Контролируемые сделки: таблица критериев в 2018 году

Содержание
  1. Контролируемые сделки: критерии, таблица
  2. Основные критерии
  3. В каких случаях сделка становится контролируемой ФНС
  4. Сроки подачи и особенности заполнения уведомления
  5. Контролируемые сделки в 2017 году: критерии и таблица
  6. По каким критериям сделка считается контролируемой в 2017 году
  7. Таблица. Критерии контролируемых сделок в 2017 году. 
  8. Из-за каких цен налоговики доначислят налоги по неконтролируемой сделке
  9. Как отчитаться по контролируемым сделкам в 2017 году
  10. Пример заполнения уведомления
  11. Критерии признания сделок контролируемыми в целях налогообложения
  12. Контролируемые сделки. Уведомления, критерии отнесения
  13. В общем случае порядок действий при работе с контролируемыми сделками такой:
  14. Контролируемые сделки в 2016 критерии таблица
  15. Рассмотрим критерии для контролируемых сделок
  16. Таблица. Критерии контролируемых сделок в 2016 году
  17. Эти советы Вам точно пригодятся:
  18. Про каждую контролируемую сделку надо сообщить налоговикам
  19. :
  20. Особенности налоговых правоотношений взаимозависимых лиц в 2018 году
  21. Взаимозависимые лица их значение в налоговых правоотношениях
  22. Контролируемые налоговые сделки взаимозависимых лиц в 2018 году
  23. Подача уведомления о сделках в ФНС и ответственность за просрочку отчетности в 2018 году

Контролируемые сделки: критерии, таблица

Предприниматели всегда ищут лазейки для снижения налоговых сумм, и проводимые между контрагентами финансовые сделки не являются исключением.

Об этом знают и в налоговых органах, именно по этой причине были приняты контролируемые сделки, таблица, созданная на 2018 год, поможет каждому владельцу бизнеса решить вопросы, связанные с контрактами и дополнительным интересом к бизнесу со стороны ФНС.

Основные критерии

Контролируемые сделки предназначены для того, чтобы устранить вероятность избегания уплаты налога.

В случае сговора участников величина налога путем особых способов его уменьшения будет впоследствии перечислена в бюджет не в полном объеме.

Для этого во время заключения сделок участниками могут отражаться неверные данные, касающиеся стоимости услуг либо товаров. Указывая в контракте фиктивную стоимость, участники соглашения снижают реальную величину налоговой базы.

Но не всегда стоимость может занижаться, в зависимости от применяемой системы налогообложения она может быть завышена.

От этого, соответственно, происходит и увеличение базы, которая впоследствии используется для проведения вычета, к примеру, НДС. В обоих случаях изменение стоимости, оказывающее негативное влияние на величину налога, является незаконным.

Несмотря на то, что предприниматели постоянно занимаются заключением каких-либо сделок, не все они представляют интерес для ФНС.

Применяются критерии контролируемых сделок там, где происходит заключение контрактов между взаимозависимыми предприятиями.

Все используемые критерии указаны в ст.105.14 НК.

Они отличаются широким спектром действия, хотя под них попадают только те сделки, фирмы-участники которых  взаимозависимы.

В каких случаях сделка становится контролируемой ФНС

Попасть в категорию, где сделки находятся на особом контроле у налоговиков, можно по разным причинам. Среди присутствующих в налоговом кодексе критерий особенно выделяются три.

Так, особое внимание налоговых органов вызывают контракты, в которых во время их заключения были подписи «лишних» посредников.

Не избежать контроля и в том случае, если при заключении сделки один из участников оказался без статуса налогового резидента РФ.

Помимо таких нюансов, привлечь внимание налоговиков к проводимым сделкам фирмы могут и высокими оборотами по контракту, годовая величина которых превышает 100 000 000 рублей.

Для того чтобы сделка стала контролируемой ФНС, не обязательно один из участников должен быть нерезидентом РФ.

Попасть под дополнительный контроль налоговиков могут как российские, так и иностранные фирмы.

Несмотря на критерии и поводы их применения, вызвать такой же интерес могут любые лица, которые во время сделки, к примеру, осуществили необоснованное увеличение стоимости, влекущее за собой существенное снижение налога. Хотя стоит оговориться, что суды неодобрительно смотрят на действия ФНС относительно лиц, которые не являются зависимыми. Об этом присутствует информация в решении ВС от 1 февраля 2016 года номером АКПИ15-1383.

Сроки подачи и особенности заполнения уведомления

Подается уведомление о контролируемых сделках, совершенных в прошлом году, в ФНС раз в год до 20 мая текущего года. Передача документа может быть осуществлена в двух видах. Так, уведомление можно передать лично или через почту в бумажном формате, или же в электронном виде.

Независимо от того, какой формат применяется для заполнения, форма документа не изменяется. Состоит он из первого титульного листа и 4 разделов.

В каждом блоке должна быть отражена только правильная и актуальная информация. Стоит помнить, что заполненное уведомление не подлежит скреплению.

Запрещено в документе выполнять процедуру исправления внесенных данных либо другие меры корректировок информации.

Если в ФНС было передано уведомление с недостоверными данными либо ошибкой, исправить ее можно только уточняющим документом.

В ситуации с электронного формата уведомлением для устранения вероятности порчи документа следует особое внимание уделять носителю, который будет применяться для предоставления документа в ФНС.

Для отражения каждого символа в документе применяется соответствующая ячейка. В числе исключений является только дата. В документе не должны присутствовать пустые поля.

При отсутствии данных, которые там должны быть отражены, в них следует ставить прочерки. В текстовых полях занесение информации должно осуществляться с применением заглавных букв.

Нельзя отражать цифровые значения, величина которых меньше 50 копеек.

В ситуации с цифрами, превышающими эту грань, цифровое значение подлежит округлению до рубля. Заносить знаки следует слева.

Если при заполнении ячеек знаков оказалось меньше, чем количество предназначенных для отражения данной информации ячеек, то в оставшихся пустыми следует проставить прочерк.

Предоставлять уведомление в ФНС фирмы обязаны только с актуальной информацией. Если налоговиками будет выяснено, что данные являются недостоверными и присутствует факт занижения налога, фирму будет ожидать привлечение к административной ответственности.

Источник: https://saldoa.com/nalogi-yur-lits/optimizatsiya-nalogov/kontroliruemyie-sdelki-kto-otnositsya-k-etoy-kategorii-tablitsa.html

Контролируемые сделки в 2017 году: критерии и таблица

До 20 мая 2017 года компании должны подать уведомление о контролируемых сделках за прошедший год. Посмотрите, таблицу критериев по контролируемым сделкам в 2017 году, чтобы понять, нужно ли вам отчитываться.

В этой статье вы найдете:

  • Критерии контролируемых сделок в 2017 году (таблица)
  • По каким именно операциям нужно отчитаться вашей компании

Скачать пример заполнения уведомления о контролируемых сделках в 2017 году>>> 

По каким критериям сделка считается контролируемой в 2017 году

Все критерии для признания операции контролируемой указаны в НК РФ, их перечень закрытый и не подлежит расширенному толкованию.

Для вашего удобства мы собрали все критерии в одну таблицу, по которой можно проверить, нужно ли отчитываться по контролируемым сделкам в 2017 году. А после таблице посмотрите, как вам отчитаться.

Контролируемые сделки могут скрываться в стандартных контрактах. Проверьте, сможете ли вы распознать их в будничных сделках и отличить от неконтролируемых в статье “Вы уверены, что у компании нет контролируемых сделок?”.

Таблица. Критерии контролируемых сделок в 2017 году. 

Контролируемая сделкаПризнак контролируемой сделкиСуммовой критерий признания контролируемой сделки
Между взаимозависимыми лицами. Все стороны сделки резиденты РФ.Суммовое значение всех совершенных за год сделок Доход превышает 1 млрд. руб.
Одна из сторон сделки – плательщик НДПИ. Налог исчисляется в процентах. Предмет сделки – добытое полезное ископаемоеДоход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон плательщик – ЕСХН или ЕНВД. Вторая сторона – применяет иной режим.Доход превышает 100 млн. руб.
Одна из сторон освобождена от уплаты налога на прибыль или применяет ставку 0 %Доход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон сделки –  резидент особой экономической зоны или участник свободной экономической зоны, где установлены льготы по налогу на прибыльДоход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон сделки является обладателем лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и определяет базу для прибыли в соответствии со ст. 275.2 НК РФ.При этом, вторая сторона сделки либо не является обладателем такой лицензии (оператором нового морского месторождения), либо является, но не учитывает доходы (расходы) от такой деятельности для прибыли.Доход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон – участник регионального инвестиционного проекта, применяющая по прибыли ставку 0 % для зачисления в ФБ и пониженную ставку для бюджета субъекта федерации.Доход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон сделок является исследовательским корпоративным центром резидентом “Сколково” и освобождена от НДС.Доход превышает 60 млн. руб.
С участием посредником, не являющихся взаимозависимымиПосредник не выполняет никаких доп.функций, кроме перепродажи товаров между взаимозависимыми лицамиНе зависимо от суммы сделки
Для организации перепродажи товаров между взаимозависимыми лицами посредник не принимает на себя никаких рисков и не использует свои активы
В области внешней торговли товарами мировой биржевой торговлиПредметом сделки должны быть:1) нефть и товары, выработанные из нефти;2) черные металлы;3) цветные металлы;4) минеральные удобрения;5) драгоценные металлы и драгоценные камни.Доход превышает 60 млн. руб.
С резидентом страны, включенной в перечень утв. приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 108нЛюбая сделка признается контролируемойНе зависимо от суммы сделки
С взаимозависимым лицом, нерезидентом РФЛюбая сделка признается контролируемойНе зависимо от суммы сделки

Изучите внимательно таблицу с критериями контролируемых сделок и определите, нужно ли вам отчитываться в 2017 году за 2016 год.

Из-за каких цен налоговики доначислят налоги по неконтролируемой сделке

Судебная практика сейчас пестрит делами о «странных» ценах, которые налоговики находят на проверках. Кодекс позволяет налоговикам проверять цены только в двух случаях. Во-первых, по контролируемым сделкам (ст.

105.3 НК РФ). Во-вторых, когда Кодекс обязывает компанию использовать рыночные цены. Например, если она безвозмездно получает имущество, находит имущество при инвентаризации и др. (п. 1 ст. 159 и п. 8 ст. 251 НК РФ).

Но на ревизиях налоговики сейчас проверяют цены по любым сделкам.

Цель контролеров — доказать, что стороны благодаря заниженным или завышенным ценам получают необоснованную налоговую выгоду.

И судьи, и чиновники поддерживают доначисления налогов по неконтролируемым сделкам, если налоговики докажут, что цель «странных» цен — получить необоснованную налоговую выгоду.

Какие сделки и цены сейчас насторожат налоговиков? Что убедит контролеров в деловой цели и обезопасит от подозрений в необоснованной налоговой выгоде? Ответы — в нашей статье «Из-за каких цен налоговики доначислят налоги по неконтролируемой сделке». Чтобы прочить статью из электронного журнала «Российский налоговый курьер», оформите демо-доступ или подпишитесь.

Как отчитаться по контролируемым сделкам в 2017 году

Для того чтобы отчитаться в 2017 году по совершенным контролируемым сделкам, необходимо подать соответствующее уведомление до 20 мая 2017 года. Форму уведомления скачайте с официального сайта ФНС России.

Пример заполнения уведомления

Посмотрите пример заполнения титульного листа уведомления. Подробная инструкция по заполнению есть в статье «Уведомление о контролируемых сделках за 2016 год».

Источник: https://www.RNK.ru/article/215341-qqkp-17-m4-04-04-2017-kontroliruemye-sdelki-2017-kriterii-tablitsa

Критерии признания сделок контролируемыми в целях налогообложения

Вид сделкиСовокупность критериев, при наличии которых сделка признается контролируемой1Обстоятельства, при которых сделка не признается контролируемойУсловия сделкиГодовая сумма доходов по сделке2
Стороной сделки является иностранное лицо
Сделки между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ)3ЛюбыеЛюбаяОтсутствуют
Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг) с участием посредников, не являющихся взаимозависимыми лицами (подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ)Цепочка посредников связывает взаимозависимых лиц, при этом сами посредники:
  • не выполняют никаких функций, кроме организации исполнения сделки;
  • не используют никакие активы для организации исполнения сделки
ЛюбаяОтсутствуют
Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ)Предметом сделки является товар, который входит в одну из следующих товарных групп:
  • нефть (товары, выработанные из нефти)4;
  • драгоценные камни (п. 5 ст. 105.14 НК РФ)
Свыше 60 млн руб. (п. 7 ст. 105.14 НК РФ)Отсутствуют
Сделки с участием иностранного лица, которое зарегистрировано (проживает) или является резидентом страны, поименованной в перечне, утвержденном приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ)ЛюбыеСвыше 60 млн руб. (п. 7 ст. 105.14 НК РФ)Отсутствуют
Стороны сделки (а также выгодоприобретатели) зарегистрированы (имеют местожительство) в России либо являются ее налоговыми резидентами
Сделки между взаимозависимыми лицами(п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Один из участников сделки платит НДПИ по ставкам, установленным в процентах (подп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Свыше 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ)Отсутствуют
Хотя бы одна из сторон сделки платит ЕСХН или ЕНВД, а другая сторона (хотя бы один из других участников) сделки не применяет такие режимы (подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Свыше 100 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ)Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков (подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)
Хотя бы одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль или является участником проекта «Сколково», который применяет ставку 0 процентов, а другая сторона (стороны) не относится к таким категориям организаций (подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Свыше 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ)Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков (подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)
Хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком – участником регионального инвестиционного проекта (соответствует условиям, перечисленным в п. 1 ст. 25.9 НК РФ)Свыше 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ)Отсутствуют
Одна из сторон сделки является организацией, которая занимается добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении и рассчитывает налог на прибыль по правилам статьи 275.2 Налогового кодекса РФ, а другая сторона (стороны) не относится к такой категории организацийСвыше 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ)Отсутствуют
Одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны (подп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Свыше 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ)Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков (подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)
Все остальные сделки без дополнительных условийСвыше 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ и п. 3 ст. 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ)Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков (подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)
Сторонами сделки являются лица, которые одновременно удовлетворяют следующим требованиям:
  • зарегистрированы в одном субъекте РФ;
  • не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ;
  • не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
  • не имеют убытков, принимаемых для целей налога на прибыль (включая убытки прошлых лет, переносимые на будущее, и убытки, приравненные к внереализационным расходам) (подп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, письмо Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-01-18/31694)
Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг) с участием посредников, не являющихся взаимозависимыми лицами (подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ)Цепочка посредников связывает взаимозависимых лиц, при этом сами посредники:
  • не выполняют никаких функций, кроме организации исполнения сделки;
  • не используют никакие активы для организации исполнения сделки
ЛюбаяОтсутствуют
Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ)Предметом сделки является товар, который входит в одну из следующих товарных групп:
  • нефть (товары, выработанные из нефти)4;
  • драгоценные камни (п. 5 ст. 105.14 НК РФ)
Свыше 60 млн руб. (п. 7 ст. 105.14 НК РФ)Отсутствуют

1 Контролируемыми не являются сделки, которые не приводят к увеличению или уменьшению налоговой базы по НДС, налогу на прибыль, НДПИ и НДФЛ (у предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой). Положения раздела V.1 Налогового кодекса РФ на такие сделки не распространяются (п. 13 ст. 105.3 НК РФ).

2 Годовая сумма доходов по сделке определяется с учетом следующего:

  • в качестве года принимается один календарный год;
  • в совокупном годовом доходе учитываются доходы от сделки, которые признаются по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Доходы, полученные вне сделки, например курсовые разницы, дивиденды, в расчет не включайте. Также не учитывайте доходы, не облагаемые налогом на прибыль в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса РФ;
  • учитываются доходы, которые признаны начиная с 1 января 2014 года.

Такой порядок следует из пункта 9 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ, пунктов 5 и 6 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ и писем Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-01-18/349, от 9 июля 2013 г. № 03-01-18/26448, от 17 июля 2013 г. № 03-01-18/28094.

Годовую сумму доходов определяйте путем сложения доходов по всем сделкам с одним лицом за календарный год (п. 9 ст. 105.14 НК РФ, письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-01-18/3-59).

Если по отношению к организации контрагент был взаимозависимым лицом не целый год, а определенный период времени, в расчет включайте сумму доходов, полученных по сделкам с таким контрагентом только за этот период (письмо Минфина России от 1 октября 2012 г. № 03-01-18/7-133).

3 Сделки с взаимозависимыми лицами из стран, входящих в ЕАЭС, признаются контролируемыми на общих основаниях, независимо от объема доходов (письмо Минфина России от 4 сентября 2015 г. № 03-01-11/51070).

4 Перечень кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, сделки по которым признаются контролируемыми, утвержден приказом Минпромторга России от 30 октября 2012 г. № 1598.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/spravochnik/kriterii_priznanija_sdelok_kontroliruemymi_v_celjakh_nalogooblozhenija/32-1-0-858

Контролируемые сделки. Уведомления, критерии отнесения

Мы более четырех лет оказываем услуги по подготовке уведомлений о контролируемых сделках и документации, обосновывающей критерии таких сделок для ИФНС (подробнее об услуге и ценах см. здесь). В связи с этим считаем необходимым обратить Ваше внимание на следующие основные моменты по их учету.

Закон обязывает налогоплательщиков ежегодно до 20 мая уведомлять налоговые органы о совершении контролируемых сделок (в 2018 году необходимо уведомить налоговые органы о совершенных в 2017 году).

Форма (формат) уведомления о контролируемых сделках (или, как говорят, «отчет о контролируемых сделках»), а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 г. № ММВ-7-13/524@.

Одним из основных вопросов у налоговых органов остается обоснование соответствия цен рыночным. Наилучшее решение данного вопроса для организации: иметь свою Методику учета контролируемых сделок, которая содержит методы ценового анализа.

Если организация разработала свой метод ценового анализа (Методика учета контролируемых сделок), то налоговый орган не вправе применять какие-либо иные методы и должен принять метод учета, разработанный организацией.

В соответствии с рекомендациями Министерства финансов РФ и ФНС РФ одновременно с представлением годовой налоговой декларации, где в отдельной строке отражается корректировка налоговой базы, связанная с контролируемыми сделками, налогоплательщикам желательно направлять в налоговый орган пояснительную записку о совершении таких сделок в отчетном году.

Уведомления о контролируемых сделках и пакет документов подготавливаются по каждой сделке (группе однородных контролируемых сделок) и по каждой организации, с которой они заключались в прошедшем году.

Непредоставление документации по контролируемым сделкам в срок может повлечь за собой корректировку налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, а также начисление штрафа и пени.

Проверьте себя! Сделка считается контролируемой если она соответствует следующим критериям, то есть совершается:

  • 1) между взаимозависимыми лицами;
  • Здесь считаем необходимым отметить, что по данному критерию отнесения к контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются так же сделки, заключающиеся в перепродаже взаимозависимому лицу товара, работы, услуги через промежуточного приобретателя, выполняющего в цепочке сделок формальную роль; Займы и кредиты, полученные от взаимозависимых лиц, и предоставленные гарантии также могут быть отнесены к контролируемым сделкам.

  • 2) в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли. Существует закрытый перечень таких товаров, который можно посмотреть здесь (таблица .doc, 6.05МБ);
  • 3) с компаниями, зарегистрированными в оффшорах. Перечень стран и территорий, признаваемых оффшорными утверждается Правительством РФ и его можно посмотреть здесь (таблица .doc, 6.07МБ);

Существуют стоимостные пределы – критерии признания сделок контролируемыми.

Для пунктов 2) и 3) сделки признаются контролируемыми, если  сумма доходов (полученных одной из сторон сделки) по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей (пункт 7 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ).

По пункту 1), когда сторонами сделки являются две российские компании, являющиеся взаимозависимыми лицами, стоимостной предел установлен в размере 1 млрд. руб. Если одна из сторон сделки пользуется льготным или специальным (УСН, ЕНВД, ЕСХН) режимами налогообложения предел – 100 млн. руб.

По пункту 1) для контролируемых сделок с иностранными взаимозависимыми лицами стоимостной предел не установлен.

Отдельная «положительная» норма – сделка не относится к понятию контролируемых сделок, когда:

  • взаимозависимые лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
  • взаимозависимые лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
  • взаимозависимые лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
  • взаимозависимые лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
  • взаимозависимые лица не применяют льготные или специальные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН)

В общем случае порядок действий при работе с контролируемыми сделками такой:

Заказать услугу

Источник: https://www.mdagroup.ru/articles/kontroliruemye-sdelki-otdelnye-momenty.php

Контролируемые сделки в 2016 критерии таблица

  • Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях в 2017 году 6539

Компания отчитывается за все контролируемые сделки 2016 года.

Критерии и таблица помогут вам определить, нужно ли вам подавать уведомление о контролируемых сделках.

В НК РФ есть отдельный раздел, в котором названы признаки взаимозависимости, а также критерии, по которым сделку могут признать контролируемой.

Такие сделки всегда стоят на особом контроле у налоговиков. Кроме того, при заключении подобных сделок у компании появляются определенные обязанности. Из нашей статьи вы узнаете, как во всем этом разобраться. Как определить, контролируемая сделка или нет, и что нужно сделать, если это так.

Посмотрите, какие еще сделки на особом контроле налоговиков, в статье ” Опасные сделки, по которым инспекторы доначисляют налоги”.

Рассмотрим критерии для контролируемых сделок

Как правило, контролируемая сделка заключается между взаимозависимыми лицами, причем, не важно, по какому признаку эта взаимозависимость установлена. Но есть исключения и из этого правила (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Контролируемые сделки могут скрываться в стандартных контрактах. Проверьте, сможете ли вы распознать их в будничных сделках и отличить от неконтролируемых в статье “Вы уверены, что у компании нет контролируемых сделок?”.

Чтобы вам было удобнее в этом разобраться, мы собрали контролируемые сделки 2016, критерии, таблица выглядит так:

Таблица. Критерии контролируемых сделок в 2016 году

Сделка между взаимозависимыми лицами, где все стороны являются резидентами РФЕсли сумма (цена) сделки превышает определенный суммовой порогДоход по такой сделке должен превышать 1 млрд. руб. (в 2012 году — 2 млрд.)
Если одна из сторон является плательщиком НДПИ, предмет сделки — добыча полезных ископаемыхДоход по такой сделке должен превышать 60 млн. руб.
Если одна из сторон сделки использует специальный режим НО — ЕСХН или ЕНВДДоход по такой сделке должен превышать 100 млн. руб.
Если одна из сторон сделки не является плательщиком налога на прибыль, либо применяет ставку 0%Доход по такой сделке должен превышать 60 млн. руб.
Если одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, либо участником свободной экономической зоны, где применяются льготы по прибылиДоход по такой сделке должен превышать 60 млн. руб.
Если одна из сторон сделки имеет лицензию на использование недр в пределах нового морского углеводородного месторождения и определяет прибыль поправилам статьи 275.2 НК РФДоход по такой сделке должен превышать 60 млн. руб.
Если одна из сторон сделки участвует в региональном инвестиционном проекте и применяет ставку 0% по прибыли для уплаты в ФБ и (либо) пониженную ставку для уплаты в бюджет субъектаДоход по такой сделке должен превышать 60 млн. руб.
Совокупность сделок по перепродаже товаров (работ или услуг), в которой участвуют не взаимозависимые посредникиЕсли посредники в этих сделках не выполняют никаких иных функций, кроме перепродажи между взаимозависимыми сторонамиСуммовой критерий отсутствует
Если посредники не участвуют своими активами (не несут риски) для организации перепродажи между взаимозависимыми сторонамиСуммовой критерий отсутствует
Внешнеторговая сделкаЕсли товары по такой сделке входят в одну из следующих групп6
  • нефть и продукты переработки;
  • черные металлы;
  • цветмет;
  • минеральные удобрения;
  • драг металлы и драгоценные камни.
Доход по такой сделке должен превышать 60 млн. руб.
Сделка, в которой одна из сторон является резидентом государства (территории), включенного в перечень Минфина РоссииКонтролируемыми признаются все сделкиДоход по такой сделке должен превышать 60 млн. руб.
Сделка между взаимозависимыми лицами, где одна из сторон не является резидентом РФКонтролируемыми признаются все сделкиСуммовой критерий отсутствует

Эти советы Вам точно пригодятся:

Про каждую контролируемую сделку надо сообщить налоговикам

Если проводилась контролируемая сделка, компания нужно сообщить об этом налоговикам (п. 1 ст. 15.16 НК РФ). Для этого необходимо подготовить и направить в свою ИФНС уведомление о контролируемых сделках.

https://www.youtube.com/watch?v=xyo-iL46M9s

Налоговики проверяют такие сделки очень тщательно. Наш образец поможет избежать претензий. Как вести себя в нестандартных ситуация, подскажет сервис «Если нельзя, но очень хочется, то… можно». Он доступен всем подписчикам журнала. Оформите подписку и находите выход из самых сложных случаев.

Советуем внимательно изучить ваши сделки, возможно, среди них будут и контролируемые сделки 2016. Таблица и критерии сделок вам в этом помогут. Уведомление нужно отправить до 20 мая после окончания календарного года. О сделках а 2016 году вы отчитаетесь в мае 2017 года.

Оформите подписку сегодня и всю весну читайте журнал бесплатно!

Подарок от редакции – сборник “Идеальные пояснения для любого запроса проверяющих” с майским номером журнала!

Телефон: 8 800 550-15-57

Подписаться

:

Контролируемые сделки – что это такое? Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами

Контролируемые сделки: подготовка уведомления в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Показатели и критерии для премирования бухгалтера

Какой выбрать пылесос без мешка для пыли — критерии, советы, нюансы

Новые критерии для отнесения субъектов к МСП и порядок определения дохода от осуществления предпринимательской деятельности

Источник: http://financestrades.ru/banki/13962

Особенности налоговых правоотношений взаимозависимых лиц в 2018 году

Каждый гражданин, организация и индивидуальный предприниматель в России обязан регистрировать свою деятельность, вести учет дохода, рассчитывать и уплачивать налоги.

Между налогоплательщиками часто возникают правоотношения, заключаются сделки, что приводит к тому, что лица становятся взаимозависимыми.

Что это значит, и для каких целей нужна такая взаимосвязь, почему одни правоотношения признаются связанными, а другие — нет, понятно не всем гражданам РФ в 2018 году.

Чтобы разобраться в представленной сфере, надо внимательно изучит положения Налогового кодекса и ряда дополнительных правительственных постановлений.

К сожалению, не всегда теоретических знаний достаточно для решения сложных правовых задач.

Попав в непростую ситуацию, связанную с признанием лиц взаимозависимыми в налоговых правоотношениях, необходимо вовремя заручиться профессиональной поддержкой специалиста. Эксперт знает все правила и особенности работы отрасли, поэтому сможет объяснить, для каких целей в системе налогообложения лица признаются взаимозависимыми. Также юрист ответит на любые вопросы граждан, даст эффективные советы.

Тратить собственные средства на работу с коммерческим адвокатом в 2018 году нет необходимости. Юридические консультации в удаленном режиме доступны всем желающим.

Они позволят понять основные законодательные принципы, не используя для этого личные ресурсы и свободное время. Эксперты дистанционно изучат детали ситуации, после чего могут разработать персональный план мероприятий.

Ориентируясь на советы и подсказки специалистов, можно решить разные проблемы, и избежать часто встречающихся на практике ошибок в отрасли налогообложения.

Взаимозависимые лица их значение в налоговых правоотношениях

Взаимная связь в налоговых правоотношениях в 2018 году возникает у физических и юридических лиц, ИП, организаций и т. д. Всего может быть два или более участников. При этом каждая сторона воздействовать на сделки, заключенные другими гражданами или юр.

лицами, а также на итоговые результаты их работы. Зависимость возникает, если лица располагают частью капитала другого гражданина, или юр.

лицо находится в подчинении физического лица, когда один человек имеет более низкий статус , чем у другого, или лица признаются родственниками.

Стоит отметить, что между лицами в 2018 году может заключаться соглашение, которое будет делать участников сделки взаимосвязанными по вопросам налогообложения.

Делается это для преследования общих целей и усовершенствования системы ведения бизнеса. Важно внимательно и тщательно проработать данный пункт договора, и не допустить распространенных правовых ошибок или неточностей.

Взаимозависимость налогоплательщиков связана с таким понятием, как контролируемость сделок. Очень важно заранее обратиться за помощью к юристу, получить разъяснение данного принципа.

Налоговый кодекс образца 2018 года содержит таблицу, где указаны все группы и категории лиц, которые признаются взаимосвязанными для достижения общих налоговых целей.

Однако в исключительных случаях данный перечень может быть расширен судебным постановлением. Лица будут признаны налогозависимыми, если так постановит суд, увидев, насколько сильно действия одного партнера оказывают воздействие на другого.

Важно понять, что закон в 2018 году запрещает признать лиц взаимозависимыми, если одно из них имеет преимущественное положение на рынке или в случае, когда участником сделки напрямую или косвенно выступает муниципальная (государственная) структура.

Контролируемые налоговые сделки взаимозависимых лиц в 2018 году

Лица, взаимосвязанные налоговыми правоотношениями, при заключении сделок должны понимать, что они будут тщательно контролироваться со стороны органов налоговой службы РФ.

Это сделано для достижения экономических целей и отсутствия возможности завышения или занижения результатов хозяйственной деятельности компаний в России в 2018 году.

Чтобы сделка была признана контролируемой, она должна отвечать ряду важных условий и критериев, основными из них являются:

  • проведение сделки между субъектами правоотношений, которые состоят на учете или проживают в пределах Российской Федерации;
  • размер прибыли по сделкам между указанной группой лиц за один налоговый период, равный календарному году, должна быть выше отметки в один миллиард рублей;
  • один из партнеров выступает плательщиком НДПИ при условии, что годовой доход превысил 60 миллионов рублей;
  • один из субъектов сделки для реализации экономических целей находится на льготном режиме ЕНВД или ЕСХН (при годовой прибыли свыше 100 тысяч рублей);
  • один партнеров полностью не платит налоговый сбор на прибыль организаций или НДФЛ или в его отношении применяется налоговая ставка 0%;
  • кто-то из сторон сделки располагает статусом резидента особой экономической зоны и платит налог на прибыль в неполном объеме.

Если в сделке принимает участие третье лицо, она также может быть признана контролируемой, а субъекты — взаимозависимыми. Однако важно, чтобы в таком случае, третье лицо не выполняло дополнительных функций и не принимало на себя неоправданных рисков.

Контролируемыми сделками между взаимозависимыми лицами признает реализация товаров или оказание ряда услуг, а также деятельность в сфере мировой биржевой торговли.

В последнем случае предмет сделки должен относиться к одной из следующих товарных групп: нефти, драг. металлы и камни, минеральные удобрения и т. д.

На высшем законодательном уровне предусмотрен специальный список, в котором указаны страны, с которыми РФ заключила договора.

Согласно этим документам совершение сделок с субъектами, расположенными в этих державах, для достижения общих экономических целей также будет относиться к контролируемым сделкам взаимозависимых лиц.

Подача уведомления о сделках в ФНС и ответственность за просрочку отчетности в 2018 году

Когда субъекты налоговых правоотношений задействованы в контролируемых сделках для достижения общих экономических целей, они обязаны уведомлять органы ФНС о заключенных договорах.

По закону это надо сделать до 20 мая года, следующего за прошедшим налоговым периодом. Если лицо подало неточную декларацию, необходимо оперативно подготовить пояснительную записку.

Бесплатная юридическая поддержка по телефону:

8 (800) 775-65-04 (звонок бесплатен)

Отчет о проведении контролируемых сделок можно представить в электронном виде или на бумажно носителе. Какой вариант выбрать, является личным делом каждого соискателя. Чтобы исключить распространенные ошибки при составлении документа, надо заранее найти и скачать образец формы. Составить свой экземпляр по аналогии не составит труда. Обязательными реквизитами декларации о проведенных контролируемых сделках между взаимозависимыми лицами в налоговых правоотношениях являются:

  • предметы сделок;
  • участники договоренностей;
  • налоговый период, за который подается отчет;
  • суммы полученных доходов и расходов;
  • результат сделки и отчет о достижении поставленных экономических целей.

Очень важно строго соблюдать установленные сроки. За пропуск отведенного времени субъектам налогообложения грозит административная ответственность.

Лицам могут назначить уплату штрафа в сумме пять тысяч рублей.

Также штрафные санкции могут быть представлены в процентном соотношении, и достигать 40% от декларируемой суммы.

Не нужно подавать отчет в ФНС по тем сделкам, которые не относятся к контролируемым, и не преследуют конкретных экономических целей.

Также декларированию не подлежат результаты сделок, при которых одна или несколько сторон отвечают одновременно следующим условия: они зарегистрированы в одном регионе, не имеют отдельных подразделений в других областях страны, не платят налог на прибыль и не имеют убытков.

Внимание! В связи с правками в законодательство, юридическая информация в данной статье могла потерять актуальность!

Наш юрист бесплатно проконсультирует Вас – задайте вопрос в форме ниже:

Источник: http://ImeetePravo.com/nalogi/vzaimozavisimyie-litsa.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий