Налоговый и бухучет агентских договоров учет комиссионного вознаграждения

Агентский договор: проводки, законы, учет

Налоговый и бухучет агентских договоров учет комиссионного вознаграждения

В наши дни агентское соглашение активно используется как средство взаимодействия предприятия с посредниками.

Популярность использования агентского договора объясняется тем, что использование такого вида гражданско-правовых отношений обеспечивает организации не только снижение затрат рабочего времени, но и налоговую оптимизацию.

В данной статье мы поговорим о том, что такое агентский договор, кто является его подписантами, а также на примерах рассмотрим особенности отражения операций по договору в учете.

Агентский договор и его подписанты

Агентским договором называют соглашение, согласно которому одна из сторон принимает на себя обязательства по совершению работ, услуг, при этом вторая сторона поручает выполнение таких работ за вознаграждение.

Сторонами договора выступают агент, принимающий обязательства, и принципал – лицо, передающее данные обязательства.

По договору, агент получает право совершать определенные действия в интересах принципала как от своего имени, так и от имени непосредственного заказчика.

Условиями договора определяется, какие конкретно действия и услуги должен оказать исполнитель от имени заказчика.

В соглашении может быть указан определенный перечень работ, либо агент может получить общие полномочия на заключению сделок, вне зависимости от вида таких сделок и способа их совершения.

Отражение операций по агентскому договору в бухгалтерском учете

Основанием для осуществления бухгалтерских проводок в рамках агентского договора является отчет агента.

В данном документе содержится описание всех действий, которые совершил исполнитель для выполнения поручений заказчика, стоимость таких услуг и общий размер комиссионного вознаграждения.

С помощью примеров рассмотрим, каким образом осуществляется учет операций в рамках договора у принципала и агента.

Учет у принципала — пример

ООО «Симбиоз» является производителем спортивного инвентаря. ООО «Симбиоз» поручает ООО «Сфера» выполнение услуг по привлечению клиентов.

Вознаграждение составляет 6% от суммы оплаты за проданный товар в текущем месяце. По итогам октября 2015 оплачено за реализованную продукцию 156 000 руб.

при ее себестоимости 102 000 руб.

Бухгалтером ООО «Симбиоз» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
6290Отражена выручка от реализации спортивного инвентаря156 000Товарная накладная
90/368Начислен НДС от суммы реализации23 797Товарная накладная
2676Отражена сумма агентского вознаграждения (156 000 руб. * 0,06 — (156 000 руб. * 0,06 *18/118)7 932Отчет агента
1976Начислен НДС от суммы вознаграждения агенту1 428Отчет агента
68/219Принят к вычету НДС от суммы вознаграждения агенту1 428Отчет агента
9026Списание себестоимости реализованного спортивного инвентаря102 000Калькуляция себестоимости
5162Поступление от ООО «Сфера» средств за реализованный товар за вычетом вознаграждения агенту (156 000 руб. — 156 000 руб. * 0,06)146 640Банковская выписка
7662Зачет вознаграждения агента в счет оплаты от покупателя9 360Отчет агента

Учет у агента

ООО «Минус» взяло на себя обязательства по реализации товара ООО «Плюс» по поручению последнего. Вознаграждение составляет 7% от стоимости реализованного и оплаченного товара. В течение августа 2015 ООО «Плюс» было отгружено продукции на сумму 96 000 руб., НДС 14 644 руб.

По итогам сентября 2015 ООО «Минус» предоставило отчет, согласно которому:

  • реализовано товара на сумму 74 000 руб. НДС 11 288 руб.;
  • оплачено за товар — 63 000 руб., НДС 9 610 руб.;
  • покупателями перечислены авансы в счет будущих поставок — 32 000 руб., НДС 4 881 руб.;
  • агентом потрачены собственные средства — 230 руб.

ООО «Минус» будут отражены операции:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
004Принятие от ООО «Плюс» товара для хранения с целью реализации96 000Акт приема-передачи
6276/2004Реализации продукции74 00074 000Товарная накладная
5162Оплата реализованного товара покупателями63 000Банковская выписка
5162 Авансы полученныеПоступление авансов в счет будущих поставок32 000Банковская выписка
76/276/3Предоставление отчета агента по реализованному и оплаченному товару63 000Отчет агента
76/490/1Начисление агентского вознаграждения4 410Отчет агента
76/376/4Удержание вознаграждения из выручки ООО «Плюс»4 410Отчет агента
90/368 НДСНДС от суммы вознаграждения673Отчет агента
90/226Списание затрат агента за сентябрь 2015230Отчет агента
90/999Отражена прибыть от посреднических операций3 507Отчет агента
76/351Перечисление выручки ООО «Плюс» за вычетом вознаграждения58 590Платежное поручение

При отражении проводок по договору, принципалу и агенту следует помнить о соблюдение всех необходимых требований к документам, на основании которых осуществляются такие операции.

Источник: https://saldoa.com/provodki/vzaimoraschety/agentskiy-dogovor.html

Бухгалтерский учет агентского договора – налогообложение и проводки

Бухгалтерский учет агентского договора - налогообложение и проводки

Бухгалтерский учет у агента

Бухгалтерский учет агентского договора, как правило, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно выделить различные субсчета.

Поскольку приобретаемые агентом товары по поручению принципала, ему не принадлежат, то они отражаются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Кроме этого, если принципал передает агенту товары для последующей продажи, то они учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Агентское вознаграждение при учете агентского договора отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оно является для агента базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.

Все посредники уплачивают по агентскому договору НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ) видов товаров (работ, услуг):

  • по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и аккредитованным в Российской Федерации организациям;
  • по реализации медицинских товаров по утвержденному правительством перечню (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных (пп.8 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством (пп.6 п.3 ст.149 НК РФ).

При расчете налога на прибыль из дохода агента (без НДС) вычитают расходы фирмы. Суммы, которые возмещает принципал, агент не имеет право включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.251, п.9 ст.

270 НК РФ).

Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от принципала в счет оплаты за покупаемые агентом товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для принципала продукции.

Бухгалтерский учет у агента без участия в расчетах: проводки агентского договора

Дебет 76 Кредит 51 – Оплачены расходы, произведенные агентом за счет принципала;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 76 – Отражена задолженность принципала по расходам;

Дебет76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 90 – Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с агентского вознаграждения;

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – Получена на расчетный счет компенсация расходов и агентское вознаграждение.

Бухгалтерский учет у агента c участием в расчетах: проводки агентского договора

a) агент продает имущество принципала

Дебет 004 – Отражено за балансом имущество, поступившее от принципала;

Дебет 51 (50) Кредит 62 – Получены деньги от реализации товара;

Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – Отражена продажа товара агентом;

При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:

Кредит 004 – Имущество передано покупателю;

Дебет 76 Кредит 51 – Оплачены расходы агента, связанные с реализацией, которые возмещаются принципалом;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 76 – Отражена задолженность принципала по расходам;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 90 – Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с агентского вознаграждения;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 51 – Принципалу перечислена выручка от продажи за вычетом агентского вознаграждения и компенсации расходов

б) агент приобретает имущество для принципала

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – На расчетный счет получены деньги на покупку товаров;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – Получен аванс по агентскому договору;

Дебет 76 Кредит 68 – Начислен НДС с аванса по агентскому вознаграждению (с суммы аванса);

Дебет 60 Кредит 51 – Оплачены товары поставщику;

Дебет 002 – Оприходованы товары, приобретенные для принципала;

Дебет 76 «Расчеты с принципалом» Кредит 60 – Отражена задолженность за приобретенные товары;

Кредит 002 – Переданы принципалу приобретенные товары;

Дебет 62 Кредит 90 – Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с агентского вознаграждения;

Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – Зачтен аванс по агентскому вознаграждению;

Дебет 68 Кредит 76 – Принят к вычету НДС, начисленный с аванса по агентскому вознаграждению;

Дебет 76 «Расчеты с принципалом» Кредит 51 – Возвращены принципалу неизрасходованные средства;

Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с принципалом» – Получена на расчетный счет компенсация расходов.

В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает агент, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у агента, а один экземпляр передать принципалу.

Бухгалтерский учет агентского договора у принципала

Товары, переданные агенту для реализации, учитываются у принципала на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности, который агент обязан указать в своем отчете.

После реализации товара принципал выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя агента, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает агент от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ принципал должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.

а) принципал продает товары через агента

Дебет 45 Кредит 41 – Товары переданы агенту на реализацию;

Дебет 62 Кредит 90 – Отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС от реализации;

Дебет 90 Кредит 45 – Списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Принят к вычету НДС по вознаграждению;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с агентом» Кредит 62 – Зачтена задолженность покупателей;

Дебет 68 Кредит 19 – Принят НДС к вычету по агентскому вознаграждению;

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – На расчетный счет получены деньги от продажи товаров.

б) принципал приобретает товары через агента

Дебет 76 с/сч «Расчеты с агентом» Кредит 51 – Перечислены денежные средства агенту на приобретение товара;

Дебет 10 Кредит 60 – Получены товары от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 10 Кредит 60 – Агентское вознаграждение включено в стоимость товаров;

Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по вознаграждению;

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Зачтена задолженность перед поставщиком;

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Зачтена задолженность перед агентом;

Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС;

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Получен остаток денежных средств.

Скачайте агентские договоры в приложении FreshDoc:

Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/agentskie_dogovory/accounting.php

Агентский договор – особенности учёта

Агентский договор - особенности учёта

Бухгалтерский и налоговый учет услуг, оказываемых агентом, имеет свои особенности хотя бы потому, что в данные операции «вмешивается» гражданское законодательство. На что же нужно обратить внимание агенту?

Согласно положениям пункта 1 статьи 1005 Гражданского кодекса при заключении агентского договора одна сторона, именуемая агентом, обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны – принципала – юридические и иные действия от своего имени, но за счет средств принципала. Также возможен вариант, когда агент действует не только за счет своего заказчика, но и от его имени. За это принципал обязуется уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, которые установлены в агентском договоре (ст. 1006 ГК). Агент же о совершенных в пользу принципала действиях обязан отчитываться перед последним в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, либо же по мере исполнения им договора и по окончании его действия (ст. 1008 ГК). Данные нормы гражданского законодательства довольно полно освещают особенности взаимоотношений посредника и заказчика с точки зрения взаимных обязательств. Однако не менее важную роль для фирмы, заключающей такое соглашение, играет и налоговый аспект. Рассмотрим его с точки зрения фирмы, выступающей в рамках подобного соглашения в роли агента.

За что платит налоги агент

Услуги, оказываемые агентом, как следует из положений пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, подпадают под обложение НДС. В качестве базы при этом выступает не вся сумма полученных в результате сделки денег, а лишь оговоренный процент.

Иными словами, если фирма обязуется, например, реализовать товар принципала, то после осуществления продажи она получит на свой расчетный счет сумму, равную его стоимости, которую впоследствии она должна будет перечислисть заказчику, удержав при этом свой процент.

Именно этот процент и будет являться объектом налогообложения по НДС у агента.

Аналогичным образом обстоят дела и с налогом на прибыль.

Согласно пункту 1 статьи 249 Налогового кодекса доходом агента в целях налогообложения прибыли признается выручка от реализации услуг, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги, за вычетом налогов, предъявленных принципалу.

Следует также отметить, что прежде всего в интересах самого агента – позаботиться о соответствующем документальном оформлении своих отношений с принципалом. Ведь тот факт, что налогообложению подлежит лишь сумма агентского вознаграждения, еще надо доказать.

В противном случае разбирательств не избежать, о чем свидетельствует недавнее постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 июня 2008 года № Ф04-3917/2008(7334-А46-15) по делу № А46-8830/2007.

В нем судьи поддержали налоговиков в том, что фирма, претендующая на законность включения в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль только суммы агентского вознаграждения, а не всего объема выполненных в рамках договора услуг, обязана иметь в наличии все доказательства факта осуществления услуг от имени или по поручению принципала и за его счет.

Сложности «оформительского» процесса

Как было сказано выше, основной документ, подтверждающий факт выполнения посредником своих обязанностей, – агентский отчет. Однако агенту не меньшее внимание следует уделить порядку выставления счетов-фактур при осуществлении собственных обязательств.

Особые правила оформления этого документа установлены Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением правительства от 2 декабря 2000 года  № 914 (далее – Правила).

Итак, возможны две ситуации: а) товар реализуется от имени принципала; б) товар реализуется от имени агента.

В первом случае все просто: счет-фактуру на товар в адрес покупателя выставляет сам принципал, регистрируя его в книге продаж (п. 24 Правил).

Если же товар реализуется от имени агента, последовательность действий несколько усложняется.

Действующий от своего имени агент счета-фактуры на товар покупателям выставляет самостоятельно.  Впоследствии копии документов он должен передать принципалу. А вот регистрировать эти счета-фактуры в своей книге продаж агент не должен.

Пойдем далее.

По факту реализации агентом товара принципал выписывает на имя посредника и регистрирует в журнале продаж новый счет-фактуру, показатели которого совпадают с цифрами, указанными в вышеупомянутом счете-фактуре от агента –   покупателю (п.

24 Правил). Агент, получивший от принципала счет-фактуру по проданным товарам, отражает его реквизиты в журнале учета полученных счетов-фактур, однако в книге покупок этот счет-фактура не регистрируется (п. 3, 11 Правил).

Источник: http://cons-systems.ru/agentskiy-dogovor-osobennosti-uchyota

Как посреднику отразить в учете посредническое вознаграждение

Как посреднику отразить в учете посредническое вознаграждение $AJAX_JS$

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения, договор комиссии и агентский договор.

По каждому из этих договоров заказчик (доверитель, комитент, принципал) может поручить посреднику (поверенному, комиссионеру, агенту):

– реализовать принадлежащие ему товары (найти клиентов, нуждающихся в результатах его работ или услугах);

– приобрести необходимые ему товары (работы, услуги).

Вознаграждение посредника

Независимо от характера поручения, данного заказчиком, за его исполнение посреднику положено вознаграждение.

По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст. 991, 1006 ГК РФ).

По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).

На практике вознаграждение посредника может определяться:

– как твердая сумма, зафиксированная в договоре;

– как процент от суммы сделки;

– как разница между ценой товаров (работ, услуг), по которой они были реализованы покупателям, и ценой товаров (работ, услуг), по которой они были переданы на комиссию (если по договору посреднику поручена реализация товаров (работ, услуг) заказчика);

– как разница между суммой, полученной от заказчика для исполнения поручения, и суммой, уплаченной поставщику (если по договору посреднику поручено приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика).

Выплата вознаграждения

Независимо от характера поручения, посредник может участвовать или не участвовать в расчетах с контрагентами.

Если посредник участвует в расчетах, он может самостоятельно удержать сумму своего вознаграждения:

– из выручки, полученной от покупателей (если предметом договора является продажа товаров (работ, услуг) заказчика);

– из средств, полученных от заказчика (если предметом договора является приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика).

Если посредник не участвует в расчетах, вознаграждение за исполнение поручения ему перечисляет заказчик. Размер, условия и порядок выплаты посреднического вознаграждения должны быть прописаны в договоре.

Это следует из положений статей 410, 972, 997, 1011 Гражданского кодекса РФ.

Бухучет

Для посредника вознаграждение, выплачиваемое заказчиком, является выручкой от реализации посреднических услуг (п. 5 ПБУ 9/99).

Вознаграждение признается доходом от обычных видов деятельности, который отражается в бухучете на дату утверждения заказчиком отчета посредника (п.

 5, 12 ПБУ 9/99).

В бухучете расчеты с заказчиком отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета:

– «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» (если предметом договора является реализация товаров (работ, услуг), принадлежащих заказчику); – «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)» (если предметом договора является приобретение товаров (работ, услуг), необходимых заказчику); – «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»;

– «Расчеты с заказчиком по вознаграждению».

В учете посредника вознаграждение, причитающееся по договору, отражается проводками (без учета операций по НДС):

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма вознаграждения за посреднические услуги (на основании договора и отчета посредника);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– удержано посредническое вознаграждение из выручки, поступившей в оплату реализованных товаров (работ, услуг) заказчика (если посредник участвует в расчетах);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– удержано посредническое вознаграждение из средств, поступивших от заказчика на приобретение товаров (работ, услуг) (если посредник участвует в расчетах);

Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– поступило вознаграждение за исполнение посреднических услуг (если посредник не участвует в расчетах).

Учет посреднического вознаграждения при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет посредник.

ОСНО

При расчете налога на прибыль посредник включает посредническое вознаграждение в состав доходов в качестве выручки от реализации посреднических услуг (п. 1 ст. 249 НК РФ). Момент признания доходов посредника зависит от выбранного им метода ведения налогового учета.

С суммы своего вознаграждения и с любых других доходов, полученных при исполнении договора (например, с дополнительной выгоды), посредник должен начислить НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Исключение составляют вознаграждения, которые получены за посреднические услуги по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 156 НК РФ).

На сумму вознаграждения посредник должен выставить в адрес заказчика счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении посреднического вознаграждения по договору комиссии.

Посредник участвует в расчетах, применяет общую систему налогообложения и реализует товары, принадлежащие заказчику.

Комиссионное вознаграждение удерживается из сумм, полученных от покупателей за реализованные товары

ООО «Торговая фирма Гермес» (комиссионер) 2 февраля реализовало покупателю товары ЗАО «Альфа» (комитента), переданные «Гермесу» 31 января по договору комиссии.

Указанная в договоре цена реализации товаров составляет 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.).

Комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из сумм, полученных от покупателей, и составляет 5 процентов от цены реализации (11 800 руб., в т. ч. НДС – 1800 руб.).

Оплата от покупателя поступила на счет посредника 4 февраля. В этот же день отчет комиссионера был утвержден комитентом. «Гермес» рассчитывает налог на прибыль ежемесячно методом начисления.

Расчеты с заказчиком бухгалтер «Гермеса» отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам: – «Расчеты с заказчиком за реализованные товары»;

– «Расчеты с заказчиком по вознаграждению».

В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.

31 января: Дебет 004

– 236 000 руб. – получены товары на реализацию по договору комиссии.

2 февраля: Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары» – 236 000 руб. – отражена реализация товаров покупателю; Кредит 004

– 236 000 руб. – списаны с забалансового учета товары комитента.

4 февраля: Дебет 51 Кредит 62 – 236 000 руб. – поступила оплата за товары, реализованные по договору комиссии; Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1 – 11 800 руб.

 – отражена сумма комиссионного вознаграждения; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 1800 руб. – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения; Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары» Кредит 51 – 224 200 руб. (236 000 руб.

 – 11 800 руб.) – перечислены комитенту денежные средства, полученные от покупателей (за вычетом комиссионного вознаграждения); Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»

– 11 800 руб.

 – отражено удержание комиссионером суммы комиссионного вознаграждения.

При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Гермеса» учел в составе доходов сумму комиссионного вознаграждения в размере 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении посреднического вознаграждения по договору комиссии. Посредник применяет общую систему налогообложения и по поручению заказчика приобретает для него необходимые товары. Вознаграждение поступает комиссионеру после исполнения условий договора

ООО «Торговая фирма Гермес» (комиссионер) приобретает товары для ЗАО «Альфа» (комитента). По условиям договора комиссии вознаграждение перечисляется комиссионеру после исполнения им сделки и составляет 5 процентов от цены сделки.

31 января для исполнения поручения «Гермес» получил от «Альфы» 1 180 000 руб. 2 февраля на эту сумму комиссионер приобрел для комитента товары стоимостью 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).

В этот же день товары были переданы «Альфе» и комитент утвердил отчет комиссионера. 4 февраля «Альфа» перечислила «Гермесу» комиссионное вознаграждение за исполнение сделки в сумме 59 000 руб. (1 180 000 руб. × 5%), в т. ч. НДС – 9000 руб.

«Гермес» рассчитывает налог на прибыль методом начисления.

Расчеты с заказчиком бухгалтер «Гермеса» отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам: – «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары»;

– «Расчеты с заказчиком по вознаграждению».

В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.

31 января: Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары»

– 1 180 000 руб. – получены от комитента денежные средства на приобретение товаров.

2 февраля: Дебет 002 – 1 180 000 руб. – приняты на забалансовый учет товары, приобретенные для комитента; Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары» Кредит 60 – 1 180 000 руб.

 – отражена задолженность за приобретенные товары перед продавцом; Дебет 60 Кредит 51 – 1 180 000 руб. – перечислены продавцу денежные средства за товары; Кредит 002 – 1 180 000 руб.

 – списаны с забалансового учета товары, переданные комитенту; Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1 – 59 000 руб.

 – отражена сумма вознаграждения за исполнение договора комиссии; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 9000 руб. – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения.

4 февраля: Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»

– 59 000 руб. – получена от комитента сумма комиссионного вознаграждения за исполнение договора комиссии.

При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Гермеса» учел в составе доходов сумму комиссионного вознаграждения в размере 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.).

УСН

Независимо от объекта налогообложения, с которого организация платит единый налог, сумма посреднического вознаграждения включается в состав доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Поскольку посредники, применяющие упрощенку, освобождены от уплаты НДС (кроме НДС по импортным операциям и по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям), на сумму посреднического вознаграждения этот налог не начисляется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Если посредник не может сразу определить размер своего вознаграждения, то всю сумму средств, поступивших от заказчика, нужно включить в состав доходов.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). По общему правилу посредническая деятельность на ЕНВД не переводится (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Возможность уплаты ЕНВД с суммы посреднических вознаграждений существует только при ведении розничной торговли и зависит от вида посреднического договора и условий, на которых посредник ведет торговую деятельность.

В остальных случаях с суммы посреднических вознаграждений нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

Источник: http://nalogobzor.info/index/kak_posredniku_otrazit_v_uchete_posrednicheskoe_voznagrazhdenie/0-210

Бухгалтерские проводки по агентскому договору у принципала

Агентский договор представляет собой альтернативу договору комиссии. Суть агентского договора заключается в поручении посреднику (компании или физ.

лицу) производить какие-либо операции от лица организации-поручителя или от своего.

Рассмотрим как отразить в учете услуги по агентскому договору и проводки по агентскому договору у принципала.

Признаки агентского договора

Так же, как договор комиссии и договор поручительства, агентский договор является посредническим.

Агентский договор совмещает в себе признаки договора комиссии и поручительства — в зависимости от вида договора, сделки могут заключаться как от имени принципала (поручителя), так и агента (исполнителя).

Принципал — сторона, которой требуются агентские услуги, агент — сторона, которая эти услуги исполняет. Услуги агента принципал оплачивает путем перечисления агентского вознаграждения.

Обязательные условия агентского договора:

  • Предмет договора. Например, аренда, коммунальные услуги, электроэнергия и т. д.;
  • От имени кого будет действовать агент;
  • Срок действия договора;
  • Размер вознаграждения агента, порядок и сроки его выплаты;
  • Права и обязанности сторон;
  • Сроки прекращения, и т.д.

Отчет по агентскому договору

Отчет агента — это основной документ, которым агент отчитывается перед принципалом о понесенных расходах.

Для их подтверждения к отчету прилагаются копии первичных документов, свидетельствующих о произведенных затратах.

Форма отчета агента не является регламентированной, каждая организация для отражения необходимой ей информации вправе разработать собственную форму.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Образец отчета агента:

Бухгалтерский учет у принципала

В учете по агентскому договору от лица как принципала, так и агента, учет затрат на его исполнение ведется у принципала.

Все расходы агента по исполнению договора у принципала учитываются на 76 счете. Учет НДС по услугам договора отражается только у принципала, даже если услуги оказываются от имени агента. Агент учитывает НДС только с агентского вознаграждения.

Пример учета услуг по агентскому договору у принципала с проводками

ООО «Мастер», владеющее жилыми помещениями, заключило агентский договор с ООО «Вектор». По условиям договора, «Вектор» от своего имени сдает в аренду помещения принадлежащего «Мастеру» торгово-развлекательного центра.

В договоре прописана фиксированная сумма вознаграждения агента в размере 500 000 руб. По итогу декабря 2016 года, сумма реализации (арендной платы) за все помещения составила 12 600 000 руб., включая НДС 1 922 033 руб.

Условиями агентского договора предусмотрено удержание суммы вознаграждения агентом при перечислении выручки.

Проводки по агентскому договору у принципала ООО «Мастер»:

ДтКтОписание операцииСумма,руб.  Документ
62.190.1Отражена выручка от реализации (аренды)12 600 000Акт о реализации
90.368(НДС)Начислен НДС с реализации (12 600 000*18/118)1 922 033Счет-фактура выданный
2060(76)Отражена сумма вознаграждения агента (500 000 — 500 000*18/118)423 729Бухгалтерская справка
1960(76)НДС на сумму вознаграждения агента (423 729*18%)76 271Бухгалтерская справка
68(НДС)19НДС принят к вычету76 271Книга покупок
5162.1Отражено поступление средств от аренды за вычетом вознаграждения агента12 100 000Выписка банка
7662.1Отражен зачет вознаграждения агента в счет оплаты500 000Бухгалтерская справка

Другим вариантом учета агентского вознаграждения может быть перечисление вознаграждения непосредственно агенту:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
60(76)51Перечислено вознаграждение агенту500 000Платежное поручение исх.
5162.1Поступление выручки от аренды12 500 000Выписка банка

Налог на прибыль у принципала

В рамках агентского договора доходом принципала является выручка, а агентское вознаграждение является расходом.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-agentskomu-dogovoru-u-printsipala.html

Агентское вознаграждение: что это такое, как выплачивается, нюансы бухучета

Агентский договор или агентские услуги – это деятельность в пользу третьего лица и по его поручению. Действия производятся непосредственно от имени заинтересованного лица и за его счет. Агент может совершать действия в пользу заказчика от своего имени, но также за его счет.

Какая разница между этими двумя способами представления интересов? Если агент совершает действия от своего имени, одновременно с этим упоминая заказчика, обязанности возникают у агента, если же он действует исключительно от имени клиента, обязанности получает последний.

Где используется?

Какие действия совершают агенты? Их деятельность не ограничивается узкой сферой применения, как, например, поручение или комиссия, они занимаются вопросами и юридического характера, и иного свойства: приобретение имущества, представление интересов при поставках товаров, привлечение клиентов. Вариантов немало.

Агентские полномочия могут длиться или конкретный срок, или ограничиваться совершением конкретного поручения, после выполнения которого они прекращаются.

Желательно в договоре прописывать конкретный перечень прав агента, иначе потом придется доказывать, что он не имел право на то или иное действие и об этом знали те, с кем он подписал сделку или провел иные операции, касающиеся прав и интересов заказчика.

Подробную информацию о данном виде соглашений вы можете узнать из следующего видео:

Размер вознаграждения

Оплата услуг агента лежит исключительно в договорной плоскости. Стороны сами решают, сколько стоят те или иные услуги.

Если по каким-то причинам невозможно установить, о какой сумме договорились стороны, или они этого просто не сделали, решив отложить на потом, то в случае спора суд применяет положения ст. 424 ГК.

Если есть предписание закона относительно оказываемых услуг и их цены, стороны руководствуются тарифами, определенными органами власти, имеющими на то полномочия.

Если стороны ранее не разрешили вопрос цены, суд исходит из того, сколько стоят подобные услуги в той же местности.

Изменение величины вознаграждения может быть предусмотрено непосредственно договором или дополнительным соглашением к нему.

Облагается ли оно НДС?

Услуги, оказываемые по агентскому договору, попадают под обложение налогом на добавленную стоимость.

НДС оплачивается предприятиями и ИП, которые находятся на общей системе налогообложения, если же ими выбрана упрощенная система, то данный налог не платится.

Поэтому факт оплаты НДС зависит от выбранной формы налогообложения.

Если договор заключали с физическим лицом, которое не является предпринимателем, налог выплачивает заказчик.

Физические лица плательщиками НДС являются в исключительном случае, например, при перевозке товаров через границу Таможенного Союза.

В иных случаях (если услуги оказывает ИП или юридическое лицо) этот сбор платит агент.

Размер данного налога составляет 18%. Желательно уточнять заранее, чтобы данная сумма была заложена в размер вознаграждения. Если этого не сделать, придется доплачивать агенту денежные средства в размере НДС, подлежащего отчислению.

Как оно выплачивается?

Сумма и способ выплаты определяются сторонами в договоре.

Если этого не сделать, соглашение при судебном разбирательстве или признают незаключенным, или судье придется выяснять, сколько принципал должен агенту.

Согласно закону, вознаграждение равняется средней стоимости за подобные услуги в данной местности.

На размер выплаты может влиять наличие условия об ответственности за несовершение сделки потребителем. Агент как бы ручается за согласие потребителя совершить сделку.

Данная сумма рассчитывается несколькими способами:

  • Выплата в процентах от совершенной сделки. Это выгодно агенту — чем больше сделок, тем больше его награда. Процент предпочтительно использовать, когда поручается, например, продажа товаров или оказание услуг. Сотрудничество должно быть построено таким образом, чтобы интересы сторон совпадали и прибыль агента напрямую зависела от прибыли заказчика.
  • Твердая сумма привлекательна предсказуемостью и отсутствием необходимости заниматься проведением сложных расчетов.
  • На практике агент может найти покупателя на товар, но если тот откажется в будущем его приобретать, принципал все равно выплачивает вознаграждение. Поэтому выгоднее использовать смешанный способ оплаты — риски значительно снижаются.

Оплату лучше начислять после совершения сделки, хотя некоторые предприниматели дают возможность агенту перечислять себе вознаграждение из полученных им средств. Несмотря на то, что заказчик снимает с себя бремя расчетов, возникают риски дополнительных требований со стороны налоговой службы.

По этой причине деятельность страховых агентов во многих компаниях организована следующим образом: агент заключает договор с клиентом, выдает ему полис, получает от него деньги, перечисляет их в организацию (сдает в кассу в банк, например), фирма же потом перечисляет в конце месяца вознаграждение на карточный счет.

Компаниями используются и иные способы начисления выплат. Трудности здесь заключаются в правильном составлении налоговой и бухгалтерской отчетности. Ошибки влекут за собой наложение дополнительных штрафов и доначисление налогов.

Порядок учета у агента и принципала

Основным документом в отчетности по НДС является счет-фактура, он должен храниться в книге продаж, если речь идет об организации. Копия счета должна быть передана принципалу.

Последний выставляет ответную фактуру, копия также передается агенту, который в счете отмечается в качестве конечного покупателя.

Счет от принципала хранится в книге продаж только у заказчика, агент же только регистрирует поступивший документ.

ИП на упрощенной системе ведут только налоговую отчетность за исключением учета основных и нематериальных активов. Начисление налогов строится на записях в КУДиР.

ИП на общей системе и юридические лица ведут полноценную бухгалтерскую отчетность, в частности, ведутся записи по бухгалтерским проводкам.

И там, и там присутствует отчет агента согласно договору между ним и заказчиком, форма отчета и его наполнение определяются сторонами соглашения.

Основное требование к нему — соответствие законодательству о бухгалтерском и налоговом учете, чтобы его данные можно было использовать при формировании отчетности.

Закон дает право принципалу не соглашаться с тратами агента, о чем направляются претензии в письменном виде, на их отправку дается месячный срок. Претензии также служат элементом построения отчетности.

Что касается проводок, агенту нужно сделать запись по счету №76, счет №90 ему заполнять не надо, так как поступления не считаются выручкой:

  • Дт 51 Кт 76 – средства, полученные от принципала агентом на расходы при выполнении обязательств;
  • Дт 60 Кт 51 — траты агента в связи с выполнением обязательств по договору (покупки, расходы на услуги);
  • Дт 76 Кт 60 — расходы, оплаченные заказчиком;
  • Дт 76 Кт 90.1 — средства, являющиеся вознаграждением за выполнение обязательств;
  • Дт 90.3 Кт 68.2 —средства, выплаченные по НДС.

Принципал заполняет 76 счет, чтобы отразить перечисление средств агенту:

  • Дт 10 Кт 60 — отметка отгрузки товаров поставщиком;
  • Дт 19 Кт 60 — выплаты по НДС за отгруженные товары;
  • Дт 10 Кт 60 — учет оплаты услуг агента в цене товаров;
  • Дт 19 Кт 60 — суммы НДС по договору с агентом;
  • Дт 60 Кт 76 — задолженность перед поставщиком;
  • Дт 62 Кт 76 — задолженность перед агентом;
  • Дт 68 Кт 19 — учет сумм на выплату НДС;
  • Дт 51 Кт 76 — оставшиеся денежные средства.

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/agentskoe-voznagrazhdenie.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий