Льготы по налогу на имущество организации: на какое имущество распространяются льготы дополнительные налоговые льготы

Правила предоставления льгот на имущество для организаций

Имущественное налогообложение юридических лиц находится в ведении регионов. Власти на местах при разработке собственных законопроектов должны руководствоваться условиями федеральных нормативов.

В отличие от граждан, предприятия куда больше защищены от необоснованного завышения ставок, на федеральном уровне установлены типы льготных организаций.

Рассмотрим подробнее вопрос преференций по налогу на имущество, какие изменения произошли и чего ждать в дальнейшем.

Законодательное регулирование

Налоговый Кодекс для бухгалтерии предприятия – настольная книга. Именно здесь собраны воедино налоговые правила и нормативы. Порядок налогообложения юридических плательщиков в отношении имущества регулирует 30 глава документа.

Объектом налогообложения имущество становится только при постановке на баланс предприятия (ст. 374). Это основные фонды предприятия.

Допускаются следующие формы владения:

  • собственность;
  • временное использование или доверительное управление;
  • применение в совместной деятельности (отражается официально).

Не все основные средства являются источником бюджетных пополнений.

Есть особые категории, которые даже при полном бухгалтерском учете от налогов освобождены:

  • природные ресурсы (земля, леса, водоемы);
  • оборонное имущество федеральной принадлежности;
  • культурно-историческое наследие РФ;
  • объекты ядерной промышленности;
  • морские суда с ядерными установками, атомными технологий работы;
  • имущество космической отрасли;
  • движимые средства, учтенные после 31.12.2012 г.

Кому положены

На федеральном уровне льготные категории полностью освобождены от налогов.

Что касается продолжительности действия, тут два варианта:

  • бессрочно;
  • на определенное время (3, 5, 10 лет).

Налоги не платят:

  • подразделения федеральных структур исполнения уголовных наказаний на фонды, непосредственно задействованные в основной деятельности;
  • организации религиозных концессий;
  • общественные объединения инвалидов за имущество, используемое в уставной деятельности организаций;
  • предприятия фармацевтики в отношении основных средств, используемых в получении профилактических и лечебных препаратов против эпизоотий и эпидемий в ветеринарии;
  • организации, владеющие балансовым имуществом, учтенным в зонах особого экономического статуса,
  • компании, ведущие деятельность в Сколково по направлениям управления, исследовательскую, инновационную, внедряющие новые технологии в производство;
  • организации, имеющие на балансе нефтегазовое имущество для морской геологоразведки;
  • судостроительные компании в отношении основного оборудования, задействованного в судостроительных и ремонтных работах.

Исчерпывающий перечень льготных категорий юридических плательщиков содержится в ст. 381 НК.

Порядок оформления

Специфика уплаты налогов юридическими лицами в полном объеме возложена в обязанности бухгалтерии предприятий.

https://www.youtube.com/watch?v=XNDqmjOEKx8

Все это в равной степени относится и к применению льгот.

Действует такой принцип: налоговые преференции учитывает организация при составлении налоговых деклараций и автоматом закладывает в результат.

Оформление льгот начинается с отчетов в ФНС. Понадобятся следующие позиции:

  • налоговая база – это сумма, с которой предстоит заплатить налог. В 2017 году базой может выступить среднегодовая стоимость имущества или кадастровая стоимость объекта;
  • в свою очередь среднегодовая оценка определяется по остаточной стоимости имущества: ост/стоимость = изначальная оценка – амортизация;
  • теперь выясняется точная ставка налога. Она устанавливается субъектами в зависимости от типа имущества и категории организации. Здесь уже могут быть заложены определенные преимущества (снижение ставки, налоговый вычет). Расчет ведется по формуле налог = н\база х ставка/100.

В действующих сроках, ставках и алгоритмах исчисления платежей юридическое лицо опирается на действующие нормативные акты. НК, региональные законы, разъяснения и постановления Минфина – знать нужно все актуальные требования.

Особенности предоставления на движимое имущество

Под движимым имуществом организации понимаются не только транспортные средства. Гражданский кодекс относит сюда вещи, не причисляемые к недвижимости: деньги, ценные бумаги, аналогичные активы – п. 2, ст. 130 ГК.

В свою очередь, статья 374 НК считает движимость имуществом юридического лица. Категория подпадает под льготирование с рядом условий:

  • вывести из-под платежного бремени возможно только объекты, взятые на бухучет после 31.12.2012 года;
  • из льготного списка выпадает движимость, приобретенная в результате ликвидации/реорганизации предприятия или по сделке между взаимозависимыми сторонами.

Последние поправки. В настоящее время льгота действует на территории РФ повсеместно. Однако с 2018 года для исключения движимости из разряда «налогового» имущества необходимо принятие соответствующего закона на местах.

Особенности предоставления для бюджетных организациях

В 2017 году на федеральном уровне для бюджетных учреждений действуют ограничения на максимум ставки:

  • по кадастру – 2%;
  • по остаточной стоимости – 2,2%.

По-прежнему исключено из налоговой базы движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп, а также фонды, перечисленные в статье 374 НК РФ.

Деятельность бюджетных организаций затрагивает самые разные отрасли, в силу чего основной объем льгот назначается по субъектам:

  • К примеру, в Калужской области муниципалитет и казенные учреждения полностью не платят имущественный налог. Мораторий действует также на автономные учреждения, использующие в уставной деятельности областное и муниципальное имущество с согласия владельца (ФЗ № 263-оз).
  • В Нижегородской области снижена ставка до 0,5% для имущества типа А (помещения), используемого для научных, опытных, конструкторских работ за счет бюджетных ассигнований.
  • Существенные послабления предусмотрены в Москве и ее муниципальных образованиях.

Часть регионов давно прекратила льготирование бюджетной сферы по имущественному налогу. Московская обл. еще в 2004 году отменила особое налогообложение для бюджета законом № 151/204-оз.

Не значатся в списках льготников организации Псковщины, Сахалина, Ставрополья.

Региональные особенности

Посмотрим, как платят имущественные налоги предприятия Красноярского края.

Направление регулируется краевым законом №3-674 от 2007 года. В общих случаях действует ставка 2,2 процента. Для значимых с экономической и социальной позиции организаций предусмотрены льготные условия:

  • 1,1% – ставка для инвесторов в экономику края. Правительство активно привлекает инвесторов в развитие производств, но на особый порядок претендуют только крупные финансовые партнеры. Инвестиционные транши от 50 млн рублей должны предназначаться на капитальные вложения по одному инвест-проекту. Приобретенные объекты должны попасть на баланс не раньше 1 января 2010 года. Допустимый временной разрыв с момента приобретения, модернизации инвестиционного имущества до принятия его на учет – 3 года.
  • 0,5 % – налог с имущества фармацевтических предприятий Красноярья, занятых изготовлением или льготным отпуском лекарств, а также занятые в обороте препаратов из особых списков (наркотических, психотропных).
  • Сняты налоговые обязательства по имуществу:
    • предприятий народных промыслов, когда в общих доходах доля от реализации продукции народного художественного творчества составляет 50 и более процентов;
    • организаций, в отношении автодорог регионального значения общего пользования, а также капитальных дорожных сооружений этих объектов;
    • предприятий по переработке древесных отходов (стружечных материалов, брикетов, древесных плит и другого). Предоставляется в отношении имущества основной деятельности, поставленного на баланс с 1 января 2007 года. Период между приобретением и началом учета – до 10 лет. «Мораторий» распространяется только на пять налоговых периодов;
    • организаций в отношении частных автодорог общего назначения, внесенных в ЕГР и ставших частью баланса с 2016 года;
    • предприятий, участвующим в создании спортивной инфраструктуры и обслуживании участников XXIX Всемирной Зимней Универсиады 2019 года. Условие – капитальные инвестиции претендентом на льготу в предстоящее мероприятие с 2016 по 2018 годы.
    • производителей сельхозпродукции с циклом переработки собственной продукции, в том числе на арендованном оборудовании;
    • производители первичного алюминия, некоторые предприятия энергетики.

Перечень претендентов на льготное налогообложение широк, но самые привлекательные условия предлагаются предприятиям промышленной сферы, инвестиционного сектора. Часть льгот бессрочна, другие положения распространяются на ограниченный период. Есть масса дополнительных условий и требований к правообладателям.

Организация, имеющая по закону 3-674 право на несколько льгот, на свое усмотрение выбирает одну.

Последние новости и изменения

В 2017 году продолжится переход организаций на кадастровое определение налоговой базы (Брянск, Мурманск, Алтай, Белгород, МО, Москва и). Более того, часть регионов, «принявших кадастр» в 2016 году, в текущем периоде повышают ставку.

Фактически оценка объекта возрастает существенно, вместе с ней – налог даже по льготной ставке.

О данном виде налоговых послаблений для предприятий города Москвы смотрите в следующем видеосюжете:

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://posobie-help.ru/nalogi-i-zakony/nalogovye-lgoty/imushhestvennie-dlya-organizacij.html

Льготы по налогу на имущество организаций

Освобождено от налогообложения имущество следующий организаций:

– коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

– специализированных протезно-ортопедических предприятий;

– организаций – в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

– религиозных организаций – в отношении имущества, исполь-зуемого ими для осуществления религиозной деятельности;

– организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

– организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций.

Льготируется имущество общероссийских общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %. Льгота распространяется на имущество, которое эти организации используют для осуществления своей уставной деятельности.

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов таких организаций инвалидов, тоже освобождаются от уплаты налога на имущество, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %.

Исключение в данном случае составляет имущество, которое используется для производства и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, для оказания брокерских и других посреднических услуг, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Существует два вида льгот по налогу на имущество организаций: федеральные, установленные статьей 381 НК РФ, и региональные, которые определяют в местных законах региональные власти
(рис. 13).

Федеральные налоговые льготы, в свою очередь, тоже можно разделить на два вида: первые предусматривают полное освобождение от уплаты налога, а вторые – только по отдельным видам имущества.

Рис. 13. Виды льгот по налогу на имущество организаций

В настоящее время на федеральном уровне льготы по налогу на имущество организаций имеют социальный характер и предусмотрены, например, для организаций уголовно-исполнительной системы, религиозных организаций, общероссийских организаций инвалидов и организаций, учредителями которых они являются.

https://www.youtube.com/watch?v=ktz6qRYYzr4

У организаций, для которых предусмотрено полное освобождение от уплаты налога, льготируется все их имущество независимо от его функционального назначения или фактического использования.

Полное освобождение от уплаты налога имеют следующие организации:

1) специализированные протезно-ортопедические предприятия;

2) коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;

3) государственные научные центры.

Освобождение от уплаты налога по отдельным видам имущества предусматривает льготы, действующие неопределенное время. Это касается имущества следующих организаций:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов, а также организации и учреждения, созданные ими;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилища радиоактивных отходов;

7) стоимость ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

8) железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

9) космические объекты (спутники связи и др.).

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

При этом федеральные льготы применяются независимо от того, упоминаются они в региональных законах или нет.

Действие региональных
льгот ограничивается пределами территории соответствующего субъекта РФ.

Федеральным законодательством введены ограничения по сроку действия некоторых льгот. Между тем региональные власти могут на подведомственных территориях устанавливать действие тех же льгот без подобного ограничения. Например, субъекты РФ вправе предусмотреть налоговые льготы:

– для религиозных организаций – в отношении любого принадле-жащего им имущества, в том числе используемого в хозяйственной деятельности;

– для региональных общественных организаций инвалидов или других организаций инвалидов – в отношении имущества, не указанного в статье 381 НК РФ;

– для фармацевтических организаций по производству медицин-ских препаратов – в отношении имущества для производства не только ветеринарных препаратов;

– в отношении памятников истории и культуры регионального и (или) местного значения;

– в отношении любых объектов с ядерными установками;

– для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Источник: https://megaobuchalka.ru/6/28907.html

Льготы на налог на имущество организаций

Налоги — это принудительные безвозмездные выплаты в бюджет государства. Движимое имущество также облагается налогами, как и недвижимое, только процедура налогообложения несколько отличается.

В Налоговом кодексе РФ рассмотрена льгота по налогу на имущество организаций, она прописана как для отдельных предприятий, так и для конкретного типа организаций, независимо от категории.

Понижение процентной ставки или снижение уже установленной суммы выплаты в бюджет считается предоставлением льготы.

Законодательное регулирование

В законодательстве Российской Федерации прописаны льготы таких видов:

  1. Абсолютное освобождение от налога – это льготы федерального уровня.
  2. Освобождение от налога на определённое имущество.

В статье 381 НК РФ предоставлен основной перечень налогообложения и доступных льгот. Однако право на льготу зависит от многих факторов, поэтому предприятия также могут оформить дополнительные привилегии:

  1. Снижение ставки на один налоговый период.
  2. Временные скидки.
  3. Прерогативы на необозначенный срок.

Льготы федерального уровня описаны в статье 381 Налогового кодекса РФ. Все возможные дополнительные преференции на налоги предоставлены региональными законодательствами. Организациям, которым полагаются налоговые льготы, присваивают специальный код по освобождению от выплат.

Кому положены?

Основные средства, применяемые предприятием для своей деятельности на правах собственности, являются предметами налогообложения.

Земельные участки и недвижимость, переданные по договору аренды — освобождаются от налогов.

Организации могут не оплачивать имущественный налог в случае перехода на специальный режим, в котором предусмотрено уменьшение налоговой нагрузки представителям малого предпринимательства.

В список налогоплательщиков включается  ряд предприятий, для которых привилегии действуют во всех регионах России. Кроме того, дополнительные скидки для каждого региона устанавливаются в самостоятельном режиме.

От выплаты налогов на имущество освобождены такие организации:

  1. Земельные, водные и другие ресурсы.
  2. Имущество для нужд гражданской обороны.
  3. Постройки, которые признаны культурным наследием РФ (памятники, исторические здания).
  4. Хранилища для ядерных, радиоактивных веществ и их отходов.
  5. Морской флот, поддерживающий интересы РФ в атомно-технологическом обслуживании.
  6. Научно-исследовательские орбитальные станции и любой другой космический объект РФ.
  7. Органы исполнительной системы, которые контролируют уголовное наказание.
  8. Использование имущества для лиц, объединённых с целью совместного исповедания и распространению веры в соответствии с законом.
  9. Социальные организации инвалидов, в состав которых входит не мене 80% граждан либо их законных представителей.
  10. Предприятия, в штате которых не менее 50% инвалидов, а оплата их труда не менее 25%.
  11. Учреждения для культурных, оздоровительных, и образовательных целей, которые числятся за общественной организацией инвалидов.
  12. Предприятия, которые сфокусированы на изготовлении фармацевтической продукции в целях борьбы с глобальными эпидемиями.
  13. Ведомство с утверждённым имуществом, отвечающее за общественные автомобильные дороги.
  14. Здания, под бюро для адвокатов либо консультационные центры юристов.
  15. Здания с официальным статусом государственного научного центра.
  16. Поставленное на учёт имущество, которое числится на балансе резидента специальной экономической зоны, на период — 10 лет.
  17. Организации, попадающие под Федеральный закон — Инновационный центр «Сколково».
  18. Недолговечное имущество, которое входит в 1 или 2 амортизационную группу.
  19. Вновь вводимые объекты с высокой энергичной эффективностью.
  20. Статус представителя промышленно-производственной зоны в судостроительном объединении.
  21. Основное недвижимое имущество, которое числится на балансе у компаний особых экономических зон.
  22. Имущество, предоставленное по арендному договору и соответствующее требованиям (расположение в экономической зоне РФ, использование для разработки ископаемых или изучения с целью улучшения производства).
  23. Предприятия с движимым имуществом как основное средство (реорганизация юридическим лицам, передача и приобретение – являются исключениями принятия на учёт). Подвижные железнодорожные составы не являются исключением, они определяются по техническим паспортам.
  24. Зал суда. Обязательным в этом пункте является регистрация в международном реестре.
  25. Организации, по производству протезно-ортопедических товаров и другая государственная собственность.

Источник: https://ProLgoty.com/lgoty/nalog-na-imushhestvo-organizatsij

Налог на имущество 2012, предоставление льгот

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: налог на имущество 2012, предоставление льгот.

В конце прошлого года глава налоговой службы РФ Михаил Мишустин выступил с заявлением против отмены льгот малоимущим гражданам России по 2-м основным налогам – имущественному и земельному.

Вопреки распространившейся информации об отмене привилегий, чиновник заявил журналистам, что: «… для граждан льготы по налогу на имущество отменять не будем». Льготы, которые предоставляются пенсионерам, ветеранам войны, естественно, остаются в силе.

Также радует информация о том, что платить налоги в 2012 году станет легче, потому что общение налогоплательщиков с налоговиками постепенно становится все более удаленным.

Уже на начало 2012 года 67% плательщиков сдают отчетность в электронной форме по ТКС (телекоммуникационным каналам связи), и цифра эта, по словам Виталия Колесникова, начальника управления информатизации ФНС, постоянно растет.

Налоговые льготы по имуществу для физических лиц

От уплаты налога на имущество освобождаются:

  • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней
  • инвалиды I и II групп, инвалиды с детства
  • участники гражданской войны и ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан
  • те лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и госбезопасности, кто занимал штатные должности в воинских частях (штабах, учреждениях), входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо лица, находившиеся тогда в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях
  • лица, пользующиеся льготами в соответствии с законом РСФСР «О соцзащите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в ст.2,3,5,6 закона РФ о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 года на п/о Маяк и сбросов радиоактивных отходов в р.Теча
  • военнослужащие, а также лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями (срок военной службы 20 лет и более)
  • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах
  • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца

Льгота по имущественному налогу на физических лиц устанавливается как федеральным законодательством (закон РФ от 09.12.1991 года №2003-1), так и местным органом самоуправления. Налог на имущество физических лиц также не уплачивают:

  • пенсионеры
  • граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и др. странах, в которых велись боевые действия
  • родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
  • со специально оборудованных строений, сооружений, помещений (жилые включительно), которые принадлежат на праве собственности деятелям культуры, искусства и народным мастерам и используются исключительно как творческие мастерские, ателье, студии
  • с жилой площади, которая используется для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и прочих организаций культуры (на период такого использования указанных помещений)
  • с расположенных на участках (садоводческие и дачные некоммерческие объединениях граждан) жилых сооружений (жилплощадь до 50 м2) и хозяйственных строений (общая площадь до 50 м2)

Льготы по налогу на имущество для организаций

НК РФ предполагает 2 вида льгот по налогу на имущество организаций:
– предоставляемые в виде полного освобождения от уплаты налога (на федеральном уровне, ст.

381 НК РФ);
– льготы, которые устанавливаются субъектами РФ (в основном они предусматриваются в самих законодательных актах «О введении налога в действие» на территории самих субъектов РФ).

Редакция статьи 381 НК РФ, действующая по состоянию на 01.02.

2012 года, предполагает освобождение от налогообложения имущества, используемого организациями для осуществления основных функций, уставной деятельности и т.д.

:- организаций и учреждения уголовно-исполнительной системы;- религиозных организаций;- общероссийские общественные организации инвалидов (дифференцировано);

– организаций, основной вид деятельности которых – производство фармацевтической продукции (имущества, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями).

В России имущественный налог также не применяется в отношении:- памятников истории и культуры федерального значения;- ядерных установок (используются для научных целей), пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;- ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;- железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ);- космических объектов;- специализированных протезно-ортопедических предприятий;- коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;- государственных научных центров;- судов, зарегистрированных в Российском международном реестре;

– вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность согласно перечню объектов, установленному Правительством РФ (дифференцировано).

От уплаты налога на имущества освобождаются следующие организации:- судостроительные – со статусом резидента промышленно-производственной особой экономической зоны (дифференцировано);

– признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон, которые учитывают на балансе в качестве объектов основных средств недвижимость, созданную в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон;

– признаваемые управляющими компаниями в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», а также получившие статус участников проекта.

Источник: http://nalogitax.ru/ljgoty-nalogu-imushestvo-nalogovaya-lgota-taxes-property.html

Нюансы применения налоговой льготы по движимому имуществу

14.03.2018 Ларцева Л. , редактор журнала

Нормы НК РФ

Пунктом 25 ст. 381 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения налогом на имущество движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основного средства, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Согласно п. 1 ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года данная налоговая льгота применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Стоит отметить, что регионы вправе освободить от налого­обложения перечисленное имущество полностью либо установить в отношении него пониженную налоговую ставку. Причем такая ставка в 2018 году не должна превышать 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Кроме того, законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения этого имущества от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).

Региональное законодательство

Поскольку полномочия по установлению налоговой льготы или пониженных налоговых ставок в отношении движимого имущества переданы на региональный уровень, приведем обзор законов субъектов РФ, из которых выясним, какие налоговые ставки по указанному имуществу определены в регионах на 2018 год.

п/п

Субъект РФ

Нормативный акт субъекта РФ

Ставка налога на 2018 год (в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года)

Примечание

1

Владимирская область

Закон от 27.12.2017 № 135‑ОЗ

0 %

Льгота распространяется на все организации

2

Волгоградская область

Закон от 29.11.2017 № 116‑ОД

1,1 %

Пониженная ставка распространяется на все организации

3

Вологодская область

Закон от 28.12.2017 № 4269‑ОЗ

1,1 %

Освобождаются от уплаты налога организации, осуществляющие инвестиции в объекты основных средств в объеме не менее 100 млн руб. в год

4

Еврейская автономная область

Законы от 30.11.2017 № 194‑ОЗ, от 20.12.2017 № 196‑ОЗ

0,5 %

Более низкие ставки установлены для организаций здравоохранения области и организаций, получивших статус резидентов территории опережающего развития

5

Ивановская область

Закон от 11.12.2017 № 94‑ОЗ

0 %

Льгота распространяется на все организации

6

Калининградская область

Закон от 28.11.2017 № 118

1,1 %

От уплаты налога освобождаются организации, осуществляющие деятельность в области образования, культуры, спорта, строительства и прочих областях, перечисленных в региональном законе, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 70 % в общем объеме выручки

7

Камчатский край

Закон от 02.10.2017 № 147

0,6 %

Пониженная ставка распространяется на все организации

8

Курская область

Закон от 24.11.2017 № 78‑ЗКО

1,1 %

Пониженная ставка распространяется на все организации

9

Ленинградская область

Закон от 29.12.2017 № 92‑ОЗ

Не установлена

При этом освобождены от уплаты налога организации в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет

10

Город Санкт-Петербург

Закон от 29.11.2017 № 785‑129

Не установлена

11

Липецкая область

Закон от 14.09.2017 № 106‑ОЗ

0 %

Льгота распространяется на все организации

12

Московская область

Закон от 03.10.2017 № 159/2017‑ОЗ

0 %

Льгота распространяется на все организации

13

Нижегородская область

Закон от 08.11.2017 № 152‑З

Не установлена

При этом в данном регионе установлена льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2016 года, за исключением объектов, переданных в аренду. Однако такая льгота действует только для определенных организаций, например для учреждений, финансируемых из областного или местных бюджетов

14

Пензенская область

Закон от 20.12.2017 № 3127‑ЗПО

0,55 %

Пониженная ставка распространяется на все организации

15

Республика Татарстан

Закон от 22.12.2017 № 97‑ЗРТ

1,1 %

16

Смоленская область

Закон от 15.11.2017 № 144‑З

1,1 %

17

Тульская область

Закон от 30.11.2017 № 82‑ЗТО

0,55 %

18

Тюменская область

Закон от 24.10.2017 № 74

0,55 %

19

Ханты-Мансийский автономный округ – Югра

Закон от 20.12.2017 № 92‑оз

1,1 %

20

Чеченская Республика

Закон от 27.11.2017 № 45‑РЗ

0 %

Льгота распространяется на все организации

21

Чукотский автономный округ

Закон от 19.12.2017 № 103‑ОЗ

0 %

Данная налоговая льгота действует в отношении государственных органов (органов местного самоуправления), а также казенных, бюджетных и автономных учреждений, финансируемых за счет средств консолидированного бюджета Чукотского автономного округа

22

Ярославская область

Закон от 31.10.2017 № 44‑З

1,1 %

При этом освобождены от уплаты налога организации в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2016 года. Таким образом, ставка 1,1 % применяется в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года по 2015 год

Анализируя таблицу, можно отметить, что из 22 субъектов РФ решение о сохранении льготы на 2018 год приняли лишь шесть регионов (Владимирская, Ивановская, Липецкая, Московская области, Чеченская Республика, Чукотский автономный округ). Причем в Чукотском автономном округе данная льгота установлена только в отношении государственных органов и учреждений госсектора.

Другие регионы предпочли определить в отношении движимого имущества пониженную ставку от 0,5 до 1,1 %.

В отдельных субъектах по движимому имуществу, принятому на учет с 2013 года, налоговая ставка не установлена, при этом введено освобождение от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого на учет в более поздние сроки, например:

  • в Ленинградской области и г. Санкт-Петербурге освобождается от уплаты налога движимое имущество учреждения, с даты выпуска которого прошло не более трех лет;
  • в Нижегородской области – движимое имущество учреждения, принятое на учет с 1 января 2016 года, за исключением объектов, переданных в аренду (для отдельных организаций).

Если льгота не продлена, пониженная ставка не установлена…

На сегодняшний день не по всем регионам изданы нормативные акты, регулирующие порядок взыскания налога на имущество в отношении движимого имущества.

И даже в тех законах, которые уже приняты, зачастую приводятся ставки не по всему движимому имуществу, принятому на учет в 2013 – 2018 годах.

Например, установлена ставка 0 % в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2016 года, а по имуществу, учтенному с 2013 года по 2015 год, ставка налога не определена.

Что делать в этих случаях, какую налоговую ставку применять?

Согласно официальным разъяснениям, если в субъекте РФ в 2018 году не будет законодательно предусмотрено продление действия льготы по движимому имуществу, принятому на учет с 2013 года, и не будут установлены иные дополнительные налоговые льготы в отношении движимого имущества, то в отношении указанного имущества налог и авансовые платежи по нему за налоговый период (отчетные периоды) 2018 года будут исчисляться по ставке, установленной региональным законодательством в пределах 1,1 %, или по ставке 1,1 % (если законодательством субъекта РФ не будет определена ставка по п. 3.3 ст. 380 НК РФ) (письма ФНС РФ от 20.12.2017 № БС-19-21/327, Минфина РФ от 19.12.2017 № 03‑05‑05‑01/84676, от 22.12.2017 № 03‑05‑04‑01/85757).

О применении льготы по имуществу, с даты выпуска которого прошло не более трех лет

Как упоминалось выше, согласно п. 2 ст. 381.1 НК РФ регионы могут вводить дополнительные налоговые льготы, в частности в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет.

К примеру, такая льгота в виде полного освобождения от налогообложения введена в Ленинградской области и г. Санкт-Петербурге (см. п. 9, 10 таблицы).

При применении данной льготы возникает вопрос: что признается датой выпуска имущества? Ответ на него содержится в Письме Минфина РФ от 23.01.

2018 № 03‑05‑04‑01/3204.

В нем разъясняется, что под термином «выпуск промышленной продукции» в нормативных правовых актах РФ понимается «изготовление продукции».

Так, Приказом ВНИИстандарта от 09.07.1993 № 18 утверждены Рекомендации. Система разработки и постановки продукции на производство. Термины и определения.

Р 50‑605‑80‑93 (далее – Рекомендации), которые содержат термины и определения основных понятий, применяемых в системе разработки и постановки продукции на производство при создании, производстве и эксплуатации или потреблении продукции. Согласно п. 1.5.

6 Рекомендаций предприятие (организация, объединение), осуществляющее выпуск продукции, рассматривается как изготовитель (продукции). При этом под объемом выпуска (продукции) (п. 1.1.

14 Рекомендаций) понимается количество изделий определенных наименований, типоразмеров и исполнений, изготовляемых или ремонтируемых предприятием или его подразделением в течение планируемого периода времени (ГОСТ 14.004‑83).

Кроме того, п.

19 Порядка заполнения расчета таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и внесения в такой расчет изменений (дополнений), утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 № 137, установлено, что в целях классификации товара и (или) исчисления таможенных и иных платежей под датой выпуска товара понимается дата изготовления товара.

В судебной практике момент выпуска товара в обращение обусловлен по времени датой изготовления товара (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2017 № 09АП-7491/2017‑ГК, от 16.08.2017 № 09АП-32129/2017).

Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.

2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза» дата изготовления отдельных видов техники определяется на основании технической документации изготовителя техники (технический паспорт, инструкция по эксплуатации) и таблички изготовителя, которая закрепляется на заметном, легкодоступном месте техники и не подлежит замене в процессе эксплуатации. Указано, что если в технической документации и табличке изготовителя содержится противоречивая информация о дате изготовления либо отсутствует информация изготовителя техники о дате изготовления, то считать эту технику техникой, с момента выпуска которой прошло более трех лет.

На основании вышеизложенного Минфин сообщает, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Кроме того, специалисты финансового ведомства в письме дают пояснения по установлению даты выпуска в отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами. Сообщается, что дата выпуска такого имущества определяется датой постановки на бухгалтерский учет объекта движимого имущества в качестве основного средства.

* * *

Льгота по налогу на имущество учреждения в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года в качестве основного средства, с 1 января 2018 года устанавливается законами субъектов РФ. Исходя из уже принятых региональных законов, не все субъекты сохраняют льготу.

Скорей всего, это связано с тем, что не каждый регион может себе позволить отказаться от дополнительных поступлений в бюджет, ведь налог на имущество учреждения является региональным налогом, следовательно, собранная сумма налога увеличивает доход соответствующего бюджета субъекта РФ.

В случае неосвобождения указанного имущества от налогообложения субъект РФ определяет по нему пониженную налоговую ставку, которая не должна превышать 1,1 %.

Если решение об установлении налоговой льготы по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года, не принято в субъекте РФ, в 2018 году по данному имуществу применяется предельная налоговая ставка в размере 1,1 %.

Помимо названной льготы, регионы могут вводить дополнительные льготы, например, в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет.

В случае применения такой дополнительной льготы стоит отметить, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы. Если же движимое имущество учреждения изготовлено собственными силами, то его датой выпуска признается дата постановки объекта на бухгалтерский учет в качестве основного средства. 

Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение, №3, 2018 год

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-403108-nyuansyi_primeneniya_nalogovoy_lgotyi_po_dvijimomu_imuschestvu

Бухгалтерия
Добавить комментарий