Книга доходов и расходов при есхн: для ип для организации

Книга доходов и расходов при ЕСХН

Книга доходов и расходов при ЕСХН: для ИП для организации

Применение сельскохозяйственного спецрежима и уплата ЕСХН, предполагает отражение в налоговой базе строго определенных доходов и расходов.

Для организаций, которые помимо налогового, обязаны вести бухгалтерский учет, обычно не составляет труда выделить в общем потоке операций те поступления и траты, которые имеют значение для определения суммы налога.

Однако индивидуальные предприниматели бухучет не ведут, и в этой связи расчеты, необходимые для определения налоговой базы, они вынуждены вести целенаправленно.

В рамках ЕСХН для этого используется книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Принципы заполнения книги доходов и расходов на ЕСХН

Форма книги доходов и расходов при ЕСХН, которую обязаны вести индивидуальные предприниматели, а также порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина от 11декабря 2006 года № 169н. Напомним, что для упрощенцев применяется иная форма КУДиР.

Общие принципы заполнения данного документа предполагают фиксацию в ней операций в хронологическом порядке на основании первичных документов.

Разумеется, основополагающим моментом в данном случае является полнота отражения фактов хозяйственной жизни в рамках отчетного или налогового периода в целях расчета сельскохозяйственного налога.

Вести книгу доходов и расходов при ЕСХН можно как в бумажном, так и в электронном виде.

В последнем случае по итогам полугодия и года документ необходимо распечатывать, прошнуровать и подписать, то есть в конечном счете книга также должна быть оформлена на бумаге.

Разница в первоначальном оформлении Книги учета доходов и расходов – в бумажном или электронном виде – заключатся в порядке ее заверения в налоговой инспекции. Бумажную книгу необходимо предоставить в налоговый орган до начала ее ведения. В электронном виде необходимо заверять по итогам года – в срок до 1 апреля следующего года. Об этом говорится в пункте 1.5. выше упомянутого Порядка заполнения.

Ошибки, допущенные при заполнении книги и требующее исправления, должны быть обоснованны. Каждая такая корректировка подтверждается подписью ИП, печатью, в случае ее наличия, и с указанием даты (п. 1.6. Порядка).

Состав книги доходов и расходов при ЕСХН

Состоит книга доходов и расходов из трех частей: титульного листа, раздела I «Доходы и расходы» и раздела II «Расходы по ОС и НМА».

На титульном листе указывается основная информация о налогоплательщике: ФИО предпринимателя, его ИНН, место жительства, номер расчетного счета. Также указывается календарный год, к которому относится книга, и валюта (рубль), в которой отражаются операции.

В первом разделе, как следует из самого его названия, указываются в табличной форме основные доходные и расходные операции ИП. В графах 1-3 указывается основная учетная информация о хозяйственном факте: порядковый номер, дата и номер первичного документа и содержание.

Далее доходный показатель проставляется в графе 4 Книги доходов и расходов на ЕСХН. Расходы, перечень которых указан в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса, попадают в графу 5.

В конце таблицы подводятся итоги по общим суммам доходов и расходов по итогам полугодий и года.

Во втором разделе книги отражаются расходы на приобретение, сооружение и изготовление новых основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение уже имеющихся ОС. Здесь же отражаются сведения о затратах на приобретение и создание нематериальных активов самим налогоплательщиком ЕСХН. Перечень расходов подобного типа предусмотрен подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса.

Традиционно в графе 1 указывается порядковый номер операции.

Далее нужно указать наименование объекта ОС или НМА исходя из данных техпаспорта или иного аналогичного документа.

В графе 3 указывают дату полной оплаты объекта на основании соответствующего первичного документа, например, платежного поручения или кассового ордера.

В следующей графе проставляется дата подачи документов на госрегистрацию объекта, после чего – число, месяц, год ввода в эксплуатацию ОС или принятия к учету НМА.

Графа 6 содержит информацию о первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива, приобретение или создание которого пришлось на период применении ЕСХН.

В следующей графе отражается срок полезного использования объекта.

Особое внимание следует обратить на графу 8 книги учета расходов и доходов при ЕСХН.

В ней прописывается остаточная стоимость ОС или НМА, или же расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и перевооружение объекта, полученного до начала применения ЕСХН.

Данная информация отражается по наиболее позднему по времени событию: вводу ОС в эксплуатацию (принятию к учету НМА), подаче документов на госрегистрацию или оплате расходов по данному объекту.

Порядок определения остаточной стоимости объекта зависит от режима налогообложения, применяемого предпринимателем до момента его перехода на ЕСХН. Подробнее варианты определения данной суммы рассматриваются в пункте 4.10 Порядка.

Далее, графа 9 Раздела 2 Книги учета доходов и расходов содержит данные о количестве полугодий в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА.

В 10-й графе необходимо определить долю стоимости объекта, которую ИП вправе учесть в составе «сельскохозяйственных» расходов согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса.

В графе 11 из предыдущего значения выделяется доля стоимости объекта, попадающая в расходы, учитываемые в каждом полугодии. Конкретная сумма расходов по ОС или НМА, учитываемая в налоговой базе, отражается в графе 12.

Значение определяется на последний день полугодия. Аналогичная сумма расходов, только на конец налогового года, отражается в графе 13. Ранее же учтенные расходы на создание или приобретение ОС или НМА учитываются в графе 14.

Таким образом значение в этой клетке будет равно сумме значений графы 13 за предыдущие годы.

В графе 15 указывается оставшаяся часть расходов, которые не учитывались в текущем или предыдущих налоговых периодах, и которую предстоит списать в следующие годы. Дата выбытия объекта отражается в последней графе 16.

В итоговой строке в нижней части таблицы отражается сумма значений по графам 6,8,12,13,14 и 15.

Большинство показателей по графам второго раздела Книги доходов и расходов при ЕСХН взаимосвязаны между собой, и их можно проверить с помощью простейших арифметических правил.

Конкретные формулы расчета приведены в названиях самих граф.

Поэтому, если налогоплательщик – индивидуальный предприниматель изначально внимательно относится к учетной обязанности, хранит документы, на основании которых приобретал ОС или НМА либо же осуществлял дополнительные действия с такими объектами, то проблем с заполнением Книги учета доходов и расходов, в том числе и с более сложным на первый взгляд разделом 2, у него не возникнет.

Источник: https://spmag.ru/articles/kniga-dohodov-i-rashodov-pri-eshn

Книга учета доходов и расходов при ЕСХН — порядок ведения

Книга доходов и расходов при ЕСХНпредназначена для записи хозяйственных операций организаций и ИП, работающих в сфере сельхозпроизводства. Об оформлении книги доходов и расходов при ЕСХНчитайте ниже.

Для чего нужна книга учета доходов и расходов при ЕСХН?

Требования к заполнению книги

Тонкости процедуры заполнения книги доходов и расходов

Для чего нужна книга учета доходов и расходов при ЕСХН?

Хозяйствующие субъекты, выбравшие в качестве налогового режима ЕСХН, должны, как и все налогоплательщики, регистрировать приходные и расходные операции. Для этих целей им придан учетный регистр — книга доходов и расходов при ЕСХН. Форма ее утверждена приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н.

Важность книги обусловлена следующими причинами:

  • с помощью информации, отраженной в этом регистре, производится определение базы по сельхозналогу и в итоге размера самого налога;
  • достоверные и полные записи в книге позволяют избежать санкций от налоговых инспекторов, а также способствуют формированию положительного имиджа у банков.

Книга позволяет вести упрощенный бухучет без применения двойной записи и здесь же рассчитывать налоговую базу.

Требования к заполнению книги

При оформлении следует соблюдать следующие требования общего характера:

  • записи ведутся по-русски;
  • должно выполняться условие непрерывности записи в хронологическом порядке;
  • основой для отражения информации должны служить первичные документы;
  • в книге должны найти отражение все приходные и расходные операции;
  • каждому отчетному периоду соответствует отдельная книга;
  • по окончании налогового периода книга сшивается, нумеруется и на последней странице визируется с простановкой печати и с указанием числа страниц (если регистр ведется в электронном виде, все листы предварительно распечатываются);
  • ошибка в тексте записи исправляется путем внесения истинного значения или верного текста и простановкой на исправлении подписи руководителя или ИП.

Книга состоит из:

  • титульного листа, на котором приводятся сведения о компании или ИП и о периоде, за который она оформляется;
  • 1-го раздела, в котором делаются записи по приходным и расходным операциям;
  • 2-го раздела, в котором содержатся данные по списанию объектов ОС и НМА.

Тонкости процедуры заполнения книги доходов и расходов

При заполнении книги следует учитывать все операции, сопровождающиеся движением денег, а именно:

  • зачисление денежных средств на расчетный счет или приход их в кассу предприятия;
  • расходование денежных средств (отметим, что расходы, отражаемые в книге и учитываемые при расчете налога, приведены в п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Условие второго пункта очень важно, поскольку включение в состав расходов трат, не предусмотренных НК РФ, приводит к необоснованному занижению размера налога и, соответственно, к претензиям налоговых органов.

Но даже если расходы числятся в списке разрешенных к учету, потребуется выполнить еще два условия, а именно:

  • расходы должны иметь подтверждение в виде первичных документов;
  • затраты должны иметь экономическое обоснование.

Налогоплательщик ЕСХН должен учитывать следующие тонкости при отражении операций с объектами внеоборотных активов:

  • Если объект ОС или НМА приобретен и оплачен в том периоде, когда уже использовался режим ЕСХН, списывать его следует в том налоговом периоде, в котором он куплен. Это правило применяется без исключений, даже если объект вводится в эксплуатацию много позже.
  • Если такой объект приобретен до начала использования режима ЕСХН и на момент перехода был частично амортизирован, то списать его единовременно не разрешается. Списание растягивается на период от 3 до 10 лет, и все здесь зависит от того, какой срок определен для эксплуатации объекта. Тонкости списания определены законодательно в п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

***

Корректное оформление книги учета доходов и расходов при ЕСХН позволяет полно и правильно отразить приходные и расходные операции, а также точно рассчитать размер налога. В книге следует отражать лишь те затраты, которые НК РФ разрешает признавать в налоговом учете и которые подтверждены первичными документами.

Источник: https://buhnk.ru/eshn/kniga-ucheta-dohodov-i-rashodov-pri-eshn-poryadok-vedeniya/

Как заполнить книгу учета доходов и расходов ип для есхн

ЕСХН, определяется по правилам, предусмотренным НК РФ, в зависимости от того, с какого режима ИП перешел на ЕСХН, применяется соответствующая статья НК РФ:

  • При переходе с ОСН – разница между ценой приобретения, оплаченной до ЕСХН, и начисленной на момент перехода амортизации;
  • При переходе с УСН – стоимость определяется по п.3 ст.346.25 НК РФ;
  • При переходе с ЕНВД – разница между ценой приобретения и амортизации, начисленной за время работы на вмененном режиме.

Дата отражения стоимости должна попадать в тот период, в котором наступило последним одно из перечисленных ниже событий:

  • Принятие к учету/ввод в эксплуатацию;
  • Полная оплата за объект;
  • Подача бумаг на госрегистрацию прав в уполномоченный орган.

9 Число полугодий, на протяжении которых оприходованный и оплаченный актив использовался.

Ведение книги доходов и расходов при есхн для ип и организации

Заполнение графы «дата и номер первичного документа» книги учета доходов: Доход — проставляется номер и дата платежного поручения (при получении денег на расчетный счет от покупателей), — номер и дата приходного кассового ордера (при получении наличных денег от покупателей), — номер и дата соглашения о проведении взаимозачета (при возникновении ситуации, например, выдали работнику часть заработной платы собственной продукцией или имел место зачет взаимных требований с юридическим лицом или с ИП) Расход — проставляется номер и дата платежного поручения (при оплате через расчетный счет: поставщику (продавцу), работнику заработной платы, налогов, страховых взносов, услуг банку и т.

Книга доходов и расходов при есхн

Внимание Чтобы заполнить декларационные документы при ежегодной отчетности субъекту нужно документально зафиксировать все доходные и расходные операции.

Скачать бланк книги доходов и расходов при ЕСХН можно здесь.

Образец заполнения книги доходов и расходов при ЕСХН Ее предназначение Требование о ведении учета доходов и расходов при работе на ЕСХН предусмотрено Налоговым кодексом РФ, а ее форма и правила заполнения утверждены Приказом Минфина № 169н. При этом условие о ведении книги предусмотрено только для индивидуальных предпринимателей, поскольку юрлица должны вести бухгалтерский и налоговый учет по общим правилам.

Книга доходов и расходов при есхн: заполняем по всем правилам

ИП) Внимание! Для целей налогового учета в книгу учета доходов и расходов в расход по материально–производственным запасам (семена, топливо, вет. препараты, медикаменты, канцелярские расходы, строительные материалы по текущему ремонту и т. п.

) можно отнести только сумму, которая списана в производство, то есть материально-производственные запасы не только оплачены, но и израсходованы. Приведу пример того что надо понимать под оплаченными и понесенными расходами, которые документально подтверждены.

Документально подтвердят расход для целей налогового учета следующие документы: — платежное поручение (или чек контрольно-кассовой машины) оплаты поставщику, — товарная накладная от поставщика на приобретенные материально-производственные запасы (МПЗ), — акт на списание МПЗ в производство.

Для упрощения учета можно составить один акт на списание за месяц по ГСМ и по МПЗ.

Есхн

Как заполнить Титульный лист Книги учета доходов и расходов На Титульном листе Книги доходов и расходов указываются (Раздел 2 Порядка):

  • год, за который ведется Книга и дата начала ведения Книги;
  • ФИО по паспорту и ОКПО по данным письма органов госстатистики;
  • ИНН на основании свидетельства о постановке на налоговый учет;
  • в качестве единицы измерения указывается рубль, код единицы измерения по ОКЕИ указывается 383;
  • место жительства указывается по месту регистрации физического лица;
  • номера р/с и банков, в которых открыты счета.

Код формы по ОКУД не заполняется, т.к. в ОК 011-93.

Общероссийский классификатор управленческой документации код для Книги учета доходов и расходов при ЕСХН не предусмотрен.

Как заполнить раздел I «Доходы и расходы» № графы Что отражается в графе Пункт Порядка 1 № операции по порядку 3.1.

Книга учета доходов и расходов ип на есхн

Если предприниматель не ведет указанную форму, при проверке данных из декларации налоговый орган откажет в применении ЕСХН.

  • Для ООО учет доходов и расходов осуществляется по общим правилам, форма книги для данных субъектов ЕСХН не используется.

Где купить книгу Ведение указанного документа допускается в письменной или электронной форме, а письменный бланк книги можно приобрести через стандартные торговые сети.

Однако нужно учитывать, что для надлежащего оформления книги ее нужно подшить, пронумеровать и заверить в налоговом органе.

сразу после сдачи декларации за предыдущий отчетный период.

Правила ведения книги учета доходов и расходов при есхн

Ведение книги осуществляется ИП с учетом следующих нюансов:

  • в состав указанного документа входят два раздела: «дохода и расходы» и «расходы по ОС и НМА»;
  • ведение записей осуществляется нарастающим итогом с начала календарного года;
  • в форму книги должны вноситься абсолютно все операции, поскольку налоговые органы имеют право проводить не только камеральные, но и выездные проверки на стадии подачи декларации.

Сведения книг учета используются при расчете авансовых платежей по ЕСХН (данные за первые шесть месяцев года), а также по итогам года. Возможность отказа от ведения

  • Для использования режима ЕСХН ведение книги учета доходных и расходных операций является обязательным требованием только для ИП.

Кудир: образцы заполнения

Каждый год нужно заводить новую Книгу учета доходов и расходов (п. 1.4. Порядка). Книгу необходимо прошнуровать и пронумеровать, на последней странице указать количество страниц, проставить подпись ИП и, если есть, печать.

Если Книга доходов и расходов ведется в бумажном виде, до начала ее ведения Книгу нужно заверить в налоговом органе. Если же Книга ведется в электронном виде, заверить Книгу в налоговом органе необходимо по итогам года – до 1 апреля следующего года (п.
1.5.

Порядка). Если при ведении Книги допущены ошибки, они могут быть исправлены только в случае их обоснования. Исправление ошибок подтверждается подписью ИП, печатью (если есть) с проставлением даты (п. 1.6. Порядка).

Важно В акте на списание необходимо указать, какие оплаченные материально-производственные запасы израсходованы в производство.

Акт на списание МПЗ может составляться в произвольной форме, с обязательным наличием необходимых реквизитов: наименование КФХ, номер, дата, составитель документа, его подпись.
В акте на списание прописывается наименование МПЗ (семена, вет.

препараты, медикаменты, канцелярские расходы, строительные материалы по текущему ремонту и т. п.), количество, стоимость в рублях. Также нужно указать основание для списания, например: по канц.

расходам основание будет «списано в делопроизводство» по строительным расходам основание будет «текущий ремонт окна помещения фермы» .

Акт на списание горюче-смазочных материалов (ГСМ) должен подтверждаться данными путевого листа трактора (легкового автомобиля) или работы агрегата. Чек на оплату ГСМ обычно прикрепляют к авансовому отчету.

Источник: http://advokat-moscov.ru/kak-zapolnit-knigu-ucheta-dohodov-i-rashodov-ip-dlya-eshn/

Бухгалтерия
Добавить комментарий