Какие правила выплаты дивидендов на акции. периодичность сроки проводки

Содержание
  1. Сроки выплаты дивидендов в 2017 году
  2. Принятие решения о начислении дивидендов
  3. Сроки, размеры и порядок выплаты по акциям в 2017 году
  4. Принципы налогообложения
  5. Заключение
  6. Правила выплаты дивидендов, образец оформления протокола
  7. Бухгалтерский отчет
  8. Определение суммы и порядка выплат
  9. Если компания работает в убыток?
  10. Сроки и график выплаты дивидендов: в ООО, по акциям российских компаний, в АО после принятия решения
  11. Графики и сроки выплаты дивидендов
  12. Ответственность за нарушение
  13. Даты выплаты НДФЛ и других налогов
  14. Учёт операций по начислению и выплате дивидендов
  15. Возможно, вам будет интересно также:
  16. Правила выплаты промежуточных дивидендов
  17. Выплата дивидендов учредителям – сроки и необходимые документы
  18. Какие выплаты не могут считаться дивидендами
  19. Кто принимает решение по выплате дивидендов
  20. Какие документы необходимо оформить
  21. Сроки выплат
  22. Начисление
  23. Как отразить дивиденды в бухгалтерском учете проводки
  24. Как отразить дивиденды в налоговом учете
  25. Что делать если компания работает в убыток

Сроки выплаты дивидендов в 2017 году

Юридические и частные лица, принимающие финансовое участие в деятельности компании, получают дивиденды от ее дохода. Рассмотрим, как происходит расчет, и сколько составляют сроки выплаты дивидендов в 2017 году.

Принятие решения о начислении дивидендов

Сроки выплаты дивидендов в 2017 году регламентированы на законодательном уровне. Также они могут быть прописаны в Уставе, и не соответствовать общепринятым.

Любое предприятие при подведении итогов деятельности, производит расчет прибыли для принятия решения о выплате дивидендов. Отчетный период каждым назначается самостоятельно: раз в квартал, полгода, год или др.

После расчета, необходимо проанализировать ряд показателей. В частности, если это первый доход, предварительно проверяется, весь ли уставной капитал выплачен.

Если некоторые участники не внесли свою долю, выплата дивидендов не возможна.

Далее следует высчитать стоимость активов и сравнить ее с размером уставного капитала. Если она ниже последнего, дивиденды не выплачиваются. Также не полагаются дивиденды, если после их выплаты, капитал станет меньше активов.

Нередки случаи, когда по итогам года компания вышла в плюс, но на расчетных счетах денег нет. Потому до принятия согласия о подведениях итогов и выплаты дивидендов, нужно удостовериться, что имеются средства для этого, потому как срок выплаты дивидендов после принятия решения ограничен.

Обратите внимание, что выплата дивидендов начинается с собрания акционеров — при этом, собрание может постановить не использовать прибыль на выплату дивидендов, а использовать ее с целью развития бизнеса

Сроки, размеры и порядок выплаты по акциям в 2017 году

В 2017 году максимальный срок выплаты дивидендов составляет 60 дней с момента подведения итогов. Производить это допустимо с любой периодичностью, что указывается в Уставе.

Здесь же отмечаются параметры получения дивидендов, если компания считает неудобными закрепленные законом. В частности, допустимо назначить любой срок для выплат дивидендов.

Если отдельно в Уставе эти сведения не закреплены, то следует действовать согласно ст. 28 ФЗ-14.

Участники, своевременно не получившие дивиденды, должны обратиться к обществу с требованием их уплаты. Обратиться допустимо в срок до 3 лет, если иные сроки не закреплены в правилах компании. Максимальный срок обращения может составить до 5 лет.

Сроки выплат дивидендов по акциям аналогичны, различие составляют принципы их расчета.

Владельцы акций получают дивиденды с них в размере, оговоренном в учредительных документах. Решение о них и о сроках выплат дивидендов по акциям принимается на собрании акционеров. Но они не вправе выдавать большую величину, чем установлено советом директоров.

Сумма дивидендов зависит от типа акций. Наибольшие дивиденды полагаются держателям привилегированных акций. Дивиденды от них носят, как правило, фиксированный характер.

Между учредителями в 2017 году распределение выполняется согласно их долям. Если она составляет 10%, например, то полагается аналогичная сумма от общей величины.

Но пропорции дивидендов могут быть закреплены в других показателях или выплачиваться без привязки к доле участия в инвестировании, если это прописано в учредительных бумагах.

В 2017 году не обязательно прописывать в Уставе перечень всех участников и их доли. Достаточно отметить, что выплата происходит не пропорционально им, а по согласованному в протоколе собрания порядку.

Вы можете узнать о ближайшем закрытии реестров через информационные ресурсы своего брокера — это позволит купить акции с максимальной выгодой (пример по календарю БКС).

Выдачу дивидендов осуществляют в денежном выражении. Но допустимо применять и прочие средства, например, продукцию и иное имущество. Это происходит при отсутствии у предприятия денег к сроку выплаты дивидендов в 2017 году.

Порядок выдачи подразумевает предварительное принятие решения. Это происходит на общем собрании или по назначению единственного участника. При этом составляется протокол, который должен содержать:

  • Срок, за который распределяется прибыль (год, полгода или иной);
  • Общая сумма прибыли, которую необходимо распределить;
  • Пропорции и доли распределения;
  • Перечень получателей с указанием размеров;
  • Сроки перечислений;
  • Форма выплаты.

Возможно внесение и иной важной информации, требуемой для прояснения ситуации. После уплаты дивидендов, сведения должны быть отражены в налоговой и бухгалтерской отчетности.

Принципы налогообложения

При выплате дивидендов в соответствующий срок после решения, компания выступает налоговым агентом для участников, т.е. взимает и оплачивает налог на прибыль. Юридические или частные лица, получившие дивиденды, уже не должны вносить сборы.

Размеры налога в 2017 году зависят от типа физического лица:

  • 13% — для резидентов;
  • 15% — нерезидентов.

Дивиденды для юридических лиц облагаются такими ставками:

  • 0% — для отечественных организаций, доля участия которых превышает 50% (более чем за год);
  • 13% — для прочих российских лиц;
  • 15% — для иностранных.

Сборы вносят в установленном порядке организации любой формы собственности. Если они имеют право на льготное или специальное налогообложение, это не отражается на прибыли от дивидендов.

Если дивиденды выплачиваются в натуральном выражении, то оплатить сбор потребуется два раза, потому как налоговая воспринимает это, как продажу имущества. Оплачивается НДС и на прибыль. Стоимость имущества заявляется согласно рыночной.

Чтобы получить налоговые льготы, вы можете открыть у брокера индивидуальный инвестиционный счет. О его особенностях и о том, как получить максимальный доход с его помощью можно ознакомиться в интервью ниже:

Заключение

В 2017 году осуществляется выплата дивидендов за год в сроки, установленные учредителями или законом. Во втором случае они составляют 60 дней.

С дивидендов требуется оплатить сборы, что происходит по установленным ставкам согласно типу учредителя. Дивиденды с акций оплачиваются аналогично.

Источник: http://IQinvest.one/sroki-vyplaty-dividendov.html

Правила выплаты дивидендов, образец оформления протокола

Правила выплаты дивидендов, образец оформления протокола

Дивиденды – это часть от чистого дохода акционерного общества или другого хозяйствующего субъекта.

Они распределяются равномерно между всеми акционерами или владельцами.

Сумма начислений зависит от количества участников и видов доли или акции, которыми они владеют. Также см. Срок выплаты дивидендов.

Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

Выплаты могут начисляться или выплачиваться раз в году, а могут не выплачиваться вообще.

Дивиденды, которые выплачиваться до конца года называются промежуточными (предварительными).

Прежде всего, для их выполнения нужно провести собрание всех акционеров, на котором и учредитель, и все владельцы процентов должны решить, сколько процентов и как часто они будут выплачивать в виде дивидендов.

Это решение становится законным, если оформлен протокол собрания.

Образец решения о выплате дивидендов обязательно должен иметь такие пункты:

  1. номер и дата созданного протокола;
  2. дата и место проведения собрания;
  3. все вопросы дня;
  4. подписи всех акционеров.

С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в решении о выплате.

Как оформляется акт взаимозачета между организациями?
Зачем уведомлять налоговую об открытии счета в банке?

Согласно закону, в документе обязательно нужно указать

  1. размеры дивидендов,
  2. форму их выплат,
  3. дату.

Также организациям предоставляют право уменьшить сроки выплат.

В протоколе обязательно нужно указать частоту выплат дивидендов учредителям

Конкретного документа, который оформляется для выплаты дивидендов не предусмотрено.

Поэтому чаще всего используются типичные бланки, которые заполняют при выплате денег из кассы или при переводе на счет.

Помимо этих бланков, организация может самостоятельно сделать протокол о выплате дивидендов. В таком случае этот документ должен быть утвержден приказом об учетной политике.

Бухгалтерский отчет

Чтобы отразить выплату дивидендов в ООО, рекомендуется использовать отдельный расчет с учредителями по выплате дивидендов (субсчет 75-2) и счет о расчете по оплате труда персоналу (счет 70).

Для отражения дивидендов в бухгалтерском отчете необходимо отразить одну из этих проводок:

  • Дебет 84 Кредит 75-2 – применять для начисления дивидендов учредителю, который заключил трудовой договор (не состоит в штате).
  • Дебет 84 Кредит 70 – использовать для начисления дивидендов учредителю, который состоит в штате (является сотрудником организации).

Все записи нужно сделать в день, когда совет акционеров принял решение о выплате дивидендов, согласно требованию инструкции к плану счетов

Пример правильного оформления в отчете:

По итогам 2013 года, ООО «Кентавр» получило 300 тысяч рублей прибыли. 25 апреля, согласно собранию всех учредителей, было принято решение о направлении этой суммы на выплату дивидендов.

Весь капитал общества рекомендуется разделять на 100 обыкновенных акций. Из них 54 акции принадлежат директору «Кентавра», А.В. Иванову, а 46 акций – гражданину Нидерландов С.

Анкершмит (который не является сотрудником ООО).

25 апреля бухгалтер «Кентавра» сделал такие записи:

  • 1. Дебет 84 Кредит 70
  • 162 000 руб. – начисление дивидендов Иванову;
  • 2. Дебет 84 Кредит 75-2
  • 138 000 руб. – начисление дивидендов Анкершмиту.

Виды рентабельности капитала, как рассчитывается?
Что такое амортизация основных средств, какие проводки должен осуществить бухгалтер?

Для отражения удержаний налога с выплат нужно провести в отчете один из следующих субсчетов:

  • Дебет 75-2 Кредит 68;
  • Дебет 70 Кредит 68;
  • Дебет 75-2 Кредит 68.

Определение суммы и порядка выплат

Организации могут выплачивать дивиденды учредителю от части прибыли каждого квартала, раз в полгода или год.

Акционер, получающий дивиденды, автоматически должен платить НДФЛ.

Резиденты, которые не являются сотрудниками, тоже обязаны платить налог, только при условии, если дивиденды получены от российских организаций.

В таком случае, внештатные сотрудники удерживают налог 15%, а штатные – 9%.

Если учредитель отказывается от дивидендов, например, в пользу предприятия, то организация все ровно должна удержать НДФЛ и оплатить его согласно законам Российской Федерации.

Если доходы в виде дивидендов получены от других компаний, то к таким выплатам может применяется 0-процентная ставка.

Начисление и выплаты дивидендов учредителю можно проводить не чаще 1 раза в квартал.

Экономисты советуют начислять дивиденды раз в год, т.к. только тогда можно точно определить сумму прибыли и выплат

Если сумма начисленных дивидендов окажется выше чистой прибыли, то эта выплата будет рассматриваться как вознаграждение физическому лицу.

Тогда организации придется заплатить 13% НДФЛ вместо 9%.

К увеличению налога также придется доплатить все взносы страховок и пересдать связанную с этими выплатами отчетность в Фонды.

Получается, что ежеквартально дивиденды можно выплачивать, только если учредители уверенны в стабильности своего предприятия и его доходов.

После заполнения приказа на выплату, срок выплаты дивидендов не должен быть больше, чем 60 дней. Но иногда, по желанию учредителей, сроки выплаты дивидендов в ООО можно уменьшить до 25 дней.

Что изменилось при оплате с помощью единого расчетного документа в ПФР?
Какие проводки должен сделать бухгалтер по списанию основных средств?
Статья о проводках по начислению прибыли и налога на прибыль: https://buhguru.com/buhgalteria/kak-dolzhen-byt-nachislen-nalog-na-prib.html

Выплаты всем участникам, должны проводиться одновременно и согласно их доле или акциям.

При нарушении сроков получения дивидендов, акционер вправе требовать через суд проценты за пользование чужими деньгами. Но такое право он имеет только при условии, что просрочка состоялась по вине владельца.

Если компания работает в убыток?

Прямым источником выплаты дивидендов является прибыль компании после оплаты всех налогов.

Это называется «чистая прибыль» и она определяется по бухгалтерским данным.

Но все понимают, что может сложиться так, что по промежуткам компания была в плюсе и получала прибыль, но в конце оказалось, что год закончился с убытком для организации.

В таких случаях выплаты, которые были проведены учредителями, не могут признаваться дивидендами, и не рассматриваются как расходы в налоговом учете.

Эти выплаты не оправданы с экономической точки зрения, и они не направлены на получение дополнительного дохода.

Поэтому, все выплаченные деньги признаются прочими расходами.

В таком случае, в учете нужно указать следующие проводки:

  • Дебет 99 (84) Кредит 75;
  • Дебет 75 Кредит 68;
  • Дебет 91 Кредит 76;

Что делать, когда «упрощенка»?
Если компания пользуется упрощенной системой обложения налогов и все учредители заинтересованы в получении дивидендов, то для этого придется вести бухгалтерский учет.

Выплату дивидендов нужно подтверждать данными с бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытке

Если этого не сделать, то по налоговым законам эти выплаты будут расцениваться как вознаграждение, а не дивиденды и должны облагаться налогом на 13% ставке, вместо 9%.решение о выплате дивидендов образец

протокол о выплате дивидендов образец

пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/nachislenie-i-vyplata-dividendov-uchre.html

Сроки и график выплаты дивидендов: в ООО, по акциям российских компаний, в АО после принятия решения

Сроки и график выплаты дивидендов: в ООО, по акциям российских компаний, в АО после принятия решения

В переводе с латинского дивиденды («dividendum») – та часть прибыли, которая подлежит разделу.

Проще говоря, это сумма из общей прибыли предприятия, которая направлена на выплату акционерам в виде некого вознаграждение за держание акций компании.

Полагающаяся сумма распределяется между акционерами в зависимости от той доли капитала (в том числе и имущественного) которую внёс каждый конкретный акционер.

Соответственно – акционер, который внёс самую крупную сумму в уставной капитал организации – получит самую большую долю дивидендов. То-есть, можно назвать систему выплаты дивидендов – дифференцированной.

Сроки выплаты дивидендов на прямую зависят от статуса предприятия. Для ООО (Общества с Ограниченной Ответственностью) они одни, для АО (Акционерных обществ) они другие. Ниже рассмотрим каждый из видов предприятий и конкретные сроки выплаты в них.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)
Это быстро и бесплатно!

Графики и сроки выплаты дивидендов

Для Обществ с Ограниченной Ответственностью действуют следующие распоряжения. Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (НК РФ) выплата дивидендов в ООО может осуществляться по двум сценариям.

  • В качестве первого приведён общий установленный законом срок в 60 календарных дней на выплату дивидендов. Данный срок начинает течь с той даты, когда было принято соответствующие решение о выплате вознаграждений всем членам Общества с Ограниченной Ответственность.
  • Есть так же второй сценарий возможного развития событий организацией. Общество с Ограниченной Ответственностью может самолично установить срок выплату дивидендов. Но он не может быть более установленного законом срока (не более 60 календарных дней).

С акционерными обществами всё не много сложнее.

Во первых, их ранее существовало два вида, это ОАО – Открытое Акционерное Общество, из названия понятно, что в данное общество могут вступить практически все желающие, без каких либо значительных ограничений.

Так же существует ещё и ЗАО – Закрытое Акционерное Общество, в него попасть уже гораздо сложнее, и такой шанс может представиться только в случае личного приглашения его председателя.

ОАО обязано выплачивать дивиденды держателям своих акций в установленном конкретным отчётном периодом срок, не позднее чем через 10 календарных дней, после принятия окончательного решения о разделении всей прибыли организации.

 ЗАО)– в свою очередь это акционерное общество предусматривает возможность выплаты дивидендов имуществом организации (либо же частью уставного капитала).

Срок на выплату дивидендов для ЗАО устанавливается так же ровным в десятидневный срок.

Ответственность за нарушение

Согласно действующему законодательству, на те организации (а в рассматриваемом случае Общества с Ограниченной Ответственностью), в случае несвоевременного оформления и произведения выплаты дивидендов держателям акций, предусматриваются следующие возможные санкции. Если допустимый срок на выплату дивидендов, ограниченной законодательством в 60 календарных дней был нарушен, то в таком случае законодатель в лице Центрального Банка Российской Федерации, имеет право привлечь учредителя общества к ответственности по статье 15.20 Кодекса об Административных Правонарушениях.

Помимо задержки в выплате дивидендов, в практике нередко встречаются случаи, когда учредитель в принципе отказывается выплачивать дивиденды держателям акций. В таком случае, с его стороны могут быть несколько позиций.

Первая – компания сработала в убыток, дивиденды выплачивать неоткуда (хотя на деле, прибыли в организации имеется). Вторая – подождите, скоро, после закрытия отчётного периода, выплата пройдёт.

И третья – выплаты не будет в принципе, все сработали плохо.

  • В первом случае, решить проблему можно обратившись коллективно в Центральный Банк Российской Федерации (ЦБ РФ), и Федеральную Налоговую Службу Российской Федерации (ФНС РФ). Обе названные организации занимаются контролем в сфере выплаты дивидендов, и операциями происходимыми с ними.
  • Во втором варианте, необходимо точно определить срок, который отводиться в конкретной организации на выплату дивидендов. После получения дивидендов на руки, вы можете взыскать неустойку за просрочку их выплаты с учредителя, путём обращения в Федеральную Налоговую Инспекцию Российской Федерации (ФНС РФ), либо непосредственно в суд.
  • Третий вариант подразумевает исключительно судебное урегулирование ситуации. При таком развитии событий, в действии учредителя усматривается 159 статья Уголовного Кодекса Российской Федерации (УК РФ). Для учредителя данная статья Уголовного Кодекса, грозит лишением свободы на срок до двух лет.

Даты выплаты НДФЛ и других налогов

Итак, рассмотрим уплату самого распространённого налога в Российской Федерации, а конкретно НДФЛ (Налог на Доход Физических Лиц). Данный налог мы уплачиваем при любом заработке.

Не смотря на то – получаем ли мы фиксированную заработную плату на предприятии, либо же выполняем сдельную работу.

В любому случае, всем в обязательном порядке необходимо уплатить данный налог.

На держателей акций налог точно так же распространяется, поскольку, те дивиденды, которые вы получаете в виде прибыли от держания акций – согласно законодательству Российской Федерации, являются вашим непосредственным доходом, и вы в обязательном порядке должны уплатить с него налог.

  • В случае если вы числитесь как физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, вы обязаны уплатить налог в размере 13% от всей полученной суммы.
  • Если же ваш статус определяется как индивидуальный предприниматель, и вы находитесь на упрощённой системе налогообложения (УНС), размер налога для вас составит всего лишь 6%.

Согласно подпункту 2, пункта 1 статьи 223 Налогового Кодекса Российской Федерации, Налог на Доход Физических Лиц, полученный с дивидендов, должен быть уплачен не позднее следующего дня, идущего за днём натурального получения этих денежных средств (а то есть – на следующий день, после того как деньги попали в ваши руки).

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/aktsii/srok-i-grafik-vyplaty-dividendov.html

Учёт операций по начислению и выплате дивидендов

Учёт операций по начислению и выплате дивидендов

» Бухгалтерский учет в банках » Учёт операций по начислению и выплате дивидендов

31.05.2014

Источником выплаты доходов от участия в уставном капитале банка (дивидендов) является чистая прибыль, то есть прибыль, остающаяся в распоряжении банка.

Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется по итогам отчетного года в зависимости от результатов деятельности банка.

Размер минимального дивиденда по привилегированным акциям должен гарантироваться банком-эмитентом.

Он несет обязательства по выплате минимально гарантированного дивиденда.

Банк-эмитент производит начисление дивидендов в соответствии с решением общего годового собрания акционеров. В тех случаях, когда дивиденды начисляются и выплачиваются в течение года (например, поквартально), решение об их промежуточном размере принимается советом директоров банка.

Согласно действующему налоговому законодательству (п.2 ст. 275 гл. 25, п. 5 ст. 286 НК РФ), дивиденды, начисленные по акциям, облагаются налогом у источника выплаты, то есть у банка-эмитента.

Ставки налога, удерживаемого у источника выплаты (банка-эмитента), зависят от юридического статуса акционера (юридическое или физическое лицо) и его резидентства (резидент или нерезидент):

  • дивиденды, полученные от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 9% согласно п. 3.1 ст. 284 гл. 25 НК РФ;
  • дивиденды, полученные от российских организаций иностранными организациями, облагаются по ставке 15% согласно п. 3.2 ст. 284 гл. 25 НК РФ;
  • дивиденды, полученные от иностранных организаций российскими организациями, облагаются по ставке 15% согласно п. 3.2 ст. 284 гл. 25 НК РФ.

Начисление дивидендов проводки (если дивиденды начисляются ежемесячно или ежеквартально) отражается в учете банка-эмитента следующим образом:

  • Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»
  • Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» – начислены дивиденды.
  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» – удержан налог на доходы.

Если дивиденды начисляются по итогам года то в учете банка – эмитента отражаются следующие проводки:

  • Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»
  • Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» – начислены дивиденды.
  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» – удержан налог на доходы.

Перечисление удержанного налога в бюджет отражается в учете следующей проводкой:

  • Дт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» – на сумму перечисляемого налога.

Выплата начисленных дивидендов акционерам отражается в учете следующим образом:

а) если акционер – юридическое лицо не является клиентом банка:

  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» – на сумму перечисленных дивидендов.

б) если акционер – физическое лицо не является клиентом банка:

  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 20202 «Касса кредитной организации» – на сумму выплаченных дивидендов.

в) если акционер – юридическое лицо – клиент банка:

  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 405-408 «Расчетный счёт» – на сумму дивидендов, зачисленных на расчетный счет клиента акционера.

г) если акционер – физическое лицо – клиент банка:

  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок «до востребования» – на сумму дивидендов, зачисленных во вклад «до востребования».

Если общим собранием акционеров принято решение о капитализации начисленных дивидендов, то вместо проводок, связанных с выплатой дивидендов выполняется следующая проводка:

  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – на сумму капитализируемых дивидендов, перечисленных на счет расчетов с прочими кредиторами.

Возможно, вам будет интересно также:

Источник: http://bookaa.ru/bukhgalterskiy-uchet/uchyot-operacij-po-nachisleniyu-i-vyplate-dividendov.html

Правила выплаты промежуточных дивидендов

Правила выплаты промежуточных дивидендов

Дивиденды могут быть объявлены не только по итогам финансового года. Возможна еще выплата промежуточных дивидендов – из чистой прибыли ежемесячно и ежеквартально.

Как правильно отразить в учете и оформить расчеты с учредителями или акционерами в таких случаях? Как быть, если компания по итогам года получает убыток? На эти и другие вопросы – ответы в нашей статье.

Отражаем операции по начислению и выплате дивидендов в учете

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией.

https://www.youtube.com/watch?v=O-DlXVZFZG0

В бухгалтерском учете начисленные дивиденды отражают так:

Дебет 84

Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»

– начислены доходы учредителям (акционерам).

Если учредителями являются работники компании, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Проводка при этом будет такой:

Дебет 84

Кредит 70 субсчет «Расчеты по выплате доходов»

– начислены дивиденды работникам, являющимся учредителями.

Чтобы получить данные о том, какую сумму компания должна выплатить каждому из учредителей (акционеров), бухгалтеру необходимо организовать соответствующий аналитический учет.

Пример 1

ООО «Оптпродукт» применяет общую систему налогообложения и по итогам 1 квартала 2009 г. получило прибыль в размере 150 000 руб. Компания заплатила налог на прибыль, равный 30 000 руб.

Собрание учредителей ООО «Оптпродукт» состоялось 3 ноября 2009 г. На нем было решено всю прибыль, которая осталась после уплаты налогов, направить на выплату дивидендов. Сумма чистой прибыли компании составила 120 000 руб. (150 000 – 30 000).

На основе этого решения бухгалтер распределил дивиденды между учредителями ООО «Оптпродукт». Всего уставный капитал общества разделен на 2 учредителей, которые не являются работниками компании. Из них:

– 60% принадлежит гражданину РФ Павлишу В.И.;

– 40% принадлежит гражданину РФ Нестеру В.Н.

Бухгалтер ООО «Оптпродукт» составил справку-расчет начисленных дивидендов,

затем на основании этого документа сделал такие проводки:

Дебет 84

Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Павлишем»

– 72 000 руб. (120 000 руб. х 60%) – начислены дивиденды Павлишу;

Дебет 84

Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Нестером»

– 48 000 руб. (120 000 руб. х 40%) – начислены дивиденды Нестеру.

Отметим, что начисляя дивиденды, компания выполняет функции налогового агента. Она должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (у учредителей – юрлиц), НДФЛ (у учредителей – физлиц). Учредитель (акционер) получит дивиденды за минусом налога.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Бухгалтер ООО «Оптпродукт» удерживает налог с дивидендов Павлиша В.И. в размере 6480 руб. (72 000 руб. х 9%) и Нестера В.Н. в размере 4320 руб. (48 000 руб. х 9%).

В день получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов 1 декабря 2009 года бухгалтер перечисляет в бюджет удержанный налог. Основание – пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Павлишем»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 6480 руб. – удержан налог с дивидендов Павлиша;

Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Нестером»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 4320 руб. – удержан налог с дивидендов Нестера;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Кредит 51

– 10 800 руб. (6480 + 4320) – перечислен налог в бюджет;

Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Павлишем»

Кредит 50

– 65 520 руб. (72 000 – 6480) – выплачены дивиденды Павлишу;

Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Нестером»

Кредит 50

– 43 680 руб. (48 000 – 4320) – выплачены дивиденды Нестеру.

Отметим, что Минфин России рекомендует сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражать обособленно в разделе «Капитал и резервы» (письмо от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).

Документальное оформление

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров (участников) общества.

Для принятия решения о выплате (объявлении) промежуточных дивидендов необходимо провести внеочередное общее собрание акционеров (участников). По итогам общего собрания составляется протокол.

В нем указывают присутствующих, повестку дня и решения, принятые общим собранием (см. образец):

Образец выписки из протокола общего собрания учредителей

общества с ограниченной ответственностью

Протокол № 3общего собрания учредителей ООО «Оптпродукт»3 ноября 2009 г.Присутствовали:учредитель В.И. Павлиш (доля в уставном капитале – 60%)учредитель В.Н. Нестер (доля в уставном капитале – 40%)Повестка дня:1.Распределение прибыли, полученной за 9 месяцев 2009 г.2.Утверждение сроков и порядка выплаты дивидендов.Решение:Установить дивиденды, подлежащие выплате в размере 20% от суммы нераспределенной прибыли за 9 месяцев, определенной на основании данных бухгалтерского учета, что составляет 120 000 руб.Объявленные дивиденды в сумме 120 000 руб. распределить между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале:В.И. Павлишу (60%) – 72 000 руб.;В.Н. Нестеру (40%) – 48 000 руб.Выплату дивидендов произвести единовременно из кассы наличными деньгами не позднее 05.12.2009 г.Решение принято единогласно.Приложение:справка об отсутствии ограничений для распределения прибыли между учредителями (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02. 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).Председатель собрания, учредитель             Павлиш                      В.И. ПавлишСекретарь собрания, учредитель                 Нестер                      В.Н. Нестер

Для того чтобы начислить и выплатить доходы участникам или дивиденды акционерам, руководитель должен дать письменное распоряжение главному бухгалтеру. Образец приказа приведен ниже.

Образец приказа о выплате дивидендов

Общество с ограниченной ответственностью «Оптпродукт»Приказ № 55 ноября 2009 г.Приказываю:

Источник: http://cornaudit.ru/publikatsii/zhurnal-dlya-sovremennogo-bukhgaltera/pravila-vyplaty-promezhutochnykh-dividendov-52

Выплата дивидендов учредителям – сроки и необходимые документы

Дивидендными платежами называется доля от прибыльной части средств компании, которая выплачивается владельцам акций, когда погашены обязательные платежи.

Для получения дивидендов нужно быть всобственником акций организации.

Часто акционерами бывают учредители и их целью является получение дохода от денежных средств, которые были вложены в процессы развития компании.

Закон дает определение дивидендам как остатку дохода после уплаты налогов, который выплачивают участнику или держателю акций организации соответственно доле, которую он вложил в тот момент, когда проходило формирование уставного капитала. Доходы, получаемые при выплатах процентов привилегированным акционерам также не могут рассматриваться в качестве дивидендов.

По закону выплаты не объявляются в таких ситуациях:

  • при наличии не оплаченного полностью уставного капитала АО;
  • не выкуплены все акции, которые согласно закону должны выкупаться у их собственников;
  • в случаях, когда стоимость чистых активов ниже стоимости уставного капитала;
  • при случае, если компания имеет те или иные предпосылки к банкротству или будет их иметь после выплат;
  • прочие случаи, которые предусматривает закон.

Какие выплаты не могут считаться дивидендами

Не могут называться дивидендными платежами:

  • платежи, переданные владельцами акций организации в качестве собственности посредством ее же акций;
  • платежи держателям акций без превышения размера вложенных финансовых активов в ситуации, если организацию ликвидируют или реорганизуют;
  • платежи, которые осуществляют работникам некоммерческих организаций с тем, чтобы осуществлять уставную деятельность.

Кто принимает решение по выплате дивидендов

По требованию закона, подводя итог годовой деятельности, организация имеет возможность объявлять или не объявлять дивидендные выплаты. Если это ООО, то по законам РФ, Эти вопросы решаются при проведении общего собрания участников.

В АО общее собрание собственников акций решает вопрос о направлении ли доходной части в качестве выплат или же на прочие нужды.

В случаях принятия положительного решения общим собранием, совет директоров решает вопрос о размерах выплат и впоследствии рекомендуется участникам общего собрания.

Держатели акций обладают правом на согласие или отклонение решения по суммам дивидендов. У общего собрания нет прав на то, чтобы определить другой размер выплат.

В России дивидендные платежи устанавливают в рублях на 1 акцию за вычетом НДФЛ.

Какие документы необходимо оформить

Собрание учредителей обязано быть запротоколировано, и содержать отраженное в протоколе решение о дивидендных платежах.

В том случае, если учредитель один, наличие протокола не является обязательным, просто оформляют решение акционера или участника о назначении выплат.

Допускается свободная форма в составлении документа.

В протоколе необязательно прописывать подробности о расчете дивидендов. Можно ограничиться сведениями о величине чистой прибыли, которая распределяется, а отдельный документ посвятить информации по расчету выплат на каждого конкретного учредителя.

Разрешается указать эти данные в бухгалтерской справке, а также сведения об уплате налогов и всей сумме уплаты их в бюджет. Второй вариант, это разработка собственного бланка, куда будут заноситься расчеты. Главным условием является закрепление этой формы документации в политике учета.

При произведении денежных платежей через кассу предприятия необходим РКО (расходный кассовый ордер) № КО-2 и ведомость формы № Т-49 или № Т-53. В случае если средства перечисляются на счет в банке требуется оформление платежного поручения.

Сроки выплат

Когда завершен процесс утверждения размеров прибыли, предназначенной для дивидендных платежей, на общем собрании объявляется решение о платежах и оповещают заинтересованных лиц. В уставе компании могут быть прописаны возможности как денежных, так и имущественных выплат.

Дивидендные выплаты могут распределяться как по годовым итогам, так и за три, шесть или девять месяцев.

Закон не предъявляет четких требований по периодам платежей.

Если платежи производятся за 3, 6 или 9 месяцев, то объявить о решении необходимо не позже чем через 90 дней с момента, когда завершился период.

Чаще всего выплаты производят один раз в год. Закон не запрещает проводить платежи по дивидендам за предыдущие периоды, поэтому прибыльную часть позволено не распределять в течение нескольких лет.

Собрание или устав организации устанавливают сроки, когда будут произведены начисления и операции по выплатам дивидендов. Согласно законодательству, в случае когда не определен срок платежей, то с момента объявления дивидендов выплаты производятся не позже чем через 2 месяца.

Начисление

Показатель, характеризующий дивиденды это ставка. Дивидендную ставку вычисляют с использованием следующей формулы:

Рассмотрим на примере.

4 000 тысяч рублей направлены на платежи по дивидендам по итогу 2014 года;

2 000 тысяч рублей находится в уставном капитале;

40 рублей стоимость акций по номиналу;

100 000 штук число акций.

Производим вычисление ставки:

(4 000 000/2 000 000)*100% итого дивидендная ставка 200%.

На одну акцию приходится 40 рублей, это высчитывается при помощи формулы: Прибыльная часть/на количество акций.

Как отразить дивиденды в бухгалтерском учете проводки

Дивидендные выплаты проводятся следующим образом:

  • дивиденды, начисленные акционерам, которые не состоят в штате компании;
  • дивиденды, начисленные акционерам, которые состоят в штате компании;
  • НДФЛ с суммы дивидендов;
  • дивиденды с вычетом НДФЛ в пользу держателей акций, не составляющих штат компании;
  • дивиденды, которые были выплачены из кассы компании.

Если дивиденды выплачивают имуществом, делают следующие записи:

  • дивиденды, начисленные акционерам, которые не состоят в штате компании;
  • дивиденды, начисленные акционерам, которые состоят в штате компании;
  • НДФЛ с суммы дивидендов;
  • сведения о стоимости того имущества, которое было передано в качестве дивидендов с учетом НДС;
  • НДС от стоимости переданного имущества;
  • данные о себестоимости продукта, который был выдан в качестве дивидендов;
  • стоимость активов, которые были выданы.

Как отразить дивиденды в налоговом учете

Законом определены принципы обложения налогом. Рассчитать налог на доходы получателей можно путем вычисления общего налога, а потом разделив между получателями соответственно долям в общей дивидендной сумме.

Чтобы определить общую сумму налога, нужно платежи нерезидентам и суммы, полученные за счет участия в других компаниях вычесть из суммы дивидендных платежей текущего периода. Учитываются дивиденды, которые получили налоговые агенты за текущий и предыдущий налоговый период.

Если результата расчетов отрицательный, организация не обязана оплачивать налоги. Участникам перечисляют полную сумму дивидендов.

Если результат положительный, то с юридических лиц удерживают налоги на прибыль, а с физлиц НДФЛ со ставкой 6 процентов.

Рассчитать сумму дивидендных платежей можно таким образом:

Описанный порядок позволит исключить двойное обложение налогом.

Нюансы определения налоговой базы предприятия на УСН после выплаты дивидендов.

Платежи по дивидендам в организациях с упрощенной системой с ограниченным перечнем расходов, в котором не указаны выплаты акционерам и они не уменьшают налоговую базу. Поскольку организация, которая является налоговым агентом, платит налоги не за себя, НДФЛ точно так же не влияет на уменьшение налога.

Что делать если компания работает в убыток

Если компания закрывает год с убытком, то средства, выплаченные учредителям не являются дивидендами и не отражаются как расходы, так как с экономической точки зрения они не оправданы и не приносят дополнительный доход. Эти средства проводят в качестве прочих расходов. Организация, которая работает по упрощенной системе должна вести бухучет, если учредителям необходимо получение дивидендов.

Источник: http://corphunter.ru/ooo/otchetnost/vyplata-dividendov.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий