Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту в 2018 году

Содержание
  1. Ндс налогового агента в декларации по ндс
  2. Кто признается налоговым агентом?
  3. Основные случаи уплаты налога налоговым агентом
  4. Декларация НДС для налогового агента
  5. Список необходимой документации
  6. Руководство к заполнению
  7. Раздел 2 – основной раздел в декларации для налогового агента
  8. Другие разделы декларации
  9. Подача декларации, строки и нарушения
  10. Как новым налоговым агентам по НДС с 2018 года заполнить счет-фактуру, книгу продаж и декларацию
  11. Кто стал налоговым агентом
  12. Что у продавцов
  13. Что у покупателей
  14. Декларация по НДС у покупателя
  15. Составление счетов-фактур
  16. Налоговый агент по НДС в 2017 году
  17. Налоговый агент по НДС
  18. Права и обязанности 
  19. Приобретение товаров у иностранных компаний
  20. Реализация государственного имущества
  21. Налоговая декларация для агента
  22. Способы передачи налоговой декларации
  23. Ответственность
  24. Декларация по ндс с 2015 года образец заполнения
  25. Кто обязан предоставлять декларацию, сроки сдачи и сроки оплаты
  26. Сроки отправки отчетности
  27. Срок оплаты
  28. Какие разделы необходимо заполнять
  29. Пример заполнения декларации по НДС
  30. Титульный лист
  31. Раздел 1. Сумма налога к уплате
  32. Раздел 2. Сумма налога к уплате, по данным налогового агента
  33. Раздел 3. Сумма налога к уплате, исчисляемая по ставке согласно статье 164, п. 2-4 НК
  34. Раздел 4-6 Отражение операций по ставке 0%
  35. Раздел 7. Отчет по операциям, не подлежащим налогообложению
  36. Раздел 8. Сведения из книги покупок
  37. Приложение №1 к разделу №8
  38. Раздел № 9. Сведения из книги продаж
  39. Приложение № 1 к разделу №9
  40. Разделы 10, 11
  41. Раздел 12 сведения о выставлении документов неплательщиками НДС
  42. Как заполнить декларацию по ндс для налогового агента 2018
  43. Бланк новой налоговой декларации по ндс за 2018 год
  44. Декларация по НДС за 4 квартал 2018 года — инструкция по заполнению
  45. Налоговая декларация по НДС 2018 года
  46. Правила и особенности заполнения декларации по НДС в 2018 году
  47. В разделе 3 налоговой декларации по ндс налоговый агент заполняет строку 210
  48. Декларация НДС за 4 квартал
  49. Неделя бератора «УСН на практике»

Ндс налогового агента в декларации по ндс

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту в 2018 году

Налоговый агент заполняет НДС-декларацию по каждому иностранцу, который не состоит на учете налоговой службы, но предоставляет ему свои услуги, товары, работы (является продавцом) отдельно.

Кто признается налоговым агентом?

Это также лицо, которое выплачивает денежные средства плательщикам налогов или другим лицам, состоящим на учёте в качестве налогоплательщиков, однако является реализатором операций, подлежащих обложению каким-либо налогом.

Яркий пример налогового агента — работодатель по отношению к зарплате, которая выплачивается работающим на предприятии.

Основные случаи уплаты налога налоговым агентом

Среди основных случаев обязательной уплаты НДС налоговым агентом:

  • реализация операций по продаже товара или услуги на российской территории иностранными лицами по факту отсутствия их на учете контролирующего налогового органа, в то время, как налоговый агент (организация и индивидуальный предприниматель) состоит на учёте и приобретает у иностранца;
  • при передаче в аренду государственного и муниципального имущества органами власти и местного самоуправления на российской территории. Исходя из этого, налоговым агентом стает арендатор имущества.

Декларация НДС для налогового агента

Список необходимой документации

При составлении декларации, контрагент обязан руководствоваться данными из книги покупок и книги продаж, регистрами бухгалтерского учета. Нормы расчета налога предусмотрены ст. 161 Налогового Кодекса.

Руководство к заполнению

При заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость всем отчитывающимся налоговым агентам обязательны к заполнению титульный лист, раздел первый и второй декларации, согласно действующему федеральному законодательству. Неплательщики налога в качестве налоговых агентов, которые выставляют счета-фактуры, заполняют дополнительно раздел 12.

Реквизиты по регистрации налогового агента прописываются на титульном листе. Декларация подписывается уполномоченным лицом организации.

В случае передачи НДС-декларации доверенным лицом от лица плательщика налога прописываются на титульном листе данные доверенного лица (паспортные данные, рабочая должность, номер доверенности) и заверяется подписью.

Раздел 2 – основной раздел в декларации для налогового агента

Второй раздел декларации по НДС выводит сумму налога к уплате для налогового агента и оформляется отдельно по каждому предприятию, в отношении которого налогоплательщик признается налоговым агентом.

Контрагент заполняет 2 раздел декларации при наличии одного и больше договоров с одним налогоплательщиком (арендодателем).

Раздел 2 НДС-декларации может подаваться на нескольких страницах, если были осуществлены операции с более чем одним партнером.

При этом раздел 2 оформляется отдельно по каждому:

  • арендодателю (муниципальный или государственный орган, который предоставляет аренду или продажу некое имущество);
  • иностранному лицу, который признается неплательщиком налога по факту отсутствия его на учете контролирующего налогового органа в РФ и который является продавцом товара (услуги), а также по факту продажи товаров зарубежному предприятию по агентским/комиссионным договорам;
  • поставщику-продавцу товара, который реализует муниципальное или государственное имущество, не закрепленное за каким-либо соответствующим предприятием.

К заполнению обязательны строки 010-070.

  • Строка: 010 – КПП отделения организации иностранного лица, за которое предоставляется раздел и уплачивается НДС;
  • Строка: 020 – имя или название иностранного лица (арендодателя, продавца в соответствии с договором), чьим налоговым агентом представляется заполнитель;
  • Строка: 030 – ИНН лица, по операциям с которым признается заполнитель, если таковое имеется. В противном случае поставить прочерк;
  • Строка: 040 – КББ – двадцатизначный код, который используется для учета бюджетов (доходов и расходов);
  • Строка: 050 – код контрагента в ОКТМО;
  • Строка: 060 – сумма налога, которая подлежит окончательной уплате в бюджет;
  • Строка: 070 – семизначный код операции с иностранным лицом;
  • Строка: 080 – сумма налога по отгрузке услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
  • Строка: 090 – сумма с оплаты (в том числе и частичной), полученной в налоговом периоде, в счет отгрузки товаров в предстоящем времени, услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
  • Строка: 100 – сумма налога, которая исчисляется строками 080 и 090.

Другие разделы декларации

Вычеты по НДС налоговые агенты могут отразить после уплаты налога государству — по этим данным прописывается строка 180 в 3 разделе.

Позиция ФНС такова, что право на налоговый вычет может возникнуть только в следующем отчетном квартале после уплаты налога, однако, возможным представляется также заполнение сразу разделов 2 и 3, в случае, когда покупка товаров (к примеру, у иностранного лица) и перечисление налога в государство осуществляются в одном квартале, по усмотрению законодательства.

Также требуется заполнить 12 раздел в случае, если представитель декларации не уплачивает налог или признан освобожденным от его уплаты, но выставил налогоплательщикам счета-фактуры с отображением суммы НДС.

Подача декларации, строки и нарушения

Налоговая декларация подается налоговым агентом в электронном формате.

Лица, признаны освобожденными от уплаты налога (либо неплательщики НДС), которые признаются налоговыми агентами, могут воспользоваться правом подачи отчетности лично инспектору, либо прибегнуть к услугам почтового отделения и отправить документ, представив опись вложения.

Условия сроков, нарушений и формы подачи декларации других налогоплательщиков не отличаются для налоговых агентов: ее следует представить до 25 числа месяца, который наступит после отчетного квартала, а в случае обнаружения ошибки налоговый инспектор потребует объяснений в той форме, в которой подавалась декларация.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/nds-nalogovogo-agenta.html

Как новым налоговым агентам по НДС с 2018 года заполнить счет-фактуру, книгу продаж и декларацию

Время прочтения:

Федеральным законом № 335-ФЗ внесены изменения в главу 21 НК в части положений, касающихся порядка исчисления НДС налоговыми агентами, приобретающими отдельные виды товаров. Изменения вступили в силу с 1 января 2018 года.

Разъяснения по этому вопросу дала ФНС в письме № СД-4-3/480@ от 16.01.2018.

Кто стал налоговым агентом

При реализации на территории РФ налогоплательщиками сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров.Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) сырых шкур и лома, за исключением физлиц, не являющихся ИП.Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.При этом выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 НК не предусмотрено.

Что у продавцов

На основании пункта 3.1 статьи 166 НК при реализации сырых шкур и лома сумма НДС налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением ряда случаев.

Так например, в качестве такого исключения:

— реализация этих товаров физлицам;

— выдача покупателю документа, в котором неправомерно поставлена отметка «без НДС»;

— утрата продавцом права на применение спецрежима или права на освобождение от НДС;

— реализация товаров на экспорт по ставке НДС 0%.

В общем случае, операции по реализации сырых шкур и лома в разделе 3 налоговой декларации по НДС налогоплательщиками — продавцами не отражаются.

При этом в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, выставляемых налогоплательщиками-продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, а также при их реализации делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».В аналогичном порядке производится выставление счетов-фактур комиссионерами (агентами), реализующими (приобретающими) сырые шкуры и лом по договору комиссии (агентскому договору, предусматривающему реализацию или приобретение этих товаров от имени агента).

Одновременно ФНС обращает внимание на то, что в случае реализации сырых шкур и лома налогоплательщиками-продавцами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК, а также лицами, не являющимися налогоплательщиками, обязанности налогового агента у покупателей (получателей) таких товаров не возникает. При этом продавцы указанных товаров в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» и, соответственно, НДС не исчисляют.

Что у покупателей

Согласно пункту 15 статьи 167 НК для налоговых агентов, указанных в пункте 8 статьи 161 НК (покупателей шкур и лома), момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 167 НК, то есть как наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки сырых шкур и лома;

2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома.

Учитывая изложенное, при перечислении налоговыми агентами оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, исчисление НДС производится налоговыми агентами как на дату перечисления оплаты (частичной оплаты), так и на дату отгрузки сырых шкур и лома в счет этой оплаты (частичной оплаты).Суммы налога, исчисленные указанными налоговыми агентами, подлежат вычетам.

При этом суммы НДС, принятые к вычету налоговым агентом при перечисления налогоплательщику-продавцу сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, либо при изменении стоимости отгруженных сырых шкур и лома в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены или уменьшения количества (объема) отгруженных сырых шкур и лома, подлежат восстановлению.

Декларация по НДС у покупателя

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в отношении сырых шкур и лома, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 3 статьи 170 НК, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3, 5, 8, 12 и 13 статьи 171 НК в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами.Таким образом, исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится налоговыми агентами совокупно в отношении всех вышеназванных товаров, осуществленных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.При этом итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами, следует отражать по строке 060 раздела 2 налоговой декларации по НДС.

Составление счетов-фактур

Пока действующее Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не содержит информации о заполнении счетов-фактур в случае реализации лома и сырых шкур.

В этой связи ФНС выпустила свои рекомендации.

Так, например, при выставлении счета-фактуры на бумажном носителе при отгрузке, в том числе при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, в графах 8 −9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом». В случае выставления счета-фактуры в электронной форме графа 1а не заполняется, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».

При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налогоплательщиком-продавцом в графе 2 книги продаж рекомендуется указывать следующие коды вида операций:

33 — при поступлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома;

34 — при отгрузке сырых шкур и лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты), а также при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения стоимости отгрузок.

При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налоговым агентом в графе 2 рекомендуется указывать следующие коды вида операций:

41- при исчислении НДС с оплаты (частичной оплаты) («как за продавца»);

42 — при исчислении НДС с отгрузки («как за продавца»);

43- при восстановлении НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя»).

42 — при исчислении НДС с отгрузки и в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за продавца»);

44-при восстановлении НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за покупателя»).

Образцы заполнения документов по НДС в случае покупки и продажи лома и сырых шкур представлены в приложении к письму ФНС № СД-4-3/480@ от 16.01.2018.

В частности, представлены следующие образцы:

  • счет-фактура на отгрузку;
  • счет-фактура на аванс;
  • корректировочные счета-фактуры (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения стоимости);
  • книги покупок и продаж продавца и покупателя;
  • журнал учета счетов-фактур для посредников.

Скачать образцы счетов-фактур, книг продаж/покупок.

Источник: https://mag-m.com/biznes/kak-novyim-nalogovyim-agentam-po-nds-s-2018-goda-zapolnit-schet-fakturu,-knigu-prodazh-i-deklaracziyu.html

Налоговый агент по НДС в 2017 году

Налоговый агент по НДС в 2017 году

НДС представляет собой налог федерального значения системы налогового контроля России. Напрямую плательщиками данного бюджетного платежа он не уплачивается, так как считается налогом косвенным.

При выборе системы налогообложения необходимость перечислять государству НДС зачастую играет ключевую роль, вследствие чего многие компании выбирают для своей деятельности специальные налоговые системы.

Однако в том случае, если деятельность по своим характеристикам все же подстроить под УСН или ЕНВД нельзя, налогоплательщики вынуждены работать на ОСНО.

НДС по праву считается самым сложным для понимания налогом. Учет операций по НДС ведется с использованием активного счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и активно-пассивного счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Какие же виды операций подлежат обложению этим налогом? В первую очередь, это реализации товаров. Под реализацией понимается передача товара покупателю с целью получения денежного дохода.

Посредством внедрения такого налогового сбора, как НДС, в российскую практику, государство регулирует цены на жизненно важные продукты.

Ведь чем больше будет заявленная продавцом цена, тем больший налог, подлежит уплате в федеральный бюджет.

Таким образом, объектом обложения этим налогом является добавленная стоимость при передаче товаров конечному потребителю.

Налоговые ставки в зависимости от объекта дифференцируются и представлены в трех вариантах: 0%, 10% и 18%.

  1. Ставка 0% является экспортной ставкой и распространяется на операции, связанные с передачей товаров за пределы территории России. Правомерное применение этой ставки необходимо подтвердить в органах фискального контроля в течение 180 дней со дня оформления таможенных деклараций, представив полный пакет документов.
  2. Ставка 10% применяется при продаже продуктов питания, товаров для детей и медицинских учреждений, за исключением предметов роскоши.
  3. Ставка 18% является основной расчетной ставкой и применяется во всех случаях не указанных выше.

Отчитываться по НДС следует по истечении каждого квартала до 25 числа следующего месяца.

Налоговый агент по НДС

На практике очень часто возникают ситуации, когда компания, не являющаяся плательщиком НДС, обязана его уплатить, выступая в роли налогового агента.

Компания принимает на себя функции налогового агента по налогу в следующих случаях:

  • Приобретения объектов недвижимости в собственность или в аренду у органов муниципального самоуправления;
  • Продажа имущества, принадлежащего государству (например, конфискованный товар);
  • Приобретение товаров у организаций, не зарегистрированных в России;
  • Если компания выступает в роли посредника между зарубежными компаниями при реализации, которые не зарегистрированы в РФ.

В случае возникновения любого случая из указанного выше списка компания автоматически становится налоговым агентом по НДС.

Права и обязанности 

По закону российской Федерации агенты имеют те же права, что и компании, которым вменено уплачивать налог в связи с применением основного налогового режима. Помимо обязанностей по перечислению налога и составлению налоговой декларации в обязанности агента входит:

  • В письменной форме уведомлять налоговые органы о невозможности уплаты перечисления налога в федеральный бюджет;
  • Хранить документы на протяжении четырех лет;
  • Вести учет доходов, как начисленных, так и уплаченных.

Приобретение товаров у иностранных компаний

Самым распространенным случаем возникновения обязанности уплатить НДС за своего контрагента является приобретение товаров у зарубежной организации, не имеющей регистрации в России. Вы станете налоговым агентом, если товар был приобретен на территории нашей страны и этот товар по российским законам облагается НДС.

Если отечественная организация сотрудничает с иностранной компанией, не являющейся резидентом, ей следует определить, кто будет перечислять в бюджет налог.

В случае, когда у иностранной компании открыто на территории России постоянное представительство и все расчеты осуществляются с ним, платить НДС за контрагента не нужно.

А если же средства перечисляются в головную организацию, расположенную за рубежом, обязанность уплатить налог ложится на российскую компанию.

Как же эта схема реализована на практике? Приобретая товары или услуги у компании-нерезидента, налоговый агент по налогу должен удержать сумму налога к уплате из доходов иностранного контрагента и перечислить его в бюджет. После уплаты налога агент получает право на налоговый вычет по НДС.

Перечислить налог в федеральный бюджет необходимо одновременно с уплатой денег иностранной компании, так как банк не примет к исполнению платежное поручение на перечисление средств компании-нерезиденту, если не предоставлено поручение на уплату налога государству.

В связи с тем, что расчеты с иностранными фирмами осуществляются в валюте другого государства, а НДС необходимо перечислить в рублях, налоговому агенту необходимо произвести пересчет суммы налога в рубли по курсу на дату осуществления платежа.

Посредник в расчетах с иностранной компанией

Имеет место быть и другая ситуация с участием иностранной компании, не имеющей регистрации в России.

Когда российская компания является комиссионером и выполняет поручение по приобретению товаров или услуг у компании-нерезидента от имени другой компании, то она выступает налоговым агентом по данному налогу и должна уплатить налог за иностранного партнера.

Налог в этом случае рассчитывается с применением расчетной ставки 18/118%. Расчетная ставка соответствует ставке налога 18%, однако определяется она как отношение ставки налога к расчетной базе, принятой за сто процентов.

 После перечисления налога компания, являющаяся комитентом, может принять налог к вычету. Только в этом случае отечественная фирма – комиссионер должна выставить ей счет-фактуру от своего имени, но, указав, что этот НДС уплачен за иностранную компанию. Этот документ комиссионер отражает в книге продаж.

Аренда и приобретение в собственность государственного имущества

Еще один распространенный случай уплаты налога агентом возникает, когда компания арендует или приобретает в собственность муниципальное имущество.

В случае аренды имущества арендатор должен в течение пяти дней после перечисления арендной платы выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Сроки перечисления НДС налоговым агентом при получении в аренду муниципального имущества такие же, как и для остальных налогоплательщиков до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

В том случае, если налоговый агент сам осуществляет деятельность облагаемую налогом на добавленную стоимость, то он вправе принять уплаченный НДС к вычету.

Для этого необходимо чтобы арендованное имущество использовать в облагаемой налогом деятельности, аренда имущества отражена в бухгалтерском учете, а также правильно оформлен счет-фактура и есть документ подтверждающий перечисление налога в бюджет.

Принять к вычету НДС можно в том налоговом периоде, когда было произведено перечисление налога в бюджет.

Реализация государственного имущества

Обязанность по уплате НДС налоговым агентом возникает в случае продажи государственного имущества.

К этой категории собственности относится конфискованный товар, имущество, подлежащее реализации  в соответствие с решением суда, материальные ценности, перешедшие в собственность государству.

Если Российской Федерации нужна помощь в реализации такого имущества, привлекаются компании и организации.

Для этого Российским фондом федерального имущества проводится конкурс, принять участие в котором могут все желающие. Деятельность компаний, которые прошли конкурсный отбор, регулируется договором поручением на реализацию имущества.

ВАЖНО: Все организации, занимающиеся продажей госимущества, получают особый статус и выполнят функцию налоговых агентов по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=aePEQXr-dSc

На основе данных о стоимости реализуемого имущества определяется налоговая расчетная база по этому налогу. Если товар является подакцизным, то в стоимость также включается величина акциза.

При продаже имущества нашей страны ставка по налогу установлена в размере 18%. Величина налога к уплате определяется как произведение расчетной базы по налогу и утвержденной налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в полном объеме удерживается из доходов, полученных от реализации государственного имущества.

Сроки перечисления налога и представления налоговой декларации такие же, как и для других категорий плательщиков НДС, то есть до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Налоговый агент, ни при каких обстоятельствах, не может принять к вычету уплаченный налог. В его обязанности входит только перечисление налога и составление декларации.

Налоговая декларация для агента

Утвержденная форма декларации по НДС разработана для всех категорий плательщиков этого налога. Пустой бланк налоговой декларации по НДС и образец её заполнения можно скачать по ссылке ниже.

При составлении декларации по НДС компания, являющаяся налоговым агентом по НДС, обязательно заполняет титульный лист документа и раздел №2, который называется «Сумма на­ло­га, под­ле­жа­щая упла­те в бюд­жет, по дан­ным на­логово­го аген­та».

ВАЖНО: В зависимости от того, по каким операциям компания становится налоговым агентом, налоговая декларация отдельно заполняется по каждой иностранной компании или каждому органу муниципального самоуправления.

Помимо раздела №2 налогоплательщик в случае необходимо заполняет и другие разделы декларации. Например, в том случае, если агент сам обязан уплачивать НДС, ему следует оформить раздел №1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика».

При заполнении налоговой декларации по НДС сумму налога следует указывать в полных рублях, то есть округлять по правилам округления.

Способы передачи налоговой декларации

Представлять отчет по налогу, если компания признается налоговым агентом по этому налогу, следует по месту регистрации своей организации.

В соответствие с законом России представлять налоговую декларацию по НДС необходимо только в электронном виде.

Однако в том случае, если выполняются следующие условия, плательщики налога могут самостоятельно определить, как им передать в инспекции декларацию: электронно или на бумаге:

  • Налоговый агент не входит в число крупнейших налогоплательщиков;
  • Среднесписочная численность персонала в год не превышает ста человек;
  • Налоговый агент не выступает в роли посредника и не действует в интересах других компаний;
  • Налоговый агент не является плательщиком данного налога или освобожден от его уплаты.

Организации, в отношении которых эти условия не удовлетворяются, обязаны передать декларацию по НДС в электронном виде.

Ответственность

По закону, если компания не исполнила обязанность налогового агента и не перечислила налог в бюджет Российской Федерации в указанные сроки, для нее предусмотрен штраф в сумме 20% от суммы не перечисленного НДС. Однако штраф может быть наложен только в том случае, если возможность исполнить предписание закона у агента существовала, но не была реализована. 

Функции налогового агента имеют свои тонкости, поэтому перед совершением того или иного действия нужно досконально изучить налоговое законодательство, регламентирующее деятельность налоговых агентов.

При исполнении обязанности агентов по НДС при сотрудничестве с иностранными фирмами, компании должны обратить внимание на то, что расчетная база в этом случае определяется не за квартал, а отдельно по каждой сделке в момент получения дохода.

НДС является важным фискальным инструментом государства.

Для тех компаний, которые не могут самостоятельно уплачивать данный налог, но осуществляют на территории нашей страны операции, облагаемые НДС, государство разработало систему, позволяющую эту проблему решить. В процессе выполнения роли налоговых агентов компании могут опираться на статью 161 Налогового кодекса России.

Благодаря внедрению НДС в жизнь российского предпринимательства, у государства появилась возможность регулировать поступление налоговых сумм в федеральный бюджет, как от отечественных компаний, так и от нерезидентов, которые осуществляют на территории России торговую и производственную деятельность.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/rol-nalogovogo-agenta.html

Декларация по ндс с 2015 года образец заполнения

На основании приказа ФНС, который был издан 29.10.2014 была утверждена и начиная с 1 кв. 2015 года введена обязанность предоставлять декларацию по НДС по новой форме.

Рассмотрим порядок заполнения разделов декларации, сроки сдачи и оплаты по налогу, которые также претерпели изменения с 2015 года.

В конце статьи вы сможете скачать пример заполнения отчета по новой форме, а также выложена действующая форма бланка.

Кто обязан предоставлять декларацию, сроки сдачи и сроки оплаты

Обязанность предоставлять декларацию по НДС возникает у ниже перечисленных категорий организаций, при выставлении ими счетов-фактур (далее по тексту с/ф) покупателю:

  • Организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, в их число так же входят:
    • Организации, осуществляющие операции, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьями 149, 150 НК
    • Организации, осуществляющие операции, которые согласно ст.146 НК, п.2 не будут являться объектом налогообложения
    • Организации, реализующие товар (услуги, работы) на месте, которое не признается территорией РФ, в соответствии со ст. 148 НК.
  • Налоговые агенты, организации, на которые возлагается обязанность, согласно НК РФ, исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС. Подача ими декларации не зависит от должны они ее подавать или нет согласно результатов собственной деятельности
  • Лица, которые не являются налогоплательщиками налога, но в ходе своей деятельности в текущем периоде выставляли счета-фактуры покупателю с выделением НДС (на основании статьи 173 НК, п.5).

При наличии у предприятия обособленных подразделений отчитываться за всю организацию в целом должна головная организация по месту ее регистрации.

Сроки отправки отчетности

Сроки предоставления отчетности по НДС за 2015 год – необходимо подать декларацию по истечению отчетного периода, до 25 числа следующего за ним месяца:

  • За 1й кв., не позже 27 апреля
  • За 2й кв., не позже 27 июля
  • За 3й кв. не позже 26 октября
  • За 4-й кв., не позже 25 января 2016 года

Срок подачи отчета установлен на 25 число, вместо 20-го, при выпадении даты на выходной или праздник, сроки переносятся на первый рабочий день, следующий за ним.

Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5., письмо ФНС от 20.03.2015.

Срок оплаты

Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала). Так за 2015г. Оплата производится не позже следующих дат:

  • За 1й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в апреле – до 27, в мае до 25, в июне до 25
  • За 2й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в июле – до 27, в августе – до 25, в сентябре – до 25
  • За 3й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в октябре – до 26, в ноябре – до 25, в декабре – до 25
  • За 4й квартал, по 1/3 до следующих чисел в 2016 году: в январе – до 25, в феврале до 25, в марте – до 25

Какие разделы необходимо заполнять

В общем случае, если у организации возникает обязанность предоставлять отчетность по НДС в инспекцию, то необходимы следующие листы:

  • Титульный лист необходим всем, кто предоставляет данную отчетность
  • Раздел №1, в котором прописывается сумма налога к уплате или возмещению (для всех)
  • Разделы 2-12 заполняются в случае, если у организации проводилась деятельность, которая должна в них отображаться.

Рассмотрим, более подробно, каков порядок заполнения для некоторых категорий налогоплательщиков и в каких случаях:

  1. Если организация не является плательщиком налога в связи с применением режима УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патента или на основании ст. 145 НК, то отчет подается в следующих случаях:
    • Если организация выставляет с/ф и выделяет НДС, то кроме титульного листа заполняется раздел 1;
    • Если организация является налоговым агентом, на основании ст. 161 НК, то помимо Титульного листа, заполняется Раздел 2
  2. Если организация не осуществляла операций, которые подлежат налогообложение данным налогом или операций, которые освобождаются от налогообложения, по факту предоставляет нулевую декларацию по НДС, то необходимо заполнить Титульный лист и Раздел 1
  3. При осуществлении организацией ниже перечисленных операций, помимо Титульного листа заполняются Разделы №1 и №7:
    • Которые не подлежат налогообложению на основании статей 149, 150 НК.
    • Если операции, которые не признаваться объектом налогообложения на основании Налогового Кодекса, ст. 146 НК, п.2.
    • При реализации товаров (услуг или работ) на месте, которое не признается территорий РФ, на основании ст. 148 НК.
    • Получившие предоплату (в том числе частичную) за поставки товаров (услуг, работ), срок изготовления которых будет превышать 6 месяцев, по утвержденному ПП перечню № 468 от 28 июля 2006 г. По каждому товару сроки производства должны быть подтверждены документами.
  4. При осуществлении организацией деятельности, при которой она должна уплатить налог, как налоговый агент, на основании предусмотренного порядка по ст. 161 НК, кроме Титульного листа, заполняется Раздел 2
  5. Если организация ведет деятельность, как налоговый агент, которая не подлежит налогообложению, по ст. 149, 150 НК, и не является объектом налогообложения на основании ст. 146, п. 2 Налогового кодекса, то заполняется Титульный лист, Разделы №1 (в нем проставляются прочерки), №2, №7

Пример заполнения декларации по НДС

Опишем порядок заполнения отчета по НДС на основе примера. Обозначим кратко разделы, а более подробно вы сможете почитать по ссылкам. В конце раздела – можно скачать заполненный пример.

Титульный лист

Титульный лист является обязательным при формировании декларации. В нем необходимо указать ИНН, КПП (если заполняется предпринимателем, то вместо КПП проставляются прочерки). Так же ставится номер корректировки отчета в форме «0–», при первичном, и далее «1–» и т.д., при последующих.

Далее проставляется налоговый период – первый квартал «21», и год отчетности. Код Налоговой состоит из 4- цифр. После необходимо заполнять код по месту постановки на учет, так для налогоплательщика, который не является крупнейшим, ставится «214».

Указываем полное наименование организации (предпринимателя), код ОКВЭД – указывается не менее 4 цифр.

Далее при сдаче очередной отчетности, в поле реорганизации ставим «-» и вместо ИНН и КПП тоже самое. При реорганизации или ликвидации «1» и «0» соответственно.

Указываем контактные данные и количество предоставляемых листов.

После указываете «1», если предоставляется ответственным лицом организации, «2» – представителем (доверенным лицом), после вносите данные соответствующего лица, дата утверждения, подпись, печать.

В случае заполнения предпринимателем, необходимо поставить дату утверждения документа, подпись и при наличии, печать (ФИО не ставится).

Более полное заполнения титульного листа с заполненным образцом смотрите, перейдя по ссылке.

Раздел 1. Сумма налога к уплате

В строке 010 указывается код ОКТМО, заполняется слева направо, в пустых ячейках ставьте «-».

В строке 020 – номер КБК по налогу.

В строке 030 – указывается сумма НДС к уплате, который начислен в соответствии со ст. 173 НК, п.5. (Если с/ф выставляется организацией, которая освобождена от уплаты НДС). Данная сумма не отражается в разделе 3, не рассчитывается в строках 040, 050 в разделе 1.

По строкам 040, 050 отображаются итоговые суммы разделов 3-6. Если налоговая база отсутствует, ставится прочерк.

Строки 060-080 требуют заполнение, если в поле кода места назначения указано значение «227»

Для более подробного ознакомления с заполнением Раздела 1 перейдите по ссылке.

Раздел 2. Сумма налога к уплате, по данным налогового агента

Заполняется, если организация является налоговым агентом.

В строках 010 – 030 необходимо указать КПП, ИНН и наименование иностранной организации, если она Российская, то ставим прочерк.

В строку 040 вносим КБК, в строке 050 код ОКТМО.

Строка 060, считается по формуле строка 080 + 090 -110.

В строке 070 указывается код операции (приложение 1).

В строке 080 указывается сумма исчисленного налога. Строка 090 – налог начисляемый с предоплаты, а в строке 100 – сумма вычета по ранее уплаченному налогу.

Для получения более подробного описания Раздела 2 перейдите по ссылке.

Раздел 3. Сумма налога к уплате, исчисляемая по ставке согласно статье 164, п. 2-4 НК

В разделе отображаются суммы по НДС уплате (или же возмещению), по ставкам 18, 10%, а так же для ставок 18/118 и 10/110.

В полях 010-040 указываются операции, освобожденные от НДС, облагаемые по ставке 0% (так же, если применения ставки 0% не подтверждено), суммы предоплаты в счет поставок.

В строке 070 отражается сумма авансового платежа в счет будущих поставок. При реорганизации указывается сумма, которая переходит по праву перехода от приемнику.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

В строке 080 указывается сумма, подлежащая восстановлению, а в строке 090 – сумма подлежащая восстановлению в отношении предоплаты в счет будущих поставок. В строке 100 – сумма, подлежащая восстановлению по ставке 0%.

Более полное описание Раздела 3 декларации можете почитать, перейдя по ссылке.

Раздел 4-6 Отражение операций по ставке 0%

С 4 по 6 разделы заполняются теми налогоплательщиками, которые совершали операции в отчетном периоде, которые облагаются НДС по ставке 0%.

Раздел 7. Отчет по операциям, не подлежащим налогообложению

Раздел заполняется в том случае, если организация проводила операции в налоговом периоде, которые не облагаются НДС, а также получала предоплату по товару, у которого производственный цикл составляет больше, чем 6 месяцев. Для этого должны быть предоставлены подтверждающие документы.

С 1 января 2014 года на основании ст. 149 НК, при проведении операций, необлагаемых ЕНВД, составление счетов-фактур не требуется. Тем не менее такие операции надлежит отобразить в декларации, в данном разделе. При этом необходимо использовать коды, которые приведены в приложении №1.

Раздел 8. Сведения из книги покупок

Раздел 8 заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, реализующих арестованное по решению суда имущество (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранным организациям, которые не состоят на налоговом учете в России.

В нем необходимо отражать сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж о полученных с/ф, по которым возникло право на вычет в отчетном квартале.

Приложение №1 к разделу №8

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, имеющим право на налоговый вычет (кроме указанных в ст.161, п.4, п.5), в том случае, если происходит изменение за прошедшие кварталы в книге продаж, т.е. за те периоды, за которые уже была сдана отчетность.

Раздел № 9. Сведения из книги продаж

Отображаются сведения по выставленным счетам-фактурам, содержащиеся в книге продаж. Необходим для заполнения налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых проводились такие операции в отчетном периоде.

Приложение № 1 к разделу №9

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых существует обязанность в начислении НДС, в случае внесения изменений в книгу продаж, в те периоды, за которые уже была ранее сдана отчетность.

Разделы 10, 11

Заполнение разделов 10 и 11 необходимо для:

  • Посредников, которые действуют от своего имени (такие как, агенты, комиссионеры) в интересах других лиц
  • Экспедиторам, действующих по договорам транспортной экспедиции и получающим доход только лишь от суммы такого вознаграждения
  • Застройщикам

Отображение данных осуществляется на основании сведений, которые содержатся в журнале учета счетов-фактур.

Раздел 12 сведения о выставлении документов неплательщиками НДС

Необходим для заполнения лицам, выставляющим покупателю счет-фактуры с выделением НДС, при этом являющимся освобожденным от НДС или совершающие операции, не облагаемые налогом.

Полезная информация:

 Образец заполнения декларации по НДС.

Изменения по НДС в 2015 году.

Скачать бланк декларации по НДС в формате PDF, Excel.

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/deklaratsiya-po-nds-s-2015-goda-obrazets-zapolneniya.html

Как заполнить декларацию по ндс для налогового агента 2018

Бланк новой налоговой декларации по ндс за 2018 год

Приказом ФНС России от 20.12.

2018 N ММВ-7-3/[email protected] «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/[email protected]» внесены изменения в форму декларации по НДС.

Приказ вступит в силу 12 марта 2018 года. — в Приложении 1 к разделу 8 (продолжение) и в Продолжении раздела 8 поле 150 «Номер таможенной» разбито на несколько полей, каждое из которых имеет такой же код.

Декларация по НДС за 4 квартал 2018 года — инструкция по заполнению

Как правильно заполнить по НДС по итогам 2018 года? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчётности, а также сможете скачать заполненный образец декларации НДС за 4 квартал 2018 и пустой бланк утверждённой формы.

  1. налоговые агенты;
  2. организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы);
  3. посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 №

Налоговая декларация по НДС 2018 года

Новая декларация по НДС 2018 года имеет несколько важных и существенных особенностей.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем о том, какие изменения претерпела по налогу на добавленную стоимость, в какие сроки ее необходимо сдавать, а также коснемся вопроса о том, как правильно заполнить бланк по НДС 2018 года. В первую очередь отметим, что общие сроки уплаты НДС, включая предоставление декларации, по сравнению с 2014 годом, продлены на 5 дней.

Правила и особенности заполнения декларации по НДС в 2018 году

бумажный вид декларации должен соответствовать единой машинно-ориентированной форме; если документ заполняется «от руки», чернила шариковой или перьевой ручки могут быть только синего, черного или сиреневого цвета; документ, на котором присутствуют исправления любым корректирующим средством, не может быть принят к рассмотрению; на листах документов не допускается использование двусторонней печати, а также наличие скреплений, приводящих к порче бумаги.

В разделе 3 налоговой декларации по ндс налоговый агент заполняет строку 210

Мы являемся налоговым агентом по НДС (приобретаем услуги у иностранного партнера).

В начале года (в феврале) мы заплатили аванс и соответственно НДС в бюджет с аванса.

Акты выполненных работ предоставляются один раз в квартал.

Подскажите, пожалуйста, как я должна заполнить декларацию по НДС (раздел 2) и надо ли заполнять раздел 3.

Прочитала уже множество различных статей — есть противоречия, поэтому и не могу понять, как правильно заполнить.

Декларация НДС за 4 квартал

Декларацию по НДС за 4 квартал прошедшего 2018 года скоро предстоит сдавать всем налогоплательщикам — организациям и ИП.

Кому и по какой форме нужно это сделать, в какие сроки, а также, кому сдавать декларацию не обязательно — расскажем в этом материале.

  1. плательщики НДС — организации и ИП, причем неважно, были у них операции с НДС в прошедшем квартале, или нет;
  2. налоговые агенты по НДС;
  3. неплательщики и освобожденные от обязанностей плательщика НДС организации и ИП, выставлявшие в отчетном квартале счета-фактуры своим покупателям, выделив в них НДС.
  1. применяет спецрежимы («упрощенку », ЕНВД. ЕСХН, патент )

по НДС за 4 квартал 2018 года сдается компаниями — плательщиками налога.

Срок сдачи НДС за 4 квартал 2018 год единый для всех компаний и не зависит от численности сотрудников.

Разберемся, как заполнить декларацию без ошибок и в какой срок должен уложиться бухгалтер, чтобы отчитаться с первого раза. Используйте наш образец заполнения, чтобы отчитаться быстро.

А подробная инструкция подскажет, как заполнять разделы декларации. Декларацию по НДС нужно сдавать до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ)

Неделя бератора «УСН на практике»

Несмотря на то что «упрощенцы» плательщиками НДС не являются, выступая в роли налоговых агентов, они должны сдавать декларацию по НДС.

Сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правда, «упрощенцы»-агенты заполняют не всю, а только раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».

Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру, арендодателю или продавцу (органу государственной власти), по отношению к которым фирма выступает в роли налогового агента.

Источник: http://pravoved-51.ru/kak-zapolnit-deklaraciju-po-nds-dlja-nalogovogo-agenta-2017-82815/

Бухгалтерия
Добавить комментарий