Консервация основных средств: проводки

Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении консервацию основных средств

Консервация основных средств: проводки

Приобрела ОС, которое сейчас пока не использую, хочу поставить его на консервацию. Какие в этом случае бух.проводки? И как его потом расконсервировать? Есть ли лимит по продолжительности по времени на консервацию?

Порядок документального отражения и проводок приведен ниже. Консервация и расконсервация производятся на основании приказов руководителя. Максимальный срок консервации не установлен

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» для коммерческих организаций

Рекомендация: Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении консервацию основных средств

Основные средства, которые временно не используются, организация может перевести на консервацию.

Документальное оформление

Решение о консервации основного средства должно быть оформлено приказом руководителя организации, в котором необходимо указать:– причины консервации;– срок нахождения основного средства на консервации;– сотрудников, ответственных за консервацию основного средства и последующую его расконсервацию;

– сотрудников, ответственных за сохранность законсервированного основного средства.

Главбух советует: перевод основного средства на консервацию (расконсервацию основного средства) дополнительно оформляйте актом. Этот документ будет подтверждать факт осуществления консервации (расконсервации).

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Приказ является только намерением о переводе основного средства на консервацию. Подтвердить же фактическую консервацию основного средства им нельзя.

Ведь консервация предполагает выполнение определенных работ по доведению временно не используемых основных средств до состояния, в котором обеспечивается наилучшая их сохранность.

Соответственно, при расконсервации необходимо выполнить работы по доведению основного средства до состояния, в котором его можно эксплуатировать.

Унифицированных бланков акта о консервации и акта о расконсервации основного средства нет. Поэтому организация вправе разработать их самостоятельно.

Бухучет

При консервации основного средства на срок не более трех месяцев амортизацию по нему начисляйте. Если основное средство законсервировано на срок свыше трех месяцев, то начисление амортизации по нему приостановите.

В этом случае возобновите начисление амортизации после расконсервации основного средства.

Такой порядок установлен в пункте 23 ПБУ 6/01 и пункте 63Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для целей бухучета продление срока полезного использования в связи с консервацией основного средства на срок выше трех месяцев не предусмотрено.

Однако в бухучете начислять амортизацию можно и после окончания срока полезного использования (п. 22 ПБУ 6/01).

Поэтому после расконсервации амортизацию по основному средству начисляйте в порядке, действовавшем до начала консервации.

Ситуация: с какого момента в бухучете нужно прекратить, а затем возобновить начисление амортизации по основному средству, переведенному на консервацию на срок свыше трех месяцев (mod = 112, id = 51662)

Месяц, с которого прекращается и возобновляется начисление амортизации для целей бухучета, организация должна установить самостоятельно. Выбранный вариант приостановки и возобновления начисления амортизации отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Для целей бухучета конкретный момент прекращения и возобновления начисления амортизации по основным средствам, переведенным на консервацию на срок свыше трех месяцев, законодательством не установлен. Порядок проведения консервации организация определяет самостоятельно (абз. 2 п. 63 Методических указаний, утвержденныхприказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

В учетной политике можно прописать один из следующих вариантов:– начисление амортизации приостанавливается с 1-го числа месяца, в котором основное средство было передано наконсервацию. А возобновляется – с 1-го числа месяца, в котором основное средство было расконсервировано;

– начисление амортизации приостанавливается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано на консервацию. А возобновляется – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было расконсервировано.

Пример приостановления амортизации основного средства, переведенного на консервацию

ЗАО «Звезда» решило законсервировать оборудование на период с 23 июня по 26 ноября.

В учетной политике организации для целей бухучета сказано, что при консервации объектов на срок более трех месяцев начисление амортизации:– приостанавливается с месяца, следующего за месяцем начала консервации;

– возобновляется с месяца, следующего за месяцем снятия с консервации.

Предполагаемый период консервации превышает три месяца. Поэтому на основании приказа руководителя бухгалтер «Звезды» прекратил начисление амортизации по законсервированным объектам с 1 июля. Начисление амортизации было возобновлено с 1 декабря после расконсервации объектов.

Главбух советует: в учетной политике для целей бухучета закрепите такой же порядок прекращения и возобновления начисления амортизации по основным средствам, законсервированным на срок свыше трех месяцев, как и в налоговом учете. В этом случае в учете организации не будут возникать временные разницы, приводящие к образованию отложенного налогового обязательства.

Организация обязана вести учет основных средств по степени их использования:– в эксплуатации;– в запасе (резерве);

– на консервации и т. д.

Об этом сказано в пункте 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Учет основных средств по степени использования можно вести с отражением или без отражения на счете 01 (03).

Так, при консервации сроком свыше трех месяцев целесообразно учитывать основные средства на отдельном субсчете «Основные средства на консервации».

Такой подход согласуется с пунктом 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Дебет 01 (03) субсчет «Основные средства на консервации» Кредит 01 (03) субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– переведено на консервацию основное средство.

После расконсервации основного средства сделайте проводку:

Дебет 01 (03) субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 (03) субсчет «Основные средства на консервации»
– расконсервировано основное средство.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

При проведении консервации и расконсервации основных средств у организации могут возникнуть расходы.

Например, материальные расходы (различные смазочные и упаковочные материалы), расходы на демонтаж и монтаж оборудования и т. п.

Расходы на проведение консервации и расконсервации, а также затраты на содержание законсервированных основных средств отразите в бухучете в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 10 (23, 60, 68, 69, 70…)
– учтены расходы по консервации, расконсервации и содержанию законсервированных основных средств.

Такой порядок следует из пункта 11 ПБУ 10/99, Инструкции к плану счетов (счет 91) и письма Минфина России от 13 января 2003 г. № 16-00-14/7.*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/117361-kak-provesti-i-otrazit-v-buhuchete-i-pri-nalogooblojenii-konservatsiyu-osnovnyh-sredstv

Консервация ОС без ошибок

Консервация ОС без ошибок

Консервация основных средств – это прекращение эксплуатации объекта на какой-либо срок с возможностью возобновления использования.

Практика “заморозки” ОС особенно актуальна во время стагнации экономики.

Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ЗАО “АКФ “МИАН”, рассказал об особенностях учета консервации ОС.

Надлежащее документальное оформление консервации – обязательное условие для признания затрат на ее проведение при расчете налога на прибыль организаций. Такое решение оформляется приказом руководителя компании.

В документе надо указать срок консервации, перечислить мероприятия, которые нужно провести (п. 63 Методических указаний по учету ОС). После того как все эти операции будут проведены, следует составить соответствующий акт.

Его унифицированной формы не существует, поэтому документ оформляется в произвольном виде. Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем. Не забудьте указать в документе экономическую целесообразность консервации.

Кроме этого, в акте должны быть указаны: название самого ОС, переведенного на консервацию, дата перевода, мероприятия, которые были проведены для “заморозки” средства, и сумма понесенных затрат.

Готовый первичный документ будет являться основанием для того, чтобы учесть затраты на консервацию в расходах, а также приостановить начисление амортизации по основному средству.

Отдельный субсчет

После того как руководитель подпишет приказ и утвердит акт, можно перевести основные средства в режим консервации. При этом в бухгалтерском учете объект продолжает числиться в составе ОС, он остается на счете 01 на отдельно созданном субсчете “Основные средства на консервации”.

Амортизация

Напомню, что амортизация относится к расходам по обычным видам деятельности вне зависимости от результатов работы организации и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, в котором она начислена (п. 5, абз. 5 п. 8, п. 16 ПБУ 10/99). По основному средству, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период простоя начисляется в обычном порядке. Если же ОС “заморожено” на срок более трех месяцев (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний от 13 октября 2003 г. N 91н), то с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается.

Расходы на содержание

Имейте в виду: расходы на содержание основного средства в период приостановки его работы не увеличивают первоначальную стоимость ОС, это следует из п. 14 ПБУ 6/01. Указанные траты относятся к периоду, когда объект не участвует в производственной деятельности.

Следовательно, они не учитываются при формировании себестоимости продукции. Кроме того, эти расходы признаются прочими расходами и отражаются в учете в месяце их осуществления по дебету счета 91, субсчет 91-2 “Прочие расходы”.

Проводки по консервации основных средств будут такие:

Дебет 01, субсчет “Основные средства на консервации”,Кредит 01, субсчет “Основные средства в эксплуатации”,

– ОС “заморожено”;

Дебет 91/2 Кредит 10 (60, 70, 69)
– отражены расходы на консервацию;

Дебет 01, субсчет “Основные средства в эксплуатации”,Кредит 01, субсчет “Основные средства на консервации”,

– ОС расконсервировано.

“Входной” НДС

Теперь разберемся с налогообложением. Если ОС используется в деятельности, облагаемой НДС, то “входной” налог по товарам (работам, услугам), приобретенным для консервации, принимается к вычету (п.

1 ст. 172 НК РФ). При этом ранее принятый к вычету НДС по средствам, переведенным на консервацию, не восстанавливается. Такой позиции придерживается ФНС России в Письме от 20 июня 2006 г. N ШТ-6-03/614@.

Льгота на имущество

В период консервации стоимость ОС не исключается из базы по налогу на имущество независимо от того, как исчисляется налог – исходя из кадастровой или балансовой стоимости (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ). Исключение одно: если законом субъекта РФ предусмотрено освобождение от налога законсервированных ОС.

Налог на прибыль

Согласно пп. 9 п. 1 ст.

265 Налогового кодекса для расчета налога на прибыль во внереализационных расходах учитываются следующие затраты: на консервацию (на дату утверждения руководителем организации акта о “заморозке” ОС), на содержание законсервированных ОС (включая ремонт и охрану – на последнее число месяца, в котором эти затраты понесены), на расконсервацию (на дату утверждения руководителем организации акта о расконсервации ОС).

Приведенные выше правила были озвучены Минфином России в Письме от 15 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/590.

Налог на имущество, исчисленный со стоимости законсервированных ОС, учитывается в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Об этом ФНС России сообщила в Письме от 22 августа 2012 г. N ЕД-4-3/13851@.

При УСН

Источник: http://112buh.com/novosti/2016/konservatsiia-os-bez-oshibok/

Азы консервации основных средств (бухгалтерский и налоговый учет имущества, переводимого на консервацию)

В настоящее время многие предприятия вынуждены приостанавливать свою деятельность. В период такого временного простоя очень удобно вводить консервацию неэксплуатируемых транспортных средств, оборудования, технологических линий, машин и сооружений.

Мало того что это позволит обеспечить наилучшую сохранность имущества, так еще и попутно будет достигнута, скажем так, экономия налоговых расходов.

Это выгодно организациям, не планирующим завершить текущий год с прибылью. Но – обо всем по порядку.

В этой статье мы расскажем вам, как оформить консервацию простаивающих основных средств, как отразить эту операцию в бухучете и какие у нее будут налоговые последствия.

Оформление консервации объектов ОС

Принимает решение о консервации объектов основных средств и утверждает порядок ее проведения руководитель организации . Чтобы определить перечень основных средств, подлежащих консервации, можно провести своего рода инвентаризацию.

Для этого приказом назначается комиссия, ответственная за консервацию. После этого руководитель издает приказ о консервации временно не используемого оборудования, техники. Унифицированной формы данного документа нет.

Поэтому составить его можно в произвольной форме, приведя в нем перечень простаивающих основных средств, указав причину и срок их консервации.

Забегая вперед, скажем, что для того, чтобы получить налоговую “экономию” расходов, нужно консервировать основные средства на срок, превышающий 3 месяца.

В инвентарных карточках основных средств (форма N ОС-6 ) рекомендуем сделать отметку о переводе их на консервацию. Специальная графа для этого не предусмотрена. Сведения о консервации можно указать в разделе 4 карточки.

В акте, составляемом по завершении консервации, целесообразно привести перечень законсервированных основных средств с указанием их инвентарных номеров, первоначальной и остаточной стоимости, сумм начисленной амортизации, сроков полезного использования и сроков консервации.

Налоговый учет

Для целей налогообложения прибыли законсервированные основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества. Правда, лишь в случае, когда срок консервации превышает 3 месяца . При этом за счет уменьшения амортизационных отчислений увеличится налоговая база.

Но если вы предвидите убытки, консервация позволит уменьшить их. Нужно учитывать, что значение имеет фактический, а не предполагаемый период консервации.

Если по решению руководителя оборудование было передано на консервацию на полгода, но уже через 2 месяца его по каким-либо причинам расконсервировали, вам придется доначислить амортизацию за эти 2 месяца.

После того как основное средство будет расконсервировано, вы продолжите начислять амортизацию в прежнем порядке. При этом срок полезного использования объекта нужно будет продлить на период консервации .

Прекратить начисление амортизации по простаивающему оборудованию нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основные средства будут переданы на длительную консервацию. Вновь начать амортизировать данные объекты следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем расконсервации .

Как выполнить эти требования, если основные средства амортизируются линейным способом, пояснять не нужно.

В случае же применения нелинейного метода амортизации в отношении объектов, подлежащих консервации, вам нужно поступить следующим образом.

При определении суммарного баланса на 1-е число месяца, следующего за месяцем консервации, остаточную стоимость той амортизационной группы (подгруппы), к которой относится простаивающее оборудование, нужно уменьшить на его остаточную стоимость . А в следующем месяце после расконсервации суммарный баланс, определяемый на 1-е число, нужно будет увеличить на остаточную стоимость оборудования .

Бухгалтерский учет

В случае перевода основного средства на консервацию на срок более 3 месяцев начисление амортизации нужно приостанавливать и в бухгалтерском учете . Законсервированные объекты вы должны продолжать учитывать на счете 01 “Основные средства”, но обособленно.

Иными словами, консервация простаивающего оборудования отражается в бухучете записью о переносе первоначальной стоимости по субсчетам, открытым к счету 01 “Основные средства”: в дебет субсчета “Основные средства на консервации” с кредита субсчета “Основные средства в эксплуатации”. Расконсервация оформляется обратной проводкой.
При составлении годовой бухгалтерской отчетности в приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5) нужно привести информацию об основных средствах, переведенных на консервацию, по состоянию на начало и конец отчетного года.

СОВЕТ

Положения по бухучету не регламентируют, в какой момент нужно прекращать и возобновлять начисление амортизации по законсервированным объектам.

Поэтому этот порядок нужно закрепить в учетной политике организации по бухучету. Установить его можно таким же, как и для целей налогового учета.

То есть приостанавливать начисление амортизации со следующего месяца после консервации, а возобновлять – с месяца, следующего за месяцем расконсервации.

Учет “консервационных” расходов

Любые затраты на консервацию и последующую расконсервацию производственных мощностей, а также расходы на содержание имущества в период его консервации можно учесть при расчете налога на прибыль как внереализационные .
В бухгалтерском учете такие “консервационные” затраты относятся к прочим расходам .

НДС

Перевод основного средства на консервацию – не повод восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по объекту .

А как быть со входным НДС по “консервационным” расходам? К сожалению, налоговики зачастую придерживаются мнения, что применять вычет по НДС нельзя, так как эти затраты не связаны с ведением облагаемых операций.

Ведь законсервированное имущество не используется в производственной деятельности. Другой распространенный довод инспекторов таков: работы по консервации – это работы для собственных нужд, которые не облагаются НДС.

В большинстве случаев арбитры, причем из разных округов, встают на сторону организаций, разрешая вычет НДС .

При этом суды отмечают, что поддержание временно не используемых производственных мощностей в надлежащем состоянии относится к производственной деятельности предприятий.

И если она облагается НДС, то вычет входного налога по “консервационным” расходам правомерен. Между тем есть и пример судебного решения, в котором арбитры согласились с правомерностью позиции налогового органа .

Как видим, арбитражная практика складывается неоднозначная. Поэтому, принимая решение, нужно взвесить все за и против: оценить размер вычетов НДС и возможные негативные последствия их применения.

Налог на имущество и транспортный налог

Сразу скажем, что консервация основных средств не отразится на величине транспортного налога. Если вы переведете на консервацию, допустим, автомобиль, платить транспортный налог по нему придется.

Ведь хоть в бухгалтерском и налоговом учете машина и законсервирована, она все равно будет состоять на учете в ГИБДД, а значит, являться объектом налогообложения .
А вот налог на имущество при консервации, к сожалению, даже немного возрастет. Поясним почему.

Для налога на имущество объект налогообложения – это основные средства . А, как мы уже сказали, законсервированное имущество остается в составе основных средств. Выходит, нет никаких оснований не платить налог с его стоимости .

Увеличение же налоговой нагрузки связано именно с тем, что организация приостанавливает начисление амортизации по законсервированным объектам. А это означает, что на протяжении всего срока консервации их остаточная стоимость не будет уменьшаться.

Кроме того, поскольку срок полезного использования продлевается на период консервации, стоимость основных средств будет дольше участвовать в формировании базы по налогу на имущество.

* * *
Если консервация проводится с целью снижения плановых убытков, то важно помнить: для того чтобы “сэкономить” на затратах за счет амортизации простаивающего оборудования, консервировать основные средства нужно более чем на 3 месяца. Меньший срок не позволит приостановить начисление амортизации.

Источник: https://delovoymir.biz/azy-konservacii-osnovnyh-sredstv-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-imuschestva-perevodimogo-na-konservaciyu.html

Учет основных средств на консервации в

Учет основных средств на консервации в Статья методистов фирмы “1С” посвящена вопросу, актуальному для немалого числа бюджетных учреждений.

А именно – порядку учета основных средств, находящихся на консервации, а также в неприкосновенном запасе (например, запасе продовольствия, боеприпасов, горючего и других материальных средств, который хранится в установленных количествах в войсках и расходуется в особых случаях только с разрешения старших начальников или непосредственных начальников). В настоящей публикации рассмотрен порядок учета указанного имущества в программе “1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8”.

Практика показывает, что вопросы, возникающие у бухгалтеров бюджетных учреждений, чаще всего связаны с порядком начисления амортизации по основным средствам, находящимся на консервации, а также в неприкосновенном запасе и с особенностями ведения карточек учета указанного имущества (а точнее: возможностью ведения группового учета). Рассмотрим эти вопросы подробнее.

Практика показывает, что вопросы, возникающие у бухгалтеров бюджетных учреждений, чаще всего связаны с порядком начисления амортизации по основным средствам, находящимся на консервации, а также в неприкосновенном запасе и с особенностями ведения карточек учета указанного имущества (а точнее: возможностью ведения группового учета). Рассмотрим эти вопросы подробнее.

Согласно пункту 39 Инструкции по бюджетному учету (утв. приказом Минфина России от 30.12.

2008 № 148н) в течение срока полезного использования объекта ОС начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Таким образом, на основные средства, которые по законодательству относятся к мобилизационному резерву, законсервированы и не используются в деятельности учреждения, амортизация не начисляется.

В программе “1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8” приостановка и возобновление начисления амортизации регистрируются документами вида Приостановить начисление амортизации (пункт ОС, НМА, НПА – Работа с регистрами сведений по ОС главного меню интерфейса Полный). Для того чтобы амортизация не начислялась на ОС стоимостью более 20 000 руб., находящиеся на консервации, в неприкосновенном запасе, датой перевода объекта на консервацию (в неприкосновенный запас) следует ввести документ Приостановка начисления амортизации с хозяйственной операцией Приостановить начисление амортизации.

В спецификации документа перечисляются объекты, для которых установлен линейный способ начисления амортизации, переводимые на консервацию (в неприкосновенный запас).

Из документа Приостановка начисления амортизации в качестве первичного документа можно сформировать список объектов, по которым приостановлено начисление амортизации (рис. 1).

Рис. 1

При проведении документа в регистр сведений записывается информация о приостановлении начисления амортизации.

Эта информация отражается в карточке объекта (элементе справочника Основные средства) на закладке Амортизация (рис. 2).

Рис. 2

Начисление амортизации по объекту приостанавливается, начиная с месяца его перевода на консервацию, в неприкосновенный запас.

При передаче объекта в эксплуатацию для возобновления начисления амортизации необходимо ввести документ Приостановка начисления амортизации с хозяйственной операцией Возобновить начисление амортизации.

В “1С:Бухгалтерии бюджетного учреждения 8” предусмотрен ввод этого документа на основании введенного ранее документа Приостановка начисления амортизации.

Начисление амортизации на объект будет производиться с месяца, в котором был проведен документ Приостановка начисления амортизации с хозяйственной операцией Возобновить начисление амортизации.

Просмотреть историю приостановления / возобновления начисления амортизации по объекту можно, используя пункт Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) кнопки Перейти в карточке объекта.

В “1С:Бухгалтерии бюджетного учреждения 8” объектам стоимостью более 3 000 руб.

предусмотрено присвоение индивидуальных инвентарных номеров и открытие отдельных инвентарных карточек.

На партию однородных объектов основных средств стоимостью от 3 000 до 20 000 руб. может открываться карточка группового учета.

Акт закладки (обновления) материальных ценностей форма № 10 (по ОКУД 6002206, Приложение № 1 к приказу Министра обороны РФ от 28.03.

2008 № 139), применяемый для оформления закладки материальных ценностей на длительное хранение (в неприкосновенный запас) и их обновления (освежения), предусматривает указание, кроме наименования и количества, заводского номера объекта.

Таким образом, подразумевается, что для объектов основных средств должна открываться отдельная инвентарная карточка.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14451/

Консервация основных средств. Бухгалтерский учет, проводки

Консервация основных средств. Бухгалтерский учет, проводки

Каждое предприятие рано или поздно сталкивается с тем, что некоторые объекты основных средств (ОС) не подвергаются эксплуатации на протяжении длительного времени.

Они могут не использоваться месяцами или даже годами, а причиной тому может стать что угодно, начиная с сезонности, завершения работы над проектом или его заморозки и заканчивая тем, что просто уменьшается объем выполняемых работ.

Если возникла такая ситуация, то лучшим выходом из нее станет консервация объекта. Что это такое, как она выполняется и каким образом ведется учет и налогообложение?

Особенности проведения

Консервация является обязательной процедурой для тех предприятий, которые имеют стратегическое назначение, влияющие на экономическое положение государства, а также отвечающие за его безопасность. Также эта операция проводится и в учреждениях, которые являются собственностью государства.

Стоит отметить, что в таком случае нет необходимости уточнять долю государственной собственности в капитале предприятия. Порядок выполнения консервации указан в положениях.

Их обязательно нужно учитывать при проведении данной операции, особенно если для этого привлечены средства государства. А также в случае, если процедура осуществляется за счет других источников.

Таким образом, не имеет значение, какова форма собственности предприятия.

В этом вопросе важен только источник финансирования. Необходимо сосредоточиться на том, как решаются вопросы консервации и что вообще представляет собой данная процедура.

Точное определение, что такое консервация, указано в одном из положений.

Своими словами это понятие можно изложить так: консервация объектов ОС представляет собой целый комплекс мероприятий, которые направлены на хранение ОС на протяжении длительного периода с возможностью возобновления функционирования, если прекращена производственная деятельность.

То есть в случае, когда основные средства временно невозможно использовать, их можно законсервировать. Консервация возможна на срок до трех лет.

Когда срок действия консервации прекращается, то необходимо провести обратную процедуру – расконсервацию, а также решить, как дальше использовать основные средства или же вовсе их ликвидировать.

Предприятия, которых не касаются положения, могут законсервировать ОС на более продолжительный период.

Данное решение должно быть оформлено в качестве приказа от руководителя, оно принимается в общем собрании акционеров.

Все зависит от тех правил, которым подчиняется все предприятие. Прежде чем совершить данную процедуру, необходимо составить проект.

Такой проект может основываться на рекомендациях, которые дает специальная комиссия.

Последовательность операций

Процедура консервации происходит в определенной последовательности. В первую очередь принимается решение о проведении данной процедуры тем органом предприятия, который имеет для этого все необходимые полномочия.

После того как принято решение, издается приказ о том, что необходимо создать комиссию, которая занимается вопросами консервации.

Во главе этой комиссии должен находиться руководитель предприятия. После того как приказ издан, необходимо создать отчет о том, что использование основных фондов невозможно.

К созданию отчета необходимо подойти с технической и экономической сторон.

В конце создается акт, в котором указывается, что основные фонды временно выводятся из кругооборота и целесообразно их законсервировать. Создание комиссии и составление всех документов являются необязательными процедурами. В таком случае достаточно будет предоставить решение о консервации.

Если предприятием было принято решение продать или передать объекты, которые были законсервированы, то в таком случае не обязательно их расконсервировать. То есть их можно продавать или передавать в таком виде, в котором они находятся.

Учет и формирование отчетов

Если объекты основных средств законсервированы, то процесс начисления амортизации будет приостановлен. Так как амортизация начисляется каждый месяц, то в случае консервации процесс начисления амортизации будет приостановлен, начиная с нового месяца.

Но если амортизация начисляется по собственному методу предприятия, то это является исключительной ситуацией. Это значит, что амортизация перестанет начисляться на следующий день после того, как объекты будут законсервированы.

Изначальная стоимость объектов, которые были законсервированы, а также сумма начисленной амортизации указываются в общем балансе. Также необходимо дополнительно указать информацию об остаточной стоимости ОС, которые подверглись консервации.

Чтобы было намного легче указать эту информацию, рекомендуется учесть первоначальную стоимость ОС и амортизации отдельно. Таким образом создаются дополнительные счета и можно обойтись отдельным бухгалтерским учетом.

Стоимость расходов на консервацию и расконсервацию, а также содержание объектов, которые подверглись этой процедуре, необходимо учитывать по-разному, в зависимости от рода деятельности предприятия, объектов, а также сроков и причин проведения данной операции.

Стоит рассмотреть конкретный случай на примере предприятия, которое организовывает досуг в определенный сезон.

Такими предприятиями могут быть летние кафе, аттракционы, прокат лодок или лыжные базы и так далее.

Для таких предприятий операция по консервации ОС является частью деятельности или же технологией производства.

Необходимость в проведении данной операции и обратной процедуры необходимо заранее предусмотреть. Очевидным является тот факт, что проведение этих операций следует включить в стоимость товара или оказываемых услуг.

Также стоит отметить, что процесс консервации может произойти по причине возникновения чрезвычайной ситуации. К таким ситуациям можно отнести пожар или стихийное бедствие, которое вызвало сильные повреждения склада.

Если рассматривать один из таких вариантов событий, то можно предположить, что предприятие не имеет средств для восстановления, однако в планах совершить это через год или два. Тогда консервация средств будет уместной и, пожалуй, единственным верным решением.

В таком случае расходы на консервацию указываются как чрезвычайные.

После того как объекты будут расконсервированы, необходимо возобновить начисление амортизации. Для этого издается приказ руководителем, и амортизация начнет начисляться с нового месяца. Если возникла необходимость законсервировать основные средства, то следует помнить следующее:

  1. Данная процедура осуществляется на три года.
  2. При консервации ОС не начисляется амортизация.
  3. Данный вопрос утверждается руководителем в присутствии комиссии.
  4. Необходимо заключить акт, который является доказательством проведения процедуры.

Самоучитель по консервации и перемещению ОС в 1С Бухгалтерия представлен ниже.

http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/konservaciya-osnovnyh-sredstv.html

Источник: http://business-bang.ru/kredity/kreditovanie-i-bukhgalteriya/8680-konservatsiya-osnovnykh-sredstv-bukhgalterskij-uchet-provodki

Консервация основных средств проводки

Консервация основных средств проводки

Любомира

Читать 5 мин.

Есть видео

Задать вопрос

Таким образом, организация имеет право отразить в налоговом учете расходы на коммунальные Консервация основных средств проводки, охрану и освещение законсервированного здания с целью сохранения законсервированного объекта основных средсв. При этом расходы на содержание законсервированных производственных мощностей должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы п. Расходы на консервацию основных средств обслуживающих производств и хозяйств учтите обособленно.

При Консервация основных средств проводки основных средств на консервацию входной НДС с их остаточной стоимости не восстанавливайте.

Однако в период нахождения основного средства на консервации или при его расконсервации у организации может возникнуть обязанность восстановить входной налог.

Так следует поступить, например, в следующих случаях: Можно, если организация в дальнейшем планирует использовать основное средство для выполнения операций, облагаемых НДС.

Объясняется это тем, что целью консервации является обеспечение наилучшей сохранности основного средства.

Поэтому принятие к вычету входного НДС со стоимости этих материалов работ, услуг зависит от назначения основного средства после расконсервации.

При продаже законсервированного объекта ОС организация вправе уменьшить доходы от его реализации на остаточную стоимость этого объекта.

Если после расконсервации организация планирует использовать основное средство для выполнения операций, облагаемых НДС, то понесенные при консервации расходы связаны с деятельностью организации, облагаемой этим налогом.

В этом случае входной НДС примите к вычету в Обязательно к исполнению порядке. То есть после принятия на учет указанных материалов работ, услуг и при наличии счета-фактуры п.

Если же основное средство планируется использовать для выполнения не облагаемых НДС операций, то входной налог включите в стоимость материалов работ, услугиспользованных при его консервации расконсервации п. Правильность такой точки зрения подтверждает арбитражная практика см.

Вместе с тем, существует другая точка зрения.

Одним из основных условий применения налогового вычета является использование материалов работ, услуг для выполнения операций, облагаемых НДС п.

Срредств законсервированные основные средства не используются в деятельности, облагаемой НДС, у организации нет оснований для применения вычета.

Кроме того, консервация основных средств представляет собой выполнение определенных работ для собственных нужд организации.

Что такое консервация?

Затраты, связанные с консервацией основных средств, уменьшают налогооблагаемую прибыль как внереализационные расходы подп. Выполнение таких работ НДС не облагается подп.

Основные средства в период нахождения на консервации не перестают облагаться: Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, Консервация основных средств проводки на консервацию основных средств не уменьшают. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы п. Для организаций на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на Консервация основных средств проводки уменьшают налоговую базу при условии, что они перечислены в статье Например, при осоовных единого налога Переодевание после работы учесть: Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на консервацию основных средств п.

Основные средства, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев, из состава амортизируемого имущества исключаются абз.

Поэтому в тех отчетных периодах, в которых основное средство было переведено на консервацию на срок свыше трех месяцев, расходы на его приобретение не учитываются.

После расконсервации такого имущества амортизация по нему начисляется в том же порядке, что и до Подшипник размеры таблица на консервацию. В соответствии с п.

Таким образом, как и Консервация основных средств проводки налоговом учете, датой прекращения начисления амортизации следует Консервация основных средств проводки 1-е число месяца, следующего за тем месяцем, в котором объект ОС переведен на консервацию.

Осоовных условие можно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. При переводе объектов ОС на консервацию организация может нести определенные расходы, например: Такие траты нельзя относить к расходам по обычным видам деятельности.

В налоговом учете расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и осовных, в т. Об этом сказано в подп. Сумма начисленной амортизации составила руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений руб.

В марте г. Расходы на содержание законсервированного объекта составили 10 руб. Трактор переведен на консервацию с апреля г. В апреле г.

Период, в течение которого трактор находится на консервации, увеличивает срок его полезного использования.

Вместе с тем, существует другая точка зрения.

Для бухгалтерского учета законсервированных основных фондов необходимо учитывать следующую особенность. Нет, платить транспортный налог в такой ситуации не надо.

По расходам на содержание законсервированного объекта ОС бухгалтер сделал следующую проводку: В августе г.

В этом же месяце в налоговом учете трактор включен в состав амортизируемого имущества.

Оформление

Следует обратить внимание на то, что проводку по начислению амортизации после вывода объекта из консервации в августе г.

Перевод основных фондов на консервацию, а также содержание их в этот Статья 102 часть 1, потребует определенных расходов.

В соответствии с приказом директора предприятия холодильная Консервация основных средств проводки первоначальной стоимостью рублей переведена на консервацию с 02 сентября г.

Учетной политикой предусмотрено, что износ перестает начисляться с месяца, следующего за датой консервации, и возобновляется также в следующем месяце после ввода в эксплуатацию.

В процессе процедуры консервации израсходованы материалы на рублей, начислена заработная плата, включая налоги — рублей. Величина амортизации за месяц составляет рублей. Расходы по консервации имущества возможно учитывать по-разному.

Как это сделать?

Порядок их учета зависит от области применения имущества.

Если оно применяется для производства продукции, то подобные расходы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Если предприятием применяется метод начисления, то базу следует уменьшить в том налоговом периоде, к которым они относятся.

Это условие можно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Если же хозяйствующим субъектом используется кассовый метод учета, то для уменьшения налогооблагаемой базы применяются вышеизложенные требования с Консервация основных средств проводки условием — все расходы должны быть не только подтверждены документами, но и оплачены.

В случае использования имущества в непроизводственной сфере, расходы, связанные с его консервацией, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

По приказу директора холодильная установка первоначальной стоимостью рублей законсервирована с 02 сентября г.

Все операции, которые проводятся этим субъектом хозяйствования, облагаются Ндфл с аванса. В процессе процедуры консервации в сентябре израсходованы материалы на рублей, начислена заработная плата, включая налоги — рублей. Кроме того, начиная с мая г.

При консервации основного средства входной НДС не требуется восстанавливать. Но в некоторых случаях может возникнуть такая необходимость:.

Консервация имущества — не повод для освобождения предприятия от начисления и уплаты налога на имущество и транспортного Консервация основных средств проводки.

Амортизация

Если законсервировано транспортное Коснервация, которое остается на учете в ГИБДД, значит транспортный налог начислять придется. Кроме того, величина налога на имущество станет немного больше при консервации объекта, нежели при его эксплуатации.

Связано это с тем, что при приостановлении начисления амортизации, стоимость имущества на консервации не уменьшается. Следовательно, сумма налога на имущество выше, чем по аналогичному объекту в эксплуатации. Предприятием переведено на консервацию помещение.

Ежемесячно необходимо оплачивать заработную плату охранника и расход электроэнергии на освещение.

Бухгалтерский учет

Уменьшат ли эти затраты величину налога на прибыль? Да, эти расходы нужно учитывать как внереализационные. При условии, что такие издержки имеют экономическое обоснование и документальное подтверждение, они уменьшат величину налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Тэги: Консервация, основных, средств, проводки

Источник: http://house-invest.ru/depoziti/konservatsiya-osnovnih-sredstv-provodkib.php

Бухгалтерия
Добавить комментарий