Налогообложение дивидендов физических и юридических лиц

Содержание
  1. Налог с дивидендов юридического лица в 2018 году – льготы, КБК, кто платит, нерезидентов, образец, проводки, резидентов,
  2. Что это
  3. Налог на доход в виде дивидендов
  4. Нюансы
  5. Особенности компаний на УСН
  6. Ставки налога с дивидендов юридического лица в 2018 году
  7. : Бизнес новость
  8. Иностранные компании
  9. Дивиденды по нераспределённой прибыли прошлых периодов
  10. Размер суммы налога, подлежащего уплате
  11. Применяется следующая формула
  12. Отрицательное значение Н
  13. Особенности определения дивидендов
  14. Заполнение форм налоговой декларации
  15. Налогообложение «дивидендной» прибыли организаций и физлиц
  16. Обложение налогом прибыли от дивидендов
  17. «Дивидендный» налог для физлиц
  18. Налог с дивидендов для юрлиц
  19. Налог на дивиденды: уплата физлицами и организациями
  20. Уплата физ. лицами дивидендов
  21. Дивиденды юр. лиц
  22. Расчет налога
  23. Как выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2017 году?
  24. Чем регламентируется данная процедура
  25. Порядок выплат
  26. Нюансы процедуры
  27. Налоги с дивидендов
  28. Налогообложение дивидендов
  29. Налог на прибыль
  30. Налогообложение дивидендов
  31. Официальная позиция
  32. Альтернативная позиция
  33. Как правильно платить налог с дивидендов в 2016 году
  34. Расчет дивидендного платежа
  35. Исходные данные:
  36. Расчет платежа:
  37. Уплата дивидендного платежа
  38. Сколько раз платить налог на дивиденды
  39. Отчетность
  40. Кбк для перечисления денег

Налог с дивидендов юридического лица в 2018 году – льготы, КБК, кто платит, нерезидентов, образец, проводки, резидентов,

В 2018 году произведены некоторые изменения в области налогообложения дивидендов юридических лиц в связи с преобразованиями в законе.

Новшества коснулись ставки налога на прибыль по дивидендам организаций – теперь она выросла до 13%.

Формы отчетности также подверглись некоторым изменениям.

Что это

Дивиденды – это выплата участникам общества доли чистой прибыли в зависимости от их долевого вклада в уставном капитале (УК). Участниками выступают как отдельные граждане, так и организации, в том числе иностранные.

Порядок расчета и выплаты дивидендов ООО и АО отображен в следующих нормативных документах №14-ФЗ и №208-ФЗ.

В бухучете начисленные дивиденды отражаются по-разному в зависимости от типа получателя. Основанием для выплат является протокол акционерного собрания. Это происходит по итогам года, полугодия или ежеквартально в зависимости от установленного порядка.

Налог на доход в виде дивидендов

Дивиденды юрлиц являются доходом, с которого нужно удержать налог на прибыль. Такая обязанность ложится на фирму источник дивидендов. Это значит, что она является налоговым агентом или тем, кто платит налог. Акционеры получают свою часть прибыли уже за вычетом налога на прибыль.

При выплате доходов данная компания обязана произвести расчет, удержание и уплату налогов в казну. Время на уплату налогов весьма ограничено. Согласно пункту 4 статьи 287 НК РФ уплата дивидендного налога должна быть произведена в день, следующий за выплатой.

Однако, если речь идет о получении дивидендов от компании нерезидента, то обязанность по расчету и уплате налога на прибыль ложиться на российскую фирму-получателя.

Нюансы

Для этой операции существует выделенный КБК (код бюджетной классификации) на 2018 год – 182 1 01 01040 01 1000 110.

Начисленные дивиденды необходимо правильно отразить в бухучете. Проводки по выплатам акционерам, которые являются организациями: Дебет 84.01 Кредит 75.02.

Особенности компаний на УСН

Даже те компании, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН), не освобождаются от уплаты данного налога. Чтобы правильно начислить дивиденды и рассчитать соответствующие суммы налогов, они должны вести бухгалтерскую отчетность.

Если компания на УСН выплачивает дивиденды только физлицам, то она не обязана подавать налоговую декларацию. В остальных случаях такая обязанность существует.

Ставки налога с дивидендов юридического лица в 2018 году

Уже с 2015 года действуют новые ставки по налогообложению дивидендов юрлиц. Если ранее использовалась общая ставка в 9%, то теперь она выросла до 13%.

Обновления обусловлены принятием Федерального закона №366-ФЗ от 24 ноября 2014 года, который внес изменения в 2 подпункт 3 пункт статьи 284 НК РФ. Ставки для льготников и иностранных компаний остались прежними и прописаны в 1 и 3 подпунктах вышеуказанной статьи.

Таблица – Налог с дивидендов юридического лица 2018.

Ставка налогаПодробно
0%Льготы действуют для юрлиц, которые соответствуют условиям:1.     Компания, получающая дивиденды, владеет от 50% в УК той фирмы, которая платит дивиденды, в течение одного года и дольше. Срок учитывается в момент принятия решения о дивидендных выплатах;2.     Долевая стоимость организации-получателя дивидендов в УК компании, которая платит дивиденды, должна превышать 500 млн рублей вне зависимости от способа получения доли. При этом учитывается как первоначальный, так и все последующие вклады.

13%Для всех компаний резидентов в общем случае
15%Для иностранных компаний

 При использовании ставки в 0% следует учитывать, что это могут быть также иностранные фирмы, но они не должны быть на оффшорных территориях. В противном случае следует применять ставку в 13%.

: Бизнес новость

Иностранные компании

Для нерезидентов действует налоговая ставка в 15%. Для того, чтобы избежать двойной уплаты налогов нужно уточнить информацию о действующем соглашении между странами и закон РФ (статья 7 НК РФ).

При непропорциональном распределении прибыли

В большинстве случаев размер дивидендов пропорционален доле акционеров в УК организации. Однако, в исключительных случаях существует другой порядок распределения чистой прибыли.

Может возникнуть ситуация, когда рассчитанная непропорциональным способом сумма прибыли больше, чем она могла бы быть по пропорциональному способу.

Тогда та часть дивидендов, что пропорциональна доле в УК облагается налогом в 13%, а сумму превышения – 20%.

Компания, являющаяся источником дивидендов, уплачивает налог в 13% со всей суммы дивидендов, а у компании-получателя возникает обязанность произвести налоговую доплату.

Дивиденды по нераспределённой прибыли прошлых периодов

На учредительном собрании может быть принято решение  о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет, которая не была распределена ранее.

Главным образом, это происходит в соответствии с долями участников в УК.

НК РФ не говорит прямо о выплате налога и дивидендах за прошлые неучтенные периоды. Правильно будет использовать те ставки налога, которые действовали в прошлых отчетных периодах.

Размер суммы налога, подлежащего уплате

Сумма налога по дивидендам для юрлиц определяется по тому же принципу, что и для физических лиц.

Применяется следующая формула

Н=К*Сн*(д-Д)

Расшифровка показателей:

  1. Н – это искомая сумма налога;
  2. К – коэффициент, показывающий отношение суммы дивидендов, которые нужно выплатить получателю к суммарным дивидендам, которые подлежат распределению компанией;
  3. Сн – ставка налога, применяемая к конкретному контрагенту плательщику налога;
  4. д – общая сумма дивидендных выплат, которую компания (налоговый агент) распределяет всем акционерам;
  5. Д – общая сумма дивидендов, которые получил сам налоговый агент в текущем и предыдущем отчетных периодах. В этой цифре не отображаются дивиденды, проходящие по нулевой ставке. Это значение показывает чистые дивиденды, налог с которых уже удержан.

Важно отметить, что согласно формулировке д – это общая сумма, которая распределена всем получателям, а не только получателям налогоплательщикам. Такой принцип расчета связан с изменениями в законе согласно 26-му пункту 2-ой статьи Федерального закона №281-ФЗ от 25.11.09.

До этого нововведения, учитывались лишь получатели плательщики налога, но согласно обновлениям должны учитываться все получатели. Если среди получателей есть субъекты РФ и прочие неплательщики налога, то данный фактор увеличивает значение исчисляемого налога.

Отрицательное значение Н

Нужно отметить, что в результатом расчетов по вышеупомянутой формуле может получиться отрицательная величина. Это обозначает, что сумма полученных дивидендов больше суммы тех, что подлежат выплате.

В этом случае компания не обязана платить налог. Однако, законом не предусмотрен перенос этого отрицательного значения Н на будущие периоды и в последствии нет возможности возместить образовавшуюся разницу при расчете налога по дивидендам.

Особенности определения дивидендов

Важно определится с понятием дивидендов и то, что ими является и не является. Дивидендами следует признавать любой доход, который получает акционер при распределении прибыли организации после уплаты налогов, учитывая проценты от привилегированных акций.

Получаемая сумма зависит от доли участника (акционера) и рассчитывается в пропорции от долевого участия всех акционеров (статья 43 НК РФ).

К дивидендам также относят любые доходы из тех источников, что находятся за пределами РФ, которые признаются таковыми согласно иностранным законам.

Что не является дивидендами:

  • ·         перечисления акционерам после ликвидации компании в любой форме, которые не превышают их доли в уставном капитале;
  • ·         перечисления акционерам путем передачи ценных бумаг компании в их собственность;
  • ·         перечисления некоммерческой организации на реализацию ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательством), если они производятся обществами с уставным капиталом, состоящим только из вкладов этой организации.

Заполнение форм налоговой декларации

Данные об уплаченных дивидендах и налоге, который был с них удержан, необходимо отразить в налоговой декларации за текущий отчетный период, а также за отчетные периоды года и год.

Приказ ФНС РФ от 26 ноября 2014 года №ММВ-7-3/600@ утвердил новую форму отчетности  (образец).

Для этого необходимо заполнить следующие формы:

  1. Раздел А Листа 03. В связи с нововведением в этом разделе теперь есть строка 001 для указания общей суммы дивидендов, которую нужно разбить по строкам: 020 – дивиденды российским компаниям, 030 – дивиденды физлицам (резидентам);
  2. Раздел В Листа 03 заполняется индивидуально по каждой компании, которая получает дивиденды, в том числе по ставке 0%;
  3. Подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.

Лист 03 заполняется отдельно по каждому решению о выплате дивидендов и если таковых несколько, то нужно заполнить несколько таких листов.

Обязанность по расчету и уплате  налогов при распределении дивидендов лежит на компании, которая их выплачивает.

Важно своевременная уплата данного налога, учитывая, что на ее осуществление компании отведен один день.

При этом нужно учитывать новые ставки налога на 2018 года, а также обновления в порядке заполнения форм отчетности.

Источник: http://biznes-delo.ru/devidendy/nalog-s-dividendov-yuridicheskogo-lica.html

Налогообложение «дивидендной» прибыли организаций и физлиц

Прибыль от дивидендов согласно действующим законам РФ, как и любая другая в обязательном порядке облагается налогом.

Но уже с начала года размер применяемой ставки был увеличен с 9 до 13%.

В определенных ситуациях в 2015 году при установлении размера налога на дивиденды используется увеличенная ставка в 15% (для нерезидентов) и нулевая ставка.

Обложение налогом прибыли от дивидендов

Дивидендами признаются поступления прибыли участника или акционера в процессе распределения чистой прибыли (43-я статья НК). Не признаются доходы:

  • выплаты акционерам компании в виде передачи акций в собственность, которые плательщиком дивидендов выпущены;
  • ликвидационные выплаты после прекращения деятельности организации, если они не превышают в размере взноса участника в уставной капитал в любом виде: натуральном, имущественном, денежном.

Под дивидендами при взимании налогов с прибыли подразумевают доход юрлица в процессе распределения прибыли. Чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, сборов и прочих обязательств в 2015 году делится между учредителями:

  • в компаниях в форме общества с ограниченной ответственностью прибыль соразмерно долей равномерно распределяется между всеми участниками ООО;
  • в АО дивиденды перечисляются с прибыли акционерам.

Получателем дивидендов выступает и юрлицо, и физлицо, в частности, ИП.

После выплаты средств возникает необходимость перечисления определенной суммы налога на прибыль с полученных дивидендов физических лиц или организаций.

Для физлица (предпринимателя) этот налог именуется подоходным (НДФЛ), а для организации – налогом на прибыль.

Ставка по данному типу налога до 2015 года равнялась 9%. Новые поправки (Закон № 6053–6) в законодательстве устанавливают ее размер с начала текущего года на уровне 13%. Следовательно, получателям такой прибыли придется перечислять налог в казну в большей сумме.

Используются в 2015 году и другие размеры ставок налога на прибыль с дивидендов:

  • 15% обязаны перечислить с дивидендной прибыли нерезиденты страны и иностранные компании, когда доход ими получен из российских источников;
  • нулевая процентная ставка (освобождение дивидендной прибыли от налогообложения) используется в том случае, когда получателем выступает юрлицо-резидент, выполняя условия стратегического участия.

Доход может распределяться вне зависимости от долей. В этом случае используются «традиционные» налоговые ставки:

  • для получателя-россиянина – 13%;
  • для нерезидентов используется ставка в 30%.

Важным при определении налога на доходы и его уплаты становится определение резидентности получателя дивидендов.

Так, если он пробыл в пределах РФ не менее 183 дней в предыдущие 12 месяцев, присваивается статус резидента.

В других случаях получатель выступает нерезидентом и выплачивает повышенные в сравнении со «стандартными» налоги и сборы.

«Дивидендный» налог для физлиц

Статья 224-я НК устанавливает, что налоговым агентом при получении прибыли физлицом является организация, производящая такие выплаты.

Исключение составляют индивидуальные предприниматели, самостоятельно декларирующие собственную прибыль.

Сегодня «дивидендная» ставка в 13% сравнялась с общей ставкой, используемой при взимании с зарплаты и иного дохода.

За прошлые периоды дивиденды облагаются налогом по 9-процентной ставке:

  • Когда выплата производятся в текущем году, необходимо применять «новую», более высокую ставку – 13% даже в том случае, когда дивиденды перечисляются по итогу прошедшего периода.
  • Промежуточные дивиденды прошлого года выплачиваются с применением ставки 9%.
  • Использовать более низкую ставку в этом году уже не удастся. Это обусловлено тем, что распределение дивидендов производится из чистой прибыли, остающейся после всех выплат по данным бухгалтерского учета.

Увеличение ставки до 13% фактически позволяет учитывать «дивидендную» прибыль при оформлении вычетов согласно статьям 218–221 НК.

Однако законодательство четко прописывает отсутствие возможности использовать налоговые вычеты с полученной таким образом прибыли.

Следовательно, налоговая база всегда будет равна размеру полученных дивидендов.

Налог с дивидендов для юрлиц

С 1 января ставка для организаций и предприятий также увеличивается до 13%.

Получатель сам выступает налоговым агентом, и обязан не позже следующего за получением такой прибыли дня перечислить в казну сумму налога.

Это обязательно в том случае, если плательщиком выступает иностранное юрлицо.

Когда же дивиденды выплачиваются отечественной компанией, то она еще до выплаты обязана рассчитать и перечислить в бюджет налог. Функции налогового агента организация начинает выполнять вне зависимости от применяемого ей в хозяйствовании налогового режима.

Передача дивидендов обязательно должна найти отражение в декларации по налогу на прибыль. Расчет необходимо производить в разделе В (лист 3).

При определении порядка выплаты «дивидендной» прибыли необходимо учитывать также стоимость чистых активов.

Если последняя по итогам периода оказалась меньше размера общего уставного капитала юрлица, уплата становится невозможной.

В соответствии с данными бухгалтерского учета посчитать чистые активы несложно: они выглядят как разница между принятыми к учету активами и обязательствами юрлица. Именно с этой балансовой стоимости и могут быть произведены выплаты получателям.

Источник: https://creditnyi.ru/vse-nalogi/nalog-na-divendy-417/

Налог на дивиденды: уплата физлицами и организациями

Раз коммерсанты занимаются предпринимательской деятельностью, значит, цель всего этого – получение прибыли.

По окончании года руководство компании или индивидуальный предприниматель подсчитывает прибыль. Если деятельность была успешной, значит, собственник надеется получить дивиденды.

У налоговиков это термин означает доход, который получен акционерами или их участниками.

Как правило, этот доход остается после распределения всех причитающихся выплат государству. На общем собрании решается, выплачивать дивиденды или нет.

В статье рассмотрим, какой налог на дивиденды должны платить акционеры и в каких случаях это происходит.

Все зависит от того, кто является акционером, получившим эту прибыль – физ. лицо или организация (юр. лицо). Одни должны уплачивать налог на добавленную стоимость, в то время как вторые – юр. лица — уплачивают пошлину с прибыли. Рассмотрим всех плательщиков данного гос. сбора.

Уплата физ. лицами дивидендов

При участии в составе акционеров физических лиц они обязаны данный сбор уплачивать по ставке 9%. Причем начисление подоходного налога происходит не в тот день, когда акционеры решили выплатить прибыль, а тогда, когда эта прибыль была получена.

Перечисления суммы, которая подлежит уплате в бюджет, производится тогда, когда были сняты денежные средства в банке или когда прибыль была зачислена на расчетный счет акционера – физ. лица.

Участник акционеров, получивший данную сумму, обязан отчитаться за неё в налоговой инспекции. Нужно заполнить декларацию, в которой указывается полученная денежная сумма и налог с неё.

Заполняется форма 2-НДФЛ, нужно учитывать, что если получатель этой суммы является еще и работником компании, то заполняется две справки данной формы. Одна заполняется по ставке 13 процентов (ставка з/п), а другая справка заполняется со ставкой 9 процентов на дивиденды.

Все цифры выплаченных дивидендов заносят в декларацию, где отражают сумму и сам налог.

Дивиденды юр. лиц

При начислении и выплате дивидендов непосредственно юридическим лицам уплачивать пошлину с них нужно тогда, когда произошло непосредственное начисление.

К примеру, руководство акционеров вынесло решение о выплате всех дивидендов акционерам, но это решение не является основанием для удержания налога. Удерживаться пошлина должна непосредственно тогда, когда юр. лицо получит деньги на свой счет.

После получения денежной суммы организация обязана в течение десяти дней перечислить налог с полученной суммы.

Рассчитывая налог, также нужно учитывать систему, по которой работает организация. Коммерсантов–«спец. режимников» не освобождают от уплаты налогов в виде дивидендов.

Начисляются налоги по двум видам процентов – 0 или 9. Как правило, расчет берется из девяти процентов.

Компании могут получить льготный процент начисления налогов, если выполняются следующие условия:

  • Если организация, которая получает дивиденды, владеет на правах собственника пятьюдесятью процентами уставного капитала в течение одного года.
  • Доля в уставном капитале должна превышать пятьсот миллионов. Учитывается как первоначальный вклад, так и дополнительные денежные взносы.

Расчет налога

Исчисление налога, подлежащего к уплате с дивидендов как для физических, так и для юридических лиц, производится одинаково.

Чтобы определить сумму, которая подлежит к уплате, нужно воспользоваться следующей формулой:

К * С * (д –Д) = Н, где —

  • К – отношение суммы, которая подлежит распределению между налогоплательщиками – получателями дивидендов.
  • С – ставка, которую применяют для расчетов.
  • д – сумма, подлежащая распределению между акционерами муниципальных предприятий.
  • Д – общая сумма прибыли, которую получил сам налоговый агент за тот период, когда наступил момент распределения дивидендов.
  • Н – сумма с дивидендов, которую нужно уплатить в бюджет. Если сумма получается нулевой, то обязанность уплачивать дивиденды отпадает и деньги из бюджета не компенсируются.

На конкретном примере рассчитаем сумму, которую нужно уплатить в казну с получения дивидендов. Представим, что организация, которая выплачивает эти дивиденды, является получателем.

В организации собраны акционеры, которые являются физическим лицом, юридическим лицом и членами муниципального комитета.

По завершении года получена и рассчитана прибыль. На собрании участники решили получить дивиденды в сумме сто тысяч рублей. Данная сумма распределялась следующим образом:

  • 20 тысяч рублей выплачивалось физическому лицу.
  • 20 тыс. – гос. власти.
  • 60 тыс.  – юридическому лицу.

В конце прошлого года организация заработала прибыли (дивиденды) в размере 50 000 рублей, которые совет акционеров решил не выплачивать, а оставить на развитие компании.

Расчет налога производится следующим образом:

Физическому лицу – 20 000 / 100 000 *9 % * (100 000 – 50 000) = 900.

Юридическому лицу – 60 000 / 100 000 *9 % * (100 000 — 50 000) = 2 700.

Если бы организация производила расчет без учета показаний (д), показания которого при расчете налога увеличивают его, то организация могла произвести следующий расчет:

20 000 / 80 000 * 9 % (80 000 – 50 000) = 675 руб. пришлось бы заплатить физ. лицу.

60 000 / 80 000 * 9% (80 000 -50 000) = 2 025 рублей платила бы компания.

Но, к сожалению, наше государство старается по возможности увеличивать налоги, пусть на минимальные проценты, но в совокупности они выливаются в приличные суммы.

Источник: https://saldoa.com/nalogi-yur-lits/vznosyi-v-pfr-i-fss/nalogi-s-dividendov.html

Как выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2017 году?

ООО имеет целый ряд преимуществ перед ИП: в частности, это касается того факта, что учредители общества с ограниченной ответственностью не отвечают по долгам фирмы собственным имуществом. Кроме того, такой тип организации позволяет открывать филиалы и расширять сферу деятельности.

Однако, наряду с этим есть и существенный минус – учредители общества не могут свободно распоряжаться заработанным капиталом. Выплата дивидендов осуществляется по законодательно зафиксированным правилам.

Чем регламентируется данная процедура

По своей сути дивиденды являются частью прибыли (а точнее, чистой прибыли), которая осталась после уплаты налогов. Соответственно, если, например, ООО работает на ЕНВД, то это та сумма, которая осталась после того, как был выплачен единый налог на вмененный доход.

Прибыль распределяется между учредителям пропорционально тем долям, которые они вносили в уставной капитал общества.

Однако, компания вправе установить собственный порядок распределения выплат, который будет осуществляться вне зависимости от участия учредителей в уставном капитале.

Существует целый ряд документов, регламентирующих порядок выплат:

  • Законы №208-ФЗ и №14-ФЗ, принятые в 1995 и 1998 году соответственно, свидетельствуют о том, что решение должно быть принято общим собранием учредителей.
  • Те же самые законы (другие подпункты) регламентируют необходимость оформления протокола собрания.
  • Закон №14-ФЗ также фиксирует, что прибыль может быть распределена раз в квартал, полгода или год (при этом эксперты советуют осуществлять эту процедуру раз в год, потому что тогда сумму прибыли и выплат можно определить максимально четко).
  • НК РФ регулирует тот факт, что ООО (равно как и акционерные общества) должны сами рассчитывать сумму налога, удерживать ее и перечислять в бюджет. Это касается любой выбранной системы налогообложения.
  • Письма Минфина регулируют сроки перечисления налогов и осуществление выплат.

Законом регламентируется, что при отсутствии денежных средств компания может выплачивать дивиденды имуществом (в частности, основными средствами или товарами). Однако, этот способ при кажущейся выгоде таковым не является, поскольку обществу придется выплатить дополнительные налоги – это налог на прибыль и НДС.

Все нюансы данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:

Порядок выплат

Максимальный срок осуществления выплаты составляет 60 календарных дней со дня принятия решения о необходимости совершения этой процедуры. При этом допустимо указание точного срока уплаты, если он указывается в Уставе.

Согласно законодательству РФ, если выплаты не были осуществлены в указанный срок, учредители могут обратиться к обществу по вопросу их взыскания в течение 3-5 лет (3 года согласно законам, более – в случае указания этой информации в Уставе).

Расчет производится непосредственно организацией. До 2015 года ставка НДФЛ составляла 9%, на момент 2016 года она составит 13%. При этом, в случае осуществления уплаты доходов иностранным гражданам, ставка налога на доходы физического лица будет выше и составит 15%.

Так, в случае если общество получало дивиденды, то НДФЛ считается следующим образом (для российского участника):

  • Сумма дивидендов, начисленных учредителю / Дивиденды, начисленные всем учредителям * (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, которые были получены в текущем и прошлом годах) * 13%.
  • Если организация не получала дивиденды в расчетном периоде, формула значительно упрощается: в этом случае дивиденды, начисленные участнику, просто умножаются на 13%.

Решение о том, что дивиденды будут выплачиваться, принимается на общем собрании учредителей. Соответственно, после его проведения обязательно должен быть оформлен протокол (в двух экземплярах), в котором должны быть указаны следующие сведения:

  • Дата и его номер.
  • Место и дата проведения.
  • Повестка дня.
  • Подписи учредителей с расшифровкой.

В самом решении об осуществлении распределения прибыли должны быть данные, представленные ниже:

  • Сумма прибыли и период распределения.
  • Пропорции учредителей при распределении.
  • Список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы.
  • Сроки и форма выплаты доходов.

Специального документа, существующего для оформления выплат, законодательно не установлено. Именно поэтому организация может самостоятельно разработать бланк. Но в этом случае потребуется утверждение формы документа с помощью приказа об учетной политике.

https://www.youtube.com/watch?v=7-5aR8Vidfw

Подойдет также использование типовых форм, которые заполняются в случаях перечисления на другой счет либо в ситуации осуществления выдачи финансовых средств из кассы. Среди них можно выделить:

  • Специализированные ведомости (в частности, подойдут формы №Т-49 и Т-53, которые были утверждены еще в начале 2004 года).
  • Расходные кассовые ордера (форма была утверждена в 1998 году и имеет номер КО-2).
  • Платежные поручения и др.

Нюансы процедуры

В случае выплат единственному учредителю (равно как и для ситуации с несколькими учредителями) страховые взносы не выплачиваются, поскольку они не рассматриваются как заработная плата.

При этом сама процедура осуществляется значительно проще, поскольку единственный учредитель может самостоятельно вынести соответствующее решение о распределении и затем осуществить уплату.

Он получит чистую прибыль в полном размере (за вычетом налогов), поскольку его доля в уставном капитале составляет 100%.

Также существуют дополнительные нюансы, которые регламентируют случаи, в которых дивиденды выплачивать нельзя ни при каких условиях:

  • Отсутствие полностью оплаченного уставного капитала.
  • Общество на текущий момент может быть признано банкротом (либо стать им после осуществления выплаты).
  • ООО не выплатило стоимость одной из долей (касается только некоторых случаев).
  • Имеется непокрытый убыток, который отражен в бухгалтерской отчетности.
  • Стоимость чистых активов не покрывает размер суммы уставного и резервного капитала (либо она станет ниже этой суммы после осуществления выплаты).

Налоги с дивидендов

С дивидендов выплачивается налог на прибыль, который должен быть перечислен не позднее срока непосредственного осуществления выплат учредителям.

В случае задержки штраф составит 20% от неперечисленной суммы.

Также будет удержана пеня в сумме одной трехсотой от ставки рефинансирования (выплачивается за каждый день просрочки).

Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ), поскольку они считаются источниками дохода.

Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах.

Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.

Поскольку общество является источником дохода физического лица (учредителя общества), который получается в виде дивидендов, само общество будет рассматриваться как своего рода налоговый агент и определять размер НДФЛ индивидуально для каждого из учредителей. Важно понимать, что базой является не общая сумма дивидендов, а разница между ее значением и суммой дивидендов, которые были получены налоговым агентом, которым выступает ООО.

НДФЛ удерживается сразу же после осуществления выплаты дивидендов, а его сумма должна быть перечислена в бюджет до того, как денежные средства будут фактически получены в банке учредителями.

Даже в случае отказа учредителя от выплаты в пользу предприятия необходимо провести процедуру удержания НДФЛ.

Таким образом, уплата дивидендов для учредителей общества с ограниченной ответственностью имеет целый ряд особенностей и тонкостей, которые необходимо учитывать для того, чтобы осуществление этой процедуры производилось в законном порядке. Для этого важно отслеживать все изменения законодательства, связанные с заполнением форм, сроками и порядком выплат.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/registraciya/ooo/vyplata-dividendov-uchreditelyam.html

Налогообложение дивидендов

В статье рассмотрен вопрос обложения дивидендов налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ.

В пояснительной записке к проекту Закона N 409-ФЗ было указано, что хозяйственные общества, принявшие решение о выплате дивидендов (распределении прибыли), в ряде случаев не имеют возможности фактически осуществить объявленные выплаты.

По мнению законодателя, неисполнение обществом обязанностей по выплате дивидендов происходит в подавляющем большинстве случаев по вине самих акционеров (участников).

Хозяйственные общества в таких случаях уведомляют акционеров (участников) и совершают все иные необходимые действия для осуществления выплат, в то время как акционеры (участники) не осуществляют необходимых для получения причитающихся им денежных средств действий.

В результате компании аккумулируют значительные денежные средства, правовой режим которых в настоящий момент не определен.

Такая неопределенность приводила к тому, что денежные средства, с одной стороны, квалифицировались в ряде случаев как внереализационный доход и повторно облагались налогом на прибыль, а с другой стороны, в любой момент могли быть истребованы акционерами (участниками) в полном размере. Это, в свою очередь, могло повлечь возникновение убытков для компаний, добросовестно исполнивших все свои обязанности, и, как следствие, остальных акционеров (участников). В силу п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах” (далее – Закон N 208-ФЗ) общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено данным Законом. Согласно п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона N 409-ФЗ, срок и порядок выплаты дивидендов определялись уставом общества или решением общего собрания акционеров. Если уставом общества такой срок не был определен, он не должен был превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов. Таким образом, данный Закон регулировал срок выплаты дивидендов, только если он не был установлен уставом организации. При этом срок выплаты дивидендов, предусмотренный в уставе или определенный собранием акционеров, мог быть и более 60 дней. Законом N 409-ФЗ установлено, что срок выплаты дивидендов, предусмотренный уставом или определенный собранием акционеров, не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. В случае если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания акционеров не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов. Для акционерных обществ установлен запрет на предоставление преимуществ в сроках выплат дивидендов отдельным владельцам акций одной категории (типа). Выплата объявленных дивидендов по акциям каждой категории (типа) должна осуществляться одновременно всем владельцам акций данной категории (типа). При распределении прибыли обществ с ограниченной ответственностью может предусматриваться более короткий срок выплаты частей распределенной прибыли определенным участникам. Аналогичные изменения в части распределенной прибыли общества были внесены в Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон N 14-ФЗ).

Законом N 409-ФЗ предусмотрено, что если в течение срока, установленного для выплаты дивидендов (части распределенной прибыли), акционеру (участнику) хозяйственного общества не были выплачены соответствующие денежные средства, то такое лицо может обратиться в течение трех лет с момента окончания указанного срока к хозяйственному обществу с требованием об их выплате.

Уставом хозяйственного общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с требованием о выплате. Однако этот срок не может превышать пяти лет с момента окончания срока выплаты названных средств. Если срок, предусмотренный для предъявления требований о выплате, пропущен, он не подлежит восстановлению. Исключение составляют случаи, когда лицо не обращалось за получением указанных средств под влиянием насилия или угрозы. По истечении срока для обращения с требованием о выплате дивидендов объявленные и не востребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли акционерного общества. Аналогичное правило установлено и для невостребованной части распределенной прибыли общества с ограниченной ответственностью (п. 5 ст. 42 Закона N 208-ФЗ и п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ). Следует отметить, что в Определении КС РФ от 25.02.2010 N 200-О-О указано, что установленный в законе срок выплаты объявленных дивидендов сам по себе не нарушает конституционных прав заявителя.

Таким образом, закрепление в Законе N 409-ФЗ пресекательного срока на получение объявленных дивидендов (части распределенной прибыли) с учетом Определения КС РФ может быть признано нарушающим конституционные права граждан.

Налог на прибыль

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalogooblozhenie-dividendov

Налогообложение дивидендов

Tweet

Каждой организации рано или поздно приходится выплачивать дивиденды своим учредителям, а бухгалтерам вникать в тонкости налогообложения дивидендов.

 Налогообложение дивидендов, начисленных не пропорционально долям в уставном капитале, является одним из спорных моментов при обложении налогом на прибыль.

Есть две точки зрения на  налогообложение дивидендов, распределенных не пропорционально долям в уставном капитале.

Официальная позиция

Точка зрения Минфина России и налоговых органов неизменна с 2006 года: часть дивидендов, которая распределена не пропорционально долям в уставном капитале, для целей налогообложения дивидендом не признается, а является выплатой за счет чистой прибыли.

 Она облагается налогом не по специальным ставкам для налогообложения дивидендов, а по общей ставке налога на прибыль[1].

В качестве обоснования этой точки зрения дается ссылка на статью 43 НК РФ, в которой под дивидендом для целей налогообложения признаются выплаты из чистой прибыли, которые произведены пропорционально долям  в уставном капитале.

 Из данной точки зрения вытекает, что налогообложение дивидендов в части превышения над частью чистой прибыли, распределенной пропорционально долям в уставном капитале, осуществляет организация – получатель дивидендов.

Ведь организация, распределяющая чистую прибыль между учредителями, является налоговым агентом, который должен исчислить и удержать налог, только по доходам, которые признаются дивидендом для целей налогообложения[2].

Пример налогообложения дивидендов, распределенных не пропорционально долям в уставном капитале,  согласно официальной позиции.

 ООО « Домовенок»  учредило 2 организации-ООО «Лесоруб» и ООО «Лес-переработка». Доля ООО «Лесоруб» в уставном капитале ООО «Домовенок»-80%, а доля ООО «Лес — переработка» -20%.

  В уставе предусмотрено, что распределение чистой прибыли будет производиться между учредителями 50% на 50%. За 2012 год на выплату дивидендов было решено направить 900 000 руб.

Дивиденды, причитающиеся ООО «Лес-переработка»,  составили в пределах доли в уставном капитале  900 000*20%=180 000 руб., сверх доли в уставном капитале 900 000*50%-180 000= 270 000 руб.

ООО «Домовенок» удержало налог с дивидендов по ставке 9% с суммы 180 000 руб. и перечислило ООО «Лес — переработка»  дивиденды в пределах доли в уставном капитале за вычетом налога на дивиденды: 180 000- 180 000*9%=163 800 руб.

и дивиденды, распределенный сверх доли в уставном капитале, в размере 270 000 руб.

ООО «Лес — переработка» полученные дивиденды сверх доли в уставном капитале ООО «Домовенок» в размере 270 000 руб. должно включить в состав внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество и уплатить с них налог на прибыль по ставке 20%.

Альтернативная позиция

Альтернативная точка зрения на налогообложение дивидендов, распределенных не пропорционально долям в уставном капитале, заключается в том, что оно должно осуществляться по пониженным ставкам, предусмотренным для налогообложения дивидендов.

Основанием для такого вывода служит следующее:  учредителями могут быть не только юридические, но и юридические лица, налогообложение которых регулируют разные главы налогового кодека.

Налогообложение дивидендов, осуществляется для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», а юридических лиц в соответствии с главой 25  НК РФ «Налог на прибыль».

Глава 23 ГК РФ не содержит понятия дивиденда, поэтому база для исчисления налога на дивиденды физических лиц должна определяться в соответствии с понятием о дивиденде, приведенном в статье 43 НК РФ.

   Таким образом,  дивиденды, выплаченные физическим лицам не пропорционально доле в уставном капитале, в самом деле, не будут отвечать понятию дивиденда для целей налогообложения и должны облагаться  налогом на доходы физических лиц по общей ставке налога: 13% для физических лиц — резидентов и 30% для физических лиц – нерезидентов[3].

Для юридических лиц, получателей дивидендов, ситуация иная. Дело в том, что в п. 1 ст. 43 НК РФ, дано понятие дивиденда, которое носит общий характер.

Положения общего характера  применяются всегда, за исключением операций, для которых законодательством предусмотрены специальные правила. Специальные нормы законодательства всегда доминируют над положениями общего характера.   В п.1 ст.

275 главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ приведено специальное понятие дивиденда, под которым понимается доход от долевого участия в других организациях.

 Из данного понятия не следует, что дивидендами считаются выплаты только строго пропорциональные доле в уставном капитале.

Следовательно, дивиденды, распределенные в пользу учредителей из чистой прибыли, в соответствии с законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или  «Об акционерных обществах» должны признаваться для целей налогообложения прибыли доходом в виде дивидендов независимо от того пропорциональны ли они доле в уставном капитале или нет.

Источник: http://buch-tax.ru/nalogooblozhenie-dividendov/

Как правильно платить налог с дивидендов в 2016 году

Юридическое лицо, выплачивающее дивиденды в пользу своих участников, как юридических, так и физических лиц, обязано исчислить с данных средств налог.

Вид платежа зависит от того, кому выплачиваются деньги, если организации, то исчислению и внесению в бюджет подлежит налог на прибыль, если физическому лицу, то НДФЛ.

Рассмотрим более подробно, в каком порядке, по каким ставкам и в какой срок необходимо произвести отчисления в бюджет с выплат в пользу участников.



Налог на дивиденды в 2016 году выплачивают все организации, перечисляющие прибыль своим участникам. Режим налогообложения, в данном случае, значения не имеет.

Получатель

Вид платежа

Ставка

Российская компания

Налог на прибыль (далее НнП)

13%

Российская компания, владеющая более чем 50% доли в УК юрлица, выплачивающего дивиденды

0%

Иностранная компания

15% (если иная ставка не установлена международным законодательством)

Гражданин-резидент РФ

НДФЛ

13%

Гражданин-нерезидент РФ

15% (если иная ставка не установлена международным законодательством)

Примечание: при выплате дивидендов (далее по тексту прибыль, доход) в натуральной форме (имуществом) обязанность исчислить платеж отсутствует, однако контролирующие органы необходимо уведомить об этом заранее.

Расчет дивидендного платежа

Порядок расчета зависит от того, получала ли сама организация доход как акционер.

Если компания получила данную прибыль налог рассчитывается в 2 этапа:

Бд = Добщ – Дпол

где:

Бд – облагаемая база дивидендов.

Добщ – прибыль, выплаченные всем акционерам

Дотд – доход, полученная самой организацией-акционером

Затем рассчитывается сумма платежа, подлежащая уплате:

СН = Дотд : Добщ х Бд х Ставка

где:

Дотд – отчисления конкретному акционеру (тому, по которому считается налог)

Добщ – отчисления всем акционерам

Ставка – ставка налога на дивиденды

Пример № 1

Исходные данные:

ООО «Сфера» выплатила средства своему акционеру ООО «Конкорс» в сумме 100 000 руб.

Общая сумма отчислений всем участникам составила 300 000 руб.

В свою очередь ООО «Сфера» получила доход, как акционер от ООО «Топаз» в размере 80 000 руб.

Ставка НнП – 13%

Расчет платежа:

НБд = 200 000 руб.:

300 000 – 80 000

СН = 9 438 руб.:

100 000 : 300 000 х 220 000 * 13%

Итого в бюджет ООО «Сфера» должна будет уплатить 9 438 руб.

В случае если организация не получала дохода, как акционер, расчет производится по следующей формуле:

СН = Дотд х Ставка

Пример № 2

ООО «Сфера» выплатила средства ООО «Конкорс» в сумме 100 000 руб.

Сумма НнП, подлежащая уплате в бюджет, составит 13 000 руб.:

100 000 х 13%

Уплата дивидендного платежа

Платеж с отчислений акционерам подлежит внесению в бюджет не позднее:

  • Дня перечисления денег участнику (НнП);
  • Дня получения денежных средств в банке для выплаты дивидендов или дня перечисления их на счет физлица (НДФЛ)

Сколько раз платить налог на дивиденды

Платеж уплачивается после каждого отчисления в пользу акционеров.

Отчетность

Средства, выплаченные физлицам, подлежат отражению в справке 2-НДФЛ, которая представляется в Инспекцию в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Прибыль, выплаченная акционерам-юрлицам, подлежат отражению в декларации по НнП, которая сдается по итогам отчетного и налогового периодов.

Кбк для перечисления денег

Для средств, выплаченных:

  • Физическим лицам – 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • Российским юридическим лицам – 182 1 01 01040 01 1000 110;
  • Иностранным юридическим лицам – 182 1 01 01050 01 1000 110.

Рассмотрев как уплачивается налог на дивиденды 2016 для юридических лиц подведем вкратце итоги вышесказанному:

  • Если средства выплачиваются физическому лицу необходимо исчислить и уплатить НДФЛ по ставкам 13% или 15 % (в зависимости от того, является ли физлицо резидентом или нет);
  • Если доход получает юридическое лицо-акционер, то необходимо исчислить и уплатить НнП также по ставкам 13% и 15%;

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/nalog-s-dividendov-2016/

Бухгалтерия
Добавить комментарий