Инвентарная стоимость основных средств в бухучете

Содержание
  1. Основные средства в 2018 году в бухгалтерском учете: стоимость, учет, проводки
  2. Критерии основных средств в 2018 году
  3. Что считается основным средством
  4. Стоимость основных средств в 2018 году
  5. Учет ОС в бухгалтерском учете
  6. Как принять к учету объект ОС?
  7. Списание основных средств в 2018 году
  8. Налоговый учет основных средств 2018
  9. Проводки по основным средствам
  10. Инвентарная стоимость основных средств в бухучёте
  11. Что собой представляет инвентарная стоимость
  12. Особенности учета инвентарной стоимости
  13. Списание инвентарной стоимости
  14. Дополнительные расходы, повышающие инвентарную стоимость
  15. Инвентарная стоимость оборудования, нуждающегося в монтаже
  16. Ис оборудования, не нуждающегося в монтаже
  17. Основные средства в бухгалтерском учете
  18. Амортизация основных средств
  19. Способы амортизации основных средств
  20. Основные средства в бухгалтерском учете: что к ним относится – Бух учет
  21. Основные средства в бухгалтерском учете
  22. Лимит стоимости основных средств
  23. Срок полезного использования
  24. Инвентарный объект
  25. Цели учета основных средств
  26. Самое главное
  27. Выбытие части основных средств: бухгалтерский учет, налоги
  28. Бухучет основных средств
  29. Инвентарный учет сложного объекта
  30. Выбытие части сложного объекта
  31. Бухгалтерский учет основных средств
  32. Понятие бухгалтерского учета основных средств
  33. Бухгалтерский учет оценки и переоценки основных средств
  34. Бухучет поступления основных средств
  35. Бухучет амортизации основных средств
  36. Бухгалтерский учет ремонта основных средств
  37. Бухгалтерский учет списания основных средств
  38. Бухгалтерский учет аренды основных средств

Основные средства в 2018 году в бухгалтерском учете: стоимость, учет, проводки

Инвентарная стоимость основных средств в бухучете

Мы подготовили памятку по учету основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете. Она полезна как начинающим бухгалтерам, так и опытным, желающим освежить свои знания.

Мы рассказали, о критериях определения основных средств, лимитах стоимости, отличиях бухгалтерского и налогового учета. Вы сможете скачать необходимые бланки и посмотреть образцы их заполнения.

Затраты на приобретение дорогостоящего имущества нельзя сразу включать в расходы. Его стоимость включают в затраты постепенно, путем начисления амортизации. Такое имущество включается в состав основных средств (ОС).

В этой статье разберемся, что считается основным средством, и как учитывать ОС в бухгалтерском учете.

Скачайте бесплатно бланк инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>> 

Скачайте заполненный образец инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>> 

Скачайте заполненный образец акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>> 

Критерии основных средств в 2018 году

В качестве основного средства к учету можно принять имущество, если одновременно выполняются 4 условия (п.4 ПБУ 6/01):

  1. Объект предназначен:
    • Для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг,
    • Для управленческих нужд,
    • Для предоставления в аренду,
  2. Объект предназначен для использования более 12 месяцев или дольше обычного операционного цикла,
  3. Дальнейшая продажа объекта не планируется,
  4. Объект способен приносить экономическую выгоду в будущем.

Что считается основным средством

В качестве примеров ОС можно привести:

  • Здания, транспортные средства, станки, офисная техника, оборудование,
  • У сельскохозяйственных предприятий это будут многолетние насаждения, племенной скот,
  • Природные объекты, например, земельные участки, водоемы, недра также являются основными средствами.

Что не является основным средством?

В первую очередь, это объекты, предназначенные для дальнейшей продажи, которые числятся на складах предприятия как готовая продукция или покупные товары.

Транспортные средства, изготовленные автомобильным заводом для продажи, не являются основными средствами. Не являются ОС и автомобили в автосалоне, поскольку эти транспортные средства приобретены для перепродажи.

Во-вторых, не являются ОС объекты, полученные во временное владение и пользование. Например, арендованное здание числится на балансе арендодателя, а у арендатора оно в состав ОС включаться не будет.

В-третьих, не являются ОС объекты, находящиеся в стадии монтажа или в пути. Такое имущество числится как вложение во внеоборотные активы.

Стоимость основных средств в 2018 году

В бухучете к основным средствам относятся объекты с первоначальной стоимостью свыше 40000 руб. При условии, что соблюдаются критерии, перечисленные в п.4 ПБУ 6/01.

Если критерии ОС соблюдены, а цена имущества меньше стоимостного лимита, то компания может самостоятельно выбрать способ учета такой покупки. Ее можно учитывать в составе ОС или включить в состав материалов на счете 10.

Иными словами, если выполнены критерии п.4 ПБУ 6/01, то:

  • Имущество дороже 40000 руб. обязательно учитывается в составе ОС,
  • Малоценные основные средства дешевле 40000 руб. учитываются на выбор компании как ОС или материалы. Организация должна закрепить в учетной политике, от какой суммы покупка признается ОС.

В стоимость основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете включаются:

  • Сумма, перечисленная поставщику,
  • Оплата за доставку,
  • Расходы на приведение в состояние, пригодное для использования,
  • Стоимость информационных, консультационных, посреднических услуг, связанных с приобретением,
  • Государственные и таможенные пошлины, уплаченные при таможенном оформлении или государственной регистрации объекта,
  • Другие затраты, связанные с приобретением ОС.

Обратите внимание

В первоначальную стоимость включаются суммы без учета НДС. Например, поставщику перечислено 295000 руб., в том числе НДС 45000 руб. В первоначальную стоимость включается сумма без НДС, т.е. 250000 руб., а «входной» НДС 45000 руб. компания может принять к вычету после ввода ОС в эксплуатацию.

Первоначальная стоимость определяется один раз и не подлежит пересмотру. Однако один раз в год на 31 декабря компания может проводить переоценку ОС как в большую, так и меньшую сторону.

Учет ОС в бухгалтерском учете

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Это может быть отдельный предмет, например, легковой автомобиль.

Инвентарным объектом также может быть комплекс сочлененных предметов, представляющих единое целое. Отдельные объекты, входящие в комплекс, могут выполнять одинаковые или разные функции. Главный критерий – объекты в составе комплекса не могут выполнять свои функции отдельно от всего комплекса.

Наиболее часто возникает вопрос по поводу учета компьютера.

Как правило, он представляет собой комплекс отдельных устройств: системный блок, монитор, клавиатура, мышь.

По мнению чиновников Минфина компьютер представляет собой единый комплекс и должен учитываться как ОС (Письмо от 06.11.09 № 03-03-06/4/950).

На каждое ОС бухгалтер заводит инвентарную карточку. Можно разработать свою форму или использовать стандартные бланки:

Скачайте бесплатно бланк инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>> 

Скачайте заполненный образец инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Как принять к учету объект ОС?

Сначала все расходы, связанные с приобретением ОС учитывают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В результате на этом счете формируется первоначальная стоимость.

Законодательством не определен момент, когда стоимость ОС должна перейти со счета 08 на счет 01 «Основные средства». Логично сделать это одновременно с фактическим вводом в эксплуатацию.

Исключение составляют объекты недвижимости. Объект должен быть признан основным средством, т.е.

учтен на счете 01 «Основные средства» как только завершились капитальные вложения в строительство.

Если недвижимость еще не прошла государственную регистрацию, ее нужно учесть на отдельном субсчете счета 01.

Прием объекта на учет в качестве ОС оформляется актом. Можно разработать свой собственный бланк или использовать унифицированные формы. Вы можете бесплатно скачать у нас необходимые бланки:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>> 

  • ОС-1а – для объектов недвижимости:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи здания (сооружения) ОС-1а в excel>>> 

  • ОС-1б – для групп объектов:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи групп основных средств ОС-1б в excel>>> 

Скачайте заполненный образец акта приема-передачи основных средств ОС-1в excel>>> 

Списание основных средств в 2018 году

Списание ОС возможно, если объект перестал приносить экономическую выгоду или выбыл, например, продан. Порядок списания в этих случаях отличается.

Продажа основного средства оформляется обычными документами реализации: составляется договор, выписывается товарная накладная и счет-фактура или универсальный передаточный документ. Также стороны подписывают акт приема-передачи.

Списание в связи с тем, что имущество перестало приносить экономическую выгоду, оформляется по-другому.

Руководитель предприятия создает специальную комиссию с обязательным участием главного бухгалтера. Комиссия составляет акт, в котором указывает причину списания.

Акт можно составить на самостоятельно разработанном бланке или использовать одну из унифицированных форм:

  • ОС-4 – акт на списание ОС, кроме транспорта:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании объекта основных средств ОС-4 в excel>>>

  • ОС-4а – акт на списание автотранспортного средства:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании автотранспортных средств ОС-4а в excel>>> 

  • ОС-4б – акт на списание групп ОС:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании групп объектов основных средств ОС-4б в excel>>> 

Налоговый учет основных средств 2018

Налоговый и бухгалтерский учет ОС имеют ряд отличий:

  • Отличается лимит стоимости ОС: в бухгалтерском учете минимальная стоимость 40000 руб., в налоговом – 100000 руб.,
  • Срок полезного использования в бух.учете компания определяет сама. В налоговом учете срок определяется по классификатору, утвержденному Правительством РФ (Постановление №1 от 01.01.2002г.),
  • В бухгалтерском учете предприятию доступны 4 способа амортизации, в налоговом – 2.

Из-за этих и других отличий возникают разницы между данными бухгалтерского и налогового учета.

Изменения законодательства, направленные на устранение этих разниц, пока не планируются.

Чтобы уменьшить различия, нужно постараться сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Например, выбрать одинаковый способ амортизации – линейный.

Подробнее о налоговом учете основных средств читайте в статье «Учет основных средств в 2018 году: стоимость и амортизация»

Проводки по основным средствам

Теперь покажем, какие проводки по основным средствам используются в 2018 году:

Дебет счетаКредит счетаОперация
Приобретение
0860, 10, 70, 69Отражены затраты на приобретение, строительство, монтаж ОС
1960Отражен «входной» НДС поставщиков
0108Принято к учету ОС
6819«Входной» НДС принят к вычету
Амортизация
20, 25, 26, 44, 9102Начислена амортизация
Дооценка
0183Отражена дооценка ОС
0191Отражена дооценка в пределах уценки, произведенной ранее
Уценка
9101Учтена уценка
8301Учтена уценка в пределах дооценки, произведенной ранее
Выбытие (кроме продажи)
01 субсчет «выбытие»01На отдельный субсчет списана первоначальная стоимость
0201 субсчет «выбытие»Списана начисленная амортизация
9101 субсчет «выбытие»Списана остаточная стоимость
Продажа
01 субсчет «выбытие»01На отдельный субсчет списана первоначальная стоимость
0201 субсчет «выбытие»Списана начисленная амортизация
9101 субсчет «выбытие»Списана остаточная стоимость
6291Учтена выручка от продажи
9168Начислен НДС при продаже

Оформите подписку и получите сковороду-гриль и кулинарный журнал в подарок!

Дополнительный бонус – сборник “Идеальные пояснения для любого запроса проверяющих” с майским номером журнала!

Телефон: 8 800 550-15-57

Скачать счет

Источник: https://www.RNK.ru/article/215861-uchet-osnovnyh-sredstv-v-2018-godu-v-buhgalterskom-uchete

Инвентарная стоимость основных средств в бухучёте

Капитальное строительство, проводимое предприятием, предполагает немало затрат. Все они должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.

В контексте строительства объектов и их введения в эксплуатацию становится актуальным понятие инвентарной стоимости (ИС).

Расчёт её необходим для фиксирования показателей, важных для предприятия, в учетной документации. Играет роль ИС и при налогообложении.

Что собой представляет инвентарная стоимость

В отчетности фиксируются все расходы, относящиеся к возводимому объекту. Совокупность затрат на возведение – это и есть инвентарная стоимость.

Инвентарная стоимость представляет собой первоначальную стоимость объектов, которые включаются в перечень базовых средств предприятия.

Рассчитывается она отдельно на каждую постройку. К примеру, предприятие затеяло строительство помещений под склады. В комплекс построек входят:

  • Обособленные объекты.
  • Пристройки.
  • Подсобные объекты (к примеру, насосные станции, системы теплоснабжения).

Инвентарная стоимость определяется по отношению к каждому из перечисленных объектов. На строительный комплекс отводится определенная смета. В бухгалтерском учете фиксируется каждый из построенных и введенных в пользование объектов, относящихся к основной постройке, на которую выделена смета.

ИС может складываться из затрат по следующим направлениям:

  • Основные строительные работы.
  • Услуги реконструкции.
  • Приобретение материалов для обеспечения работ.

Инвентарная стоимость актуальна не только при строительстве зданий, но и при наличии оборудования, нуждающегося в монтаже.

Особенности учета инвентарной стоимости

Инвентарная стоимость определяется на основании фактических затрат предприятия. Согласно пункту 2.1 Положения №1 160, в учете фиксируются как общие расходы на строительство комплекса, так и траты по каждому объекту.

Инвентарная стоимость – это, по сути, затраты по строительству. Она должна быть подтверждена первичной документацией: договором на возведение объекта на полный срок строительных работ, от их начала до ввода здания в эксплуатацию.

ВАЖНО! Базовым счетом, предназначающимся для строительных трат, будет счет 80 «Капитальные вложения». Бухгалтеру также рекомендуется открыть субсчет для уточнения проводимых операций – «Строительство объектов основных средств».

Списание инвентарной стоимости

Бухгалтерская отчетность предполагает 2 колонки: кредит и дебит. Списание расходов происходит со счета по кредиту 08 «Вложения во внеоборотные активы». Счет для вложений по дебету определяется в зависимости от типа предприятия:

  • 01 «Основные» средства», если это компания-заказчик.
  • 86 «Целевое финансирование», если это муниципальная структура или другая организация, проводящая строительные работы за бюджетный счет. В дальнейшем объекты, указанные в учете, будут направлены на баланс других компаний.

При необходимости уточнения деталей операции, бухгалтер открывает субсчет.

Дополнительные расходы, повышающие инвентарную стоимость

В рамках строительных работ вероятны затраты, которые не относятся напрямую к возведению. Однако без них создание постройки невозможно. В 2000 году был введен закон, по которому данные косвенные траты также включаются в состав инвентарной стоимости.

Затраты могут быть включены в составленную смету. Примером таких трат является:

  • Подготовка сотрудников, которые будут работать в возводимом здании. Без квалифицированных кадров эксплуатация объекта невозможна.
  • Изыскательные услуги.
  • Возведение объектов, которые будут переданы другим структурам.
  • Выплата компенсаций собственникам объектов, предназначающихся для сноса. К примеру, предприятие, для возведения здания, нуждается в земельном участке. Но на нем находятся иные постройки. Заключается договор об их сносе. Человеку, обладающему правами собственности на рассматриваемые объекты, выплачивается компенсация.

Некоторые дополнительные траты в смете не предусматриваются. Однако они также могут быть отражены в бухгалтерской отчетности:

  • Объекты незавершенного строительства.
  • Ценности, переданные другим лицам на безвозмездной основе.
  • Консервация строительных работ на неопределенный срок.
  • Совершение различных действий по отношению к объекту незавершенного строительства: снос, демонтажные работы, обеспечение сохранности.
  • Выплаты по штрафам и прочим санкциям.
  • Кредитные проценты, ставки которых выше установленных ставок рефинансирования.
  • Убытки по материальному ущербу, вызванному стихийными бедствиями, ЧП, не зависящими от предприятия.

Все перечисленные траты фиксируются в учете в общем порядке. Некоторые из расходов могут быть отнесены к снижению прибыли.

Инвентарная стоимость оборудования, нуждающегося в монтаже

Инвентарная стоимость оборудования, которое нуждается в осуществлении монтажных работ, отличается следующим составом:

  • фактические траты на покупку оборудования;
  • расходы по строительным работам;
  • оплата монтажных услуг;
  • иные капитальные затраты.

То есть, инвентарная стоимость будет отличаться от той цены, по которой оборудование приобретено. Это объективная оценка затрат предприятия на объект. ИС определяется по отношению к каждой единице техники.

У предприятия может возникнуть необходимость в дополнительных тратах, связанных с приобретением оборудования. К примеру, это расходы на транспортировку, доставку. Распределение производится на основании общей стоимости техники. При осуществлении распределения проводятся следующие действия:

  • Определение размера вспомогательных трат по отношению к базовой стоимости техники. Результат должен быть выражен в процентах.
  • Процент вспомогательных трат распределяется на стоимость каждой технической единицы.

ВАЖНО! В результате данных расчетов происходит списание средств с колонки КТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» с поступлением на ДТ 01 «Основные средства». При этом указывается сумма трат, относящаяся к каждому предмету.

Ис оборудования, не нуждающегося в монтаже

Инвентарная стоимость техники, для которой не требуется заказывать монтажные работы, определяется на основании следующих составляющих:

  • фактические затраты на покупку;
  • траты на транспортировку техники до предприятия;
  • другие расходы, имеющие отношение к покупке.

К данному типу техники может быть отнесено оборудование, при приобретении которого не предполагается дополнительная сборка или установка.

Соответственно, и все сопутствующие траты будут меньшими, так как компании не нужно вкладываться в дополнительные услуги и тратить трудовые ресурсы.

ИС покупки будет указана на субсчете 08-4 «Покупка отдельных видов основных средств».

Расчет инвентарной стоимости требуется для налогообложения, а также бухгалтерского учета.

Отражение стоимости на учете поможет сориентироваться, какие именно операции были проведены в рамках строительства, приобретения или реконструкции объектов.

После того как стоимость определена, объекты строительства могут быть включены в состав базовых средств предприятия. То есть, с этого момента они считаются активами компании.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/inventarnaya-stoimost/

Основные средства в бухгалтерском учете

Основные средства в бухгалтерском учете

Основные средства – это здания, сооружения, оборудование, предметы мебели и т.д., срок полезного использования которых для целей бухгалтерского учета – более года и первоначальная стоимость – от 40 000 рублей.

При этом в налоговом учете основные средства в 2016 году должны иметь минимальную стоимость 100 000 рублей. С 2016 года лимит стоимости ОС увеличили с 40 000 до 100 000 рублей (п.1 ст.

256 НК РФ), а значит в учете могут возникнуть налоговые разницы. Если объект будет стоить выше 40 тыс., но меньше 100 тыс.

, в бухучете расходы на ОС будут списываться в течение срока эксплуатации путем начисления амортизации, а в налоговом – этот объект к основным средствам не относится.

Порядок отражения операций, связанных с основными средствами в бухгалтерском учете, регламентируется ПБУ 6/01. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

При покупке того или иного предмета имущества, относящегося к ОС, компания отражает его по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Далее происходит ввод в эксплуатацию (Дебет 01-Кредит 08), в этот момент и заводится инвентарная карточка объекта ОС (форма ОС-6).

С этого момента имущество состоит на балансе организации, а с месяца, следующего за месяцем введения ОС в эксплуатацию, по нему начинает начисляться амортизация.

Амортизация основных средств

Рассчитывается амортизация основных средств исходя из первоначальной стоимости ОС, то есть по фактическим затратам организации на приобретение, сооружение и изготовление данного объекта, за исключением уплаченного по нему налога на добавленную стоимость.

В данной связи имеет значение срок полезного использования объекта ОС.

Его компания может определить самостоятельно исходя их ожидаемого срока использования объекта, его планируемого физического износа, зависящего от условий эксплуатации, а также нормативно-правовых и других ограничений в его использовании (например, срок аренды).

Амортизацию в бухгалтерском учете можно начислять одним из четырех способов: линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Способы амортизации основных средств

При линейном способе ежемесячное амортизационное отчисление определяется путем деления первоначальной стоимости на количество месяцев срока полезного использования объекта. Этот метод амортизации самый простой и удобный, а потому наиболее широко применимый. 

Способ уменьшаемого остатка – это способ ускоренной амортизации основных средств, который позволяет списать большую часть стоимости объекта в самом начале его эксплуатации.

Сам срок полезного использования основных средств при этом не уменьшается, однако к его концу амортизационные отчисления становятся минимальными.

Данный способ предполагает определение ежемесячного амортизационного отчисления исходя из остаточной стоимости ОС начало года, нормы амортизации исходя из срока полезного использования (если срок использования ОС – 5 лет, то сумма износа основных средств равна 20%, т.е. формула: 100% : 5) и ускоряющего коэффициента, которые может быть не выше 3.

Амортизационное отчисление в данном случае рассчитывается по формуле:

Со х К х Ку / 100, где

Со – остаточная стоимость объекта;

К – норма износа;

Ку – коэффициент ускорения амортизации.

Пример

ОС приобретено по стоимости 120 000 рублей. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент ускорения в организации определен на уровне 2.

На первый год ежемесячная амортизация составит:

(120 000 руб. х 20% х 2) : 12 = 4000 рублей, где 120 000 – стоимость ОС, 20% – сумма износа основных средств, 2 – коэффициент ускорения, 12 – количество месяцев в году. Годовая сумма основных средств составит 48 000 руб.

На второй год:

((120 000 руб. – 48 000 руб.) х 20% х 2) : 12 = 2400 руб. Годовая сумма составит 28 800 руб.

На третий год:

((120 000 руб. – 48 000 руб. – 28 800 руб.) х 20% х 2) : 12 = 1440 руб. в месяц или 17 200 в год.

Далее расчет проводится по аналогичному принципу.

Кроме того, стоит отметить, что определять остаточную стоимость ОС для целей расчета формулы можно не на начало года, а на начало каждого месяца – по тому же принципу.

Тогда сумма амортизации будет постепенно уменьшаться каждый месяц, впрочем, расчет тогда будет чуть более трудоемким.

При способе начисления амортизации по стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизации равна произведению первоначальной стоимости и отношения оставшегося числа лет эксплуатации к сумме чисел лет полезного использования.

Пример

Воспользуемся данными предыдущего примера:

Сумма чисел лет полезного использования равна 15 (1+2+3+4+5).

В первый год эксплуатации сумма амортизации будет равна:

120 000 руб. х (5/15) = 40 000 руб.

На второй год:

(120 000 руб. – 40 000 руб.) х (4/15) = 21 333 руб.

На третий год:

(120 000 руб. – 40 000 руб. – 21 333 руб.) х (3/15) = 11 733 руб., и т. д.

Как видите, в данном случае сумма амортизации на каждый последующий год также постепенно уменьшается.

Списание стоимости пропорционально объему продукции – это способ, который, как следует из самого его названия, позволяет напрямую увязать сумму амортизационных отчислений с объемом реализации.

Амортизационное начисление за каждый конкретный период в данном случае – это просто некий условный процент от первоначальной стоимости объекта.

А определяется данный процент исходя из фактического объема продукции, выпушенного с помощью данного ОС за конкретный период, к первоначальному предполагаемому объему той же продукции.

В этой ситуации каждая последующая сумма амортизации основных средств может быть как меньше, так и больше предыдущей суммы – все будет зависеть лишь от успешности работы компании и ее объемов реализации. Как правило, такой способ амортизации выбирают компании с сезонным характером работы.

Вне зависимости от способа начисляется амортизация ежемесячно, по кредиту счета 02, в дебет затратных счетов 20, 23, 25, 44, которые в свою очередь формируют себестоимость реализованной продукции или услуг в целом по организации. То есть списание стоимости основного средства влияет на показатель финансовой деятельности по данным бухучета по итогам каждого месяца, а также отчетного периода в целом.

На размеры налога на прибыль или упрощенного налога при УСН-15% начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете не влияет.

Налоговый учет основных средств осуществляется по несколько иным правилам, хотя общий принцип списания стоимости ОС в течение определенного периода сохраняется.

Источник: https://spmag.ru/articles/osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-uchete

Основные средства в бухгалтерском учете: что к ним относится – Бух учет

Основной документ, определяющий, что такое основные средства в бухгалтерском учете – это Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01).

Основные средства в бухгалтерском учете

Согласно ПБУ 6/01 к основным средствам НЕ ОТНОСЯТСЯ:

  • Готовая продукция;
  • Товары;
  • Предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу;
  • Капитальные вложения;
  • Финансовые вложения;
  • Предметы, стоимостью ниже установленного лимита. Каждая организация определяет его самостоятельно, но по законодательству он не может быть выше 40 000 рублей.

Основные средства — это активы, предназначенные для производства продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд  и предоставления за плату во временное владение и пользование. Данные активы используются более 12 месяцев, не предназначены для перепродажи и способны приносить доход в будущем (п.4 ПБУ 6/01).

Объекты непроизводственного назначения сроком службы более 12 месяцев и стоимостью больше лимита стоимости основных средств, также отражаются в составе основных средств, несмотря на то, что  не  отвечают критериям п.4 ПБУ 6/01.

Полный перечень объектов основных средств содержится в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.

Лимит стоимости основных средств

Если основное средство стоит меньше лимита стоимости основных средств, установленного в учетной политике организации, то оно может отражаться в составе материально-производственных запасов. Лимит стоимости не может быть выше 40 000 рублей (п.5 ПБУ 6/01).

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

В налоговом учете лимит стоимости основных средств фиксированный, с 1 января 2016 года равен 100 тыс. руб. раньше как и в бухгалтерском учете был 40 тыс. руб.

Чем выше лимит стоимости основных средств,  то есть меньше основных средств на балансе, тем выгоднее организации:

  • расходы сразу списываются, а не растягиваются на годы (начисление амортизации);
  • меньше платить налог на имущество.

Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете устанавливается учетной политикой.

Срок полезного использования

Период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации называется сроком полезного использования (СПИ).

Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

К основным средствам относятся:

  • здания, сооружения,
  • рабочие и силовые машины и оборудование,
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства,
  • вычислительная техника,
  • транспортные средства,
  • инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
  • рабочий, продуктивный и племенной скот,
  • многолетние насаждения,
  • внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты,
  • капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);
  • капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
  • земельные участки,
  • объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Земельные участки не предназначенные для продажи, независимо от их стоимости (например, меньше 40 тыс. руб.) относятся к объектам основных средств, так как их нельзя отнести к МПЗ.

Инвентарный объект

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарный объект —  это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Например, в организации несколько сейфов одной модели, цвета, года выпуска. Каждый сейф — это инвентарный объект, которому присваивается инвентарный номер. Он должен отражаться в учете обособленно от других сейфов.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Например, компьютер — это комплекс предметов: системный блок, монитор, мышь, клавиатура. По отдельности эти предметы бесполезны, а в совокупности образуют один объект основных средств.

Цели учета основных средств

Основными целями учета основных средств являются (п.6 Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»):

а) формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету;

б) правильное оформление документов и своевременного отражения поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;

в) достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;

г) определение фактических затрат, связанных с содержанием основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии и др.);

д) обеспечение контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;

е) проведение анализа использования основных средств;

ж) получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

Самое главное

Основное средство в бухгалтерском учете  — это имущество, срок полезного использования которого более года и стоимость более 40 тыс. руб. (если организация не установила более низкий лимит стоимости основных средств).

Бизнес и учет

Источник: http://predprin.ru/osnovnyie-sredstva-v-buhgalterskom-uchete-chto-k-nim-otnositsya/

Выбытие части основных средств: бухгалтерский учет, налоги

Выбытие части основных средств: бухгалтерский учет, налоги

В учете организации числится объект основных средств – здание, имеющее несколько этажей.

Спустя какое-то время после ввода его в эксплуатацию компания принимает решение продать один этаж.

Каким образом учесть реализацию части основного средства, как начислять амортизацию после такой продажи?

В соответствии с п. 1 ст. 549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.

Переход права собственности на объект недвижимости подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 551 ГК РФ). Согласно ст.

554 ГК РФ в договоре продажи недвижимости должны быть указаны данные, позволяющие установить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору.

В том числе данные о расположении недвижимости на соответствующем земельном участке либо в составе другого недвижимого имущества. Иными словами, в договоре купли-продажи должны быть четко очерчены границы передаваемого помещения, площадь, расположение внутри здания.

Бухучет основных средств

В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 здание можно рассматривать как сложный объект основных средств (ОС), состоящий из отдельных элементов, объединенных в один.

Ситуации, когда речь идет о выбытии объекта основных средств, прописаны в п.

29 ПБУ 6/01: “Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации: передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях”.

В рассматриваемой ситуации происходит выбытие части объекта основных средств, в ходе которой изменяется его первоначальная стоимость.

Порядок отражения указанных операций действующим законодательством не определен.

Поэтому организация должна самостоятельно разработать метод учета и закрепить его в учетной политике исходя из положений по бухгалтерскому учету, а также международных стандартов финансовой отчетности (см. п. 7 ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”).

Инвентарный учет сложного объекта

Перед выбытием части здания бухгалтеру надлежит на основании договора обозначить долю выбываемого помещения в общей величине актива, а также стоимость выбываемого актива. Подход будет зависеть от способа учета подобного объекта основных средств. Можно предложить следующие способы.

Первый способ

Объект учитывается как единый инвентарный объект, включающий в себя составные части. Доля выбывающей части объекта основных средств определяется на основании договора купли-продажи и правоустанавливающих документов на здание.

Например, общая площадь здания, являющегося единым инвентарным объектом, составляет 2000 кв. м. По договору купли-продажи собственник здания продает 500 кв. м. Доля выбывающего объекта составит: 500 / 2000 = 0,25 = 25%.

Исходя из полученной доли вычисляется стоимость выбывающей части. Если все здание стоит 10 млн руб., то выбывающая часть будет оценена в размере: 20 млн x 25% = 2,5 млн руб.

Данный способ выравнивает стоимость всех этажей здания.

Мы исходим из предположения, что все этажи одинаковы.

Второй способ

Здание – это сложный объект основных средств, состоящий из отдельных конструктивно сочлененных объектов: комнат, помещений.

Учет данного объекта можно вести в разрезе составляющих, например: 1-й уровень – само здание площадью 2000 кв. м, стоимостью 10 млн руб.; 2-й уровень – это 1-й, 2-й, 3-й, 4-й этажи площадью, допустим, по 500 кв.

м, стоимостью по 2,5 млн руб.;

3-й уровень – кабинеты (комнаты), расположенные на 1-м – 4-м этажах здания, разные по площади, имеющие разную стоимость. Наглядно это можно увидеть в таблице.

При выбытии части объекта списываться будут соответствующие части, например: 2-й этаж – комнаты 20, 21, 22, 23.

Таблица. Учет сложного объекта ОС в разрезе составляющих

Уровень детализацииНаименованиеПлощадь, кв. мПервоначальная стоимость
1 уровеньЗдание2 00010 000 000,00
2 уровень1 этаж5002 500 000,00
3 уровень112401 200 000,00
3 уровень12160800 000,00
3 уровень13160500 000,00
2 уровень2 этаж5002 500 000,00
3 уровень20160800 000,00
3 уровень21160800 000,00
3 уровень22120600 000,00
3 уровень2360300 000,00
2 уровень3 этаж5002 500 000,00
3 уровень312001 000 000,00
3 уровень322001 000 000,00
3 уровень33100500 000,00
2 уровень4 этаж5002 500 000,00
3 уровень41180900 000,00
3 уровень42180900 000,00
3 уровень4340200 000,00
3 уровень44100500 000,00

Второй способ, конечно, более затратный для бухгалтера, но позволит в дальнейшем легко определить стоимость выбывающего имущества.

Выбытие части сложного объекта

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/vybytie-chasti-osnovnye-sredstva-uchet-nalogi

Бухгалтерский учет основных средств

Любая хозяйственная деятельность подразумевает владение имуществом.

Успешная работа предприятия напрямую связана с грамотным ведением бухгалтерского учета этого имущества.

Та часть имущества, которой предприятие владеет более 12 месяцев и которая участвует в производстве продукции, называется основными средствами.

Понятие бухгалтерского учета основных средств

К основным средствам в бухгалтерском учете можно отнести: здания, строения, рабочее оборудование, различные приборы и устройства (измерительные, регулирующие и т.п.

), электронно-вычислительная техника, инструмент, транспортные средства, хозяйственный инвентарь на производстве, а также животное хозяйство, многолетние насаждения и много другое.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Основным критерием отбора активов в бухгалтерский учет основных средств на предприятии является одновременное выполнение всех условий:

  1. использование в производстве продукции (товаров, услуг) или для управленческих нужд предприятия в течение срока более 12 месяцев;
  2. не предполагается дальнейшая перепродажа данных активов;
  3. принесение дохода (прибыли) предприятию в дальнейшем.

Главной целью бухгалтерского учета основных средств является получение достаточной информации об основных средствах, необходимой для полного раскрытия в бухгалтерской отчетности.

К центральным задачам бухучета основных средств относятся:

  • формирование, оформление, а также определение фактических затрат, связанных с принятием, содержанием и списанием основных средств;
  • точное определение результатов от выбытия (продажи, списания и т.п.) основных средств;
  • обеспечение контроля за сохранностью основных средств;
  • анализ грамотности их использования.

Порядок бухгалтерского учета основных средств регламентируется положением по бухгалтерскому учету 6/01 “Учет основных средств”, которое устанавливает правила формирования информации об основных средствах в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет оценки и переоценки основных средств

Бухучет оценки основных средств проводится по трем видам стоимости: первоначальной, остаточной и восстановительной.

Первоначальная стоимость определяется по сумме фактических затрат на приобретение, постройку и производство основного средства, за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Остаточная стоимость основных средств рассматривается, как первоначальная стоимость, отраженная в балансе, за вычетом износа в денежном выражении.

Восстановительная стоимость – стоимость основных средств по рыночным ценам, действующим на определенную дату. Она обычно используется при переоценке либо при расчете цены выкупа при долгосрочной аренде (лизинге) и определяется независимыми экспертами (оценщиками).

Бухгалтерский учет переоценки основных средств допускается в случаях дооборудования, достройки, реконструкции и частичного удаления существующих объектов.

Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) проводить переоценку основных средств по восстановительной стоимости при помощи индексации либо прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Если при этом возникают разницы, их следует относить к добавочному капиталу.

Бухучет поступления основных средств

Бухгалтерский учет поступления основных средств включает в себя следующие этапы:

  1. оформление акта о приеме-передаче объекта основных средств (для однотипных объектов одной стоимости возможно оформление одного акта, каждому объекту присваивается свой инвентарный номер, который должен быть уникальным);
  2. заводится инвентарная карточка на каждый поступивший объект с указанием основной информацией по нему;
  3. оформляется внесение в счета, например, бухгалтерский учет движения основных средств, принадлежащих организации на правах собственности, производится на счете 01 “Основные средства”, а отражение отдельных объектов, приобретаемых предприятием, ведется в счете 08 “Вложения во внеоборотные активы” и т.п.

Бухучет амортизации основных средств

Амортизацией в этом случае называют начисление стоимости физического и морального износа основных средств.

Бухгалтерский учет амортизации основных средств дает возможность перенести часть первоначальной стоимости основных средств, отраженной в балансе, на себестоимость продукции.

Сумма такой амортизации определяется ежемесячно отдельно для каждого подлежащего объекта, а ее начисление происходит с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект основных средств был введен в эксплуатацию.

Существует несколько способов бухучета амортизации основных средств. К ним относятся: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме лет срока полезного использования, а также способ списания стоимости пропорционально объему продукции (товаров, услуг).

Определение срока полезного использования объекта основных средств происходит исходя из того периода, в котором данный объект приносил предприятию пользу (доход). Этот срок устанавливается самим предприятием при введении объекта в бухгалтерский учет.

Бухгалтерский учет ремонта основных средств

Ремонт основных средств может быть капитальным и текущим. Капитальный – более сложен, на него затрачивается больше времени, а также, серьезнее объем работ.

Бухгалтерский учет ремонта основных средств может проходить по двум сценариям:

  1. Если ремонт является текущим и расходы на него невелики, тогда можно включить данные затраты в состав текущих расходов предприятия.
  2. Равномерное включение затрат в себестоимость. Таким образом создается резерв, из которого по мере надобности списываются средства для осуществления ремонта. Для ведения подобного резерва создается субсчет “Резерв на ремонт основных средств” к счету 96 “Резервы предстоящих расходов”.

Если фактические затраты на ремонт превысили сумму средств, находящихся в данном резерве, тогда в бухучете ремонта основных средств производятся добавочные начисления в резерв из расходов на будущие периоды. Если же ситуация обратна, тогда оставшиеся суммы сторнируются.

При устаревании объектов основных средств (моральном или физическом) необходимо проводить модернизацию. Бухгалтерский учет модернизации основных средств заключается в отнесении фактических затрат на усовершенствование объекта или замену деталей к его первоначальной стоимости.

Бухгалтерский учет списания основных средств

Бухгалтерский учет выбытия основных средств происходит для объектов, которые ликвидируются или не могут приносить предприятию экономические выгоды в будущем. Выбытие происходит по причине непригодности объекта к дальнейшему продуктивному использованию либо с целью продажи, дарения, сдачи в аренду либо мены объекта.

Бухучет списания основных средств предприятие проводит в составе прочих доходов и расходов.

Можно для этого на счете 01 открыть субсчет “Выбытие основных средств”, где по дебету будет отражена первоначальная стоимость объекта, а по кредиту – накопленный износ.

Остаточную же стоимость можно списать в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Бухгалтерский учет ликвидации основных средств отражает доходы и расходы, связанные со списанием, в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Бухгалтерский учет аренды основных средств

Бухгалтерский учет аренды основных средств различается по видам аренды. Различают текущую и финансовую аренду.

Особенностью текущей аренды является то, что право собственности на имущество остается у арендодателя. В этом случае арендатор учитывает принятые основные средства на забалансовом счете 001.

Для финансовой аренды возможен вариант, при котором арендатор выкупает основные средства у арендодателя с уплатой процентов за пользование ими. В этом случае бухучет арендованных основных средств ведется либо на балансе лизингодателя, либо на балансе лизингополучателя.

Выше были рассмотрены главные особенности бухучета основных средств. На самом деле процесс формирования подобной отчетности имеет множество нюансов и индивидуальных черт, присущих каждому предприятию. Рассказать обо всех особенностях просто не представляется возможным.

Организацию бухгалтерского учета основных средств лучше доверить профессионалам. Компания “Главный бухгалтер” предоставляет юридическим лицам услугу проведения всех этапов бухгалтерского учета. Обращаясь к нам, вы застраховываете себя от ошибок и ненужных финансовых потерь.

Источник: http://www.prouh.ru/articles/738/

Бухгалтерия
Добавить комментарий