Как проходит выездная налоговая проверка ип: сроки этапы документы

Содержание
  1. Налоговая проверка ИП
  2. Камеральная проверка
  3. Выездная проверка
  4. Итоги налоговой проверки ИП
  5. Срок проведения налоговой проверки, как выиграть время и подготовить документы к проверке
  6. Подготовка документов к проверке
  7. Заявление с просьбой об отсрочке
  8. Документы в самый последний день
  9. Вывоз документов
  10. Неточные формулировки
  11. Уже проверенные документы
  12. Камеральная налоговая проверка – это… Понятие, сроки и порядок проведения :
  13. Что такое налоговая проверка?
  14. Камеральная проверка: определение термина
  15. Цель, задачи
  16. Законодательная база
  17. Требования к документам
  18. Сроки камеральной налоговой проверки
  19. Критерии риска
  20. Порядок проведения
  21. Камеральные и выездные налоговые проверки: отличия
  22. Результаты
  23. Полезные рекомендации
  24. Выездная налоговая проверка в 2018: сроки, порядок проведения, поводы для налоговой присмотреться к фирме
  25. Критерии отбора
  26. Ниже перечислены поводы для налоговой присмотреться к фирме:
  27. Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном. Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!
  28. Попробовать
  29. Порядок проведения выездной налоговой проверки
  30. Сроки выездной налоговой проверки
  31. Как действовать налогоплательщику
  32. Сопровождение выездной налоговой проверки ИФНС
  33. Выемка документов при выездной налоговой проверке и последующие процедуры
  34. Документальное оформление
  35. Рекомендации для налогоплательщика
  36. Ответственность по НК РФ
  37. Примеры
  38. Исключение из общего правила

Налоговая проверка ИП

Как подготовиться и пройти процедуру налоговой проверки Основной инструмент контроля со стороны ФНС за соблюдением налогового законодательства – проведение процедуры проверки налоговой отчетности, правильного ведения бухгалтерского учета, сумм и своевременности сдаваемых налоговых взносов. Ответ на вопрос, какие именно налоги и в какие сроки должен выплачивать индивидуальный предприниматель, вы узнать в статье «Налоги ИП», здесь же мы опишем порядок проведения налоговых проверок ИП.

Процедура проведения налоговой проверки для ИП и юридических лиц мало чем отличается и предполагает в первую очередь первичный и камеральный контроль сдаваемой налоговой отчетности, а также проведение выездных проверок. Коме этого все проверки можно разделить на плановые и внеплановые. Плановые проверки проводятся в соответствии с заранее принятым ежегодным планом, а внеплановые происходят при контроле устранения выявленных в ходе предыдущей проверки замечаний, а также при получении ФНС информации о несоблюдении налогового законодательства. ФНС обязана уведомлять предпринимателей о факте предстоящей проверки, а также о том, что именно будет проверяться в ее ходе.

Ст.

21 НК РФ содержит требование обязательного присутствия руководителя организации или лично ИП при проведении налоговой проверки, поэтому если по каким-либо причинам предприниматель не имеет возможности присутствовать при проверке, он обязано оповестить об этом налоговую инспекцию и предложить сроки для переноса периода проверки. Некоторые предприниматели используют этот повод для откладывания визита проверяющих и своевременного устранения имеющихся нарушений.

Проверяемый в ходе налоговой проверки ИП период не может превышать 3 последних лет деятельности предпринимателя. При этом важным моментом является тот факт, что повторная проверка одного и того же налога в течение одного года не может проводиться по закону.

Камеральная проверка

Возможно проведение выездных налоговых проверок ИП даже после прекращения им фактической деятельности и снятия с регистрации.

Период, в течение которого прекратившие свой бизнес предприниматели могут ожидать визита проверяющих, также равен 3 годам.

В течение этого времени возможно проведение проверки, а в случае выявления нарушений и привлечение к ответственности.

Камеральная налоговая проверка ИП – это регулярная процедура повторного контроля сданной предпринимателем отчетности.

Суть ее сводится к следующему – инспектор выявляет во-первых сам факт сдачи необходимой отчетности, а затем контролирует ее содержимое на предмет правильности произведенных налоговых расчетов, корректности заполнения и достоверности предоставленных данных.

Если нарушений не выявлено, то предприниматель даже не узнает, что в отношении него была проведена подобная процедура.

Тем ИП, в отчетности которых были выявлены нарушения, направляется уведомление о факте проведения камеральной проверки в их отношении, о выявленных нарушениях и сроках для их устранения.

Предприниматель может либо подтвердить свою правоту на основании первичной документации, либо устранить нарушения и предоставить в ФНС откорректированные отчеты или документы, подтверждающие устранение нарушений.

Выездная проверка

Как правило, если ИП своевременно сдает налоговую отчетность и правильно производит расчеты, то никаких дополнительных проверок для него не назначается, а вот в отношении нарушителей может быть применена процедура выездной налоговой проверки ИП. Эта процедура уже предполагает проверку не только сданной отчетности, но и всей хозяйственной деятельности ИП на предмет нарушений налогового законодательства. В ходе проверки контролироваться может как вся финансово-хозяйственная деятельность ИП, так и отдельные ее сферы, например, организация работы с наличностью, применение контрольно-кассовой техники и так далее.

Выездная налоговая проверка ИП проводится так – непосредственно на предприятие или в офисное помещение ИП выезжает группа налоговых инспекторов и в течение 2-х месяцев проводит ревизию. Предприниматель обязан предоставить проверяющим все возможности для осуществления контроля, обеспечить их помещением и рабочим местом.

Если ИП не имеет производственных или офисных помещений, то проверка проводится на территории ФНС, а предприниматель предоставляет проверяющим требуемые для проверки документы и материалы.

Выездная проверка может затянуться и дольше 2-х месяцев (до 4-х и даже до 6-ти месяцев) в тех случаях, когда:

  • у ИП есть одно или несколько обособленных подразделений, подлежащих контролю;
  • в ходе проверки выявляются такие нарушения, которые требуют проведения дополнительной проверки;
  • ИП нарушает сроки предоставления документов для проверки;
  • проверку затянуло чрезвычайное происшествие (пожар, потоп, кража и так далее).

В первую очередь проверяющие потребуют от ИП предоставить регистрационные документы, а также документы, подтверждающие легальность осуществляемой деятельности и своевременность предоставления отчетности, а именно:

  • свидетельства о регистрации в социальных фондах;
  • налоговую отчетность за проверяемый период;
  • бухгалтерскую отчетность;
  • кассовые документы;
  • банковские документы;
  • лицензии (если осуществляемый вид деятельности подпадает под закон о лицензировании);
  • подтверждение льгот (если они есть и ИП ими пользуется).

Итоги налоговой проверки ИП

По результатам налоговой проверки ИП в двух экземплярах оформляется акт о проведенной проверке. Один их экземпляров передается на руки предпринимателю под подпись. В акте содержится информация о ходе проверки, ее результатах, выявленных фактах нарушений и сроках их устранения.

После получения акта ИП может в течение 2-х недель обжаловать его содержание, так как не всегда проверяющие учитывают исправления нарушений, осуществленные непосредственно во время проверки. Возражения можно вписать непосредственно в сам акт и передать его обратно сотрудникам ИФНС.

Таким образом, налоговые проверки ИП носят регулярный характер, что обязывает каждого предпринимателя быть к ним готовым.

Если вы будете правильно вести бухгалтерский учет, своевременно и в полном объеме оплачивать налоги, вовремя сдавать налоговую отчетность, то скорее всего такие проверки закончатся для вас на камеральном уровне.

Если же вы пытаетесь сократить налоговые выплаты и нарушаете закон, то будьте готовы в любое время принять на 2 месяца инспекторов и понести соответствующее наказание.

Полезные ссылки

Описание процедуры камеральной проверки на сайте ФНС: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/desk_audits/

Описание процедуры выездных проверок ФНС: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/reglament_vnp/

План проведения налоговых проверок ИП на 2014 год: http://www.nalog.ru/opendata/7707329152-checktaxpayers/

Источник: http://www.burokratam-net.ru/rabota-i-biznes/ip/nalogovaya-proverka-ip.html

Срок проведения налоговой проверки, как выиграть время и подготовить документы к проверке

Существующее законодательство не обязывает налоговиков предупреждать компанию о проверке.

Как показывает практика, основные проблемы у компании возникают именно с подготовкой документов к проверке (всплывают ненужные бумаги или, наоборот, документов не хватает).

Есть ли возможность выиграть время, чтобы привести бумаги в порядок? «Директор салона красоты» разобрался в ситуациях, когда компании могут воспользоваться своими правами, гарантированными законом, и получить дополнительное время.

Когда налоговая инспекция высылает компании требование о представлении документов, то датой, от которой будет отсчитываться срок для сбора и отправки компанией всех документов, будет следующий день после получения запроса.

При расчете учитываются не календарные, а рабочие дни, последним днем, когда компания может представить документы, будет десятый рабочий день со дня, следующего после получения требования.

КСТАТИ!
Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников, вести учет товара, кассовые движения салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то рекомендуем попробовать Арнику – сервис по управлению салоном красоты. В Арнике это реализовано максимально просто и удобно.

Подготовка документов к проверке

Что касается формы, то все документы  нужно подавать в виде толстой подшивки.

Расположение документов законодательством не установлено, поэтому их можно подавать в свободной форме.

Копии документов лучше заверить по отдельности: на каждом нужно поставить отметку «Верно», печать, подпись, фамилию, должность и дату.

Заявление с просьбой об отсрочке

Стандартный срок подготовки документов к проверке –10 дней. Если запрошено много документов и бухгалтерия не успевает все оформить в этот срок, то, согласно статье 93 НК РФ, предприниматель должен направить заявление с просьбой об отсрочке в ИФНС.

ВАЖНО!
Направить заявление можно не позднее следующего дня после получения требования инспекции, в противном случае заявление не будет рассмотрено.

Решение о предоставлении отсрочки руководитель инспекции вынесет в течение двух дней с момента его получения. Гарантий, что компания получит отсрочку, нет, даже если документы поданы в срок.

В случае необоснованного отказа компания имеет право подать иск в суд.

Принимая решение, суд учитывает те факторы: указал ли инспектор причины отказа; есть ли доказательства того, что фирма умышленно уклоняется от установленных сроков и имела ли организация реальную возможность представить нужные бумаги в срок.

Документы в самый последний день

Вариантов передачи документов  в инспекцию несколько: лично, через представителя организации, отправлены по почте заказным или электронным письмом.

По электронной почте документы можно отправить вплоть до 24:00 последнего дня, в который истекает срок предоставления бумаг.

Этот вариант больше подходит, когда выездная проверка проходит на территории ИФНС.

Если выездная проверка проводится в отношении консолидированной группы компаний, то срок предоставления документов по требованию увеличивается до 20 дней.   

ВАЖНО!
Срок измеряется в рабочих днях исходя из пятидневной рабочей недели.

Вывоз документов

Налоговая проверка может проходить как на территории компании, так и на территории инспекции.

В ситуации, когда налоговая проверка проходит на территории вашей компании, не допускайте, чтобы контролеры вывозили документы.

Проверяющие не вправе изменять место проведения проверки, забирая документы в налоговую, это нарушает положения Налогового кодекса и право налогоплательщика присутствовать при проведении выездной проверки.

Неточные формулировки

Для проверки документов законодательно предусмотрена определенная форма (должны быть указаны реквизиты, наименования документов, период, к которому они относятся). Директор салона красоты имеет полное право проигнорировать требования инспекции, если они даны в неверных формулировках.

ВАЖНО!
Все требуемые документы должны иметь непосредственное отношение к предмету налоговой проверки.

Тщательно изучайте требования, обращая внимание не только на формулировки, но и на подпись, стоящую под требованием.

В решении о проведении проверки перечислены все должностные лица, принимающие в ней участие.

Поэтому, если предприниматель получает запрос с подписью человека, чьей фамилии в этом документе нет, он не обязан представлять требуемые бумаги.

Уже проверенные документы

П. 5 ст. 93 НК РФ устанавливает, что налоговые инспекторы не имеют права запрашивать бумаги, изученные при камеральных или других выездных проверках.

Но у этой нормы есть два исключения: если в инспекцию были представлены подлинники, которые затем вернули компании, и если документы были утрачены инспекторами вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Во всех остальных случаях инспекции придется либо потратить время на поиски копий, либо документально обосновать их утрату, либо ознакомиться с подлинниками на территории предприятия (что для организации нежелательно).

Источник: https://www.dirsalona.ru/article/348-srok-provedeniya-nalogovoy-proverki

Камеральная налоговая проверка – это… Понятие, сроки и порядок проведения :

Камеральная налоговая проверка – это один из наиболее распространенных видов аудита, который осуществляется налоговой службой. При этом проводится она в отношении абсолютно всех налогоплательщиков. Каковы особенности данной процедуры? Что необходимо знать налогоплательщику?

Что такое налоговая проверка?

Всем известно, что ведение собственного бизнеса практически всегда сопровождается рисками для предпринимателя. Налоговая инспекция нередко осуществляет проверку организаций.

https://www.youtube.com/watch?v=Ke0TE8JFxkw

Налоговой проверкой называют специфическую форму контроля, которая осуществляется как на выезде, так и в камеральных условиях.

Она проводится должностными лицами ФНС с целью контроля соблюдения российского налогового законодательства.

Проверяться могут не только сами налогоплательщики, но и налоговые агенты и лица, уплачивающие различные сборы.

Камеральная проверка: определение термина

Камеральная налоговая проверка – это форма аудита ФНС.

В ее ходе проверяются декларации и бухгалтерская отчетность, которые подавались как индивидуальными предпринимателями, так и организациями.

Отличительная черта камеральных проверок заключается в том, что они не требуют непосредственного выезда налоговой инспекции.

Камеральная налоговая проверка проводится инспектором. В перечень проверяемой документации входят поданные ранее налоговые декларации, расчетные операции по авансовым платежам, различные справки и заявления.

Таким образом, анализируется вся документация, касающаяся начисления и уплаты налогов. Отчет по камеральной налоговой проверке составляется в бумажном или электронном виде.

Организации, в штате которых состоит более 100 сотрудников, с 2008 года ведут отчетность в электронном виде.

Цель, задачи

Камеральная налоговая проверка проводится с целью:

  • Контроля за соблюдением НК РФ.
  • Выявления суммы неуплаченных или погашенных частично налоговых сборов по текущим нарушениям.
  • Взыскания неуплаченной или погашенной частично задолженности перед налоговыми органами.
  • Привлечения нарушителя к налоговой или административной ответственности.
  • Подготовка информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для выездных проверок.
  • Проверка правомерного использования льгот и вычетов.

Для достижения данных целей перед налоговой инспекцией поставлен ряд задач:

  • Проверка правильности оформления бухгалтерской отчетности.
  • Подсчет показателей по налогам, которые перечисляются в государственную казну.
  • Контроль своевременности предоставления налоговой инспекции расчетов.
  • Выявление искаженной информации в отчетных документах.
  • Проверка согласованности значений в бухгалтерских и налоговых отчетах.
  • Выявление фактов нарушений налоговой дисциплины.

Законодательная база

Камеральная налоговая проверка – это форма аудита ФНС, проводимая на основании действующего НК РФ. Информация о порядке и правилах ее проведения содержится в 31, 87 и 88 статьях налогового законодательства.

Требования к документам

На основании поступившей от организации документации проводится камеральная налоговая проверка. Документы могут быть дополнительно запрошены налоговыми инспекторами.

Объем пакета документов, как правило, довольно солидный. Поэтому часто возникают вопросы, связанные с необходимостью заверения всей документации, а не отдельных копий.

Заверенная копия должна в полной мере передавать всю информацию, отраженную в подлинном документе. В налоговом законодательстве не предусматриваются правила предоставления заверенных копий в органы ФНС. Поэтому заверяться могут как отдельные листы, так и многостраничные папки.

К сшивам документации предъявляются некоторые требования:

  • Текст должен свободно читаться.
  • При изучении папки не должна возникать возможность ее механического разрушения.
  • Должна быть обеспечена возможность свободного копирования каждого листка.
  • Все листы должны быть пронумерованы, а при заверении указано общее их количество.

В налоговую инспекцию сшивы предоставляются вместе с сопроводительным письмом.

Сроки камеральной налоговой проверки

Статья 88 Налогового законодательства устанавливает общие правила проведения камеральных проверок.

Согласно данной статье, проверка предоставленных налогоплательщиком документов должна осуществляться инспекторами в течение 90 дней с момента подачи декларации и последних отчетов с подтверждением их правильности и легитимности.

Иногда возникают ситуации, когда 90-дневный период начинают отсчитывать от даты получения налоговым органом документации или от момента принятия решения о проведении проверки. Однако такие действия налоговой инспекции считаются неправомерными и могут быть оспорены в арбитражном суде.

Если инспекторами был выявлен факт нарушений налогового законодательства, они обращаются в суд. Для подачи искового заявления выделяется 6-месячный срок. Если этот период упускается, штрафные санкции не могут быть применены к нарушителю.

Критерии риска

Если в деятельности индивидуального предпринимателя или физического лица был выявлен факт нарушений налогового законодательства по результатам камеральной проверки, налоговая инспекция вправе начислять штрафы, пени, доплаты. Штрафы могут быть начислены за следующие действия:

  • Уклонение от налоговых выплат в размере 20% от невыплаченных средств.
  • Отказ от подачи налоговой декларации и документов бухгалтерской отчетности.
  • Прочие административные правонарушения (размер штрафных санкций – 500 рублей).

Если предприниматель или руководство предприятия скрывало от налоговых органов значительные денежные суммы, им грозит уголовная ответственность.

Порядок проведения

Формально в Налоговом кодексе не выделяются отдельные этапы проведения камеральных проверок. Однако на основании 88-101 статей весь процесс можно логически разделить на 4 этапа.

  1. Прием документации от налогоплательщика.
  2. Организация и проведение камеральной проверки.
  3. Оформление результатов.
  4. Анализ полученных результатов, вынесение окончательного решения.

На первом этапе налоговая инспекция осуществляет проверку наличия всей необходимой документации, которая должна быть приложена к декларации или расчетам согласно законодательству. Когда подтверждается факт предоставления отчетности, запускается сама процедура проверки.

Если в налоговой декларации были заявлены льготы, ФНС запросит от плательщика документы, подтверждающие правомерность их применения.

Далее следует камеральная налоговая проверка по НДС, инспекция вправе истребовать подтверждающие право применения данной льготы документы.

Если же декларация содержит ряд ошибок, или данные в ней противоречат друг другу либо расходятся с информацией, поступившей в налоговую инспекцию, ФНС информирует об этом предпринимателя или организацию и просит внести соответствующие изменения. Налогоплательщик обязан представить документы по запросу ФНС в течение 5 дней.

https://www.youtube.com/watch?v=dL2dyflgV6g

После данного этапа проходит оформление результатов проверки. Если были выявлены нарушения законодательства, составляется соответствующий акт. Если же фактов нарушения обнаружено не было, инспектор ставит в налоговой декларации отметку о проведении камеральной проверки.

Камеральные и выездные налоговые проверки: отличия

Существует два типа налоговых проверок – камеральные и выездные. В отличие от камеральных проверок выездные проводятся на основании 89 статьи Налогового Кодекса. В чем же состоят их основные отличия?

Камеральные проверки проводятся на основании 88 статьи НК РФ, как это уже говорилось выше. Ими занимается отдел камеральных проверок ФНС. Проводятся они на основании каждого сданного отчетного документа или декларации.

При этом о данной процедуре не информируется сам налогоплательщик, не требуется специальное разрешение руководителя инспекции. Срок проведения процедуры составляет 3 месяца, в течение 5 дней по запросу налоговой инспекции могут быть внесены изменения в декларацию.

Акт о проверке составляется только в случае выявления нарушений.

Выездные проверки проводятся выборочно в течение разных отчетных периодов и по различным видам налогов. Место проведения процедуры – либо на территории налогоплательщика, либо по его желанию в отделении ФНС.

Для запуска процедуры необходимо разрешение руководителя налоговой инспекции. О проведении проверки должен быть уведомлен сам налогоплательщик.

Срок проверки может составлять от 2 до 6 месяцев, а периодичность – не более 2 раз в год.

В день окончания процедуры налогоплательщику выдается справка о проведенных мероприятиях, составляется акт и выносится решение независимо от того, были выявлены нарушения или нет.

Результаты

При обнаружении в декларации ошибок и неточностей инспектор службы обязан проинформировать об этом налогоплательщика в трехдневный период.

Также инспектор потребует внести некоторые изменения и в документы. Срок внесения изменений составляет не больше 5 рабочих дней.

Это относится к ситуациям, когда ошибки в декларации стали причиной недоплаты налогов.

При выявлении факта недоплаты инспектор выносит решение в 10-дневный период о привлечении организации или предпринимателя к ответственности. Дополнительно налоговой инспекции дается 10 дней на отправление уведомлений об уплате штрафов, пени, внесении изменений в документы.

В налоговом законодательстве имеются некоторые расхождения, касающиеся вопросов составления акта. Высший суд Российской Федерации придерживается позиции, что в этом нет прямой необходимости.

Арбитражные же суды считают, что решение камеральной налоговой проверки должно быть оформлено документально, иначе нарушаются права налогоплательщиков.

Поэтому с оплатой штрафов можно не спешить, если акт не был составлен.

Полезные рекомендации

Для того чтобы успешно пройти камеральную налоговую проверку, необходимо четко соблюдать сроки сдачи отчетных документов и деклараций и своевременно отвечать на запросы ФНС.

При проведении проверок составляется математическая модель налогоплательщика, в которой учитывается сфера деятельности предприятия, оборот, финансовые операции.

Нередко составляется и так называемый портрет, в котором отражается информация о характере и размере уплачиваемых налогов, соблюдении сроков, возмещался ли НДС.

Проверяют и юридические формальности – имеется ли вся необходимая документация, какие банки взаимодействуют с организацией, осуществляет ли она непрофильную деятельность. ФНС уже давно разработала систему выявления фирм-однодневок по ряду признаков. О проведении камеральных проверок практически невозможно узнать заранее.

Камеральная налоговая проверка – это одна из неотъемлемых частей ведения бизнеса. Налогоплательщики всегда находятся под контролем ФНС. Проверки всегда могут иметь и негативные последствия, поэтому деятельность организации должна четко соответствовать российскому законодательству.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-kameralnaya-nalogovaya-proverka-eto-ponyatie-sroki-i-poryadok-provedeniya.html

Выездная налоговая проверка в 2018: сроки, порядок проведения, поводы для налоговой присмотреться к фирме

Налоговые органы постоянно проверяют налогоплательщиков. При сдаче деклараций налоговики проводят камеральную проверку. Чтобы удостовериться в правильности отражения сделок покупателем и продавцом, ФНС может устроить встречную проверку.

Еще один вид проверки — выездная налоговая проверка. Самые распространенные виды — камеральная и выездная налоговые проверки.

Что проверяют налоговые инспекторы при выездной проверке, как подготовить документы для проверки и пройти проверку без негативных последствий, расскажем ниже.

ФНС организует выездную налоговую проверку, чтобы выяснить, соблюдает ли налогоплательщик нормы НК РФ и других законодательных актов о налогах и сборах.

Существует миф, что компании не проверяют первые три года. На самом деле это не так.

В большинстве случаев ФНС действительно интересны компании и ИП, работающие более трех лет.

Но если новички рынка ведут деятельность, вызывающую подозрение, инспекторы могут прийти с проверкой и в первый год работы.

Критерии отбора

Каждая компания может самостоятельно оценить свои риски. ФНС выпустила ряд критериев, несоответствие которым увеличивает шансы на личное общение компании с инспекторами.

Основные показатели приведены в Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Ниже перечислены поводы для налоговой присмотреться к фирме:

  1. Исчисленные налоги за период намного ниже среднего уровня налогов предприятий аналогичной отрасли.
  2. Фирма несколько периодов подряд показывает в декларациях убытки.
  3. Компания заявляет свое право на вычеты.

    Например, НДС, принятый к вычету, значительно больше начисленного налога.

  4. Расходы значительно превышают доходы и при этом с каждым отчетным периодом растут.
  5. У сотрудников низкая зарплата.

    Ниже МРОТ и (или) ниже среднего уровня зарплат по региону, отрасли и т.п.

  6. Доходы и численность налогоплательщиков на УСН постоянно рядом с предельными значениями.
  7. Доходы ИП постоянно на одном уровне с расходами.

  8. В сделках задействованы цепочки контрагентов (посредники).
  9. Компания или ИП игнорирует требования ФНС, не представляет запрашиваемые документы.
  10. Компания неоднократно меняла адрес.
  11. Рентабельность предприятия низкая в сравнении с рентабельностью предприятий похожей деятельности.
  12. Компания заключает сделки с сомнительными контрагентами.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.

Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Проверка начинается с вынесения решения налоговым органом. Обратите внимание на подписи лиц в решении — это должны быть подписи руководителя или его заместителей.

После ознакомления с решением инспекторы ФНС в оговоренный день приезжают на территорию проверяемой компании, где и проводится выездная налоговая проверка. Налогоплательщик должен выделить помещение, в котором сотрудники налоговой инспекции будут изучать документы.

Помимо тщательного анализа документов налогоплательщика, инспекторы могут провести инвентаризацию и осмотр офиса, склада и т.п. (ст. 89, 91, 92 НК РФ). При проведении выездной налоговой проверки присутствовать во время осмотра должны как минимум двое понятых.

При выявлении фактов нарушения или подозрении на нарушение законодательства налоговики вправе произвести выемку документов (ст. 94 НК РФ). Выездная налоговая проверка может сопровождаться допросом работников фирмы.

Сроки выездной налоговой проверки

Стандартный срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более двух месяцев. В исключительных случаях проверку могут продлить до полугода (ст. 89 НК РФ).

Проверив необходимые документы, ФНС составляет справку. В этом документе прописывают дату окончания проверки и указывают предмет проверки.

После этого инспекторы должны подписать акт проверки — на это у контролирующего органа есть два месяца.

Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах и описывает результаты проверки.

В акте подробно излагаются все выявленные несоответствия и нарушения законодательства. Получив акт выездной налоговой проверки, налогоплательщик вправе не согласиться с указанными нарушениями и написать возражение.

Распространенные нарушения, выявляемые в ходе проверки:

  • Несвоевременная регистрация фирмы
  • Несдача деклараций
  • Неверное отражение доходов и расходов и, как следствие, занижение налогооблагаемой базы
  • Недоимка по налогам
  • Отказ в предоставлении ФНС информации, необходимой для осуществления контроля
  • Отсутствие первичных подтверждающих документов
  • Грубые ошибки в первичке

Как действовать налогоплательщику

При получении решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщику нужно выделить место для проверяющих. Не помешает проверить полномочия проверяющих и выяснить, имеют ли они основания для проверки.

Далее рекомендуется назначить ответственное лицо, через которое будут решаться организационные моменты в ходе проверки.

Все документы лучше передавать инспекторам по описи.

В статье мы описали порядок проведения выездной налоговой проверки в 2017 году. В 2018 году изменений по выездным проверкам, скорее всего, не будет — проверки будут проводить по правилам, установленным НК РФ.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/vyezdnaya-nalogovaya-proverka

Сопровождение выездной налоговой проверки ИФНС

Важно понимать, что выездная проверка для Вас начинается с того, что налоговая инспекция знакомит с решением о ее проведении. Это означает, что Вы расписываетесь в решении, однако его копия Вам может и не выдаваться.

Однако, для налоговой инспекции выездная проверка начинается раньше – с предпроверочного анализа. К выездной проверке налоговая инспекция готовится заранее, поскольку проверяет существенный период деятельности налогоплательщика.

Однако, если Вы считаете, что выездная налоговая проверка обязательно состоится в Вашей компании через 3 года после начала работы, то это не так.

Ресурсы налоговой инспекции ограничены и, в ситуации, когда на учете в каждой инспекции г. Москвы находятся десятки тысяч налогоплательщиков, понятно, что выездными проверками не могут быть охвачены все организации.

Поэтому, для более эффективного отсева компаний на выездные налоговые проверки, разработан целый ряд критериев, по результатам которых происходит отбор компаний на выездную проверку.

https://www.youtube.com/watch?v=arHlXFxrgxw

После того, как налоговая инспекция установила, что Ваша организация подходит под эти критерии, инспекции нужно обосновать предполагаемую сумму доначислений по выездной проверке.

Для этого инспекция осуществляет предпроверочный анализ.

В частности, для сбора информации о компании налоговая направляет запросы о движении денежных средств по счетам в банках, пользуется открытыми источниками информации и т.д.

Поэтому, если Ваш банк сообщил о том, что пришел запрос о предоставлении сведений о движении денежных средств – это верный признак того, что Вы попали «в short list» проверяющих.

Определив «подозреваемое» предприятие на основании указанных способов анализа, инспектор должен внести его в план выездных проверок. Впоследствии сотрудник налоговой должен оценить, насколько целесообразно проводить проверки у контрагентов и аффилированных лиц проверяемой организации.

Также компания может попасть в график выездных проверок «вне плана» – по запросам вышестоящих налоговых органов, информации, полученной из правоохранительных органов, по “дружественной наводке” конкурентов, и т.д.

Если все-таки выездная проверка началась – нужно готовиться к доначислениям.

Чтобы убедиться в этом — достаточно увидеть официальную отчетность налоговых органов.

Так, несмотря на то, что по информации ФНС России в 2015 году число выездных налоговых проверок снизилось на 14% (с 35,8 тысяч до 30,6 тысяч), эффективность одной выездной проверки за год выросла на 8% и составила почти 9 млн.

рублей, а уровень взыскания доначисленных сумм возрос до 60%. При этом количество налоговых споров, рассмотренных судами уменьшилось на 32%, из которых в пользу налоговых органов удовлетворено 79% сумм рассмотренных требований.

Однако, чем раньше клиенты обращаются к нам за помощью в сопровождении проверки, тем более эффективно мы можем помочь организации отстоять свои законные права и интересы.

Конечно, с учетом приведенной выше статистики, сложно рассчитывать на то, что проверка закончиться без доначислений, но наши знания о том, как налоговые органы проводят проверку, позволяют выстроить действенную линию защиты Вашей компании.

Например, несмотря на то, что первичные документы Вы отдаете в начале проверки, их проверяют в последнюю очередь.

Инспектору важнее знать реквизиты Ваших контрагентов, чтобы начать встречные проверки и анализ контрагентов на предмет наличия у них признаков «однодневок». Самый простой способ получить их – посмотреть Ваши книги покупок и продаж.

Поэтому зачастую инспектор просит предоставить документы (чаще всего это книги покупок и продаж, карточки счетов) в электронном виде.

Кроме того, выездная налоговая проверка всегда проходит по определенным шаблонам, т.к.

у налоговой есть обобщенная информация о том, какие нарушения чаще всего встречаются у строителей, компаний, занимающихся оптовой торговлей или розницей, лизинговых компаний и т.д.

Зная эти шаблоны можно заранее подготовиться к тому, как будет проходить проверка и выработать наиболее эффективный способ защиты от возможных претензий со стороны налоговых органов.

Наша компания осуществляет комплексную процедуру сопровождения выездных и камеральных проверок.

Стоимость сопровождения выездной налоговой проверки индивидуальна и зависит от нескольких факторов, таких как вид деятельности клиента, объем первичных документов, количество основных контрагентов и ряда других характеристик клиента. 

Заказать сопровождение проверки

Источник: http://arplaw.ru/tax/field-tax-audit

Выемка документов при выездной налоговой проверке и последующие процедуры

Субъекты предпринимательской деятельности несут перед государством обязательства оплатить налоги и обязательные сборы. Этот процесс контролируют уполномоченные надзорные органы, в частности, Налоговая инспекция.

https://www.youtube.com/watch?v=lToabof8-qQ

Одной из форм контроля выступает выездная налоговая проверка. Она имеет особенности, может быть осуществлена по месту нахождения компании или ИП, инспекторы проверяют порядок уплаты нескольких налогов.

Обычно проверка проводится в случае, если предприниматель попал в поле видимости налоговых органов из-за поступающих на него жалоб от граждан или ЮЛ, а также из-за сдачи отчетностей, которые вызывают у налоговиков подозрение.

Существует несколько правил проведения проверок:

  1. Мероприятие проводится по месту нахождения предпринимателя. Исключения составляют случаи, установленные в НК РФ, в частности, в ст. 8, п. 2 НК РФ.
  2. Проверка проводится с задачами установления верности перечисления налогов и сборов в бюджет, своевременности их выплат.
  3. Проверка должна быть документально оформлена (ст. 89 НК, п. 1).
  4. Налогоплательщик не проверяется более одного раза в течение 3 лет.

Документальное оформление

Документальным оформлением является решение о проведении налоговой проверки. Его готовят в налоговом органе. На основании этого документа у инспекторов появляется право проводить анализ перечисленных налогов и сборов.

Решение должно быть вручено предпринимателю, чтобы он смог ознакомиться с ним. Подготовка решения является важным этапом проверки: его также необходимо вручить налогоплательщику.

Часто на практике инспекторы этого не делают. Это нарушение, которое может служить основанием к жалобе со стороны предпринимателей на действия компетентных лиц, то есть инспекторов.

Составляет рассматриваемый документ налоговый орган, которому по территории принадлежит налогоплательщик.

В документе включена информация о субъекте предпринимательской деятельности, перечне налогов, которые подлежат проверке, а также о периоде этой процедуры с описанием проверяющих сотрудников налогового органа.

Решение ратифицируется в обязательном порядке руководителем налогового органа. Если лично решение вручить предпринимателю не удается, оно должно быть передано ему по почте.

Таким образом, содержание решения о проведении налоговой проверки состоит из нескольких пунктов:

  1. Данные о налогоплательщике: по ЮЛ — наименование, по ИП – данные паспорта.
  2. Предмет проверки, налоги, которые необходимо проконтролировать.
  3. Срок проведения мероприятия.
  4. Должностное положение, паспортные данные проверяющих сотрудников.

Срок проверки начинает исчисляться с момента вынесения этого решения и до дня, когда инспекторы составляют справку о проделанной работе.

  1. Начало проверки. Инспекторы должны предъявить руководителю предприятия или ИП служебные документы, которые подтверждают их полномочия. Если предприниматель отказывается подписаться на копии решения о проведении рассматриваемой процедуры, в конце документа руководителем проверки ставится запись об этом.
  2. Инспектор предъявляет бизнесмену требование о предоставлении ему документов. Требование должно быть ратифицировано руководителем проверки, вручено предпринимателю или ИП под расписку с фиксацией даты вручения этого требования. Копия документа остается у инпекторорв.
  3. Начинается проведение проверки.
  4. Инспектор пишет акт проверки. В этот период могут быть осуществлены встречные проверки, запросы, решения о приостановлении проверки, привлечения иных компетентных надзорных органов. Если в действиях предпринимателя инспектор не нашел ничего компрометирующего, акт проверки готовится быстро, с ним знакомится бухгалтер компании. Если инспектор решил, что не все налоги доплачены, он отражает это в акте. Предприниматель может его спокойно подписывать, но, если он не согласен, сразу же должен составить возражение. К возражению нужно приложить все документы, которые являются доказательствами правоты предпринимателя.
  5. Рассмотрение итогов проверки при помощи собранных материалов. Создается справка об окончании проверки.
  6. Если проверка закончилась не в пользу предпринимателя, есть опасения рассмотрения его дела в АС РФ. Инициатором выступает налоговый орган.

В итоговый день проведения налоговой проверки главный в проверяющей группе инспекторов составляет справку о проделанной работе. В ней фиксируется предмет проверки, сроки проведения мероприятия. Справка обязательно вручается налогоплательщику.

Она имеет строго унифицированную форму (смотрите приложение №2 к приказу ФНС РФ от 31.05. 2007 года №ММ-3-06/338). Если налогоплательщик не имеет желания знакомиться со справкой, она отправляется ему по почте.

Акт налоговой проверки составляется за 2 месяца со дня составления одноименной справки. Акт, по аналогии со справкой, имеет строго установленную форму. Акт составляется в случаях:

  • если в результате мероприятия инспекторы обнаружили нарушения налогового законодательства;
  • если инспектор не обнаружил никаких нарушений.

Акт ратифицируется составом проверяющих лиц, исключения составляют граждане, которые не могут участвовать в мероприятии по причине внесения изменений о количественном составе участвующих в деле лиц. Это могут быть субъективные и объективные причины. Например, проверяющий сотруднику ушел в отпуск по уходу за ребенком.

Рекомендации для налогоплательщика

  1. В период приостановления проверки налоговые инспекторы не имеют право получать объяснительные от предпринимателя, которого они проверяют, а также от его сотрудников. Этим правилом инспекторы часто злоупотребляют, но судебная практика устанавливает это правило (см.

    26 пункт Пленума ВАС РФ №57 от 2013 года).

  2. Следует знать, что даже в период приостановления проверки, инспектор Налоговой инспекции может находиться на территории предприятия, если его действия не связаны с изучением и истребованием документов предпринимателя.

  3. В ряде случаев налоговики могут контролировать деятельность бизнесмена и правильность уплаты, исчисления им налоговых обязательных платежей, при превышении трех лет со дня решения о проведении проверки.
  4. Предприниматель должен быть обязательно ознакомлен со служебными документами проверяющих лиц, их полномочиями в проведении этого мероприятия. Также предприниматель должен быть ознакомлен с решением о проведении и актом. На акт можно вынести возражения в письменной форме.

    Несогласие с действиями уполномоченных органов может быть рассмотрено в рамках судебного производства, в частности, в АС РФ.

Ответственность по НК РФ

  1. Статья 101, п. 7 — ответственность предпринимателя за совершение налогового правонарушения.

  2. Статья 116 – нарушения, связанные с организационными вопросами на предприятии, в частности, с постановкой ЮЛ на налоговый учет.
  3. Статья 119.1 – нарушения, связанные с декларациями.
  4. Статья 120 – нарушения, связанные с неверным ведением бухгалтерского учета.
  5. Статьи 122, 126 — невыплата в казну налогов и сборов.

Резюме:

  1. По НК РФ — только штраф.
  2. По УК РФ – в зависимости от тяжести совершенного правонарушения, формы вины.

Примеры

Налоговый орган вынес решение о проведении налоговой проверки в отношении ООО «Лютик». Это было сделано 29.12.2012. Иванов И.И., являющийся руководителем предприятия, получил уведомление о проведении проверки 11 января следующего года.

Инспекторы налоговой обязаны, следуя 89 статье НК, проверить верность уплаты налогов за период с 1 января 2009 года. Но решение предприниматель получил в 2013, хотя оно было вынесено в 2012. Этот факт не влияет на период времени, подлежащий проверке.

Вывод подтверждает судебная практика, в частности, постановление ФАС Северного-Западного округа от 2010 года (см. № А05-14239/2010).

Исключение из общего правила

Иванов И.И. предоставил в налоговый орган уточненную декларацию по уплате налогов и сборов в рамках выездной проверки.

Инспекторы в данном случае освобождены от предельной трехлетней давности проверяемого периода.

Проверка может быть осуществлена за любой период, за который декларация была предоставлена предпринимателем.

О том, как производится выездная налоговая проверка, можно узнать из данного семинара.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/vyemka-dokumentov-pri-vyezdnoj-nalogovoj-proverke.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий