ндфл и выплаты при увольнении

Подоходный налог — это налоговая нагрузка на работника, оплачивает данный тип налога само физическое лицо, получающее доход. Удержанием и перечислением средств в бюджет занимается работодатель, выступающий в отношении данного вида налогового обязательства в качестве налогового агента.

НДФЛ удерживается по ставке 13% от величины начисленных доходов.

НДФЛ с зарплаты при увольнении

Удерживается в обязательном порядке стандартным образом, в день начисления суммы от нее отнимается 13%.

Перечислить в бюджет удержанный налог нужно не позднее следующего дня.

При расчете НДФЛ нужно учитывать положенные работнику налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу для подоходного налога.

При выдаче аванса в счет зарплаты при увольнении нужно удержать НДФЛ в том случае, если это не было сделано по факту начисления аванса.

НДФЛ с компенсации при увольнении

Компенсация представляет собой отпускные, начисленные за дни отпуска, которые работник не успел использовать в процессе работы. Расчет отпускной компенсации проводится в стандартном порядке.

С посчитанной компенсации за дни отпуск при увольнении нужно удержать подоходный налог по ставке 13%, перечислить в бюджет налог нужно в срок до конца следующего дня.

НДФЛ с выходного пособия

Выплата выходного пособия может быть предусмотрена ТК РФ, который определяет случаи обязательной выплаты выходного пособия.

Кому выплачивается выходное пособие при увольнении?

В случаях, закрепленных в трудовых законах РФ, величина выходного пособия к выплате строго определена.

Работодатель вправе также самостоятельно добавить ситуации для начисления выходного пособия при увольнении, после чего закрепить эти случаи в локальном акте внутреннего характера. В данных ситуациях размер пособия работодатель вправе определить самостоятельно.

https://www.youtube.com/watch?v=Sx33r1A4Noc

НДФЛ с выходного пособия не нужно удерживать, если его величина не превышает трех средних месячных зарплат. Именно таков размер выплаты закреплен в ТК РФ.

То есть при нетрудоустройстве работника в срок до трех месяцев, работодатель должен оплатить за каждый месяц средний заработок.

Конечно, для этого требуется документальное обоснование.

НДФЛ с величины выходного пособия, закрепленного в ТК РФ удерживать не нужно. Работнику выплачивается вся величина положенной выплаты без удержаний.

Если же внутренними локальными актами работодатель закрепил выплату выходного пособия в большем размере, то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.

Страховые взносы и выплаты при увольнении

Если подоходный налог — это расходы работника, то страховые взносы — расходы работодателя. Платит он их из своих средств, от доходов работников начисленные страховые суммы не отнимаются.

Общий процент страховых взносов в 2016 году — 30% (22 — пенсионные взносы, 5,1 — медицинские, 2,9 — социальные).

Платить их до конца 2016 года нужно во внебюджетные фонды.

С 2017 года в связи с переходом права администрирования страховых платежей к налоговой уплату нужно будет производить в ФНС России.

Страховые взносы с зарплаты

Начисляются к посчитанной зарплате по указанным выше ставкам. Если работник трудится в опасных и вредных условиях труда, то к указанным ставкам добавляются дополнительные страховые пенсионные платежи.

Страховые взносы с компенсации при увольнении

Также начисляются в стандартном порядке. Посчитанная величина компенсации умножается на ставки страховых взносов, полученная величина подлежит перечислению.

Страховые взносы с выходного пособия

Выходное пособие в размере трех заработков не облагаются страховыми взносами. Если выплачиваемая сумма превышает указанную величину, то с суммы превышения нужно начислить страховые суммы по стандартным ставкам.

Бухгалтерские проводки по отражению НДФЛ и страховых взносов при увольнении

Дебет Кредит Операция
20 (23) 70 Начисления при увольнении производственного сотрудника
44 70 Начисления при увольнении торгового сотрудника
70 68 Удержан НДФЛ из начислений
20, 23 (44) 69 Начислены страховые взносы
70 50, 51 Выплачена начисленная сумма за вычетом НДФЛ работнику в день увольнения

Источник: http://rabotniks.ru/vyplaty-pri-uvolnenii-ndfl-i-straxovye-vznsoy/

Как рассчитать выходное пособие при увольнении?

Выходное пособие – это компенсация, которая выдается работникам при увольнении.

Порядок начисления и предоставления выплат определен Трудовым кодексом. Размер компенсации при расторжении трудовых отношений с работодателем зависит от многих факторов, в т. ч. от причины сокращения.

Что говорит закон?

Пособие является компенсацией за сам факт выбытия из фирмы, поэтому выплачивают его в день увольнения (статья 84.1, статья 140 ТК РФ).

Выплаты производятся на основе приказа, где указываются основания сокращения. Отдельный приказ о назначении компенсации не издается.

Размер пособия определяется на базе среднемесячного заработка.

Понятие

Выходное пособие – единовременная выплата, назначаемая уволенному гражданину. Основания для произведения выплат предусмотрены трудовым законодательством, внутренними нормативно-правовыми актами фирмы, коллективными и трудовыми соглашениями.

Выходное пособие при увольнении предоставляется не всегда, а только в определенных случаях.

Нормативная база

Трудовое законодательство обязывает работодателей в предоставлении пособия, если договор расторгается по одному из следующих оснований:

  • ликвидация компании;
  • сокращение штата;
  • призыв гражданина на военную службу;
  • восстановление в должности по решению суда или трудовой инспекции;
  • отказ от перевода в другой населенный пункт;
  • отказ от перевода на другую работу по медицинским показателям;
  • признание работника не пригодным к работе по состоянию здоровья (при наличии медицинского заключения);
  • отказ от дальнейшей работы из-за смены условий труда;
  • сокращение руководителя не по его вине, если за принятие решения ответственны учредители;
  • расторжение трудового соглашения с руководителем и главбухом ввиду смены собственника;
  • допущенные работодателем нарушения порядка заключения трудового соглашения, в результате которых становится невозможным переход на другую вакансию по решению суда, медицинским показателям, для лиц, не имеющих требуемых документов об образовании, граждан, лишенных определенных прав (изгнанных из Российской Федерации, уволенных с госслужбы и т. д.), в т.ч. лишенных права осуществлять определенные виды деятельности.

Уволенный гражданин в последующие два месяца получает компенсацию в размере средней зарплаты.

Если зарегистрироваться в центре занятости, сроки выплат увеличатся до трех месяцев.

Среднемесячная зарплата полагается работникам, уволенным вследствие нарушения правил заключения договора.

Уволенному руководителю и главбуху полагается компенсация в размере трех средних зарплат. Во всех остальных случаях при сокращении полагается сумма, соответствующая двухнедельной зарплате.

Сюда относятся также граждане, занятые на сезонных работах.

Какими документами организации закрепляется?

Если гражданин был трудоустроен на срок, не превышающий два месяца, размер выплаты определяется трудовым соглашением или внутренним нормативно-правовым актом.

В случае отсутствия данного пункта в документах работодатель освобождается от обязанности предоставления компенсации.

В каких случаях выплачивается?

Пособие выплачивается:

  • при сокращении штата;
  • при ликвидации компании.

Трудовым или коллективным соглашением может быть предусмотрена дополнительная выплата при сокращении в размере от трех до пятнадцати заработков.

Когда не положено?

Пособие не предусмотрено:

Расчет выходного пособия при увольнении

Размер пособия зависит от среднемесячной зарплаты, расчет которой производится определенным образом.

Размер

Сумма пособия высчитывается по следующей формуле:

Размер компенсации = СЗ * РД,

где

СЗ – средняя зарплата;

РД – количество рабочих дней в оплачиваемый период.

Средняя зарплата – это отношение всей зарплаты за прошлый год к количеству отработанных по факту дней за это время.

Средняя зарплата вычисляется следующим образом:

СЗ = ЗП/ОД,

где

ЗП – зарплата за расчетный период;

ОД – количество проработанных дней.

При подсчете пособия нужно учитывать следующие моменты:

  • компенсация применима только к рабочим дням, выходные и праздники не учитываются;
  • не учитываются социальные перечисления (материальная помощь, отпускные, больничные и т. д.);
  • месяц включается в расчетный период, даже если человек увольняется в последний день месяца (в других случаях учитывается отрезок до месяца сокращения);
  • на размер пособия не влияет система оплаты труда.

Налогообложение

Все затраты организации, направленные на оплату труда работникам, принимаются во внимание при определении налогооблагаемой базы. То же самое касается и денежных компенсаций при сокращении.

Дополнительные выплаты учитываются в случае, если они предусмотрены коллективным соглашением или трудовым договором.

Не участвуют в расчете налогооблагаемой базы суммы, указанные только в согласии на увольнение.

НДФЛ с компенсации за увольнение не уплачивается, если ее размер не превышает трех средних зарплат (для района Крайнего Севера – шести зарплат).

Страховые взносы

Страховые взносы с выходных пособий не уплачиваются.

Дополнительные выплаты при сокращении и компенсации за использованные отпуска подлежат взиманию средств в пользу уплаты страховых взносов. Если имеется исполнительный лист, с выходного пособия удерживаются алименты.

Иные выплаты

Трудовым договором или коллективным соглашением могут быть предусмотрены компенсации по другим основаниям, а также выплаты в повышенном размере при увольнении по статьям 178, 181 и 279 Трудового кодекса.

Пример расчета

16.10.2015 г. Иванов А. А. был уволен ввиду ликвидации ООО «Альфа». Ежемесячный оклад составлял 10000 рублей. Отпуск был использован в полном объеме.

Таким образом, в день увольнения должны быть выплачены:

  • заработная плата за дни, отработанные в октябре;
  • выходное пособие.

В октябре 2017 года 22 рабочих дня. Иванов проработал 10 дней, заработок за которые составляет:

10000 рублей/22 * 10 = 4545 рублей.

Для подсчета выходного пособия нужно вычислить средний заработок.

Для этого сначала определяется общий доход за последние 12 месяцев. Пусть за это время Иванов отработал 260 дней и не получал социальных выплат.

Средний заработок = 10000 рублей * 12 / 260 = 461,5 рублей.

В ноябре 2017 года 21 рабочий день, следовательно, размер выходного пособия составит:

461,5 * 21 = 9691,5 рублей.

Особенности оформления и сроки

Прекращение трудовых правоотношений сопровождается составлением приказа или распоряжения руководства.

В документе прописывается причина увольнения, сумма компенсации и дополнительной выплаты. Сотрудник отдела кадров вносит в трудовую книжку запись о расторжении трудового договора с ссылкой на статью ТК РФ.

Выплаты производятся в день увольнения.

Важные нюансы

Если сотрудник увольняется вследствие ликвидации фирмы или сокращения штата, выплата пособия происходит следующим образом:

  • В последний рабочий день гражданин получает единовременное пособие за первый месяц. Данная выплата не зависит от того, устроится он в скором времени или нет.
  • По завершении первого месяца после прекращения договора фирма больше не производит выплат.
  • В конце второго месяца начисляется средний заработок на срок поиска работы. Сумма выплачивается в случае, если работник подал заявление вместе с трудовой книжкой, в которой нет записи о новом месте работы. Если трудоустройство совершено в середине второго месяца, компенсация рассчитывается исходя из незанятого времени.
  • Через три месяца выплата производится работникам, вставшим на учет в центре занятости в первые две недели после увольнения.
  • Через 4, 5 и 6 месяцев компенсация выплачивается гражданам, работающим в районах Крайнего Севера.

Часто задаваемые вопросы

Есть ли нюансы предоставления выходного пособия инвалидам?

Работник, являющийся инвалидом, должен представить подтверждающую справку.

Далее работодатель выбирает один из вариантов:

  • предлагает другую вакансию, соответствующую группе инвалидности (при отказе работник увольняется по собственному желанию и лишается выплаты);
  • если подходящего места нет или заболевание не позволяет дальше выполнять работу, гражданин увольняется и получает компенсацию в размере двухнедельного дохода.

Каковы особенности выплат при досрочном увольнении?

При ликвидации фирмы работодатель уведомляет сотрудников за два месяца.

С согласия гражданина договор может быть прекращен до истечения срока уведомления с начислением дополнительной выплаты помимо выходного пособия и среднего дохода.

Сумма дополнительной выплаты исчисляется на основании среднемесячного заработка пропорционально времени, оставшемуся до окончания срока, указанного в уведомлении об увольнении.

Как выплачиваются компенсации руководству?

Трудовым кодексом предусмотрены специальные выплаты при увольнении по статьям 181, 278 и 279:

  • вследствие смены собственника имущества юрлица – для руководства и главного бухгалтера;
  • без объяснения причин – для руководства, если отсутствуют противоправные действия с его стороны.

Компенсация руководству выплачивается в день увольнения в сумме, составляющей как минимум три среднемесячных заработка.

Возможно ли изменение размера пособия по инициативе работодателя?

Работодатель вправе определять специальные условия и изменять суммы выплат.

Данные условия отражаются во внутренней документации фирмы, а также в коллективных соглашениях и трудовых договорах.

Источник: http://kadriruem.ru/vyhodnoe-posobie-pri-uvolnenii/

Расчет НДФЛ в случае увольнения

Расчет НДФЛ в случае увольнения

В этой жизни неизбежны две вещи — смерть и налоги. Так говорил мудрый Бенджамин Франклин, вероятно, сталкивавшийся с начислением налогов по каждому поводу.

Даже при такой негативной и щекотливой процедуре, как увольнение, налоги упорно продолжают вменяться за полученные компенсационные выплаты.

НДФЛ — прямой фискальный платеж, преследующий работающего человека действительно на протяжении всей жизни и тенью маячащий при каждой выгодной сделке, даже счастливом случае, как выигрыш, подарок.

Подоходный налог рассчитывается исходя из сумм полученных доходов.

Увольнение сотрудника для добросовестного работодателя, как и во время его работы в штате, оборачивается рядом документальных формальностей в бухгалтерском учете, а также расчетом последней заработной платы, компенсации за отпуск, при определенном стечении обстоятельств — выходного пособия, налогов, обязанность по исчислению и уплате которых лежит на нем.

Подоходный налог в России — тема постоянных обсуждений, особенно перспективы введения дифференцированной шкалы ставок, которая более справедливо взимала бы налог со слоев населения в соответствии с их доходами.

Такая система действует во многих странах Европы.

В России пока установлена фиксированная основная ставка 13 %, а также дополнительные ставки 35 %, 30 % и 9 % для иностранных лиц, для особых доходов (например, выигрыш в лотерею).

НДФЛ — прямой налог и взимается почти всегда у источника дохода, т. е. посредством налогового агента в лице работодателя, в результате чего к налогоплательщика поступают суммы уже с учетом удержанного налога.

В некоторых случаях налогоплательщику необходимо самостоятельно уплачивать платеж.

Например, при продаже имущества — автомобиля, недвижимости, для таких ситуаций предусмотрены дополнительные формы отчетности (декларация 3-НДФЛ).

Налогообложение зарплаты

Как говорилось выше, подоходный налог не избежать гражданину, получающему какой-либо доход на территории своей страны, если только он не окажется в числе тех, для которых предусмотрены льготы или освобождение от налога.

НДФЛ посвящена 23 глава Налогового кодекса, в статье 208 которой указывается, что подлежат налогообложению источники дохода в пределах Российской Федерации.

Трудовой кодекс дает определение заработной плате — вознаграждение за трудовую деятельность, размер которого зависящий от количества и качества, сложности и условий труда, а также квалификации работника.

Поскольку законодательные акты различных сфер прекрасно коррелируют, в статье 208, в пункте 1 и подпункте 6 употреблена следующая фраза: «вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей…», речь идет о доходах от источников в России.

Таким образом, заработная плата, выплачиваемая при увольнении, тоже входит в понятие дохода по НДФЛ.

Налогообложение остальных выплат

Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то с нее в обязательном порядке взимаются налоговые платежи, причем будь то компенсация за основной отпуск либо за дополнительный (предусмотрен для лиц, работающих в особых условиях, например, место работы связано с опасным для здоровья и жизни производством).

Тогда как выходное пособие в соответствии со статьей 217 о доходах, не входящих в налоговую базу, и пунктом 3 не облагается ни НДФЛ, ни взносами в фонды РФ — ПФР, ФСС, ФФОМС, фонд страхования от несчастных случаев. Кстати взносы в эти учреждения осуществляются за последний заработок и компенсацию.

Выходное пособие не облагается до тех пор, пока его перечисление не выйдет за границы 3 месяцев, а для трудящихся на Крайнем Севере — 6.

Год назад Минфин направил письмо по данной тематике № 03-04-06/69183 от 23 ноября 2016 года, в котором дано четкое разъяснение, что выплачиваемые сотруднику при увольнении платежи полностью облагаются налогом, кроме сумм, причитающихся работнику в связи с:

  • ликвидацией организации;
  • сокращением персонала;
  • призывом на военную службы;
  • коллективным договором.

К последним относятся, например, выплаты при увольнении по соглашению сторон или с связи с выходом на пенсию.

Срок перечисления НДФЛ работодателем

Поскольку на работодателе лежит еще и обязанность налогового агента, он, руководствуясь статьей 226 кодекса и разъяснениями Минфина, удерживает и перечисляет налоговые платежи не позднее дня после дня фактической выплаты дохода сотруднику — заработка, и не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены компенсационные платежи и выходное пособие.

Таким образом, работодатель должен перечислить налог за последнюю зарплату госпожи Петровой не позже 18 января, а НДФЛ с компенсационный выплаты — не позже 31 января.

Коды

Приказ Минфина от 7 декабря 2016 года под номером 230н определил некоторые новые КБК для перечисления налогов и других платежей.

КБК — коды бюджетной классификации, необходимы для упорядочения доходной и расходной системы бюджетом государства. Формируются согласно Бюджетному кодексу РФ и актам Минфина.

  1. По НДФЛ номер КБК 18210102010011000110, каким и был прежде, утвержденный другим приказом Минфина в 2013 году (№ 65н).
  2. 182 1 01 02010 01 2100 110 это КБК по пени.
  3. 182 1 01 02010 01 3000 110 КБК по штрафам.

Увольнение

Итак, само увольнение, как юридическая процедура, ясно обозначено в статьях Трудового кодекса РФ — основного гаранта и защитника трудящихся.

Согласно положениям этого федерального акта увольнением признается прекращение трудового договора, а также самих трудовых отношений между сторонами с соблюдением всех установленных учетных норм и норм отчетности.

Самое главное при этом — полноценный и справедливый расчет, а также выдача работнику необходимых документов.

Отправной точкой для начала процедуры является, как правило, заявление об увольнении. При негативных обстоятельствах увольнение производится без заявительной части.

А основной опорой для юридической силы дальнейших действий выступает Приказ о прекращении трудового договора, имеющий строгую форму и правила составления и ведения в разделе учета кадров.

Отталкиваясь от Приказа, бухгалтерия начинает расчет сотрудника. Кодекс установил следующие платежи в пользу увольняющегося:

  • Остаток заработной платы (зарплата за неоплаченные дни работы);
  • Компенсация за отпуск (за неоплаченные дни предусмотренного трудовым законодательством отпуска);
  • Выходное пособие (при определенных обстоятельствах).

Эти обязанности инкриминируются работодателю Трудовым кодексом РФ и пресекают возможность с его стороны неправомерного, несправедливого ущемления трудящихся.

Срок

В этом же нормативно-правовом акте федерального уровня (в системе иерархии кодексы даже выше федеральных законов) прописан крайний срок выплат — день прекращения работы, последний рабочий день, день увольнения. Рассчитать сотрудника до наступления этого дня позволено, но после — нет, происходит нарушение прав с последующими санкциями.

  1. В случае, когда сотрудника не было на работе в последний день, расчет с ним производится на следующий день после его явки и требования выплаты.
  2. В случае, когда последний рабочий день и день увольнения не совпадают (например, при сменном или вахтовом режиме), выплаты сотрудник получает в более поздний из дней.
  3. В случае возникновения разногласий срок выплаты откладывается до исчерпания спора.

Остаток зарплаты, не полученный в последний месяц, входит в окончательный расчет. Увольняющийся получает плату за все отработанные дни, начиная с первого числа месяца и до дня прекращения действия трудового договора, т. е. вплоть до фактического увольнения и ухода с места работы.

Компенсация

За отпуск, так и оставшийся не использованным и положенный работнику Трудовым кодексом, тоже предоставляется выплата. Компенсация рассчитывается с учетом среднегодовой зарплаты и месяцев, не использованных в отпуске.

Выходное пособие

Этот вид платежа обусловлен внешними обстоятельствами, влекущими увольнение сотрудника. Т.е. без его добровольного желания, но при сложившихся условиях он не может оставаться на прежнем месте. В них включаются:

  • Уменьшение персонала, штата;
  • Ликвидация организации;
  • Воинский призыв работника;
  • Невозможность работника выполнять свои должностные функции из-за медицинского состояния;
  • Неспособность при необходимости перевода или переезда на новое место работы.

При таких ситуациях сотрудник получает выходное пособие, которое зависит, во-первых, от среднемесячной зарплаты, во-вторых, от причины увольнения.

Пособие в течение двух недель выплачивается в связи с призывом, состоянием здоровья и невозможностью переезда, т. е.

когда причина кроется в самом сотруднике.

ВАЖНО: В случаях же сокращения и ликвидации работник обеспечивается пособием на месяц, на второй месяц — если не успел устроиться на новую работу и может предоставить документальное подтверждение этого. На третий месяц — если не позднее двух недель после увольнения обратился в Службу занятости своего муниципалитета, но данное ведомство не сумело его трудоустроить.

Пример расчёта

Итак, сотрудник Петрова по трудовому договору с ООО «Фирма» получала оклад в размере 50 тыс. рублей ежемесячно.

В связи с предложением о переводе на новое место работы в другой населенный пункт, она не смогла продолжить трудовую деятельность в «Фирме», так 18 января 2017 года стал последний ее рабочим днем и, соответственно, днем увольнения.

https://www.youtube.com/watch?v=gsDFvvWOYeE

В январе 31 день, из них 9 выходных дней — субботы и воскресенья, 22 рабочих днях (праздничные тоже считаются). С учетом выходных госпожа Петрова работала 13 дней, включая 19 января.

Остаток зарплаты равен: 50000 / 22 * 13 = 29545 рублей.

Так как обстоятельством увольнение послужило условие, при котором выдается выходное пособие, она получит его за две недели. Для расчета пособия необходима среднемесячная зарплата за отчетный период, т. е.

за 12 предыдущих месяцев — за весь 2016 год. В прошлом году было 247 рабочих дней. Среднемесячный заработок равен: 50000 * 12 / 247 = 2429 рублей в день.

Выходное пособие дается за рабочие дни, из двух недель это 10 дней: 2429 рубля * 10 = 24290 рублей.

Допустим, она не использовала 28 дней отпуска, за что получит еще и компенсацию в размере: 2429 * 28 = 68012 рублей.

В результате 18 января госпожа Петрова получит окончательный расчет: 29545 + 24290 + 68012 = 121847 рублей.

Следовательно, работодатель перед перечислением расчета Петровой, равного 121847 рублям и состоящего из заработка 29545 рублей, компенсации 68012 рублей и выходного пособия 24290 рублей, удерживает НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды и страхование от несчастных случаев на работе с частей зарплаты и компенсационного платежа. Ставка по НДФЛ 13 %, по фондам 30 %, по страхованию 0,2 %.

НДФЛ равен: (29545 + 68012 = 97557) * 0,13 = 12682 рубля.

Взносы равны: 97557 * 0,3 = 29267 рубля.

Страхование равно: 97557 * 0,002 = 195 рублей.

В итоге удержание составляет 42144 рубля, а окончательный расчет — 79703 рубля, который и получит Петрова в последний рабочий день.

Возвратить часть уплаченных в бюджет сумм она сможет, лишь воспользовавшись налоговыми вычетами — стандартными, социальными или имущественными.

Вывод

Увольнение — поэтапный процесс, проходящей большей частью в отделе кадров, начинаясь заявлением об увольнении и заканчивая окончательным расчетом.

Рассчитывая на положенные выплаты, следует учитывать НДФЛ — фискальный платеж, от которого никуда не деться, а также взносы во внебюджетные фонды.

В любом случае, каким бы большим ни показался размер удержания, сам факт компенсации и выходного пособия должны смягчить возможное недовольство.

Налоговая система — социальная система, призванная обеспечивать баланс доходов и расходов, связывать отношения между гражданами и государством.

Когда граждане достигают достаточной экономической грамотности, как это произошло в Европе, они спокойно относятся к налоговой обязанности, понимая ее обоснование.

Разумеется, отдача от налоговых перечислений тоже должна быть соответствующей, однако даже при несоответствии необходимо соблюдать законодательные нормы, при этом знать свои права, возможности, постоянно изучать законы, законопроекты, активно участвовать в правовой и экономической жизни страны.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndfl/raschet-pri-uvolnenii.html

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2017 году: срок и порядок оплаты

Выплата НДФЛ в бюджет является обязанностью любого работодателя. Обычно на предприятии перечисление НДФЛ производится одновременно с выплатой заработной платы. При увольнении и окончательном расчёте с работником перечисление НДФЛ имеет свои особенности.

Процедура уплаты НДФЛ при увольнении работника

В 2017 году порядок выплаты НДФЛ стал несколько иным.

С этого года, независимо от способа выплаты работнику окончательного расчёта, НДФЛ должен быть перечислен не позже, чем на следующий день после получения увольняемым работником этой суммы (ст.

226 НК РФ). При этом не имеет значения вид вознаграждения. Окончательный расчёт при увольнении может быть в виде заработной платы, отпускных, премиальных и других выплат.

И также не имеет значения форма выплаты. Безразлично, осуществляется ли она перечислением на карточки работников, выдачей наличными в кассе предприятия или иным способом.

Обычно НДФЛ с заработной платы и других видов денежного вознаграждения перечисляется в бюджет не позднее, чем на следующий день после получения зарплаты и других видов выплат (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В большинстве предприятий зарплата выплачивается в течение первой половины месяца с пятого по десятое число. Следует отметить, что перечисление НДФЛ с выплаченного аванса законодательно не установлено.

Время окончательного расчёта при увольнении далеко не всегда совпадает со временем выдачи зарплаты остальным работникам предприятия. Это время зависит от даты подачи им заявления на увольнение.

Согласно законодательству, работник в общем порядке должен подать заявление на увольнение за две недели до намечаемого срока увольнения.

И он имеет право требовать полного расчёта именно в день своего увольнения.

Особые обстоятельства расчёта с уволенным работником вынудили Минфин РФ изложить свои рекомендации по решению возникающих при этом вопросов в виде специального документа (письмо Минфина № 03–04–06/4831 от 21.02 2013).

Согласно этому письму, работник должен получить расчёт в день своего увольнения, несмотря на то что этот день может не совпадать с выдачей зарплаты в компании. В день увольнения работнику обязаны выплатить:

  • заработную плату за все отработанные дни;
  • начисленные суммы премии;
  • другие виды задолженности.

Таким образом, согласно письму Минфина и в соответствии со ст. 140 Трудового кодекса, в день увольнения предприятие должно полностью, не оставляя никакой задолженности, рассчитаться со своим уволенным работником.

И также ТК РФ допускает расчёт с уволенным работником в течение следующего после даты увольнения дня.

Это сделано для того, чтобы бухгалтерия смогла произвести нужные бухгалтерские расчёты, кроме заработной платы, например, по больничным листам или начисленным премиальным, по командировочным расходам и другим подобным выплатам.

Задержка выплаты полного расчёта при увольнении более чем на один день возможна только по инициативе (вине) самого работника, если он по каким-либо причинам сам не пришёл получать свой расчёт. В этом случае вознаграждение по увольнению выплачивается работнику в день его прихода за этим вознаграждением.

В любом случае сроки перечисления НДФЛ строго увязываются со сроками выплаты зарплаты и других видов вознаграждения при увольнении. Предприятие обязано в этот или на следующий день перечислить в бюджет всю причитающуюся сумму НДФЛ.

Если работник не явился за расчётом в день увольнения, причитающиеся ему денежные средства должны быть депонированы

Расчёт НДФЛ при увольнении работника

Перечисление налога с вознаграждения, получаемого работником при увольнении, осуществляется по форме 6-НДФЛ.

В этой форме отражаются суммы налога:

  • с заработной платы;
  • с компенсации за неиспользованный отпуск;
  • из выходного пособия;
  • от средней месячной зарплаты на период поиска новой работы.

Расчёт НДФЛ с заработной платы производится в стандартном порядке.

Если работнику 10 июня выдали аванс в размере 40 тыс. руб., а потом начислили до даты увольнения (28.06) ещё 60 тыс. рублей, то размер НДФЛ составит (40 + 60) * 13% = 13 тыс. руб.

Компенсация за отпуск тоже облагается НДФЛ в общем порядке (п. 4 ст.127 ТК РФ). Время получения компенсации в этом случае — это дата фактического получения дохода, которая фиксируется в строчке 100 формы 6-НДФЛ.

Ту же дату необходимо указать в строке 110 («Расчёт»). Лучше, чтобы даты получения компенсации и уплаты НДФЛ совпадали, хотя по закону временем перечисления НДФЛ может быть и следующий рабочий день после выплаты компенсации (п. 7 ст.

6 и п. 6 ст. 226 НК РФ).

В графах 100 и 110 бланка расчёта НДФЛ-6 указывается одна и та же дата

Следует отметить, что облагаемая НДФЛ сумма может быть уменьшена за счёт налоговых вычетов.

Необходимо с суммы облагаемых налогом выплат снять вычет на детей, который в 2017 году составлял 1400 рублей в месяц на каждого несовершеннолетнего ребёнка, а также на учащегося возрастом до 24 лет.

Во всех случаях выплаты денежного вознаграждения уволенному работнику НДФЛ с выплаченной суммы снимается в том же размере, что и при выплате ежемесячной заработной платы.

Расчёт размера НДФЛ-6 в случае увольнения работника производится также, как и при начислении обычной ежемесячной заработной платы

Однако в Налоговом кодексе РФ имеется список денежных начислений, с которых НДФЛ не уплачивается. К таким выплатам относятся:

  • государственное пособие по безработице;
  • пособие по беременности;
  • пенсионные деньги;
  • средства, выплачиваемые по линии обязательного медицинского страхования;
  • алименты;
  • различные гранты, выдаваемые для поддержания отдельных направлений в науке, культуре и других областей экономики и общественной жизни;
  • премии и награды за выдающиеся достижения, в том числе от иностранных государств или организаций;
  • материальная помощь, выплачиваемая работодателем родственникам умершего;
  • стипендии;
  • прибыль от продажи продуктов, произведённых в личных хозяйствах;
  • полученное наследство;
  • некоторые подарки (за исключением недвижимости, автомобиля, ценных бумаг и так далее).

Меры ответственности за нарушение правил перечисления НДФЛ при увольнении работников

Наиболее часто встречающимися в деловой практике нарушениями в этом случае являются: нарушение сроков оплаты НДФЛ, а также уплата НДФЛ не в полном объёме.

Предусмотренные в НК РФ санкции за такого рода нарушения регламентируются ст. 123. Этой статьёй за неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

При этом 20% начисляются, если неполная оплата НДФЛ была произведена неумышленно. В случае же преднамеренной невыплаты нарушителю грозит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы.

В дополнение к самому штрафу на провинившееся юридическое лицо или индивидуального предпринимателя накладывается пеня за всё время невыплаты. В этом случае за каждый день просрочки взыскивается пеня.

При неуплате 2-НДФЛ до конца апреля текущего года за все дни просрочки с нарушителя ежедневно взыскивается пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка. И также придётся уплатить 200 рублей за каждый бланк (ст. 75 НК РФ).

При задержке оплаты 6-НДФЛ тоже предусмотрены солидные штрафы в размере 1 тысячи рублей за каждый месяц опоздания с оплатой.

Применение штрафных санкций может быть отменено или минимизировано.

Для этого руководству предприятия необходимо обратиться с обжалованием намечаемых мер наказания, ссылаясь на присутствие смягчающих обстоятельств.

Для минимизации или отмены штрафов можно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением, где привести смягчающие обстоятельства

Такими смягчающими обстоятельствами, например, могут быть:

  • кадровые перестановки в руководстве предприятия, случившиеся как раз в момент выплаты НДФЛ;
  • чистосердечное признание вины вместе с доказательствами о неумышленном характере нарушения;
  • совершение чисто технических ошибок со стороны бухгалтерии;
  • общее позитивное реноме предприятия, заключающееся, прежде всего, в отсутствии систематических задолженностей в предыдущие периоды.

Вопросы выплаты НДФЛ в случае увольнения работника являются довольно непростыми, требующими особого внимания. Выплата налогов при увольнении имеет некоторые нюансы, которые регулируются специальными положениями Налогового и Трудового кодексов РФ.

Источник: https://kadrovik.guru/perechislenie-ndfl-pri-uvolnenii-sotrudnika-2017.html

Выходное пособие при увольнении в 2018 году

ОГЛАВЛЕНИЕ

• Кому выплачивается выходное пособие

• Кому НЕ выплачивают выходное пособие

• Размер выходного пособия

• Расчёт выходного пособия на примере

• Налогообложение выходного пособия НДФЛ

Расторгая трудовой договор с работодателем, в ряде случаев работник может рассчитывать на получение выходного пособия. Это право ему обеспечивает ст.178 Трудового Кодекса РФ.

По сути, выходное пособие – это денежное возмещение, выплачиваемое работнику в связи с увольнением по независящим от него причинам. Такая компенсационная выплата гарантирует материальное обеспечение на период поиска новой работы.

Правомерность окончания трудовых отношений обеспечивается соблюдением ТК РФ и условий Трудового договора. Проще говоря, для увольнения сотрудника должны быть достаточные основания. По каждому из них в 2018 году предусмотрен свой порядок увольнения.

Обратите внимание!

* В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
* Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Общим моментом является издание приказа руководителя с указанием причин увольнения и окончательных выплат. В трудовую книжку вносится запись об увольнении с указанием статьи основания по ТК РФ.

Срок окончательного расчёта (в том числе и выплаты выходного пособия) – последний день работы. В отдельных случаях за работником сохраняется среднедневной заработок на период до 3-х месяцев (до 6-ти месяцев для районов Крайнего Севера и приравненных территорий).

Кому выплачивается выходное пособие

  1. Сотрудникам, увольняемым в связи с ликвидацией предприятия
  2. Сотрудникам, попавшим под сокращение штата или численности предприятия
  3. Сотруднику, призванному на армейскую, либо альтернативную службу
  4. Сотруднику, занимающему место ранее уволенного работника, которого суд или трудовая инспекция восстановила в должности
  5. Сотруднику, отказавшемуся от перевода в другую местность в связи с перемещением работодателя
  6. Сотруднику, который не может выполнять свои функции согласно медицинскому заключению, в случае отказа переходить на другую работу или отсутствия подходящей работы
  7. Сотруднику, полностью утратившему работоспособность по состоянию здоровья
  8. Работнику, если он отказывается от существенных изменений условий труда
  9. Руководителю, освобожденному от должности решением учредителей (п.2 ст.278 ТК), при отсутствии с его стороны виновных действий
  10. Руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру, снятым с должностей новыми собственниками предприятия
  11. Работнику, уволенному по причине аннулирования трудового договора, если такой договор был заключен с нарушениями законодательства по вине работодателя. Речь идёт о существенных нарушениях, которые препятствуют выполнению должностных обязанностей:
  12. Решение суда, по которому лицо не имеет права занимать определённые должности;
  13. Отсутствие специального образования;
  14. Наличие препятствующих заболеваний.

Следует заметить, что если работодатель на момент заключения трудового договора не потребовал с соискателя документ, подтверждающий факт отсутствия установленных законом ограничений на работу, то независимо от того, знал ли работник об этих ограничениях или не знал, ему полагается в случае увольнения по таким обстоятельствам выплата выходного пособия.

Кому НЕ выплачивают выходное пособие

  • при увольнении по собственному желанию (п.3 ч.1 ст.77)
  • при увольнении по инициативе работодателя, когда работник совершил проступок, несовместимый с продолжением трудовых отношений (по основаниям ст.

    81 ТК, предусматривающим вину работника)

  • при неудачном прохождении испытательного срока (ч.1 ст.71)
  • при увольнении по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.

    77)

  • при расторжении трудового договора со сроком действия менее двух месяцев (срочный трудовой договор) (п.2 ч.1 ст.77)

Размер выходного пособия в 2018 году

Размер выходного пособия зависит от двух величин: среднего заработка работника и периода, который компенсирует работодатель.

1) Пособие в виде двухнедельного среднего заработка положено:

  • При отсутствии у работодателя должности, соответствующей состоянию здоровья работника в соответствии с медицинским заключением
  • Полная потеря трудоспособности
  • Призывнику в вооруженные силы
  • При отказе переезжать в другую местность
  • В случае восстановления прежнего работника
  • Несогласие с новыми условиями труда
  • Увольнение сезонных рабочих в связи  с ликвидацией предприятия и сокращениями

2) Выплата одного среднемесячного заработка гарантируется при прекращении трудового договора, заключенного с несоблюдением закона.

3) На три среднемесячных заработка могут рассчитывать руководители и главные бухгалтера, уволенные в связи со сменой собственников или по решению учредителей.

Самые большие компенсационные выплаты предусмотрены законом в случае ликвидации предприятий. К ним также относятся случаи сокращения численности и штата.

Помимо одного среднемесячного заработка, работодатель обязан в течение двух месяцев сохранить за работником среднюю заработную плату на период трудоустройства.

По решению центра занятости этот срок может быть продлён на 1 месяц.  Для районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий эти сроки увеличиваются вплоть до 6-ти месяцев.

 Трудовой Кодекс обозначает минимальные границы выходного пособия.

На предприятии может действовать коллективный договор или иные локальные акты, гарантирующие повышенные размеры пособий и компенсаций.

Расчёт выходного пособия на примере

Для расчёта многих видов выплат используется величина среднего заработка, порядок исчисления которого описан в ст.139 ТК РФ.

Среднедневной заработок определяется методом деления суммы всех выплат работнику за расчётный период на количество фактически отработанных дней этого периода.

Для этих целей законом устанавливается расчётный период, равный 12-ти предшествующим календарным месяцам.

Сумма пособия рассчитывается по формуле: Пособие = СДЗ * РДП

где, СДЗ – среднедневной заработок;

РДП – рабочие дни периода, за который выплачивается пособие.

Рассмотрим на примере:

Курьер Савкин В.А. увольняется в связи с призывом в армию. 6 ноября – последний день его работы. Оклад Савкина В.А. составляет 12000 рублей в месяц. В компании он работает с 15 мая текущего года на пятидневной рабочей неделе.

Весь период отработан полностью. В день увольнения Савкину должны выплатить заработную плату за ноябрь, компенсацию за неиспользованный отпуск и двухнедельное выходное пособие.

Расчёт компенсации в данном примере мы рассматривать не будем.

В ноябре 21 рабочий день, Савкин В.А. отработал 5 из них. Рассчитываем заработную плату за ноябрь:

12000 : 21 * 5 = 2858 рублей

Чтобы начислить выходное пособие, нужно произвести расчёт среднедневного заработка.

Формула: СДЗ = ЗП / ОД

ЗП – заработок за расчётный период (5 мес.)

ОД – количество отработанных дней

Расчётный период – 12 календарных месяцев с 1-го по 30 (31) число. Но в нашем случае у работника их только 5 (с 1 июня по 31 октября), что соответствует 109 рабочим дням по производственному календарю, которые отработаны полностью. Берём в расчёт эти 5 месяцев.

Средний дневной заработок = (12000 * 5 мес)/109 = 550,46 рублей

Поскольку выходное пособие оплачивается за рабочие дни, а не за календарные, в расчёт двухнедельного (14-тидневного пособия) берётся только 10 дней (за вычетом выходных). А если на последующие две недели после дня увольнения приходятся ещё и праздничные дни, то они тоже вычитаются.

Выходное пособие = 550,46 * 10 = 5504,60 рублей

Налогообложение выходного пособия НДФЛ

Выходное пособие относится к доходам физических лиц, не подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 217 НК РФ. В части установленных Трудовым Кодексом норм они не облагаются НДФЛ.

Организации освобождены от начисления страховых взносов по выплаченным пособиям.

Исключение составляют случаи, когда в соответствии с локальными актами или по инициативе работодателя размеры пособий превышают законодательно установленные нормы.

В этом случае НДФЛ и страховые взносы начисляются на сумму превышения указанных норм.

Источник: https://ip-spraa.ru/kadry/vyxodnoe-posobie-pri-uvolnenii

Бухгалтерия
Добавить комментарий