Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

Содержание
  1. Исправленный счет-фактура
  2. Что такое исправленный счет-фактура?
  3. Когда нужно оформлять?
  4. Когда не нужно оформлять?
  5. Примеры оформления исправленного счета-фактуры
  6. Регистрация ИСФ в книгах покупок и продаж
  7. Исправленный счет фактура образец
  8. Счет-фактура образец заполнения
  9. Как по новым правилам вносить корректировки и делать исправления в счетах-фактурах
  10. Корректировки и исправления
  11. Внесение корректировок
  12. Корректировочный счет-фактура
  13. Уменьшение стоимости: действия продавца
  14. Уменьшение стоимости: действия покупателя
  15. Увеличение стоимости: действия продавца
  16. Увеличение стоимости: действия покупателя
  17. Как составить исправленный счет-фактуру и внести изменения в книгу продаж
  18. Когда используется исправленный счет-фактура: примеры
  19. Корректировка или исправление?
  20. Основания для применения корректировки и исправления
  21. Когда требуется исправление счета-фактуры?
  22. Примеры оформления исправленного счета-фактуры
  23. Как исправляется счет-фактура?
  24. Исправление корректировочного счета-фактуры
  25. Отражение исправления в книгах покупок и продаж
  26. На каком бланке оформляют исправленный счет фактуру
  27. Исправленный счет-фактура
  28. Исправленный счет-фактура
  29. Счет фактура исправление
  30. Счет-фактура поступил вместе с товаром

Исправленный счет-фактура

Исправленный счет-фактураКогда используется исправленный счет-фактура: примеры

Ошибки, допущенные в счете-фактуре, как правило, требуют корректировок. Как правильно исправить ошибку в счете-фактуре? Ответ зависит от того, что за ошибка допущена, и чем она обусловлена.

Возможны два варианта внесения изменений в сформированный бланк:

  1. Составить взамен ошибочному еще раз аналогичный счет-фактуру, заполнить в нем поле 1а, указав номер и дату внесения исправления, и исправить неверные сведения;
  2. Заполнить отдельный самостоятельный документ – корректировочный счет-фактуру, приложив его к исходному бланку.

В данной статье рассмотрены вопросы исправления счета-фактуры посредством оформления исправленного документа.

Также рекомендуем ознакомиться со статьями:

  • заполнение с/ф с НДС — образец;
  • заполнение с/ф без НДС — образец.

Что такое исправленный счет-фактура?

Он не имеет отдельной формы, чтобы его оформить, нужно использовать стандартный бланк счета-фактуры, утвержденный Постановлением №1137 от 26.12.2011.

Как составить исправленный бланк:

  • Берется еще раз такой же бланк счета-фактуры;
  • Дата и номер в поле 1 переносится из ошибочного документа;
  • Заполняется поле 1а – пишется порядковый номер исправления и текущая дата оформления;
  • Неверные сведения исправляются;
  • Остальные верные реквизиты переписываются из исходного бланка.

Исправленный счет-фактура заменяет ошибочный бланк. Несмотря на это, не нужно уничтожать исходный документ, его следует хранить положенный срок.

Особенности исправления электронного счета-фактуры.

Когда нужно оформлять?

Исправленный счет-фактура оформляется, если допущена:

  • Случайная ошибка в цене, количестве;
  • Опечатка в реквизитах участников операции;
  • Неправильная дата или номер;
  • Неверно указаны названия ТМЦ, работ, услуг;
  • Ошибка в указании налоговой ставки;
  • Неправильно проведенные расчеты стоимости, налога (арифметическая ошибка);
  • Опечатка в заполнении количественных параметров;
  • Ошибки в единице измерения, валюте;
  • Не заполнены графы для указания страны или номера ГТД, если это необходимо в конкретном случае.

Когда не нужно оформлять?

Исправленный счет-фактуру не нужно составлять в том случае, если допущенные ошибки настолько незначительны, что не помешают ФНС правильно идентифицировать все необходимые сведения:

  • О налоге и его ставке;
  • О стоимости и количестве;
  • О наименовании позиций;
  • О реквизитах участников.

Например, ошибка в написании наименования товара или реквизитов компании может не помешать идентификации этих данных, если это просто опечатка, не та буква указана, буквы переставлены местами.

Вместе с тем, неверные цифры в ИНН, КПП и других реквизитах могут помешать правильно изъять данные о компании.

Исправленный счет-фактура не оформляется также в том случае, если вносимые изменения вызваны такими причинами, как:

  • Корректировка цен в результате осознанных действий сторон;
  • Изменения количества (например, при недостаче, излишках, пересортице, выявленных при поставке);
  • Возврат некачественных ценностей, брака.

Во всех этих случаях нужно оформлять корректировочный счет-фактуру. Такие изменения не случайны, а вызваны осознанным желанием сторон что-то изменить, внесение подобных изменений происходит с согласия обоих сторон сделки.

Примеры оформления исправленного счета-фактуры

Пример 1

Покупатель получил счет-фактуру с выделенным НДС в размере 36000 в отношении 100 штук товара общей стоимостью с налогом 2360000. Но реально покупателю поступило только 90 штук товара. Нужен ли ИСФ?

Решение:

Должен быть сформирован корректировочный счет-фактура, так как изменение связано с недостачей.

Покупатель по счету-фактуре принял к вычету 36000, что не соответствует стоимости фактически поступившего товара.

В этом случае стороны осознанно принимают решение изменить счет-фактуру, чтобы можно было принять к вычету правильную сумму НДС

Пример 2

В счете-фактуре не заполнен код по ОКЕИ в отношении единицы измерении в графе 2, при этом указано ее наименование в графе 2а. Нужен ли ИСФ?

Решение:

Исправление не требуется, так как отсутствие этого показателя не помешает ФНС определить требуемые реквизиты и параметры для идентификации правомерности направления НДС к возмещении.

Пример 3

В счете-фактуре 3 единицы товара по цене 10000, в графе стоимость без НДС указано 20000. Нужен ли ИСФ?

Решение:

В данном примере арифметическая ошибка – неправильно умножено количество на цену. Следует оформить исправленный счет-фактуру с правильными расчетами.

Пример 4

В счете-фактуре все буквы названия покупателя написаны строчными. Нужно ли исправление?

Решение:

Нет, исправление не нужно. Тот факт, что название покупателя начинается не с заглавной буквы, не помешает ФНС правильно идентифицировать экономического субъекта.

Регистрация ИСФ в книгах покупок и продаж

Порядок внесения регистрационных записей зависит от того, в каком временном периоде выполнено исправление.

Если исходный и исправленный документы выписаны в одном квартале:

ПродавецПокупатель
Ошибочный с/ф регистрируется в книге продаж повторно со знаком минус в полях с 13а по 19Ошибочный с/ф регистрируется в книге покупок повторно со знаком минус в полях 15, 16.
Исправленный с/ф регистрируется обычным образомИсправленный с/ф регистрируется обычным образом

Если исходный и исправленный документы выписаны в разных кварталах:

ПродавецПокупатель
Формируется доп.лист книги продаж в том квартале, когда был выписан ошибочный бланкФормирует доп.лист книги покупок в том квартале, когда выписан ошибочный бланк
Ошибочный с/ф регистрируется в доп.листе со знаком минус в полях с 13а по19Ошибочный с/ф регистрируется в доп.листе со знаком минус в полях 15 и 16.
Исправленный с/ф регистрируется в доп.листе обычным образомИсправленный с/ф регистрируется в том квартале, когда получен

Источник: http://buhs0.ru/ispravlennyj-schet-faktura/

Исправленный счет фактура образец

Счет-фактура – это важный документ, наличие которого позволяет направить уплаченный поставщику НДС к вычету. Именно поэтому очень важно правильно оформление счета-фактуры.

В статье мы разберем, каким образом заполняется бланк этого документа, что в какой строке следует указывать.

Опустившись в самый низ страницы, вы сможете скачать заполненный образец счета-фактуры, а также пустой бланк для заполнения.

Счет-фактура образец заполнения

Образец счета-фактуры

Заполнение строк бланка счет-фактуры:

1 – указывают номер по порядку и дату оформления счета-фактуры.

1а – заполняется при составлении исправленного документа: порядковый номер, дата внесения исправления. Если исправления не вносятся, следует ставить прочерк.

2 – вносится название продавца, на основе учредительных документов.

2а – указывается адрес нахождения организации – продавца, для ИП – адрес проживания.

2б – заполняется идентификационный номер принадлежащий налогоплательщику и код причины постановки на учет.

3 – в случае, когда и Грузоотправитель, и Продавец – одно и то же лицо, делается запись он же . Если счет-фактуру оформляет налоговый агент или она составляется на выполняемые работы (оказываемые услуги), следует ставить прочерк.

4 – указывается название организации – грузополучателя, и его, адрес, на основании учредительных документов.

5 – вносятся данные платежно-расчетного документа либо чека кассового (в случае расчета посредством платежно-расчетных документов либо чеков кассовых, к которым необходимо прилагать счет-фактуру).

При составлении данного документа в случае оплаты в счет будущих поставок с применением безналичной формы оплаты, в этой строке бланка счета-фактуры необходимо ставить прочерк.

6 – указывается сокращенное или полное наименование покупателя.

6а – адрес его места нахождения.

6б –  заполняется идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя.

7 – указывается код по ОК. Если оплата согласно договору производится в рублях, и сумма эквивалентна установленной сумме в зарубежной  валюте, то в качестве валюты следует указывать рубль и код 643.

Заполнение граф таблицы бланка счета-фактуры:

1 – вносится наименование поставляемого, отгружаемого товара (оказываемых услуг, выполняемых работ), передаваемых прав имущественного характера. Недопустимо указание наименования на иностранном языке.

2 – указывается единица товара, работы, услуги в соответствии с ОКЕИ, при возможности ее определения.

2а – при отсутствии показателя либо при получении оплаты в счет будущих поставок в этой графе бланка необходимо ставить прочерк.

3 – ставится объем товаров (работ либо услуг), прав имущественного характера.

4 – указывается цена товара  (работы, услуги), имущественных прав за единицу измерения (в случае, если  возможно ее определить) согласно договору без НДС, а при применении цен регулируемых государством, которые включают в себя НДС, с учетом данного налога.

5 – результат умножения Графы 3 на графу 4.

6 – сумма акциза по подакцизному товару, при отсутствии такого показателя делается запись «без акциза».

7 – указывается ставка по налогу.

8 – вносится сумма НДС, которая предъявляется покупателю товаров (работ ли услуг), прав имущественного характера и определяется согласно применяемым налоговым ставкам.

9 – сумма графы 5 и графы 8.

10 – данная графа счета-фактуры заполняется лишь в том случае, когда страной происхождения не является Россия, в ином случае необходимо ставить прочерк.

10а – заполняется согласно ОК стран мира.

11 – заполняется, только если Россия не является страной происхождения, в ином случае следует ставить прочерк.

Заполненный бланк счета-фактуры должен подписывать руководитель учреждения и бухгалтер (главный), либо другие лица, уполномоченные на осуществление таких действий с помощью доверенности на право подписи .

При передаче товара покупателю вместе со счетом-фактурой происходит оформление товарной накладной (образец заполнение ТОРГ-12 можно скачать здесь ) или товарно-транспортной накладной (образец заполнения формы 1-Т можно скачать в этой статье ). Также возможно оформление счета на оплату (скачать образец счета ).

Счет-фактура и передаточный документ (накладная, акт приема-передачи) могут быть заменены одним документом – УПД (скачать бланк и образец УПД ).

На основе представленной информации нами был заполнен образец счета-фактуры, скачать который можно ниже.

Скачать образец заполнения счета-фактуры – ссылка .

Счет-фактура бланк скачать по ссылке .

Как по новым правилам вносить корректировки и делать исправления в счетах-фактурах

Продолжаем рассказывать о новых формах документов, применяемых при расчетах по НДС, и о правилах их заполнения.

В первой статье мы рассказали о том, как изменились формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

В этой статье речь пойдет о корректировочных и исправленных счетах-фактурах, а также о порядке их регистрации. Данные новшества также утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Корректировки и исправления

В Правилах, утвержденных комментируемым постановлением № 1137, четко разграничены два понятия: внесение корректировок и исправление ошибок.

Корректировки – это изменение первоначальной стоимости, совершенное после отгрузки и по обоюдному согласию поставщика и покупателя.

Под ошибками следует понимать неверную информацию, изначально указанную в счете-фактуре (например, неправильный адрес поставщика или покупателя, чужой ИНН и др.).

В соответствие с этим детально прописаны два алгоритма. Первый – для внесения, регистрации и учета корректировок. Второй – для исправления ошибок.

Вносить корректировки необходимо при помощи корректировочных счетов-фактур, а исправлять ошибки – посредством оформления новых экземпляров счетов-фактур с указанием номера и даты исправления.

Для простоты новый экземпляр с исправленными ошибками мы будем называть исправленным счетом-фактурой. А первоначальный экземпляр, который не является корректировочным, – исходным счетом-фактурой.

Внесение корректировок

Корректировочный счет-фактура

После вступления в силу комментируемого постановления № 1137, налогоплательщики должны использовать новый (постоянный) бланк корректировочного счета-фактуры.

Основное отличие от временной формы*, заключается в следующем. Раньше показатели «до изменения», «после изменения», а также разницу «к доплате» и «к уменьшению» нужно было указывать в специальных столбцах. Теперь для таких показателей отведены не столбцы, а строки.

https://www.youtube.com/watch?v=zY_Ukq_sK2w

В частности, для каждой позиции корректировочного счета-фактуры предусмотрено четыре строки: А (до изменения), Б (после изменения), В (увеличение) и Г (уменьшение). Чтобы рассчитать показатели для строк В и Г, нужно от цифры из строки А отнять цифру из строки Б.

Если полученное значение меньше нуля, то мы имеем дело с увеличением. Его нужно отразить по строке В с положительным значением, то есть без знака «минус». В строке Г следует поставить прочерк.

Если полученное значение больше нуля, мы имеем дело с уменьшением. Его нужно отразить по строке Г с положительным значением, то есть без знака «минус». В строке В следует поставить прочерк.

После заполнения всех строк корректировочного счета-фактуры, нужно подвести итоги по следующим показателям: стоимость без НДС (графа 5), сумма НДС (графа 8) и стоимость с НДС (графа 9).

Для этого нужно просуммировать все цифры, указанные по строке В данных граф, а также все цифры, указанные по строке Г данных граф.

Полученные значения понадобятся при заполнении книги покупок, книги продаж или дополнительных листов к ним.

Добавим, что в «шапке» корректировочного счета-фактуры предусмотрены поля для его номера и даты, а также поля для номера и даты исходного счета-фактуры. Плюс к этому есть поля для номера и даты исправлений, внесенных в корректировочный и в исходный счет-фактуру.

Уменьшение стоимости: действия продавца

При уменьшении первоначальной стоимости продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Далее корректировочный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в периоде, когда выполнены следующие условия: наличие у продавца корректировочного счета-фактуры, составленного не ранее трех лет назад, и первичных документов на изменение условий поставки.

После этого поставщик получает право на вычет разницы между суммой НДС до и после корректировки.

Обратите внимание: продавец не должен регистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала, которая посвящена полученным счетам-фактурам. Данный нюанс отдельно оговорен в новых Правилах ведения журнала.

Уменьшение стоимости: действия покупателя

При уменьшении первоначальной стоимости покупатель должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Затем покупатель обязан зарегистрировать в книге продаж один из двух документов: либо корректировочный счет-фактуру, либо договор (соглашение и пр.) на изменение условий сделки.

Регистрации подлежит тот документ, что получен ранее. Соответственно, запись в книге продаж нужно сделать за тот период, в котором регистрируемый документ поступил к покупателю.

После этого покупателю следует восстановить ранее принятый вычет в размере разницы между суммой налога до и после корректировки.

Увеличение стоимости: действия продавца

При увеличении первоначальной стоимости продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Также корректировочный счет-фактуру следует зарегистрировать либо в книге продаж, либо в дополнительном листе книги продаж.

Если отгрузка и корректировка состоялись в одном квартале, то регистрацию нужно делать в книге продаж за этот квартал.

Если отгрузка пришлась на один квартал, а корректировка на другой, то регистрацию необходимо осуществить в дополнительном листе книги продаж за квартал, когда состоялась отгрузка. При этом запись данных по корректировочному счету-фактуре в дополнительном листе нужно делать с положительным значением, то есть без знака «минус».

Наконец, продавец обязан начислить к уплате НДС в размере разницы между суммой налога до и после корректировки. Начисление надо датировать кварталом, в котором состоялась отгрузка.

Увеличение стоимости: действия покупателя

При увеличении первоначальной стоимости покупателю следует зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Потом нужно сделать запись в книге покупок за тот период, в котором у покупателя в наличии будут одновременно корректировочный счет-фактура составленный не ранее трех лет назад, и первичный документ на изменение условий поставки (договор, допсоглашение и др.).

В результате покупатель получает право принять вычет в размере разницы между величиной НДС до и после корректировки.

Как перенести данные из корректировочного счета-фактуры в журнал учета, книгу покупок и книгу продаж

Из какого поля корректировочного счета-фактуры

Как составить исправленный счет-фактуру и внести изменения в книгу продаж

Большая удача, если вы обнаружили ошибку в счете-фактуре до того, как передали документ покупателю. Но заметить помарку вовремя получается далеко не всегда. И о том, что в документе ошибочные данные, сообщает уже контрагент.

В любом случае вносить изменения в исходный счет-фактуру нельзя. Чтобы устранить неточность, нужно выставить исправленный или корректировочный документ.

Подробности читайте в конспекте лекции Ирины Маминой, которую подготовил журнал Семинар для бухгалтера.

Корректировочный счет-фактуру выписывайте, когда изменилась стоимость товаров.

То есть уже после того, как оформили первичный документ, компании договорились уменьшить или увеличить цену товара. Или необходимо уточнить его количество.

Источник: http://iskovoepismo.my1.ru/publ/soprovoditelnye_dokumenty/ispravlennyj_schet_faktura_obrazec/6-1-0-290

Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

Выявление в счете-фактуре ошибочных сведений технического характера, недочетов, некорректно отраженных параметров является поводом для внесения в него изменений.

С утверждением Постановления №1137 от 26.12.2011 данная процедура требует составления исправленного документа взамен исходного, в котором прописываются верные показатели.

Составлять исправленный вариант следует в том же виде, что и исходный документ, его типовая форма утвержден Постановлением №1137.

При этом все показатели переписываются из начального счета-фактуры, за исключением неверных сведений, которые подлежат исправлению.

Дополнительно заполняется поле с обозначением 1а, куда вписывается порядковый номер исправления и текущее число.

Корректировка или исправление?

Постановлением введен не только новый бланк счета-фактуры, но и его корректировочный вариант. Данное изменение вызвало немало вопросов у плательщиков НДС о том, когда следует использовать исправленный счет-фактуру, а когда корректировочный.

Корректировочный счет-фактура (КСФ) представляет собой самостоятельный документ, который заполняется в виде дополнения к ошибочному при изменении параметров, от которых зависит конечная стоимость товара, а, следовательно, и величина НДС.

Меняться могут ценовые и количественные показатели, влияющие на размер налога. Внесение корректировок выполняется при взаимном согласии покупателя и продавца.

Первоначальный счет-фактура не уничтожается, а корректировочный бланк ссылается на номер и дату составления изначального документа.

Исправленный счет-фактура (ИСФ) не имеет самостоятельной формы, оформляется в таком же виде, как и ранее выписанный документ.

Его номер совпадает с номером основного счета-фактуры, число выписки также берется из первоначального бланка.

В строку 1а при этом вносится порядковый номер исправления (начиная с первого и далее по нарастающей в зависимости от количества исправлений). ИСФ составляется вместо исходного счета-фактуры, полностью его заменяя.

ИСФ целесообразно использовать, когда установленная ошибка носит технический, случайный характер — опечатка, неправильно указанная цена по невнимательности, арифметическая ошибка.

При выписке исправленного документа исходный счет-фактуру уничтожать не нужно .

Основания для применения корректировки и исправления

Когда требуется исправление счета-фактуры?

Не все случаи выявленных ошибок в оформлении счета-фактуры требуют обязательного оформления исправленного документа.

Основное предназначение счета-фактуры – это подтвердить право воспользоваться налоговой льготой в виде вычета по НДС.

Если содержимое счета-фактуры не помешает налоговой службе подтвердить право на льготу, то счет-фактуру можно не править.

ИФНС сможет убедиться в праве на вычет, если:

  • Идентифицированы единственным образом наименования и прочие реквизиты покупателя и поставщика;
  • Четко установлено, кто является грузоотправителем, а кто грузополучателем;
  • Определена ставка НДС;
  • Правильно указаны наименования позиций;
  • Имеется верная стоимость, с которой удерживается налог;
  • Верно исчислен налог.

Примеры оформления исправленного счета-фактуры

  1. Продавец выставляет счет-фактуру, согласно которому, покупатель получает 100 единиц товара общей стоимостью 118000 руб. с НДС. Фактически поступило 90 единиц товара.

    Нужно ли составлять ИСФ?

Покупатель принял товар в большем количестве, чем значится в документах. НДС также направлен к вычету в повышенном размере.

Чтобы вычет соответствовал стоимости фактически полученного товара, счет-фактура нужно изменить.

Так как данная ошибка не является технической, а вызвана излишками, решение об изменении количества в документах стороны согласовали, то должен быть оформлен корректировочный документ, исправленный счет-фактуру составлять не нужно.

  1. Продавец выставляет счет-фактуру, согласно которому, покупатель получает 100 единиц товара по цене 1000 руб. без НДС, указана ставка НДС 18% и общая стоимость с НДС – 100000 руб.

В данном примере — арифметическая ошибка, в общей стоимости не учтен НДС по невнимательности бухгалтера. Продавцу следует повторно выписать ИСФ за тем же номером, в котором заполняется строка 1а – указывается номер исправления, а в графе «стоимость товара» будет учтен НДС.

  1. Продавец предоставляет счет-фактуру, в котором наименование продавца начинается не с прописной буквы, а со строчной. Нужно ли оформлять исправленный документ?

Так как данная ошибка не мешает правильно идентифицировать продавца, то оформлять ИСФ не нужно.

  1. При заполнении счета-фактуры поставщик не заполнил графу 2 в таблице «код единицы измерения». Нужно ли покупателю требовать исправленный документ?

Данная процедура не требуется, так как отсутствие этого показателя не помешает налоговому органу распознать реквизиты участвующих лиц, стоимость и НДС к возмещению.

Как исправляется счет-фактура?

После утверждения Постановления №1137 исправление счета-фактуры представляет собой оформление документа, идентичного ранее выписанному, с учетом следующих моментов:

  • В пункте 1 — № и дата того счета-фактуры, в котором установлены некорректные данные;
  • В пункте 1а — № и дата внесения изменений (номер проставляется порядковый, для первого исправления – 1, для второго – 2 и далее по порядку);
  • В остальные поля данные переносятся из исходного документа с внесением изменений в неверно указанные показатели.

До введения в действие новой процедуры изменения счета-фактуры, исправлять документ нужно было путем аккуратного перечеркивания некорректно отраженных сведений. Рядом писались верные показатели, исправление заверялось подписью и датой.

Исправление корректировочного счета-фактуры

В КСФ также может быть выявлена ошибка технического плана, в случае если она мешает правильной идентификации суммы к вычету или реквизитов сторон, то следует оформить исправленный корректировочный счет-фактуру.

Исправление КСФ выполняется так же, как и основного бланка счета-фактуры. Дополнительно выписывается еще один корректировочный документ, в поле 1 ставится № и дата корректировочного счета-фактуры, в поле 1а – порядковый номер внесения поправок в него и день исправления.

Отражение исправления в книгах покупок и продаж

Исправление в том же квартале

  1. Неправильный документ подлежит внесению в книгу продаж второй раз, при этом данные в графы с 13а по 19 указываются со знаком «-», этой процедурой аннулируется ранее зарегистрированный счет-фактура, содержащий ошибочные данные;
  2. ИСФ регистрируется обычным образом в этом же квартале.
  1. Неверный бланк вносится в книгу покупок второй раз, при этом данные граф 15 и 16 указываются со знаком «-», таким образом аннулируется ошибочный счет-фактура;
  2. Исправленный документ повторно регистрируется в этом же квартале.

Исправление в другом квартале

  1. Создается дополнительный лист, относящийся к тому кварталу, в котором был подготовлен исходный счет-фактура.
  2. В этом листе книги покупок делается отрицательная регистрационная запись об ошибочном документе;
  3. Здесь же регистрируется исправленный бланк.
  1. Аналогичный образом формируется дополнительный лист к тому кварталу, в котором сформирован первоначальный счет-фактура.
  2. В этом листе делается отрицательная регистрационная запись об ошибочном документе;
  3. ИСФ следует зарегистрировать уже в другом квартале книги покупок, в котором он и получен.

Источник: https://www.dnrsvoboda.ru/nal/kogda-ispolzuetsya-ispravlennyj-schet-faktura-primery/

На каком бланке оформляют исправленный счет фактуру

Вот уже больше года действует такое понятие, как корректировочный счет-фактура 1.

Тем не менее у бухгалтеров продолжают возникать вопросы по его применению.

Зачастую поставщики выписывают корректировочный счет-фактуру не в тех ситуациях либо вместо него оформляют исправительный документ. Рассмотрим такие случаи.

Корректировочный счет-фактуру оформляют дополнительно к «первоначальному» счету-фактуре в случае изменения стоимости ранее отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) 2.

В нем указывают номер и дату «первоначального» счета-фактуры, все его числовые показатели, а также новые данные.

После чего определяют разницу (сумма уменьшения или увеличения), которая и будет заноситься в книгу продаж или книгу покупок продавца и покупателя.

Что понимается под изменением стоимости товаров (работ, услуг)? В Налоговом кодексе уточняется, что изменение стоимости может быть связано как с изменением цены товара, так и с уточнением количества отгруженных товаров.

Изменение цены может произойти, к примеру, в случае предоставления поставщиком скидки за достижение покупателем определенных условий. Правда, для этого из договора должно четко следовать, что скидка меняет цену ранее отгруженного товара. Ведь скидки бывают разные.

Очевидно, что скидка, не меняющая цену товара, не должна повлечь за собой составление продавцом корректировочного счета-фактуры.

Бывает так, что на момент составления счета-фактуры продавцу еще не известна окончательная цена товара (работы, услуги), в связи с чем расчеты сначала производятся по предварительным ценам, рассчитанным, допустим, по данным прошлых периодов.

Такая ситуация возникает, к примеру, в отношении поставки электроэнергии, расчеты за которую осуществляются по нерегулируемым ценам. Когда поставщику станет известна окончательная стоимость, ему необходимо составить корректировочный счет-фактуру 3 .

А вот в другой, на первый взгляд, казалось бы, похожей ситуации чиновники рассудили иначе.

Минфин рассмотрел вопрос, когда к моменту экспортной отгрузки товара цена еще не была известна, поскольку она определяется по котировкам, опубликованным на дату выписки коносамента. В данном случае экспортеру необходимо указывать в счете-фактуре плановую цену 4 .

Чиновники пояснили, что здесь корректировочный счет-фактура не составляется, а все изменения в счет-фактуру нужно вносить через исправление.

Основанием для такого вывода послужило то обстоятельство, что в данной ситуации цена не меняется, поскольку она определяется по котировкам. Плановую цену экспортер просто вынужден поставить, так как на момент отгрузки необходимо обязательно оформить счет-фактуру. Отличие предыдущей ситуации состоит в том, что там расчеты производятся сначала по предварительным ценам, которые потом меняются на «окончательные» (фактические) цены, а здесь расчет цены оформляется единожды — по котировкам. То есть, все зависит от условий договора.

Другая ситуация, при которой необходимо также прибегать к составлению корректировочного счета-фактуры — когда товар приходит в одном количестве, а в счете-фактуре указано, например, большее количество.

Получается, что фактические данные не соответствуют данным документа. Если расхождение установлено до момента принятия товара к учету, то покупателю следует оприходовать то количество товара, которое фактически поступило, а не по документам.

Очевидно, что тогда и к вычету НДС покупателю следует поставить сумму, соответствующую принятому количеству. Конечно, в этом случае вычет не будет соответствовать сумме, указанной в счете-фактуре, но чиновники не видят в этом ничего противозаконного 5.

Обратите внимание, что в этом случае покупатель, получивший корректировочный счет-фактуру от продавца, не будет регистрировать его у себя в книге продаж. Таким образом, восстанавливать НДС не потребуется.

Что же делать, если недостача обнаружилась после факта оприходования? То есть, товар ранее был принят к учету в большем количестве, и, соответственно, НДС принят к вычету в завышенной сумме.

В этом случае продавец также обязан составить корректировочный счет-фактуру. Но его уже покупатель должен зарегистрировать у себя в книге продаж, то есть у покупателя возникнет обязанность по восстановлению НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=WUCSG6G_ZUA

Составлять корректировочные счета-фактуры поставщику необходимо также в том случае, если покупатель при приемке груза обнаружил, что часть товара повреждена.

Очевидно, что покупатель имеет полное право отказаться от приемки бракованной части товара и, соответственно, не принимать его к учету. Равно как и не принимать к вычету НДС, приходящийся на бракованную часть товара.

Если же бракованной оказалась вся партия товара, в связи с чем покупатель отказался от ее приемки, то поставщик не должен составлять корректировочный счет-фактуру. В этом случае покупатель также не составляет счет-фактуру при возврате брака.

Так как товар не был оприходован, значит, обратной реализации не возникает. Продавец должен отразить вычет НДС на основании того счета-фактуры, который был им выписан при отгрузке товара, оказавшегося браком 6 .

Рассмотрим ситуацию, когда брак был обнаружен покупателем после его оприходования и этот «неликвид» возвращается поставщику. По многочисленным разъяснениям чиновников, в данной ситуации поставщик также не обязан составлять корректировочные счета-фактуры 7.

Однако при возврате брака счет-фактуру уже придется составить покупателю, ведь он успел оприходовать товар. А это значит, что при возврате продукции возникает обратная реализация. Именно такой вывод и следует из указанных выше писем чиновников.

Правда, если покупатель не является плательщиком НДС, например, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то счет-фактуру на возвращаемый товар он не составляет. Тогда уже продавец должен будет составить корректировочный счет-фактуру 8 .

Составить корректировочный счет-фактуру поставщику придется и в случае, когда бракованный товар не возвращается, а утилизируется покупателем 9 .

Неоднократное изменение стоимости

Случается так, что стоимость товаров меняется не единожды. Возникает вопрос с оформлением корректировочных счетов фактур.

Чиновники считают, что при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры 10 . Обратите внимание, что брать нужно данные не «первоначального» счета-фактуры, а предыдущего корректировочного. В связи с этим полагаем, что в строке 1б, где указывается номер и дата счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, необходимо указать данные предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Кстати, если к моменту составления корректировочного счета-фактуры изменились реквизиты продавца или покупателя, то в документе нужно указывать новые данные 11. Дополнительно можно указать и прежние данные. Это не будет являться нарушением.

И, наконец, рассмотрим случаи, когда бухгалтеру следует составлять исправительные счета-фактуры. Прибегать к оформлению исправительного счета-фактуры необходимо в ситуации, когда бухгалтер допустил техническую ошибку, вследствие чего в счет-фактуру попала неверная сумма 12.

Или, например, бухгалтер поставщика ошибся в написании адреса, наименования продавца/покупателя и т. п. При арифметической ошибке также следует составлять исправительный счет-фактуру 13 .

В том случае, если ошибка в счете-фактуре не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога, предъявленной покупателю, то новые экземпляры счетов фактур не составляются 14 .

Теперь поясним, что подразумевается под исправлением. Раньше исправления вносились в счета-фактуры путем зачеркивания неверных показателей и отражением верных данных с указанием даты внесения исправлений, подписей и печати поставщика.

Теперь же вместо этого нужно просто составить новый документ. Причем исправительному счету-фактуре присваивается не новый номер и дата, а указывается номер и дата «первичного» счета-фактуры.

Но при этом в строке «исправление» (строка 1а) указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

Обращаем внимание, что если бухгалтеру нужно исправить счет-фактуру, которая была составлена до 22 января 2012 года, то исправления следует вносить по старым правилам 15 .

Надо ли исправлять «первичку»?

Наряду с вопросами составления корректировочных и исправительных счетов фактур у бухгалтеров часто встает вопрос по поводу исправления «первички». Ведь счета-фактуры оформляются на основании первичного документа (товарной накладной, акта оказанных услуг, акта выполненных работ).

Официальных разъяснений чиновников по данному вопросу не было. Но если говорить об исправительных счетах-фактурах, то очевидно, что и первичную документацию следует исправить, ведь имеет место ошибка.

Некоторые указания по исправлению «первички» содержатся в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29 июля 1983 года № 105 по согласованию с ЦСУ СССР.

Там сказано, что ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписываются над зачеркнутым правильные данные.

Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. При этом исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

А вот в отношении корректировочных счетов фактур мнения независимых специалистов разошлись. Одни высказывают мнение, что вносить исправления в ранее составленную первичную документацию не нужно.

Аргумент такой: нормативные акты по бухгалтерскому учету не предусматривают возможности корректировать первичные учетные документы, которые были правильно составлены на момент совершения операции.

Да и в указанном выше Положении речь идет об исправлении ошибки, а здесь о таковой говорить не приходится.

Правда, если в товарной накладной указывается количество товара, отличное от того, которое было фактически получено покупателем, можно говорить о том, что первичный учетный документ составлен некорректно и в нем содержатся показатели, не соответствующие действительности.

В такой документ необходимо внести исправления, уточняющие количественные показатели. При изменении цены, к примеру, вследствие получения скидки ситуация неоднозначна. Ошибки тут точно нет, но мы считаем, что поставщику все равно лучше внести исправления в первичный документ.

Ведь при изменении цены на ранее поставленный товар можно говорить о том, что данные «исходного» первичного документа не соответствуют действительности, а именно — цена там указана неверно. Раз так, то цену нужно исправить. А как это сделать? Путем внесения исправлений в ранее выданный документ.

На практике некоторые компании выписывают к корректировочному счету-фактуре отдельный акт на разницу. Хотим предупредить, что такие действия неправомерны, поскольку бухучет ведется на основании первичных документов, которыми оформляется хозяйственная операция. Появление разницы в цене не является хозяйственной операцией, поэтому оформлять ее дополнительным документом не нужно.

Источник: http://buhnalogy.ru/na-kakom-blanke-oformlyayut-ispravlennyj-schet-fakturu.html

Исправленный счет-фактура

Исправленный счет-фактураКогда используется исправленный счет-фактура: примеры

Безусловно, все плательщики НДС обратили внимание на введение в ст. 172 НК РФ п. 1.

1, закрепляющего на законодательном уровне право налогоплательщиков на заявление вычетов «входного» и «ввозного» налогов в любом из налоговых периодов в пределах трех лет после принятия ими на учет приобретенных или ввезенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Таким образом, поставлена точка в многолетнем споре, потрепавшем немало нервов и хозяйствующим субъектам, и контролерам.

Это, конечно же, здорово, но вопрос, как определять последний квартал в указанном трехлетнем периоде, остается без ответа: на основании формулировки п. 1.1 ст. 172 НК РФ однозначно ответить на него нельзя, а разъяснения официальных органов по понятным причинам пока отсутствуют.

А вопрос между тем вовсе не праздный. Сколько налогоплательщиков и ранее лишались вычетов не потому, что заявляли их позже, а потому, что неправильно рассчитывали трехлетний срок…

И особенно этот вопрос актуален для хозяйствующих субъектов, получающих от своих контрагентов документы (в том числе счета-фактуры) с опозданием.

Причины, по которым такое происходит, могут быть разные, а вот последствие (относительно НДС) всегда одно: проблема с определением момента возникновения права на вычет, а значит, и момента прекращения данного права…

Что ж, раз Минфин пока молчит, попробуем разобраться с вопросом самостоятельно, используя разъяснения компетентных органов, сделанные ими по существу рассматриваемой проблемы ранее, и решения арбитров, принятые относительно споров, возникавших в схожих ситуациях.

Исправленный счет-фактура

Еще более запутанной представляется ситуация, когда счет-фактура нуждается в исправлении.

То есть товар оприходован, счет-фактура в наличии, но при его оформлении продавцом допущены ошибки, препятствующие налоговым органам определить продавца или покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо их стоимость, ставку НДС или сумму налога, предъявленную покупателю (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). В этом случае исправление счет-фактуры должен происходить путем составления нового экземпляра (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счетов-фактур[1]). Имеется у покупателя право на вычет до получения исправленного счета-фактуры?

Исходя из положений п. 2 ст. 169 НК РФ, нет, поскольку документ, оформленный с такими нарушениями, не является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Более того, данные счета-фактуры не подлежат регистрации в книге покупок (п.

 3 Правил ведения книги покупок[2]), а исправленные счет фактура регистрируются в ней по мере возникновения права на вычеты по НДС (абз. 3 п. 9).

То есть до тех пор, пока продавец не пришлет покупателю исправленный счет-фактуру, у последнего не возникнет права на вычет.

Такого же мнения придерживались и официальные органы до 2015 года (см., например, письма ФНС России от 21.04.2014 № ГД-4-3/7593, от 01.04.2010 № 3‑0‑06/63, Минфина России от 02.11.2011 № 03‑07‑11/294 и др.).

Так с какого же периода отсчитывать трехлетний срок покупателю в подобной ситуации, особенно учитывая, что в исправленном счете-фактуре обозначаются две даты: составления первоначального документа и внесения исправлений (пп. «б» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур)?

Автор полагает, что в описанном случае будет рекомендовано применять правило, приведенное нами в примере 2, несмотря на то, что исправленных документов хозяйствующие субъекты порой дожидаются годами.

Счет фактура исправление

Существует ли возможность каким‑либо образом растянуть срок заявления вычетов при ссылке на момент возникновения права на них?

Принимая во внимание Определение № 307‑КГ14-6416, это представляется весьма проблематичным, хотя существуют (и в немалом количестве) решения арбитров, принятые при рассмотрении схожих ситуаций в пользу налогоплательщиков. Например, Постановление АС МО от 30.12.2014 № Ф05-15438/2014 по делу № А40-62847/2014, суть которого в следующем.

В уточненной налоговой декларации за III квартал 2011 года, представленной в ИФНС 26.06.

2013, компания предъявила к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным августом 2009 года.

Компания пояснила, что получила исправленные счета-фактуры только в III квартале 2011 года и не могла предъявить данные суммы НДС к вычету ранее.

По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в возмещении налога по указанным счетам-фактурам, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ (опять эта норма, но в то время другой еще не было).

Суды трех инстанций признали правомерным отражение налоговых вычетов именно в III квартале 2011 года, поскольку исправленные счета-фактуры истцом были получены в указанный налоговый период.

По мнению судов, трехлетний срок на предъявление налоговой декларации с указанием суммы НДС к вычету или возмещению из бюджета касается тех налоговых вычетов, право на заявление которых возникло у налогоплательщика в периоде, отстоящем от налогового периода, в которым соответствующие вычеты были фактически предъявлены, более чем на три года. То есть в данном случае право на применение налоговых вычетов возникло именно в III квартале 2011 года после получения исправленных счетов-фактур от контр­агента, а трехлетний срок на их применение истек только 30.09.2014.

При этом факт получения налогоплательщиком счетов-фактур от поставщика в спорном налоговом периоде подтвержден журналом учета полученных счетов-фактур и книгой покупок и налоговым органом не был опровергнут. Претензии к их оформлению отсутствовали. Попыток повторного предъявления к вычету сумм НДС по спорным счетам-фактурам налоговиками выявлено не было.

Таким образом, период возникновения права на вычет может (а по мнению автора – должен) влиять на расчет трехлетнего срока его заявления, пусть и не по правилам, установленным п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Счет-фактура поступил вместе с товаром

Но начинать в любом случае следует с анализа норм НК РФ. Что же из них можно извлечь?

Прежде всего стоит иметь в виду, что правило о трехлетнем сроке применяется исключительно к вычетам, предусмотренным п. 2 ст.

 171 НК РФ, то есть к суммам налога, предъявленным покупателю (или уплаченным им при ввозе на территорию РФ) по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным (ввезенным) для осуществления облагаемых НДС операций или для перепродажи, и не применяется к иным видам вычетов, например к суммам «агентского» или «авансового» налога.

Далее. Когда возникает право на вычет?

Согласно п. 1 ст.

 172 НК РФ для заявления указанного права налогоплательщик должен соблюсти два условия: оприходовать (принять к бухгалтерскому учету) приобретенный товар (работу, услугу, имущественное право) на основании соответствующих первичных документов и иметь в наличии счет-фактуру, выставленный продавцом, либо документ, подтверждающий оплату «ввозного» налога. То есть до тех пор, пока оба эти условия не будут соблюдены, права на вычет не возникнет.

Что есть вычет? Исходя из положений ст. 171 НК РФ это предъявленные покупателю продавцом суммы налога, на которые налогоплательщик-покупатель может уменьшить исчисленную им общую сумму НДС.

Поскольку общая сумма НДС исчисляется по итогам налогового периода (п. 4 ст. 166 НК РФ), коим признается квартал (ст.

 163 НК РФ), то речь ведется именно о тех периодах, в течение которых у покупателя право на вычет имеется.

В стандартной ситуации (когда товар сопровождается счетом-фактурой) особых сложностей с расчетом сроков не усматривается.

Единственное, что можно порекомендовать налогоплательщику, – это не заявлять вычет в налоговом периоде, начавшемся до, но завершившемся уже после того, как истекли три года с момента принятия на учет соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Безопаснее считать последним кварталом трехлетнего срока применения вычета квартал, предшествующий такому налоговому периоду.

Пример 1.

Источник: https://www.audar-press.ru/ispravlennyy-schet-faktura

Бухгалтерия
Добавить комментарий