Налог на имущество и взаимозависимые лица: нужно ли платить налог от имущества полученного от взаимозависимых лиц

Содержание
  1. Семь правил работы с
  2. Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях в 2018 году
  3. Отчёт
  4. Налог на имущество | Бухгалтерские услуги
  5. При приобретении б/у имущества у взаимозависимых лиц смотрим на полный СПИ
  6. Самостоятельно перейти на расчет базы по кадастру нельзя
  7. Что делать, если платили налог с кадастровой стоимости, а нужно было с остаточной
  8. УСНО: поторопились заплатить «кадастровый» налог
  9. Что будет за неправильные данные в строке 210 расчета авансового платежа
  10. Передали в аренду либо лизинг взаимозависимому лицу — налог не появляется
  11. Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях
  12. Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях 2016
  13. Признаки взаимозависимых лиц
  14. Примеры взаимозависимых лиц
  15. Налоговый вычет у взаимозависимых лиц
  16. Аренда между взаимозависимыми лицами
  17. Взаимозависимые лица – представительство в налоговых правоотношениях

Семь правил работы с

Налог на имущество и взаимозависимые лица: нужно ли платить налог от имущества полученного от взаимозависимых лиц

Дата размещения статьи: 04.09.2016

Можно принять как факт, что вопросы применения налоговых льгот всегда находятся в центре внимания налогоплательщиков и налоговых органов.

Споры в основном связаны с правомерностью применения тех или иных льгот, что обусловлено в первую очередь двоякостью формулировок, использованных законодателем при их установлении.

Именно такая “судьба” постигла и льготу в виде освобождения от налогообложения налогом на имущество “движимости”. 

Налоговый кодекс устанавливает достаточно четкие критерии для возможности применения льготы в виде освобождения от налогообложения движимого имущества.

Среди прочих условий с этой целью “движимость” не должна быть принята на учет в результате сделки, заключенной между взаимозависимыми лицами.

Однако на практике оборудование, как раз относящееся к движимому имуществу, может быть приобретено у стороннего поставщика, но запчасти к нему и его монтаж производятся силами взаимозависимого лица. Означает ли это, что право на льготу организация утрачивает? 

Льгота не для всех 

В последнее время в свете определенных обстоятельств, когда для бюджета важна каждая “копейка”, чиновники не раз говорили о том, что необходимо сократить перечень налоговых льгот.

Поэтому в некоторой степени неожиданным был шаг законодателя, благодаря которому с 1 января 2013 г.

движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС после указанной даты, было исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций (Закон от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ).

Со своей стороны налогоплательщики начали активно выводить свою “движимость” из-под налогообложения, используя для этого все возможные способы – продавали ее и вновь ставили на учет, передавали взаимозависимым лицам и т.д. и т.п.

Цель этих действий понятна – выполнить условия, установленные Налоговым кодексом (далее – Кодекс), – с тем, чтобы сократить размер своих налоговых обязательств. И действительно, почему бы не воспользоваться такой возможностью?

При подобных обстоятельствах нет ничего удивительного и в том, что законодатель нанес ответный удар, сузив круг пользователей “движимой” льготой. Законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ пп. 8 п. 4 ст.

374 Кодекса был изложен в новой редакции, согласно которой из числа объектов налогообложения “выпали” только ОС, входящие в первую или во вторую амортизационную группу.

Для иной же “движимости”, принятой на учет после 1 января 2013 г., законодатель предусмотрел льготу в виде освобождения от налогообложения, оговорив случаи, при которых она не действует.

Так, воспользоваться льготой нельзя в отношении объектов, которые приняты на учет в результате (п. 25 ст. 381 НК):

– реорганизации или ликвидации юрлиц;

– передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Таким образом, большинству “оптимизаторов”, которые в свое время увели движимое имущество от налогообложения, в том числе путем передачи его дочернему предприятию, на 1 января 2015 г. уже должны были показать остаточную стоимость этих объектов в базе по налогу на имущество.

Нет смысла говорить о том, что лишение права на применение льготы компаний, которые принимают к учету ОС в результате реорганизации, вряд ли “тянет” на борьбу с оптимизаторами.

Ведь во многом компаниям в результате реформы гражданского законодательства пришлось менять свою организационно-правовую форму, то есть “преобразовываться”, а стало быть, и прощаться со льготой.

Зато можно констатировать, что и “взаимозависимые” ограничения на практике применить не так-то и просто. 

“Взаимозависимые” тонкости 

Смоделируем ситуацию. Предположим, что компания приобрела оборудование не у взаимозависимого лица. Однако данное оборудование нужно установить и даже, возможно, приобрести к нему какие-либо установочные запчасти. Быть или не быть в этом случае льготе по налогу на имущество?

Чтобы разобраться в ситуации, вспомним, что согласно п. 1 ст.

375 Налогового кодекса база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого по правилам бухучета.

В свою очередь правила формирования в бухучете информации об основных средствах организации установлены ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина от 30 марта 2001 г.

N 26н) и Планом счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утв. Приказом Минфина от 31 октября 2001 г. N 94н). Собственно говоря, от бухгалтерских правил нам ведь и предстоит отталкиваться. И рассмотрим мы несколько ситуаций.

Движимое имущество, входящее в третью и далее амортизационные группы, приобретено у взаимозависимого лица.

В отношении данного объекта льгота в виде освобождения от налогообложения не применяется. Это прямо следует из п. 25 ст. 381 Кодекса.

“Движимость” собрана из запчастей, приобретенных у взаимозависимого лица.

Полученный в результате сборки объект ОС освобождается от обложения налогом на имущество на основании п. 25 ст. 381 Кодекса. Ведь производственные запасы не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество.

А потому и изготовленная из материалов “движимость” вне зависимости от того, у кого они были приобретены (у взаимозависимых лиц или нет), под “движимую” льготу по налогу на имущество подпадает (см. Письмо Минфина от 5 марта 2015 г.

N 03-05-04-01/11797).

“Движимость” приобретена не у взаимозависимого лица, но к его монтажу привлекается лицо взаимозависимое.

Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве ОС, в том числе стоимость переданного в монтаж оборудования и затраты по его монтажу, учитываются на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы”. Сформированная (с учетом затрат на приобретение, монтаж оборудования и др.) первоначальная стоимость объектов ОС, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счета 01 “Основные средства”.

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19933

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях в 2018 году

По общему правилу в налоговых правоотношениях взаимозависимые лица в 2018 году на особом счету. Наш обзор посвящён тому, кого могут признать такими лицами и какова судьба сделок между ними.

Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

  • 1 Понятие
  • 2 Отчёт
  • 3 Аффилированные лица: отличия
  • 4 Сделки
  • 5 Заём
  • 6 Взаимозачёт

Прежде всего отметим, что в налоговом законодательстве довольно много внимания уделено признакам взаимозависимых лиц, отношениям между ними, а также налоговым последствиям их сделок.

Причина в том, что связанным между собой компаниям, ИП и обычным физическим лицам значительно проще путем различных манипуляций незаконно снижать своё налоговое бремя либо вообще уходить от налогов.

Легальное понятие взаимозависимых лиц в налоговом законодательстве содержится в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ. И так, взаимозависимые лица для целей налогообложения – это физические лица и/или компании, отношения между которыми могут оказывать влияние на:

  • условия их деятельности;
  • экономические результаты их деятельности;
  • экономические итоги деятельности лиц, которых они представляют.

Если говорить более конкретно, то взаимозависимыми лицами признаются при наличии одного из следующих условий (п. 1 ст. 20 НК РФ):

  1. Фирма напрямую/или косвенно участвует в другой компании, и общая доля такого участия составляет от 20%. Что касается доли косвенного участия через последовательность иных организаций, то её вычисляют как произведения долей прямого участия одних фирм в других.
  2. Человек подчинен другому человеку в силу должностной иерархии.
  3. Брачные/родственные отношения (по крови и по свойству), усыновление, опека на основании семейного законодательства РФ.

Отметим, что перечисленные взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях имеют такой статус априори. То есть по факту соответствия одному из трёх этих критериев.

В то же время на основании п. 2 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются и судом.

Причём он не ограничен указанными тремя критериями, а может выбрать своё основание, не оговоренное в Налоговом кодексе.

На практике это происходит в том случае, когда отношения между лицами могут влиять на результаты сделок по реализации товаров, работ, услуг.

ПРИМЕР

ИФНС сочла, а суд поддержал вывод о том, что компания и её контрагент – взаимозависимые лица по НК РФ, поскольку их учредители – одни и те же люди, в интересах которых взаимодействие обоих бизнесов и установление выгодных условий купли-продажи (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

В НК РФ есть ещё одно более детальное определение, кто такие взаимозависимые лица в налоговом праве. Согласно ему, это когда особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на:

  • условия и/или итоги сделок между ними;
  • и/или экономические итоги своей деятельности или представляемых лиц.

Глава 14.1 НК РФ последовательно и детально раскрывает, что значит взаимозависимые лица. Например, о каком именно влиянии идёт речь? Так, оно может иметь место при:

  • участии одного лица в капитале других;
  • на основании заключенного между сторонами соглашения;
  • при иной возможности определять решения, которые принимают другие лица.

Закон особо подчёркивает: такое влияние может оказывать, как одно лицо напрямую и самостоятельно, так и вместе со своими взаимозависимыми фирмами, ИП, частными лицами.

В пункте 2 статьи 105.1 НК РФ перечислены основные (самые распространённые) условия признания лиц взаимозависимыми. Среди них:

  • одна компания прямо и/или косвенно участвует в другой, и доля – от 25%;
  • физлицо прямо и/или косвенно участвует в организации, и доля – от 25%;
  • одно и то же лицо прямо и/или косвенно участвует в организациях, и доля в каждой – от 25%;
  • компания и лицо (в т.ч. физлицо вместе со своими взаимозависимыми лицами) могут назначать/избирать единоличный исполнительный орган или не менее 50% коллегиального исполнительного органа, совета директоров (наблюдательного совета);
  • компании, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% коллегиального исполнительного органа, совета директоров (наблюдательного совета) назначены или избраны по решению одного и того же лица (физлица вместе со своими взаимозависимыми лицами);
  • компании, в которых от 50% коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) – одни и те же физлица совместно со своими взаимозависимыми лицами;
  • юрлицо и его единоличный исполнительный орган;
  • полномочия единоличного исполнительного органа в разных компаниях осуществляет одно и то же лицо;
  • компании и/или физлица, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации – от 50%;
  • один человек подчиняется другому по должности;
  • супруг (супруга), родители (в т. ч. усыновители), дети (усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Отчёт

Источник: https://buhguru.com/nalogovoe-plan/vzaimozavisimye-lica.html

Налог на имущество | Бухгалтерские услуги

   Поправки последних лет в гл. 30 НК РФ сконструированы довольно заковыристо.

Из-за этого при подготовке отчетности за I квартал многие запутались даже в тех нормах, которые, в общем-то, не допускают разных толкований.

Раскладываем все по полочкам, чтобы у вас не было ошибок при расчете авансового платежа за полугодие.

При приобретении б/у имущества у взаимозависимых лиц смотрим на полный СПИ

Вопрос

   Организация на ОСНО в 2015 г. купила у материнской фирмы б/у автомобиль. В акте приема-передачи ОС указан оставшийся у продавца СПИ автомобиля — 26 месяцев.

Этот срок мы и установили для автомобиля при принятии его у себя в бухгалтерском и в налоговом учете. Он соответствует 2-й амортизационной группе (имущество со сроком службы от 2 до 3 лет).

Правильно ли мы понимаем, что раз это 2-я группа, то мы не обязаны платить налог на имущество с автомобиля, несмотря на то что он получен от взаимозависимого лица? Ведь 1-я и 2-я группы в принципе не являются объектом налога на имущество — независимо от того, когда и от кого были получены объекты.

Ответ

   Вы должны платить с автомобиля налог. Обратите внимание: не является объектом налога то имущество, которое относится к 1-й и 2-й амортизационным группам в соответствии с правительственной Классификацией ОС.

А в этой Классификации имущество распределено по группам исходя из первоначального СПИ новых объектов. И по ней ваш автомобиль попадает в 3-ю или одну из следующих групп.

А значит, он является объектом налога и, кроме того, не подпадает под освобождение от налогообложения как полученный от взаимозависимого лица.

При этом срок, установленный вами в бухгалтерском и налоговом учете при принятии на учет бывшего в употреблении автомобиля, не имеет значения.

   К тому же вы поступили неправильно, отнеся автомобиль в налоговом учете ко 2-й амортизационной группе.

Вы обязаны включить ОС в ту же группу, в которую его включил у себя в налоговом учете предыдущий собственник.

И только после этого и только в целях расчета линейной налоговой амортизации вы вправе взять СПИ, определенный как срок из Классификации за вычетом количества месяцев использования у предыдущих собственников.

   В бухучете вы вправе установить СПИ как срок, в течение которого вы ожидаете получение от имущества экономических выгод. И срок, конечно, может равняться СПИ, оставшемуся после использования автомобиля предыдущим собственником.

Самостоятельно перейти на расчет базы по кадастру нельзя

Вопрос

   Фирма на ОСНО купила в начале 2015 г. недвижимость в другом регионе — в Курске. Право собственности перешло, есть свидетельство, поставили здание на баланс, получили кадастровый паспорт.

Платить налог на имущество руководство хочет с кадастровой стоимости — она меньше, чем остаточная. К тому же сама фирма зарегистрирована в Москве, где кадастровый налог введен.

Какими документами надо запастись, чтобы не пересчитали налог при проверке?

Ответ

   Никакие документы тут не помогут. Налогоплательщик не вправе сам выбирать, по какой стоимости — среднегодовой или кадастровой — ему рассчитывать налоговую базу.

Кадастровый налог следует платить, если в том субъекте РФ, на территории которого находится недвижимость, введен кадастровый налог, то есть не позднее чем за месяц до начала года официально опубликован региональный закон об уплате налога с кадастровой стоимости.

   А в Курской области в 2015 г. такого закона нет. Поэтому по расположенной там недвижимости вы в 2015 г. обязаны исчислять налог со среднегодовой стоимости.

То, что ваша фирма зарегистрирована в Москве, где введен кадастровый налог, значения не имеет.

Ведь по недвижимости налог на имущество вы платите по месту ее нахождения (независимо от того, есть у вас там обособленное подразделение с отдельным балансом или нет).

Что делать, если платили налог с кадастровой стоимости, а нужно было с остаточной

Вопрос

   Я новый бухгалтер на предприятии. Обнаружила, что предприятие рассчитывало налог на имущество со стоимости здания, указанной в кадастровом паспорте, хотя в наш региональный перечень это здание не включено 12.

Оказалось, предыдущее руководство очень обрадовалось тому, что у нас принят закон об уплате налога по кадастру (так как кадастровая стоимость этого здания ощутимо меньше остаточной), — и забыло проверить его по перечню.

Что теперь делать?

Ответ

   Как можно скорее пересчитайте налог исходя из среднегодовой стоимости, доплатите разницу и пени и сдайте уточненную декларацию (расчет).

Это нужно сделать независимо от того, об ошибке за какой период идет речь — за 2014 г. или за I квартал 2015 г.

В последнем случае также включите остаточную стоимость здания в расчет авансового платежа по налогу за полугодие.

   Продолжать в 2015 г. платить налог с кадастровой стоимости здания в расчете на то, что налоговая не заметит ошибки, нельзя. При камеральной проверке любого очередного отчета по налогу на имущество инспекция может легко обнаружить ошибку.

Ведь на каждый объект недвижимости, по которому уплачивается кадастровый налог, следует заполнять отдельный раздел 3 расчета по налогу или годовой декларации. В нем вы должны указывать кадастровый номер здания.

Не найдя этого номера в перечне облагаемых по кадастру объектов вашего региона, ИФНС запросит у вас пояснения или потребует внести изменения в расчет аванса (декларацию) в связи с выявленными при камеральной проверке несоответствиями.

И тогда вам все равно придется сдавать уточненки и платить пени.

УСНО: поторопились заплатить «кадастровый» налог

Вопрос

   ООО на УСНО в Иркутской области. На балансе есть офисное помещение в бизнес-центре, которое мы используем в «упрощенной» деятельности.

За I квартал этого года заплатили налог на имущество исходя из указанной в кадастровом паспорте стоимости и сдали декларацию.

Потом поняли, что не должны были этого делать, так как закон об уплате налога с кадастровой стоимости у нас в области не принят. Что теперь делать — сдать уточненную нулевую декларацию?

Ответ

   Уточненку с нулями сдавать бессмысленно — она не будет действительной, так же как и первичная декларация. Ведь вы не являетесь плательщиком налога на имущество, следовательно, не должны сдавать декларации — ни первичные, ни уточненные.

   «Отменить» сданную декларацию можно так. Составьте и сдайте в инспекцию письмо о том, что декларация была сдана ошибочно. Укажите в письме, что ваша фирма применяет УСНО и в этом году вообще не должна платить налог на имущество и, следовательно, отчитываться по нему.

   Как вернуть перечисленные в бюджет деньги? Заявление о возврате либо зачете налоговой переплаты тут не годится, потому что уплаченные вами деньги не являются налогом.

   Поэтому сдайте в вашу налоговую инспекцию заявление о возврате вам ошибочно перечисленных в бюджет денег.

В нем сошлитесь на ваше письмо об «отмене» декларации, продублируйте объяснение ошибки из него, приведите сумму, укажите, по какому КБК и за какой период она была ошибочно перечислена, а также реквизиты вашего счета для возврата денег. К заявлению приложите копии платежки и выписки банка, подтверждающих перечисление денег.

Что будет за неправильные данные в строке 210 расчета авансового платежа

Вопрос

   В авансовом расчете по налогу на имущество за I квартал в строку 210 «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.04» забыли включить остаточную стоимость ОС 1-й и 2-й групп. Нужно ли сдавать уточненку? Что будет за недостоверные данные в этой строке?

Ответ

   Уточненку сдавать не нужно. Вы не обязаны этого делать, потому что неотражение этих данных не привело к занижению налога. Ведь строка 210 — справочная, отражаемые в ней данные не влияют на сумму налога.

   Если вдруг инспекция каким-то образом обнаружит отсутствие в строке 210 остаточной стоимости ОС 1-й и 2-й групп, то ничего страшного вам не грозит.

   Оштрафовать за неправильное заполнение авансового расчета как за грубое нарушение правил учета в этом случае нельзя.

Ведь расчет не относится к регистрам налогового или бухгалтерского учета. Штраф 200 руб.

за непредставление налоговому органу документов и (или) сведений, необходимых для налогового контроля, тут тоже неприменим. Ведь расчет как таковой вы представили.

   Кроме того, ОС 1-й и 2-й групп не являются объектами налога, и сама ФНС признала, что включение в декларацию сведений о «необъектах» противоречит НК РФ.

Ведь декларация — это заявление о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

   При сдаче авансового расчета за полугодие укажите в строке 210 верные данные.

   Примечание. Если все ваши ОС — это объекты 1-й и 2-й групп, то сдавать авансовые расчеты и декларацию только ради того, чтобы заполнить в них строку 210 (в декларации за год — 270), не нужно.

Ведь вы вообще не обязаны отчитываться по налогу на имущество.

Такая обязанность есть только у налогоплательщиков налога на имущество, а налогоплательщики — это те, у кого есть имущество, являющееся объектом налога.

Передали в аренду либо лизинг взаимозависимому лицу — налог не появляется

Вопрос

   Вопрос в связи с тем, что теперь нужно платить налог с движимого имущества, передаваемого после 01.01.2013 между взаимозависимыми лицами.

   Мы лизинговая компания, в 2015 г.

приобрели у сторонней (невзаимозависимой) организации движимое имущество с целью последующей передачи в лизинг организации, которая является нашим учредителем (взаимозависимая). Предмет лизинга — на нашем балансе. Должны ли мы платить с него налог на имущество после передачи в лизинг?

Ответ

   Налог с этого имущества вы не должны платить ни до передачи в лизинг, ни после. Под налог подпадает движимое имущество 3-й и следующих групп, которое принято у налогоплательщика на учет в результате передачи между взаимозависимыми лицами.

У вас имущество принято на учет в результате передачи его вам продавцом, независимым по отношению к вам. А то, что вы потом отдали это имущество в лизинг взаимозависимому лицу, уже не может изменить ситуацию на момент его принятия на учет.

   Некоторая путаница в ситуации с налогом на имущество при лизинге возникла из-за одного Письма Минфина.

Там указано: «движимое имущество, полученное в рамках договора финансовой аренды (лизинга), заключенного лицами, признаваемыми взаимозависимыми… учтенное на балансе лизингодателя (или лизингополучателя) с 1 января 2013 г.

в составе основных средств, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций с 1 января 2015 г.». Однако вы получили имущество не в рамках договора лизинга, а в рамках договора купли-продажи с независимым продавцом.

Приобретение вами имущества, безусловно, связано с исполнением договора лизинга, но происходит по другому договору с другим лицом.

   Поэтому предмет лизинга у вас подпадает под освобождение от налога, установленное для движимых ОС 3-й и следующих групп, принятых на учет с 01.01.2013.

   Это подтверждают и в Минфине.

Сорокин Алексей Валентинович — Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

   «Право на установленную п. 25 ст.

381 НК РФ льготу напрямую зависит от того, какое лицо — взаимозависимое или нет — передало имущество со своего баланса на баланс налогоплательщика.

Если такая передача произошла между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то лицо, принявшее на баланс имущество, вправе воспользоваться льготой.

   В рассматриваемой ситуации лизинговая компания приобрела движимое имущество у невзаимозависимого лица и учитывает его на своем балансе.

Поэтому она вправе воспользоваться льготой, установленной п. 25 ст. 381 НК РФ.

Дальнейшая передача объекта взаимозависимому лизингополучателю без постановки на его баланс не имеет значения для применения льготы лизингодателем.

Источник: http://xn----8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/nalog-na-imushhestvo-3/

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях

Чтобы разобраться, являются лица зависимыми, а отношения связанными, необходимо обратиться к налоговому законодательству России. Соответствующая глава 14. 1 с актуальными изменениями посвящена правилам определения взаимозависимых компаний и граждан; порядку расчета доли участия.

Облагаемая сумма дохода в 3 НДФЛ

Понятие взаимозависимых лиц по НК РФ устанавливает взаимную зависимость хозяйствующих субъектов как возможность непосредственного влияния на результаты/условия заключаемых сделок, финансовые результаты экономической работы бизнеса (стат. 105.1).

При этом в отношения могут быть вовлечены организации, предприниматели и физлица. Максимальное количество участников не ограничено, минимальное равно 2.

Признание лиц взаимозависимыми влечет повышенное внимание налоговых структур, анализ и контроль заключаемых сделок и применяемой системы ценообразования.

Важно! Если сотрудниками ИФНС лица признаются взаимозависимыми, налоговая получает право досконально проверить полноту определения налоговой базы, начислений по бюджетным платежам и расчетов с государством. Следовательно, контролируемые сделки нужно заключать очень внимательно, чтобы обосновать уровень цен в случае предъявления претензий со стороны налоговой инспекции, а также судебных органов.

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях 2016

Правовой статус взаимозависимых лиц 2016 г. и более ранних периодов определялся на основании статей 20 и 40. До 2012 г.

широко применялась методика определения рыночной цены, при отклонении от которой больше чем на 20 % в любую сторону инспекторы могли пересчитывать объем налоговых начислений. По стат.

20 взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются также влияющие на конечные результаты компании/физлица, но перечень таких субъектов расширен с 3 пунктов (стат. 20 НК) до 11 (стат. 105.1 НК).

Обратите внимание! По решению судов лица могут признаваться зависимыми даже при отсутствии оснований из п. 2 стат. 105.1, если выполняются условия влияния на результаты сделок согласно п. 1 стат. 105.1. Эта норма установлена п. 7 стат. 105.1 и п. 2 стат. 20.

Признаки взаимозависимых лиц

Характеристики взаимозависимых лиц в налоговом праве перечислены в стат. 105.1. Условия для контролируемости сделок приведены ниже. Помните о том, что именно эти критерии в первую очередь привлекают внимание налоговиков:

  1. Признаются зависимыми юридические лица при участии (прямом или косвенном) одного предприятия в другом с долей свыше 25 %.
  2. Гражданин и юр. лицо при условии прямого/косвенного участия физика в предприятии с долей свыше 25 %.
  3. Юр. лица при условии участия одного гражданина в каждом предприятии с долей свыше 25 %.
  4. Предприятие и гражданин при условии возможности влияния последнего на избрание руководящих лиц (минимум 50 %) юридического лица.
  5. Предприятия, руководящие лица которых сформированы из одних и тех же граждан (больше 50 % состава).
  6. Предприятия, советы директоров которых сформированы из одних и тех же граждан (больше 50 % состава).
  7. Предприятие и гражданин, являющийся директором юр. лица.
  8. Предприятия при условии назначения одного и того же гражданина их директором.
  9. Юридические/физические лица при условии участия каждой стороны в другой больше чем на 50 %.
  10. Граждане при условии непосредственного служебного подчинения один другому.
  11. Граждане в силу близких родственных связей (родители с детьми, супруги, сестры и братья и т.д.).

Согласно п. 6 стат. 105.1 взаимозависимыми в целях налогообложения лицами могут являться стороны, самостоятельно признающие себя таковыми по другим основаниям.

Примеры взаимозависимых лиц

Допустим, предприятие А владеет 40 % уставного капитала предприятия Б. В соответствии с подп. 1 п. 2 стат. 105.1 такие юр. лица признаются зависимыми по основанию – превышение минимальной доли в 25 % при участии одной организации в другой.

Алгоритм расчета доли участия регламентирует стат. 105.2 НК. Согласно законодательным требованиям определяется прямое и косвенное участие путем последовательного расчета предыдущего субъекта в каждом следующем. Разберем сказанное на примере.

Корректировка декларации 3-НДФЛ

Предположим, уставный капитал организации 1 равен 100000 руб., из которых организация 2 внесла 65000 руб.

15 из 20 акций организации 2 принадлежат организации 3, одним из учредителей которой выступает гражданин Фадеев И.Л. Его вклад составляет 25000 руб. из 60000 руб.

, ему же принадлежат оставшиеся 5 акций организации 2. Кто является взаимозависимыми лицами?

Рассчитаем долю участия Фадеева И.Л. в организации 1. Получаем такие виды связей:

Фадеев – организация 3 – организация 2 – организация 1 и Фадеев – организация 2 – организация 1.

При этом доля Фадеева в организации 3 = 41 % (25000 руб. из 60000 руб.); доля участия организации 3 в организации 2 равна 75 % (15 акций из 20); доля участия организации 2 в организации 1 = 65 % (65000 руб. из 100000 руб.). Доля участия Фадеева в организации 2 = 25 % (5 акций из 20).

Последовательно суммируем полученные значения:

41 % х 75 % х 65 % + 25 % х 65 % = 19,98 % + 16,25 % = 36,23 %, что говорит о взаимозависимости Фадеева И.Л. и организации 1 (больше 25 % по подп. 2 п. 2 стат. 105.1).

Налоговый вычет у взаимозависимых лиц

Вопрос оформления вычета между родственниками регулирует стат.

220, запрещая предоставление имущественного вычета в случае заключения сделки между лицами, признаваемыми зависимыми.

При этом в качестве взаимозависимых сторон рассматриваются близкие родственники даже без условия влияния на результаты купли-продажи.

Сделки, заключенные в периоды до 2012 г., регулировались по старым правилам, согласно которым практически все родственные лица относились к зависимым. С 2012 г. подп. 11 п. 2 стат. 105.

1 был полностью конкретизирован список взаимозависимых родственников, что расширило возможности использования имущественных вычетов налогоплательщиками.

Сопоставление сведений сотрудниками ИФНС производится на основании баз регистрации актов родства.

Аренда между взаимозависимыми лицами

Запрета на заключение арендного договора между зависимыми сторонами законодательство РФ не содержит.

К примеру, физлицо может сдавать в аренду предприятию помещения, при этом являясь единственным учредителем общества.

Организация находится на ОСНО и правомерно может относить суммы за аренду на прочие расходы при определении прибыли.

Единственное на что нужно обратить внимание – это договорная цена, при установлении которой рекомендуется ориентироваться на рыночную стоимость идентичных объектов.

Если цена будет чрезмерно завышена, что позволит минимизировать налог на прибыль, это неминуемо вызовет интерес налоговиков. Подобные расходы могут быть признаны необоснованными, исключены из затрат предприятия.

В результате прибыль будет пересчитана и компании придется доплатить налоги, а также недоимку, пени и штраф.

Взаимозависимые лица – представительство в налоговых правоотношениях

В соответствии со стат. 26 НК представительство хозяйствующих субъектов в регулируемых государством правоотношениях может осуществляться через представителей. Подобными признаются законные или уполномоченные лица.

К законным ответственным представителям относятся сотрудники компании, располагающие соответствующими полномочиями в силу исполнения служебных функций.

Возможность уполномоченного представительства должна быть подтверждена документально – в виде нотариально оформленной доверенности согласно требованиям ГК России.

При этом согласно действующему законодательству признание лиц взаимозависимыми не влечет последствий и каких-либо ограничений относительно представителей.

пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/vzaimozavisimye-lica-nalogovykh.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий