Как оформить счет-фактуру

Счет-фактура 2015: правила оформления

Развернутый ответ на вопрос, является ли счет-фактура первичным документом или нет, дает Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности Контур.Школы, член Палаты налоговых консультантов.  

Общие правила составления счетов-фактур

Счет-фактура относится к категории важных документов по нескольким причинам. Когда нам необходимо начислить сумму НДС в бюджет, мы действуем по определенной схеме.

Сначала НДС необходимо начислить, потом принять к вычету сумму НДС, а затем, если возникают некоторые обстоятельства, сумму НДС нужно восстановить. И на всех этих стадиях первым документом фигурирует счет-фактура.

От того, как мы его составим, зависит каждый показатель в нашей формуле, потому что в конечном итоге он находит отражение в налоговой декларации.   

Сначала счет-фактура (если речь идет об НДС начисленном) регистрируется в книге продаж и далее переносится в раздел 9 декларации. Одна ошибка в счете фактуре — и вы неправильно начисляете НДС. Далее нужно вычесть сумму НДС, которая принимается к вычету, опять же по счету-фактуре.

Дальше счет-фактуру, как правило, регистрируют в книге покупок, а затем данные переносятся в раздел 8 декларации. Это значит, что в случае допущения какой-либо ошибки в счете-фактуре вы неправильно применяете вычет. Если вы увеличиваете сумму вычета, то возможны штрафные санкции.

Третий показатель — сумма НДС в бюджет увеличивается на сумму восстановленного НДС. Частая ситуация: мы восстанавливаем преимущественно по счету-фактуре, который регистрируем в книге продаж, и далее отражаем этот показатель в разделе 9 декларации.

Узнайте, как свести к минимуму риск доначисления НДС

Основные правила оформления счетов-фактур

Составлять счет-фактуру обязаны:

• все плательщики НДС, если они совершают операции, которые являются объектом налогообложения;
• лица, которые пользуются освобождением от НДС в соответствии со ст. 145, ст. 145.1 НК РФ;
• налоговые агенты за своего поставщика.

В отдельную категорию можно отнести лиц, которые осуществляют посреднические операции — как применяющих общий режим налогообложения, так и УСН или иной спецрежим. Они могут быть в названных категориях.

Не составляют счет-фактуру:

• лица, совершающие операции, которые не являются объектом налогообложения;
• организации и предприниматели, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный (безналичный) расчет при условии выдачи кассового чека или иного документа установленной формы;
• лица, которые применяют специальные налоговые режимы (за некоторыми исключениями);
• с 1 октября 2014 года — при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки при реализации ТРУ лицам, не являющимся плательщиками НДС либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145, ст. 145.1 НК РФ.
• при получении суммы аванса в счет предстоящих поставок ТРУ:  с длительным производственным циклом; с облагаемых по ставке 0%; не облагаемых по ст. 149 НК РФ.

Итак, в некоторых случаях закон не требует составлять счет-фактуру, но иногда неплательщик проявляет инициативу и выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Возникает вопрос: вправе ли плательщик (то есть вторая сторона сделки) принять сумму НДС к вычету, если продавец не является плательщиком НДС, но выставил счет-фактуру с выделенным налогом?

Вычет возможен в ситуациях, когда:

• продавцом выступает спецрежимник;
• продавец освобожден от НДС по ст. 149 НК РФ (то есть осуществляет операции, которые не облагаются НДС);
• операция не является объектом обложения НДС (часто это те операции, которые не признаются операциями реализации по ст. 39 п.3 части 1-ой НК РФ).
• неплательщик НДС, выставляя счет-фактуру с выделенным налогом, должен уплатить этот налог в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но это спорный момент с вероятностью риска 50 на 50. Существует мнение, что организация не вправе по такому счету-фактуре принять сумму НДС к вычету. Серьезный аргумент в пользу того, что компания вправе это сделать — определение конституционного суда. Организация вправе принять сумму НДС к вычету, но далеко не все суды решают этот вопрос в пользу налогоплательщиков. Поэтому, если сложилась подобная ситуация, стоит заручиться поддержкой контролирующих органов и быть готовым к тому, что свою позицию придется отстаивать в суде.

Срок выставления счета-фактуры

Срок — не позднее пяти календарных дней со дня наступления следующих событий (п. 3 ст. 168 НК РФ): получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, передачи имущественных прав; отгрузки ТРУ; передачи имущественных прав.

Что такое корректировочная счет-фактура?

Корректировочная счет-фактура составляется в особых случаях — в тех случаях, когда в первичном счете-фактуре просто произошли изменения в стоимости. Например, в связи с определенными обстоятельствами стоимость увеличилась.

Корректировочная счет-фактура составляется в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Важный момент заключается в том, что стороны договора согласились на изменение суммы. Поэтому до составления корректировочного счета-фактуры необходимо согласовать новую цену. Нельзя сначала выставить корректировочную счет-фактуру, а потом согласовывать соответствующую сумму.

Документами, которые подтверждают согласие покупателя на изменение стоимости ТРУ, являются: договор, соглашение, дополнительное соглашение или иной первичный документ; в случае недопоставки товаров, первичным документом может быть акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) или товарная накладная (форма № ТОРГ-12).

5 недопустимых ошибок в счете-фактуре

Из-за некоторых ошибок налоговая может снять вычет. Таким образом, сумма налога, которую нужно будет заплатить, увеличится.

Какие ошибки недопустимы?

• Ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем (ошибки в наименовании, адресе, ИНН покупателя или продавца). То есть ситуации, когда наименование полностью искажено. 
• Ошибки, не позволяющие определить, какой именно товар (услуга) приобретен.
• Ошибки, не позволяющие определить, сколько стоят товары (работы, услуги) или какая сумма предоплаты была получена (в авансовом счете-фактуре). Часто допускаются арифметические ошибки в расчете стоимости товаров.
• Ошибки, не позволяющие точно определить ставку НДС по товару. Типичная ошибка: вместо ставки 10% автоматически указывается ставка 18%. Либо по товарам, облагаемым 0%, указывается ставка 18%.
• Ошибки, не позволяющие определить сумму налога.

Может ли налоговая инспекция отказать в вычете «входного» НДС, если улица в адресе продавца указано с орфографической ошибкой?

Какие ошибки в счете-фактуре можно считать допустимыми (не препятствующими праву на вычет «входного» НДС)?

Счет-фактура: образец заполнения

Правила заполнения счета-фактуры (его бумажной формы) регламентируются Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137. В нем утверждены порядок заполнения счетов-фактур, форма документа, форма корректировочных и исправленных счетов-фактур, форма журнала учета и книг покупок и продаж.

Пример заполнения счета-фактуры и инструкция по заполнению счета-фактуры.

Скачать бланк счета-фактуры за 2012 год в MS Excel

Счет-фактуру подписывает или руководитель и главный бухгалтер, или иные лица, уполномоченные на подписание счетов-фактур доверенностью или приказом по организации (в расшифровке подписи указывается их Ф.И.О.).

Что делать, если счет-фактура оформлена заранее?

Принимать ли к вычету НДС в том случае, если счет-фактура составлена позже чем через пять дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)?

Нумерация счетов-фактур

• Номер указывается в строке 1.
• Номер присваиваются в порядке возрастания в хронологической последовательности.
• Период возобновления нумерации счетов-фактур — на усмотрение организации (месяц, квартал, год).
• Номер надо дополнять через «/» цифровыми индексами в случае составления счета-фактуры обособленным подразделением, участником простого товарищества или доверительным управляющим по товарам (работам, услугам), реализуемым в рамках соответствующего договора.

Сложные моменты заполнения счета-фактуры, исправление недопустимых ошибок, практические примеры

Узнать больше

Источник: https://kontur.ru/articles/2609

Как правильно оформить счет-фактуру

При спорах с налоговой инспекцией, касающихся расчетов по налогу на добавленную стоимость, одним из самых проблемных и спорных моментов является вопрос о правомерности возврата сумм НДС.

Напомним, что в соответствии с п.

1 статьи 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных Кодексом.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Требования к тому, как правильно должен быть оформлен счет-фактура, установлены статьей 169 НК РФ.

В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер грузовой таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

https://www.youtube.com/watch?v=zY_Ukq_sK2w

В соответствии с п.

2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Оштрафовать налогоплательщика по статье 122 НК РФ за неправильно оформленный счет-фактуру могут только в том случае, если это повлекло неполную уплату налога.

Что считается нарушением правил составления счетов-фактур?

1. Заполнены не все графы счета-фактуры.

Счет-фактура считается составленным с нарушением, если в нем не заполнен хотя бы один из обязательных реквизитов.

Так, если фирма не укажет, к примеру, порядковый номер или дату составления счета-фактуры, налоговый вычет, принятый по нему, налоговики потребуют восстановить.

То же самое грозит фирме, если какая-то графа в счете-фактуре будет заполнена неверно.

Если информация для заполнения каких-то граф счета-фактуры отсутствует, то в этих графах можно поставить прочерк.

К примеру, фирма оказывает услуги (выполняет работы).

В этом случае она может поставить прочерки в графах “Грузоотправитель и его адрес”, “Грузополучатель и его адрес” и “Единица измерения”.

По мнению налоговых органов, это не будет считаться нарушением (письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404). С этим также соглашаются и суды.

2. Графы счета-фактуры заполнены неверно.

Например, налоговики обращают особое внимание на заполнение граф “Грузоотправитель и его адрес”, “Грузополучатель и его адрес”. Если в этих графах записаны не полные реквизиты фирмы, а “Он же” или “Тот же”, налоговая инспекция может отказаться возмещать НДС.

Дело в том, что все необходимые реквизиты, которые нужно указать в счете-фактуре, прописаны в Налоговом кодексе. Так, в пп.3 п.5 ст.169 Налогового кодекса сказано, что в счете-фактуре должны быть указаны “наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя”.

По мнению налоговиков, это значит, что в соответствующих графах фирма должна полностью написать название грузоотправителя (грузополучателя) и его точный адрес.

Причем сделать это нужно даже в том случае, если грузоотправителем и продавцом товара является одна и та же фирма.

3. Счет-фактура неправильно подписан.

В Налоговом кодексе сказано, что подписывают счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер либо иные уполномоченные лица (п.6 ст.169 НК РФ). Расшифровывать подписи не обязательно, поскольку Налоговый кодекс этого не требует.

Таким образом, в компании, которая выставляет счета-фактуры, должен быть приказ, в соответствии с которым иные лица, кроме руководителя и главного бухгалтера (например, менеджеры, бухгалтеры), имеют право подписывать счета-фактуры.

Руководитель фирмы также может выдать доверенность работнику, которому он хочет предоставить право подписывать счета-фактуры.

Чтобы не спорить в суде с налоговыми органами, обращайте внимание на то, чтобы полученный счет-фактура был составлен по всем правилам. Если поставщик не заполнит или неправильно заполнит какой-либо реквизит в счете-фактуре, верните его и попросите исправить.

Конечно, проверять каждую графу счета-фактуры – дело, которое требует затрат времени.

Неудивительно, что бухгалтеры часто по случайности упускают из виду какую-либо ошибку в счете-фактуре, а выясняется это уже при проверке. Однако даже в этом случае можно избежать налоговой ответственности.

Дело в том, что исправить или заменить счет-фактуру вы можете даже во время проведения налоговой проверки. Налоговый кодекс не запрещает этого делать.

Обратите внимание: налоговики могут не принять исправленные или замененные счета-фактуры. Такие действия налоговой инспекции вы можете оспорить в суде. Как показывает арбитражная практика, суды часто в этом вопросе занимают сторону налогоплательщиков.

Источник: http://www.pravowed.ru/weekly/2003/32/05

Как оформлять счет-фактуру?

Для подтверждения факта поставки товара или оказания услуг в делопроизводстве используется документ под названием счет-фактура.

Его заполнение регламентируется множеством законодательных актов, а нарушение правил делает этот документ недействительным.

Как оформить счет-фактуру (СФ), мы расскажем вам в этой статье.

Основные правила заполнения счет-фактуры

Для того чтобы правильно заполнить счет-фактуру и не вызвать вопросов у проверяющих органов, необходимо придерживаться следующих правил:

1. Следите, чтобы номера СФ располагались в хронологическом порядке, а их даты были позднее, чем первичной документации;
2. Указывайте реквизиты в соответствии со следующими законодательными документами:
   • для поставщиков или исполнителей при поставке товара, обеспечении услугами – в п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ;
   • для поставщиков или исполнителей при получении авансов – в пункте 5.1. ст. 169 Налогового кодекса РФ.
3. Все изменения заверяйте подписью руководителя, а также печатью организации. Обязательным является указание даты.
4. Все СФ, полученные поставщиками или исполнителями, должны быть занесены ими в книгу покупок, а выданные – в книгу продаж.
5. Не забывайте, что под вашим документом должно стоять 2 подписи: руководителя и главного бухгалтера. В некоторых случаях в фирме имеются люди, которые также уполномочены подписывать такие документы соответствующим распоряжением руководства.
6. Порядок заполнения различен для оформления СФ при получении аванса и отгрузке товаров или предоставлении услуг.

Как оформлять счета-фактуры по факту отгрузки товара или оказания услуг

Большинство строк и граф на первый взгляд выглядят понятными, но при их заполнении нужно учитывать ряд нюансов. В таком типе СФ указываются:

Строки:

• 1 – тут вносится присвоенный номер и соответствующая дата;
• 1а – заполняется, если вы вносили исправления. Укажите его номер и дату документа, составленного по факту исправления;
• 2 – данные поставщика или исполнителя работ должны совпадать с другими документами;
• 2а – указывается местонахождение поставщика, которое тоже должно совпадать с прочей документацией;
• 3 – данные отправителя груза (с указанием названия и местонахождения). При совпадении с данными поставщика делается запись «тот же». Если СФ составляется не на доставку товара, то в этой строке ставится прочерк;
• 4 – данные о получателе, включающие все его реквизиты;
• 5 – при наличии такого документа необходимо указать соответствующие данные: номер и дату;
• 7 – наименование и код валюты указываются в таком формате: «российский рубль», «643». Не допускается указание иностранной валюты. В таком случае в строку вносят эквивалентную сумму в рублях.

Графы:

• 1 – перечень товара или оказанных услуг;
• 2 – указывается код, исходя из данных ОК 015-94 (МК 002-97). “Общероссийский классификатор единиц измерения” (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366);
• 2а, 3 – если СФ выставляется поставщику услуг, ставиться прочерк;
• 4 – вносится стоимость одной единицы товара. Когда речь идет об услугах – ставится прочерк.
• 5 – указывается цену товара в национальной валюте;
• 6 – при отсутствии делается запись «без акциза»;
• 7, 8 – указывается размер налога. При оформлении СФ на товары, свободные от НДС, делается запись «без НДС» (перечень товаров в 5-м пункте 168-й статьи Налогового кодекса).
• 9 – вносится общая сумма;
• 10 и 10а – заполняется при импорте товара. Код указывают в соответствии с ОК стран мира (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 – 2001. Если СФ составляется для поставщика услуг, ставится прочерк.
• 11 – обязательна для импортного товара.

Заполнение счетов-фактур при получении аванса

СФ должен быть составлен на протяжении 5-ти календарных дней со дня получения аванса. Он оформляется в двух экземплярах, один для поставщика, а второй – для фирмы-получателя.

Оформлять счет такого типа необходимо без заполнения всех строк и граф. Следует указать:

Строки:

• 1 – указывается присвоенный номер и соответствующая дата;
• 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б – вносятся данные поставщика (товаров или услуг) и покупателя в соответствии с прочей документацией;
• 5 – для получения аванса необходимо документальное обоснование. Поэтому в этой строке указывается номер и дата документа, дающего право на получение аванса. В случае если аванс выдается не деньгами, в этой строке ставится прочерк;
• 7 – наименование и код национальной валюты по ОКВ. В соответствии с законодательством, иностранная валюта не может использоваться при заполнении СФ. Необходимо записывать ее эквивалент в национальной валюте.

Графы:

• 1 – перечень товаров или оказанных услуг/работ. Если конкретная заявка еще не была составлена на момент получения аванса, делают обобщенную запись, например, «молочная продукция». Тут же можно указать в скобках слово «аванс»;
• 7-9 – вносится налоговая ставка, размер НДС и сумма полученного аванса. Сумма указывается в рублях и копейках, округления не допускаются;
• в остальных графах ставятся прочерки.

Источник: https://elhow.ru/rabota/dokumentacija/sostavlenie-i-oformlenie-dokumentacii/kak-oformljat-schetfakturu

Как оформить счет-фактуру, выставляемый покупателю

О том, какие изменения были внесены в правила оформления и регистрации счетов-фактур постановлением Правительства РФ от 26 мая 2009 г. № 451, смотрите также в статье журнала «Главбух».

К правилам составления счетов-фактур налоговое законодательство предъявляет жесткие требования. Это связано с тем, что от правильности оформления счетов-фактур зависит возможность получения покупателем (заказчиком) вычета по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Порядок оформления счетов-фактур зависит от того, когда поставщик их составляет: – при получении аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав;

– при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав.

Обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура, выставляемый при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), указаны в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ. А порядок отражения этих реквизитов в счете-фактуре установлен Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Продавцы должны выписывать счета-фактуры по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Заполнение счета-фактуры начинайте с указания порядкового номера и даты составления документа. Нумеровать счета-фактуры нужно в хронологическом порядке (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Ситуация: как вести нумерацию счетов-фактур, если продукция отгружается как из головного отделения, так и из обособленных подразделений организации

Даже при наличии обособленных подразделений нумерацию счетов-фактур нужно вести в целом по организации. То есть головное отделение и обособленное подразделение должны соблюдать единую нумерацию в порядке возрастания.

При необходимости можно резервировать номера.

Однако более удобный вариант – присвоение номерам счетов-фактур обособленного подразделения дополнительного кода (индекса).

Например, нумерация счетов-фактур головного отделения может быть сквозной (№ № 1, 2, 3), а нумерация счетов-фактур филиала – с индексом (№ № 1/ф, 2/ф, 3/ф).

Порядок нумерации счетов-фактур отразите в учетной политике, формируемой для целей налогообложения.

Такие разъяснения дала ФНС России в своем письме от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886.

Ситуация: как часто должна начинаться заново нумерация счетов-фактур

Возобновлять нумерацию выставляемых счетов-фактур организация может каждый календарный год, квартал, месяц или день. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Это объясняется тем, что ни Налоговый кодекс РФ, ни Правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, не содержат никаких указаний по этому вопросу.

Определено лишь, что нумеровать счета-фактуры нужно в хронологическом порядке (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Поэтому, даже если счета-фактуры имеют одинаковые номера, но разные даты, это не является нарушением.

Подтверждает такой вывод и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 24 июня 2008 г. № КА-А40/4542-08 и Северо-Западного округа от 15 июня 2004 г. № А56-45387/03).

«Главбух» советует

Чтобы избежать лишних споров с налоговой инспекцией, возобновляйте нумерацию счетов-фактур с начала календарного года или в крайнем случае – с начала налогового периода.

В строке 2 «Продавец» укажите полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. В строке 2а «Адрес» укажите адрес продавца, который указан в учредительных документах.

В строке 2б «ИНН/КПП продавца» укажите ИНН и КПП продавца.

Такой порядок предусмотрен приложением 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

При этом отсутствие в строке 2 «Продавец» полного и сокращенного наименования поставщика (исполнителя) не является основанием для отказа в вычете НДС.

Покупатель (заказчик) сможет воспользоваться налоговым вычетом, даже если в этой строке будет указано только полное или только сокращенное наименование продавца (письмо Минфина России от 7 июля 2009 г. № 03-07-09/32).

Порядок заполнения указанных строк налоговыми агентами имеет некоторые особенности.

Ситуация: как правильно оформлять счета-фактуры, если товары (работы, услуги) реализует филиал (обособленное подразделение)

Ответ на этот вопрос зависит от того, филиал какой организации – российской или иностранной – реализует товары (работы, услуги).

Если товары (работы, услуги) реализует филиал российской организации, счета-фактуры нужно оформлять от имени головного отделения. Это объясняется тем, что филиалы и другие обособленные подразделения не являются налогоплательщиками (ст. 11 и 19 НК РФ).

При этом в строке 2б счета-фактуры следует указать КПП обособленного подразделения, а в строке 3 «Грузоотправитель» – его реквизиты. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 апреля 2009 г. № 03-07-09/15, от 22 октября 2008 г.

№ 03-07-09/33, ФНС России от 6 июля 2005 г. № 03-1-04/1166/13.

Если товары (работы, услуги) реализует филиал (представительство) иностранной организации, состоящей в России на налоговом учете, то он признается самостоятельным налогоплательщиком.

На основании пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ такой филиал (представительство) должен выставлять счета-фактуры от своего имени.

Следовательно, в строках 2, 2а и 2б каждого счета-фактуры должно быть указано его наименование и адрес.

Эти данные приводятся в соответствии с документами, на основании которых филиал (представительство) был открыт и поставлен в России на налоговый учет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 апреля 2008 г. № 03-07-11/171.

Ситуация: какой КПП нужно указать в счете-фактуре, если организация состоит на налоговом учете по двум основаниям – в налоговой инспекции по месту фактического нахождения и в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам

В счете-фактуре указывайте КПП, присвоенный организации в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (последние два знака (5-й и 6-й) этого КПП имеют значение 50). Такое требование приведено в письме ФНС России от 2 августа 2006 г. № ШТ-8-09/278.

При этом в качестве дополнительной информации можно добавить сведения и о КПП, который указан в свидетельстве о постановке на учет юридического лица (письмо Минфина России от 14 мая 2007 г. № 03-01-10/4-96).

Строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» заполняйте только при реализации товаров.

Если продавец и грузоотправитель – одно и то же лицо, в строке 3 напишите «он же».

В противном случае в строке 3 укажите полное или сокращенное наименование грузоотправителя и его почтовый адрес.

При этом наименование грузоотправителя должно совпадать с данными, указанными в его учредительных документах.

В строке 4 счета-фактуры отразите полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами, его почтовый адрес.

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) в строках 3 и 4 ставятся прочерки.

Об этом сказано в приложении 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Ситуация: можно ли в счете-фактуре в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» написать «он же», если покупатель и грузополучатель – одно и то же лицо

Нет, нельзя.

В строке 4 укажите полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

А в строке 6 отразите полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Такие правила предусмотрены в приложении 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03-07-09/21 и МНС России от 26 февраля 2004 г. № 03-1-08/525/18.

«Главбух» советует

Есть аргументы, которые позволяют указывать «он же» в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры, если покупатель и грузополучатель – одно и то же лицо. Они заключаются в следующем.

Если покупатель и грузополучатель – одно и то же лицо и в счете-фактуре указаны наименование и адрес покупателя, повторно приводить эти же данные в строке 4 «Грузополучатель» не обязательно.

Если в этой строке указано «он же», оформленный таким образом счет-фактура не может быть основанием для отказа в вычете по НДС.

Указание реквизитов покупателя и грузополучателя (при их совпадении в одном лице) только в одной строке счета-фактуры не мешает налоговой инспекции установить адрес контрагента по сделке, а также не создает ситуаций, связанных с необоснованным вычетом НДС.

Такую точку зрения поддерживают арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 декабря 2006 г.

№ А19-16204/06-15-Ф02-6670/06-С1 и от 2 ноября 2006 г. № А19-10623/06-24-Ф02-5757/06-С1, Московского округа от 11 августа 2006 г.

№ КА-А40/7352-06 и от 3 августа 2006 г. № КА-А41/7230-06-п).

Ситуация: обязательно ли в счете-фактуре указывать индекс грузоотправителя и грузополучателя

Да, обязательно.

Индекс является неотъемлемой частью адреса (ст. 2 Закона от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ). Поэтому в счете-фактуре его нужно указать.

В противном случае при проверке инспекторы могут отказать покупателю в вычете «входного» НДС.

Такой вывод они могут сделать, исходя из того, что счет-фактура не содержит всех обязательных реквизитов (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В то же время в арбитражной практике были прецеденты, когда суд признавал право организации на вычет по НДС даже по счетам-фактурам, в которых отсутствовал индекс грузополучателя и покупателя (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 9 августа 2005 г. № А09-19586/04-13).

Ситуация: как правильно заполнить строку 4 «Грузополучатель и его адрес» в счете-фактуре, если продукция отгружается по местонахождению обособленного подразделения

В строке 4 счета-фактуры следует указать наименование и адрес обособленного подразделения, указанные в учредительных документах.

Такой вывод позволяет сделать расшифровка состава показателей счета-фактуры, указанная в приложении 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Строку 5 «К платежно-расчетному документу» заполняйте:
– при получении авансов (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (подп. 4 п. 5 ст.

169 НК РФ);
– при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет ранее полученных авансов (частичной оплаты).

В этом случае в строке 5 нужно указать реквизиты платежного документа покупателя (заказчика), которым он перечислял аванс (частичную оплату) (подп. 4 п. 5 ст.

169 НК РФ);
– при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет. В этом случае в строке 5 нужно указать номер кассового чека и дату покупки (письмо МНС России от 10 октября 2003 г. № 03-1-08/2963/11-АЛ268).

При получении оплаты (частичной оплаты) в неденежной форме в строке 5 поставьте прочерк.

Строка 5 не заполняется:
– если в счет реализации покупатель (заказчик) не перечислял продавцу (исполнителю) аванс (частичную оплату) (подп. 4 п. 5 ст.

169 НК РФ);
– если аванс (частичная оплата) поступила продавцу (исполнителю) в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (письмо Минфина России от 30 марта 2009 г. № 03-07-09/14).

Порядок заполнения строки 5 счета-фактуры налоговыми агентами имеет некоторые особенности.

Ситуация: можно ли в строке 5 счета-фактуры вместо реквизитов кассового чека указать реквизиты квитанции к приходному кассовому ордеру. Счет-фактура оформляется после отгрузки товаров. Аванс в счет предстоящей отгрузки получен от покупателя наличными в кассу

Нет, нельзя.

Источник: http://crb-prof.ru/review/item/kak-oformit-schet-fakturu-vystavlyaemyi-pokupatelyu.html

Порядок и правила оформления счетов-фактур – Бесплатная Юридическая Помощь

Возмещение или вычет сумм НДС производится на основании счета-фактуры, поэтому четкое и правильное оформление счета-фактуры должно быть одним из главных требований к ответственным лицам.

Ошибки и неточности при заполнении счета-фактуры ведут к неизбежным конфликтным ситуациям с налоговыми органами, которые зачастую решаются только судом.

Неграмотно оформленный счет-фактура может стать причиной неприятностей для ваших партнеров по бизнесу.

Налоговый кодекс Российской Федерации пунктами 5 и 6 статьи 169 и Правительство РФ Постановлением № 1137 от 26.12.

11 утвердили типовую форму бланка счета-фактуры, а в приложении 1к четко регламентируют заполнения счетов-фактур и перечень их показателей.

Выписка документа на бланке другого образца может послужить налоговым органам причиной в отказе в возмещении или вычете НДС.

Заполнение строк счета-фактуры

В строке 1 проставляется порядковый номер счета-фактуры, в котором через дробь может быть указан код обособленного подразделения, если счет выписывается таковым. Также в строке 1 ставится дата составления счета-фактуры.

Строка 1а предназначена для внесения номера и даты исправленного счета-фактуры. Если же документ не исправлялся, строка не заполняется. В строку 2 вносится полное или сокращенное название продавца согласно учредительным документам.

В строке 2а записывается адрес продавца.

https://www.youtube.com/watch?v=tgP3IOaEnss

В строке 3 указывается количество (объем), в строке 4 – цена за единицу измерения товара. Если соответствующий показатель отсутствует или получена частичная или полная предоплата, в строках 3 и 4 ставится прочерк.

В строке 3 «Грузоотправитель» проставляется запись «он же», если грузоотправителем и продавцом является одно лицо. В строке 4 «Грузополучатель» вносится полное или сокращенное название грузополучателя на основании учредительных документов.

Прочерки в строках 3 и 4 ставятся в случае, если счет-фактура оформляется на услуги, работы или составителем его является налоговый агент.

В строку 5 вносятся данные соответствующего платежно-расчетного документа или ставится прочерк в случае, если счет-фактура оформляется при получении частичной или полной предварительной оплаты в безденежной форме. В строках 6, 6а и 6б проставляются данные о названии, адресе и ИНН/КПП покупателя соответственно. Строка 7 «Валюта» заполняется согласно Общероссийскому классификатору валют.

Заполнение граф счета-фактуры

В графу 1 при оформлении счета-фактуры вносится наименование товара, которое должно быть полностью идентичным отгрузочным документам.

В графе 2 и 2а проставляется код и наименование единицы измерения товара согласно ОКЕИ.

Если заполнены графы 2 и 2а, то графа 3 заполняется данными о количестве или объеме товара.

В графе 4 проставляется цена за единицу товара согласно договору без учета НДС. Цена должна соответствовать отгрузочным документам. В счете-фактуре на услуги графу 4 можно не заполнять.

Стоимость товара без НДС в графе 5 рассчитывается как произведение количества или объема товара (графа 3) на цену без НДС (графа 4). Покупатель может потерять право на вычет, если стоимость без НДС рассчитана с погрешностью.

Стоимость товара без НДС проставляется в рублях и копейках (или любой другой валюте) и должна полностью соответствовать данным отгрузочных документов.

В графе 6 обозначается сумма акциза для подакцизных товаров или вносится запись «без акциза» для товаров, не являющихся таковыми.

Графа 7 «Налоговая ставка» заполняется соответственно Налоговому кодексу РФ: для экспортных товаров – 0%, для льготных товаров – 10%, для всех остальных – 18%. Если реализуются товары, освобожденные от НДС, в графе 7 ставится запись «без НДС».

Предъявляемая покупателю сумма налога рассчитывается как произведение стоимости без налога, указанной в графе 5, на соответствующую ставку налога (графа 7) и вносится в графу 8 счета-фактуры.

Стоимость товаров (работ, услуг) с НДС рассчитывается как сумма стоимости без НДС, указанной в графе 5, и величины НДС по графе 8 и проставляется в графе 9. Она должна соответствовать стоимости товара с НДС, указанной в отгрузочных документах.

Графы 10 и 10а заполняются данными о коде и названии страны происхождения товара на основании данных Общероссийского классификатора стран мира (желательно детально ознакомиться до того как оформить счет-фактуру) только в том случае нероссийского происхождения товара. В данных графах также допускается указание наименований и кодов нескольких стран. Номер таможенной декларации проставляется в графе 11 также только для товаров нероссийского происхождения. Для товара, произведенного за рубежом, а упакованного, расфасованного или разлитого в России, проставляется номер таможенной декларации, так как такой товар считается импортным. Придерживаясь указанного порядка оформления счетов-фактур, можно избежать многих досадных ошибок.

Требования к бумажным и электронным счетам

Согласно действующим правилам оформления счетов-фактур они могут быть выставлены на бумажном или электронном носителях.

Выписанный на бумаге счет подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер или лицо, уполномоченное организацией специальным приказом или доверенностью.

При этом обязательно указывается фамилия, имя, отчество уполномоченного лица и реквизиты соответствующей доверенности. Замена реквизитов «Руководитель предприятия» и «Главный бухгалтер» не допускается.

В эти поля вносятся сведения об уполномоченном предприятием на подписание счета-фактуры лице.

Если счет-фактура в бумажном виде выписывается индивидуальным предпринимателем, он подписывается данным предпринимателем с указанием реквизитов о его государственной регистрации. Использование факсимильных подписей для оформления счетов-фактур не допускается. Счет-фактура в электронном виде должен быть подписан ЭЦП только руководителя предприятия или уполномоченного лица.

Скачать бесплатно бланк:

Бланк счет-фактуры (Word)
Бланк счет-фактуры (Excel)

Источник: http://besplatniy-urist.ru/blanks/torgovie/poryadok-i-pravila-oformleniya-schetov-faktur.html

Порядок оформления счетов-фактур

Счет фактура представляет собой документ, необходимый для принятия сумм НДС к возмещению или вычету. Как правильно заполнить счет-фактуру?

Если счета составлялись с нарушением порядка или же выставлялись неправильными методами, которые прописываются в НК РФ, то они не являются основаниями для принятия сумм налога, которые предъявлялись продавцом покупателю, к возмещению или же вычету.

Неправомерно предъявлять какие-либо дополнительные требования к заполнению счетов-фактур, поэтому для того, чтобы не было проблем у заказчиков и покупателей, нужно грамотно и внимательно заполнять все важнейшие реквизиты документов. Все эти реквизиты можно посмотреть в п.

5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Если заполнением и подписанием всех счетов-фактур на предприятиях будет заниматься руководитель или бухгалтер, то они не смогут выполнять свои основные обязанности, поэтому данная работ возлагается на уполномоченных лиц, для чего создается специальный приказ.

В этом случае после подписи указывается фамилия и инициалы данного уполномоченного лица. Однако в некоторых случаях в документах указываются и инициалы руководителя фирмы и главного бухгалтера, поскольку это не является нарушением закона.

Правила оформления счета-фактуры

Все подписи на документы должны быть строго оригинальными, а также не разрешается использовать факсимиле.

Дополнительно счет-фактура заверяется печатью фирмы, однако данная процедура не относится к обязательным.

Однако для многих партнеров и организаций заверенный печатью документ более надежен и вызывает доверие.

Если счет выставляется ИП, то необходимо в обязательном порядке указывать реквизиты свидетельства. Отсутствие в документах таких реквизитов, как реквизиты свидетельства, реквизитов руководителя фирмы и главного бухгалтера, не считается нарушением в оформлении счетов-фактур.

Любая компания может внести дополнительные реквизиты в собственные счета-фактуры.

Однако доработанная форма должна быть официально утверждена в специальном приложении к приказу.

Важно учесть, что эти изменения не должны изменять последовательности расположения обязательных реквизитов и количества их показателей.

В счетах-фактурах не должно быть различных помарок или же подчисток. Исправления разрешаются, но только особым корректурным способом.

Он предполагает, что неправильный текст или число зачеркивается и над зачеркнутым показателем надписывается новый.

Зачеркивать нужно только одной чертой, причем таким образом, чтобы можно было прочитать то, что было зачеркнуто.

Все исправления должны заверяться руководителем организации и печатью, при этом должна указываться дата, когда были внесены исправления. Причем печать на счете-фактуре не обязательно должна присутствовать, однако заверение с ее помощью обязательно.

Как заполнять счет-фактуру 2013?

В НК РФ прописывается порядок, по которому следует заполнять счета-фактуры. В Постановлении Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 существует приложение №1, в котором прописываются основные показатели, которые должны присутствовать в документе и правила его заполнения.

Во время проверок предпринимателей налоговыми органами, проверяющие ищут малейшую возможность отказать в вычете НДС.

Это обусловлено тем, что существует довольно много серьёзных пробелов и недочётов относительно того, как грамотно заполнять различные строки и пункты в счетах-фактурах.

Чтобы не возникало проблем и конфликтов с проверяющими, нужно тщательно изучить все инструкции и правила заполнения счета-фактуры.

Ниже будут даны определенные указания и советы о том, как грамотно заполнить документ, причем все они основаны на важнейших и официальных требованиях закона и на разъяснениях чиновников ИФГС и др.

Как оформить счет-фактуру? Нужно следовать следующим требованиям, предъявляемым к оформлению счетов-фактур:

• Форма бланка. Должна быть типовой и ее можно посмотреть в приложении № 1к постановлению № 1137.
• Важнейшие реквизиты. В п. 5 ст. 169 НК РФ располагаются обязательные реквизиты документов на реализацию различных товаров, работ или услуг, а также на передачу имущественных прав. В п. 5.1 ст. 169 НК РФ можно посмотреть обязательные реквизиты на аванс.
• Метод заполнения счетов-фактур. Можно оформлять документы на бумажном носителе, причем заполнять его можно с помощью компьютера или вручную, а также смешанным методом. Дополнительно допускается оформление счета-фактуры в электронном виде.
• Дополнительные данные в документе. Счета-фактуры могут содержать различную дополнительную информацию, такую как реквизиты агентских договоров, с помощью которого агент для принципала закупает товары.
• Проверка правильности и достоверности данных счетов-фактур поставщиков. Для принятия НДС к вычету руководитель фирмы должен проверить счета-фактуры поставщиков на достоверность сведений. Для этого нужно запросить у контрагента довольно много различных документов, таких как:

– копии учредительных документов;- копии свидетельства о регистрации;- копия свидетельства о постановке на учет в налоговых органах;- копии различных лицензий или сертификатов;- копии приказов, по которым руководитель имеет право подписывать различные документы;

– данные о том, был ли контрагент ранее привлечен к какой-либо ответственности за всевозможные правонарушения.

Обязанность проверять все вышеперечисленные данные о поставщиках лежит именно на покупателях, причем это подтверждают все суды.

Кто может подписывать счета-фактуры?

1. Счет-фактура, которая выставлена от имени фирмы и представлена на бумажном носителе, должна подписываться руководителем организации и главным бухгалтером, а также другими лицами, которые должны быть уполномочены специальным приказом или каким-либо другим официальным документом. Если в документы нет подписи руководителя или главного бухгалтера, или же не располагаются их инициалы, то:
   • по мнению налоговых органов: покупатель полностью теряет возможность получить вычеты;
   • по мнению судебной системы: получить вычеты можно, если поставить все подписи с определенным опозданием, например, в течение проверки. Расшифровка – это не обязательный атрибут счета-фактуры, поэтому ее отсутствие не лишает организацию права на получение вычетов. Также не нужна подпись главного бухгалтера, если его нет в штате компании.
2. Правильность подписания счета-фактуры сотрудниками, которые уполномочены выполнять данную работу. Следует прописывать инициалы и фамилию человека, который подписал документ по доверенности, а также можно указать должность. Поля счета-фактуры «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» относятся к обязательным, поэтому их невозможно заменить. Все сведения об уполномоченном лице размещаются именно в них.
3. Счет-фактура, составленная на бумаге и выставленная от ИП, должна быть подписана непосредственно самим ИП, причем должны быть указаны все необходимые реквизиты. Если данные реквизиты не указать, то:
   • по мнению сотрудников налоговых органов – покупатель не может получить вычеты;
   • по мнению суда – право получения вычетов сохраняется.
4. Счет-фактура в электронном виде подписывается ЭЦП руководителя или иного уполномоченного лица.
5. Применение факсимильных подписей:
   • по мнению сотрудников налоговых органов – не допустимо;
   • по мнению суда – допустимо.

Источник: http://www.buhgalter-s.ru/poleznaya-informatsiya/poriadok-oformleniia-schetov-faktur.html