Налог на имущество при усн в 2018: отчет расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

Налог на имущество: типичные ошибки

Налог на имущество при УСН в 2018: отчет расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

Дурново Д. В.,главный редактор ИД «Аюдар Инфо»

У организации имеется зависшее на счете 08 сальдо при отсутствии оборотов по дебету и кредиту? В отдельные месяцы стоимость приобретенных и списанных МПЗ резко отличается от оборотов по счету 10 в другие месяцы? Отраженные на счете 08 объекты используются в хозяйственной деятельности? Положительные ответы на эти вопросы, скорее всего, означают, что организация уклоняется от уплаты налога на имущество. Инспекторы не оставляют данные факты без внимания.

Несвоевременный перевод объекта на счет 01 влечет доначисление налога на имущество

 Предположим, организация в 2017 году получила оборудование от взаимозависимого лица.

Оборудование передано в монтаж и впоследствии будет зачислено в состав основных средств организации.

С какого момента необходимо начислять налог на имущество: сразу после завершения работ по монтажу и установке или после того, как начата фактическая эксплуатация оборудования?

Известно, что на счете 07 «Оборудование к установке» отражается стоимость:

  • технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах;
  • оборудования, вводимого в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Сформированная первоначальная стоимость объектов ОС переносится со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».

Учтенные в качестве ОС активы (по общему правилу) признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Соответственно, до тех пор, пока активы числятся на счетах 07 и 08, у организации не возникает обязанности начислять этот налог.

Понятно, что предприятию выгодно отложить момент начала начисления налога на имущество.

Однако перевод имущества в состав ОС не может осуществляться исключительно по желанию организации. Откуда следует этот вывод? Прежде всего – из формулировок п.

 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС[1].

К сведению:

В пункте 4 ПБУ 6/01 перечислены четыре условия, при одновременном выполнении которых объект принимается к учету в качестве ОС.

Из формулировок этих условий – объект предназначен для использования, способен приносить организации экономические выгоды – видно, что речь идет о потенциальной возможности использования, а не о фактическом использовании.

Иными словами, объект должен признаваться в составе ОС, когда он готов к эксплуатации, независимо от того, начато его фактическое использование или нет.

Этот же вывод следует из формулировки п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, согласно которому по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:

  • в эксплуатации;
  • в запасе (резерве);
  • в ремонте;
  • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • на консервации.

Таким образом, полученное от взаимозависимого лица смонтированное оборудование должно быть переведено в состав ОС в тот момент, когда объект готов к эксплуатации и находится в том месте и в том состоянии, в которых организация намерена его использовать[2]. С этого момента актив является объектом обложения налогом на имущество.

Следует признать, что данный вывод известен подавляющему числу бухгалтеров. Тем не менее они неохотно им руководствуются, уповая на то, что при проверке смогут доказать неготовность объекта к эксплуатации.

Однако так ли легко это сделать? Конечно, каждый случай индивидуален.

Вместе с тем не исключено, что инспекторам легче убедить суд в том, что объект давно готов к использованию, а возможно, даже и в том, что он уже эксплуатируется, несмотря на то, что продолжает числиться на счете 08.

Какие аргументы помогут инспекторам доказать занижение налоговой базы? Ответим на этот вопрос, основываясь на Постановлении АС ПО от 04.04.2017 № Ф06-19093/2017 по делу № А65-8927/2016.

В нем указано: объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС и, соответственно, включается в базу по налогу на имущество после того, как он приведен в состояние, пригодное для использования, то есть произведены все затраты, связанные с приобретением (строительством, созданием) и приведением его в состояние готовности к эксплуатации (независимо от ввода его в эксплуатацию).

Налоговым органом в ходе проверки выявлено несвоевременное принятие организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС объектов в количестве 31 штуки.

Анализ карточек счетов 08 и 07 свидетельствует о том, что первоначальная стоимость данных объектов включает расходы на доставку, оформление, монтаж и была полностью сформирована к декабрю.

В дальнейшем у организации отсутствовали какие-либо дополнительные расходы по спорным объектам.

Следовательно, спорное имущество в указанный налоговым органом период было доведено до состояния готовности и возможности его эксплуатации, было способно приносить организации экономические выгоды (доход).

Организация не доказала, что в техническую документацию вносились изменения и осуществлялась модернизация оборудования либо производились иные затраты с целью доведения оборудования до готовности к эксплуатации.

Таким образом, выявив факт прекращения списания затрат в дебет счета 08, инспекторы смогут доказать готовность оборудования к использованию.

Обратите внимание:

Попытка искусственно создать дебетовые обороты (путем несвоевременного отражения затрат) также не поможет избежать доначисления налога.

Инспекторы смогут убедить суд, например, если представят доказательства использования объекта ОС (факты осуществления эксплуатационных расходов, выпуска продукции или выполнения работ).

В указанном случае арбитры отклонят довод о получении документов с опозданием, поскольку в этом случае бухгалтер обязан скорректировать первоначальную стоимость, пересчитать сумму ранее начисленной амортизации и уточнить налоговые обязательства. Покажем, как это сделать.

Пример:

Организация привлекла подрядчика для монтажа производственного оборудования. Стоимость оборудования с учетом доставки – 2 500 000 руб. В соответствии с договором подряда цена работ равна 1 000 000 руб., срок их выполнения – с 27 апреля по 31 мая 2017 года.

Акт приема-передачи работ подписан сторонами 5 июня 2017 года.

В сентябре 2017 года в бухгалтерию поступил акт приема-передачи, а также приказ о вводе в эксплуатацию с 06.06.2017 оборудования со сроком полезного использования 25 месяцев.

Неправильный вариант отражения операций:

Апрель 2017 года
Передано оборудование для монтажа08072 500 000
Сентябрь 2017 года
Учтена стоимость работ по монтажу08601 000 000
Оборудование учтено в качестве объекта ОС01083 500 000
Октябрь 2018 года
Начислена амортизация за октябрь(3 500 000 руб. / 25 мес.)2002140 000

Результат: искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, занижение базы по налогу на имущество организаций.

Правильный вариант отражения операций:

Апрель 2017 года
Передано оборудование для монтажа08072 500 000
Сентябрь 2017 года
Учтена стоимость работ по монтажу08601 000 000
Оборудование учтено в качестве объекта ОС01083 500 000
Начислена амортизация за июль – сентябрь(3 500 000 руб. / 25 мес. х 3 мес.)2002420 000
Доначислен налог на имущество (с учетом стоимости оборудования) согласно уточненной налоговой декларации за первое полугодие*26682 750
Начислены пени по налогу на имущество**266837
Перечислена в бюджет сумма налога68512 750
Перечислены пени685137

* Средняя стоимость имущества за 6 месяцев увеличится на 500 000 руб. (3 500 000 руб. / (6 + 1)). Сумма налога к доплате составит 2 750 руб. (500 000 руб. х 2,2% / 4).

** Пеня начисляется начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога до дня фактической уплаты, то есть день, в который сумма налога перечислена в бюджет, не включается в период просрочки (Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03‑02‑07/2/39318). Предположим, период просрочки равен 45 дням. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) в этом периоде – 9%. Тогда сумма пени будет равна 37 руб. (2 750 руб. x 9% / 300 x 45 дн.).

Напомним: чтобы избежать начисления штрафа, уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени нужно до представления уточненной декларации в налоговый орган (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Искусственное дробление объектов

 Рассмотрим такую ситуацию. Приобретенный комплект оборудования включает несколько позиций, некоторые из них стоят меньше 40 тыс. руб.

Вправе ли организация признать каждую позицию самостоятельным объектом и, соответственно, учесть дешевые объекты в составе МПЗ, единовременно списав их стоимость в расходы?

Указанный вариант действий является достаточно распространенным. Он позволяет получить экономию по налогу на имущество и налогу на прибыль. Однако налоговым органам часто удается доказать, что оборудование следует считать единым целым, то есть одним инвентарным объектом.

Как правило, технологическое оборудование, включая в себя отдельные виды оборудования, используется только в комплексе, а не отдельно.

Исключить из технологического процесса отдельные виды оборудования нельзя, так как это приведет к нарушению технологического процесса и невозможности производства.

Поэтому при квалификации оборудования можно исходить из следующего. Один объект ОС возникает, если:

  • какие-либо виды оборудования не предназначены для выполнения своих функций отдельно от друг от друга, то есть являются конструктивно связанными;
  • отдельные виды оборудования не могут быть изъяты или заменены без нарушения технологического процесса или полной остановки производства.

Например, такой подход был применен арбитрами АС ПО в Постановлении от 01.07.2015 № Ф06-24858/2015 по делу № А55-5190/2014. Причем судья Верховного суда не нашел оснований для передачи дела в Судебную коллегию для пересмотра (Определение от 07.10.2015 № 306-КГ15-13406).

Необоснованное укрупнение инвентарных объектов

 Встречаются и противоположные ситуации, когда организации необоснованно укрупняют несколько отдельных объектов в один, чтобы, сославшись на его неготовность к использованию, не уплачивать налог на имущество.

Показательный пример – Постановление АС СКО от 17.08.2015 № Ф08-5530/2015 по делу № А53-25630/2013. В данном случае организация (инвестор-застройщик) подрядным способом осуществляла строительство комплекса по производству мяса индейки.

Комплекс включал в себя несколько десятков объектов недвижимости. Строительство проводилось поэтапно.

Каждый этап предусматривал создание одной производственной площадки (участка), состоящей из нескольких зданий птичников и других обеспечивающих функционирование птичников объектов (трансформаторная станция, дороги и т. д.).

Затраты на счете 08 общество отражало не в разрезе объектов, а в целом по площадке (участку).

После завершения всех работ на конкретном участке, накопленная сумма затрат была распределена между входящими в состав площадки зданиями птичников пропорционально площадям.

Считая, что первоначальная стоимость зданий сформирована, организация приняла птичники к учету в качестве объектов ОС и начала начисление налога на имущество.

Инспекторы указали на занижение базы по налогу, сославшись на следующее:

  • нормативные документы обязывают вести учет по каждому объекту строительства;
  • применяемый налогоплательщиком вариант учета позволил вывести из-под налогообложения то имущество (прежде всего, здания птичников), которое было введено в эксплуатацию несмотря на то, что работы на площадке в целом не были завершены.

Представив судьям договоры, накладные, счета-фактуры, инспекторы доказали, что некоторые здания были заполнены птицей, готовая продукция не только производилась, но и реализовывалась.

При таких обстоятельствах арбитры признали доначисление налога на имущество законным, отметив, что организация должна была учитывать спорные объекты в соответствующие периоды по мере получения актов приема-передачи и ввода в эксплуатацию как отдельные инвентарные объекты ОС и отдельно исчислять в отношении каждого объекта недвижимости базу по налогу на имущество.

[1] Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. [2] Именно такая (удачная и понятная) формулировка применена авторитетными методологами в проекте ФСБУ «Основные средства» (доступен для ознакомления на сайте БМЦ: http://bmcenter.ru/Files/proekt_FSBU_Osnovniye_sredctva_po_itogam_resheniya_Soveta_pri_Minfine).

Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, №10, 2017 год

Источник: https://www.audar-press.ru/nalog-na-imuschestvo-oshibki

Налог на имущество – проводки и расчет ставки

Налог на имущество стал одним из ключевых федеральных сборов у предприятий и учреждений. Чтобы определить его объем понадобится стоимость всех фондов, находящихся на учете в компании.

Плательщиками этого сбора являются юридические лица, расположенные в пределах РФ.

Налоговым сроком для имущественного сбора есть целый календарный год, но за каждые 3, 6 и 9 месяцев необходимо предоставлять отчет.

Проводки по начислению и уплате налога на имущество

Для начала рассмотрим как каких счетах в проводках учитывается имущественный налог:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
91-268Проводка по начислению налога на имуществуСумма начисленного налогаБухгалтерская справка, декларация по имущественному налогу
6851Перечисление налога на имуществоСумма начисленного налогаБанковская выписка или платежное поручение

Определяем объем сбора для его удержания

Алгоритм для определения размера сбора:

Н = денежное выражение всех фондов * ставка сбора/100%

Чтобы вычислить объем имущественного налога в денежном эквиваленте для его дальнейшего удержания, необходимо определить в среднем годовую стоимость основных фондов, находящихся на учете у предприятия.

Базой для налогоисчисления станет:

(сумма всех средств на первое число месяца + сумма всех средств на последнее число месяца) / 13

В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж. Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет.

Какие ОС, не подлежат налогообложению:

  • Имущество, пользующееся льготами.
  • Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства.

Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее.

Алгоритм расчета налога на имущество

Для расчета имущественного налога можно воспользоваться несложным порядком действий:

  1. нахождение объектов для налогообложения,
  2. проверка наличия льгот на имущество,
  3. определение налоговой базы,
  4. определение ставки для расчета налога.
  5. расчет величины налога, которая будет удержана в пользу бюджета.

Какие именно объекты попадают в раздел налогообложения:

Все ОС любой российской компании и отраженные в бухгалтерском учете, как основные фонды. В это число входят объекты, переданные на временное использование, управление на доверии, в распоряжение и для совместной деятельности.

Главное правило для определения налоговой базы:

  • среднестатистическая стоимость всех средств за год;
  • среднестатистическая стоимость ОС за календарный год (налоговый период).

Формула для нахождения средней стоимости основных фондов для подотчетного периода:

Среднее денежное выражение ОС за налоговый срок =

(Объем ОС на 1-ое число подотчетного периода + Размер ОС на 1-ый день каждого месяца в подотчетном периоде + Объем ОС на 1-ый день месяца, следующим за отчетным периодом) / (число месяцев в отчетном периоде + 1)

Расчет среднегодовой стоимости всего имущества можно вычислить по следующей формуле:

Средний годовой вес основных средств в подотчетном периоде =

(Объем основных средств в начале подотчетного периода + Объем основных средств на 1-ое число каждого подотчетного месяца + Размер всех ОС на 31 число 12 месяца) / (число месяцев подотчетного периода + 1)

При вычислении учитывайте также то, что стоимость везде берется остаточная и вычисляется таким методом:

Остаточная стоимость ОС = первоначальная стоимость – амортизация

При определении такой стоимости к вниманию нужно брать все события отчетного периода, которые отражались на цене имущества вплоть до 31 декабря включительно.

Расчеты при льготируемом имуществе

Когда предприятие у себя на балансе имеет льготируемое имущество, то расчет производится несколько иначе.

Среднегодовая стоимость этих ОС рассчитывается во 2-ом разделе авансовых платежей в 4-ой графе и в графе №4 второго раздела налоговой декларации.

Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот.

Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле:

Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) =

(Средняя стоимость ОС за отчетный период — Средняя стоимость ОС льготируемого имущества за налоговый период) * (Ставка налога / 4)

Сумма удержания в бюджет по имущественному налогу за календарный год определяется по формуле:

Полная сумма налога на имущество за год =

(Средняя годовая стоимость ОС за весь год — Средняя годовая стоимость льготируемых ОС за весь год) * Ставка налога — авансовые платежи по имущественному налогу, начисленные за первый квартал и полугодие, 9 месяцев.

Источник: https://saldoa.com/provodki/nalogi/nalog-s-imushhestva.html

Налог на имущество ООО по УСН

Налог на имущество ООО по УСН

Имущественный налог является региональным платежом в казну конкретного субъекта страны.

Предприятия, использующие во время своей деятельности упрощенную систему облажения налогами, могут рассчитывать на освобождения от уплаты различных налогов.

Но в некоторых случаях, налоги на имущество на УСН все-таки заплатить придется. Необходимо разбираться в нюансах его исчисления.

Если предприятие использует для своей деятельности упрощенную систему, тогда появляется возможность получать освобождение от уплаты некоторых видов налоговых взносов. Сюда будет относиться и налог на имущество при УСН.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Звоните:

+7(499)703-35-33 доб. 664

Это быстро и бесплатно!

Налоги на имущество для УСН в 2017 году должны быть уплачены, если налоговая база здесь будет рассчитываться, исходя из стоимости кадастра. Недвижимость, которая будет относиться к данной категории:

  • комплексы, предназначающиеся для торговли, и административные центры;
  • строения нежилого характера, которые предназначены для размещения в них офисов и прочих обслуживающих объектов;
  • жилые помещения, в том числе дома, которые не учитываются как основные фонды на бухгалтерском балансе.

Чтобы узнать точный перечень такого имущества, можно изучить официальные ресурсы, которые предоставляют актуальную информацию на текущий момент времени. В каждом отдельном субъекте страны она может отличаться, поскольку данный вид налогообложения является региональным.

Налог на имущество при УСН должен быть уплачен в казну государства в соответствующие сроки, которые определяются законодателем. Периодом налоговым в данном случае выступает календарный год.

За это время также предусмотрено и наличие отчетных периодов: три месяца, полугодие, 9 месяцев. Но стоит понимать, что не в каждом субъекте страны предусмотрено наличие отчетных периодов.

В таком случае авансовые платежи не предусмотрены, и уплачивать налоговый взнос необходимо будет полностью за налоговый период.

Расчет налога

Поскольку данный вид налога является региональным, то следует учитывать все поправки, которые были совершены непосредственно местными органами власти в отношении налога на имущество на УСН. Это относится как непосредственно к налоговым ставкам, так и к самой обязанности уплаты взноса.

Неизменным является тот факт, что в расчете налоговой базы будет рассматриваться кадастровая стоимость имущественных объектов. Когда представлено более одного объекта, то и расчет должен быть произведен непосредственно по каждому из них индивидуально.

Налоговая ставка в таких случаях определяется властями на местах. Налоговым Кодексом на уровне Федерации лишь будет определен допустимый максимум.

Он устанавливается от 0,1 до 2,0 %, в зависимости от того, какой тип объекта рассматривается.

При условии, что имущество передается в безвозмездное пользование, это не будет иметь никакого влияния на налоговую ставку.

Юридические лица также в обязательном порядке должны вносить авансовые платежи по налогу. Сроки подачи декларации и уплаты платежей определяются 382 статьей Налогового Кодекса.

Чтобы вычислить размер авансового платежа, необходимо рассчитать четвертую часть кадастровой стоимости объекта на первое января каждого налогового периода. Полученная сумма должна быть перемножена с налоговой ставкой.

Когда в собственности находится лишь часть имущественного объекта, а кадастровая стоимость определяется непосредственно на весь объект, то необходимо налоговую базу исчислять, исходя из выделенной доли в общей площади.

Все юридические лица, которые имеют в своей собственности имущество и работают на упрощенной системе, уплачивают налог на такую собственность.

Для всех исчислений необходимо обратиться в Роскадастр для определения стоимости имущественного объекта.

Те регионы страны, которые приняли соответствующий закон определения налоговой базы по кадастровой стоимости, будут иметь полный перечень имущественных объектов, которые подлежат такому виду налогообложения.

Стоит понимать, что юридические лица производят все расчеты самостоятельно и в налоговую службу уже подают заполненные декларации.

Физическим лицам в этом плане проще, поскольку им необходимо лишь вносить взносы по платежкам, которые поступают из инспекции, где исчисления производятся сотрудниками ФНС.

Все же предприятия рассчитывают свои платежки в индивидуальном порядке, исчисляя доходы минус расходы.

После этого необходимо по месту нахождения имущественного объекта предоставлять соответствующим образом заполненную налоговую декларацию.

Сделать это требуется до 30 марта того года, который следует за отчетным.

Непосредственно в регионе будут установлены заданные сроки уплаты по авансовым платежам, которых необходимо придерживаться.

В этой связи специалист на предприятии всегда должен следить за возможными обновлениями в законодательстве, чтобы быть в курсе внесения всевозможных поправок в правовые акты.

Как учитывается налог при УСН

Те плательщики налоговых взносов, которые используют упрощенную систему налогообложения, то есть доходы минус расходы, обязуются относить уплаченные суммы имущественного платежа к расходной статье.

Сюда будут относиться и авансовые платежи. Таким образом, налогооблагаемая база будет несколько уменьшена. Следует понимать, что при уплате единого налога имущественный налог не будет иметь влияния.

Если же предприятия работают по совмещенной системе налогообложения, то есть по УСН и ЕНВД, тогда в статью расходов может быть отнесена лишь та часть налога, которая была уплачена за УСН.

При подаче документации в налоговый орган большую роль играет правильное заполнение документации. При исчислении необходимо учитывать действующую в субъекте налоговую ставку и брать сумму в отношении тех процентов, которые будут указаны. То же самое будет относиться и к НКО.

Особое внимание следует уделять третьему разделу декларации, где речь идет об имуществе, учитываемому по кадастровой стоимости. В нынешнем году была введена в действие новая форма заполнения декларации.

Если плательщик сдавал в 2016 году отчетность по прежней форме, в 2017 году позволительно также использовать ее.

Но стоит понимать, что новая форма заполнения отчетности предусматривает наличие более подробной информации о налогообложении по УСН.

Если предприятие во время своей коммерческой деятельности использует режимную систему налогообложения, необходимо знать обо всех особенностях уплаты имущественного налога. Поскольку данный платеж считается региональным, есть необходимость следить за обновлениями и действующими правовыми и нормативными актами в конкретном регионе страны.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

Звоните:

+7(499)703-35-33 доб. 664 (Москва)

+7(812)309-06-71 доб. 316 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно

Источник: https://consultantor.ru/nalog/nalog-na-imushhestvo-po-usn.html

Расчёт платежей для налога УСН 6% (доходы) в 2018

Кстати, Вам не обязательно все это знать! Сервис «Моё дело» сделает все сам. Что — прям все сам? Расчёт налога 6% Гусарова Юлия 123123123

В этой статье будет минимум теории и максимум практики. На конкретном примере опишем процесс расчета налога УСН «Доходы».

Знакомьтесь – предприниматель Алексей Баринов.Он устанавливает системы видеонаблюдения и работает на упрощенке. Работает один, налоги платит с объекта «Доходы» по ставке 6 %. Всю выручку исправно вносит в книгу учета доходов и расходов.

Затраты в расчетах в его случае не участвуют, поэтому их он не учитывает.Алексею в течение 2017 года нужно три раза заплатить аванс по упрощенке: до 25 апреля, июля и октября. До 30 апреля 2018 года он должен сделать итоговый платеж.

Кроме этого, Алексей уплачивает фиксированные страховые взносы за себя. В 2017 году для всех предпринимателей это 27 990 рублей. В течение года наш герой платил их тремя частями, ему так было удобно:в июне 7 тысяч;в августе 12 тысяч;в ноябре оставшиеся 8 990 рублей.

Баринов изучил законы и знает, что:Для расчета авансов по налогу УСН 6% ему нужно считать доходы нарастающим итогом: за 3, 6 и 9 месяцев.Он может вычитать страховые взносы за себя.

С доходов больше 300 тысяч ему нужно перечислить дополнительные страховые взносы в размере 1% от превышения, но их он тоже может потом вычесть из налога. Проследим, как Баринов платил авансы и делал расчет налога УСН «Доходы» в 2017 году.

Первый квартал

К началу апреля по данным КУДиР сумма выручки составила 300 тысяч. С нее предприниматель рассчитал и заплатил аванс:300 х 6% = 18 тыс.руб.

Первое полугодие

За 6 месяцев выручка была уже 750 тысяч рублей. ИП высчитал аванс:750 х 6% = 45 тыс.руб.

18 тысяч он уже заплатил в прошлом месяце, а еще в июне перечислил 7 тысяч страховых взносов, поэтому все это вычел из получившейся суммы:45 – 18 – 7 = 20 тыс.руб.

– это аванс за полугодие по налогу на доходы УСН 6%, который Баринов перечислил в ИФНС.

9 месяцев

С января по конец сентября выручки набежало уже 950 тысяч рублей.950 х 6% = 57 тыс.руб.

Из них предприниматель минусовал первые два аванса, а также июньский и августовский страховые взносы:57 – 18 – 20 – 7 – 12 = 0Первые два аванса и страховые платежи покрыли всю сумму, и Баринов по итогам третьего квартала ничего не платил.

Расчет налога на доходы УСН 6% по итогам года

За весь 2017 год выручка Алексея по данным в КУДиР составила 1 млн. 350 тысяч рублей.Действия Алексея Баринова:Посчитал итоговую годовую сумму платежа в бюджет:1 350 х 6% = 81 тыс.руб.

ИП заработал за год больше 300 тысяч рублей, а значит с превышения он должен заплатить еще 1% дополнительных страховых взносов.(1 350 – 300) х 1% = 10,5 тыс.руб.

Минусовал из получившейся суммы налога все предыдущие авансовые и страховые платежи, в том числе и дополнительные: 81 – 18 – 20 – 7 – 12 – 8,99 – 10,5 = 4,51 тыс.руб.

Этот остаток Баринов перечислил в бюджет и больше ничего ему не должен за 2017 год. Осталось только все это внести в декларацию и сдать ее.

Уплата налога УСН 6% при наличии наемных работников

У Алексея Баринова из нашего примера не было сотрудников, поэтому ему проще.Предположим, что у другого предпринимателя Михаила Азаренко тот же бизнес и те же доходы, но у него есть наемный работник.

Тогда он сможет вычитать из авансов и налога не только страховые взносы за себя, но и за своего сотрудника.Но при этом платеж может быть уменьшен не больше, чем наполовину.

Если аванс за I квартал 18 тысяч, то 9 из них в любом случае придется перечислить, даже если страховых платежей набежит все 18.Расчет налога УСН 6% для ООО выглядит так же, как для предпринимателя с сотрудниками.

Как рассчитать налог УСН 6%, если предприниматель платит торговый сбор?

Этот сбор тоже уменьшает налог, причем здесь даже нет 50% ограничения для ООО и ИП с сотрудниками.Произведенные расчеты вместе с вычетами отражаются в декларации.

Ее нужно заполнить и сдать в налоговую до 30 апреля предпринимателям и до 31 марта организациям. Книгу учета доходов и расходов прикладывать не нужно – ее ИФНС запросит сама, если решит проверить.

Все сроки платежей и отчетов для упрощенцев на 2017 год мы собрали в налоговом календаре.

Как посчитать налог УСН 6% с помощью сервиса «Мое дело»

Сервис предложит вам проверить обороты и указать суммы страховых платежей, а все остальное сделает сам. После этого вы сможете либо сформировать квитанцию на уплату, либо сразу перечислить нужную сумму, если подключена интеграция с банком.

Одновременно система сформирует КУДиР и декларацию.

Ее тоже можно отправить в налоговую в один клик, а затем отследить статус и узнать о замечаниях инспекторов, если с декларацией что-то не так.

Кроме этого, в личном кабинете сервис вы можете сверяться с налоговой инспекцией, отправлять в ее адрес вопросы и получать ответы.

Зарегистрируйтесь – и воспользуйтесь этими удобными опциями.       

Узнать подробнее про:

  • Налоговая ставка на УСН 6%
  • Как платить налоги на УСН 6%
  • Отчётность на УСН 6%

Всего 833 рубля в месяц

Минута на выставление счета! Пока клиент не передумал Выставляйте счета из сервиса сразу
с кнопкой оплаты. Ваши клиенты смогут совершать оплату любым удобным для них

способом. Мы все предусмотрели!

Подробнее Сдавайте отчетность не выходя из дома Сервис автоматически сформирует отчет, проверит его и отправит онлайн. А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли вопросы от инспектора — можно в любой момент. Подробнее Никто не хочет платить налоги, но… Мы поможем, по крайней мере, не переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и
взносы и предложит Вам все возможные варианты снизить налоги. Подробнее Не оставим Вас наедине с бухгалтерией Не нужно гуглить, задайте свой вопрос экспертам «Моего дела». Мы разберем Вашу ситуацию и предложим оптимальное решение в течение суток. Подробнее Сверьтесь с ФНС, пока они сами не проявили интереса Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,

можно прямо из личного кабинета.

Для сверки больше не нужно посещать инспекцию. Подробнее Не забудьте про сотрудников Взносы, зарплата и другие выплаты рассчитываются автоматически. Полный пакет необходимыхдокументов для оформления

сотрудников формируется в один клик.

Подробнее Удобная интеграция с банками Мгновенная выгрузка платежных поручений для отправки в банк, загрузка выписок из банка в сервис. Теперь движение денежных средств всегда под контролем. Подробнее Несем ответственность за свои действия Для Вашего спокойствия наша ответственность застрахована на
100 000 000 рублей! Подробнее Интеграция
с Моё дело.API Открытое API позволяет обмениваться данными с любым сервисом, который Вы используете. Подробнее

Бесплатный
пробный доступ

Источник: https://www.moedelo.org/raschet-naloga-usn-6

Налог на имущество для УСН и ЕНВД – Актуальная бухгалтерия

Налог на имущество для УСН и ЕНВД - Актуальная бухгалтерия

Порядок расчета налога на имущество по кадастровой стоимости недвижимости имеет свои нюансы. Компаниям на УСН и ЕНВД нужно внимательно следить за изменениями законодательства региона, в котором объект стоит на учете.

Компании, находящиеся на УСН и ЕНВД, обязаны платить налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ (далее – Закон № 52-ФЗ)).

На “упрощенцев” нововведение распространяется с 1 января 2015 года (п. 1 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 7 Закона № 52-ФЗ; п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), а у “вмененщиков” обязанность возникла еще с 1 июля 2014 года (п. 3 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 7 Закона № 52-ФЗ; п. 4 ст. 346.26, ст. 346.30 НК РФ).

Объект обложения налогом на имущество

Порядок налогообложения установлен статьей 378.2 Налогового кодекса.

Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (далее – Перечень), на очередной налоговый период определяется властями субъекта РФ не позднее первого числа соответствующего периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Затем документ направляется в налоговые инспекции по месту нахождения объектов недвижимости и размещается на сайтах субъектов РФ.

Если власти субъекта РФ не приняли закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы, или объекты недвижимости не включены в Перечень в соответствии с законом субъекта РФ, то обязанность по уплате налога на имущество у “спецрежимников” такого региона отсутствует (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Власти субъекта РФ также устанавливают особенности определения налоговой базы, налоговые льготы (пониженные ставки, полное или частичное освобождение от уплаты налога и т.д.) и основания для их использования (п. 2 ст. 372 НК РФ).

Например, в Москве предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади на одного налогоплательщика в отношении одного объекта недвижимости по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении условий, установленных Законом № 64 (ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

В Перечень включаются следующие виды недвижимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Кроме того, с 1 января 2015 года в состав налогооблагаемых объектов включены жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств.

Речь идет об объектах, которые учитываются по правилам бухгалтерского учета на других счетах баланса организаций, в частности, в качестве товаров или готовой продукции (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ (далее – Закон № 347-ФЗ)).

Такие объекты облагаются налогом по кадастровой стоимости во всех случаях и вне зависимости от принятия (непринятия) регионального закона в рамках статьи 378.2 Налогового кодекса или включения (невключения) в Перечень.

Аналогичный порядок применяется для объектов иностранных организаций, не имеющих представительств в РФ.

Расчет базы по налогу на имущество имеет ряд особенностей

Закон № 52-ФЗ предусматривает ряд особенностей определения налоговой базы (п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Так, выявленные в течение налогового периода объекты включаются в Перечень на очередной налоговый период.

Однако если объект образован в течение текущего налогового периода в результате раздела или другого соответствующего законодательству РФ действия, то вновь образованный объект, при условии его соответствия критериям недвижимости, облагается по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет, до включения его в Перечень.

Закон № 347-ФЗ уточнил особенности применения кадастровой стоимости для расчета налога на имущество. Так, изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах (п. 15 ст.

378.2 НК РФ). При этом изменение кадастровой стоимости объектов вследствие исправления технической ошибки, допущенной Росреестром при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая ошибка.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда (ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.

1998 № 135-ФЗ) сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Расчет налога на имущество и авансовых платежей в 2015 году

В 2015 году исчисление сумм авансовых платежей и налога в отношении объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, производится в общеустановленном порядке (ст. 382 НК РФ), но с учетом особенностей, установленных пунктом 12 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Так, сумма авансового платежа исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января 2015 года, умноженная на соответствующую налоговую ставку (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта), определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за такой период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение такого периода (п.

2 ст. 382 НК РФ).

Что касается налоговых ставок, то их размер не может превышать следующих значений:

1) для Москвы:

  • в 2014 году – 1,5 процента,
  • в 2015 году – 1,7 процента,
  • в 2016 году и последующие годы – 2 процента;

2) для иных субъектов Российской Федерации:

  • в 2014 году – 1,0 процента,
  • в 2015 году – 1,5 процента,
  • в 2016 году и последующие годы – 2 процента.

При этом конкретные ставки должны быть установлены региональными законами о налоге на имущество.

ПРИМЕР
Компании на УСН принадлежит на праве собственности помещение (более 5000 кв. м) в офисном здании.

Оно включено в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2015 составляет 25 млн. руб.

Ставка налога в регионе – 1%. Законодательство региона предусматривает отчетные периоды по налогу на имущество.

Авансовый платеж за I квартал, полугодие, 9 месяцев:

1/4 х 25 000 000 руб. х 1% = 62 500 руб.

Сумма налога за 2015 г.:

25 000 000 руб. х 1% – 62 500 руб. х 3 = 62 500 руб.

Источник: http://actbuh.ru/nalogi-i-uchet/nalog-na-imuschestvo/nalog-na-imuschestvo-dlya-usn-i-envd

Бухгалтерия
Добавить комментарий