Налог на добычу полезных ископаемых в 2018: налоговая база ставка налога и пример расчета налога

Содержание
  1. 42. Налог на добычу полезных ископаемых
  2. Федеральные налоги и сборы в РФ
  3. Куда идут федеральные налоги и сборы
  4. Виды федеральных налогов и сборов
  5. Налог на добавленную стоимость
  6. Налог на прибыль
  7. Акцизы
  8. Налог на доходы физических лиц
  9. Налог на добычу полезных ископаемых
  10. Водный налог
  11. Сборы за пользование объектами природного мира
  12. Государственная пошлина
  13. Кто и в каком размере платит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?
  14. Плательщики
  15. Налоговая база
  16. Ставка и расчет сбора
  17. Уплата сбора
  18. Налоговые льготы
  19. Особенности налогообложения
  20. НДПИ: что это такое, как рассчитать налог в 2017 году, ставка налога на нефть
  21. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — что это такое, обзор законодательства
  22. Законодательная база
  23. Объект налогообложения
  24. Плательщики налога
  25. Сроки и ставки, применяемые при НДПИ
  26. Налоговые ставки
  27. Налоговый период
  28. Сроки уплаты налога
  29. Налоговая декларация
  30. Налоговая база и определение налоговых сумм
  31. Налоговая база
  32. Способы расчета стоимости полученных полезных ископаемых
  33. Расходы, которые можно учитывать при расчете стоимости
  34. Определение суммы
  35. Порядок уплаты НДПИ
  36. Вывод
  37. Налог на добычу полезных ископаемых
  38. Налог на добычу полезных ископаемых 2018
  39. Что является базой налога на добычу полезных ископаемых?
  40. Назначение и характеристика
  41. Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как
  42. Кто является объектом налогообложения?
  43. Правовая сущность и экономическое содержание
  44. Налог на добычу полезных ископаемых НК РФ
  45. Какой закон установлен кодексом РФ
  46. Декларация о начислении
  47. Где уплачивается?

42. Налог на добычу полезных ископаемых

С пользователей недр в соответствии сдействующим законодательством взимаютсяобязательные платежи.

Основным нормативным актом, обеспечивающимправовое регулирование уплаты НДПИ, с1 января 2002 г. является часть вторая НК(разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 26 «Налогна добычу полезных ископаемых»).

Налогоплательщиками НДПИпринятосчитать организации и индивидуальныхпредпринимателей, признаваемыхпользователями недр в соответствии сзаконодательствомРФ.

Объектом налогообложенияНДПИпризнаются полезныеископаемые:

  • добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
  • извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
  • добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

  • общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
  • добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
  • полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
  • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
  • дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая базаустанавливаетсяналогоплательщиком самостоятельно вотношении каждого добытого полезногоископаемого (в том числе полезныхкомпонентов, извлекаемых из недр попутнопри добыче основного полезногоископаемого).

Налоговой базой принято считать стоимостьдобытых полезных ископаемых, заисключением попутного газа и газагорючего природного из всех видовместорождений углеводородного сырья.

Налоговая база при добыче попутногогаза и газа горючего природного из всехвидов месторождений углеводородногосырья определяется как количестводобытых полезных ископаемых в натуральномвыражении.

В отношении добытых полезных ископаемых,для которых установлены различныеналоговые ставки либо налоговая ставкарассчитывается с учетом коэффициента,налоговая база определяется применительнок каждой налоговой ставке.

Налоговым периодомпризнаетсякалендарный месяц.

Ставки НДПИ установлены в ст.342 Налогового кодексавдифференцированной форме в зависимостиот объекта обложения в пределах от 0 до17,5 %.

Порядок исчисления налога.Сумманалога исчисляется по итогам каждогоналогового периода по каждому добытомуполезному ископаемому.

По общему правилу сумма налога по добытымполезным ископаемым исчисляется каксоответствующая налоговой ставкепроцентная доля налоговой базы.

Сумманалога по попутному газу и газу горючемуприродному из всех видов месторожденийуглеводородного сырья определяетсякак произведение соответствующейналоговой ставки и величины налоговойбазы.

Сроки и порядок уплаты налога.Налогподлежит уплате по месту нахождениякаждого участка недр, предоставленногоналогоплательщику в пользование всоответствии с законодательством РФ.

При этом сумма налога, подлежащая уплате,рассчитывается исходя из доли полезногоископаемого, добытого на каждом участкенедр, в общем количестве добытогополезного ископаемого соответствующеговида.

Сумма налога, исчисленная по полезнымископаемым, добытым за пределамитерритории Российской Федерации,подлежит уплате по месту нахожденияорганизации или месту жительстваиндивидуального предпринимателя.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогуналогового периода, уплачивается непозднее 25-го числа месяца, следующегоза истекшим налоговым периодом.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5912128/page:39/

Федеральные налоги и сборы в РФ

К федеральным налогам и сборам относят налоги, которые установлены в рамках Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) и обязательны к оплате по всей России.

Налоговым кодексом РФ четко определяются основные элементы налогообложения: объект, ставки, база для исчисления налогов, а также порядок их уплаты.

Значение федеральных налогов и сборов можно разделить на 2 составляющие: социальное и экономическое.

Эффективное налогообложение является основным инструментом при реализации социальной политики государством. За счет него оказывается социальная поддержка определенным слоям населения, повышается уровень жизни населения, обеспечивается социальная справедливость.

Важным способом обеспечения социальной функции налогообложения является выравнивание налоговой нагрузки среди налогоплательщиков. На практике применяются схемы вертикального и горизонтального налогового выравнивания.

С точки зрения экономической сущности, налогообложение позволяет гражданам страны принимать активное участие в формировании доходов бюджета и контролировать его расходование Правительством. В свою очередь Правительство за счет регулирующей и контрольной функции налогов имеет возможность оказывать воздействие на деятельность налогоплательщиков.

Регулирующая функция позволяет регулировать уровень дохода различных слоев населения. Основными инструментами исполнения данной функции являются льготы, «налоговые каникулы», скидки, а также налоговый кредит.

Контрольная функция налогов позволяет оценить эффективность от повышения или снижения налоговой ставки. На основе данной функции разрабатываются поправки в налоговую систему страны.

Куда идут федеральные налоги и сборы

В России сбор налогов осуществляется с физических и юридических лиц, собранные средства перечисляются на счет Федерального Казначейства.

В полномочиях этого государственного органа дальнейшее распределение средств в бюджеты всех трех уровней, а именно, федерального, областного (республики, края) и местного.

К примеру, налог на прибыль и НДС регулируются на федеральном уровне, налог на транспорт поступает исключительно в областные бюджеты, а налог на земельные участки зачисляется в доходы местного бюджета.

Уровень средств, который будет направлен в тот или иной бюджет определяется ежегодно Государственной Думой.

Формирование бюджетов на предстоящий год осуществляет на основании анализа текущего уровня сбора налогов и на основании прогнозных данных.

В течение года средства от налогоплательщика поступают ежедневно и распределяются они по трем бюджетам также ежедневно.

Из-за отклонения плательщиков от уплаты налогов, государство не может своевременно исполнить свои запланированные обязательства, в связи с чем, неуплата налогов является уголовно наказуемым преступлением.

Виды федеральных налогов и сборов

Виды налогов распределены между уровнями власти в зависимости от их полномочий. Данное распределение закреплено Налоговым кодексом РФ. Статьей 13 НК РФ установлен перечень налогов и сборов отнесенных к федеральным.

Следует отметить различие между налогами и сборами. Налоги уплачиваются в бюджет на безвозмездной основе, а сбор предполагает получение плательщиком услуги, которую может оказать только государственный орган власти.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость признан сильнейшим инструментом воздействия на внутренние экономические процессы. Налоговая база зависит от стоимости конкретного товара (услуги), при этом для каждого вида товара или услуги применяется собственный размер ставки.

В России стандартная ставка НДС составляет 18%, на некоторые виды применяется 10% или 0%. Дифференцирование ставок позволяет избежать роста цен на товары первой необходимости, поддерживать отечественных производителей, а также регулировать определенные сферы бизнеса.

В отличие от других налогов, часть НДС может быть возмещена. Для этого покупателю необходимо предъявить в налоговый орган подтверждающие документы.

Предположим, что фирма закупила товар на 1000000 рублей, покупателю будет перечислено 1180000 рублей, так как НДС применен в размере 18%. Далее фирма реализует товар с наценкой 50%.

Сумма, полученная от продажи равна 1500000 рублей и 270 000 рублей (сумма налога НДС). В бюджет фирма перечислит только с суммы продажи товара, то есть 270000 – 180000 = 90000 рублей.

Товар, приобретенный на территории России, облагает по ставке НДС 18%, если в дальнейшем он будет экспортирован, то применяется ставка 0%. И в этом случае не налогоплательщик выплачивает средства, а налоговые органы возмещают уплаченные 18%.

Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются российские компании и иностранные, получающие прибыль в России. Напротив не уплачивают данный вид налога индивидуальные предприниматели и компании, находящиеся на специальных режимах налогообложения.

Стандартная ставка налога на прибыль в России составляет 20%, из которых 2% идут в федеральный, а 18% в региональный бюджет. Регулировать размер ставки власти могут на местном уровне, снизить они могут до 13,5%, но к этому должны прибавить 2% в обязательном режиме.

https://www.youtube.com/watch?v=ZCMewfTQutw

Базой для расчета данного налога является разница между полученными доходами и понесенными расходами компанией. Если за год компания получила 4 500 тыс. рублей дохода, а понесенные расходы составили 2 700 тыс. рублей, следовательно, прибыль равна 1 800 тыс. рублей.

При расчете по ставке 20%, в местный бюджет будет направлено:
1 800 тыс. х 18%= 324 тыс. рублей,

в федеральный бюджет:
1 800 тыс. х 2%= 36 тыс. рублей.

Если ставка в местном бюджете будет снижена до 13,5%, то в местный бюджет будет направлено:1 800 тыс. х 13,5%= 243 тыс. руб.,в федеральный:

1 800 тыс. х 2%=36 тыс.

Таким образом, в независимости от того какая ставка будет принята на местном уровне, сумма отчисления в федеральный бюджет будет неизменна.

Акцизы

Оплата акциза является обязательной на территорию всей России, и включает в себя определённых список товаров. Под акциз попадают следующие виды товара:

  • спиртные напитки;
  • табачные изделия;
  • топливо (бензин, газ);
  • моторные масла.

Ставки для начисления акциза приняты по всей стране единые, и подразделяются на 2 вида:

  • Твердые — устанавливаются в абсолютном значении;
  • Комбинированные — сочетают в себе твердую ставку и долю от стоимости подакцизного товара.

К примеру, завод произвел 500 л. Доля этилового спирта в данной алкогольной продукции — 40%. Налоговом кодекс ставка предусмотрена — 210 руб./ л.

  1. Определим налоговую базу: 500 л. х 40% = 200 л.,
  2. С применением акциза сумма составит: 200 л. х 210 руб. = 42 000 руб.

В бюджет будет направлена сумма, уменьшенная на сумму налогового вычета, которая составляет 1400 руб. Таким образом, в бюджет будет зачислено 30 600 руб.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивается всеми гражданами Российской Федерации, а также иностранными гражданами, которые получают доход на территории государства. Ранее данный налог носил название «подоходного».

Ставки налога на доходы физических лиц в российском законодательстве различны. Общая ставка данного налога составляет 13%, ею облагается большая часть доходов населения: заработные платы, оплата по гражданско-правому договору, доходы от продажи имущества.

К примеру, в январе размер заработной платы сотрудника составила 58 000 рублей. Согласно Налоговому кодексу РФ компания, в которой работает сотрудник, должна перевести в пользу государства 7 540 рублей:
58 000 х 13%= 7 540 рублей.

Перечисляется налог на доход физического лица в приведенном примере компанией, так как она является налоговым агентом.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками это вида налога являются организации, а также предприниматели работающие на индивидуальной основе, которые занимают добычей из недр земли.

В качестве налоговой базы может выступать стоимость добытых ископаемых, либо их количество. Стоимостная характеристика применима ко добытым полезным ископаемым, за исключением газового конденсата, газа, нефти.

  Расчет этого вида налога различен для стоимостных и количественных характеристик. Процентная ставка при стоимостном виде зависит полезного ископаемого и может колебаться от 0% до 8%.

Ставка при количественном виде исчисляется в рублях на тонну и может составлять от 24-493 рублей.

В отчетном периоде компания добыла 36 800 тонн песка, которые реализованы по цене 256 руб. за тонну (НДС 39 рублей). Расходы по доставке письма составили 550 000 рублей. Ставка на добычу по НК РФ составляет 5,5%.

Рассчитаем налог в несколько действий:

  1. (36 800 * (256 – 39))– 568 412 = 884 944 рублей
  2. Цена 1 тонны рассчитывается: 884 944 / 36 800= 24 рублей
  3. Налоговая база составит: 24 * 36 800= 886 200 рублей
  4. Налог к уплате равен: 886 200 * 5,5% = 48 741 рублей

Водный налог

Водный налог позволяет обеспечить эффективное и рациональное использование ограниченного ресурса России – воды. Данный налог распределяется следующим образом:

  • 2/5 – направляется в федеральный бюджет;
  • 3/5 – перечисляется в местный бюджет.

В Налоговом кодексе предусмотрены отчисления в следующих случаях:

  • если водные ресурсы используются для производства электроэнергии;
  • водные ресурсы используются при сплаве древесины;
  • при заборе воды из определённых объектов.

На размер ставки влияет область, вид деятельности, тип водного объекта и иные факторы, предусмотренные законодательством. Налог исчисляется из налоговой базы, умноженной на ставку и коэффициент, предусмотренных ст. 333.12 НК РФ.

Рассмотрим следующий пример. Компания в квартал осуществила забор воды в объеме 380 тыс. куб. м. Допустимое значение добычи составляет 320 тыс. куб. м., расчет будет осуществлен следующим образом:

380 000 — 320 000 = 60 000 куб. м.

Это сумма превышения, которая рассчитывается другим методом:

60 000 * 300 * 1,32 * 5 = 118 800 руб., где:

  • 300 руб. — неизменная ставка, которая определяется подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ;
  • 1,32 — изменяющийся коэффициент, данное значение применяется в 2016 году
  • 5 — неизменный коэффициент, который применяется при расчете сверхлимитного объема добытых полезных ископаемых.

Следовательно, в бюджет будет отчислено: 126 720 + 118 800 = 245 520 руб.

Сборы за пользование объектами природного мира

Данный вид сбора взимается с 2014 года, плательщиками по нему могут быть как физические, так и юридические лица. Для пользования объектами природного мира, налогоплательщик должен получить специальное разрешение – лицензию.

Ставка, применяемая для исчисления сбора, установлена для каждого объекта природного мира и едина по всей стране. Существует два вида ставок:

  • 0% — если объект природного мира ликвидирован при угрозе человеками жизни, либо проводится регулирование численности животного мира;
  • 5% — применяют при отстреле особей, чей возраст не достиг 1 года.

Для расчета применяется формула:

Сбор=ставка х количество.

К примеру, согласно статье 333.3 НК ставка сбора на тетерева составляет 15 тыс. руб., следовательно, при отстреле 3 особей, налогоплательщик должен заплатить в бюджет 45 тыс. руб.

Государственная пошлина

Государственная пошлина уплачивается юридическими и физическими лицами при обращении в органы федерального или местного уровня для получения определенных видов услуг.

Законодательством предусмотрены множество случаев уплаты государственной пошлины население. Некоторые могут достигать значительных размеров, и лицо не может выплатить пошлину единовременно, в этом случае применяется рассрочка, без начисления процентов.

Встречаются случаи, когда госпошлина может быть возвращена:

  • при переплате;
  • суд возвратил иск;
  • отказ нотариуса в совершении нотариальных действий;

Оплаченная пошлина для бракоразводного процесса не возвращается, а также не подлежит возврату сумма, оплаченная для регистрации в ЕГРП в случае возврата.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать введение других федеральных налогов и сборов, либо напротив освобождать юридические лица от уплаты некоторых из них.

Так, например, организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, единый сельскохозяйственный  налог или единый  налог  на вмененный доход освобождаются от уплаты налога на прибыль и НДС.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/vidy-nalogov-i-sborov/federalnye.html

Кто и в каком размере платит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?

Количество сборов растет постоянно. Один из их, связанный с добычей ископаемых, стал выплачиваться с 2002 года.

Он считается косвенным и поступает в тот регион страны, где расположены участки добычи.

Есть определенные тонкости, касающиеся как самих налогоплательщиков, так и налогового периода, ставок, сроков уплаты, которые необходимо соблюдать в 2017 году.

При некоторых расчетах следует применять новые коэффициенты и базовые ставки. Возрастают пени за просрочку.

Плательщики

Особенность этого налога состоит в том, что он затрагивает как компании, которые непосредственно занимаются добычей ископаемых, так индивидуальных предпринимателей.

Ведь они тоже могут быть признаны пользователями недр земли, добывать тот или иной ресурс.

Перед этим необходимо зарегистрироваться сразу после получения лицензии, чтобы вовремя оплачивать и сдавать отчет налоговикам. На это отводится тридцать дней.

Особый порядок предусмотрен для предпринимателей крымского полуострова, он был принят два года назад. В любом случае, многое зависит от места, где находятся ископаемые.

Налоговая база

Начисление сбора слагается из нескольких составляющих. Здесь учитывается стоимость, ставка в рублях или процентах, корректирующий коэффициент. Сегодня он представлен в двух основных разновидностях:

  • Стоимостная характеристика признается для всех ископаемых. На оценку повлияет цена продажи, которая происходила в установленный период. Если же реализации в это время не было, то платят, ориентируясь на установленную себестоимость.
  • Заплатить за уголь и углеводороды придется исходя из добытого количества. Особый порядок будет действовать в отношении морских месторождений, которые были недавно открыты, поскольку об этом должны быть проинформированы органы исполнительной власти.

Если доходы были в валюте, то делается перерасчет по курсу, который был установлен в день осуществления сделки.

Кроме углеводородов и угля, под объекты налогообложения попадают и другие ископаемые:

  • Сырье, которое наиболее часто используют в строительной отрасли. Сюда входит гипс и гравий, щебенка и глина, облицовочные камни и песок, известняк и галька, а также битумные породы.
  • Горные руды и химические материалы, например, апатиты и фосфор.
  • Кроме драгоценных камней, можно добывать нефрит, топаз, яшму, лазурит и т. д.
  • Драгоценные, радиоактивные и редкие металлы имеют свои ставки.
  • Отдельная статья касается соли и натрия.
  • Подземные воды также содержат полезные элементы, имеют лечебные свойства.

Сбор не будет браться с тех ресурсов, которые не числятся на государственном балансе.

Он не коснется палеонтологию и веществ, которые в основном представляют интерес для коллекционеров.

Не придется платить при геологической разведке и модернизации недр, имеющих культурное и лечебное значение.

Ставка и расчет сбора

Размер ставки во многом будет зависеть не только от разновидностей ископаемых, но также сроков, когда происходит разработка, и местоположения:

  • Нулевой сбор предназначен для минеральной воды, а также идущей на нужды сельского хозяйства. Не будет облагаться каспийская и добываемая в ряде регионов нефть.
  • Для остальной нефти в этом году предусмотрена ставка за тонну, равная 857 рублям. Она выросла почти на сто рублей.
  • Корректирующий коэффициент за газовый конденсат тоже поднялся с 4,4 до 5,5.

Кроме специфических применяют и адвалорные сборы, поскольку они установлены для каждого вида. Сейчас они колеблются от 0 до 8 процентов.

Подсчет суммы для уплаты осуществляется следующим образом:

  • Чтобы вычислить налог, нужно умножить стоимость ископаемого на базовую ставку.
  • Практически также делают расчет, когда дело касается добытого количества. Ставка исчисляется в рублях за каждую добытую тонну. Она обычно находится в пределах от 11 до 553 рублей.

Если дело касается драгоценных металлов, то могут рассматривать как стоимость чистого продукта, так и цену после реализации ресурса, особенно при добыче самородков.

Подробную информацию о данном налоге, нюансах его подсчета и выплаты вы можете узнать из следующего видео:

Уплата сбора

Следует ежемесячно вести учет, чтобы уплатить этот косвенный сбор. Если речь идет об одновременной разработке нескольких видов ископаемых, то для каждого из них делается отдельный расчет. Важно произвести оплату до 25 числа следующего за отчетным месяца.

Все данные предоставляются в бумажном и электронном виде, как только будет выдана лицензия и начнется разработка.

Электронная отчетность обязательна для тех компаний, чей штат сотрудников превышает сто человек.

Ежегодно придется делать отчет для органов, которые призваны осуществлять надзорные функции.

Налоговые льготы

Сократить сумму смогут предприятия, связанные с разработкой нефти в Татарстане и Башкирии, а также угледобывающие компании.

Определенные льготы можно получить в том случае, если были вложены дополнительные средства, которые помогли улучшить безопасность производства. Значительные суммы дают возможность получить отсрочку вплоть до трех лет.

Особенности налогообложения

Некоторые разновидности ископаемых имеют свои особенности начисления этого налога. Кроме специального сбора на нефть, обязательно учитывается коэффициент, который во многом зависит от цен, установленных в данный момент на рынке:

  • Корректировка, связанная с расчетами по нефти, вносится исходя из средней цены и валютного курса за конкретный месяц. Затем из полученной суммы вычитается величина, зависящая от особенности добычи ресурса.
  • Фиксированная ставка за газ определяется исходя из одного добытого кубометра. Определенная корректировка связана с единицей условного топлива и расходами на транспортировку. Льготы предусмотрены для сжиженного и попутного газа, а также в случае его закачки в пласт для поддержания нормального давления.
  • Уголь рассчитывается в рублях за одну тонну сырья. Существует два коэффициента-дефлятора, один из которых может выбрать налогоплательщик. Стоимость разных видов угля зависит от федеральных властей и меняется в каждом квартале.
  • Добыча драгоценных металлов непосредственно соприкасается со строгим учетом на месте, чтобы определить точное количество ископаемого. Стоимость зависит от цены реализации чистого продукта или установленной в ближайшем налоговом периоде.

С этого года придется больше платить за просрочку платежей, поскольку повысилась ставка рефинансирования. Сейчас она приравнена к ключевой и составляет 11 процентов.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh.html

НДПИ: что это такое, как рассчитать налог в 2017 году, ставка налога на нефть

С 2002 года в Налоговом Кодексе РФ появился еще один налог – Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Что это такое: ранее предприятия и компании не оплачивали использование недр земли, так как до этого действовали отчисления на восполнение минерально-сырьевых источников, акцизы и платежи за отдельные природные ресурсы. После введения НДПИ все они были упразднены.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — что это такое, обзор законодательства

НДПИ устанавливается на федеральном уровне и регулируется законодательством, в котором определены основные понятия этого налога.

Законодательная база

Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Налоговым Кодексом РФ. В нем этому понятию посвящена 26 глава. Она вмещает в себя все понятия, относящиеся в данной сфере:

  • Ст. 334, 335 разъясняют, кто должен платить данный налог, и каким образом он должен встать на учет в соответствующие органы учета.
  • Ст. 336, 337 определяют, за что именно взимается плата, в первой статье приводятся обобщенные понятия и термины. В ст. 337 приводится подробный перечень полезных ископаемых, при добыче и использовании которых взимается налог;
  • Ст. 338, 339, 340, 1 описывают, что подразумевают под налоговой базой, какие суммы в нее включаются. А также каким образом определяется стоимость полезных ископаемых.
  • Ст. 341 устанавливает налоговый период, за который должны рассчитываться суммы платежей.
  • Ст. 342 содержит конкретные ставки для расчета налоговых сумм.
  • Ст. 1- 342.5 определяет налоговые особенности в различных отраслях добычи полезных ископаемых.
  • Ст. 343-343.2 разъясняет, как нужно рассчитывать и уплачивать налог. Какие суммы можно исключить из базы и тем самым снизить сумму, подлежащую уплате в бюджет.
  • Ст.344 устанавливает сроки уплаты
  • Ст. 345 рассказывает о налоговой декларации, которую должны подавать плательщики НДПИ.
  • Ст. 1 определяет порядок контроля расчета и уплаты налоговых сумм.

Помимо этого, некоторые нюансы при налогообложении добычи полезных ископаемых могут регулироваться отдельными законодательными актами.

Объект налогообложения

Налог  необходимо платить не за все вещества, которые геология относит к полезным ископаемым. Налог должен вноситься за такие природные ресурсы, как:

  1. Полезные ископаемые, полученные при разработке месторождений, располагающихся на территории государства.
  2. Полезные ископаемые, полученные за пределами страны.
  3. Полезные ископаемые, которые получены из отходов добывающей промышленности, при условии, что они выделены в отдельную категорию и их извлечение разрешается только лицензией.

При этом из вышеперечисленных веществ исключаются, то есть не облагаются налогами следующие:

  • Общераспространенные вещества, в том числе и подземные водные источники, которые не учитываются на федеральном уровне как запасы при условии, что их добыча производится индивидуальными предпринимателями, и используются они только для личного потребления.
  • Материалы, относящиеся к коллекционным.
  • Вещества, которые добыты при работах на охраняемых и представляющих какую-либо общественную ценность геологических объектах.
  • Вещества, полученные из отходов при собственной добыче, при условии, что этот вид добывается при основных работах и уже был включен в базу для исчисления налога.

Учитывая эти исключения, предприятия могут снизить сумму, которую необходимо внести в бюджет.

Плательщики налога

К объектам, которые должны платить налог на ископаемые относятся:

  1. Юридические лица, у которых имеется разрешение на право добычи полезных ископаемых.
  2. Индивидуальные предприниматели, на тех же условиях, то есть при наличии у них разрешающей бумаги.

Все, кто относится к плательщикам налога, должны встать на учет в налоговой в срок, не превышающий 30 дней с момента получения разрешения (лицензии) на начало разработки земных недр.
Учитывающий налоговый орган определяется двумя способами:

  1. Учет производится по месту расположения разработок при условии, что находятся на территории России;
  2. По месту регистрации организации или ИП в случае, когда разработка будет производиться за пределами страны.

Учет плательщиков НДПИ осуществляется отдельно от других сфер налогообложения.

Сроки и ставки, применяемые при НДПИ

Сумма налога рассчитывается в привязке к каждому месяцу, согласно ставкам, определенным законодательством.

Налоговые ставки

Конкретные ставки, с помощью которых осуществляется расчет величины налога, указаны в Налоговом Кодексе РФ.
Они подразделяются на следующие виды:

  1. Ставки, которые исчисляются в процентном отношении, в законодательстве их называют адвалорными. Они рассчитываются от стоимости добытых веществ, то есть налог будет равен определенному проценту от суммы, в которую будут оценены полезные ископаемые.
  2. Ставки, устанавливаемые в рублях за тонну добытых веществ, иначе они называются специфическими. В этом случае налог высчитывается как плата за каждую тонну добытого минерала или сырья.
  3. Льготные ставки – в этом случае они равны нулю, независимо от того, как они устанавливаются в обычной ситуации, в рублях или процентах. Иначе говоря, плательщик освобождается от налога, при наличии каких–либо обстоятельств, которые особо оговорены законодательством.

Ст. 342 НК РФ содержит полный перечень ставок для всех видов полезных минералов и веществ.

Налоговый период

Под налоговым периодом понимается отрезок времени, за который нужно определить налоговую базу и высчитать сумму, подлежащую перечислению в бюджет.

Не нужно путать этот период со сроком уплаты, который, как правило, наступает после окончания расчетного периода.При расчете НДПИ за налоговый период берется календарный месяц.

Это значит, что плательщики налога должны каждый месяц определить налоговую базу и сумму налога.

Сроки уплаты налога

Под сроком уплаты налога подразумевается период, до истечения которого нужно внести в бюджет необходимую сумму налога. Для полезных ископаемых применяется следующий срок:  следующее 25 число после завершения налогового периода.

На практике это значит, что после того, как организация произвела расчет налога за месяц, она должна его уплатить в бюджет не позже, чем 25 числа месяца, который следует за расчетным.

Например, налог за март должен быть внесен не позднее 25 апреля.

Налоговая декларация

Помимо внесения в бюджет рассчитанной суммы налога, плательщики также обязаны составлять и предоставлять в налоговые органы декларацию, в которой содержится расчет налога.

Срок предоставления отличается от срока уплаты налога – ее можно подать вплоть до последнего дня месяца, который следует за отчетным.

То есть, если налог за март необходимо заплатить не позднее 25 апреля, то крайний срок подачи декларации 30 апреля.

Сумма налога в декларации указывается только за отчетный месяц, то есть сумма не рассчитывается нарастающим итогом.

Декларацию подают по месту регистрации объекта в качестве  плательщика НДПИ:

  1. По расположению участка.
  2. По региону нахождения компании.

Декларация составляется по унифицированной форме. В настоящий момент используется бланк, утвержденный в 2015 году, приказом ФНС.
Декларация состоит из трех разделов, в которые вносятся следующие сведения:

  • Вид и специальный код полученного ископаемого.
  • Расчет налоговой базы по нему, в том числе и расходов.
  • Сумму налога с подробными расчетами.

На заглавном листе декларации указываются все реквизиты организации, которая платит налог и данные сотрудника ФНС, который принял этот документ.

Если в каком-то налоговом периоде, то есть месяце добыча не производилась, декларацию все равно нужно подавать.

В этом случае заполняется только титульный лист, во всех остальных разделах проставляется цифра «0». Иначе говоря, подается нулевая декларация.

Декларацию можно подавать как в распечатанном,  так и в электронном виде. Можно относить ее лично в налоговую службу или отправлять через специальные программные обеспечения, например, используя программу «Астрал».

Налоговая база и определение налоговых сумм

Для уплаты налога нужно определить базу, которая подлежит налогообложению, а затем сумму, которую нужно внести в бюджет.

Налоговая база

Под налоговой базой понимается, физический объем или денежная стоимость полученного продукта, исходя из которых определяется сумма налога.

Налогоплательщику нужно самому определять величину налоговой базы и рассчитывать сумму, которую нужно заплатить исходя из ставок, определенных в НК РФ. Каждый вид минералов и веществ рассчитывается отдельно.

Если налоговая база определяется в натуральной величине, то она может рассчитываться следующими способами:

  • Определение массы добытого продукта.
  • Определение объема.

Метод измерения зависит от физических свойств добываемых минералов и веществ.

При определении налоговой базы в денежном выражении есть несколько способов расчета.

Способы расчета стоимости полученных полезных ископаемых

Стоимость продукции, которая будет облагаться налогом, может быть, определена следующими способами:

  1. По установившимся ценам на полученную продукцию.
  2. По сложившимся ценам, но без учета бюджетных субсидий, направленных на компенсирование разницы между оптовой и расчетной стоимостью вещества.
  3. По расчетной стоимости полученного продукта. Этот метод применяется. Если в отчетном месяце компания не производила продажу полезных ископаемых.

При расчете налогооблагаемой базы могут применяться такие формулы:

При определении расчетной стоимости полученного продукта компании могут также быть учтены различные расходы.

При этом расходами признаются те статьи, которые определяются при расчете налога на прибыль с учетом системы налогообложения.

Расходы, которые можно учитывать при расчете стоимости

При определении расчетной суммы можно учитывать два вида расходов:

  1. Прямые статьи расходов. Определяются налогоплательщиком в соответствии с его учетной политикой. Как правило, сюда относят статьи расходов, которые напрямую относятся к добыче полезных веществ: заработная плата рабочим, расходы на оборудование, используемое в работе и т.д.
  2. Косвенные расходы. Сюда относят все расходы, не входящие в предыдущую группу. Эти статьи должны быть распределены между затратами на добычу и прочую деятельность. Деление происходит пропорционально сумме прямых затрат, которые относятся к полезным ископаемым.

Оба вида затрат входят в расчетную стоимость. Если добывается ни один вид ископаемых, то расходы нужно разделить по их видам.

Определение суммы

Для определения суммы налога, который нужно внести в бюджет, используются две величины:

  • Величина налоговой базы, она рассчитывается на предприятии и выражается или в денежных, или в натуральных единицах.
  • Налоговая ставка – цифры для нее берутся из НК РФ либо в других законодательных актах.
  • Дополнительные коэффициенты, которые применяются в отдельных случаях, оговоренных в Налоговом Кодексе.

Виды коэффициентов:

  1. Универсальные – это коэффициенты, которые используются для всех отраслей добычи. Например, сюда можно отнести коэффициент в зависимости от территории, где производится добыча.
  2. Коэффициенты, устанавливаемые для конкретных веществ. В основном они применяются при разработке нефти.

Если коэффициент не применяется, то сумм аналога рассчитывается как произведение ставки и налоговой базы. При применении коэффициента, ставка увеличивается на его значение, а затем умножается на величину налоговой базы.

Порядок уплаты НДПИ

Уплачивается налог по регионам страны, в которых располагаются месторождения.

Если добыча происходит за границей, то уплата осуществляется по месту регистрации налогоплательщика.

Налог должен рассчитываться и уплачивается по каждому месторождению отдельно. В случае когда это невозможно, рассчитывается доля ископаемого в общем объеме.

Вывод

Если отвечать на вопрос что это такое – НДПИ простыми словами, то можно сказать, что это плата ИП и юридических лиц за добычу, пользование и продажу полезных ископаемых.

Этой отрасли налогообложения отводится целая глава в Налоговом Кодексе, где дано разъяснение всех основных понятий, приводится список ископаемых, за которые платится налог, ставки для расчета и порядок перечисления в бюджет.

Для этого вида налога составляется и подается отдельная декларация, для которой утвержден специальный бланк.

Источник: https://Papinian.ru/finansovoe/nalogovoe/chto-eto-takoe-ndpi.html

Налог на добычу полезных ископаемых

НК РФ регулирует налогообложение добычи ископаемых, которые добываются на территории России. Налоговый учет на полезные ископаемые обязательный, и в любом случает будет подлежать уплате.

Налог на добычу полезных ископаемых 2018

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются такие лица как организация или индивидуальный предприниматель, которые используют недра, чтобы добывать ресурсы. Федерация предполагает, что как налогоплательщик должна признаваться каждая организация, деятельность которой включает пользование недр.

На место, по которому добывается природный ресурс, выдается лицензия.

В тот же год не позже месяца после регистрации лицензии нужно являться вФНС, чтобы стать на учет как плательщик в соответствие к НК.

Следовательно, налогоплательщиками признаются те, кому представляется право использовать данный источник ресурсов.

Что является базой налога на добычу полезных ископаемых?

Многие интересуются, что является базой налога, и объектом, по которому определяется эта налоговая база. Особенности на индексирование разных ископаемых различаются.

Так есть один механизм исчисления и уплаты для нефти, а другой – на песок и прочее. Плата при пользовании недрами подлежит к погашению организацией.

Глава предприятия самостоятельно узнает, что такое этот налог, в какой российский государственный орган его платить и когда должна быть уплата.

Назначение и характеристика

Кодекс кратко описывает закон налогообложения добычи полезных ископаемых и его назначение.

Характеристика и правовая сущность содержит элементы общих принципов обложения, сроки, от чего зависит стоимость, и кто платит налоговые ставки.

Постоянно ищутся пути совершенствования закона, по опыту в разных странах, например, в РК.

Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как

Следует различать такое определение налоговых баз:

  • Нефть и разные виды горючего газа будут исчисляться по количеству добытого.
  • На остальные виды статья НК будет устанавливать исчисление по тому, какая сумма стоимости добытого.

Кто является объектом налогообложения?

Объект по которому уплачивается вычет в бюджет можно определять следующим образом:

  • Ископаемые, для которых участок добычи расположен в России.
  • Ресурсы, история возникновения которых происходит из извлечения промышленных отходов.
  • Ископаемые, территория которых расположена вне РФ, но государство устанавливает свою юрисдикцию и экономическое содержание на эту площадь.

НДПИ относится к ископаемым, которые производит работа по извлечению недр и переработка сырья. Работа должна проводится в порядке, который устанавливает законодательство. Ресурсы в виде углеводородного сырья и других общераспространенных видах также требуют взимания налога.

В сети есть не одна презентация, реферат, контрольная или дипломная работа, лекция и дополнительная литература на эту тему.

Имеются данные по тому, какие льготы установлены, как проводится аудит, как рассчитывается платеж, сколько процентов он составит и какая есть формула на доход.

Правовая сущность и экономическое содержание

Порядок заполнения документации для расчета включает следующие зависимости: указывается форма ископаемых и налоговая база для определения ставок. Пользователь недр заботится, чтобы постановка на учет проводилась за отведенным периодом.

Федеральный кодекс определяет базовое понятие, по которому платится вычет и делается расчет. Задача расчета плательщиками не замедлит с решением, ведь отчетный документ напрямую определяет платеж.

Составляется декларация и бухгалтерская проводка, по которой можно рассчитать как доход, так и налог.

Налог на добычу полезных ископаемых НК РФ

Сведения о том, как будет начислен платеж и основные в этом году можно бесплатно скачать в сети. Также найдется бланк и пример декларации, которую составляет консультант по месту подачи.

Введение налога актуально на каждый период, когда в учете регламентируется деятельность.

Его роль в финансовой системе составляет компенсацию за намеренный и косвенный процесс истощения ресурсов и природопользования.

Какой закон установлен кодексом РФ

Статья 336 содержит сведения, по которым производится расчет и оптимизация суммы налога. Приказ по этой статье утвердил ставку 0-8% на добычу. Процентная ставка плюс различие условий отображает суть налоговой базы.

Декларация о начислении

Для подачи декларации о добычи полезных ресурсов может использоваться из законодательства таблица КБК, где есть простое отражение на все коды бюджетной классификации.

До того как определить сумму платежа, учитывается доля расходов и прибыли ископаемых.

Не зависимо от того, не поступает ли качество ресурсов норме, изменение процентной ставки по налогу не предусмотрено.

Где уплачивается?

Поскольку НДПИ – это обычный налоговый платеж, лицо должно оплатить налог на добычу полезных ресурсов его не позже чем 25 число месяца, идущего за истекшим налоговым периодом.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • +7 (499) 404-01-39 — Москва и обл.;
  • +7 (812) 494-88-69 — Санкт-Петербург и обл.;
  • +7 (499) 404-01-39 — все регионы РФ.

(4 3,75 из 5)
Загрузка…

Источник: https://mosfund.ru/pravo/nalog-na-dobychu-poleznyx-iskopaemyx.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий