Книга учета доходов и расходов: для ип на осно усн на патенте

Содержание
  1. Книга доходов и расходов ИП на ОСНО
  2. Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов
  3. Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов
  4. Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов
  5. Раздел VI. Определение налоговой базы
  6. Книга учета доходов для ИП на разных системах налогообложения
  7. Зачем составлять этот документ
  8. Кто должен вести КУДиР
  9. Общие требования для составления документа
  10. В электронном виде
  11. Инструкции по заполнению книги учета доходов ИП на УСН
  12. На общей системе налогообложения
  13. Для предпринимателей на патенте
  14. Возможные санкции
  15. Книга учета ИП
  16. Книга учета доходов и расходов предпринимателей на ОСНО
  17. Раздел I. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных затрат
  18. Разделы II-IV. Амортизация основных средств и нематериальных активов
  19. Раздел V. Расчет начисленных и выплаченных доходов в виде оплаты труда
  20. Раздел VI. Определение налоговой базы
  21. Заполнение КУДиР предпринимателями на УСН
  22. Заполнение книги ИП, применяющего патентную систему налогообложения
  23. Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО, УСН, ПСН, ЕСХН в 2018 году: как вести, образец заполнения
  24. Нулевая книга
  25. Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО
  26. Книга доходов и расходов для ИП на УСН
  27. Книга доходов и расходов для ИП на ПСН
  28. Книга доходов и расходов для ИП на ЕСХН
  29. Как заполнять КУДИР (примеры)

Книга доходов и расходов ИП на ОСНО

Книга учета доходов и расходов: для ИП на ОСНО УСН на патенте

Книга учета доходов и расходов хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), предназначена для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Как вести учет ИП на ОСНО? На что нужно обратить особое внимание, оформляя книгу учета доходов и расходов в 2017 году? Какие данные в обязательном порядке она должна содержать и как правильно внести в КУДиР нужную информацию? Читайте об этом в нашей статье далее.

Получить бесплатную консультацию по налогам ►

Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО 2017 | Скачать бесплатно (.xls)Записи в книгу доходов и расходов вносятся в момент совершения операции на основании первичных документов.

Учет ведется по кассовому методу. Все операции отражаются в российских рублях.

При совершении валютных сделок, их стоимость пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день поступления или расходования денежных средств.

Книга учета может вестись в электронном виде и на бумажном носителе.

В первом случае, по окончании календарного года ИП должен книгу распечатать, прошить, пронумеровать, подписать и зарегистрировать в налоговом органе.

Книгу на бумажных носителях надо приобрести, пронумеровать, прошить, подписать и заверить в ИФНС до начала её ведения.

Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО включает в себя сведения об индивидуальном предпринимателе, содержание книги и шесть разделов.

Методических рекомендаций по заполнению книги учета нет, тем более, что для различных видов деятельности заполнение таблиц и разделов различно.

 Налоговые органы требуют лишь полного отражения всех доходных и расходных операций индивидуального предпринимателя.

 Сведения об ИП заполняются полностью по приведенным запросам.

Порядок учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ № 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей

Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

В этом разделе отражаются все доходы и поступления, фактически полученные в налоговом периоде, даже если произведены товары или оказаны услуги были ранее. Сюда же включаются авансы, полученные за выполнение работ, услуг в следующих периодах.

К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

Таблицы 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 заполняют предприниматели, занимающиеся производством товаров, работ и услуг.

Каждая таблица представлена в двух вариантах. Вариант А используют предприниматели, осуществляющие деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Таблицы с буквой Б – для ИП, не выделяющие НДС в своих операциях.

  • В таблицу 1-1 записываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг. В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг. Таблица 1-3 для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов.
  • В таблице 1-4 отражаются прочие материальные расходы. К ним относятся: затраты на приобретение топлива, воды, различных видов энергии, используемой для технологических нужд, транспортные расходы.
  • В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
  • Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг. А если законодательно установлены нормы расходов, то по нормам.

Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года.

Это могут быть исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.

При создании нематериального актива самим предпринимателем, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

Признаки амортизируемого имущества и отнесение его к амортизационным группам читайте в статье «амортизационные группы».

Порядок расчета амортизации приведен в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам. В таблицу включаются:

  1. Суммы начисленной и выплаченной заработной платы.
  2. Компенсационные и стимулирующие выплаты.
  3. Стоимость товаров, выданных в натуральной форме.
  4. Выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам.
  5. Другие выплаты в соответствии с заключенным договором.

Таблица 5 фактически является расчетно-платежной ведомостью, так как включает исчисленный налог на доходы, прочие удержания, дату выплаты и роспись в получении.

Раздел VI. Определение налоговой базы

Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ.

В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно).

В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).

К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

  • Суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
  • Расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
  • Арендный (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
  • Командировочные расходы в пределах нормы.
  • Оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
  • Канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
  • Расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
  • Расходы на ремонт основных средств.
  • Расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.

Источник: http://vse-dlya-ip.ru/nalogi/kniga-doxodov-i-rasxodov-ip-na-osno

Книга учета доходов для ИП на разных системах налогообложения

Книга учета доходов для ИП на разных системах налогообложения

В Российской Федерации законодательством предусмотрено несколько возможных систем налогообложения. Каждая из них обладает своими преимуществами, недостатками и особенностями, но также каждая из них обязует предпринимателя вести отчетность по результатам своей деятельности.

Книга учета доходов ИП – это один из инструментов, являющийся необходимым практически при любом режиме.

Важно, что данный журнал обладает определенными правилами к заполнению, учет которых считается обязательным, так как в противном случае компетентные органы привлекут ответственное лицо к штрафу.

В связи с этим считается очевидным, что изучение подобных требований позволит избежать проблем с государственными структурами. Также стоит уделить внимание определенным нюансам при различных системах налогообложения.

Зачем составлять этот документ

Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей считается необходимым документом отчетности. КУДиР обязательна к ведению каждым налогоплательщиком с определенным статусом, так как она отражает результаты деятельности ИП.

Документ содержит в себе хозяйственные операции, записанные в хронологическом порядке с прикреплением подтверждающих документов. В соответствии с указанными данными устанавливается величина налоговой базы.

Министерство финансов Российской Федерации определяет форму ведения Книги и основные правила заполнения.

Также положения соответствующих документов гласят, что предприниматель должен оформлять отчетность даже в том случае, если за прошедший налоговый период коммерческая деятельность не была реализована.

Важно, что в случае игнорирования необходимости предоставления КУДиР в органы налоговой инспекции законодательством предусмотрены штрафные санкции.

Что касается возможных способов ведения журнала, то можно выделить следующие:

  • на бумажном носителе;
  • в электронном формате с использованием специальных программ, а по окончании года Книга распечатывается, заверяется и некоторое время хранится в стандартном виде;
  • при обращении к услугам некоторых онлайн-сервисов.

Для приближенного понимания необходимости данного вида отчетности стоит рассмотреть его структуру:

Титульный листСодержит информацию о налогоплательщике с указанием реквизитов Книги.
Раздел 1Представляет собой совокупность 4 таблиц – каждая на отдельный квартал. В специальные графы вносятся данные о поступлениях и определенных расходах: аванс и заработная плата работникам.
Раздел 2Указываются сведения о хозяйственных операциях ИП, которые были проведены по упрощенной системе налогообложения с использованием схемы «доходы минус расходы». Актуально лишь в том случае, если предприниматель понес затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов.
Раздел 3Предназначен для отражения расчета суммы расходов, способствующих снижению величины налоговой базы. Также является источником информации о возможности перенести убытки из прошлого отчетного периода в следующий.
Раздел 4Содержит в себе данные об авансовых платежах.

С 2018 года в силу вступают новые правки, дополняющие рассмотренные разделы двумя новыми. Подобные изменения могут скорректировать подход к заполнению документа, поэтому рекомендуется отслеживать деятельность законотворцев.

Заполнение титульного листа книги учета доходов и расходов

Кто должен вести КУДиР

При рассмотрении лиц, которые обязаны вести Книгу учета доходов, можно выделить следующие категории индивидуальных предпринимателей:

  • осуществляющие деятельность на общей системе налогообложения;
  • использующие упрощенную систему налогообложения;
  • выбравшие патентную систему налогообложения;
  • уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.

Вопреки распространенному мнению, предприниматели с ЕНВД не обязаны заводить Книгу учета расходов и доходов.

Подобный момент объясняется тем, что налогоплательщики с данным статусом погашают обязательные платежи с учетом вмененного государством дохода – то есть адекватно вести стандартный бухгалтерский учет они не могут. Однако зачастую бывает, что сами предприниматели заводят Книгу для собственного пользования.

Общие требования для составления документа

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов регламентируется соответствующими положениями, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации.

Приказы данной государственной структуры отражают следующие рекомендации:

  • каждый отчетный период заводится новый отчетный документ (его можно сделать самостоятельно или купить в специальном магазине);
  • предусмотрена возможность заполнения на бумажных носителях и в электронном формате;
  • страницы в обязательном порядке должны быть последовательно пронумерованы, сшиты и заверены подписью предпринимателя и печатью (если она имеется в наличии);
  • на последнем листе отражается общее количество страниц документа;
  • записи указываются в строгой хронологической последовательности;
  • каждая хозяйственная операция в книге должна иметь документальное подтверждение;
  • в случае, если предприниматель уплачивает налог на добавленную стоимость, то цифры в журнале нужно указывать без учета НДС;
  • каждая новая хозяйственная операция заносится в новую строку документа;
  • при расчете и отражении сумм нужно использовать числовые параметры (вплоть до десятичных показателей) в национальной валюте;
  • к доходным поступлениям индивидуального предпринимателя не причисляют повышение величины уставного капитала или взносы самих учредителей – поэтому в отчет их вносить не нужно;
  • если остались пустые разделы, так как отсутствует информация для их заполнения, то их все равно нужно распечатать и сшить по всем правилам;
  • вносимые сведения должны быть оформлены на русском языке.

Книга учета доходов ИП составляется либо индивидуальным предпринимателем, либо бухгалтером. Вся ответственность за правильность заполнения находится на бухгалтере. В случае отсутствия данного специалиста в штате – на бизнесмене.

Важно, документ должен соответствовать всем установленным требованиям, сдавать нужно в срок.

В электронном виде

Законодательством предусмотрена возможность ведения Книги в электронном виде. Данный вариант обладает определенными удобствами в плане простоты и доступности.

Однако по окончании отчетного периода журнал все равно должен быть переведен в бумажный формат.

При этом в обязательном порядке стоит пронумеровать и прошнуровать все страницы, указав на последнем листе общее количество страниц.

При наличии печати Книга должна быть заверена с ее помощью. Также понадобится подпись индивидуального предпринимателя.

Статья 250. Внереализационные доходы

В случае выявления необходимости исправления нужно в обязательном порядке внести в программу ошибочную запись с пометкой «минус» с последующим указанием правильной операции.

Инструкции по заполнению книги учета доходов ИП на УСН

При заполнении Книги учета доходов и расходов по упрощенке следует в обязательном порядке соблюдать такие положения:

  • Нужно указывать лишь те поступления, которые подвержены налогообложению. В качестве таких доходов выступают средства за реализованную продукцию, а также предоплата, приобретенная за будущие поставки товаров. Помимо них, можно отметить определенные категории внереализационных доходов, точный перечень которых отражен в статье 250 Налогового кодекса Российской Федерации.
  • Если индивидуальный предприниматель использует систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то следует учитывать лишь облагаемые поступления и некоторые установленные расходы (они указаны в статье 346.16 НК РФ)
  • Если же объект – «доходы», то в документе нужно определить затраты, способствующие снижению величины налога. К ним относят страховые взносы, пособия и платежи по договорам добровольного страхования. Всю информацию о средствах с такими статусами нужно вносить в 4 раздел.
  • Авансы от покупателей также включаются в журнал и подлежат налогообложению.
  • В случае возвращения аванса покупателю, это нужно отразить в записях в графе 4 со знаком «минус».
  • Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, при уплате минимального налога и аванса по единому налогу не должны включать данные суммы в документ. В случае выявления по итогам периода превышения величины минимального налога размера единого платежа разница вносится в приложения к первому разделу как расходы текущего года.
  • Если сфера деятельности ИП основывается на предоставлении посреднических и агентских услуг, то в доходах указывается не вся сумма, приобретенная от клиентов, а только та, которая относится к посредническому вознаграждению.
  • Для признания расходов нужно не только их фактическое покрытие, но также документальное подтверждение от поставщиков. Иначе говоря, для этого понадобятся не только платежные документы, но и документы на приход.
  • При оплате аренды авансом за месяц нужно в обязательном порядке осуществить запись на последнее число следующего месяца. Это распространяется и на затраты, касающиеся мобильной связи, а также иные расходы авансов при УСН.
  • Индивидуальные предприниматели с упрощенкой при получении счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость имеют право отражать размер НДС в графе расходов на момент оплаты до того, как будет принят товар.

Пустой бланк упрощёнки КУДИР

Специфика заполнения Книги учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения не обладают излишними сложностями, но может иметь ключевое значение. Поэтому рекомендуется соблюдать подобные нюансы – это позволит избежать возникновения неприятностей с юридической стороной вопроса.

Пример заполнения книги учета доходов и расходов

На общей системе налогообложения

Индивидуальные предприниматели на ОСНО вынуждены заполнять отчетность, которая является более сложной и подробной по сравнению с другими режимами.

В первую очередь стоит отметить, что в большинстве случаев при использовании данной системы за отчетный период берется не год, как на УСН, а квартал.

То есть ответственному лицу придется гораздо чаще заполнять и подавать документы в компетентные органы.

Что касается правил оформления, то каких-либо существенных нюансов в данном случае не предусмотрено.

Однако стоит отметить, что именно при данном режиме КУДиР будет иметь 6 разделов. В пятом описываются таблицы с цифрами о заработной плате и налоговых отчислениях по каждому месяцу в отдельности.

КУДиР для ЕСХН

Что касается последнего раздела, то он считается итоговым – здесь осуществляется расчет по всем ранее введенным данным. После этого предприниматель может выявить налоговую базу для уплаты сборов по рассматриваемому режиму.

Для предпринимателей на патенте

В случае с патентом основная особенность при заполнении Книги учета доходов и расходов заключается в том, что журнал используется лишь для отражения сведений о хозяйственных операциях, которые являются характерными для деятельности на патенте. То есть никакие другие вписывать нельзя, так как это категорически запрещено законом.

В том случае, если индивидуальный предприниматель реализует свою деятельность не только по патенту, то ему нужно будет подавать два отчета.

КУДиР для ОСНО

Возможные санкции

Очевидно, что для законодательства важно, чтобы предприниматели при ведении Книги соблюдали все предписанные правила. Поэтому для их мотивации к внимательному заполнению документа были выделены штрафные санкции.

Они актуализируются в том случае, если при проверке налоговая инспекция выявила нарушения, заключающиеся в неточности или неправильном оформлении журнала.

В 2018 году первый штраф составляет 10 тысяч рублей.

Если предприниматель проигнорировал или допустил новые ошибки, то сумма санкций поднимается до 30 тысяч рублей.

Поэтому является важным найти образец заполнения, скачать который можно на официальных сайтах соответствующих государственных структур, и следовать всем указанным положениям.

Источник: http://buhuchetpro.ru/kniga-ucheta-dohodov-ip/

Книга учета ИП

Книга учета ИП

Учет доходов и расходов предпринимателей производится кассовым методом на основе документов, зафиксированных в момент проведения хозяйственной деятельности в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Данные учета применяются для расчета базы по налогу на доходы, оплачиваемого предпринимателями.

Все операции, отраженные в КУДиР, обязаны быть заверены первичными учетными документами.

Первичные документы регистрируются в учете коммерсанта в случае, если исполнены в формах, утвержденных Государственным комитетом РФ и согласованных с Министерством финансов РФ.

Документы, составленные по формам, не утвержденным указанными структурами, обязаны содержать следующие реквизиты:

  1. Наименование;
  2. Дата составления;
  3. Реквизиты предприятия или предпринимателя, составившего документы.
  4. Должности и Ф.И.О. лиц, ответственных за проведение хозяйственной операции, их подписи и расшифровки;
  5. операции в натуральном и денежном выражении.

Первичные документы, свидетельствующие о совершении хозяйственной операции, кроме кассовых чеков, подписываются индивидуальным предпринимателем.

Внесение изменений в документы возможно только по согласованию сторон, что должно быть завизировано ответственными лицами и печатями предприятий.

Внесение поправок в денежные документы не допускается.

Записи в КУДиР ведутся только в рублях по курсу на дату совершения операции. При этом учет первичных документов на иностранных языках не допускается. Все бумаги, составленные на иностранном языке, обязаны иметь построчный перевод.

Книга учета индивидуального предпринимателя может вестись двумя способами — на электронном носителе или на бумажном.

Если она ведется в бумажном виде, то должна быть прошнурована, а листы в ней — пронумерованы, на последнем из них указывается количество страниц, что подтверждается подписью и печатью налогоплательщика.

В случае если выбран электронный вариант ведения книги, то ее распечатывают, подписывают, пронумеровывают, прошнуровывают по окончании календарного года.

Исправление ошибок в КУДиР подтверждается подписью и печатью плательщика с указанием даты внесения записи.

Формы книги учета доходов и расходов

ЕНВДОСНОУСНПатентная
Книга учета ИП не ведетсяПриложение к Порядку учета доходов и расходов от 13 августа 2002 годаПриложение №1 к Приказу Минфина № 135 н от 22 октября 2012 годаПриложение №3 к Приказу Минфина № 135 н от 22 октября 2012 года

Заполняя титульный лист КУДиР, ИП указывает следующие данные:

  1. Фамилия, имя, отчество;
  2. Индивидуальный номер налогоплательщика;
  3. Адрес своего места жительства;
  4. Номер расчетного счета и реквизиты обслуживающего банка;
  5. Номер и дата уведомления о применении системы налогообложения;
  6. Объект налогообложения;
  7. Единица измерения.

Книга учета доходов и расходов предпринимателей на ОСНО

Раздел I. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных затрат

В данном разделе учитываются все поступления, полученные в результате выполнения коммерческой деятельности предпринимателя – денежные средства, полученные от оказанных услуг и реализованных товаров, а так же авансы, полученные в указанном периоде за услуги и товары которые будут реализованы в последующих периодах. Суммы доходов указываются без уменьшения их на суммы налоговых вычетов, предусмотренных законодательством РФ. Предприниматели, не уплачивающие НДС, заполняют табличную часть раздела I с буквой Б. Таблицы под буквой А предназначены для заполнения плательщиками НДС.

В расходах указываются документально закрепленные и фактически понесенные траты, связанные с ведением деятельности. К материальным затратам относятся так же недостатки от порчи и потери при хранении и перевозке материальных ценностей в рамках естественной убыли.

Материальные траты, возникшие при производстве товаров, работ, услуг полностью относятся на расходы в отношении реализованных товаров и услуг, а, в наличие установленных норм, издержки списываются в соответствии с указанными нормами и учитываются в том периоде, когда произошла реализация товаров, услуг, работ.

В том случае, если договором предусмотрено наличие возвратных отходов, то сумма материальных затрат уменьшается на их стоимость.

В качестве возвратных отходов принимаются остатки сырья или материалов, частично или полностью утратившие в процессе обработки свои потребительские качества.

Не являются возвратными остатки сырья и материалов, если они могут быть повторно использованы для производства других товаров, работ и услуг.

Номер таблицыДанные
Таблица 1-1Указываются данные, касающиеся приобретения сырья, материалов, являющихся неотъемлемым компонентом при производстве товаров, работ, услуг, а так же использующихся при реализации технологического процесса и подготовке конечного продукта к реализации
Таблица 1-2Полученные и израсходованные полуфабрикаты, сгруппированные по видам товаров, работ или услуг
Таблица 1-3Полученные и израсходованные полуфабрикаты, сгруппированные по видам товаров, работ или услуг
Таблица 1-4Прочие материальные расходы, используемые на технологические цели: транспортные расходы, затраты на различные виды энергии и топлива
Таблица 1-5Стоимость выпущенной продукции, работ, услуг
Таблица 1-6Отражает учет доходов и расходов ИП, распределенных по видам товаров, работ, услуг во время их совершения
Таблица 1-7В таблице фиксируется учет доходов и расходов, сортированных по видам товаров, работ, услуг за промежуток времени

Разделы II-IV. Амортизация основных средств и нематериальных активов

К основным средствам (ОС) ИП относится имущество, используемое им на срок более 12 месяцев и приобретенное с целью извлечения экономической выгоды от предпринимательской деятельности, а не для перепродажи.

Единицей учета является объект со всеми устройствами и механизмами или отдельный объект, имеющий возможность выполнять самостоятельные функции.

К ОС так же относится комплекс сочлененных предметов, установленных на одном фундаменте, который может исполнять свои функции только в составе целого комплекса.

Первоначальная стоимость ОС складывается из покупной цены, расходов на доставку, ввод объекта в эксплуатацию. Стоимость средств может изменяться в связи с достройкой, реконструкцией, модернизацией, дооборудованием.

Достройкой являются работы, относящиеся к изменениям технологических функций объекта основных средств, в результате чего объект приобретает новые качества или может использоваться при более высоких нагрузках.

В результате реконструкции объекта производится переустройство, связанное с совершенствованием или повышением технико-экономических качеств основного средства.

Амортизация основных средств фактически представляет собой перенос стоимости имущества на произведенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Остаточной стоимостью ОС называется разница между начальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Доходом от реализации собственности является разница между ценой продажи и конечной стоимостью основного средства в момент совершения сделки.

Нематериальными активами (НМА) предпринимателя являются предметы интеллектуальной собственности, применяемые при производстве товаров, работ, услуг в период более одного года. К НМА относятся исключительные права на товарный знак, программу ЭВМ, права на изобретение.

Первоначальная стоимость НМА складывается из суммы затрат на его покупку или разработку и доведение до состояния, подходящего для использования.

К имуществу, подлежащему амортизации, относятся объекты основных средств, нематериальные активы, используемые предпринимателем в своей основной деятельности, имеющие начальную стоимость более 40000 рублей и срок эксплуатации более 12 месяцев. Не начисляется амортизация на объекты природопользования, объекты незавершенного строительства, товары, материальные запасы.

Раздел V. Расчет начисленных и выплаченных доходов в виде оплаты труда

Пятый раздел представляет собой расчетную ведомость и содержит данные о начисленной заработной плате, исчисленном налоге, дату выплаты и другие данные. Расходы на оплату труда учитываются в КУДиР в момент выплаты, о чем делается соответствующая запись с указанием следующих данных:

  1. Суммы начисленной оплаты труда;
  2. Суммы выплаченной заработной платы;
  3. Компенсационные и прочие выплаты, например компенсации за неиспользованный отпуск сотрудника;
  4. Стоимость товаров, выданных в натуральной форме;
  5. Другие выплаты.

Раздел VI. Определение налоговой базы

Номер таблицыДанные
Таблица 6-1Указываются данные по итогам календарного года, служащие для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. К доходам в данной таблице относят данные из таблиц 1-7. В расходах указываются данные из таблиц 1-7,2-1,2-2,3-1,4-1,4-2,5-1,6-2.
Таблица 6-2Учитываются затраты от предпринимательской деятельности, не учтенные в предыдущих таблицах:
  1. Суммы выплаченных налогов и сборов;
  2. Расходы по охране собственности;
  3. Суммы арендной платы (при наличии арендованного имущества);
  4. Командировочные расходы;
  5. Суммы, уплаченные по полученным консультационным, юридическим услугам;
  6. Почтовые, канцелярские, телефонные расходы;
  7. Затраты на ремонт основных средств.
  8. Расходы на рекламу
Таблица 6-3Расходы текущего налогового периода, влияющие на доходы, которые будут получены в последующих налоговых периодах.

Заполнение КУДиР предпринимателями на УСН

При заполнении книги учета, самозанятые лица, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), указывает только поступления, которые облагаются налогом.

Такими доходами являются средства, полученные от сбыта товаров, работ, услуг, а так же предоплата, полученная в счет будущих реализаций.

Предприниматель, получивший прибыль в результате перерасчета задолженностей контрагентов в иностранной валюте в виде курсовых разниц, относит ее к необлагаемым внереализационным доходам и указывает их в графе 4.

В книге не указываются суммы оплаченных больничных листов, суммы фиксированных платежей индивидуального предпринимателя, уменьшающие налог по УСН.

Предприниматели, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы», отражают в КУДиР только принимаемые расходы и доходы, подлежащие обложению.

Перечень принимаемых расходов является закрытым и регулируется ст.346.16 НК РФ.

Расходы, не учтенные в данном перечне, в книгу доходов и расходов не заносятся.

Для признания расходов, они обязаны быть не только уплачены, но и получены поставщиками, то есть у предпринимателя должны иметься не только квитанции, бланки строгой отчетности и платежные поручения, подтверждающие уплату, но и документы, свидетельствующие о поступлении товаров, работ, услуг – акты выполненных работ и услуг, накладные. При этом если оплата производится авансом за месяц, то в КУДиР вносится запись последним числом месяца.

Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, при наличии счета-фактуры, могут включить в расходы всю сумму НДС на момент оплаты поставщику.

Предприниматели на «упрощенке» до 2013 года заполняли только 3 раздела КУДиР. Однако с нового года на ИП, применяющих объект налогообложения «доходы», введена обязанность по заполнению 4 раздела книги. Рассмотрим подробнее порядок заполнения КУДиР для предпринимателей на УСН.

Первый раздел состоит из четырех таблиц, предназначенных для поквартального заполнения, и справки. Сведения о совершенных расходах указывают только предприниматели, использующие объект налогообложения «доходы минус расходы».

Исключение составляют лишь расходы, связанные с полученными бюджетными денежными средствами – по ним должны отчитываться все предприниматели – и на «доходах» и на «доходы минус расходы».

По итогам года данные из граф суммируются и вносятся в соответствующие строки справки.

Второй раздел заполняют только предприниматели, применяющие объект налогообложения доходы минус расходы. Здесь отражается информация об основных средствах и нематериальных активах предпринимателя.

Данные о каждом объекте отображаются по отдельным строкам. Информация учитывается поквартально, то есть за год коммерсант должен оформить 4 таких таблицы.

При этом данные о расходах к списанию учитываются за каждый период отдельно на основании показателей отчетного периода.

В третьем разделе учитываются убытки прошлых периодов. Этот раздел заполняют только предприниматели, применяющие УСН по объекту доходы минус расходы.

Данные для расчета берутся из книг учета за прошлые годы, а по окончанию отчетного года определяется сумма убытка, которую можно принять для уменьшения налоговой базы или для перенесения в последующие периоды.

Четвертый раздел заполняют только предприниматели, применяющие объект налогообложения «доходы».

Здесь построчно отражаются суммы, уменьшающие единый упрощенный налог.

К ним относятся страховые взносы, суммы оплаченных больничных листов за минусом пособий, оплаченных за счет Фонда социального страхования.

Заполнение книги ИП, применяющего патентную систему налогообложения

Предприниматель, выбравший обложение по патенту, заполняет только один раздел книги учета доходов и расходов. В нем указываются только доходы, полученные от выполнения деятельности, на которую распространяется патент.

Заполняя лист книги, предприниматель в хронологическом порядке указывает номер и содержание хозяйственной операции, данные оправдательных документов и суммы доходов от продажи товаров, работ или услуг.

Если у коммерсанта имеется несколько патентов, по которым ведется деятельность, то по каждой из них составляется отдельная книга учета доходов ИП.

Задайте свой вопрос специалистам и получите бесплатное решение вашей проблемы!

Источник: http://tvoe-ip.ru/uchet-i-otchetnost/kniga-ucheta/

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО, УСН, ПСН, ЕСХН в 2018 году: как вести, образец заполнения

Книгу учета доходов и расходов (КУДИР) должны вести все предприниматели на любой системе учета, исключение составляет только ЕНВД. В книгу необходимо записывать все полученные доходы и произведенные расходы, она позволяет определить базу для последующего расчета и уплаты налогов.

Необходимо соблюдать правила ведения КУДИР:

  • Для каждого последующего периода учета нужно заводить новую книгу (т. е.

    каждый год);

  • Записи осуществляются после оплаты первичных документов (кассовым методом);
  • КУДИР и документы, которые подтверждают каждую операцию, хранятся 4 года;
  • Учет нужно вести в рублях, на русском языке, либо с построчным переводом;
  • Для каждой операции предусмотрена отдельная строка;
  • Записи нужно делать в хронологической последовательности.

Есть много нюансов, которые необходимо учитывать при заполнении КУДИР, иначе ИП может получить наказание в виде штрафа от контролирующих организаций.

Книгу можно заполнять в бумажной форме, либо в электронном формате, но в этом случае ее нужно будет распечатать по завершении отчетного периода.

Заверять КУДИР в налоговой с 2013 года больше не нужно, в одном случае ее необходимо предоставить — только если запросит налоговая. Такое возможно при камеральной проверке для подтверждения правильности расчетов.

Необходимо соблюдать следующие правила при заполнении:

  • Все операции отражаются в хронологическом последовательности, подтверждаются документами;
  • Если требуется исправить ошибку — следует зачеркнуть ее одной линией, заверить подписью предпринимателя, указав дату;
  • Страницы нужно прошнуровать и пронумеровать, а на завершающей проставить число страниц, заверить подписью и поставить печать;
  • Важно чтобы все показатели были учтены полностью и непрерывно, это нужно для того, чтобы верно определить базу для исчисления налога.

Нулевая книга

Если не было операций — ни наличными, ни по расчетному счету, предприниматель все равно должен иметь за этот отчетный период книгу учета, только нулевую. Выглядит она, как и обычная, но во всех регистрах проставляются нули.

Для каждой системы ведения учета предусмотрена соответствующая форма книги учета.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО

Наиболее сложной является форма книги учета для тех, кто ведет деятельность на общей системе.

Она имеет свои правила:

  • Чтобы учитывать операции нужно использовать раздел 1, который состоит из девяти таблиц;
  • В Книгу записываются операции только по деятельности на общей системе налогообложения;
  • Товары и материально-производственные затраты нужно учитывать и по количеству, и по сумме;
  • Затраты на оплату труда нужно отражать в день выплаты зарплаты;
  • Для определения прибыли или убытка данные по операциям переносятся в таблицу 1-7Б;
  • Стоимость затраченных ресурсов должна быть включена в расходы того отчетного периода, в котором доходы были получены;
  • Сумма затрат на продукцию, которая не была реализована в текущем периоде учета, должна быть учтена в том периоде, когда доход будет фактически получен;
  • Сумма амортизации учитывается по начислениям за отчетный период;
  • На затраты необходимо относить те расходы, которые были уже оплачены и непосредственно связаны с получением соответствующего дохода.

Книга доходов и расходов для ИП на УСН

При работе на упрощенке книга учета требуется предпринимателю, чтобы рассчитать обязательный к уплате налог. Здесь используется авансовая система оплаты, то есть поквартально необходимо вносить суммы налога, рассчитанные нарастающим итогом — за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Чтобы рассчитать базу для налога данные записываются в таблицу из пяти граф:

  • 1-ая — номер записи по порядку;
  • 2-ая — номер подтверждающего документа и дата операции.

    Документом могут выступать бланк строгой отчетности, (БСО) приходные кассовые ордера (ПКО) при оплате наличными, платежного поручения — при безналичной оплате и т. п.

    ;

  • 3-я — содержание операции;
  • 4-ая — в эту графу записываются доходы;
  • 5-ая — фиксируются произведенные расходы, например, на выплаты сотрудникам, закупку оборудования, амортизацию и т. п.

При оплате упрощенного налога с доходов в разделе IV необходимо учесть взносы ИП, уменьшающие налог. Если предприниматель уменьшает налог за счет системы «доходы минус расходы» взносы необходимо учитывать в составе расходов.

Книга доходов и расходов для ИП на ПСН

Ведение отчетности не меняет стоимости патента и ведется больше для статистики и контроля. Благодаря наличию книги учета налоговая может отследить, не вышел ли предприниматель за грань максимально возможного дохода, при котором разрешается вести деятельность на патентной системе.

Книга доходов и расходов для ИП на ЕСХН

Ведение книги для предпринимателя ЕСХН аналогично. Она состоит из двух разделов 1 — где учитываются доходы и расходы, 2 — где записываются затраты на покупку, создание, улучшение основных средств и нематериальных активов, при этом учитываются только объекты, которые уже оплачены.

Как заполнять КУДИР (примеры)

В зависимости от способа поступления дохода используются разные документы, например:

  • Если предприниматель применяет ККМ: указываем номер, дату Z-отчета, который печатается при завершении дня;
  • Оказывает услуги и использует БСО:
    • Ставим дату и номер;
    • Если за день было два или более БСО, то составляем один ПКО с указанием их серии и номера, а в книге пишем дату и номер ПКО.

Источник: https://delovoymir.biz/kniga-dohodov-i-rashodov-dlya-ip-na-vseh-sistemah-nalogooblozheniya-kak-vesti-obrazec-zapolneniya.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий