Налог на добычу полезных ископаемых в 2018: кто платит сроки уплаты

Содержание
  1. Ндпи срок уплаты
  2. Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых
  3. Кто и в каком размере платит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?
  4. Каков срок уплаты НДПИ в 2018 году
  5. Налоговый период и сроки представления налоговой декларации и уплаты налога на добычу полезных ископаемых?
  6. Срок уплаты НДПИ
  7. Кбк ндпи 2018
  8. Сроки уплаты налогов в 2018 году таблица для юридических лиц
  9. Какие налоги и взносы платить юрлицу с января по март 2018 года 
  10. Уплата налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
  11. Порядок расчета и уплаты
  12. Виды ДПИ, ставки к ним и примеры расчета
  13. Нефть
  14. Газ
  15. Драгоценные металлы
  16. Сроки и налоговый период
  17. Как НДПИ отразить в учете и перечислить в бюджет
  18. Сроки уплаты
  19. Куда перечислять налог
  20. Оформление платежного поручения
  21. Уплата при ликвидации
  22. Уплата при реорганизации
  23. Ответственность
  24. Как рассчитать налог на добычу полезных ископаемых 2018
  25. Кто должен платить налог на добычу полезных ископаемых
  26. Как рассчитать размер налога на добычу полезных ископаемых в 2018
  27. Налог на добычу полезных ископаемых по закону
  28. Организации (лица), обязанные платить НДПИ

Ндпи срок уплаты

Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых определены в ст. 344 НК РФ, но у налогоплательщика есть возможность законно изменить их.

Кроме своевременного перечисления платежа в бюджет, предприятие также должно вовремя отчитаться об уплате НДПИ по декларации. Срок уплаты НДПИ в 2018 году — не позже 25-го числа следующего за налоговым периодом месяца (ст.

344 НК РФ)

Кто и в каком размере платит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?

Он считается косвенным и поступает в тот регион страны, где расположены участки добычи.

Есть определенные тонкости, касающиеся как самих налогоплательщиков, так и налогового периода, ставок, сроков уплаты, которые необходимо соблюдать в 2018 году.

При некоторых расчетах следует применять новые коэффициенты и базовые ставки. Возрастают пени за просрочку.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП.

С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. С 06.08.

2018 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций».

Рекомендуем прочесть:  Гибдд по сао

Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Каков срок уплаты НДПИ в 2018 году

Срок уплаты НДПИ , несмотря на то что данный налог в значительной степени регулируется региональным законодательством, установлен на федеральном уровне и соответствует 25-му числу месяца, следующему за отчетным.

Перечисление НДПИ в бюджет — обязанность, тесно связанная с предоставлением отчетности, при подготовке которой налогоплательщику предстоит уделить внимание ряду важных деталей.

Плательщики НДПИ — хозяйствующие субъекты, имеющие лицензию на недропользование.

Налоговый период и сроки представления налоговой декларации и уплаты налога на добычу полезных ископаемых?

Все знают, что трудовые отношения возникают на основании трудового договора.

Это основной документ, регламентирующий отношения между работником и работодателем. Трудовым кодексом определены правила заключения такого договора.

Однако, как показывает практика проверок компаний государственной инспекцией труда, ошибки при оформлении трудового договора встречаются довольно часто.

Прочитав статью, вы узнаете о самых распространенных ошибках работодателей и поймете, как исправить недочеты.

Срок уплаты НДПИ

Согласно указанной статье сумма НДПИ, исчисленная в установленном главой 26 Кодекса порядке и подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако в отдельных случаях у налогоплательщика возникает вопрос о возможности предоставления отсрочки или рассрочки по уплате НДПИ в случае отсутствия у организации реализации добытого полезного ископаемого и, соответственно, финансовых средств для уплаты налога.

Кбк ндпи 2018

Плательщики НДПИ — организации, которые добывают полезные ископаемые на основании лицензии на право пользования недрами (ст. 334 НК РФ). Физические лица не вправе пользоваться недрами, так как им не выдают лицензии.

Следовательно, они и не могут быть плательщиками этого налога.

Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления Полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение Полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь), если при добыче они облагались в общеустановленном порядке Налоговый период — календарный месяц (341 НК РФ).

Налог по добытым полезным ископаемым исчисляется как соот­ветствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. На­лог по попутному газу и горючему природному газу из всех видов ме­сторождений углеводородного сырья определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.

Источник: http://juridicheskii.ru/ndpi-srok-uplaty-38415/

Сроки уплаты налогов в 2018 году таблица для юридических лиц

В 2018 году меняются сроки перечисления налогов и взносов. Это связано с переносом из-за выходных и праздничных дней. За опоздание будут штрафы и пени.

Мы собрали все сроки уплаты налогов в 2018 году для юридических лиц в наглядные таблицы.

Важно знать не только даты сдачи отчетности, но и даты уплаты налогов, чтобы ничего не пропустить.

Мы составили таблицы, в которые включили все платежи для юридических лиц на 2018 год.

Какие налоги и взносы платить юрлицу с января по март 2018 года 

Скачать таблицу со сроками уплаты налогов в 2018 году (в 1 квартале) >>> 

Срок уплатыЧто платимКто платит
9 января*Взносы на ОПС (с суммы, не превышающей 300 000 руб.) и взносы на ОМС за 2017 год.– ИП (за себя);-нотариусы, занимающиеся частной практикой;- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;-другие лица, занимающиеся частной практикой
Взносы по добровольному страхованию в ФСС РФ за 2017 годЛица, вступившие в отношения добровольного страхования
НДФЛ с пособий и отпускных за декабрь 2017 годаНалоговые агенты
Патент, если он получен с 1 января 2017 на календарный годИП, перешедшие на ПСН
15 январяСтраховые взносы за декабрь 2017 годаСтрахователи (работодатели)
Страховые взносы по “травматизму” в ФСС за декабрь 2017 года
Дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии за декабрь 2017 года
НДФЛ за октябрь-декабрь 2017 года– ИП (за себя);-нотариусы, занимающиеся частной практикой;- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;-другие лица, занимающиеся частной практикой
22 января**Налог на прибыль с дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам за декабрь 2017 годаКомпании, уплачивающие налог исходя из фактически полученной прибыли
Налог на прибыль с дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам за 2017 годКомпании, которые сдают отчет за первый квартал, полугодие и девять месяцев
Косвенные налоги за декабрь 2017 годаКомпании и ИП, уплачивающие НДС и акцизы при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС 
Водный налог за 4 кв. 2017Компании и ИП, осуществляющие пользование водными объектами
25 январяНДС (1/3 за 4 квартал 2017)Компании, ИП, и налоговые агенты, посредники
ЕНВД за 4 квартал 2017 годаКомпании, перешедшие на ЕНВД в 2017 году
НДПИ за декабрь 2017 годаПользователи недр
Торговый сбор за 4 квартал 2017 года в МосквеПлательщики, осуществляющие виды деятельности, подпадающие под торговый сбор
29 января***Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 годаКомпании, которые сдают отчет за первый квартал, полугодие и девять месяцев
31 январяНДФЛ с пособий и отпускных за январь 2018 годаНалоговые агенты
14 февраляНалог на прибыль с дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам за январь 2018 годаКомпании, уплачивающие налог исходя из фактически полученной прибыли
15 февраляСтраховые взносы за январь 2018 годаСтрахователи (работодатели)
Страховые взносы по “травматизму” в ФСС за январь 2018 года
Дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии за январь 2018 года
20 февраляКосвенные налоги за январь 2018 годаКомпании и ИП, уплачивающие НДС и акцизы при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС 
26 февраля****НДС (1/3 за 4 квартал 2017)Компании, ИП, и налоговые агенты
НДПИ за январь 2018 годаПользователи недр
28 февраляНДФЛ с пособий и отпускных за февраль 2018 годаНалоговые агенты
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 годаКомпании, которые сдают отчет за первый квартал, полугодие и девять месяцев
Ежемесячный авансовый платеж за январь 2018 годаКомпании, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли
1 мартаПлата за негативное воздействие на окружающую среду за 2017 годКомпании и ИП, обязанные перечислять плату
15 мартаСтраховые взносы за февраль 2018 годаСтрахователи (работодатели)
Страховые взносы по “травматизму” в ФСС за февраль 2018 года
Дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии за февраль 2018 года
Налог на прибыль с дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам за февраль 2018 годаКомпании, уплачивающие налог исходя из фактически полученной прибыли
20 мартаКосвенные налоги за февраль 2018 годаКомпании и ИП, уплачивающие НДС и акцизы при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС 
26 марта *****НДС (1/3 за 4 квартал 2017)Компании, ИП, и налоговые агенты
НДПИ за февраль 2018 годаПользователи недр
28 мартаНалог на прибыль за 2017 годВсе компании
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 годаКомпании, которые сдают отчет за первый квартал, полугодие и девять месяцев
Ежемесячный авансовый платеж за февраль 2018 годаКомпании, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Источник: https://www.RNK.ru/article/215789-sroki-uplaty-nalogov-v-2018-godu-tablitsa-dlya-yuridicheskih-lits

Уплата налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

В категорию плательщиков НДПИ входят предприятия и ИП, занятые разработкой минеральных и органических формирований земной коры. Основанием для их деятельности должна быть лицензия? предоставляющая право на эксплуатацию недр.

По предписанию Налогового кодекса вышеупомянутым юрлицам надлежит оформить постановку на учёт в налоговой в качестве плательщиков НДПИ не позднее, чем на 30-й день календарного месяца после того, как право на проведение работ было официально задокументировано.

К числу объектов налогообложения относят:

  1. Запасы полезных ископаемых, извлечённые из месторождений в пределах границ Российской Федерации.
  2. Запасы ПИ, которые были извлечены из отходных материалов в добывающей промышленности (если для такого извлечения предусмотрено отдельное лицензирование).
  3. Ресурсы, добыча которых происходила за границами РФ.

При расчёте НДПИ учитываются два параметра предметов налогообложения:

  1. Объём полученного запаса (если организация имеет дело с нефтью, природным газом, газовым конденсатом, углём и многокомпонентными комплексными рудами).
  2. Стоимость полученного ПИ (для прочих разновидностей минеральных и органических веществ).

Налоговую базу относительно каждого добываемого вида ископаемых плательщик устанавливает сам. Вычислять величину затрат на добытый ресурс необходимо исходя из:

  1. Установившейся цены на продажу предмета налогообложения.
  2. Установившегося ценового уровня продаж за вычетом бюджетных денежных выплат, покрывающих разность расчётных цен и расценок на оптовые продажи.
  3. Расчётной стоимости добытого ресурса (данный метод актуален, если в рассматриваемом налоговом периоде не осуществлялась реализация ископаемых).

Если говорить о законодательной базе налога на добытые ПИ, то на федеральном уровне она выражена в виде статьи 13 и главы 26 НК РФ.

Порядок расчета и уплаты

Основные расчёты, касающиеся добытых полезных ископаемых (ДПИ), производятся по следующим схемам.

  1. (Стоимость ДПИ) = (Количество ДПИ) * (Стоимость единицы ДПИ).
  2. (Стоимость единицы ДПИ) = (Выручка от продаж ДПИ) / (Количество проданного ДПИ).
  3. (Стоимость единицы ДПИ) = (Расчётная стоимость ДПИ) / (Количество ДПИ).
  4. (Выручка от реализации ДПИ) = (Цена без учёта НДС и акциза) – (Сумма затрат налогоплательщика по транспортировке ДПИ).

Расчётную стоимость плательщик вычисляет сам, опираясь на данные по налоговому учёту, при этом поступления и затраты денежных средств признаются в порядке, используемом для выработки налоговой базы по налогу на прибыль, которую получает предприятие.

Сумма налога вычисляется через умножение налоговой базы на установленную налоговую ставку. Расчёт налога осуществляется с учётом итогов, полученных в каждом налоговом периоде по всем видам добываемых ископаемых в отдельности.

Выявление расчётной цены производится с опорой на сведения о расходах, сопровождающих изъятие ДПИ из земных недр:

  1. Прямые расходы (связанные с оплатой труда, амортизацией основных средств, применяемых для добывания ресурсов, страховыми взносами) за один налоговый период в расчёте на полученный ресурс и остаток неоконченного производства к завершению отчётного периода.
  2. Косвенные затраты (все финансовые расходы, кроме производственных, траты на восстановление средств труда, относящихся к основной категории, потери, сопровождающие геологическое изучение недр, разведку ПИ и избавление от вышедших из пользования основных средств).

Весь объём косвенных расходов необходимо рассредоточить между теми финансовыми потерями, которые связаны с ДПИ, и теми, которые связаны с иной сферой действий налогоплательщика. Все косвенные расходы, относящиеся к добыванию ресурсов, в полном размере вносят в объём их расчётной стоимости в рассматриваемом налоговом периоде.

Лицо, ответственное за выплату налога, предоставляет налоговую декларацию по окончании каждого периода (здесь отсутствует принцип нарастающего итога). Данный документ предназначается тому налоговому органу, в ведомстве которого находится плательщик в соответствии со своим местом жительства.

Принести заполненный документ следует до определенной даты того месяца, который следует за предшествующим налоговым периодом.

Документы для скачивания (бесплатно)

Взнос необходимо делать на каждом участке, где расположены месторождения, находящиеся в распоряжении у налогоплательщика. Обязательный платёж за ресурсы, полученные не на территории РФ, нужно вносить по месту расположения организации либо месту проживания ИП.

Виды ДПИ, ставки к ним и примеры расчета

ДПИПроцентная ставка
Калиевые соли3,8
Торф4,0
Железные руды и руды марганца и хрома4,8
Нефелин-апатитовые и фосфоритовые руды4,0
Неметаллические соединения горно-химического типа (не относится к солям калия и фосфатным рудам)5,5
Самосадочная и чистая натриевая соль5,5
Урановая и ториевая руда5,5
Каменноугольная руда, отложения бурого угля и горючий сланец4,0
Воды теплоэнергетического и промышленного вида5,5
Неметаллические руды, применяемые преимущественно в строительстве5,5
Горнорудное неметаллическое сырьё6,0
Сланец и известняк, пропитанный твёрдым битумом6,0
Подземные минеральные воды7,5
ПИ, не относящиеся к определённой категории6,0
Неметаллические ПИ, применяемые в радиоэлектронике и оптике, особо чистое кварцевое и самоцветное сырьё в виде кондиционного продукта6,5
Редко встречающиеся металлы (относится и к самостоятельным месторождениям, и к сопутствующим компонентам)8,0
Драгоценные металлы, в том числе входящие в состав многокомпонентных комплексных руд, без учёта золота6,5
Золото6,0
Алмазы, другие ценные и редкие минералы8,0
Цветные металлы8,0
Горючий природный газ и конденсаты природных газов из месторождений соответствующего типа16,5
Нефть и сопутствующий ей газовый конденсат16,5
Комплексная товарная руда, её ценные компоненты, не считая драгметаллов8,0

Нефть

Под налогообложение попадает только та нефть, которая прошла процедуры обезвоживания, обессоливания и стабилизации. Налоговая ставка для нефти выражается в рублях на тонну сырья.

При выявлении размера начисляемого налога производится умножение ставки на специальный числовой множитель, иллюстрирующий движение мировой стоимости нефтяного сырья (Кц). От результата отнимают характеристику Дм, которая используется как показатель условий нефтедобычи и позволяет брать их в расчёт.

Точное значение Дм вычисляют, согласовываясь со статьёй 342.5 НК РФ.

Газ

Данная ставка перемножается с установленным значением единицы условного топлива (Еут) и коэффициентом Кс, иллюстрирующим уровень сложности, с которым приходится сталкиваться, добывая горючий газ, либо газовый конденсат.

Далее требуется перемножить получившийся результат с корректирующим коэффициентом (Км).

Определяя налоговую ставку, к полученному произведению прибавляют показатель, отображающий затраты на транспортировку сырья (Тг).

В подпунктах 2,13, 18, 19 (п.1 ст. 342 НК РФ) отмечен ряд оснований, по которым налогообложение данной категории сырья будет производиться со ставкой НДПИ 0 рублей.

Драгоценные металлы

Стоимость добытого ресурса в виде драгоценных металлов оценивается с учётом сформировавшихся цен на продажу металла, очищенного от всех химических примесей (при этом значение имеют только цены рассматриваемого налогового периода). НДС здесь не учитывается, но от общей суммы отнимаются затраты, соотносящиеся с аффинажем металла и его доставкой до места реализации.

Если в рассматриваемом налоговом периоде цен на продажу установлено не было (при этом не имеет значения, производились ли продажи в принципе), то за основу принимаются цены ближайшего из прошедших налоговых периодов.

Уровень стоимости одной единицы ресурса вычисляется с учётом того, в каком количестве химически чистый металл содержится в одной единице извлечённого из месторождения сырья и того, во сколько оценивается одна единица металла без химических примесей.

Сроки и налоговый период

Суммарный налог, который требуется оплатить в соответствии с итогами на последний налоговый период, должен быть внесён до 25-го числа того месяца, который следует после налогового периода.

Налоговый период в рамках добывания полезных ископаемых и расчёта НДПИ установлен длительностью в один календарный месяц. Он также совпадает по времени с отчётным периодом.

Выпуск новостей по поводу ставки на нефть представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndpi/uplata.html

Как НДПИ отразить в учете и перечислить в бюджет

Бухгалтерский учет 

В бухгалтерском учете начисление и уплату НДПИ учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по НДПИ» (Инструкция к плану счетов).

Налог на добычу полезных ископаемых относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Сумму исчисленного НДПИ отражайте в составе расходов по обычным видам деятельности на последнее число каждого месяца (п. 16 и 18 ПБУ 10/99).

При начислении и уплате НДПИ делайте проводки:

Дебет 20 (21, 23) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДПИ» 

– начислен налог на добычу полезных ископаемых;

Дебет 68 субсчет «Расчет по НДПИ» Кредит 51 

– уплачен налог на добычу полезных ископаемых.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 21, 23 и 68).

Порядок отражения НДПИ при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО 

При расчете налога на прибыль сумму НДПИ включайте в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Момент учета расходов на уплату НДПИ при расчете налога на прибыль зависит от того, какой метод признания расходов применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, то расходы на уплату НДПИ включите в базу по налогу на прибыль в момент его начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, то уплаченный НДПИ нужно признать в расходах в день его перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухгалтерском учете и при налогообложении расходов на уплату НДПИ. Организация применяет общую систему налогообложения

ЗАО «Альфа» добывает нефть на территории России на основании лицензии.

При расчете налога на прибыль организация применяет метод начисления. Налог рассчитывает помесячно.

Сумма НДПИ, которую нужно перечислить в бюджет за август, составила 781 613 руб. Эту сумму организация перечислила 25 сентября. Весь объем полезного ископаемого, добытого в августе, был реализован в этом же месяце.

Начисление и уплату НДПИ бухгалтер «Альфы» отразил следующим образом.

31 августа:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДПИ»
– 781 613 руб. – начислен НДПИ за август;

25 сентября:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДПИ» Кредит 51
– 781 613 руб. – перечислен НДПИ в бюджет за август.

При расчете налога на прибыль за сентябрь бухгалтер включил сумму начисленного НДПИ (781 613 руб.) в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Из-за различий в отражении сумм НДПИ в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы (п. 11 и 12 ПБУ 18/02).

Например, такое может произойти, если в бухгалтерском учете сумма НДПИ была учтена в фактической себестоимости продукции, которую организация реализовала после завершения отчетного (налогового) периода.

УСН 

Если организация добывает и реализует полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), то она не вправе применять упрощенку (подп. 8 п. 3 ст. 346.

12 НК РФ). Однако переход на упрощенку при добыче общераспространенных полезных ископаемых не освобождает от обязанностей плательщика НДПИ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму НДПИ не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, НДПИ включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.

17 НК РФ). Неуплаченный НДПИ при расчете единого налога не учитывайте.

ЕНВД 

Добыча полезных ископаемых не относится к видам деятельности, подпадающим под обложение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Поэтому если какой-либо вид деятельности организации переведен на ЕНВД, то на расчет ЕНВД расходы в виде НДПИ не влияют.

Сроки уплаты

Исчисленную сумму НДПИ перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ). Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц (ст. 341 НК РФ).

Последний срок уплаты НДПИ может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куда перечислять налог

По общему правилу сумму НДПИ нужно перечислить в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположен участок недр, используемый организацией на основании лицензии (п. 2 ст. 343 НК РФ). На территории именно этого субъекта РФ организация зарегистрирована в качестве плательщика НДПИ (п. 1 ст. 335 НК РФ).

После зачисления НДПИ территориальные управления Казначейства России самостоятельно распределяют его сумму между уровнями бюджетов в зависимости от вида полезного ископаемого, добываемого организацией (ст. 58, 61, п. 1 ст. 166.1 Бюджетного кодекса РФ).

Если организация добывает полезные ископаемые на участке недр, расположенном за пределами территории России, то НДПИ перечислите в бюджет того субъекта РФ, на территории которого зарегистрирована сама организация (п. 3 ст. 343 НК РФ).

Если организация имеет несколько участков недр на территории одного субъекта РФ, то НДПИ по всем этим участкам перечислите в бюджет муниципального образования, в котором организация поставлена на учет в качестве плательщика НДПИ. Об этом сказано в письмах Минфина России от 12 декабря 2013 г. № 03-06-05-01/54697 и ФНС России от 7 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6391.

Оформление платежного поручения

Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г.

№ 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см.

Как правильно заполнить платежное поручение на уплату налогов (взносов).

Код ОКТМО укажите в соответствии с полученным организацией уведомлением о постановке на учет в инспекции в качестве плательщика НДПИ (форма 9-НДПИ-1).

Уплата при ликвидации

Если организация ликвидируется, обязанность по уплате НДПИ исполняет ликвидационная комиссия (п. 1 ст. 49 НК РФ).

Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства организации.

Задолженность по налогам погашается только после того, как будут погашены:

– задолженность гражданам, перед которыми ликвидируемая организация несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью (например, организация должна возместить вред, причиненный здоровью при травме на производстве);

– долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам;

– задолженность перед залогодержателями (за счет средств от продажи предмета залога).

Это следует из пункта 3 статьи 49 Налогового кодекса РФ и статьи 64 Гражданского кодекса РФ.

Уплата при реорганизации

Если происходит реорганизация, перечислить НДПИ необходимо:

– организации, возникшей при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);

– организации, возникшей при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);

– организации, которая присоединила к себе другую организацию (п. 5 ст. 50 НК РФ);

– организациям, которые образовались при разделении (п. 6 ст. 50 НК РФ).

В последнем случае сумму НДПИ должна перечислить организация, на которую разделительным балансом возложена обязанность по уплате этого налога.

Если разделительный баланс не позволяет определить ее, то по решению суда организации, возникшие при реорганизации в форме разделения, платят налог солидарно.

Такой порядок вытекает из пункта 7 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ndPBi7PNHXw

При реорганизации в форме выделения обязанность по уплате налога к правопреемникам не переходит.

Исключением является тот случай, когда в результате выделения реорганизованная организация не имеет возможности исполнить в полном объеме эту обязанность.

В этом случае по решению суда выделившиеся организации могут солидарно нести обязанность по перечислению налогов. Такие правила установлены пунктом 8 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Налоговый период по НДПИ при реорганизации, создании или ликвидации организации согласуйте с налоговой инспекцией по месту учета (п. 4 ст. 55 НК РФ).

Поскольку сроки уплаты налогов не изменяются, правопреемник должен перечислить НДПИ не позднее 25-го числа месяца, следующего за согласованным с налоговой инспекцией налоговым периодом (п. 3 ст. 50, ст. 344 НК РФ).

Ответственность

Внимание: если НДПИ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Если неуплата (неполная уплата) налога выявлена в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст.

 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndpi/kak_ndpi_otrazit_v_uchete_i_perechislit_v_bjudzhet/12-1-0-272

Как рассчитать налог на добычу полезных ископаемых 2018

Это прямой Федеральный налог, который уплачивают в бюджет предприятия и организации, которые признаются непосредственными пользователями недр. В Налоговом кодексе РФ закреплено главенство местоположения добываемых недр над местом регистрации предприятия или организации.

По этому принципу добыча ископаемых на территории России своими предприятиями или иностранными концессиями (на арендуемых территориях) облагается пошлиной (НДПИ) в пользу отечественного государственного бюджета, кроме случае, отдельно прописанных в законодательстве в статье 28 НК РФ.

Определение этого вида госпошлины ведется из расчета перечня объектов, подлежащих налогообложению, в который включены:

  • полезные ископаемые, разрабатываемые и добываемые непосредственно на территории РФ, кроме общераспространенных и воды, не являющихся стратегическими запасами и не находящихся на балансе государства;
  • ископаемые, полученные различным путем из отходов шахтной и горнодобывающей промышленности, кроме случаев, когда переработка отходов имеет культурное или оздоровительное значение, а также при научных изысканиях;
  • ископаемые, которые добываются за пределами РФ на участках, полученных в аренду или находящихся под юрисдикцией РФ по договору, кроме случаев, когда добыча является переработкой собственных отвалов.

Кто должен платить налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками таких «кладов» признаются предприятия и организации, а также физические лица, получившие лицензию на разработку и добычу полезных ископаемых и вставших на учет в качестве плательщика госпошлины.

Постановка на учет предполагает подачу документов не позднее, чем в 30-и дневный срок с момента получения соответствующей лицензии.

Как рассчитать размер налога на добычу полезных ископаемых в 2018

Правовая характеристика госпошлины на добывание полезных веществ устанавливается законодательством Российской Федерации, а правила и ставки налогообложения зафиксированы в статье 26 Налогового кодекса РФ. На каждый вид существует своя собственная ставка.

Текущие ставки налога:

  • калийные соли – 3,8%;
  • апатиты, торф, уголь и антрацит – 4%;
  • чернометаллические руды – 4,8%;
  • бокситы, природная соль (в том числе и хлористый натрий, радиоактивные руды – 5,5%;
  • неметеллическое сырье на горнорудной выработке – 6%;
  • алмазы, драгоценные камни, редкие и редкоземельные металлы – 8%;
  • нефть, газ (все углеводороды) – 16%.

Налоговая декларация по НДПИ регламентируется по статье 83 Налогового кодекса РФ, а в исключительных случаях – по статье 80 НК РФ. Если вы хотите внести какие-либо изменения или дополнения в декларацию, то такой случай предусмотрен в порядке, изложенном в статье 81 НК РФ.

Скачать образец налоговой декларации

Порядок предоставления и сроки прописаны в статье 345 Налогового кодекса. В общем порядке налоговая декларация сдается не позднее последнего числа в месяц, следующий за истекшим периодом налогообложения.

Скачать инструкцию по заполнению налоговой декларации

Налог на добычу полезных ископаемых по закону

Экономическая сторона закона об уплате НДПИ предполагает, что налог должен распространяться не только на реализацию и использование добываемых предметов, но также и на сам факт разрешения добычи.

Причиной такого жесткого на первый взгляд правила является понятие о народном достоянии – то есть все недра на территории РФ принадлежат народу.

Соответственно, если вы хотите и можете разрабатывать, добывать и реализовывать полезные ископаемые, то обязаны платить в бюджет государства определенные суммы, исчисляется они в процентах от добытого объема, в качестве налога.

Скачать закон «О недрах»

Изначально считалось, что налог, вернее его сумма, должна покрывать затраты на восстановление естественной природы на исчерпанном месторождении. Но с ростом добычи калийных солей и углеводородов в РФ процент отчисляемых налогов на них постоянно растет вместе с объемами добычи.

При этом надо понимать, что некоторые стратегически важные предприятия добывающей отрасли отнесены к категории льготных налогоплательщиков (вплоть до нулевой налоговой ставки) – в первую очередь это корпорации с государственным участием, а затем крупные компании, деятельность которых ведется в интересах России.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • +7 (499) 577-01-78 — Москва и обл.;
  • +7 (812) 467-38-97 — Санкт-Петербург и обл.;
  • +7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.

(8 4,25 из 5)
Загрузка…

Источник: https://law-pravda.ru/nalogi/nalog-na-dobychu-poleznyx-iskopaemyx.html

Организации (лица), обязанные платить НДПИ

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Для российских и иностранных организаций, которые признаются пользователями недр, предусмотрен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Согласно установленному законодательному порядку, пользователями недр считаются организации, которые получили лицензию на право пользования участком недр или заключили соглашение о разделе продукции (ст.

334 Налогового кодекса РФ, ст. 9 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1). Установлен порядок, согласно которому платить НДПИ нужно начиная со дня регистрации лицензии или вступления в силу соглашения о разделе продукции (ч.

7 ст. 9 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1, письмо Минфина России от 18 сентября 2008 г. № 03-06-06-01/23).

При этом применение специального режима при выполнении соглашения о разделе продукции не освобождает от уплаты НДПИ инвесторов соглашения, предусматривающего раздел продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ (п. 1 ст. 346.36, п. 7 ст. 346.35 Налогового кодекса РФ). Тогда НДПИ рассчитывается в общем порядке с учетом особенностей, которые предусмотрены в статье 346.37 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.37 Налогового кодекса РФ).

Пример

Как определить, кто из участников договора простого товарищества должен платить НДПИ?

Если российские или иностранные организации признаются пользователями недр, т.е. получили лицензию на право пользования участком недр или заключили соглашение о разделе продукции, то они должны платить НДПИ (ст. 334 Налогового кодекса РФ, ст.

9 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1). Таким образом, можно заключить, что плательщиком НДПИ является тот участник договора простого товарищества, который занимается добычей полезных ископаемых на основании лицензии (письмо Минфина России от 7 декабря 2007 г.

№ 03-06-06-01/58).

Однако следует принимать во внимание тот факт, что в договоре простого товарищества может быть предусмотрено ведение общих дел конкретным участником такого соглашения (ст. 1044 ГК РФ). Согласно данному договору, организация – плательщик НДПИ может поручить участнику договора, на которого возложено ведение общих дел:

  • сдавать декларации по НДПИ;
  • перечислять НДПИ в бюджет (от имени и за счет средств организации, разрабатывающей месторождения на основании лицензии).

Для того, чтобы вторая сторона осуществляла вышеперечисленные действия, необходимо, чтобы организация – пользователь недр выдала доверенность участнику договора, ведущему общие дела (п. 1 и п. 3 ст. 29 Налогового кодекса РФ).

Данный тезис поддерживает Минфин России (письмо от 30 июля 2008 г. № 03-06-06-01/20) и некоторые суды (см. [постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 августа 2005 г. № А29-1942/2005а]]).

Следует уделить особое внимание тому факту, что за самовольное использование недр организацию могут привлечь к ответственности.

За пользование недрами без лицензии Росприроднадзор и Ростехнадзор могут применить штрафные санкции:

  • для организации -30 000 – 40 000 рублей;
  • для руководителя организации -3 000-4 000 рублей.

Данные штрафные санкции следуют из ст. 7.3 и ст. 23.22 Кодекса РФ об административных правонарушениях, п. 3, п. 4, п. 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 мая 2005 г. № 293.

Организации также придется возместить государству убыток, причиненный в результате самовольного пользования участком недр.

Размер убытка будет определяться исходя из ставки НДПИ, т.е.

размер убытка будет равнозначен сумме подлежащего уплате НДПИ (распоряжение Правительства РФ от 22 августа 1998 г. № 1214-р).

Однако в то же время НДПИ не нужно платить при использовании недр, не требующем получения лицензии.

Например: если организация занимается общим изучением недр (геологической съемкой, региональными геолого-геофизическими работами, инженерно-геологическими изысканиями, научно-исследовательскими работами, палеонтологическими работами и т. д.

); если недра используются без нарушения их целостности (при геологических работах по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, при создании и ведении мониторинга природной среды, при контроле за режимом подземных вод и т. д.). Данные выводы следуют из абзаца 3 пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1.

Пример

Может ли организация – пользователь недр применять УСН?

Законодательно установлено, что если организация добывает и реализует полезные ископаемые, то она не вправе применять УСН (п. 3.8 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Но существуют исключения: например, возможен переход на УСН при добыче общераспространенных полезных ископаемых, однако следует помнить, что он не освобождает от обязанностей плательщика НДПИ (п. 2 ст.

346.11 Налогового кодекса РФ).

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/152

Бухгалтерия
Добавить комментарий