Как вести книгу доходов и расходов при усн

Содержание
  1. Книга учета доходов и расходов (КУДиР) при УСН 2016
  2. Как вести КУДиР
  3. Как заполнять КУДиР
  4. Образец книги учета доходов и расходов при УСН
  5. Как вести книгу учета доходов и расходов на УСН
  6. Книга учета доходов и расходов (КУДиР) при УСН в 2017 году: порядок заполнения, образец (пример) заполнения
  7. Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?
  8. Как отражать доходы в КУДиР?
  9. Как учесть натуральный доход в КУДиР?
  10. Субсидии на развитие бизнеса
  11. Возврат аванса покупателю
  12. Как отражать расходы
  13. Расходы на материалы или услуги в КУДиР
  14. Расходы на товары для перепродажи
  15. Расходы на основные средства
  16. Расходы на зарплату работников
  17. Правила ведения Книги учета доходов и расходов при УСН в 2017 году
  18. Общие понятия о КУДиР
  19. Несколько слов о КУДиР в обособленных подразделениях компании
  20. Новая КУДиР на 2017 год — какие изменения внесены законом?
  21. Как заполнить книгу доходов и расходов при УСН за 2015 год – правила и видео
  22. Правила ведения книги доходов и расходов
  23. книги доходов и расходов
  24. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов
  25. Первый раздел
  26. Второй раздел
  27. Третий раздел
  28. Четвертый раздел
  29. Книга учета доходов и расходов при УСН: заполнение, образец и пример
  30. Нужна ли книга учета доходов и расходов при УСН
  31. Заполнение документа
  32. Правила
  33. Инструкция
  34. Образец
  35. Правильно заполняем КУДиР

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) при УСН 2016

Как вести книгу доходов и расходов при УСН

Чтобы правильно определить налоговую базу по единому налогу все налогоплательщики на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Минфин России приказом от 22 октября 2012 г. № 135н утвердил форму КУДиР и порядок ее заполнения.

Неважно, какой у предпринимателя или организации объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы» – ведение книги учета доходов и расходов при УСН обязательно для всех.

Если книга учета отсутствует или содержит неправильные данные, которые привели к занижению налоговой базы, налоговые органы вправе оштрафовать предпринимателя.

Рассмотрим порядок ведения и некоторые особенности заполнения КУДиР на УСН, а также приведем пример книги учета для объекта «доходы минус расходы».

© фотобанк Лори

Как вести КУДиР

Книгу учета можно вести как в электронном виде, так и на бумажном носителе. КУДиР для ИП на УСН не отличается от книги для организаций.

Электронную КУДиР по окончании налогового периода (года) нужно распечатать на бумаге, в том числе и незаполненные разделы. Книгу прошивают, нумеруют все страницы и указывают их количество на последнем листе.

Место прошивки проклеивается, ставится печать (если есть) и подпись предпринимателя.

В налоговой инспекции книга учета доходов и расходов при УСН в 2016 году не заверяется. Это правило действует с 2013 года.

На каждый налоговый период (то есть ежегодно) заводится новая книга.

Даже если деятельности в налоговом периоде не было, у предпринимателя должна быть книга учета с нулевыми показателями.

Операции вносятся в книгу в хронологическом порядке, каждая в отдельную строку. Нельзя вносить доходы и расходы, не подтвержденные документально. На каждую операцию должны быть соответствующие чеки, накладные, платежные поручения, кассовые ордера, договоры и другая первичка.

Суммы доходов и расходов ИП указываются в рублях без копеек.

Если в книге на бумажном носителе допущена ошибка, ее можно исправить при наличии на то оснований. Неверная запись зачеркивается, пишутся правильные данные, указывается дата внесения исправления и все заверяется подписью и печатью предпринимателя.

Как заполнять КУДиР

Книга учета доходов и расходов состоит из четырех разделов. КУДир для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» не заполняют раздел IV, а ИП на УСН «доходы» не заполняют графы раздела l, относящиеся к расходам, справку к разделу l, а также разделы ll и lll. Организации действуют также.

Раздел l состоит из четырех таблиц, по одной на каждый квартал. В графе 2 указываем дату и номер первичного документа, подтверждающего доход или расход. Дата – день фактического поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет.

Нужно помнить, что доходы и расходы, принимаемые к налоговому учету, должны отвечать требованиям налогового законодательства РФ. Не все полученные средства могут считаться доходом и не все затраты можно считать расходом.

Например, не являются доходом суммы налога, возращенные из бюджета; денежные средства, полученные за возврат брака; ошибочно зачисленные на расчетный счет и др. В графе 3 можно указать вид дохода (выручка, аванс, внереализационный).

При внесении расходов учитываем, что расходы на приобретение товара можно зачесть только после его продажи.

Если деньги поступали в течении дня по бланкам строгой отчетности (товарные и кассовые чеки), можно каждый из них вписать в отдельную строку, но проще оформить всю выручку за этот день одним приходным кассовым ордером и указать в нем все БСО. Книга учета доходов и расходов в этом случае заполняется лишь по одной строке на сумму кассового ордера.

В случае возврата денег за товар или услугу, запись в книге делается датой возврата, а полученная сумма вносится не в графу 5, а в графу 4 со знаком «минус».

В справке к разделу l суммируются все доходы и расходы за налоговый период. При отрицательном результате строки 040 и 041 не заполняются.

Раздел ll заполняется, когда предприниматель или предприятие приобретают или создают в налоговом периоде основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие активы, необходимые для производственной деятельности со сроком службы более 1 года) и нематериальные активы (авторские права, патенты, право на товарный знак и другие, не имеющие материальной формы, активы со сроком использование свыше 1 года).

Раздел lll нужно заполнять только, если у ИП есть убытки прошлого или текущего налогового периода и их можно перенести на следующий период.

Раздел IV предназначен для ИП на «упрощенке по доходам», чтобы уменьшить единый налог на сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов в фонды. Взносы «за себя» ИП могут учесть для вычета в полной сумме, а ИП с работниками – в размере, не превышающем 50% от суммы единого налога.

Образец книги учета доходов и расходов при УСН

Скачать образец КУДиР

Источник: https://spmag.ru/article/2016/6/kniga-ucheta-dohodov-i-rashodov-kudir-pri-usn-2016

Как вести книгу учета доходов и расходов на УСН

Как вести книгу учета доходов и расходов на УСН

Форма и порядок ведения книги учета утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Записи и исправления

В книге учета доходов и расходов организации и предприниматели, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

Ситуация: нужно ли отражать в книге учета доходов и расходов хозяйственные операции, которые не влияют на расчет единого налога при упрощенке?

По общему правилу не нужно, однако есть исключения для некоторых видов расходов.

Книга учета доходов и расходов представляет собой регистр налогового учета, предназначенный для правильного формирования налоговой базы по единому налогу при упрощенке.

Никаких других целей ведение этой книги не преследует. Поэтому отражать в ней хозяйственные операции, не влияющие на расчет единого налога, необязательно. Это следует из положений статьи 346.

24 Налогового кодекса РФ.

Раздел I книги включает в себя пять граф.

В графах 1–3 отражаются реквизиты первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции.

В графе 4 отражаются суммы доходов, учитываемых при расчете налоговой базы.

Эту графу заполняют все организации независимо от выбранного ими объекта налогообложения.

Состав доходов, которые должны быть указаны в графе 4, приведен в пункте 2.4 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

В графе 5 отражаются суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Состав расходов, которые могут быть указаны в этой графе, и порядок их отражения приведен в абзаце 1 пункта 2.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, заполняют графу 5 в обязательном порядке.

Организации, которые платят единый налог с доходов, обязаны отразить в данной графе:

– расходы за счет бюджетных средств, связанные с выполнением мероприятий, направленных на снижение безработицы;

– расходы за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

Такие расходы отражайте в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Другие расходы организации, которые платят единый налог с доходов, могут указывать в этой графе по собственному усмотрению.

Об этом сказано в абзацах 2–5 пункта 2.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Следует отметить, что при ведении книги организация должна обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для расчета налога (п. 1.2 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Если при проверке налоговая инспекция установит, что хозяйственные операции, влияющие на определение налоговой базы, в книге учета доходов и расходов не отражены (отражены неправильно), она сможет привлечь организацию к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). 

Все показатели в книге учета доходов и расходов указывайте в полных рублях, без копеек. Это указано в титульном листе формы книги и подтверждается письмом Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36391.

Периодичность открытия книг 

На каждый новый налоговый период (год) открывайте новую книгу учета (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Книгу учета доходов и расходов составляйте в единственном экземпляре.

Ситуация: нужно ли заводить новую книгу учета доходов и расходов после реорганизации организации в форме преобразования? После реорганизации организация подала в налоговую инспекцию заявление о применении упрощенки

Ответ: да, нужно.

Преобразование организации представляет собой изменение ее организационно-правовой формы (п. 5 ст. 58 ГК РФ). Например, до реорганизации организация была ООО, после стала ЗАО.

В результате такой реорганизации организация со старой организационно-правовой формой признается ликвидированной. Организация с преобразованной организационно-правовой формой – вновь созданной.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 16 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Для организации, созданной после начала календарного года (т. е. после 1 января), налоговым является период со дня создания до конца года (п. 2 ст. 55 НК РФ).

На каждый налоговый период организация должна открывать новую книгу учета доходов и расходов (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Поэтому, если после реорганизации в форме преобразования организация продолжила применять упрощенку, заведите новую книгу учета доходов и расходов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 октября 2006 г. № 03-11-04/2/194.

Обособленные подразделения 

Ситуация: как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке, если организация (автономное учреждение) имеет обособленное подразделение, которое не является филиалом (представительством) и не указано в учредительных документах?

При наличии таких обособленных подразделений нужно вести одну (общую) книгу учета в целом по организации.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/kak_vesti_knigu_ucheta_dokhodov_i_raskhodov_na_usn/8-1-0-188

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) при УСН в 2017 году: порядок заполнения, образец (пример) заполнения

Книга учета доходов и расходов — это такой особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ.

Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

При этом обязанности обязательно сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

КУДиР может еще понадобиться, для того чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?

Форма книги и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 4 разделов.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом “доходы” заполняют 1 и 4 разделы.

Налогоплательщики с объектом “доходы за вычетом расходов” заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги.

  • В разделе 1 “Доходы и расходы” нужно указать только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно.

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка, где и производится расчет налога.

  • В разделе 2 “Расчет расходов на приобретение основных средств” отражается полная информация об ОС, из которой можно понять дату приобретения, ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и другие параметры для расчёта налоговой базы.

Почему так сложно? Стоимость основного средства списывается в расходы равными частями в течение года. Но должны быть выполнены ряд условий, которые и описаны в разделе 2. Основное средство списывается в расходы на последнее число квартала.

  • В разделе 3 “Расчет суммы убытка” указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1.
  • В разделе 4 “Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ” указывается информация о выплатах страховых взносов работникам, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом “доходы”

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

Как отражать доходы в КУДиР?

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например.

Как учесть натуральный доход в КУДиР?

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

Субсидии на развитие бизнеса

Это единственный случай, когда упрощенец-доходник может что-то вписать в графу 5 “Расходы” и учесть эти расходы при расчете налога. Расходы вы записываете по мере их осуществления и одновременно вписываете равную сумму полученной субсидии в доходы.

Таким образом, если вы потратите всю субсидию в один год, у вас сумма дохода в размере субсидии компенсируется суммами понесенных расходов.

Первичные документы для дохода — платежка. Первичные документы для расходов — акты, накладные и т д.

Возврат аванса покупателю

Возврат аванса минусует ранее полученный доход в виде суммы аванса. Поэтому в графу 4 “Доходы” так и записываем — с минусом.

Пример возврата аванса в КУДиР:

Как отражать расходы

Общего правила здесь нет: расходы на материалы, основные средства, товары для перепродажи, зарплату работников и прочее отражаются по-разному.

Расходы на материалы или услуги в КУДиР

Например, расходы на приобретение материалов для последующего использования могут быть признаны на дату списания этих материалов в производство при условии, что товары оплачены.

У вас 3 события:

  1. Cписание с расчетного счета и платежное поручение;
  2. Поступление материалов и товарная накладная;
  3. Cписание материалов и бухгалтерская справка или акт списания материалов в производство.

Вообще списание должно происходить по событию 3, но после 1 и 2. На практике часто материалы списывают сразу, как они поступили, то есть 2 и 3 событие совпадают по дате. Первичным документом в этом случае будет товарная накладная на поступление.

Это означает что в Книге вы сделаете следующую запись:

Схожим образом отражаются услуги — по факту выполнения в размере оплаченных услуг. Подтверждающим документом будет акт оказания услуг при наличии платежного поручения на их оплату.

Расходы на товары для перепродажи

Отличаются от расходов на материалы, тем что в качестве события 3 выступит отгрузка конечному покупателю. Дата и документ — по товарной накладной на реализацию, или по отчету розничных продаж, или по акту инвентаризации.

Расходы на основные средства

Как мы уже говорили выше, стоимость основных средств списывается равными частями поквартально в течение года. Дата — последнее число последнего месяца квартала. Документ — накладная или акт приема-передача ОС, акт ввода в эксплуатацию, платежные поручения на уплату.

Все делают по-разному: кто-то перечисляет документы через запятую, кто-то (особенно при автоматизированном ведении) указывает документ о поступлении ОС. Главное, чтобы остальные документы были в наличии на случай налоговой проверки.

Расходы на зарплату работников

Здесь нужно различать вид выплаты. Есть зарплата. Есть аванс. Есть удержанный с работника НДФЛ.

  • Зарплату отражаем на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение или платежная ведомость;
  • НДФЛ отражаем при условии выдачи зарплаты на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение;
  • Аванс можно отразить в расходах только после начисления зарплаты, поэтому в КУДиР делаем запись последним числом месяца;
  • Если НДФЛ выплачивается в один день с зарплатой, то можно сделать общую запись на НДФЛ и на зарплату;
  • Пример отражения зарплаты в КУДиР здесь:

Следует помнить, что не всегда НДФЛ можно считать в составе расходов на оплату труда. Если он удерживается не по трудовому договору, а как часть компенсации за, скажем, занятия фитнесом, то в расходах вы такую выплату учесть не сможете (основание – п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ).

Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)

эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии –  удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/255

Правила ведения Книги учета доходов и расходов при УСН в 2017 году

Правила ведения Книги учета доходов и расходов при УСН в 2017 году

Что изменилось в порядке заполнения КУДиР в 2017 году?

Индивидуальные предприниматели и компании на УСН, а также ЕСХН, ведут в обязательном порядке Книгу учета доходов и расходов — это главный регистр их налогового учета, на данных из которого основан расчет подоходного налога и заполнение налоговой декларации. Стоит отметить, что для ЕНВД и компаний на основном налоговом режиме документ необязателен, что предусмотрено ст. 346.24 НК РФ. Налоговики очень требовательны к этому аспекту деятельности компаний и ИП, потому вести Книгу доходов/расходов нужно внимательно и аккуратно. Штраф за отсутствие Книги у предпринимателей составляет 200 рублей, компаниям же придется раскошелиться на 10 тысяч рублей.

Общие понятия о КУДиР

Каждый налоговый период (новый календарный год) следует начинать с оформления новой Книги учета доходов/расходов.

Допускается ведение Книги как письменно на бумаге, так и в электронном формате, но по итогам налогового (отчетного) периода, то есть по окончании года следует из компьютера документ распечатать и подшить.

Книга прошивается, листы нумеруются, на последнем указывается количество страниц Книги, ставится подпись руководителя компании или ИП (п. 1.5 Приказа Минфина России от 22.10.2012 №135н).

Если компания или ИП отказались от использования круглой печати, что вполне допустимо законом, то и в Книге печать не нужна.

Книгу учета доходов/расходов не нужно сдавать в Налоговую инспекцию, более того, с 2013 года не требуется и ее заверение у налоговиков.

Хранить подшитые и заверенные руководителем Книги следует в течение 4 лет, а налоговикам представлять по первому их требованию.

Программа Бухсофт «Упрощенная система» позволяет КУДиР 2017 скачать в электронном виде.

Несколько слов о КУДиР в обособленных подразделениях компании

Многие бухгалтеры задаются вопросом нужно ли новую КУДиР на 2017 год вести обособленным подразделениям компании? Отчетность при УСНО, а именно декларации и КУДиР, должно вести головное подразделение в целом по всей деятельности компании, отдельное формирование отчетности по доходам ОП не требуется.

Более того, для ОП не предусмотрено открытие своего расчетного счета, поскольку в таком случае подразделение приобретает статус филиала компании и данные о нем должны вносится в ЕГРЮЛ. Все это в итоге чревато тем, что компания утратит право применять упрощенный режим и будет принудительно переведено на общую систему налогообложения.

С 2016 года согласно новым требованиям Федерального закона от 06.04.

2015 №84-ФЗ, компании на УСН имеют право открывать представительства, которые являются разновидностью ОП, но также не образуют отдельное юридическое лицо, а значит, и вести КУДиР, бухучет и заполнять налоговую отчетность им не нужно.

У ИП все еще проще. Предприниматель, являясь физлицом, имеет право открывать ОП, называя их как угодно.

На такие подразделения (а это могут быть несколько торговых точек, ларьков или кафе) в этом аспекте деятельности не распространяются нормы Налогового и Гражданского кодекса РФ, это все также деятельность одного индивидуального предпринимателя, а значит, и КУДиР вести требуется в единственном экземпляре.

Новая КУДиР на 2017 год — какие изменения внесены законом?

Изменения в ведение Книги учета доходов/расходов внесены приказом Минфина РФ от 07.12.2016 №227н.

На ресурсе официальной правовой информации приказ был опубликован 30 декабря 2016 года и согласно законодательным положениям, вступает в силу через месяц после этого срока, но не ранее 1-го числа следующего отчетного периода по упрощенному налоговому режиму. То есть с 1 января 2018 года. Стоит отметить, что в Налоговый кодекс страны были внесены изменения, и они уже давно действуют, собственно, ради которых и потребовалось утверждать обновленный бланк Книги. Скорее всего, по данному нюансу главные финансисты еще дадут официальные разъяснения. Тем не менее, порядок заполнения КУДиР изменился с 1 января 2017 года.

В первую очередь, изменения в документе относятся к упрощенцам на 6%, то есть тех, кто уплачивает с позапрошлого года торговый сбор (ст. 411 НК РФ).

Для них в Книге доходов и расходов при УСН 2017 бланк дополнен новым разделом V, в котором следует отражать суммы уплаченного торгового сбора. На эту сумму согласно положениям пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ производится уменьшение суммы налога/авансового платежа компаниями на УСНО.

Других существенных изменений в новой КУДиР 2017 не предусмотрено.

Разве что убраны некоторые абзацы из Порядка заполнения документа и, как было отмечено выше, теперь согласно пп. 1, 2 п. 2 Приказа Минфина от 07.12.

2016 N 227н Книгу не нужно обязательно заверять круглой печатью, то же правило действует, кстати, и при исправлении ошибок в документе.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/682-pravila-vedeniya-knigi-ucheta-dohodov-i-rashodov-pri-usn-v-2017-godu

Как заполнить книгу доходов и расходов при УСН за 2015 год – правила и видео

Книга учета доходов и расходов является обязательным к заполнению бухгалтерским документом для организаций, работающих с использованием упрощенной системы налогообложения. Форма этого документа установлена Приказом Министерства финансов РФ от 22.10.2012 № 135н. Как вести такую книгу, и какая информация должна в ней содержаться?

Правила ведения книги доходов и расходов

КУДиР можно вести как в электронном, так и в бумажном виде. Бланк документа можно скачать на сайте налоговой службы и распечатать или приобрести в книжном магазине. Заполненный документ необходимо хранить в течение 4 лет с момента окончания отчетного периода.

Листы распечатанного документа должны быть пронумерованы и сшиты между собой нитью без использования клея. Узел необходимо заклеить небольшой бумагой, на которой указано число страниц в книге, дата ее подготовки к использованию, печать и подпись руководителя фирмы.

книги доходов и расходов

Любые данные, вносимые в книгу, должны иметь документальное подтверждение, будь то чеки, квитанции, накладные, расходные ордера и т.п. Учет должен вестись исключительно в рублях – никаких иностранных валют в книге быть не должно.

В том случае, если при внесении информации в документ была допущена ошибка, ее необходимо аккуратно исправить и заверить исправление подписью и печатью организации.

Отсутствие записей в документе может повлечь за собой наложение штрафа на компанию.

Согласно положениям действующего законодательства, книга должна состоять из четырех разделов:

  • сведения обо всех доходах и расходах, формирующих налоговую базу организации за отчетный период;
  • информация о расходах, понесенных на приобретение нематериальных активов и основных средств;
  • данные о размере убытков, понесенных предприятием в отчетном периоде; заполнять раздел нужно лишь в том случае, если предполагается уменьшение налоговой базы на сумму убытков;
  • сведения о размере страховых взносов, пособий и прочих платежей, которые могут уменьшить размер единого налога; заполняется предпринимателями, работающими на УСН с объектом налогообложения «доходы».

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов

При заполнении книги необходимо внести в нее следующую информацию:

Первый раздел

Является обязательным к заполнению и состоит из пяти граф. В них необходимо указать следующую информацию:

  1. Порядковый номер операции.
  2. Номер и дату оформления первичного документа, на основании которого в книгу вносится запись.
  3. операции, в ходе которой предприятие получило доходы или понесло расходы.
  4. Сумма полученного дохода (при наличии).
  5. Сумма понесенного расхода (при наличии). Порядок заполнения этой графы различается в зависимости от объекта налогообложения, выбранного налогоплательщиком. Так, в организациях, работающих на УСН с объектом «доходы-расходы», данная графа заполняется в обязательном порядке. Предприниматели, использующие объект «доходы», могут отображать в этой графе расходы, понесенные на создание рабочих мест для безработных граждан, а также расходы, понесенные за счет субсидий, выделяемых из бюджетов различных уровней. Остальные виды расходов могут быть внесены в данную графу по усмотрению предпринимателя.

Заполняя первый раздел книги доходов и расходов, следует учитывать следующие обстоятельства:

  • в том случае, если доход получен в натуральном выражении, в КУДиР необходимо внести его рыночную стоимость, приложив к записи бухгалтерские справки, акты и другие документы, содержащие порядок расчет итоговой суммы;
  • если предприниматель, работающий на УСН, перечислил аванс потенциальному контрагенту, однако, по каким-либо причинам, сделка не состоялась, возвращенный аванс не следует отображать в книге в качестве доходов;
  • себестоимость реализованных товаров может быть внесена в графу «расходы» в том случае, если товары отгружены покупателю, независимо от того, поступила ли оплата за них на расчетный счет продавца.

Второй раздел

Заполняется организациями, работающими на УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы». Раздел состоит из 16 граф:

  1. Номер операции.
  2. Наименование объекта нематериальных активов или основных средств.
  3. Дата перечисления средств по выставленной квитанции.
  4. Дата подачи документов на регистрацию приобретенной недвижимости (НМА).
  5. Дата ввода объекта в эксплуатацию.
  6. Размер его первоначальной стоимости.
  7. Срок полезного использования приобретения.
  8. Размер остаточной стоимости приобретенной недвижимости с учетом всех проведенных в отчетном периоде реконструкций, модернизаций и прочих улучшений.
  9. Количество кварталов в отчетном периоде, на протяжении которых использовалась недвижимость (НМА).
  10. Часть стоимости объекта, входящая в состав расходов в отчетном периоде.
  11. Часть его стоимости, списываемая на расходы предприятия раз в квартал.
  12. Общий размер ежеквартальных расходов.
  13. Общий размер расходов за отчетный период.
  14. Сумма расходов, понесенных организацией, работающей на УСН, в прошлые налоговые периоды.
  15. Сумма расходов, подлежащая списанию в последующие налоговые периоды.
  16. Дата выбытия ОС и НМА (при наличии таковых).

Третий раздел

В нем содержатся следующие строки:

  • 010-110 – сумма не перенесенного на отчетный период убытка: в общем и с разбивкой по годам;
  • 120 – размер налоговой базы, исчисленной за отчетный год;
  • 130 – сумма убытка, на которую может быть уменьшена налоговая база;
  • 140 – заполняется в том случае, если по итогам прошлого отчетного периода организацией был получен убыток;
  • 150 – размер убытка, не перенесенного на конец налогового периода;
  • 160-250 – расшифровка убытка по годам его образования (при наличии).

Четвертый раздел

Состоит из следующих граф:

  • Номер операции.
  • Дата и номер документа, на основании которого в книгу вносится запись.
  • Период, за который были уплачены взносы в социальные фонды.
  • Размер взносов, перечисленных в рамках программы обязательного пенсионного страхования.
  • Размер взносов, перечисленных в ФСС.
  • Размер взносов, перечисленных в ФФОМС.
  • Размер взносов, перечисленных вследствие наступления страховых случаев, связанных с возникновением травм у работников.
  • Размер пособий по больничным листам, перечисленных работодателем за счет собственных средств.
  • Платежи по договорам ДМС, проведенные на основании контрактов, заключенных с компаниями, имеющими соответствующие лицензии.
  • Общая сумма, перечисленная работникам за отчетный период по больничным листам и ДМС.

Ведение книги учета доходов и расходов является довольно трудоемкой процедурой, и должно производиться лицом, имеющим соответствующий опыт и знания в сфере работы с подобной документацией.

Ведение книги может осуществляться в электронном, так и в бумажном виде.

Любые исправления и помарки должны быть завизированы руководителем компании или главным бухгалтером – в противном случае на организацию может быть наложен штраф за несоблюдение требований, установленных законодателем к порядку ведения учета и отчетности.

Источник: http://111999.ru/organizaciya/kak-zapolnit-knigu-doxodov-i-rasxodov-pri-usn/

Книга учета доходов и расходов при УСН: заполнение, образец и пример

Книга учета доходов и расходов при УСН: заполнение, образец и пример

Для различных видов налоговых схем предусмотрен собственный вариант расчета налоговых обязательств. Субъекты, выбравшие режим УСН, должны заносить все доходные и расходные обязательства в специальную форму – книгу учета доходов и расходов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)
Это быстро и бесплатно!

Нужна ли книга учета доходов и расходов при УСН

Такой налоговый регистр, как книга учета, предусмотрен различными правовыми режимами – ЕСХН, патент, УСН. Обязанность использовать указанный документ для субъектов УСН регламентирована статьей 346.

24 НК РФ, при этом исключений для его замены иными бланками не предусмотрено.

Таким образом, как юридические лица, так и частный предприниматель, будут обязаны своевременно заносить все текущие операции в книгу учета, а затем рассчитывать сумму налоговых обязательств по годовым показателям.

Использование в предпринимательской деятельности такого налогового инструмента, как книга учета, характеризуется следующими нюансами:

  • ведение книги является обязательным условием для подтверждения доходных и расходных операций, начиная с первого для использования режима УСН;
  • книга ведется нарастающим итогом в течение всего календарного года, с началом следующего отчетного периода она подлежит замене;
  • при подаче декларационного бланка УСН книга не направляется в инспекцию ФНС, однако налоговые органы имеют право провести проверку правильности внесения данных и учета операций субъекта налогообложения.

Нужно ли вести книгу учёта доходов и расходов на УСН и ЕНВД, расскажет видео ниже:

Заполнение документа

Книга учета является формализованным бланком, ее типовой вид регламентирован Приказом Минфина РФ № 135н.

Ведение указанного документа в произвольной форме не допускается, однако при использовании различных налоговых режимов происходит заполнение отдельных разделов и блоков.

Правила

Особенности ведения книги учетов предусмотрены не только Приказом № 135н, но и нормами НК РФ. Форма книги учета утверждена законодательно, в ее состав входят титульный лист и 4 самостоятельных раздела.

Поскольку правовой режим УСН предусматривает два различных варианта расчета налоговых обязательств («Доходы» и «Доходы минус расходы»), в зависимости от условий налогообложения будут заполняться разные блоки.

  • Если ИП или юридическое лицо используют вариант УСН-Доходы, заполнению подлежат разделы I и IV.
  • При использовании варианта «Доходы минус расходы» будут оформляться разделы I и III.

Помимо этого, если субъект предпринимательства в течение календарного понес расходы на приобретение основных средств, нужно будет внести соответствующие данные в раздел II.

В отдельных случаях подлежит заполнению и раздел V, в котором можно вносить данные о субсидия на развитие производства (эту сумму можно учитывать при расчете налоговых обязательств).

Для учета доходов при ведении указанной книги предусмотрен кассовый метод – все операции заносятся по мере поступления средств на счет, через кассу либо иным возможным способом.

Основанием для внесения данных о расходах и доходах будут являться первичные документы бухучета – платежные поручения (для доходных операций), акты и накладные (для расходных действий).

В этом видео рассказано, как заполняется книга учета доходов и расходов на УСН:

Инструкция

При заполнении бланка указанной книги необходимо правильно заносить сведения по различным разделам:

  • в раздел I вносятся сведения о доходах и расходах по правилам, регламентированным статьей 346.16 НК РФ (ключевое значение необходимо уделить порядку признания доходов и расходов для последующего расчета налоговых обязательств);
  • в разделе II будут указываться данные о приобретении основных средств юридического лица или частного предпринимателя (в состав сведений входит дата приобретения или ввода объекта в эксплуатацию, заявленный срок нормативного пользования и т.д.);
  • в разделе III книги подлежат учету убытки за предыдущие календарные годы (эти данные будут использоваться при расчете налоговых обязательств при заполнении раздела I);
  • в раздел IV документа вносятся специальный объем данных, регламентированный статьей 346.21 НК РФ – сведения о суммах страховых взносов, уплаченных за работников (в ряде случаев их можно использовать для уменьшения налоговых обязательств по варианту УСН-Доходы).

В состав доходных операций, учитываемых в книге, включаются поступления в денежной и натуральной форме. Натуральные доходы также подлежат переводу в денежную форму исходя из их рыночной стоимости на момент получения имущественных активов.

Если субъект предпринимательства использует не только УСН, но и иные налоговые режимы (например, ЕНВД), в содержание книги учета необходимо включать только данные о профильных доходах и расходах (соответственно, доходные и расходные операции по ЕНВД в книгу включаться не будут).

Если частный предприниматель или организация перешли на налоговую схему УСН с иного режима налогообложения, в книгу учета подлежат занесению данные по переходящим договорам, если их исполнение началось до перехода на «упрощенку». Однако нужно учитывать, что если доходы ранее уже были включены в базу по налогу на прибыль по иным налоговым режимам, они не подлежат включению в книгу для УСН.

Заполнение книги доходов и расходов при УСН 15% в 1С 8.2 показан в сдедующем видеоролике:

Образец

Поскольку информация, включенная в книгу, будет использоваться для расчета налоговых обязательств по УСН, ключевую роль имеет правильность заполнения указанного документа. Согласно Приказу Минфина № 135н формализованный бланк книги в равной степени должен использоваться как юридическим лицом, так и частным предпринимателем.

Типовой образец книги учета можно скачать на нашем сайте, а при его заполнении нужно учитывать рекомендации налоговых органов.

Заполнение указанного документа может осуществляться как в письменной, так и в электронной форме.

Если инспекцией ФНС проводится камеральная проверка декларации по УСН, электронный бланк книги учета необходимо распечатать и заверить надлежащим образом.

Книга доходов и расходов при УСН (пример заполнения)

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/kniga-ucheta-dohodov-i-rashodov.html

Правильно заполняем КУДиР

Правильно заполняем КУДиР

12:45, 09 февраля 2015 6   0   202

Ведения малого бизнеса всегда связанно с целой массой проблем и забот, не последнее место среди такого разнообразия занимает и ведения бухгалтерского учета.

*

В предыдущих постах разбирали как правильно вести учет разным категориям плательщиков на упрощенных системах налогообложения, в т числе учет на ЕНВД и УСН — доходы.

При этом пришли к выводу что на УСН ведения бухгалтерского учета обязательно, правда сводится учет к ведения (или заполнению) книги доходов и расходов (проще говоря КУДиР).

Стоит напомнить, что порядок ведния и заполнения КУДиР регламентируется Приказом Министерства финансов от 22 октября 2012 г.

N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения». (полный текст может найти здесь)

Что стоит знать при заполнении КУДиР индивидуальным предпринимателям (ИП) и ответственным за ведения учета в ООО.

При заполнении доходов — кассовый метод учета доходов при УСН.

При использовании упрощенки доходы считаются за кассовым признаком, то есть с точки зрения налогообложения уплатить налоги нужно только с тех сумму выручки, которые реально поступили на счет.

Пример 1.

ИП осуществляет торговую деятельность (магазин попадающий под УСН) используя терминал по оплате платежными картами.

Фактически операция через ККМ (подробней кассовых аппаратах для УСН здесь) проходит 31 октября, а платежная система проводит зачисление денег 3 ноября (как отрывать счет ИП здесь).

Запись в книгу доходов делаем 3 ноябрям, общей сумой зачисленной на счет.

Пример 2.

ИП заключает договор на поставку оборудования, при этом:

— получатель вносит предоплату в размере 30 000рублей — 30 октября; Данное поступление вносится в книгу доходов

— фактически отгрузка осуществляется – 3 ноября – операция не отражается в КУДиР:

— покупатель перечисляет остаток в сумме 70 000 рублей 2 декабря – отражаем поступление в книге декабрем.

Данным момент очень важен, в ходе хозяйственной деятельности часто возникает как кредиторская, так и дебиторская задолженность, которая может существенно влиять на валовую выручку бизнеса, и соответственно занижать или завышать базу налогообложения.

*

При заполнении доходной части КУДиР — возврат денег.

Каким бы видом деятельности не занимается ИП, начиная с торговли (здесь разбирали какие ОКВЭД для торговли лучше использовать) заканчивая бытовыми услугами, встает вопрос возврата денег.

Причин может множество, но самые распространенные это возврат аванса или возвраты в связи с отказом покупателя от товара.

В таком случаи необходимо помнить, что сумму возврата прописывают в доходной части книги с минусовым значением.

При заполнении графы доходы – какие поступления не считаются доходом.

При ведении деятельности не все доходы являться доходами с точки зрения налогообложения УСН, основные из которых:

  • — доходы, полученные в рамках других систем налогообложения, здесь мы рассматривали особенности ведения учета на ЕНВД + УСН.
  • — возмещенные больничные листы;
  • — займы учредителей (так называемое пополнение оборотных средств);
  • — проценты по ценным бумагам:
  • — неверно зачисленные суммы;
  • — суммы кредитов поступивших на счет и так далее.

При заполнении графы расходов – включение только обоснованных расходов.

Стоит помнить что, в налоговом кодексе четко прописаны расходы, которые можно считать таковыми с точки зрения налогообложения, перечень таких расходов приведен в пункту 1 статьи 346.16 НК.

Но кроме этого есть еще один маленький нюанс, все расходы должны быть прямо связанны с получением доходов.

На практике это означает, что проверяющему необходимо обосновывать, как и почему те или иные расходы связаны с полученным доходом.

Существует достаточно обширная судебная практика с данного вопроса, мы рекомендовали всем начинающим предпринимателям тщательно ее изучить и в своей деятельности руководствоваться данными инструментами как обоснованием включения расходов.

При заполнении графы расходов – включение только расходов оплаченных и документально подтвержденных.

Кассовый метод действуют и по отношению к расходам, так что включать в расходную часть можно только оплаченные товары и услуги, если факта оплаты нет, то они переносятся на период, в котором осуществляется оплата.

Тут очень важный момент, дело в том, что иногда ИП работают с отсрочкой платежа за товар.

В таком случаи необходимо контролировать, чтобы факт получения доходов не попал в один налоговый период, а расходы в другой.

Когда рассматривали работу на УСН, говорили, что даже при получении убытка, налог рассчитывается за ставкой 1% и возможно ситуация когда уплатить в бюджет придется больше чем положено.

И наконец, ИП должен помнить, что ведение книги учета доходов и расходов для УСН возможно как в бумажном виде так и в электронном причем:

  • — при ведении в бумажном виде книга должна быть зарегистрирована, прошита и на ней должна стоять печать налоговой.
  • — при ведении в электронной форме, книгу тоже регистрируют в налоговой. Регистрация осуществляется по окончанию налогового периода. Для этого ее распечатывают, прошивают и заносят в налоговый органа. Сроки сдачи КУДиР для юридических лиц не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, для ИП установлен срок до 30 апреля.

Источник: http://pilotbiz.ru/kudir/

Бухгалтерия
Добавить комментарий