Как отчитываться по енвд с торговой площади

Содержание
  1. Расчет ЕНВД в розничной торговле в 2018 году
  2. Основные моменты
  3. Чем отличается ЕНВД от других форм налогов
  4. Енвд для розничной торговли
  5. Условия применения ЕНВД для розницы
  6. Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле
  7. Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)
  8. Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)
  9. Пример 3 (торговля смешанными товарами)
  10. Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле без использования торговых залов
  11. Площадь торгового места
  12. Корректирующие коэффициенты
  13. Налоговая ставка
  14. Расчет ЕНВД
  15. Енвд для розничной торговли
  16. Применение ЕНВД в розничной торговле
  17. Переход на ЕНВД в розничной торговле
  18. Расчет ЕНВД для розничной торговли
  19. Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с торговыми залами
  20. Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли без торговых залов
  21. Как определить физический показатель при ЕНВД для розничной торговли
  22. Пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле
  23. Как поступить, если при ЕНВД меняется площадь торгового зала
  24. Ответ:
  25. Письмо министерства финансов российской федерации от 4 июля 2006 г. № 03-11-04/3/335
  26. Четыре способа снизить ЕНВД, если у компании большое торговое место
  27. Енвд торговля

Расчет ЕНВД в розничной торговле в 2018 году

Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения Единый налог на вмененный доход, то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.

Основные моменты

По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности.

Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей.

В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно сэкономить на налогах.

Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.

Чем отличается ЕНВД от других форм налогов

Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

Енвд для розничной торговли

Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов.

Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

Условия применения ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

  • площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
  • учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
  • не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
  • предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснения:
БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра;

ФП – физический показатель.

Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

К 1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития.

К 2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне.

В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д.

Для того, чтобы узнать К 2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации;

% — размер ставки по налогу.

Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

Итого мы имеем:

Базовый доход – 1800;Физический показатель – 70;% — 15;К 1 — 1,798;

К 2 — 0,6;

Теперь переходим непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000;% — 15;К 1 – 1, 798;

К 2 – 0.6;

Считаем ЕНВД:

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

Считаем по вышеприведенной формуле:

1800*25*1.798*1*0,15=12136,5 рублей.

Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога.

Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный.

А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

Считаем:

1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

Но и это еще не предел.

Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить.

Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

Источник: https://assistentus.ru/envd/raschet-v-roznichnoj-torgovle/

Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле без использования торговых залов

Применение ЕНВД допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты, не имеющие торговых залов.

Такие объекты могут относиться как к стационарной торговой сети (ярмарки, торговые комплексы, стационарные торговые автоматы, киоски и другие аналогичные объекты), так и к нестационарной (палатки, прилавки, ларьки, контейнеры, боксы, другие аналогичные объекты). Такое правило установлено подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Площадь торгового места

Порядок расчета ЕНВД по объектам розничной торговли, не имеющим торговых залов, зависит от площади торгового места.

Если площадь торгового места менее 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 9000 руб. в месяц за одно торговое место (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Если площадь торгового места более 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 1800 руб. за квадратный метр в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

При этом для расчета ЕНВД нужно учитывать всю площадь торгового места, включая подсобные, бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274).

Максимальный размер площади торгового места для целей применения ЕНВД законодательно не ограничен (письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/289).

О том, как рассчитать ЕНВД при развозной и разносной торговле, см. Как рассчитать ЕНВД при развозной (разносной) торговле и продажах через другие объекты нестационарной сети.

Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если организация продает товары на площади, арендованной в торговом зале розничного магазина? На арендованной площади установлен объект, не имеющий отдельного торгового зала.

Рассчитывайте ЕНВД с учетом арендованной площади торгового зала.

Для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Независимо от того, какой объект там расположен (стойка-витрина, лоток, стенд и т. д.

), рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала (в кв. м). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с количества торговых мест используйте значения:

  • коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
  • корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы по ЕНВД зависит от площади торговых мест.

По всем торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых мест=Базовая доходность за месяц (9000 руб.)×Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала+Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала+Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала××К2

Если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

По всем торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торговых мест=Базовая доходность за месяц (1800 руб.)×Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала+Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала+Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала×К1×К2

Значение физического показателя – площади торговых мест – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Округляя размер физического показателя, его значения менее 0,5 кв. м отбрасывайте, а 0,5 кв.

 м и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111). При этом округление производите в отношении суммарной площади всех торговых мест. Площадь каждого торгового места включайте в расчет без округления (например, 15,42 кв. м).

Это следует из письма Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-11-06/3/116.

Если в течение квартала площади торговых мест увеличивались или уменьшались, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если в течение квартала организация использовала торговые места различной площади (менее и более 5 кв. м), то общая налоговая база за квартал составит:

Налоговая база по ЕНВД за квартал=Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых мест+Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торговых мест

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности на ЕНВД за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД по формуле:

ЕНВД    =   Налоговая база по ЕНВД за квартал    ×    15%

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Количество торговых мест изменялось в течение налогового периода

ООО «Альфа» торгует в розницу через палатку, расположенную на продовольственном рынке, и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

Площадь палатки, которую организация использовала до 8 февраля, составляла 4 кв. м. С 10 февраля площадь палатки была увеличена в полтора раза и составила 6 кв. м. Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД за I квартал используются следующие показатели:

  • в январе – 1 торговое место;
  • в феврале – 6 кв. м;
  • в марте – 6 кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:

  • за январь: 9000 руб./торг. место × 1 торг. место × 0,7 × 1,798 = 11 327 руб.;
  • за февраль–март: 1800 руб./кв. м × (6 кв. м + 6 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 27 186 руб.;
  • всего за I квартал: 11 327 руб. + 27 186 руб. = 38 513 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна:

38 513 руб. × 15% = 5777 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_rasschitat_envd_s_roznichnoj_torgovli_bez_ispolzovanija_torgovykh_zalov/9-1-0-203

Енвд для розничной торговли

Каждому предпринимателю надо ответственно подходить к выбору системы налогообложения. Многие руководители фирм часто выбирают налог на вменяемый доход. Но он доступен далеко не каждому и работает не в каждом регионе. Необходимо разобраться, что он собою представляет.

Применение ЕНВД в розничной торговле

Вмененными показатели называют потому, что расчет идет не по фактически полученной выручке, а по показателям, которые предполагается получить. Как правило, федеральный округ самостоятельно выбирает виды деятельности, подпадающие под такой вид налогообложения.

Важно понимать, что крупные налогоплательщики, предприниматели, у которых вид деятельности связан со здравоохранением и социальным обеспечением, не могут платить данный вид налога.

Для каждого вида деятельности имеется свой определенный расчет, можно рассчитать налог за неполный месяц. Также надо понимать, что для каждого региона свои коэффициенты, которые надо знать.

Такой вид налогообложения применяется для таких видов розничной торговли:

  • магазинах, у которых площадь не более 150 м.кв.;
  • палатках, киосках и других торговых объектах без демонстрационных залов.

Именно от наличия торгового зала или вида помещения для торговли зависит, какой налог предприниматель будет платить.

Розничная торговля имеет несколько особенностей:

  • Продажа товаров осуществляется для личного использования, при домашнем хозяйстве, семейного использования, не должна быть связана с предпринимательской.
  • Продукция относится к товарам, которые разрешены для налогообложения ЕНВД.
  • Продажа производится по договору купли-продажи.
  • Все объекты, через которые производится торговля, должны соответствовать требованиям.

Переход на ЕНВД в розничной торговле

Какую именно деятельность включать в оплату по ЕНВД решают местные власти. Они вправе выбирать один или сразу все виды. Корректировочный коэффициент также устанавливаются местными властями.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Фирма вправе уменьшить сумму налога на сумму пособий или взносов, но она не может превышать 50%.

Важно понимать, что у предприятия должно быть не более 100 сотрудников и не выше 25 % участия других лиц.

Также запрещено платить такой налог тем, кто занимается здравоохранением и социальным обеспечением.

Также фирма не является крупной и не занимается сдачей в аренду автозаправочных станций.

При переходе на такой вид налога имеются некоторые особенности.

  • Обязательным условием считается торговля через магазины, не превышающие установленную площадь. Те помещения, где не происходит обслуживание клиентов, не считаются торговыми.
  • Тогда, когда объект используется частично, предпринимателю необходимо учитывать сумму всей площади, которая используется.
  • Запрещено применять ЕНВД, если реализуется грузовой транспорт, медикаменты по льготам, товары, которые изготовлены самостоятельно, товары по образцу.
  • Также надо знать, что предприниматель может отказаться от кассового аппарата, если он выдает клиентам бланк строгой отчетности или документ, который сможет подтвердить прием денежной суммы за товар.

Расчет ЕНВД для розничной торговли

Существует два вида расчета такого налога: с использованием торговых залов и без них.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с торговыми залами

Налоговая база имеет несколько компонентов:

  • Дб – это месячная доходность, законодательством определено для торговли с использованием помещений 1 800 рублей.
  • К1, К2 – это коэффициент-дефлятор и корректирующий.
  • ПФ1, ПФ2, ПФ3 – это площадь торгового зала за три месяца торговли.

Далее определяем величину за торговый период:

Налоговая база умноженная на ставку, которая составляет 15 % от вмененного налога. Полученные суммы складываются, получается налог ЕНВД, который и надо уплатить.

Такие операции применяются несколько раз, если предприниматель применяет данный налог для разных видов деятельности. Либо у фирмы несколько торговых точек в разных городах. В каждом городе свой коэффициент.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли без торговых залов

Тогда, когда торговля ведется без торговых залов, формула расчета ЕНВД розничной торговли представляет собою следующее:

где Дб – до 5 кв.м. – 9 000 рублей, более – площадь торговой точки ,показатель 1 800 рублей. Все остальные величины такие же, как и в первой формуле.

Высчитываем налог умножением налоговой базы на ставку в 15%. Далее складываем величины и получаем налог для уплаты.

Как определить физический показатель при ЕНВД для розничной торговли

Данная цифра ставится, исходя из ст.349.26 НК РФ, оттуда выбирается показатель. Устанавливает его местная власть, распространяется на всех предпринимателей.

А вот базовая доходность ЕНВД розничной торговли у фирмы не зависит от дохода, поэтому она условна. Такой показатель может быть равен количеству сотрудников, рабочей площади:

Пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле

Надо понимать, что расчет для разных ситуаций будет различаться.

Допустим, ИП «Дмитров» торгует мужской одеждой в торговом центре со стационарными площадями для торговли. Площадь помещения составляет 10 кв.м. Базовая доходность составляет 1 800 рублей. Физический показатель 10 кв.м. К1=1.798. К2=1.

Выполним расчет:

  • ЕНВД=1 800*10*1.798*1*15 % = 4854,60 руб. – это сумма за один месяц.
  • ЕНВД=4854.60 * 3 = 14 563,80 руб. Именно эту сумму ИП «Дмитров» уплатит в бюджет.

Для расчета налога надо брать во внимание все характеристики помещения, его площадь, наличие сотрудников.

Также важно не опаздывать с оплатой такого вида налога, иначе налоговые органы наложат штраф на предпринимателя.

Поэтому, чтобы не иметь каких-либо неприятностей, надо соблюдать все требования налогового законодательства.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/usn/envd-dlya-roznichnoy-torgovli.html

Как поступить, если при ЕНВД меняется площадь торгового зала

Вопрос: Организация реализует бытовую технику через магазин розничной торговли и является плательщиком ЕНВД.

Под магазин фирма арендует нежилое помещение у собственника – индивидуального предпринимателя, который является единственным учредителем фирмы и директором.

Предприниматель также реализует собственный товар на данной площади (оптовая торговля) и применяет общую систему налогообложения. Магазин находится на балансе у предпринимателя.

По договору аренды “арендодатель предоставляет, а арендатор получает в пользование нежилое помещение (магазин) общей площадью 68,1 кв. м (в т.ч. кабинет, санузел), торговой площадью 32,5 кв. м”.

Но в техническом паспорте на арендуемое помещение указана торговая площадь 49 кв. м Оставшуюся часть помещения предприниматель отделил перегородкой и использовал под склад.

Фирма направила в налоговую инспекцию заявление об изменении торговой площади с 49 на 32,5 кв. м с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект магазина с изменениями.

ИМНС были сделаны замеры, где подтверждена площадь торгового зала 32,5 кв. м. Эта площадь и учитывалась при расчете ЕНВД.

В апреле 2006 года инспекция провела налоговую проверку за 2003 и 2004 годы и отразила недоимку, ссылаясь на данные технического паспорта и взаимозависимость арендатора и арендодателя.

Считаем, что в данном случае действия инспекции неправомерны, так как площадь торгового зала была определена в договоре аренды и замерами инспекторов. Просим подтвердить наш вывод.

Ответ:

Письмо министерства финансов российской федерации от 4 июля 2006 г. № 03-11-04/3/335

Согласно нормам главы 26.

3 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей главы 26.3 Кодекса розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

Статьей 346-27 Кодекса установлено, что стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы# признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием, обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

При этом под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Согласно статье 346-29 Кодекса при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности “площадь торгового зала” (в квадратных метрах).

В соответствии со статьей 346-27 Кодекса под “площадью торгового зала” – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях применения главы 26.

3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Таким образом, при определении площади торгового зала для исчисления единого налога на вмененный доход, налогоплательщик, осуществляющий розничную торговлю через магазин, должен исходить из торговой площади, определенной в инвентаризационных и правоустанавливающих документах на помещение магазина.

Кроме того, обращаем Ваше внимание, что технический учет жилого и нежилого фонда возлагается на специализированные государственные и муниципальные организации технической инвентаризации – унитарные предприятия, службы, управления, центры, бюро, методическое обеспечение которых осуществляет государственная специализированная организация. Соответственно, инвентаризационные сведения и иные данные технического учета жилого и нежилого фонда составляются указанными организациями.

Учитывая, что переданное в аренду организации нежилое помещение изначально не предназначались под торговлю (под магазин), после переоборудования указанного помещения под торговлю арендодатель обязан был пригласить для плановой технической инвентаризации представителей Государственного комитета Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу.

Также это относится и к ситуации, когда арендатором или арендодателем производятся какие-либо другие капитальные и некапитальные изменения, в том числе и уменьшение или увеличение размера торговой площади переоборудованного под магазин нежилого помещения.

В соответствии с нормами положения о государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 4 декабря 2000 года № 921 “О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства”, плановая техническая инвентаризация объектов учета проводится в целях выявления произошедших после первичной технической инвентаризации изменений и отражения этих изменений в технических паспортах и иных учетно-технических документах.

На основании данных проведенной инвентаризации определяется площадь торгового зала или площадь торгового места, используемая в качестве физического показателя при исчислении единого налога на вмененный доход.

Учитывая, что согласно письму, изначально, в техническом паспорте на арендованное под магазин нежилое помещение торговая площадь составляла 49 кв.

м, а в дальнейшем данное помещение было переоборудовано с уменьшением торговой площади с 49 кв. м до 32,5 кв.

м, о чем была предупреждена налоговая инспекция (заявление об изменении торговой площади с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект торговли), считаем, что действия налоговой инспекции в результате которых была выявлена недоимка в 2003 и 2004 гг. можно признать правомерными только в том случае, если в этот период времени организацией еще не было подано заявление в налоговую инспекцию об изменении торговой площади.

Если же в налоговую инспекцию, в указанный период времени, было подано заявление об изменении торговой площади с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект торговли (магазин) с изменениями, то действия налоговых органов можно признать неправомерными.

Источник: http://www.pravowed.ru/weekly/2006/27/20

Четыре способа снизить ЕНВД, если у компании большое торговое место

29.06.2008
“Главбух”

Привязка суммы ЕНВД к площади торгового места с 1 января 2008 года привела к существенному увеличению налоговых платежей у тех компаний, которые занимаются розницей, не имея зала обслуживания посетителей.

Но есть четыре способа снизить размер ЕНВД. И хотя все способы связаны со сложностями, они оправданны, когда речь идет о многократном росте налоговой базы.

Подход инспекторов к торговым местам

Сразу уточним, что существенно вырос ЕНВД с этого года у тех налогоплательщиков, которые занимаются розницей, расставляя товары на открытых уличных территориях большой площади. Например, у фирм, которые торгуют садовыми растениями или стройматериалами.

В этом случае продавец, не имея специально оборудованного зала, выставляет товары на земельном участке. А покупатели, выбрав понравившийся товар, самостоятельно приносят его продавцу и производят оплату.

Если до 1 января 2008 года со всей площади такого торгового места компании платили фиксированную сумму ЕНВД – 1350 руб. (9000 руб. x 15%), то теперь с каждого квадратного метра участка, на котором выставлен товар, инспекторы потребуют заплатить 270 руб. (1800 руб. x 15%).

Несложно сосчитать, что многим компаниям теперь приходится платить в бюджет гораздо больше налога на вмененный доход.

Комментирует Галина Жемерикина, начальник МРИ ФНС России № 4 по Московской области:

– Открытая уличная площадка относится к объектам нестационарной торговой сети. Поэтому физическим показателем по ЕНВД при розничных продажах на открытом воздухе является торговое место. То есть вся площадь, на которой выставляется товар. И если площадь такого торгового места превышает 5 кв.

метров, базовая доходность составит 1800 руб. в расчете на 1 кв. метр в месяц. Поскольку в прошлом году базовая доходность в таких случаях составляла 9000 руб. независимо от площади, сумма ЕНВД у многих компаний, которые занимаются продажами через нестационарные торговые сети, изменилась.

Способ первый: сделать уличную площадку складом

Суть первого способа по уменьшению ЕНВД состоит в том, что продавец сокращает площадь торгового места, отведя его часть под склад на улице. Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ, торговое место – это площадь, на которой заключаются договоры розничной купли-продажи.

В связи с этим компания может организовать продажи таким образом, чтобы сами сделки заключались не на всей площади, где расставлены товары, а только на небольшом отдельном, специально оборудованном кассовым аппаратом участке.

Например, можно отгородить место, где непосредственно находится продавец и установлена ККТ, а при входе на другую часть площади поставить указатель: склад товаров. При этом принцип работы фирмы не изменится: у покупателей останется возможность обходить территорию и выбирать товары.

То есть покупатели имеют доступ на склад. Именно по такому принципу организована работа известной торговой сети Ikea. Покупатели самостоятельно берут товары на складе, а затем расплачиваются в отдельном зале, где установлены кассовые аппараты.

При таком способе фирма будет платить ЕНВД только с того участка, где установлена ККТ и находится продавец.

Способ второй: заключить договор простого товарищества

Если уплата ЕНВД не выгодна компании, то можно попробовать слететь с «вмененки» и перейти на другой режим налогообложения.

Как это сделать? Один из способов – войти в состав простого товарищества. Розничная торговля, которая ведется на основании такого договора, не подпадает под «вмененку».

На это прямо указывает пункт 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Способ третий: торговлю сделать производством

Если ваша компания, прежде чем продавать товары, принимает участие в их доработке (например, выращивает саженцы, покрывает лаком стройматериалы и т. д.

), то можно попытаться переквалифицировать торговую деятельность организации в производственную. А производство, как известно, под «вмененку» не подпадает.

Чтобы применить такой способ минимизации, необходимо оформить внутренние документы, подтверждающие, что покупаются не товары, готовые для перепродажи, а полуфабрикат, требующий доработки.

Способ четвертый: переквалифицировать деятельность под торговлю по каталогам

Продажи по образцам и каталогам вне стационарной сети под «вмененку» не подпадают. Поскольку глава 26.3 кодекса четко не определяет, что относится к такому виду торговли, компания может подвести свой вид деятельности под продажи по каталогам и образцам.

Как это сделать, подсказывает письмо Минфина России от 28 января 2008 г. № 03-11-04/3/23. По мнению финансового ведомства, под «вмененку» не подпадает такой вид торговли, при котором покупатель выбирает товар по каталогам, а затем о своем решении сообщает менеджерам компании.

Затем представитель фирмы доставляет товар или приносит его в офис, где и происходит заключение договора. Если фирма решила «подогнать» свою деятельность под торговлю по каталогам и образцам, то покупатели не должны иметь доступа к товарам на складе.

Какой способ минимизации ЕНВД самый оптимальный?

Комментирует Никита Русяев, адвокат московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры»:

– Вариант, при котором предлагается торговлю сделать производством, я считаю самым хорошим. Но безусловно, он требует внесения корректировок в работу компании.

А так, мне кажется, еще могут быть реализованы два других варианта – с простым товариществом и торговлей по каталогам. Правда, здесь рисков больше.

Если налоговики заподозрят, что договор простого товарищества фиктивный, доказать обратное будет проблематично. Способ с каталогами в принципе реален, но есть один риск.

В письме Минфина России № 03-11-04/3/23 говорится о ситуации, когда сами каталоги и склад находятся в разных местах.

Комментирует Владимир Юрасов, юрист компании «Частное право»:

– Я считаю, что самый оптимальный вариант – последний, при котором деятельность организуется по принципу торговли по каталогам.

Конечно, назвать этот вариант стопроцентно нерискованным нельзя, но при любой минимизации налогов возникают сложности. Плюс этого способа в том, что сегодня Налоговый кодекс РФ не дает определения торговли по каталогам.

Комментирует Татьяна Муликова, генеральный директор ООО «Консалтинговая компания “ГУДВИЛЛ”»:

– Принимая решение об уменьшении платежей в бюджет одним из указанных способов, необходимо учитывать специфику работы организации и налоговые последствия. Обращаю внимание: только при первом способе компания остается на «вмененке». Однако при таком способе есть существенный риск – инспекторы скорее всего не согласятся с тем, что фирма самостоятельно определила площадь торгового места, не внося изменений в правоустанавливающие документы. Вывод о таком подходе чиновников можно сделать из письма Минфина России от 18 декабря 2007 г. № 03-11-05/295. Однако в Налоговом кодексе РФ нет четкого указания, как определять площадь торгового места. Поэтому способ имеет право на жизнь, если фирма обратит внимание на оформление имеющихся инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-70002-chetyire_sposoba_snizit_envd_esli_u_kompanii_bolshoe_torgovoe_mesto

Енвд торговля

ЕНВД      ЕСХН     Патентная Система     ИП  Новое     УСН  Изменения    Налоговые Новости

ЕНВД Декларация и Заполнение

.

.

ЕНВД  Торговля

ЕНВД  может применяться в отношении:

– розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту;

 – розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;

 – а также через объекты нестационарной торговой сети.

 Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы – это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.

К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Магазин – это специально оборудованное здание или его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

   Павильон – строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Изменение Физических показателей

Если в течение налогового периода у плательщика ЕНВД изменился физический показатель, то при исчислении налога корректировка учитывается с начала того месяца, в котором она произошла.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа.

Эти положения применяются, если налогоплательщик прекратил деятельность через этот объект розничной торговли, независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как плательщик ЕНВД.

Это разъяснил Минфин в письме  № 03-11-11/39527

.

.

 Торговые Площади для применения ЕНВД


     Площадь торгового зала – часть магазина,
павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

      К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

     Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

     Площадь торгового места и торгового зала в целях применения ЕНВД определяется не исходя из фактически используемой налогоплательщиком площади, а на основании данных, указанных в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.

Документы на торговые площади

 К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся  имеющиеся у организации или ИП:

 – документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта,

 – документы, подтверждающие право пользования данным объектом.

Это могут быть:

  • договор купли-продажи нежилого помещения,
  • технический паспорт на нежилое помещение,
  • планы, схемы, экспликации,
  • договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей),
  • разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы.

    При передаче арендатором в субаренду части торгового зала магазина (павильона) исчисление единого налога  следует осуществлять исходя из арендуемой площади торгового зала за вычетом площади торгового зала, переданной в субаренду.

     Основанием для уменьшения объекта налогообложения  является договор субаренды, заключенный арендатором – налогоплательщиком указанного налога.

.

.

ЕНВД формы документов

ЕНВД Бытовые Услуги

Развозная и Разносная Розничная Торговля 


К разносной и развозной розничной торговле
 относится предпринимательская деятельность:

связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет,

осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами ГК РФ.

Исходя из статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначены для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Касса       Расчет Лимита Кассы

Письмо МинфинаN 03-11-11/66900

. . . .

ЕНВД     ЕСХН – Новое   Патентная Система     ИП – Новое    УСН – Новое 

Виды деятельности  для Применения ЕНВД

.

.

Источник: https://nicolbuh.ru/envd/envd-8

Бухгалтерия
Добавить комментарий