Налог на материальную выгоду. расчет ндфл с материальной выгоды

Содержание

Когда и как удерживать НДФЛ с материальной выгоды

К материальной выгоде для расчета НДФЛ относится:

  • выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
  • выгода при приобретении товаров (работ, услуг);
  • выгода при приобретении ценных бумаг.

Экономия на процентах по заемным средствам

При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:

  • 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
  • 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте.

Кроме того, материальная выгода возникает, если человек получил беспроцентный заем.

Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

От налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:

1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;

2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:

  • по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
  • по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);

3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) (ст. 823 ГК РФ).

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).

Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921, от 8 апреля 2014 г. № 03-04-05/15908, ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2805.

Ситуация: нужно ли облагать НДФЛ материальную выгоду по займам (кредитам), которые человек получил из бюджета

Нет, не нужно.

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам образуется у человека только при получении этих средств от организаций, индивидуальных предпринимателей или банков (в т. ч. иностранных, находящихся за пределами России) (подп. 1 п.

 1 ст. 212 НК РФ, письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-221). При получении займа (кредита) из бюджета доход в виде материальной выгоды у человека не возникает. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16299.

Уплата НДФЛ с экономии на процентах

Материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами обязана определять организация (налоговый агент), которая предоставила заем (кредит) налогоплательщику. С суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы материальной выгоды возникает и у кредитной организации. Но только в том случае, если заемные средства предоставлены ее сотруднику. С остальных заемщиков НДФЛ с материальной выгоды не удерживается.

Кредитная организация должна лишь определить сумму материальной выгоды, рассчитать НДФЛ и передать сведения о сумме полученной выгоды и исчисленного налога в налоговую инспекцию.

НДФЛ с материальной выгоды в таком случае человек должен будет заплатить самостоятельно.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 2 статьи 212 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Самостоятельно придется платить НДФЛ и тем, у кого возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, привлеченными у иностранных организаций. Такой доход признается полученным от источников за пределами России.

Следовательно, заемщики – налоговые резиденты должны сами определять сумму дохода и отражать его в декларациях по НДФЛ на общих основаниях (подп. 3 п. 1, п. 2, 3 и 4 ст. 228 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 февраля 2012 г.

№ 03-04-05/6-221.

Дата получения дохода от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в последний день каждого месяца в течение срока кредитования (подп. 3 п. 1 ст.

 223 НК РФ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. А удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Это правило применяйте и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.

Выгода при приобретении товаров, работ, услуг

При определении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) имеет значение, являются ли стороны сделки взаимозависимыми лицами.

Если да, то при использовании сниженных цен у покупателя может возникнуть обязанность заплатить НДФЛ с материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Стороны сделки признаются взаимозависимыми лицами в следующих случаях:

  • один человек подчиняется другому по должности (например, покупатель продавцу или наоборот) (подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
  • покупатель и продавец состоят в браке, являются родственниками, состоят в отношениях усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, покупатель и продавец могут быть признаны взаимозависимыми лицами.

Доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) возникает в день приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Материальную выгоду определяете так:

Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) = Рыночная цена товаров (работ, услуг) Цена товаров (работ, услуг), по которой они были проданы сотруднику

Рыночную цену товаров (работ, услуг) определяйте с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о порядке определения рыночной цены см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

Уплата НДФЛ с выгоды при приобретении товаров, работ, услуг

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

При получении данного вида дохода фактической выплаты денег не происходит. Поэтому удерживайте налог с любых других доходов сотрудника (например, с зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ удержать невозможно, то уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с материальной выгоды, если организация приобрела для сотрудника автомобиль по рыночной цене? Сотрудник ежемесячно отдает часть зарплаты в счет погашения задолженности за автомобиль.

Да, нужно.

В таком случае возникает материальная выгода от экономии на процентах, которые сотрудник не платит за предоставленную ему рассрочку.

По общим правилам сотрудник получает материальную выгоду в двух случаях.

Первый: если он приобрел товар у работодателя по цене ниже рыночной. И второй: сотрудник пользуется заемными (кредитными) средствами, которые выдал ему работодатель.

При этом материальная выгода возникает только в том случае, если заем предоставлен под проценты, размер которых меньше 2/3 ставки рефинансирования (рублевые займы) или 9 процентов годовых (займы в иностранной валюте).

Это предусмотрено статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Рассматриваемая ситуация подпадает под второй случай. Организация, дающая сотруднику возможность оплачивать автомобиль в рассрочку, по сути предоставляет ему коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ).

То есть в течение определенного периода времени сотрудник пользуется средствами, которые он должен был бы заплатить организации за предоставленную беспроцентную рассрочку. В результате возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ.

Налог организация должна удержать из любых денежных средств, выплачиваемых сотруднику.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-04-06/34441, от 9 июня 2015 г. № 03-04-06/33331, от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921.

Пример удержания НДФЛ с материальной выгоды при продаже товаров сотрудникам

ООО «Торговая фирма “Гермес”» занимается продажей цветных телевизоров. В феврале организация реализовала своим сотрудникам 15 телевизоров по цене 3150 руб. за штуку. В этом месяце такие же телевизоры продавались сторонним покупателям по цене 4500 руб.

«Гермес» является налоговым агентом для расчета, удержания и уплаты НДФЛ с материальной выгоды от продажи товаров своим сотрудникам по заниженным ценам.

Материальная выгода от приобретения единицы товара составила 1350 руб. (4500 руб. – 3150 руб.).

Сумма НДФЛ, которую бухгалтер должен удержать в феврале с каждого сотрудника, купившего телевизор, составила 176 руб. (1350 руб. × 13%).

Выгода при приобретении ценных бумаг

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, возникает, если они:

  • приобретены по ценам ниже рыночных.

Это касается как ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, так и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (п. 4 ст. 212 НК РФ).

Условия появления материальной выгоды описаны в пункте 4 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

При получении акционером (учредителем) дополнительных акций (долей, паев) в результате переоценки основных фондов материальной выгоды не возникает. Такие доходы освобождены от НДФЛ (п. 19 ст. 217 НК РФ).

Величина материальной выгоды равна превышению рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение (абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Рыночная стоимость ценных бумаг определяется с учетом предельной границы ее колебаний.

Если ценные бумаги обращаются на организованном рынке:

  • рыночная стоимость определяется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н;
  • предельные границы колебания рыночной стоимости определяются на основании пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н.

Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, определяется исходя из расчетной цены с учетом предельной границы ее колебаний:

  • расчетная цена определяется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н;
  • предельные границы колебания (в сторону повышения и в сторону понижения) составляют 20 процентов от расчетной цены (п. 7 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н).

Рыночная стоимость ценных бумаг (как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке) определяется на дату совершения сделки (абз. 6 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Такой порядок расчета рыночной стоимости ценных бумаг для определения материальной выгоды следует из совокупности норм пункта 4 статьи 212, пункта 6 статьи 280 Налогового кодекса РФ, пунктов 2 и 4 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н, пункта 1 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н.

Дата получения выгоды по ценным бумагам

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг признается:

  • либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных;
  • либо день безвозмездного получения ценных бумаг;
  • либо день оплаты ценных бумаг (если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги).

Под днем приобретения (безвозмездного получения) следует понимать дату перехода права собственности на ценные бумаги (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Например, в отношении акций эту дату нужно определять по выписке из реестра акционеров (письмо Минфина России от 19 декабря 2012 г. № 03-04-05/4-1415).

Уплата НДФЛ с выгоды по ценным бумагам

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

При получении этого вида дохода фактической выплаты денег не происходит. Поэтому удерживайте налог из любых других доходов сотрудника (например, из зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ удержать невозможно, то уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример удержания НДФЛ с материальной выгоды при продаже ценных бумаг сотруднику

ООО «Альфа» продало своему сотруднику П.А. Беспалову 1000 собственных акций по цене 75 руб. за каждую. Договор купли-продажи был заключен 16 января.

В реестре акционеров переход права собственности на акции был отражен 25 января.

Сделка была проведена вне организованного рынка ценных бумаг (напрямую, без участия посредников).

Акции «Альфы» обращаются на организованном рынке ценных бумаг. По состоянию на 16 января их рыночная цена составила 100 руб.

С учетом максимальных колебаний рыночная цена акции составила:
100 руб. – 100 руб. × 20% = 80 руб./шт.

Таким образом, материальная выгода от покупки одной акции составила:
80 руб./шт. – 75 руб./шт. = 5 руб./шт.

Материальная выгода от покупки всего пакета акций составила:
5 руб./шт. × 1000 шт. = 5000 руб.

Стандартные налоговые вычеты Беспалову не положены. Сумма НДФЛ с материальной выгоды составила:
5000 руб. × 13% = 650 руб.

Рассчитанный НДФЛ бухгалтер удержал из зарплаты Беспалова за январь.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/kogda_i_kak_uderzhivat_ndfl_s_materialnoj_vygody/3-1-0-901

Ндфл с материальной выгоды: ставка, начисление, пример заполнения декларации

Материальная выгода представляет собой положительные характеристики ситуации, при которых физическое лицо освобождается от каких-либо расходов. Эти затраты могли бы фактически быть, но в силу определенных обстоятельств они отсутствуют.

Наиболее распространенным примером материальной выгоды является экономия на процентах в случаях, когда организация выдает беспроцентный займ своим сотрудникам, или при приобретении финансовых инструментов, к примеру, ценных бумаг.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)
Это быстро и бесплатно!

Отражение в бухгалтерском учете

Поскольку материальная выгода в экономическом смысле — это доход физического лица, с нее необходимо удерживать НДФЛ, а затем перечислять его в бюджет.

Кроме того, как доход, так и налог должны быть отражены в налоговой отчетности по НДФЛ, а потому по этой ситуации должна иметься соответствующая документация.

Основная документация по НДФЛ — это 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, и в каждом из этих документов должна быть отражена материальная выгода и налог с нее.

Доход в форме материальной выгоды по НДФЛ описан этим видеороликом:

В 6-НДФЛ

Что касается отчета 6-НДФЛ, то данные показатели должны отражаться как в первом, так и во втором разделе.

Налоговой ставкой, по которой облагается материальная выгода, является 30 либо 35%, поэтому данные суммы нельзя причислить к налогу по ставке 13%, следовательно, НДФЛ с мат. выгоды нужно показывать отдельно.

  • В первом разделе для него существуют свои собственные графы, в которых прописывается сумма материальной выгоды, которую получило физическое лицо, а также сумма налога, которую удержали с сотрудника.
  • Во втором разделе также необходимо отразить удержанный налог отдельно от всех других налогов и доходов, и при этом учесть, что датой признания дохода считается последний день календарного месяца. Это будет строка 110. Сумма, которая удержана в качестве налога с мат. выгоды, отображается по строке 130 второго раздела расчета 6-НДФЛ.

Скачать бланк для заполнения 6-НДФЛ можно здесь, ознакомиться с примером — ниже.

Образец заполнения 6-НДФЛ с указанием материальной выгоды

В 2-НДФЛ

Что касается справки 2-НДФЛ, то в ней также отражается материальная выгода и налог на нее, точно также как и любой другой доход.

Иными словами, для такой формы дохода необходимо заполнить показатели с месячной разбивкой, а также отобразить суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.

В 3-НДФЛ

Эти два документа заполняются налоговым агентом, удерживающим НДФЛ, то есть непосредственно работодателем физического лица. Однако существует ситуация, когда и сам человек будет отражать мат. выгоду и НДФЛ с нее — это расчет по форме 3-НДФЛ.

Он подается в том случае, если человек принимает решение вернуть удержанный НДФЛ, имея право на какие-либо налоговые вычеты. В этом случае заполнение блока, относящегося к материальной выгоде, аналогично заполнению блока по основному доходу в виде заработной платы.

Образец-пример заполнения 3-НДФЛ при материальной выгоде

Отметим следующий момент: налог с мат. выгоды не может быть затребован из бюджета, то есть он отображается в отчете, но человек не сможет его возвратить.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды

Ставка

Что касается ставки по НДФЛ с мат. выгоды, то она зависит от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом или же нет. В первом случае она будет равна 35%, а во втором случае — 30%.

Согласно законодательству код дохода при экономии на процентах, указываемый в 2-НДФЛ по этому налогу, является 2610. Именно его необходимо показывать в документе, чтобы налоговые органы понимали, какой именно доход отражается в документе.

дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в НДФЛ — тема видео ниже:

Формула

Формула расчета НДФЛ с мат. выгоды не так уж сложна и может быть представлена в следующем виде: НДФЛ мв = МВ * ставка%, МВ = Займ * (2/3 * % ставка ЦБ — %) / 365 (366) * кол-во дн, где

  • МВ — мат. выгода;
  • Займ — размер выданного займа;
  • % ставка ЦБ — ставка рефинансирования, установленная Центральным Банком;
  • % — процент, под который выданы денежные средства;
  • кол-во дн. — количество дней в календарном месяце, в течение которого пользуются денежными средствами.

Пример

Рассмотрим пример расчета мат. выгоды по беспроцентному займу и НДФЛ с нее.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/s-materialnoj-vygody.html

Материальная выгода по договору займа в 2017 году – НДФЛ, с сотрудником, как рассчитать

Сегодня любая выгода обязательно должно облагаться определенными налогом. Касается это также различных займов. Но особым образом обстоят дела именно с займами беспроцентного характера.

Потребительское и иное кредитование сегодня имеет обширный перечень самых разных тонкостей. С каждым годом оно все более популярно в силу доступности.

Многие банки предлагают своим клиентам услуги займов на достаточно выгодных условиях. Причем кредитование возможно как физических, так и юридических лиц.

Соответственно, если заем выдается юридическим лицам, этот момент должен обязательно отражаться в бухгалтерской отчетности.

Что нужно знать

Соответственно, само юридическое лицо, выдающее такой заем, должно обозначать сам факт перечисления средств в отчетности. С полученных процентов обязательно оплачивается налог на прибыль.

Но в отдельных случаях имеет место беспроцентный заем. В таком случае материальная выгода для какой-либо стороны фактически отсутствует.

Формирование бухгалтерской отчетности в таком случае должно быть осуществлено специальным образом.

В то же время при отсутствии факта оплаты процентов необходимо будет данный момент обозначить соответствующим образом в нормативных документах.

Следует учесть, что за соблюдением законодательных норм внимательно следит налоговый орган. При обнаружении нарушений могут быть наложены штрафы. В отдельным случая деятельность вовсе запрещается.

Первоначальные понятия

Отдельно стоит разобрать вопрос того, что представляет собой термин под названием «материальная выгода».

В рассматриваемом контексте под материальной выгодой подразумевается объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

На данный момент величина такового на территории нашей страны составляет 13%. Под таковой выгодой подразумевается экономия самого заемщика на процентах – так как таковые нет необходимости платить в силу различных оснований.

Сам же заем подразумевает под собой некоторую сумму денежных средств, которые выдаются заемщику на установлены заранее условиях.

Все таковые оговариваются заранее, в дальнейшем будут закреплены в специальном договоре.

Соответственно, сам заемщик и заимодавец обязаны соблюдать все положения конкретного договора беспроцентного займа.

Сегодня вопрос составления такового соглашения определяется законодательно. Со всеми нормами законодательства нужно будет разобраться предварительно.

Причем в случае, если договор беспроцентного займа будет составлен не в соответствии определенным нормативным документам – таковой попросту признается недействительным.

Все спорные ситуации нужно будет разрешать именно в судебном порядке. Чаще всего займы берутся:

  • для рефинансирования долга;
  • приобретения жилья.

Когда возникает

Также важно учитывать, что материальная выгодна не возникает только лишь при соблюдении некоторых базовых условий.

К таковым относится в первую очередь следующее:

Если беспроцентный заем предоставляется На строительство дома или же приобретение квартиры, иной жилой недвижимости
Заемщик обладает правом на получение имущественного вычета Данный факт соответствующим образом подтвержден документально

Во всех остальных случаях, которые не подпадают под обозначенные выше ситуации, понадобится оплачивать налоговый сбор по поводу материальной выгоды.

Данный момент определяется в каждом случае строго индивидуально. Отдельно важно отметить, что налог на материальную выгоду по беспроцентному займу существенно различается для резидентов РФ и таковыми не являющимися.

Этот вопрос подробно освещен в Налоговом кодексе РФ. Величина таковой ставки обозначается следующим образом:

Езаемщик является налоговым резидентом Российской Федерации Размер ставки составит 35% согласно п.2 ст.№224 НК РФ
Если заемщик налоговым резидентом Российской Федерации не является То величина ставки будет равна 30% согласно п.3 ст.№224 НК РФ

Разобраться, как считать материальную выгоду с беспроцентного займа, можно будет самостоятельно. Для этого потребуется ознакомиться с базовыми законодательными нормами по этому поводу.

Соответственно, предварительное ознакомление со всей терминологией позволит избежать различного рода сложностей, затруднений.

В первую очередь ознакомление даст возможность не допустить нарушения собственных прав.

Правовая база

Вопрос получения материальной выгоды в рассматриваемом случае регулируется специализированными нормативными документами. Основным таковым является Налоговый кодекс РФ.

Ст.№212 отражает полный перечень особенностей определения величины налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды.

Относительно недавно были приняты некоторые поправки, связанные с материальной выгодой. Все таковые перечислены в Федеральном законе №113-ФЗ от 02.05.15 г.

Не менее важным документов является ГК РФ. Он включает в себя обширный перечень статей, в рамках которых осуществляется процесс составления соглашения.

Особенности расчета материальной выгоды по договору займа

Алгоритм вычисления материальной выгоды имеет определенные тонкости. Данный момент особенно важен для различных организаций. Бланк договора займа можно скачать здесь.

Существует много тонкостей, сложных моментов — напрямую касающихся этого вопроса. Базовые обязательные для рассмотрения вопросы:

  • какая применяется формула;
  • по беспроцентному кредите;
  • с льготным процентом;
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • с сотрудником;
  • между организациями;
  • если ссуда в валюте.

Какая применяется формула

Существует стандартная формула вычисления материальной выгоды на последнее число каждого месяца пользования займом.

На данный момент таковая формула выглядит следующим образом:

сумма займа × (2/3×ставка ЦБ РФ – установленная ставка по займу) / количество дней в году × количество дней пользования

Данная формула является стандартной, используется почти во всех случаях без исключения. Соответственно, применяется только лишь для займов, полученных в рублях.

Для займов в валюте применяются иные способы вычисления. Помимо простой формулы можно осуществить расчет в специальном калькуляторе.

На многих ресурсах существуют специальные программы для проведения соответствующих вычислений.

По беспроцентному кредиту

Соответственно, если договор беспроцентного займа заключается с физическим лицом в качестве заимодавца, то материальная выгода не возникает (если таковой не является предпринимателем).

Но даже если гражданин является предпринимателем, но при этом заем выдал не в рамках своего основного формата деятельности, то материальная выгода опять же не будет иметь место.

Но прежде, чем выдать соответствующего типа заем, необходимо будет разобраться именно с вопросом возникновения материальной выгоды.

Неуплата налоговых сборов с таковой может привести к достаточно серьезным затруднениям. Налоговая служба пристально следить за соблюдением соответствующих законодательных норм.

С льготным процентом

Материальная выгода на процентах по договору займа может быть различной величины. Но возникает она также и по льготным процентам.

: материальная выгода по беспроцентному займу

Стоит учесть этот момент обязательно. Начисление материальной выгоды, а также налога по ней осуществляется стандартным образом.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Одним из самых важных вопросов является то, как удерживать и осуществлять перерасчет налога на доходы физических лиц с материальной выгоды.

Необходимо помнить о следующих базовых моментах по этому поводу:

Если в текущем отчетном периоде будет иметь место выплата заемщику денежных средств То необходимо осуществлять удержание со всех сумм
Сам налог должен быть перечислен не позднее дня Когда были перечислены денежные средства
Сумма материальной выгоды Должна быть отражена в справке 2-НДФЛ – по коду дохода 2610
Отдельно стоит отметить код «признак» Обозначается таковой специальной меткой «1»
Соответствующая справка должна быть предоставлена в ИФНС не позднее 1 апреля года Который следует за годом получения заемщиком материальной выгоды
Если в текущем году заемщику не выплачиваются расходы То налог в бюджет перечислять нет необходимости
Справка 2-НДФЛ при наличии таковой необходимости Предоставляется в ИФНС по месту постоянной регистрации не позднее 1 марта

Код дохода НДФЛ по материальной выгоде по договору займа указывать обязательно.

С сотрудником

Начисление материальной выгоды на займы для сотрудников зависит:

  • от установленных процентов;
  • длительности кредитования.

Между организациями

Юридические лица также осуществляют предоставление кредитов под проценты друг для друга. Но при этом также возможно два различных формата займов:

  • процентные;
  • беспроцентные.

В зависимости от этого будет рассчитывать размер материальной выгоды по стандартной формуле.

Если ссуда в валюте

Алгоритм вычисления величины материальной выгоды по займу, который оформлен в иностранной валюте, будет начисляться если ставка менее 9%.

Соответственно, если сам заем является беспроцентным – не составит большого труда осуществить расчет самостоятельно. Одним из способов вычисления является использование онлайн калькулятора.

Сам процесс расчета выглядит следующим образом:

  • переходим по указанному выше адресу;
  • вводим основные параметры самого займа:
  1. Сумма.
  2. Дата получения.
  3. Статус физического лица, получающего заем (резидент или же нерезидент).
  4. Типа займа (процентный или же беспроцентный).
  • кликаем на кнопку рассчитать.

Расчет материальной выгодны — процесс относительно простой. Но имеющий некоторые важные особенности. Важно изучить таковые.

Источник: http://yurday.ru/materialnaja-vygoda-po-dogovoru-zajma/

Все о материальной выгоде по займам для ИП

Материальная выгода + это экономия на процентах, которую получил заемщик. Она показывает, что заемщик взял деньги на более выгодных условиях, чем в банке. Такая экономия является доходом, с которого нужно заплатить НДФЛ.

В случаях, когда ИП выдал беспроцентный заем или под процент ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кому надо перечислять НДФЛ с материальной выгоды в бюджет — предпринимателю или заемщику?

Предпринимателю, выдавшему деньги физлицу. Бизнесмен становится налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому ему нужно удержать налог с заемщика и перечислить в бюджет. Ставка НДФЛ по выгоде равна 35%.

Как ИП определить выгоду от экономии на процентах?

Для расчета материальной выгоды используйте формулу:

Сумма займа  × ( 2/3  × Ставка рефинансирования + Ставка по займу ) / 365  × Календарных дней пользования займом в месяце

Ставка рефинансирования с этого года приравнена к ключевой ставке. Поэтому для расчета выгоды нужно использовать ключевую ставку — 11%.

Эта формула подходит и для процентных, и для беспроцентных займов?

Да, только если заем беспроцентный, вместо ставки по займу предпринимателю нужно поставить 0.

В какой момент ИП определять материальную выгоду и сумму НДФЛ?

В 2016 году материальную выгоду по займам рассчитывайте в последний день каждого месяца.

С 2016 года материальную выгоду от экономии на процентах следует рассчитывать в последний день каждого месяца, пока заемщик пользуется деньгами.

До 2016 года матвыгоду считали в день уплаты процентов либо при возврате беспроцентного займа.

Пример

Допустим, если предприниматель 26 мая 2016 года дал в долг работнику 100 000 ₽ без процентов.

В таком случае первый раз выгоду определите на 31 мая. В формулу нужно подставить сумму займа — 100 000 ₽ и срок пользования займом — 5 дней (с 27 по 31 мая).

Выгода на 31 мая равна 100,18 ₽:

100 000 ₽ ×  2/3 × 11% ÷ 366 дн ×  5 дн

НДФЛ с нее — 35,06 ₽:

100,18 ₽ ×  35%

Также материальную выгоду нужно посчитать в течение всего срока на 30 июня, 31 июля и т. д.

По беспроцентным займам, выданным в 2015 году, надо считать материальную выгоду и платить НДФЛ?

Да, материальную выгоду за пользование займом до 2016 года требовалось рассчитать на 31 января 2016 года. К такому мнению пришли специалисты Минфина России.

Если, ИП не определил выгоду по 2015 году в срок, что делать сейчас, в мае?

Надо поскорее рассчитать налог с матвыгоды, полученной заемщиком. Однако расчет по каждому месяцу делайте отдельно, потому что размер выгоды зависит от количества дней в каждом месяце пользования деньгами. Еще перечислите пени за просрочку НДФЛ1.

Когда нужно удержать и перечислить в бюджет налог с материальной выгоды?

НДФЛ, рассчитанный с матвыгоды, удерживайте при ближайшей выплате денег физлицу.

Перечисляйте налог в бюджет не позже чем на следующий день.

Что делать, если НДФЛ удержать невозможно?

Например, когда заемщик не является работником предпринимателя. Если предприниматель не смог удержать НДФЛ с матвыгоды, то сообщите об этом в ФНС.

Для этого не позднее 1 марта следующего года сдайте на заемщика в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2.

В тот же срок следует направить сообщение заемщику о невозможности удержать налог в произвольном виде.

Когда предпринимателю, получившему займы, надо заплатить НДФЛ

Давайте теперь рассмотрим обратную ситуацию. Предприниматель получил заем под низкий процент или без процентов.

Возникает ли у него материальная выгода? Все зависит от того, у кого коммерсант взял деньги. Если у другого предпринимателя или организации, то возникает.

Если у обычного физлица, то судьи считают, что в данном случае выгоды нет.

Почему? Если предприниматель получил заем от физлица, матвыгода не возникает и платить НДФЛ не нужно.

 В статье 212 НК РФ четко прописано, когда образуется выгода от экономии на процентах. Это происходит, когда заимодавцем является фирма или ИП.

Поэтому если заем получили от гражданина, то выгода не возникает. И платить НДФЛ не надо.

Если предприниматель перешел на специальный налоговый режим и не платит НДФЛ, выгода может возникнуть?

Если ИП применяет вмененку или патент, то выгода, облагаемая НДФЛ, не возникает. При условии, что средства ИП использовал в бизнесе, переведенном на ЕНВД или ПСН. Чтобы у проверяющих не появились вопросы, советуем прописывать назначение средств в договоре займа.

У ИП на УСН может появиться матвыгода, облагаемая НДФЛ?

Да, коммерсанты на УСН освобождены от НДФЛ только по бизнес-доходам. Матвыгода к ним не относится.

А если у предпринимателя возникает выгода, то кто должен перечислить НДФЛ: ИП или сторона, выдавшая заем?

Заимодавец, именно он является налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому тот, кто выдал деньги, удерживает и перечисляет налог в бюджет.

Если заимодавец не смог удержать у предпринимателя НДФЛ, то налог следует заплатить самостоятельно?

Да. В этом случае налоговики пришлют уведомление об уплате НДФЛ. Налог, который заимодавец не смог удержать в 2016 году, придется платить в 2017 году. Крайний срок — 1 декабря 2017 года.

Источник: https://ipprosto.info/journal/vse-o-materialnoj-vygode-po-zajmam-dlya-ip/

Материальная выгода по беспроцентному займу в 2018 году – порядок расчета, начисление, налог

Выдача денег в долг с процентами несёт в себе дополнительное обогащение кредитора.

Нужно ли платить с такого дохода налог. А если займ выдавался без процентов, есть ли какая-то материальная выгода.

Что это такое

Беспроцентным называют займ, выдаваемый без какой-либо платы за пользование средствами. Кредитор, выдавая в долг определённую сумму денежных средств, имеет право брать с субъекта плату за пользование этими средствами.

В виде такой платы выступают проценты, размер которых оговаривается заранее, и прописывается в договоре. Если же стороны пришли к соглашению, что займодатель не будет взимать с клиента эти проценты, то такой кредит будет беспроцентным, или безвозмездным.

Но, достигнутая договорённость сторон — этого мало! В договоре должно быть чётко указано, что данный заём выдаётся без процентов.

Материальная выгода — дополнительный доход кредитора после совершения какой-либо сделки по заимствованию.

В частности, проценты по кредиту являются материальной выгодой от сделки по выдаче средств в долг.

Возникает она только в том случае, если кредитором является предприниматель или юридическое лицо.

Когда она возникает

Стороны могут и не прописать в договоре о выдаче средств сумму процентов. Но, это не означает, что соглашение и вовсе является беспроцентным.

В этом случае, кредитор имеет право взыскивать с субъекта проценты, равные ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но займ может быть и полностью беспроцентным, то есть в договоре будет указано, что ставка за пользование средствами равна 0.

Если кредитором является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, появляется понятие «материальной выгоды». Это налоговое последствие для займодателя.

Но, если кредит выдавался предпринимателем, но не в коммерческих целях, то выгода также не подлежит учёту. Но, для ФНС важен не только факт получения беспроцентного займа или кредита, но и цели его получения.

Если он выдавался на покупку недвижимости, то тогда можно применять налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.

Материальная выгода — это своего рода налог за пользование льготным займом. Его уплачивают только налоговые резиденты РФ. Это те, кто являются российскими налогоплательщиками, и те, кто проводит на территории РФ более 183 дней в год подряд.

Материальная выгода возникает только тогда, когда предметом соглашения являются денежные средства, а не имущество или вещи.

: понятие материальной выгоды и порядок ее расчета

Отражение в законодательных актах

Материальная выгода подсчитывается согласно нормам НК РФ. В ст. 220 НК РФ сказано, что если кредит брался на покупку жилья, то можно оформить имущественный вычет.

Материальная выгода у физического лица, появляется в следующих случаях:

 Экономия на процентах по кредитам и займам, полученным от предприятий и предпринимателей об этом говорится в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ 
 Приобретение товаров и услуг у предпринимателей и предприятий, которые являются взаимозависимым по отношению к налогоплательщику об этом говорится в пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ 
 Покупка ценных бумаг и иных финансовых инструментов, имеющих отношение к срочным сделкам пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ

Материальная выгода – это дополнительный доход гражданина. За исключением некоторых случаев, которые перечислены в пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, она подлежит налогообложению по подоходному налогу.

Существующая формула

Льготным называется кредит или займ, если размер ставки по нему меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На 28. 04. 2018 года её размер равен 9,25% годовых. С 01.01.2016 года она приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ.

Как определить материальную выгоду по беспроцентному займу? Чтобы понять, возникла ли материальная выгода или нет, нужно воспользоваться формулой — ключевая ставка * 2/3, то есть 9,25% * 2,3 = 6,16% годовых. Если в договоре указано меньше, то это и есть материальная выгода.

Например, в соглашении между сторонами прописано, что ставка по займу равна 5% годовых. Следовательно, 1, 16% (6,16% — 5%) и есть выгода заемщика. Он не доплачивает именно эту сумму.

Производить расчёт нужно на день возврата средств. Поэтому стоит отслеживать актуальную информацию, именно на этот день.

Чтобы знать, какой именно доход получает заёмщик, необходимо воспользоваться следующей формулой — ключевая ставка * 2,3 * сумму займа * срок пользования деньгами.

Как рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу

Материальная выгода рассчитывается на конец периода заимствования. Для рублёвых займов процент должен быть ниже или равен 6,16% годовых, для валютных — ниже или равен 9% годовых.

Необходимо соблюсти порядок расчета материальной выгоды по беспроцентному займу:

 Подсчитать, какую сумму процентов клиент должен уплатить на конец периода кредитования это актуально делать, если срок заимствования менее или более 1 года. Если он равен году, а ставка установлена в «процентах годовых», то производить расчёт не нужно.

Проценты высчитываются по следующей формуле:

сумма % = сумма займа * установленный в соглашении % / 365 * фактическое количество дней пользования.

Например, в долг выдаётся 100 000 рублей на срок 9 месяц под 5% годовых.

Сумма фактически уплаченных процентов следующая:

% = 100 000 * 5% / 365 * 270 = 3 698 рублей – это сумма уплачиваемых процентов 

 Подсчитать проценты, ниже которых уже будет возникать материальная выгода нужно использовать вышеуказанную формулу и актуальное значение ключевой ставки. На сегодняшний день, это 6,16% годовых.
Сумма % * 2/3 = сумма займа * 6,16 / 365 * 270 = 4 556 рублей 
 Подсчитать сумму возникшей материальной выгоды это делается так:

4 556 – 3 698 = 858 рублей сумма материальной выгоды при условиях кредитования, как в примере выше. Именно с этой суммы и нужно будет заплатить налог

С льготным процентом

Льготный процент по займу — это процент, значительно ниже 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ на день возврата долга. Безвозмездный кредит также считается с льготным процентом. 

Для наглядности необходимо привести пример. Предприятие Н.

выдаёт своему работнику, гражданину Ж, беспроцентный займ на сумму 200 000 рублей, общим сроком погашения 1 год.

Но, заключая договор, стороны пришли к соглашению, что Ж. будет выплачивать долг частями – по 50 000 рублей на конец каждого квартала.

График погашения платежей выглядит следующим образом:

 Дата внесения Сумма, рублей 
 30.04 50 000 
 31.07 50 000  
 31.10 50 000  
 30.12 50 000 

Таким образом, материальная выгода возникает у него 4 раза – на конец каждого квартала.
Сумма выгоды следующая – 50 000 * 6,16% * 90/366 = 757 рублей. Именно с этой цифры и нужно будет заплатить налог.

Так как сумма к возврату в конце каждого квартала одинаковая, то цифра возникающей материальной выгоды будет не сильно отличаться. Но, уплачивать налог в конце каждого квартала не нужно. Это нужно будет сделать до 15. 07 следующего года.

Между физическими особами

Нередко граждане одалживают друг другу некоторые суммы в долг. Но, редко кто задумывается, что возникает материальная выгода от того, что займ оформлен у друга, а не в банке.

Стоит учитывать несколько важных особенностей. Это:

 Выгода возникает не в день погашения долга если стороны договорились о том, что долг будет погашаться частями, то и выгода также будет возникать частями. Производить расчёт нужно именно в день погашения всего долга или его части 
 Чтобы правильно рассчитывать сумму выгоды, необходимо мониторить сведения о размере ключевой ставки от ЦБ РФ именно от неё зависит сумма выгоды. А также от срока пользования деньгами и от суммы самого займа 
 Если на заёмные средства была куплена жилая недвижимость или участок земли под ИЖС то государство предоставляет налоговый вычет. Рассчитывать выгоду и уплачивать налог не нужно

Юридическими лицами

Закон не предусматривает возникновения материальной выгоды у юридических лиц, если они заключают между собой договор беспроцентного займа. Поэтому предприятиям выгодно получать такой кредит.

У них возникает не материальная, а экономическая выгода. Но она не попадает в список доходов, которые стоит учитывать при расчёте налога на прибыль организаций. Кроме того, получаемая экономическая выгода также не попадает в налоговую базу для расчёта НДС.

НДФЛ

Обязанность по уплате подоходного налога возникает только у граждан. Материальная выгода возникает, если заёмщик экономит на процентах полученных взаймы средствам от юридического лица. С этой выгоды необходимо уплачивать подоходный налог.

Согласно ст. 224 НК РФ, «стандартная» процентная ставка по НДФЛ — 13% от суммы получаемого дохода. Но, с материальной выгодой ситуация несколько другая.

В ст. 224 НК РФ сказано, что ставка по подоходному налогу, при расчёте его от полученной материальной выгоды, следующая:

 Налоговые резиденты, то есть граждане РФ которые официально трудоустроены на территории России, и которые платят налог в пользую федерального или иного бюджета, уплачивают 35% от суммы полученной выгоды 
 Не налоговые резиденты уплачивают 30% от суммы выгоды, в бюджет РФ

Удержание налога происходит сразу же после получения выгоды. То есть, если стороны пришли к соглашению, что заёмщик возвращает всю сумму долга единовременно, в конце срока заимствования, то эта дата и будет считаться датой получения выгоды.

Если же стороны договорились между собой, что клиент будет выплачивать долг частями, то дата выплата каждой части и будет считаться датой получения выгоды, и, следовательно, датой удержания налога.

Если льготный займ был выдан некой организацией своему сотруднику, то займодатель, то есть организация, будет являться налоговым агентом соискателя, и должна будет исполнить за него обязанность по удержанию, начислению и уплате подоходного налога.

Во всех остальных случаях, заёмщик сам исполняет эту обязанность. Он должен подать в ФНС декларацию, в которой будет указана сумма полученной выгоды.

Сделать это нужно до 30. 04 следующего года после её получения. Уплатить же налог также нужно самостоятельно до 15. 07 следующего года после получения выгоды.

А как быть, если срок заимствования несколько лет, и клиент отдаёт долг частями? В данном случае, выгода будет возникать каждый год, и до 30. 04 каждого года необходимо подавать декларацию, а до 15. 07 – уплачивать налог.

Для наглядности необходимо привести примеры:

 Организация «Ромашка» выдаёт своему сотруднику беспроцентный займ в размере 500 000 рублей на 3 года без рассрочки платежа  выгода возникнет на дату погашения этого займа.

Её сумма будет равна:

500 000 * 6,16% * 3 года = 92 400 рублей – это выгода заёмщика

С этой суммы он должен заплатить налог до 15 июля следующего года после возникновения этой выгоды.

Сумма налога к уплате:

92 400 * 35% = 32 340 рублей

  Организация «Тополёк» выдала своему сотруднику беспроцентный кредит на срок 1,5 года в размере 180 000 рублей каждый месяц 10 000 от заработной платы этого сотрудника будет списываться в пользу погашения долга. Так как, кредит выдал работодатель, то он и будет налоговым агентом, и будет самостоятельно рассчитывать, удерживать и уплачивать сумму подоходного налога со своего клиента. Делать он это будет каждый месяц.

Ежемесячная сумма материальной выгоды следующая:

180 000 * 6,16% * 30/545 = 610 рублей ежемесячно.

Следовательно, сумма налога к уплате составляет:

610 * 35% = 213,5 рублей – это сумма подоходного налога к уплате ежемесячно

Важно! На материальную выгоду начисляется только налог, страховые и пенсионные взносы с этой суммы не рассчитываются и не уплачиваются.

Важные нюансы

Есть некоторые нюансы, которые стоит учитывать:

 Выгода не возникает если займ выдаётся от одного физлица, не являющегося предпринимателем, другому физлицу, также не являющемуся предпринимателем 
 От гражданина, который является ИП но не в целях предпринимательской деятельности, при получении ссуды выгода не возникает 
 Нужно внимательно отслеживать информацию от ЦБ РФ по поводу изменения ключевой ставки

Беспроцентный займ выгоден только предприятиям. У них не возникает материальной выгоды, и уплачивать лишние налоги они не должны.

Поэтому граждане, получающие займы по низким процентным ставкам должны быть предельно внимательны, чтобы не пропустить момент возникновения выгоды и уплаты налога.

Источник: http://zaympro.ru/zajm/materialnaja-vygoda-po-besprocentnomu-zajmu/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.