Налог на имущество организаций. формула расчета. срок пример

Содержание
  1. Налог на имущество: формула расчета
  2. Налог на имущество на федеральном и региональном уровне
  3. Расчет имущественного налога по среднегодовой стоимости
  4. Как рассчитать налог на имущество организации
  5. Налоговая база
  6. Среднегодовая стоимость имущества
  7. Пример
  8. Налоговая ставка
  9. Особенности уплаты налога на имущество организаций
  10. Налог на имущество организаций
  11. Налоговый сбор на собственность
  12. Формула расчета налога на имущество
  13. Квартальные платежи
  14. Налоговые послабления
  15. Проводки
  16. Расчет налога на имущество
  17. Какие показатели применяются для подсчета
  18. Пример расчета налога на имущество физ лицами
  19. Порядок расчета налога на имущество предприятий
  20. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц
  21. Образец расчета налога на имущество юридических лиц
  22. Учет расчетов по налогу на имущество – проводки:
  23. Налог на имущество организаций 2017 как рассчитать?
  24. Налог на имущество организаций с 2017 года — последние новости про изменения в законе
  25. Ставка 2017
  26. Как рассчитать налог на имущество организации – примеры расчета
  27. Формула расчета налога на имущество организаций 2017
  28. Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости в 2017
  29. Налог на имущество организаций с 2017 года при УСН
  30. Сроки уплаты налога на имущество организаций с 2017
  31. Льготы по уплате налога на имущество организаций
  32. Как рассчитывается налог на имущество для организаций
  33. База для налога на имущество
  34. Ставки по налогу на имущество организаций
  35. Налоговые льготы
  36. Расчет налога на имущество организаций
  37. Сроки уплаты налога на имущество

Налог на имущество: формула расчета

Наличие недвижимого имущества на балансе организации автоматически делает последнюю плательщиком налога на имущество.

В отличие от физлиц, расчет по данному сбору для которых производят сами налоговики, рассылая готовые квитанции с суммами к уплате, компании обязаны рассчитывать налог самостоятельно.

Порядок расчета налога на имущество организаций мы и рассмотрим в данном материале.

Налог на имущество на федеральном и региональном уровне

Общие правила, когда производится расчет налога на имущество, определены в главе 30 Налогового кодекса. В то же время региональные власти устанавливают более детальный порядок перечисления платежа и отчетности по нему для конкретного субъекта РФ.

Есть два основных параметра, связанных с исчислением суммы налога на имущество, общие принципы по которым установлены в Налоговом кодексе, но могут видоизменяться введением в действие местных законов.

Во-первых, это ставка налога. Так, например, статьей 380 Налогового кодекса установлен верхний предел размера налога для общих случаев – 2,2%.

В той же статье говорится, что местные власти самостоятельно определяют свои ставки платежа в пределах данного значения, на которые в конечном итоге и должны ориентироваться налогоплательщики данного региона страны.

Другая особенность в том, что отчетные периоды по налогу на имущество в разных субъектах могут не совпадать. Это опять же связано с общими положениями Налогового кодекса. Общий расчет платежа компании обязаны производить по итогам года.

Но порядок исчисления налога на имущество организаций – авансовый, что означает необходимость рассчитываться с бюджетом по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.

Но на уровне субъекта РФ эта обязанность перечислять налог по частям ежеквартально может быть отменена. В этом случае налог на имущество уплачивается общей суммой по окончании года.

Более того, власти региона имеют полномочия в том числе и устанавливать срок оплаты авансов по налогу, а также дату перечисления годового платежа.

В то же время несмотря на некоторую вариативность в расчете налога на имущество организаций, связанную со ставками налога и отчетными сроками, есть один неизменный для всех плательщиков подход к определению налоговой базы для расчета платежа. Она в свою очередь определяется двумя способами для каждого из двух существующих с точки зрения Налогового кодекса видов имущества.

Расчет имущественного налога по среднегодовой стоимости

Первый вариант определения налоговой базы – условно говоря, традиционный. Он применяется по умолчанию.

Юрлица признаются плательщиками имущественного налога тогда, когда у них на балансе числится имущество, являющееся объектом налогообложения, проще говоря – основные средства.

К таковым может относиться дорогостоящее оборудование, автомобили, прочие механизмы, а также недвижимость. При этом для расчета налога на имущество учитываются не все основные средства. Обо всех возможных исключениях рассказывается в статье 374 Налогового кодекса.

Так, в состав облагаемого имущества не попадают ОС из первой и второй амортизационной группы.

Напомним, что распределение конкретных ОС между теми или иными группами производится исходя из Постановления Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года, либо же на основании технических условий и рекомендаций производителей, если объект имущества в перечне классификатора не прописан.

Далее, в расчете налога на имущество не участвуют такие специфические активы, как объекты культурного наследия, суда, зарегистрированные в международном реестре, объекты природопользования, некоторые другие объекты.

Конечно, к большинству коммерческих компаний последнее не относится, поскольку владеют подобным имуществом сравнительно небольшое число собственников, однако не сказать о самом существовании таких исключениях нельзя.

Традиционная формула расчета налога на имущество организаций учитывает среднюю стоимость объектов, включенных в налоговую базу.

Она в свою очередь определяется исходя из показателя остаточной стоимости имущества, то есть разности между стоимостью объекта по данным счета 01 «Основные средства» и отраженной по счету 02 по этим же объектам амортизации. Данные показатели определяются на каждое 1 число месяца отчетного периода.

Пример расчета налога на имущество

Рассмотрим пример расчета налога на имущество исходя из остаточной стоимости имущества в течение года по следующим данным:

ДатаОстаточная стоимость имущества
01.01.201735 450 рублей

Источник: https://spmag.ru/articles/nalog-na-imushchestvo-formula-rascheta

Как рассчитать налог на имущество организации

Налог на имущество организаций является одним из главных в системе налогообложения и относится к региональным налогам. Он прописывается в нормативных актах субъектов РФ с учетом прописанных в Налоговом Кодексе условий.

Выплачивает налог организация – собственник имущества, признаваемого статьей 374 НК РФ объектом налогообложения. Это движимое и недвижимое имущество — основные средства предприятия. В этот список не включается земля. Она попадает под земельный налог.

Государством предусмотрены льготы по выплате налога на имущество, подробно изложенные в статье 341 НК РФ.

Как рассчитать налог на имущество организаций обязан знать каждый владелец предприятия, чтобы избежать проблем и иметь возможность проконтролировать отчетную документацию. Для расчета используются специальные формулы.

В статье приведены наглядные примеры и подсчеты, которые помогут эффективно справиться с задачей и узнать величину налога, а также способы его выплаты и особенности вычисления авансовых платежей.

Налог высчитывается умножением налоговой базы на налоговую ставку и делением получившегося произведения чисел на 100%.

Налог на имущество организации = (Налоговая база * Налоговая ставка) / 100%

Налоговая база

Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Для ее расчета используется система амортизации.

В случае, когда она не предусмотрена, в качестве налоговой базы берут разницу первоначальной стоимости и величиной износа имущества. При подсчетах учитываются все нормы амортизационных отчислений.

Для каждого объекта, будь то станок или компьютер, ведутся индивидуальные расчеты.

Для того, чтобы узнать величину налога, определим значение неизвестных в формуле.

Среднегодовая стоимость имущества

(СИГМА1 + СИГМА2 + ……. + СИГМА12 + СИГМА13) / 13

СИГМА1 – СИГМА12 – остаточная стоимость на 1 число календарного месяца

СИГМА13 – остаточная стоимость на 31 декабря (конец налогового периода).

13 — количество месяцев в налоговом периоде, равном году (т.е. 12), + 1.

Для подсчета остаточной стоимости имущества на 1 число нового календарного месяца, нужно вычесть сумму амортизации из остаточной стоимости прошлого месяца.

Пример

На предприятие 27 декабря 2015 года поступил новый станок. Сразу после поступления его зачислили на баланс как объект новых средств и ввели в эксплуатацию. Стоимость станка 360000 руб. Срок полезной эксплуатации 10 лет.

При линейном расчете амортизации, сумма равняется 1/10 стоимости станка в год – 36000 рублей. В месяц – 3 000 рублей. Так как оборудование получено во второй половине декабря, расчеты ведутся с 1 января 2016 года.

Все 10 лет, пока  используется объект основных средств, сумма ежемесячной амортизации будет оставаться прежней.

СИГМА1 = стоимость имущества при покупке

СИГМА2 = СИГМА1 – амортизация

СИГМА12 = СИГМА11 – амортизация

СИГМА13 = СИГМА12 – амортизация * 2

Следуя расчетам, остаточная стоимость за первый месяц 360000. За второй месяц: 360000 – 3000 = 357000. За третий: 357000 – 3000 = 354000.

Аналогично подсчитав суммы за 12 месяцев, получаем остаточную стоимость на 1 декабря равную 327000.

Остаточная стоимость на 31 декабря: 327000 – 3000*2 = 321000

В дальнейшем для удобства расчета используется следующая таблица:

ЧислоМесяцРасчетОстаточная стоимость
01Январь360000
01Февраль360000 – 3000357000
01Март357000 – 3000354000
01Апрель354000 – 3000351000
01Май351000 – 3000348000
01Июнь348000 – 3000345000
01Июль345000 – 3000342000
01Август342000 – 3000339000
01Сентябрь339000 – 3000336000
01Октябрь336000 – 3000333000
01Ноябрь333000 – 3000330000
01Декабрь330000 – 3000327000
31Декабрь327000 – 3000 * 2321000

Подставляем результаты в формулу, и получаем среднегодовую стоимость станка (имущества), которая и является налоговой базой:

(35000 +357000 + 354000 + 351000 + 348000 + 345000 + 342000 + 339000 + 336000 + 333000 + 327000 + 321 000) / 13 = 288384

Налоговая ставка

Получив значение налоговой базы, нужно узнать величину налоговой ставки в регионе. По НК РФ она не превышает 2,2 %. Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций (ставка 1,7%).

Найдя неизвестные (налоговую базу и налоговую ставку), подставляем их в формулу:

(321000 (налоговая база) * 1,7 (налоговая ставка)) / 100 = 5457 – получаем сумму налога.

Выплата налога тоже имеет свои особенности.

Особенности уплаты налога на имущество организаций

Согласно Статье 382 НК РФ условия выплаты авансовый платежей зависят от постановления правительства. Оно решает, вводить ли отчетные периоды и какова будет их длительность. Авансовый платеж вносится за каждый такой период.

При этом, сам налог выплачивается в размере разницы между его полным значением и суммой контрольных выплат. Отчетный период устанавливается длительностью в 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие)  или 9 календарных месяцев.

Авансовый платеж — это ¼ налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. В качестве примера высчитаем среднюю стоимость имущества за квартал:

  • В квартале 3 месяца. Берем из таблицы значения остаточной стоимости за каждый из этих месяцев и добавляем значение остаточной стоимости следующего месяца, который в отчетный период уже не входит.
  • Делим полученное число на количество месяцев в квартале, прибавив к нему единицу.

Если в качестве отчетного периода использовать полугодие, необходимо учесть значение остаточной стоимости 6 месяцев периода, прибавить к ним значение следующего месяца и поделить на 7. То же самое с отчетным периодом в 9 месяцев.

Для вычисления размера авансового платежа используются уже готовые подсчеты остаточной стоимости за каждый месяц. Вернемся к составленной ранее таблице и высчитаем квартальные авансовые платежи за 2016 г.

Чтобы определить размер авансового платежа за I квартал, узнаем среднюю стоимость имущества за этот период.

Возьмем остаточную стоимость за январь, февраль, март (отчетный период) и апрель (первый месяц следующего отчетного периода) и разделим на 4 (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Получаем:

(360000 + 357000 + 354000 + 351000) / 4 = 355500

Высчитываем авансовый платеж:

(355500 * 1,7 / 100) * ¼  = 1510

Рассчитывается аналогично предыдущему. Остаточная стоимость берется с апреля по июль

( 351000 + 348000 + 345000 + 342000)  / 4 = 346500

Авансовый платеж:

(346500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1472

По шаблону берем остаточную стоимость с июля по октябрь

(342000 + 339000 + 336000 + 333000) / 4 = 337500

Авансовый платеж:

(337500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1434

  • Налоговый платеж за 2016 г

Он равен общей сумме налога с вычетом контрольных платежей.

5457 – (1510 + 1472 + 1434) = 1041

Аналогичные подсчеты проводятся по другим отчетным периодам.

Используя последовательность и рекомендации статьи, вы вычислите налог на имущество легко и правильно.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-imushhestvo/rasschitat-nalog-na-imushhestvo-organizacii

Налог на имущество организаций

Налоговый сбор на собственность

Формула расчета налога на имущество

Квартальные платежи

Налоговые послабления

Проводки

Движимое и недвижимое имущество на основном балансе предприятия подлежит обязательному налогообложению. Размер налогового сбора зависит от оценочной стоимости имущества, налоговой базы и налоговых ставок.

Налог на собственность организаций – сбор, зависящий от ставок, установленных муниципальными учреждениями и региональными законодательными структурами. Расчет налога на имущество осуществляется исходя из налоговой базы и ставки.

Налоговый сбор на собственность

Налог на имущество, расчет которого будет рассмотрен далее, относится к региональным сборам. Устанавливается на основании налоговых ставок, предложенных конкретным региональным законодательным органом и муниципальным учреждением.

Предметом налогообложения является собственность, которая в документах бухгалтерского учета указана как основное средство. При этом сбором не облагаются такие объекты как культурное наследие, федеральная собственность, земельные участки и ряд других.

Факторы, обязывающие организации уплачивать налог:

  • наличие на балансе организации движимого и недвижимого имущества;
  • осуществление учета движимой и недвижимой собственности на счетах 01 и 03 (основные средства, доходные вложения в материальные ценности);
  • согласно законодательству, данная собственность является предметом налогообложения.

Только при одновременном соблюдении всех трех пунктов предприятие в обязательном порядке должно осуществлять платежи по уплате налога на состояние.

Формула расчета налога на имущество

Формула исчисления налогового сбора на состояние предприятий представляет собой налоговую базу, умноженную на ставку и разделенную на сто процентов.

Процедура расчета налога на имущество организаций невозможна без предварительного определения налоговой основы, по сути являющейся среднегодовой остаточной стоимостью собственности. С целью определения данного параметра необходимо получить среднее данных остаточной стоимости на начало каждого месяца и на конец декабря.

Пример, как считается налог на имущество организаций

В собственности предприятия находится компьютер (приобретенный в июле) и автомобиль. Амортизация на транспортное средство составляет 10 000, а на компьютер 1 000.

Данные остаточной стоимости представлены в таблице:

На основании имеющихся данных производится расчет:

(300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000 + 246000 + 235000 + 224 000)/13 = 265 308

Помимо налоговой основы, формула налогового сбора на состояние предприятия содержит ставку. Как указывалось выше, данный сбор относится к региональным, в связи с чем на величину ставки влияет не налоговый кодекс, а конкретно законодательный орган отдельного региона.

Однако налоговым кодексом оговорена максимально допустимая величина ставки, а именно 2,2 процента. На практике в большинстве случаев именно эта ставка и устанавливается районными законодательными органами.

Имея все необходимые данные, можно произвести исчисления, используя формулу расчета налога на имущество:

265 308*2, 2 %/100 % = 5 837

Согласно исчислениям в образце, налог на собственность предприятия составил 5 837 рублей.

Квартальные платежи

Законодательный орган некоторых регионов, кроме налогового периода, под которым подразумевается один календарный год, предусматривает также наличие отчетных этапов (три, шесть и девять месяцев). В данном случае организации должны представлять ежеквартальные отчеты и авансовые выплаты.

На балансе организации квартира налог на имущество

Величина платежей является средней стоимостью собственности, умноженной на налоговую ставку и поделенной на 4.

Пример расчета налога на имущество

Квартал

Средняя стоимость собственности: (300 000+290 000+280 000+270 000)/4=285 000

Авансовая выплата: (285 000/4)*2, 2 %/100 %=1 568

Полугодие

Средняя стоимость собственности: (300 000+290 000+280 000+270 000+260 000+250 000+290 000)/7=277 000

Авансовая выплата: (277 000/4)*2, 2 %/100 %=1 523

9 месяцев

Средняя стоимость собственности: (300 000+290 000+280 000+270 000+260 000+250 000+290 000+279 000+268 000+257 000)/10=274 400

Авансовая выплата: (274 400/4)*2, 2 %/100 %=1 509

Год

Налог на собственность: 265 308*2, 2 %/100 % = 5 837

Четвертая выплата: 5 837-(1 568+1 523+1 509)=1 237

Несмотря на то, что установка сроков погашения выплат – задача региональных органов, налоговым кодексом все же предусмотрены сроки подачи декларации. Так, годовой отчет должен предоставляться до конца марта, а квартальные до конца следующего за отчетным месяца.

Налоговые послабления

Определенные предприятия имеют своего рода послабления, заключающиеся в освобождении от платы налога на имущество. К ним относятся:

  1. Уголовно-исполнительный орган.
  2. Религиозные объединения.
  3. Общественные объединения инвалидов.
  4. Организации, занимающиеся изготовлением фармацевтической продукции.

Детально с полным перечнем предприятий можно ознакомиться в ст.381 гл.30НКРФ. В дополнение к существующей субъекты вправе устанавливать отдельные льготы.

В процессе расчета налогового сбора на собственность необходимо изучить существующее законодательство региона

Проводки

Равным образом, как и для иных налоговых сборов, при расчёте налога на имущество применяются следующие счета:

  • расчет налогов и сборов. На основании данного счета создается субсчет Имущество. Величина вычетов и выплат по кварталу регулируется кредитом счета 68;
  • иные траты и прибыль. Имущество в корреспонденции.

На основании имеющихся квартальных выплат осуществляются проводки по окончании каждого квартала:

  • Д91К68. Имущество – начисление налога на собственность предприятия (квартальная выплата по налоговому сбору);
  • Д68. Имущество К51 – оплата налога на собственность (квартальная выплата по налогу).

В процессе расчета налогового сбора на собственность необходимо изучить существующее законодательство региона, в черте которого находится конкретная организация, и в дальнейшем руководствоваться правилами, установленными в данном регионе.

Источник: https://1000sovetov.ru/article_nalog-na-imushestvo-organizacii

Расчет налога на имущество

По умолчанию налог на имущество физических лиц вычисляется сотрудниками ФНС РФ, а для уплаты гражданам рассылаются уведомления с платежными квитанциями.

Все, что человеку остается – это пойти в банк и оплатить сумму по указанным реквизитам и в установленные сроки.

Что нужно знать о налогообложении имущественного объекта?

Налоговый расчет ФНС осуществляет по итогам прошедшего года (календарного) и в соответствии с законодательными требованиями глав. 32 НК и нормативных документов субъектов России.

К плательщикам относятся граждане, обладающие правами на собственность в части налогооблагаемых объектов (стат. 400). В число последних входят согласно стат.

401 следующие виды имущества:

  • Дома, комнаты, квартиры жилого назначения.
  • Машино-места и гаражи.
  • Объекты, в процессе строительства, то есть незавершенные.
  • Единый комплекс недвижимости.
  • Прочие помещения, сооружения и здания.

Обратите внимание! По п. 3 стат. 401 не подлежат налогообложению объекты, которые входят в состав общедомового имущества в многоквартирных домах. Но строения на участках земли, используемые под личное хозяйство, признаются налогооблагаемыми объектами (п. 2 стат. 401) в общем порядке.

Какие показатели применяются для подсчета

Начиная с 2015 г., расчет выполняется не по инвентаризационной стоимости, а по цене кадастра (стат. 402 НК).

Разница заключается в том, что кадастровые данные более актуальны и приближены к рыночным, а значит, суммы платежей повышаются.

И чем собственное жилье дороже, тем на больший налог придется раскошелиться владельцу. Какие показатели используются при начислении ФНС налога:

  • Стоимость кадастровая – сведения проверяются и вычисляются ФСК, кадастровой палатой, затем направляются в службу Росреестра.
  • Стоимость инвентаризационная – сведения утверждаются БТИ.
  • Коэффициент-дефлятор – утверждается на федеральном уровне Минэкономразвитием России и используется при вычислении налога по инвентаризационной цене (стат. 404).
  • Ставки налога – утверждаются муниципальными властями в процентных показателях и различаются по методике расчета: по кадастровой стоимости или инвентаризационной.
  • Величина вычета – определяется по видам жилых объектов, исходя из норм стат. 403 и решения властей МО (в сторону увеличения).
  • Льготы – применяются по отношению к отдельным категориям плательщиков. К примеру, это герои СССР, инвалиды, участники ВОВ и пр. лица по стат. 407. Чтобы оформить льготу, в ФНС требуется представить письменное заявление – срок сдачи ограничен 1 ноября года, по которому будет предоставлено право на применение льготы.
  • Понижающий коэффициент – применяется при неполном владении имуществом, то есть с возникновением/прекращением права собственности в середине года (п. 5 стат. 408).

Налог на имущество – декларация 2017

Пример расчета налога на имущество физ лицами

Формула расчета налога на имущество утверждена в п. 8 стат. 408 НК. Рассмотрим, как задействуются упомянутые выше показатели при определении фискального платежа в ФНС.

Сумма налога к оплате в бюджет = (Налог по кадастровой стоимости – Налог по инвентаризационной стоимости) х Поправочный коэффициент + Налог по инвентаризационной стоимости.

Предположим, что физлицо владеет квартирой с общей площадью в 70 кв. м. По п. 3 стат. 403 вычет по квартирам равен 20 кв. м., следовательно, облагается только 50 кв. м.

Поправочный коэффициент при определении налога на имущество в 2017 году за 2016 год составляет 0,2 (для справки – 0,4 за 2017 г., 0,6 – за 2018 г., 0,8 – за 2019 г.

, с 2020 не используется).

Допустим, что КС (кадастровая стоимость) равна 2700000 руб., а инвентаризационная – 200000 руб. Рассчитайте налог:

  • Налоговый вычет = 2700000 /70 х 20 = 771429 руб.
  • Налоговая ставка утверждена в 0,1 %. (2700000 – 771429) х 0,1 % = 1929 руб. сумма налога по КС.
  • Налоговая ставка утверждена в 0,1 % (подп. 2 п. 6 стат. 406) по объектам стоимостью до 500000 руб. с применением коэффициента-дефлятора, который равен 1,329 (по последним данным за 2016 г. согласно Приказу № 772 от 20.10.15 г.). 200000 х 1,329 х 0,1 % = 266 руб.
  • Налог к оплате = (1929 – 266) х 0,2 + 266 = 599 руб. налог для перечисления в бюджет по квартире за 2016 г.

Обратите внимание! Для облегчения подсчетов на федеральном ресурсе Налоговой Службы размещен налоговый калькулятор расчета по любым видам принадлежащих физлицу объектам.

Чтобы произвести вычисления, необходимо последовательно выбрать нужные поля и заполнить предлагаемую форму.

Среди показателей, которые требуется внести в онлайн калькулятор – периоды расчета и владения, регион РФ, вид и площадь объекта, инвентаризационная стоимость, размер доли, ставка в %, льгота (при наличии).

В отдельном справочнике можно уточнить тарифные ставки в своем регионе, а кадастровые показатели налога определяются самостоятельно.

Порядок расчета налога на имущество предприятий

При определении налога на имущество организаций в 2017 г. применяются свои правила. Законодательное регулирование этого фискального сбора осуществляется на основании глав. 30 НК. Рассмотрим особенности порядка расчета налога на имущество организаций:

  • Налогоплательщики – компании, владеющие налогооблагаемыми объектами (п. 1 стат. 373 НК).
  • Объекты налогообложения – движимые и недвижимые активы, включая переданные другим субъектам, но числящиеся на балансе в качестве ОС (п. 1 стат. 374). Не начисляется налог на земельные участки, различные объекты природопользования и другие виды имущества по п. 4 стат. 374.
  • Налогооблагаемая база – в общем порядке вычисляется согласно среднегодовой стоимости (п. 1 стат. 375), в отдельных случаях – из кадастровой (п. 2 стат. 375).
  • Периоды расчетов – за налоговый период берется год (календарный), отчетные – квартал, полугодие, 9 мес. (п. 1 стат. 379). В отдельных случаях, а именно при исчислениях платежей из кадастровых цен, за отчетные периоды приняты кварталы – первый, второй и третий.
  • Ставка налога – федеральный максимальный тариф утвержден в размере 2,2 % (п. 1 стат. 380), тарифы по недвижимым объектам, расчеты налога по которым ведутся из кадастра, утверждены в подп. 1.1 п. 1 стат. 380. По решению региональных властей ставки могут изменяться в сторону уменьшения, но не увеличения.
  • Налоговые льготы – предусмотрены для отдельных категорий юрлиц, к примеру, религиозных структур. Полный перечень в стат. 381.
  • Расчет авансов по налогу на имущество – ведется по итогам отчетных периодов (п. 4 стат. 382).
  • Уплата итоговой суммы налога – производится с учетом ранее перечисленных авансовых сумм (п. 2 стат. 382).
  • Начисление налога – производится отдельно по местам учета ОП с собственным балансом; месту учета юрлица; месту нахождения имущественных недвижимых объектов.
  • Понижающий коэффициент – применяется при возникновении/прекращении права на объект в середине периода (п. 5 стат. 382).
  • Сроки уплаты – утверждаются на региональном уровне (п. 1 стат. 383).
  • Отчетность – представляется в территориальную инспекцию ФНС по утвержденным формам в виде декларации (за год) и авансовых расчетов (за отчетные периоды). Сдавать документы можно через ТКС (налогоплательщиками по п. 3 стат. 80) или «на бумаге».
  • Сроки сдачи – 30-ое марта для декларации, 30-ое число последующего за отчетным периодом месяца – для отчетных периодов.

Обратите внимание! Если у компании отсутствуют налогооблагаемые объекты, нулевой авансовый расчет по налогу на имущество, равно как и декларация, не формируются и не подаются в налоговые органы.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц

В соответствии с нормативными требованиями компания должна рассчитываться налог одним из возможных способов – по данным среднегодовой или же кадастровой стоимости (КС). Авансовые платежи определяются как 1/4 от полученного произведения налогооблагаемой базы и тарифной ставки (п. 4 стат. 382). Порядок вычисления базы такой:

  • При кадастровой стоимости (менее распространенный способ) – берется показатель КС объекта по состоянию на 01.01 расчетного периода (подп. 1 п. 12 стат. 2 НК); по новым объектам – на день внесения сведений в реестр (п. 10 стат. 378.2).
  • При среднегодовой стоимости – берется показатель частного от деления суммы всех показателей ОС остаточной стоимости (на первые числа отчетных месяцев и следующего месяца) на количество отчетных месяцев, увеличенное на число 1. К примеру, при расчетах за квартал, необходимо суммировать данные ОС на 01.01, 01.02, 01.03 и 01.04 и разделить на 4.

Понижающий коэффициент рассчитывается как частное от деления месяцев владения и месяцев периода (налогового или отчетного).

При этом округление до полного месяца производится при возникновении права до 15-го числа или прекращении права после 15-го.

В случае возникновения права после 15-го (прекращения до 15-го) такой месяц в расчеты не входит.

Образец расчета налога на имущество юридических лиц

Посчитаем авансовый налог за полугодие на примере приведенных цифр. Предположим, бухгалтер компании отразила в учете ОС в принятом порядке. Данные остаточной стоимости следующие:

  • На 01.01. – 118200 руб.
  • На 01.02. – 117850 руб.
  • На 01.03 – 117500 руб.
  • На 01.04 – 117150 руб.
  • На 01.05 – 116800 руб.
  • На 01.06 – 116450 руб.
  • На 01.07 – 116100 руб.

Среднегодовая стоимость = (118200+117850+117500+117150+116800+116450+116100) / 7 = 117150 руб.

Налог (аванс) за полугодие = 117150 х 2,2 (ставка в %) х 1/4 = 644 руб.

В бухпрограммах применяют справку-расчет налога на имущество для пояснения произведенных вычислений.

Документ можно сформировать на основании налоговых показателей.

Если же бухгалтер вручную определяет суммы фискальных платежей, можно разработать справку самостоятельно с указанием всех необходимых значений.

Учет расчетов по налогу на имущество – проводки:

  • Д 91, 44, 26 К 68 – отражено начисление налога.
  • Д 99 К 68 – отражено начисление пеней и санкций. Расчет пени можно сделать онлайн на специальных сайтах посредством указания утвержденного срока уплаты, фактического дня перечисления и суммы долга.
  • Д 68 К 51 – выполнено перечисление суммы налога в ИФНС.

пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/raschet-naloga-na-imushhestvo.html

Налог на имущество организаций 2017 как рассчитать?

Имущество фирм обозначает налоговую базу, какая по итогам периода рассчитывается в конкретный платеж для внесения в декларацию.

В РФ данный вид обозначен как налог на имущество организаций, который уплачивается в сроки не позже отчетного периода (30 марта).

Далее мы расскажем, как рассчитать (из чего складывается) уплата, а также приведем несколько прямых примеров.

Налог на имущество организаций с 2017 года — последние новости про изменения в законе

Но хотя все поправки в текущий НК РФ в адрес описываемого вопроса были внесены в 2015 году, а некоторые еще в 2014 году, вступили таковые в силу лишь с 1-го января 2016 года (пунк. 2-ой ст. 2 ФЗ № 307-ФЗ). Это значит, что отчеты за 2016 год придется сдавать с учетом обозначенных изменений.

Скачать НК РФ с последними изменениями можно по ссылке: 

Ставка 2017

Все ставки в расчете точной налоговой базы по основе среднегодовой стоимости текущего имущества устанавливаются законами всех субъектов Российской Федерации, и не могут превышать 2,2% (пунк. 1-й ст. 380 НК РФ). Т.е. ставка налога на имущество организаций 2017 указывается в максимальном исходном виде.

Для тех фирм, что будут делать расчет исходя из прописанной кадастровой стоимости, специально предусмотрены побочные налоговые ставки, какие также должны фиксироваться субъектами России.

Если местности ставки самостоятельно не узаконили, то для расчета величины нужно использовать величину, определенную уже НК РФ.

Заметим, что предусмотрен и возможный переходный период – для первых 2-х лет будут обозначаться пониженные ставки.

Как рассчитать налог на имущество организации – примеры расчета

К примеру, организация владеет конкретным офисным помещением в столице площадью 140 квд. мет., но его кадастровая стоимость прямо не исчислена. Кадастровая стоимость полного здания составляет 965859064 руб., а его общая совокупная площадь – 7003 квд. мет.

Прежде чем вычислим базу по формуле, нужно зафиксировать кадастровую стоимость описываемого помещения. Здесь необходимо кадастровую стоимость полного здания поделить на его рассчитанную площадь и далее умножить на прописанную квадратуру офисного центра:

965859064 рубл. / 7003 квд. мет. х 140 квд. мет. = 19308906 рубл. (при расчете на калькуляторе)

Возникла проблема? Позвоните юристу:

+7 (499) 703-46-28 – Москва, Московская область
+7 (812) 309-76-23 – Санкт-Петербург, Ленинградская область

Звонок бесплатный!

Формула расчета налога на имущество организаций 2017

Далее, вычислим уже итоговую налоговую ставку. Т.к. помещение базируется в Москве, теперь для всего расчета налога за 2017-й будет прописываться ставка (без авансового зачисления) в размере 1,5% (сегодняшний показатель).

Далее, отталкиваясь от этого рассчитаем налог – здесь налоговую базу перемножим на ставку:

19308906 рубл. х 1,5% = 289634 рубл. (Кс х Нс) (расчет на калькуляторе ФНС)

Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости в 2017

Кадастровую стоимость здания обозначить лучше в Публичной кадастровой карте, отметив соответствующее здание.

Когда налогоплательщик думает, что величина его владений сильно отличается от рыночной, он вправе опротестовать результаты кадастровой (даже льготируемой) оценки.

Отправить возражение можно в комиссию удовлетворения споров о результатах расчета кадастровой стоимости только при управлении Росреестра или компетентный в суд.

Налог на имущество организаций с 2017 года при УСН

Обозначим, что госпошлину сейчас должны вносить все фирмы, имеющие прямое налогооблагаемое владение (калькулятор с ресурса ФНС). Напомним, до 1-го января 2016 года из числа таковых были выписаны организации, работающие по фиксированному УСН/ЕНВД (пунк. 2-ой ст. 346.

11 (а) НК РФ, пунк. 4-ой ст. 346.26 (г) НК РФ). Но, последние уже по новым правилам должны уплачивать зачисление только с имущества, где налоговая база по какому определяется как его данная кадастровая стоимость. Т.е. такие субъекты исчисляют уплату только с недвижимости.

Сроки уплаты налога на имущество организаций с 2017

Последний день сдачи декларации — 30 марта.

Льготы по уплате налога на имущество организаций

Иные организации могут работать и с новыми льготами, по принципу не уплачивать налог.

Таковые распространяются на объекты, одновременно обозначенные во внутренних или морских водах всей страны, на фактическом континентальном шельфе, в охраняемой экономической зоне и эксплуатируемое при разработке водных месторождений углеводородного сырья (пунк. 24-й ст. 381 (а/и) НК РФ).

Консультацию по всем дополнительным вопросам, связанным с данной темой можно получить, оставив запрос на сайте. Наш юридический консультант предоставит требуемую информацию после рассмотрения запроса.

По любым вопросам обращайтесь к нашим юристам через данную форму!

Источник: http://pfgfx.ru/pravo/nalog-na-imushhestvo-organizacij-2017-kak-rasschitat.html

Как рассчитывается налог на имущество для организаций

Налог на имущество организаций уплачивается всеми российскими организациями, которые имеют собственное имущество. Налог на имущество относится к региональным налоговым платежам.

Основные аспекты расчета и перечисления налога в бюджет установлены нормами налогового кодекса и регионального законодательства.

База для налога на имущество

Новшество 2013 г.: Налоговой базой признается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, числящегося на балансе организации.

Налоговая база рассчитывается бухгалтером организации ручным или автоматизированным способом по итогам каждого налогового периода. Т.е.

среднегодовая стоимость имущества определяется по окончании каждого квартала и непосредственно всего года.

Правильным считается расчет, произведенный на основании остаточной стоимости объектов.

Остаточная стоимость зданий и сооружений вычисляется по формуле: первоначальная стоимость минус начисленная за период эксплуатации амортизация.

Земля в расчет среднегодовой стоимости не учитывается.

Расчетная база должна охватывать все объекты имущества, находящиеся в собственности организации, исключение делается лишь для имущества обособленных подразделений, объектов имущества, налогообложение которых предусматривает применение различных ставок.

В исключительных случаях база формируется отдельно по каждой группе имущества. Например, организация отдельно формирует расчетную базу по головному и обособленным подразделениям.

Ставки по налогу на имущество организаций

Ставки устанавливают власти регионов. Налоговым кодексом определено лишь предельное значение — 2.2 процента.

Ставки устанавливаются в зависимости от категории, к которой относится плательщик, либо от стоимости имущества, которое признается в качестве объекта налогообложения.

В большинстве российских регионов используется максимальный размер ставки.

Налоговые льготы

Кодексом предусмотрено освобождение некоторых организаций от уплаты налога на имущество в силу характера своей деятельности. Льготами пользуются:

  • учреждения УФСИН (уголовно-исполнительная система),
  • организации религиозной направленности,
  • организации с участием инвалидов,
  • организации, связанные с производством фармацевтических препаратов, необходимых во время эпидемий и эпизоотий,
  • управляющие компании в рамках проекта Сколково в отношении имущества используемого для реализации основных целей.

Полный перечень субъектов, обладающих правом на льготы можно найти в статье 381 НК РФ. Льготы могут устанавливаться и региональным законодательством. Чаще всего их получают:

  • предприятия сферы ЖКХ,
  • муниципалитеты,
  • учреждения здравоохранения,
  • рыболовные и сельскохозяйственные производители.

Любой налогоплательщик задается вопросом: как заполнить декларацию по ндс. В том числе нулевую.

Формулы фондоотдачи, фондовооруженности и фондоемкости описаны здесь.

Расчет налога на имущество организаций

Рассмотрим расчет на примере ООО «Презентация», на балансе которой с 1 января 2013 до конца года числятся 3 объекта имущества, подлежащего налогообложению.

По состоянию на дату

Принтер для 3d печати

Здание

Платежный терминал

Итого

На 1 января 2013 года

300000

5400000

100 000

5800000

На 1 февраля 2013 года

280000

5340000

95000

5715000

На 1 марта 2013 года

270000

5210000

90000

5570000

На 1 апреля 2013 года

260000

5101000

85000

5446000

На 1 мая 2013 года

250000

5000210

80000

5330210

На 1 июня 2013 года

240000

4970000

75000

5285000

На 1 июля 2013 года

230000

4800000

70000

5100000

На 1 августа 2013

220000

4750000

65000

5035000

На 1 сентября 2013

210000

4640000

60000

4910000

На 1 октября 2013

200000

4560000

55000

4815000

На 1 ноября 2013

190000

4460000

50000

4700000

На 1 декабря 2013

180000

4320000

45000

4545000

На 1 января 2014

170000

4200000

40000

4410000

ITOG

66661210

Рассчитываем среднегодовую стоимость имущества за 2013 год по формуле:

ITOG / 13 = 66661210 / 13= 5127785

Эта сумма обозначает среднегодовую стоимость всех объектов. Ее мы умножаем на размер ставки, например, на 2.2 процента (5127785 * 2.2% = 112811).

Таким образом, итоговая сумма налогового платежа составит 112811 рублей. Для расчета авансового платежа сумма итогового расчета необходимо разделить на 4.

Уплата налога производится с учетом внесенных в региональный бюджет авансовых платежей.

Сроки уплаты налога на имущество

Основной отчетной формой по налогу является декларация.

Документ передается в ИФНС по каналам связи в срок не позднее 30 марта очередного года.

Авансовые расчеты составляются и передаются в инспекцию по итогам прошедшего квартала, не позднее 30 дней с момента его окончания.

Организации рассчитывают налог каждый квартал и по итогам года, на основе данных бухгалтерского учета.

При осуществлении расчетов важно брать остаточную стоимость имущества, рассчитываемую, как разницу между остатками по счетам 01 и 02 бухгалтерского учета и помнить, что размер процентной ставки устанавливается регионом и его всегда можно найти в законах о налоге на имущество организаций вашего региона.

Внереализационные доходы и расходы появляются у организации в связи с не основной деятельностью.

Просто о НДС, можете прочитать здесь.

Критерии малого предприятия перечислены по адресу: http://helpacc.ru/ekonomika/biznes/kriterii-malogo-predpriyatiya.html.

Источник: http://HelpAcc.ru/nalogi/nal-nedv/raschet-naloga-imuschestvo-organnizacii.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий