Камеральная проверка по ндс. как составить уточненку. скачать образец

Содержание
  1. Уточненная декларация по НДС
  2. Образец заполнения уточненной декларации по НДС
  3. Сопроводительное письмо в налоговую к уточненке
  4. Скачать образец письма
  5. Уточненная декларация по НДС: пример заполнения
  6. Когда возникает потребность в корректировке?
  7. Заполнение уточненной НДС декларации
  8. Дополнительные документы
  9. Форма сдачи и сроки
  10. Последствия корректировки данных
  11. По уменьшению
  12. По увеличению
  13. Штрафные санкции
  14. Подаем уточненную декларацию по НДС
  15. Уточненка по НДС — даем пояснения налоговой
  16. Как сделать декларацию по НДС с корректировками
  17. Правила сдачи уточненки по НДС в 2016 году
  18. При каких ошибках следует подавать уточненную декларацию по НДС?
  19. Требования налогового законодательства
  20. Конкретные ситуации
  21. Неверно указан отчетный период
  22. Поздно поступившие документы
  23. Произошло завышение вычета НДС
  24. Ошибки в книге покупок, не влияющие на сумму вычета
  25. Получение исправленного счета-фактуры
  26. Внесение изменений в разделы 8 и 9
  27. Уточненная декларация (уточненка) во время проверки
  28.  Каковы основные правила подачи уточненной декларации
  29. Уточненная декларация  с увеличенной суммой налога
  30. Уточненная декларация по ндс

Уточненная декларация по НДС

Если компания, отчитываясь перед налоговой по НДС, допускает ошибки в заполнении декларации, то появляется необходимость в составлении дополнительного отчета – уточненной декларации по НДС.

Редактировать неверные сведения нужно только, если допущенная ошибка мешает правильно идентифицировать конечную сумму налога к уплате или возмещению.

81 статья НК РФ определяет процедуру подачи уточненной декларации по НДС.

Когда подавать?

Уточнять поданную ранее декларацию нужно в следующих ситуациях:

  • Ошибка привела к занижению базы и/или налога – подача новой декларации обязательна;
  • Ошибка привела к завышению этих показателей – подача осуществляется по желанию налогоплательщика.

Налоговые агенты по НДС подают уточненный документ в любом случае, независимо от того завышен или занижен налог к уплате.

Когда не нужно подавать?

Можно выделить следующие случаи, когда компания может не предоставлять уточнения по НДС:

  1. Обнаруженные ошибки никак не влияют на базу и налог;
  2. Если недочеты обнаружены налоговой раньше, чем налогоплательщиком. ФНС самостоятельно проведет корректировку показателей;
  3. Если компания желает учесть вычет по прошедшим периодам, такой вычет можно отразить в декларации за текущий период.

Куда подавать?

В то же отделение налоговой, куда была подана изначальная декларация по НДС (отделение, где зарегистрирован налогоплательщик).

Для заполнения следует использовать бланк декларации, аналогичный исходному, в который вписываются правильные показатели (старые неправильные данные нигде отражать не нужно).

Подача уточненной декларации вызывает обязательную камеральную проверку деятельности компании в отношении НДС. Если давно не проводилась выездная проверка, то может быть проведена и она.

Нюанс в том, что ФНС, проводя проверки налогоплательщика в отношении добавленного налога, может заодно проверить и данные по остальным налогам.

Если будут выявлены ошибки, то придется их исправлять, в некоторых случаях платить пени, штрафы.

Подается уточненная декларация в электронном виде, как и исходная.

Срок подачи

Как только будет обнаружена ошибка, сразу же следует заполнить уточненную декларацию и подать ее в налоговую.

В данном случае возможны следующие нюансы:

  • если исходная декларация уже подана, но срок для ее предоставления по отчетному кварталу еще не закончился, то важно успеть до его окончания подать уточненную декларацию, тогда налоговой будет учтена именно последний отчет (штрафы и пени уплачивать не придется);
  • если исходная декларация подана, и закончился срок подачи, но не закончился срок оплаты налога, то следует успеть оплатить правильную величину НДС в срок и подать уточненную декларацию (штрафы и пени также начислены не будут);
  • если исходная декларация подана и прошли все сроки по подаче и оплате, то при выявлении ошибки следует сразу же доплатить недостающую сумму НДС с начисленными пени, после чего подать уточненную декларацию (штраф налоговая не назначит). Важно сначала оплатить НДС и пени, а потом подавать отредактированный отчет.

Расчет пени

Пени по недоплаченной сумме НДС рассчитывается по следующей формуле:

Пени = 1/300 * ставка реф. * кол-во проср.дн. * НДС к доплате.

В этой формуле:

  • Ставка рефинансирования в 2016 году равна 11%;
  • Кол-во проср.дн. – число календарных дней задолженности по налогу (начиная со следующего дня после срока уплаты НДС до момента его доплаты);
  • НДС к доплате – та величина налога, которая была добавлена к НДС из исходной декларации.

Отправляя уточненку по НДС в налоговую следует приложить к ней ксерокопию платежного поручения, свидетельствующего о перечислении доплаты по налогу.

Образец заполнения уточненной декларации по НДС

Если компания обнаружила ошибки и решила заполнить уточненную декларацию для подачи в налоговую, то следует взять бланк декларации, который был использован при исходной подаче. На 2016 год действует форма декларации, бланк и образец которой можно скачать здесь.

В этом бланке старые правильные данные не меняются, а неверные изменяются на правильные.

Для того чтобы упростить заполнение уточненной декларации по НДС в разделах 8-12 имеется поле 001, в котором ставится признак актуальности ранее поданных сведений.

Если в этом поле поставить 0, то данные в этом разделе требуют редактирования. Если поставить 1, значит сведения в этом разделе были указаны правильные и редактироваться не будут.

В таком разделе не нужно заполнять остальные поля, достаточно указать признак «1» в поле 001 и заполнить прочерками все остальные клетки.

Для заполнения уточненной декларации по НДС следует выполнить следующие действия:

  • На титульном листе указать № корректировки, в которым ставится порядковый номер подачи уточненки в формате «001», «002» и далее, остальные поля этого листа заполняются так же, как и в исходной декарации;
  • В разделах 8-12 ставится признак актуальности «0» или «1», если поставлен 0, то раздел должен быть заполнен правильными данными, если поставлен 1, то раздел заполняется прочерками;
  • В остальные разделы декларации вносятся изменения в необходимые поля в зависимости от внесенных изменений в разделы 8-12.

Образцы заполнения разделов 8-12

Данные разделы используются для следующих целей:

  • 8-й – для отражения данных по полученным счетам-фактурам (по покупкам и поступлениям);
  • 9-й – для отражения данных по выставленным счетам-фактурам (по продажам);
  • 10-й и 11-й – для отражения аналогичных данных налоговыми агентами;
  • 12-1 – отражаются сформированные счета-фактуры теми лицами, у которых нет такой обязанности.

Образцы заполнения признака актуальности при различных ошибках:

  • Не учтена реализация  — в приложении к 9-му разделу ставится 0, в остальных разделах 1;
  • Не верно рассчитан НДС с реализации – в прил. к 9-му разделу ставится 0, в остальных – 1;
  • Не верно посчитан НДС к вычету – в прил. к 8-му разделу ставится 0, в остальных – 1;
  • Не верно посчитан НДС к уплате и вычету – в приложениях к 8-му и 9-му разделам ставится 0, в остальных – 1.

Сопроводительное письмо в налоговую к уточненке

Подача уточненной декларации по НДС должна быть пояснена для ФНС с помощью приложения сопроводительного письма, который представляет собой пояснительную записку, отражающую разъяснения для специалистов налоговой о назначении повторной подачи декларации.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по НДС компании формируют самостоятельно, предлагаем ниже скачать примерный образец пояснительной записки.

Рекомендуется в сопроводительное письмо включить следующие сведения:

  • Данные о том, куда подается уточненка (сведения об отделении ФНС);
  • Данные о том, кто уточняет поданную ранее декларацию (сведения о налогоплательщике);
  • Название налога, по которому даются уточнения;
  • Причина предоставления уточнений;
  • Период, за который не верно поданы сведения;
  • Изменяемые поля;
  • Показатели для исправления;
  • Свидетельство доплаты налога и пени;
  • Список приложенных документов;
  • Заверение документа.

Скачать образец письма

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по НДС образец – скачать.

Источник: http://buhs0.ru/utochnennaya-deklaraciya-po-nds/

Уточненная декларация по НДС: пример заполнения

Уточнённая НДС декларация — документ, который заполняется налогоплательщиком, в случае, если им была допущена ошибка в расчетах по НДС.

Организация или индивидуальный предприниматель обязаны подавать такую отчетность, если обнаруженные неточности повлекли за собой снижение налоговой базы и, как следствие, налог в бюджет был уплачен не в полной мере.

Если ошибка способствовала переплате налога, организация может воспользоваться правом подачи уточненной НДС декларации к уменьшению налога за период, в котором такая ошибка допущена.

Она также вправе не предпринимать мер по устранению ошибки.

При этом главой 21 Налогового Кодекса предусмотрено, что включить корректировку в текущий период, вместо того, чтобы подать уточненную декларацию, не представляется возможным.

Следует заметить, что это правило не применяется в ситуации, если организация не приняла к вычету НДС в периоде, когда для этого были выполнены все условия. Применение «поздних» вычетов вполне реально и законодательно правильно.

Также уточненная декларация подается в случае, если период, в котором допустили ошибку, известный. В обратном случае, перерасчет налоговой базы и суммы налога делается в периоде, в котором была обнаружена ошибка (пункт 1 статьи 81, пункт 1 статьи 54 Налогового Кодекса).

Порядок сдачи уточненной декларации распространяется на налоговых агентов и налогоплательщиков.

Однако первым необходимо уточнять только по налогоплательщикам, в отношении которых были допущены ошибки (пункт 6 статьи 81 Налогового Кодекса).

К примеру, уточнять по доходам, выплаченным организациям-иностранцам, нужно только по тем плательщикам налога, данные по которым были ошибочными в первичной документации.

Если же ошибка не влияет на сумму НДС к уплате в государственный бюджет (например, неправильный номер счета-фактуры), подавать уточнение нет необходимости. В этом случае нужно быть готовым предоставить пояснения инспекции (пункт 3 статьи 88 Налогового Кодекса).

Когда возникает потребность в корректировке?

Существует несколько причин, по которым необходимо уточняться:

  • в отчетном квартале была занижена цена блага: исполнитель выполнил услуги некачественно или заказчик предоставил товар ненадлежащего качества, однако период, в котором это случилось, уже закрыт;
  • в договоре возникли новые условия по выполнению дополнительных услуг;
  • поставщиком были предоставлены скидки или бонусы;
  • первичная декларация была не представлена в установленный срок;
  • бухгалтер допустил ошибку в расчетах.

Заполнение уточненной НДС декларации

Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.

https://www.youtube.com/watch?v=0fwClBdHbi8

На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год. В следующие разы, если такие понадобятся, поставьте от 1 и по порядку.

Для уточнения данных по корректировке реализаций, заполняйте 8 и 9 раздел по строках 001:

  • «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;
  • «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.

В корректирующей декларации укажите:

  • сведения из первичной декларации, даже если они были указаны правильно;
  • сведения, которые должны были быть указаны ранее;
  • разделы 8 и 9, в случае если возникла необходимость отразить дополнительные листы.

Дополнительные документы

К исправленной отчетности приложите сопроводительное письмо, в котором в обязательном порядке укажите:

  • показатель вида декларации – НДС;
  • показатели отчётного и налогового периода, по которым вы произвели перерасчёт;
  • причины уточнений;
  • новые значения;
  • исправленные строки в декларации;
  • реквизит платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу;
  • подпись руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.

Камеральная проверка обычно требует и первичную отчетность, по которой выполнялись уточнения.

Форма сдачи и сроки

Если вы сдаете уточнённую НДС декларацию:

  • до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
  • после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
  • после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
  • после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).

Ответственность за налоговое правонарушение также отсутствует, если камеральная проверка не обнаружила ошибки, на которые вы указали.

Подавайте корректировочную декларацию до 20 числа, следующего за окончанием квартала, месяца в электронном виде по ТКС через специального оператора по электронному документообороту.

Последствия корректировки данных

Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.

По уменьшению

Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.

Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась.

Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата.

Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.

Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.

По увеличению

Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.

Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.

Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.

Штрафные санкции

Суд в этом вопросе может быть как на вашей стороне, так и на стороне налогового органа.

Если налоговая служба выписала штраф по неуплаченной сумме налога вовремя, вы можете воспользоваться правом оспорить это в ходе судебного разбирательства в случае, если вы произвели уплату НДС и пени раньше, чем налоговый орган об этом узнал.

Неуплата пени не создает состава налогового правонарушения. Это мнение большинства судебных практик. Однако, правомерным является наложение взыскания за неуплату пени, поскольку это одна из стадий освобождения вас от налоговой ответственности.

Если камеральных проверок по одной уточненной декларации было совершено несколько, суд также будет однозначно на вашей стороне.

Исключением является сдача нескольких корректировочных деклараций по НДС подряд, за один налоговый квартал.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/utochnennaya-deklaraciya.html

Подаем уточненную декларацию по НДС

Уточненная декларация по НДС корректирует ранее поданный отчет в части начисленного в меньшем размере налога или льготы, примененной в большем, чем полагается, размере. Уточненная декларация по НДС не является обязательной и сдается на усмотрение налогоплательщика в случае излишне начисленной суммы налога.

Уточненка по НДС — даем пояснения налоговой

Как сделать декларацию по НДС с корректировками

Правила сдачи уточненки по НДС в 2016 году

Какие санкции могут последовать после сдачи утоненной декларации?

Уточненка по НДС — даем пояснения налоговой

В тех случаях, когда в результате некорректно произведенных расчетов НДС к уплате был завышен, компания может подать корректирующую декларацию. А вот если сумма налога оказалась заниженной, то подача уточненки становится обязанностью налогоплательщика.

Вместе с тем нужно помнить, что инспекция с 2014 года наделена правом на основании п. 3 ст. 88 затребовать у подающего уточняющую отчетность по НДС письменное пояснение с четкой мотивировкой. Оно должно быть предоставлено в течение 5 суток.

Если со дня завершения налогового периода для первичной сдачи отчетности до даты представления уточненного варианта прошло более 2 лет, инспекторы запросят у компании весь пакет первичных документов и все необходимые для проверки учетные регистры. Налогоплательщику рекомендуется сразу при предоставлении корректирующей налоговой декларации дополнять ее соответствующими письменными объяснениями.

Они в обязательном порядке должны включать следующие пункты:

  • список выявленных несоответствий и оснований для исправлений;
  • указание на первичку, которая стала причиной корректировок;
  • указание вписанных ранее и новых уточненных сумм;
  • отражение размера занижения или завышения суммы перечисленного налога, при этом в случае занижения дополнительно предоставить ксерокопии платежек, которыми был погашен долг.

Как сделать декларацию по НДС с корректировками

Чтобы довести до ФНС правильные суммы налога, причитающиеся к оплате уже после сдачи отчетности, необходимо оформить уточненную декларацию по НДС.

В ней следует проставить новые значения начислений полностью, а не ограничиться указанием отклонений между старой и правильной суммой.

Для налоговых агентов обязанность сдавать уточненку возникает, только если были обнаружены неверно рассчитанные показатели.

Для указания того, что декларация является корректирующей, необходимо верно заполнить соответствующий код в ней. Для этого в бланке предусмотрено специальное поле для указания порядкового номера корректировки за соответствующий налоговый период.

Если на момент, когда сдавался первый вариант декларации, действовала другая форма бланка, чем в момент подачи уточненного варианта, придется применять ее.

Кроме того, на возврат излишне перечисленных в бюджет сумм можно претендовать только в течение трех лет с момента окончания соответствующего отчетного периода.

С 2015 года возмещение НДС на основании уточненного варианта декларации можно оформить в пределах трех лет с момента принятия соответствующих активов на учет или пересечения границы России.

На еще один сложный момент в порядке составления корректирующей формы обратил внимание Минфин РФ в своем письме от 08.10.2012 № 03-02-07-1-243.

Так, если налогоплательщиком была подана единая упрощенная отчетность (ввиду отсутствия начисления налогов и операций по расчетному счету), то в случае подачи корректирующей (полной) декларации по НДС, а при необходимости и по остальным налогам, на титульном листе корректировки должен быть проставлен код, что эта декларация является уточненной. Подобная ситуация может возникнуть, если вдруг обнаруживаются налогооблагаемые операции, хотя ранее представлялись сведения об отсутствии таких операций.

При смене отделения ФНС уточненная декларация подается по новому месту постановки на учет. В то же время в ней указывается код ОКАТО, действовавший для компании в момент, когда фирма допустила ошибку.

Правила сдачи уточненки по НДС в 2016 году

После вступления в силу новых положений, введенных законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ, фирмы обязаны отправлять в ФНС декларацию в электронном виде. Если это требование не будет выполнено, документ на бумаге будет признан не представленным.

Источник: https://buhnk.ru/nds/podaem-utochnennuyu-deklaratsiyu-po-nds/

При каких ошибках следует подавать уточненную декларацию по НДС?

Отчетность по НДС сдана, кажется что можно расслабиться…

Однако не все бухгалтеры могут вздохнуть с облегчением — некоторым из них предстоит вносить изменения в отчетность.

Обычно это бывает следствием того, что в поданной декларации выявились ошибки, либо документы от контрагента, относящиеся к прошлым периодам, поступили с запозданием.

В этой статье мы рассмотрим случаи, когда чаще всего возникает необходимость прибегнуть к подаче уточненной декларации по НДС, а также о том, как это сделать и избежать возможных санкций.

Требования налогового законодательства

На основании статьи 81 Налогового кодекса России, подавать уточненную декларацию организация обязана лишь в том случае, если выявленные после сдачи отчетности ошибки и неотраженные данные приводят к занижению суммы налога.

Если в первичной декларации содержатся недостоверные или неполные сведения, которые не приводят к занижению суммы налога, то подавать «уточненку» налогоплательщик не обязан, хотя право на это он имеет.

Что грозит компании или предпринимателю, которые подали уточненную декларацию? Сам по себе факт ее представления санкций не влечет — тут все зависит от того, вызвали ли недостоверные первичные данные занижение налога. Если это так, то недоимку и пени следует оплатить еще до подачи «уточненки». В этом случае согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ налогоплательщик от ответственности за неполную уплату налога будет освобожден.

Если недоимка не будет оплачена до момента, когда о ней узнает налоговая служба, на организацию может быть наложен штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ.

Хотя законодательство не требует прилагать к уточненной декларации какие-либо поясняющие документы, все же будет нелишним составить сопроводительно письмо.

Тем более при проведении камеральной проверки инспекторы все равно затребуют пояснений.

В письме следует указать, в декларацию по какому налогу и за какой период вносятся изменения, каковы ошибочные (неполные или непредставленные) сведения, в каких разделах и строках декларации они находятся, а также привести первичные и уточненные показатели.

Если ошибки повлияли на налоговую базу, следует привести новый расчет и сумму налога. В случае оплаты недоимки и пени стоит указать реквизиты платежки, а вместе с декларацией и сопроводительным письмом отправить в налоговую инспекцию ее скан-копию.

Конкретные ситуации

А теперь рассмотрим распространенные ситуации, в которых не избежать представления в налоговую службу уточненной декларации, а также когда без этого можно обойтись.

Неверно указан отчетный период

Как поступить в случае, если ошибка содержится в коде периода, за который составлена декларация? Ответ однозначный — необходимо уведомить налоговую службу об этой ошибке, и как можно быстрее. Иначе можно заполучить штрафные санкции, причем они могут налагаться как на организацию (статья 119 НК РФ), так и на должностное лицо (15.5 КоАП РФ).

Нужно ли в этом случае подавать «уточненку»? Такой вариант возможен, хотя при этом можно столкнуться с непониманием со стороны ФНС.

Там могут попросту не принять документ, поскольку за указанный период первичной декларации подано не было.

Либо посчитать уточненную декларацию за поданную впервые с нарушением срока, и тогда организации может быть выставлен штраф по статье 119 НК РФ.

Лучше поступить следующим образом:

Письменно заявить в налоговую инспекцию о том, что декларацию, поданную с ошибочным кодом периода, следует считать представленной за такой-то период (указав его правильный код).

Чаще всего в ФНС принимают подобные пояснения и считают, что организация отчиталась без нарушений.

Но если все-таки штрафные санкции последуют, у организации есть шанс его оспорить — в судебной практике есть примеры, когда арбитры решали такие дела в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу № А32-22251/2008-12/190).

Поздно поступившие документы

Нередко на практике бывают ситуации, когда от контрагента поступают документы, относящиеся к прошлому периоду. Например, счет-фактуру по декабрьской сделке можно получить уже в январе следующего года.

В таких случаях подавать «уточненку» необходимости нет, ведь включить «запоздавший» счет-фактуру в книгу покупок можно и в текущем периоде. Такое правило было введено с начала 2015 года пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.

Основываясь на нем, можно заявить о вычете НДС в любой период в пределах трех лет с момента оприходования товаров, работ или услуг.

Однако такой порядок распространяется лишь на вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ.

Иные вычеты НДС (например, уплаченного в качестве налогового агента, с предоплаты и прочие) необходимо заявить в том периоде, в котором приобретенные товары были приняты к учёту, при условии их использованы для осуществления облагаемой НДС деятельности.

Произошло завышение вычета НДС

Ситуация, в которой однозначно следует подавать уточненную декларацию по НДС — когда из-за вкравшейся ошибки был завышен налоговый вычет.

Ведь в результате происходит занижение суммы налога, а это, как было сказано в начале статьи, накладывает на организацию обязанность представления «уточненки».

Порой такое происходит по вине бухгалтера — например, он дважды зарегистрировал один и тот же счет-фактуру либо допустил техническую ошибку при вводе информации в систему учета.

Но это также может стать следствием ошибочных действий бухгалтерии поставщика. Допустим, первичный счет-фактура, полученный в отчетном квартале, впоследствии был исправлен и датирован уже следующим периодом.

Чья бы вина ни была причиной завышения вычета, уточненную декларацию придется подавать. Но перед этим нужно исправить ошибки в книге покупок — составить дополнительный лист и занести в него верные данные. Сведения, которые подлежать удалению, нужно записать со знаком «минус».

Ошибки в книге покупок, не влияющие на сумму вычета

Порой в первичных документах прошлых периодов можно обнаружить ошибки технического характера, не влияющие на сумму НДС. Например, ошибочное указание ИНН, адреса, наименования контрагента.

В силу упомянутой статьи 81 НК РФ, их наличие не обязывает налогоплательщика подавать уточненную декларацию.

Однако сами налоговики все же рекомендуют это делать, ведь во время камеральной проверки по НДС, когда происходит сверка данных счетов-фактур контрагентов по каждой сделке, эти ошибки всплывают, и налоговые инспекторы обычно требуют пояснений.

Получение исправленного счета-фактуры

Бывает, что бухгалтер обнаруживает ошибки в полученном счете-фактуре и обращается за их исправлением к поставщику.

Последний составляет корректировочный счет-фактуру и направляет покупателю.

Однако между этими событиями может произойти разрыв по времени, и исправленный документ организация получит уже в следующем квартале.

https://www.youtube.com/watch?v=8HXR_RL_PNo

По мнению ФНС, регистрировать такой счет-фактуру следует в том периоде, в котором получен его верный вариант. Вычет, ранее заявленный по нему, придется аннулировать, пересчитать НДС, оплатить его сумму и пени, после чего подать уточненную декларацию.

Стоит отметить, что такая позиция налоговой службы не находит однозначной поддержки у арбитров — они выносят свои решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщиков.

Также следует помнить, что не любые ошибочные данные в счетах-фактурах могут привести к отказу в вычете.

В пункте 2 статьи 169 НК РФ прямо говорится о том, что если ошибки не мешают идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товара, ставку и сумму НДС, то оснований для отказа в вычете по такому счету-фактуре нет.

Поэтому прежде чем обратиться к поставщику за корректировочным документом, следует убедиться в его необходимости.

Внесение изменений в разделы 8 и 9

Корректировка влияющих на сумму налога данных книги покупок или продаж за прошлый период осуществляется в разделах уточненной декларации 8 и 9.

Для многих бухгалтеров остается неясным такой момент: надо ли вносить в «уточненку» раздел полностью или достаточно отразить лишь его исправленную часть.

Официальных разъяснений по этому поводу пока нет, однако на семинарах представители ФНС говорят о корректности и того, и другого способа.

Главное при этом — выбрать правильный «признак актуальности» документа, который указывается по строке 001 как самого раздела, а также приложения к нему.

Признак актуальности — параметр, который отражает корректность данных раздела, содержащихся в первичной декларации:

  • Если они были верны и не требуют внесения изменений, то здесь следует поставить код «1».
  • Если раздел содержал некорректные либо неполные данные, то его актуальность помечается кодом «0», а в его полях указываются верные сведения.

Таким образом, согласно разъяснениям налоговиков, отразить изменения в разделах 8 и 9 уточненной декларации можно двумя путями:

  1. Первый способ — содержание раздела вносится в декларацию полностью — не только исправленные, но и корректные данные. При этом в графе «признак актуальности» по разделу ставится «0», а Приложение 1 (дополнительный лист соответствующей книги) не заполняется. Это значит, что весь указанный раздел первичной декларации следует считать неверным, а вместо него использовать данные аналогичного раздела уточненной декларации.
  2. Второй способ — оформить лишь исправленные данные разделов 8 и/или 9 через Приложение 1. При этом в признаке актуальности приложения указать «0», а актуальность самого раздела обозначить кодом «1». Такая запись будет означать, что все прочие сведения соответствующего раздела первичной декларации, за исключением тех, которые поданы в составе «уточненки», верны. Рекомендуем использовать именно этот способ, поскольку он соответствует Постановлению Правительства РФ № 1137, согласно которому изменения необходимо вносить через доплисты.

Мы рассмотрели некоторые распространенные ошибки, которые встречаются в Декларациях по НДС. Как видно из статьи, далеко не всегда налогоплательщику необходимо подавать уточненную декларацию, хотя в некоторых случаях сделать это все же придется.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/pri-kakix-oshibkax-sleduet-podavat-utochnennuyu-deklaraciyu-po-nds

Уточненная декларация (уточненка) во время проверки

Уточненную декларацию вы можете представить в любой момент. И неважно, идет ли в это время у вас налоговая проверка или нет, — НК РФ никаких запретов по этому поводу не содержит.

Но при подаче уточненки в ходе камеральной (далее — КП) или выездной (далее — ВНП) проверки есть свои тонкости.

Давайте разберемся, имеет ли вообще смысл их представлять и помогут ли уточненки избежать штрафа, если сумма налога к уплате увеличилась.

 Каковы основные правила подачи уточненной декларации

+ Представить уточненку вы обязаны, только если выявленные ошибки привели к занижению налоговой базы.

! Уточненная декларация сдается по форме, действовавшей в том периоде, за который представляется эта уточненая декларация.

— Если в уточненке сумма налога к уплате увеличится по сравнению с суммой в первоначальной декларации, то с вас могут взыскать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.  Но, штрафа можно избежать, если вы сдадите уточненную декларацию:

до наступления срока уплаты налога;

до того, как узнали о том, что ошибку уже обнаружили налоговики, или о том, что в отношении вас вынесено решение о проведении ВНП за период, в котором допущена ошибка. Но учтите, что в этом случае штраф вам не грозит только при условии, что до подачи уточненки вы заплатите налог и набежавшие пени;

после ВНП, но занижение налоговой базы (которое вы исправляете в уточненке) в ходе проверки не было выявлено.

Уточненная декларация  с увеличенной суммой налога

Реакция налоговиков на такую уточненку зависит от ситуации.

► СИТУАЦИЯ 1. Уточненка представлена до вручения акта камеральной проверки первоначальной декларации.

Сначала напомнню, что налоговики проводят камеральные проверки всех деклараций, поступающих в ИФНС. Делают они это в автоматизированном режиме.

Для того чтобы провести камеральную проверку декларации, налоговики не должны выносить никакого решения?  При этом если в ходе КП инспекторы не выявят у вас каких-либо нарушений, то и акта по итогам этой проверки тоже не будет.

https://www.youtube.com/watch?v=-Ygqrn7oA60

А какие-либо пояснения или документы у вас могут запросить, только если»?:

в ваших декларациях обнаружены ошибки;

вы заявили НДС к возмещению;

вы пользуетесь налоговыми льготами;

вы должны были представить подтверждающие документы вместе с декларацией, но не сделали этого.

С 01.01.2014 налоговики также смогут в ходе КП запросить документы, если уточненку с уменьшенной суммой налога вы представили по истечении 2 лет с момента, установленного для представления первоначальной декларации

Вернемся к  нашей ситуации. С момента представления уточненной деларации КП первоначальной декларации прекращается и начинается КП уже уточненной декларации.

Если перед подачей этой уточненки вы доплатите налог и заплатите пени, то, если налоговики попытаются вас оштрафовать, требуйте освобождения от наказания.

СИТУАЦИЯ 2. Уточненка сдана в ходе ВНП до получения вами акта

Представленную во время выездной проверки уточненку за период, который у вас как раз проверяют «выездники», будут проверять тоже они, хотя вы ее сдаете как обычно, через канцелярию ИФНС. И соответственно, внесенные вами изменения будут учтены при составлении акта проверки.

Следовательно, если сумму своих налоговых обязательств вы в уточненке увеличите, то налоговики не будут по итогам проверки доначислять вам налог, но все равно придется платить штрафа.

Однако если вы самостоятельно уплатите налог и пени, то можно просить об уменьшении суммы штрафа.

Правда, если вы представите уточненую декларацию незадолго до окончания ВНП, «выездники» могут отразить в акте факт ее подачи, а также то, что проверить данные этой декларации они не успели. И следовательно, проверять уточненку будут «камеральщики» и на результаты «выездного» акта ее данные не повлияют.

К сожалению, ФНС не разъясняет, сколько времени требуется «выездникам» для того, чтобы успеть проверить уточненку до окончания ВНП.

Но если вы сдадите уточненку с увеличенной суммой налога, то налоговики, скорее всего, все-таки учтут ваши исправления, даже если уточнение вы представите за пару дней до окончания ВНП.

Вывод

С обнаруженной самостоятельно в ходе ВНП ошибкой, повлекшей занижение налоговой базы, можно поступить следующим образом:

действуя на свой страх и риск, рассказать об этой ошибке проверяющим и предложить им описать данное нарушение в акте.

Возможно, этой суммы им будет достаточно для того, чтобы проверка не считалась низкорезультативной согласно их внутренним распоряжениям.

И «выездники», удовлетворившись данным нарушением, не будут больше ничего у вас искать;

дождаться окончания проверки и, если налоговики сами этой ошибки не найдут, просто забыть о ней.

Сдавать уточненку особого смысла нет — штрафа избежать все равно не получится. Можно рассчитывать лишь на уменьшение его размера.

Если вы планируете сдать уточненку после получения справки об окончании ВНП, но до получения акта, то лучше все-таки не торопиться и дождаться этого акта.

Если в акте отмечена эта ошибка, то штрафа все равно не избежать, даже если вы сдадите уточненку.

А если ошибка в акте не отражена, то можно закрыть на нее глаза.

Продолжение следует.

Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь

← Новые платежки с 4 февраля

Источник: http://buhpomosch.ru/utochnennaya-deklaraciya-utochnenka-vo-vremya-proverki/

Уточненная декларация по ндс

Уточненную декларацию по НДС нужно сдать, если в первоначальной декларации, поданной в инспекцию, обнаружена ошибка, занижающая налог к уплате. Либо если инспекция в ходе камеральной проверки выявила ошибку и сама потребовала представить «уточненку».

Заполнение уточняющей декларации по НДС

«Уточненку» нужно заполнить по той же форме, что и первоначальную декларацию.
В уточненную декларацию по НДС входят:

  • все разделы, заполненные в первоначальной декларации – и оформленные с ошибкой,
    и не содержащие ошибок;
  • разделы, вообще не заполненные в первоначальной декларации, если их следовало заполнить;
  • приложение 1 к разделу 8 декларации по НДС (если оформлен дополнительный лист книги покупок за соответствующий квартал);
  • приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС (если оформлен дополнительный лист книги продаж за соответствующий квартал).

В титульном листе «уточненки» показатель «Номер корректировки» должен быть равен номеру корректировки. Например, в титульном листе первой уточненной декларации в поле «Номер корректировки» следует указать «1—».

В разделах, заполненных с ошибкой, нужно привести правильные суммы, а не разницу между правильными суммами и показателями первоначальной декларации.

В результате разделы, требующие исправлений, изменятся, а правильно заполненные разделы останутся без изменений – в них будут отражены те же данные, что и в первоначальной декларации.

В строках 001 первых страниц разделов 8 и 9 «уточненки» указывают признак актуальности ранее представленных сведений:

  • цифру «1» – если показатели раздела 8 или 9 в первоначальной декларации актуальны
    и в уточненной декларации не исправляются. Или если уточненная декларация подается только из-за составления дополнительного листа книги покупок либо книги продаж;
  • цифру «0» – если показатели в разделе 8 или 9 уточненной декларации исправлены.

Пояснения к уточненной декларации по НДС

Пояснения к «уточненке» (сопроводительное письмо) нужны, чтобы объяснить налоговой инспекции, почему допущены ошибки в первоначальной декларации.

Они понадобятся, если в уточненной декларации НДС к уплате уменьшен. Тогда при камеральной проверке налоговая инспекция может потребовать объяснений. Представить их следует в течение пяти рабочих дней со дня получения требования от инспекции.

Пояснения можно составить в произвольной форме либо использовать форму, рекомендованную ФНС России в приложении № 3 к письму от 07.04.

2015 № ЕД-4-15/5752. Пояснения к декларации по НДС, составленные по рекомендованной ФНС форме, допустимо передать в инспекцию в электронном виде по ТКС.

В остальных случаях пояснения представлять не обязательно, тем более что сроков для их подачи не установлено. Однако желательно оформить сопроводительное письмо, чтобы разъяснить свою позицию инспекции. Подтвердить аргументы из письма помогут приложенные к нему документы.

Подача уточненной декларации по НДС

Сдавать уточненную декларацию по НДС нужно в ту инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете на день подачи «уточненки». Даже если первичную декларацию он подавал в другую инспекцию.

Сроки для представления «уточненки» зависят от конкретной ситуации.

Если налог к уплате занижен, то, чтобы избежать штрафа, сдать уточненную декларацию надо добровольно и как можно раньше – до выявления ошибки налоговой инспекцией или до назначения выездной проверки по НДС за соответствующий период.

Если же «уточненку» затребовала инспекция в ходе камеральной проверки, и вы согласны со вмененными вам ошибками, то представить уточненную декларацию нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения требования от налоговиков. В случае несогласия с претензиями инспекции ее можно не сдавать. Каких-либо санкций за это не предусмотрено.

Заметьте: если ошибка в первоначальной декларации не привела к занижению налоговой базы или суммы НДС к уплате, то подача уточненной декларации – это право, а не обязанность налогоплательщика. Какой-либо ответственности за неправильное заполнение декларации по НДС, не повлекшее занижения налоговой базы или суммы налога, не установлено.

Источник: http://itsyour.ru/utochnennaya-deklaratsiya-po-nds/

Бухгалтерия
Добавить комментарий