Как отразить в декларации по прибыли убыток прошлого года: пример

Содержание
  1. Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила — статья
  2. Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли
  3. Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» 
  4. Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения
  5. Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?
  6. Проводки по убыткам прошлых лет и текущего периода
  7. Как определить убыток по итогам года
  8. Отражение убытков в учете
  9. Убытки текущего года
  10. Проводки по убыткам прошлых лет
  11. Покрытие убытка за счет резервного капитала
  12. Декларация по налогу на прибыль: убытки, резерв, расходы, контрольные соотношения
  13. Убытки
  14. Резерв по сомнительным долгам
  15. Расходы на транспорт, питание и жилье сотрудников
  16. Контрольные соотношения
  17. Перенос убытка важно правильно отразить в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль
  18. Отражение убытка в Декларации по налогу на прибыль в 1С 8.3
  19. Ответ Профбух8

Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила — статья

Как отразить в декларации по прибыли убыток прошлого года: пример

Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.

Рекомендуем к просмотру

Вебинар «Налог на прибыль организаций в 2017 году: последние изменения, сложные вопросы»

Посмотреть

Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года.

С 1 января 2017 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка.

Теперь в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

А что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыток? Тогда убыток останется непогашенным. Остаток убытка по итогам 2015 года списывать в 2026 году будет рискованно.

Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода.

Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Рекомендуем посмотреть запись вебинара «Налог на прибыль: рекомендации для практиков в период отчетности». Советы аудитора.

Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли

Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.

Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» 

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).

 То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.

Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.

Пример: убытки получены в течение двух лет подряд:

  • по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
  • по итогам 2011 года — 5000 руб.

В последующих годах компания получила прибыль. База по налогу на прибыль составила:

  • по итогам 2012 года — 10 000 руб.;
  • по итогам 2013 года — 40 000 руб.

Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, на 2012 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2012 года составит ноль.

Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2013 году, составит 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). С учетом перенесенных убытков 2010 и 2011 годов налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 года составит 33 000 руб. (40 000 руб. – 7000 руб.).

Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения

Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется.

Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.

Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью. Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы.

Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать. После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (письмо Минфина России от 25.05.

2012 № 03-03-06/1/278).

Далее разберем еще несколько важных вопросов по отражению убытков прошлых лет.

Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?

Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года (абз. 1 ст. 315 НК РФ). 

Отразите в следующих строках декларации по налогу на прибыль:

  • по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации — сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка;
  • по строке 010 Приложения № 4 к листу 02 — остаток неперенесенного убытка, который есть на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.

Важно: сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка. Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации.

Проверьте: сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140. Показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

Научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль, рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику на онлайн-курсе в Контур.Школе «Налог на прибыль для бухгалтеров»

Источник: https://school.kontur.ru/publications/128

Проводки по убыткам прошлых лет и текущего периода

Основная цель деятельности любой коммерческой организации — получение прибыли.

Но нередко случается, когда расходы, понесенные предприятием, превышают полученные доходы, и финансовым результатом организации является убыток.

О том, как отразить в проводках операции по убыткам и как следует оформить убытки отчетного и прошлого периодов Вы узнаете из нашей статьи.

Как определить убыток по итогам года

От производственно-экономической деятельности предприятия зависит ее финансовый результат — прибыль или убыток. Для получение итогового результат следует учитывать основную и прочую деятельность фирмы.

Учитывая операции в течение года, предприятие делает проводки по счетам 90 и 91, на которых накапливаются суммы доходов и расходов соответственно.

Для выявления финансового результата в конце года счета 90 и 91 закрываются.

Предприятие признает свою деятельность убыточной по итогам года, если сальдо по счету 90 меньше остатка по счету 91, то расходы превышают доходы.

Списание убытка осуществляется после закрытия бухгалтерского счета 99. Данная операция оформляется проводкой Дт 94 Кт 99 (списание непокрытого убытка).

Показатель убытка является накопительным. При наличии прибыли прошлых периодов, сумма убытка может быть погашена за ее счет. Если прибыль отсутствует, то размер убытка суммируется с убытками прошлых лет.

Отражение убытков в учете

Для наглядного пояснения типовых операций, осуществляемых при выявлении убытков, рассмотрим примеры.

Убытки текущего года

Допустим, по итогам 2015 года ООО «Флагман» проводит реформацию баланса, определяя финансовый результат.

Оборотно — сальдовая ведомость на последнее число 2015 года выглядит так:

СчетаНаименование счетаСумма по ДтСумма по Кт
99Прибыли и убытки1 389 000 руб.
99.01Прибыль/убыток доналогообложения1 874 000 руб.
99.01.1Прибыль/убыток от продаж1 915 000 руб.
99.01.2Сальдо прочих доходов ирасходов41 000 руб.
99.02Налог на прибыль713 000 руб.
99.02.1Условный расход/доход поналогу на прибыль695 000 руб.
99.02.2Постоянные налоговыеобязательства (активы)18 000 руб.
99.03Налоговые санкции47 000 руб.
99.09Сальдо прибылей и убытков

После сворачивание остатков по счетам бухгалтер ООО «Флагман» определил финансовый результат фирмы как убыточный. В учете были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
99.01.199.01Закрытие суммы прибыли (убытка) от продаж — субсчет 99.01.1915 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0199.01.2Закрытие суммы прибыли (убытка) от прочей деятельности — субсчет 99.01.241 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0199.09Закрытие суммы прибыли (убытка) до налогообложение — субсчет 99.01 (915 000 руб. — 41 000 руб.)874 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0299.02.1Закрытие суммы условного расхода (дохода) по налогу на прибыль — субсчет 99.02.1695 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0299.02.2Закрытие суммы постоянных налоговых обязательств — субсчет 99.02.218 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0999.02Закрытие субсчета 99.02 по учету начислений по налогу на прибыль713 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
99.0999.03Закрытие суммы налоговых санкций — субсчет 99.0347 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость
8499.09Списание убытка по итогам 2015 года (874 000 руб. — 760 000 руб.)111 000 руб.Оборотно — сальдовая ведомость

При проведении проводок следует обратить внимание, что после закрытие счетов 2-го и 1-го порядков, бухгалтер ООО «Флагман» сопоставил дебетовое и кредитовое сальдо по счету 99/9.

Сальдо по дебету составило 760 000 руб. (713 000 руб. + 47 000 руб.), сальдо по кредиту 114 000 руб. (874 000 руб. — 760 000 руб.).

Из данных показателей следует сделать вывод, что ООО «Флагман» по итогам 2015 года имеет убыток.

Проводки по убыткам прошлых лет

Представим, что в 2015 году бухгалтером ООО «Вексель» были выявлены доходы и расходы, относящиеся к 2014 году. В связи с этим доходы прошлого периодов составили 74 000 руб., а расходы — 118 000 руб.

По факту выявленных расхождений бухгалтером ООО «Вексель» была подана уточненная налоговая декларация за 2014 год. Согласно информации, предоставленной в первичной декларации, размер налогооблагаемой прибыли ООО «Вексель» составлял 83 000 руб.

В уточненной декларации бухгалтер ООО «Вексель» показал убыток по итогам 2015 года в размере 13 750 руб.

В учете ООО «Вексель» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
9176Отражение выявленных расходов прошлого года118 000 руб.Уточненная налоговая декларация
9968.04Отражение ПНО в сумме 24% от выявленных расходов 2014 года (118 000 руб. * 24%)28 320 руб.Уточненная налоговая декларация
7691Отражение выявленных доходов 2014 года74 000 руб.Уточненная налоговая декларация
68.0499Отражение ПНА от суммы выявленных доходов 2014 года (74 000 руб. * 24%)17 760 руб.Уточненная налоговая декларация
68.0499Отражение переплаты по налогу на прибыль по уточненной декларации (83 000 руб. х 24%);19 920 руб.Уточненная налоговая декларация
0999Отражение ОНА от размера убытка в налоговом учете 2014 года, возникшего по факту подачи уточненной декларации (13 750 руб. х 24%).3 300 руб.Уточненная налоговая декларация

Покрытие убытка за счет резервного капитала

Допустим, ООО «Проспект» имеет сформированный резервный капитал в сумме 314 850 руб. По итогам 2015 года ООО «Проспект» получил убыток в размере 118 740 руб. Решением акционеров убыток был покрыт за счет резервного капитала.

Бухгалтер ООО «Проспект» отразил данную операцию в учете таким образом:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
8499Отражение непокрытого убытка по итогам 2015 года118 740 руб.Отчет о прибыли и убытках
8284Покрытие суммы убытка по итогам 2015 года за счет резервного фонда118 740 руб.Решение правления

Данные о непокрытом убытке отчетного года вносятся в налоговую декларация по строке 1370. Данное значение необходимо указать в скобках.

Источник: https://saldoa.com/provodki/drugoe/otrazhenie-ubyitka.html

Декларация по налогу на прибыль: убытки, резерв, расходы, контрольные соотношения

Проверьте показатели в декларации по налогу на прибыль перед тем, как ее сдать. С 2017 года действует новый порядок для расходов, убытков и резервов. Смотрите на примерах, как отразить эти изменения в декларации. В конце статьи — таблица, которая поможет проверить отчет.

Убытки

В декларации за 2017 год по-новому учитывайте убытки прошлых лет. Списать их можно в пределах 50 процентов налоговой базы (ст. 283 НК).

Примечание. Отчитывайтесь по старой форме. Новую декларацию к сроку ее сдачи утвердить не успеют.

Еще одно изменение: с 2017 года переносить убытки разрешили без ограничения в количестве лет (п. 2 ст. 283 НК). Раньше учесть прошлый убыток можно было только в течение десяти лет.

Но есть другое условие — переносить можно убытки, которые образовались не раньше 2007 года, в той очередности, в которой компания их понесла (п. 3 ст. 283 НК, п. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.

2016 № 401-ФЗ).

Сохраняйте первичные документы, которые подтверждают размер убытков. Иначе налоговики их не признают, доначислят налог на прибыль и оштрафуют.

Рассмотрим на примере, как отразить перенос убытков в декларации по налогу на прибыль (письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/61).

Пример 1. Как отразить убытки прошлых лет

Компания в 2016 году получила убыток, а в 2017 году — прибыль (таблица ниже).

Убыток за 2016 год, руб.Прибыль за 2017 год, руб.Сумма убытка, которую можно учесть в 2017 году, руб.Остаток убытка на начало 2018 года, руб.
1 400 0001 200 000600 000 (1 200 000 × 50%)800 000 (1 400 000 – 600 000)

Занесем данные в декларацию по налогу на прибыль за 2017 год. Сведения об убытках за прошлые периоды включают в приложение № 4 к листу 02.

Приложение № 4 заполняют в декларации за первый квартал и за год. В декларации за первый квартал бухгалтер указывал неперенесенные убытки на начало года.

А в годовой декларации он отразил остатки как на начало, так и на конец года. Образец ниже.

Резерв по сомнительным долгам

Отражайте в декларации расходы на резерв по сомнительным долгам с учетом изменений, которые действуют с 2017 года.

Включайте в резерв только разницу между дебиторской и кредиторской задолженностью, если у вашей компании есть встречные обязательства перед должником (п. 1 ст. 266 НК). К примеру, контрагент вам должен 300 000 руб., а вы ему — 100 000 руб. Для расчета резерва берите сумму долга в размере 200 000 руб.

Внимание! Резерв за год сравнивайте с лимитом — 10 процентов от выручки этого года. Иначе завысите расходы на резерв.

Уменьшайте на встречную кредиторку прежде всего ту дебиторскую задолженность, которая возникла раньше. Эти поправки в Налоговый кодекс действуют с 1 января 2018 года, но Минфин и раньше рекомендовал так считать резерв (письмо от 20.06.2017 № 03-03-РЗ/38289).

Резерв в налоговом учете рассчитывают на последнее число каждого отчетного и налогового периодов. Поэтому определите сумму резерва по состоянию на 31 декабря 2017 года.

В резерв входят сомнительные долги в размере 100 процентов, если просрочка по ним более 90 дней, и 50 процентов, если просрочка от 45 до 90 дней включительно (п. 4 ст.

266 НК).

Не перепутайте: с 2017 года лимит для резерва за I квартал, полугодие, девять месяцев определяют по одним правилам, а за год — по другим.

За отчетный период вы брали в качестве лимита 10 процентов от выручки за этот период или за 2016 год в зависимости от того, какой из этих показателей больше.

При расчете резерва по итогам года считайте лимит от выручки за 2017 год. Выручку за прошлый год учитывать нельзя.

Сравните резерв с остатком на 30 сентября. Если новая сумма больше, разницу включите в расходы, если меньше — в доходы (п. 5 ст. 266 НК).

Если в 2018 году резерв создавать не будете, перенесите в доходы весь остаток на 31 декабря.

Пример 2. Как отразить резерв по сомнительным долгам

Бухгалтер на 31 декабря 2017 года выявил сомнительную дебиторку и рассчитал по ней резерв — 320 000 руб. Безнадежных долгов, которые можно списать за счет резерва, нет. Выручка за 2017 год составила 5 млн руб. Остальные показатели для расчета резерва — в таблице.

Остаток резерва на 30.09.2017, руб.Расходы на резерв, которые компания учла в декларации за девять месяцев, руб.Рассчитанный резерв на 31.12.2017, руб.
200 000200 000320 000

Рассчитанный резерв нужно сравнить с лимитом — 10 процентов от выручки этого года:

5 000 000 ₽ × 10% = 500 000 ₽.

Резерв на 31 декабря не превышает лимит: 320 000 руб. < 500 000 руб.

Так как резерв на 31 декабря больше остатка на конец прошлого квартала, разницу бухгалтер отнес к внереализационным расходам:

320 000 – 200 000 = 120 000 ₽.

Для простоты предположим, что других внереализационных расходов у компании нет. В годовой декларации бухгалтер отразил расходы на резерв нарастающим итогом: 320 000 руб. (200 000 + 120 000), как на образце 2.

Расходы на транспорт, питание и жилье сотрудников

Вы можете отразить в декларации расходы на питание, транспорт и жилье для работников. Чиновники теперь разрешают учитывать такие затраты, но при условии, что компания отразит их как расходы на оплату труда (ст. 255 НК).

Минфин считает такие расходы зарплатой в натуральной форме (письмо от 14.09.2016 № 03-04-06/53726). Натуральные выплаты не должны превышать 20 процентов зарплаты. Безопаснее соблюдать этот лимит (ст. 131 ТК).

Расходы на питание компания вправе учесть, если они предусмотрены в трудовом или коллективном договоре. Еще одно условие того, чтобы списать эти затраты, — компания должна определить сумму питания по каждому работнику.

Если же эту сумму установить нельзя, а известна только общая величина расходов на питание, учесть их при расчете налога на прибыль не получится (письма Минфина от 09.01.2017 № 03-03-06 /1/80065, от 23.10.

2017 № 03-15-06/69405).

Компенсацию расходов по найму жилья иногородним работникам компания может учесть, если это часть оплаты труда, которая предусмотрена в трудовом договоре (письмо ФНС от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938).

Если сотрудники не могут добраться до работы и с работы общественным транспортом, компании заключают договор с транспортной организацией.

Пропишите в трудовом договоре, что обеспечиваете работников транспортом. Тогда сможете учесть эти расходы при расчете налога на прибыль (письмо Минфина от 10.01.

2017 № 03-03-06/1/80079).

Пример 3. Как учесть расходы на питание в декларации

Производственная компания оплачивает питание сотрудников на основании трудового договора.

Стоимость питания для производственных работников и взносы, начисленные на эти суммы, включает в прямые расходы, а для администрации — в косвенные.

Остальные расходы за 2017 год — в таблице ниже. Бухгалтер отразил эти показатели в приложении № 2 к листу 02 декларации, как на образце 3.

Стоимость питания производственных сотрудников и взносы с этих расходов, руб.Остальные прямые расходы, руб.Стоимость питания администрации и взносы с этих расходов, руб.Остальные косвенные расходы, руб.
800 00010 000 000100 0003 000 000

Контрольные соотношения

ЗначениеСоотношение
Доходы от реализацииСтрока 010 листа 02 = строка 040 приложения № 1 листа 02
Внереализационные доходыСтрока 020 листа 02 = строка 100 приложения № 1 листа 02
Расходы, которые уменьшают доходы от реализацииСтрока 030 листа 02 = строка 130 приложения № 2
Внереализационные расходыСтрока 040 листа 02 = сумма строк 200 и 300 приложения № 2 листа 02
Налоговая базаСтрока 140 приложения № 4 листа 02 = строка 100 листа 02
УбыткиСтрока 050 листа 02 = строка 360 приложения № 3 листа 02
Остаток неперенесенного убыткаСтрока 160 приложения № 4 листа 02 = строка 010 + + строка 136 – строка 150 приложения № 4 листа 02
Налог к доплате в федеральный бюджетСтрока 040 подраздела 1.1 = строка 270 листа 02
Налог к уменьшению в федеральный бюджетСтрока 050 подраздела 1.1 = строка 280 листа 02
Ежемесячные авансовые платежи в федеральный бюджетСтроки 120, 130, 140 подраздела 1.2 раздела 1 = строка 300 листа 02 : 3
Налог к доплате в бюджет субъектаСтрока 070 подраздела 1.1 = строка 271 листа 02
Налог к уменьшению в бюджет субъектаСтрока 080 подраздела 1.1 = строка 281 листа 02

Март 2018 г.

Налоговая декларация, Налог на прибыль

Источник: http://www.pnalog.ru/material/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-2017-2018

Перенос убытка важно правильно отразить в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль

Общие правила переноса убытков

Документально перенос убытков прошлых лет на прибыль текущего налогового периода оформляют заполнением стр. 15 разд.

I части I “Прибыль к налогообложению, уменьшенная на сумму перенесенного убытка (перенесенных убытков)” и части II “Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов” декларации.

Справочно: форма декларации приведенав приложении 3 к постановлению МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (далее – постановление № 82).

Для указанного отражения переноса следует использовать соответствующие регистры налогового учета, отражающие расчет убытка, подлежащего переносу, в т.ч. в разрезе групп операций, в отношении которых ст. 1411 Налогового кодекса РБ (далее – НК) предусмотрены особенности переноса убытков.

Уменьшению на убыток прошлых лет подлежит валовая прибыль, уменьшенная на прибыль, освобождаемую от налогообложения, и отраженная по стр. 14 разд. I части I декларации.

Напомним, что в соответствии со ст.

 1411 НК при исчислении налога на прибыль организация вправе применить перенос убытков, полученных по итогам прошлых лет, в порядке и на условиях, установленных данной статьей. Убыток, подлежащий переносу, может включать в себя убытки по отдельным группам операций, в т.ч.:

– первая группа – операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги, на которые распространяются особенности налогообложения, предусмотренные ст. 138 НК;

– вторая группа – операции по отчуждению имущества, относимого в соответствии с законодательством к основным средствам (в т.ч. части капитального строения (здания, сооружения), являющегося основным средством), не завершенных строительством объектов и их частей и неустановленного оборудования (п. 3 ст. 1411 НК).

При этом убытки, полученные от первой группы операций, переносят на прибыль текущего налогового периода, полученную от этой же группы операций, если белорусская организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Убытки же, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг от первой группы операций, переносят на прибыль текущего налогового периода независимо от того, от каких операций и видов деятельности она получена.

Убытки, полученные от второй группы операций, переносят на прибыль текущего налогового периода, полученную от этой же группы операций.

Если сумма убытков за налоговый период по каждой из групп операций (первой или второй) либо общая сумма убытков за налоговый период по всем указанным группам операций (в совокупности по первой и второй), по которым получены убытки, превышает сумму убытка в целом по организации за этот налоговый период, подлежащая переносу на прибыль текущего налогового периода сумма убытков по группе (группам) операций определяется в пределах суммы убытка в целом по организации.

Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, отражают в разд. I части II декларации

При наличии налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемой по разным ставкам, убыток, подлежащий переносу, распределяют пропорционально суммам налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемым налогом на прибыль по соответствующим ставкам.

При этом перенос убытков на прибыль текущего налогового периода производят в следующей очередности:

– в первую очередь переносят суммы убытков по первой и второй группам операций (при их наличии).

При этом сумма переносимого убытка по каждой из групп операций распределяется пропорционально суммам налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемым налогом на прибыль по соответствующим ставкам и относящимся к этой группе;

– во вторую очередь переносят сумму убытков от иных операций. При этом указанную сумму убытков распределяют пропорционально суммам налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемым налогом на прибыль по соответствующим ставкам.

Если получены убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на прибыль текущего налогового периода производят в той очередности, в которой они понесены.

Данная очередность должна соблюдаться при переносе убытков на прибыль текущего налогового периода отдельно по первой группе и отдельно по второй группе операций, а также отдельно по убыткам от иных операций.

Сведения об убытке, применяемом к уменьшению прибыли к налогообложению текущего налогового периода, а также о размере прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов, отражают в разд. II части II декларации

Рассмотрим на примере, как именно подлежит заполнению часть II декларации.

Пример

В 2013 г. валовая прибыль организации (не осуществляет профессиональную деятельность по ценным бумагам на основании соответствующих лицензий), отраженная в стр. 14 разд. I части I декларации, составила 920 000 тыс. руб., в т.ч. прибыль, облагаемая:

– по ставке 18 % – 900 000 тыс. руб., в т.ч. от операций с облигациями – 10 000 тыс. руб.;

– по ставке 9 % (от реализации акций) – 20 000 тыс. руб.

Сумма убытка, определенная в соответствии со ст. 1411 НК, составила:

– за 2011 г. в целом по организации – 75 000 тыс. руб. (убытки по первой и второй группам операций отсутствуют);

– за 2012 г. в целом по организации – 60 000 тыс. руб.; по первой группе операций – 40 000 тыс. руб.; по второй группе операций – 35 000 тыс. руб.

Организация приняла решение перенести убытки за 2011 и 2012 гг. на прибыль 2013 г.

Учитывая то, что за 2012 г.

организация получила убытки как по первой, так и по второй группе операций и в совокупности по первой и второй группам операций общая сумма убытков превышает сумму убытка в целом по организации за этот налоговый период ((40 000 + 35 000) > 60 000), сумма убытков по каждой из групп операций определяется как произведение суммы убытка в целом по организации и удельного веса суммы убытка по каждой из групп операций в общей сумме убытков по группам операций, по которым получены убытки.

Таким образом, организация вправе перенести на будущее убыток по первой группе операций только в размере 32 000 тыс. руб.

(60 000 × 40 000 / 75 000), а по второй – 28 000 тыс. руб. (60 000 × 35 000 / 75 000). Остатки убытков по первой группе операций в размере 8 000 тыс. руб.

и по второй группе – 7 000 тыс. руб. переносу на будущее не подлежат.

Графы 1–7 разд. I части II декларации в рассматриваемой ситуации будут заполняться следующим образом (см. табл. 1):

Следует учесть, что при заполнении разд. II части II (за исключением стр. 2–4) декларации сначала заполняют показатели, отражаемые в гр. 4–7. Показатели гр. 3 при этом определяют посредством суммирования показателей гр. 4–7.

Распределение показателей, отражаемых по стр. 2 и 3 в гр. 3, производят исходя из удельного веса значений показателей, отражаемых соответственно по стр. 1.1 и 1.2 в гр. 4–7, в общей сумме значений названных показателей (показатель гр. 3 соответственно стр. 1.1 и 1.2).

Распределение показателя, отражаемого по стр. 4 в гр. 3, производят исходя из удельного веса значений показателей, отражаемых по стр. 1 в гр.

4–7, в общей сумме значений названных показателей (показатель гр. 3 стр. 1) (п.

 31 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 82).

В рассматриваемом примере в первую очередь распределяют и переносят убыток по первой и второй группам операций. Несмотря на то что сумма убытка за 2012 г. по первой группе операций, подлежащая переносу, составила 32 000 тыс. руб.

, прибыль к налогообложению, исчисленную по первой группе операций за 2013 г., возможно уменьшить только на убыток в размере 30 000 тыс. руб.

Объясняется это тем, что убыток, применяемый к уменьшению прибыли к налогообложению, по первой группе операций не может превышать прибыль к налогообложению, исчисленную по данной группе.

Таким образом, в гр. 3 стр. 2 разд. II части II декларации следует отразить убыток в размере 30 000 тыс. руб. Данная сумма и подлежит распределению между ставками 18 % и 9 % по операциям с ценными бумагами.

В результате распределения убыток, применяемый к уменьшению прибыли к налогообложению по ставке 18 % (гр. 5 стр. 2), составит 10 000 тыс. руб. (30 000 × 10 000 / 30 000), по ставке 9 % (гр. 6 стр. 2) – 20 000 тыс. руб.

(30 000 × 20 000 / 30 000).

Сумма убытка по второй группе операций в размере 28 000 тыс. руб., полученного за 2012 г., переносу на прибыль 2013 г. не подлежит, так как в 2013 г. отсутствует прибыль, полученная от второй группы операций.

Во вторую очередь распределяют и переносят убыток от иных операций. При этом сразу переносят убыток, полученный за 2011 г., а затем убыток за 2012 г.

В рассматриваемом примере переноситься на прибыль 2013 г. и распределяться будет только убыток от иных операций, полученный за 2011 г. в сумме 75 000 тыс. руб., так как за 2012 г.

убыток от иных операций отсутствует.

В гр. 3 стр. 4 разд. II части II декларации убыток от иных операций, полученный за 2011 г., отражают в полной сумме, так как 75 000 тыс. руб. меньше 890 000 тыс. руб. (920 000 – 30 000).

В результате распределения убыток от иных операций, применяемый к уменьшению прибыли по ставке 18 % по прочей деятельности (гр. 4 стр. 4), составит 72 554,3 тыс. руб.

(75 000 × 890 000 / 920 000); по ставке 18 % от операций с облигациями (гр. 5 стр. 4) – 815,2 тыс. руб. (75 000 × 10 000 / 920 000); по ставке 9 % от реализации акций (гр. 6 стр. 4) – 1 630,5 тыс. руб.

(75 000 × 20 000 / 920 000).

Вместе с тем, учитывая то, что убыток, применяемый к уменьшению прибыли к налогообложению по иным операциям, не может быть больше, чем разница между прибылью к налогообложению (стр.

1 соответствующей графы) и убытками, принятыми к уменьшению прибыли к налогообложению, по первой группе операций (стр. 2 соответствующей графы) и по второй группе операций (стр.

3 соответствующей графы), убыток от иных операций, полученный в результате распределения и относящийся к ставке 18 % от операций с облигациями (в сумме 815,2 тыс. руб.) и ставке 9 % от реализации акций (в сумме 1 630,5 тыс. руб.

), не отражается соответственно в гр. 5 и 6 стр. 4 и не применяется к уменьшению прибыли к налогообложению в 2013 г.

С учетом изложенного разд. II части II декларации в рассматриваемой ситуации будет заполняться в следующем порядке (см. табл. 2):

Таким образом, прибыль к налогообложению (стр. 14 разд. I части I декларации) будет уменьшена не на все убытки, полученные за 2011 и 2012 гг., а в размере 102 554,3 тыс. руб., в т.ч. по деятельности, облагаемой:

– по ставке 18 % (по прочей деятельности) в размере 72 554,3 тыс. руб. (гр. 4 стр. 5) и составит 817 445,7 тыс. руб. (гр. 4 стр. 6);

– по ставке 18 % (по операциям с ценными бумагами) – в размере 10 000 тыс. руб. (гр. 5 стр. 5);

– по ставке 9 % (от реализации акций) – в размере 20 000 тыс. руб. (гр. 6 стр. 5).

В результате переноса убытка у организации за 2013 г. отсутствует прибыль к налогообложению от операций с ценными бумагами, облагаемая по ставкам 18 % и 9 % (гр. 5 и 6 стр. 6).

Сумма убытка от иных операций, полученная за 2011 г. и не перенесенная на прибыль 2013 г. в размере 2 445,7 тыс. руб.

(815,2 + 1 630,5), может быть перенесена на прибыль будущих периодов до 2021 г. включительно. При заполнении декларации за 2013 г.

https://www.youtube.com/watch?v=lt601Ja2je4

указанную сумму неперенесенного убытка отражают в гр. 8 разд. I части II декларации.

Показатели, отраженные по стр. 6 разд. II части II декларации, переносят в стр. 15 разд. I части I декларации.

Обращаем внимание на то, что убытки за 2011 и 2012 гг., подлежащие переносу на прибыль 2013 г., исчисляют как превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в т.

ч. остаточной стоимости реализованных основных средств и нематериальных активов) и внереализационных расходов над общей суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (подп. 1.8 п. 1 Указа Президента РБ от 07.10.2013 № 455 “О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности”).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/perenos-ubytka-vazhno-pravilno-otrazit-v

Отражение убытка в Декларации по налогу на прибыль в 1С 8.3

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Вопросы из Профклубов » Вопросы Профклуба по 1С:Бухгалтерия 8 » Отражение убытка в Декларации по налогу на прибыль в 1С 8.3

elena__ivanova

Добрый день!

Подскажите, как правильно завести остатки по убыткам прошлых лет в 1С 8.3, чтобы они отражались в Декларации по налогу на прибыль.

Ответ Профбух8

Елена Баранова Prouh8.ru

Сумму убытка, который налогоплательщик вправе перенести на будущее, необходимо сначала выполнить все регламентные операции закрытия месяца за декабрь кроме операции «Реформация баланса»
Операция – Закрытие месяца – Декабрь 2014 – Реформация баланса

Затем необходимо составить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за налоговый период.

Сумма убытка, которую можно перенести на будущее, — это значение показателя по строке 060 на Листе 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Для определения суммы убытка в рублях и копейках в настройках отчета нужно установить отображение суммы с точностью 2 знака после запятой. Декларация – Лист 02 – Страница 1 – стр.060

Далее необходимо ввести документ «Операция» (дата документа — 31 декабря), в котором ввести проводку, в которой указать:

• «Дебет»: счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»;

• поле для указания подразделения по счету дебета: не заполняется;

• субконто счета дебета: статья справочника «Расходы будущих периодов», в которой указано:

• «Вид для НУ»: «Убытки прошлых лет»;

• «Сумма»: сумма убытка, переносимого на будущее;

• «Признание расходов»: «В особом порядке»;

• «Начало списания»: 1 января года, следующего за годом, в котором получен убыток;

• «Окончание списания»: 31 декабря десятого по счету года, следующего за годом, в котором получен убыток»;

• «Счет затрат»: не указывается;

• «Кредит»: счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»;

• субконто счета кредита: не заполняется;

• «Сумма»: не заполняется;

• «Сумма Дт НУ»: сумма убытка, который переносится на будущее;

• «Сумма Дт ВР»: временная разница в оценке расходов будущих периодов на сумму убытка, который переносится на будущее, с минусом (если организация не применяет ПБУ 18/02, то не указывается);

• «Сумма Кт НУ»: сумма убытка, который переносится на будущее;

• «Сумма Кт ВР»: временная разница в оценке прибылей и убытков по деятельности с основной системой налогообложения на сумму убытка, который переносится на будущее, с минусом (если организация не применяет ПБУ 18/02, то не указывается).

Операции – Операции введенные вручную – Создать – Операция (Дт97.21 Кт99.01.1 сумма «+»;
Дт09 расходы будущих периодов Кт09 убыток текущего периода сумма «-«

Если организация применяет ПБУ 18/02, то дополнительно нужно ввести внутреннюю проводку по счету 09 «Отложенные налоговые активы» — перенести суммы ОНА (20% от суммы убытка, перенесенного на будущее) с субконто «Убыток текущего периода» на субконто «Расходы будущих периодов».

После ввода документа следует убедиться в отсутствии остатка на счете 09 по субконто «Убытки текущего периода».

При необходимости следует скорректировать сумму второй проводки в документе «Операция».

После ввода документа «Операция» необходимо повторить все регламентные операции закрытия месяца и выполнить операцию «Реформация баланса».

Если на счете 97.21 в налоговом учете имеется остаток по статье расходов будущих периодов с видом для НУ «Убытки прошлых лет», то в список регламентных операций закрытия месяца добавляется операция «Списание убытков прошлых лет».

Закрытие месяца – Январь 2015 – Выполнить закрытие месяца – Списание убытков прошлых лет.

При ее выполнении производится определение суммы убытка, перенесенного на будущее, на которую может быть уменьшена налоговая база текущего периода. Алгоритм расчета следующий:

1. Определяется прибыль (убыток) за текущий период (нарастающим итогом с начала года). Если получена прибыль, то переход к пункту 2, иначе работа алгоритма заканчивается.

2. Сумма прибыли сравнивается с суммой остатка убытка на счете 97.21, и на меньшую из сумм вводится проводка налогового учета по дебету счета 99.01.1 и кредиту счета 97.21

Если организация применяет ПБУ 18/02, то в колонках «Сумма Дт ВР» и «Сумма Кт ВР» отражается погашение временной разницы на счете 97.21 и на эту же сумму возникновение временной разницы на счете 99.01.

1 , а на сумму отложенного налогового актива с погашенной временной разницы при выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» вводится проводка бухгалтерского учета с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы», субконто «Расходы будущих периодов» в дебет счета 68.04.

2 «Расчет по налогу на прибыль».
31.01.2015 Дт68.04.2 Кт 09-расходы будущих периодов

При определении суммы убытка, уменьшающего прибыль в текущем месяце, учитывается сумма убытка, которая уже учтена в уменьшение прибыли в предыдущих месяцах текущего года.

Если на счете имеется несколько остатков (убытки за разные налоговые периоды), то они погашаются в той очередности, в которой понесены убытки. Очередность определяется по значению реквизита «Дата начала списания» статьи будущих расходов с видом для НУ «Убытки прошлых лет».

Если прибыль за текущий период окажется меньше, чем за предыдущий период, то излишне списанная со счета 97.21 восстанавливается (суммы налогового учета с минусом).

Если убытков несколько, то восстановление производится в обратной очередности.

Если организация применяет ПБУ 18/02, то также восстанавливается временная разница, а с восстановленной разницы при выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» начисляется ОНА по субконто «Расходы будущих периодов».

Для документального подтверждения расчетов по определению суммы убытка, уменьшающей налоговую базу текущего периода, по регламентной операции «Списание убытков прошлых лет» составляется справка-расчет «Списание убытков прошлых лет».

Оцените, пожалуйста, данный вопрос: (1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://Prouh8.ru/2016/02/spisanie-ubyitkov-proshlyih-let-2/

Бухгалтерия
Добавить комментарий