Инвентаризация финансовых вложений 2018: проводки пример бланк

Содержание
  1. Инвентаризация финансовых вложений
  2. Бланк инвентаризационной описи
  3. Отражение недостач и излишек
  4. Инвентаризация финансовых вложений
  5. Счет 58 – проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям
  6. Понятие и виды ценных бумаг
  7. Субсчета 58 счета
  8. Учет ценных бумаг на счете 58
  9. Приобретение акций
  10. Переоценка ценных бумаг
  11. Продажа ценных бумаг
  12. Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг
  13. Акта инвентаризации финансовых вложений образец
  14. РђРєС‚ инвентаризации финансовых вложений – скачать бланк
  15. Формы приказа, актов и описей по инвентаризации
  16. �нвентаризация финансовых вложений / КонсультантПлюс
  17. 1.3 Инвентаризация финансовых вложений
  18. Инвентаризация финансовых вложений
  19. Финансовые вложения: виды, принципы, свойства
  20. Инвентаризация ФВ: особенности проведения

Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений 2018: проводки пример бланк

Согласно положениям ФЗ №402 «О бухучете», порядок, периодичность и сроки процедуры инвентаризации, утверждаются руководством фирмы самостоятельно, кроме обязательных случаев, предусмотренных законом. Весть алгоритм действий и правила процедуры вносятся в приказ об учетной политике.

Перед началом инвентаризации следует провести сверку финансовых инвестиций и остаткам по счету 58, а также соответствие инвестиций данному счету. Правомерным учет по счету 58 считается тогда, когда выполняются три пункта, предусмотренные ПБУ 19/02. Это:

  • четко и правильно заполненные документы, удостоверяющие право владения активами, составляющими базу финансовых инвестиций, а также документы, подтверждающие факт получения с этих активов прибыли;
  • наличие перехода к компании возможных рисков, которые связаны с приобретенными активами;
  • наличие реального получения прибыли от финансовых инвестиций.

В ходе инвентаризации проводится проверка достоверности отображенной информации, расходы на покупку активов, составляющих финансовые инвестиции, а также расходы на выдачу займов сторонним компаниям. Подтверждающими документами являются:

  • платежные документы;
  • договора;
  • товарно-транспортные накладные;
  • акты прием-передачи;
  • сертификаты;
  • другие первичные документы на передачу права владения активами.

При мониторинге ценных активов следует проверять и сопоставлять данные о реальных расходах, понесенных в результате вложений в активы или при выдаче кредитов сторонним предприятиям. А при проверке фактического остатка самих активов учитываются следующие данные:

  • четкость и корректность при заполнении активов и бумаг, подтверждающих их приобретение;
  • точное соотношение балансовой и реальной стоимости ценных активов;
  • количественное соотношение активов, составляющих базу финансовых инвестиций;
  • точность и актуальность отражения в бухучете полученной прибыли от ценных бумаг и займов.

Если проверяются проценты по займам, то в этом случае особое внимание уделяется правильности и временным рамкам их начислений.

Результаты инвентаризации вносятся в инвентаризационную опись по отдельным эмитентам. Законодательными актами предлагается установленная форма №ИНВ-16. В документации обязательно указываются такие данные:

  • название ценных активов;
  • номинальная (балансовая) стоимость;
  • фактическая стоимость;
  • серия и номер инвентаризируемых документов;
  • общая сумма по эмитентам;
  • срок погашения активов.

Вся информация, отраженная в описи должна соответствовать данным, отраженным в журналах и книгах аналитического учета.

Ценные бумаги могут находиться на территории компании, сделавшей инвестиции, либо на территории определенной компании-хранилища.

Если бумаги находятся в кассе компании, то проверку остатков следует осуществлять не только по имеющимся активам, но и по всей наличности в кассе.

Если ценные бумаги были переданы на ответственное хранение компании-хранилища, тогда проводится сверка остатков суммы по счету 58 с суммами по выпискам этой компании.

Ведомость инвентаризации

Бланк инвентаризационной описи

Все данные, полученные в ходе мониторинга остатков, должны быть отражены соответствующим образом в специально разработанном бланке.

Для внесения полученных результатов проверки предлагается использовать утвержденную форму №ИНВ-16, либо компания вправе разработать собственный бланк инвентаризационной описи и внести его в приказ об учетной политике.

Но документ в обязательном порядке должен быть оформлен с наличием необходимых строк и граф для отражения информации по инвентаризируемым активам.

Согласно части 2 статьи 9 ФЗ №402, документ должен содержать поля для отражения следующей информации:

  • название документа;
  • дата проведения мониторинга остатков;
  • дата заполнения описи;
  • наименование компании, на балансе которой числятся активы, формирующие базу финансовых вложений;
  • тип операции;
  • единица измерения;
  • должность и ФИО ответственного лица, на чьем хранении находятся активы;
  • подписи членов комиссии;
  • подпись ответственного лица.

При самостоятельном утверждении документа бланк описи вводится в приказ об учетной политике на предприятии. После завершения процедуры снятия остатков опись подается на подпись руководителю компании.

Отражение недостач и излишек

В результате мониторинга остатков у компании могут быть выявлены излишки или недостачи ценных бумаг, которые необходимо отразить соответствующим образом.

Таблица. Бухгалтерские проводки при обнародовании излишек и недостач ценных бумаг.

ОперацияДебетКредит
В ходе мониторинга были выявлены неучтенные активы5891
В результате проверки был выявлен факт недостачи ценных бумаг9458
По результатам инвентаризации выявились недостачи ценных бумаг, что аргументируется стихийным бедствием, пожарами, землетрясеньями и т.д. (некомпенсируемое)9958

Для списания недостач, выявленных при снятии остатков, оформляются соответствующие акты списания.

Но к этим актам в обязательном порядке необходимо представить решения суда или следственного комитета, где будет подтверждена информация об отсутствии виновных лиц либо о нерациональности взыскания с виновных лиц ущерба. Результаты проверки отражаются в бухгалтерском учете в месяце, когда была завершена инвентаризация.

пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/inventarizatsiya-finansovyih-vlozheniy.html

Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений 2018: проводки пример бланк

Выбытие финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется

Пример.

В январе 2003 ᴦ. ООО ʼʼУспехʼʼ приобрело 1500 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по 120 руб. за штуку при номинальной цене 100 руб.

В соответствии с учетной политикой последующая оценка проводится ежеквартально. По состоянию на 31 марта 2003 ᴦ. цена составила 150 руб. 20 апреля 2003 ᴦ.

продано 500 акций по цене 160 руб. за акцию.

https://www.youtube.com/watch?v=d4yaxHlsI2U

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими записями.

В январе:

Дт Кт Сумма Пояснение
180 000 оплачена продавцу стоимость акций согласно договору
58-1 180 000 полученные акции приняты к учету

В марте:

Дт Кт Сумма Пояснение
58-1 91-1 45 000 отражена разница между текущей рыночной стоимостью акций и их предыдущей оценкой (150 руб/шт. х 1500 шт. – 180 000 руб.)

В апрелœе:

Дт Кт Сумма Пояснение
91-1 80 000 (500 шт. х 160 руб/шт.) – отражена задолженность по оплате акций
80 000 получены денежные средства
91-2 58-1 75 000 (500 шт. х 150 руб/шт.) – списана стоимость проданных акций по последней оценке
91-9 5 000 заключительными оборотами апреля списано сальдо прочих доходов и расходов

При выбытии ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, их стоимость может рассчитываться одним из трех способов:

  • по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Способ организация выбирает самостоятельно, закрепляет в учетной политике и применяет его по группе (виду) финансовых вложений последовательно на протяжении нескольких отчетных периодов. При этом по каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.

При применении способа оценки по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений аналитический учет должен обеспечить возможность получения информации о стоимости приобретения каждой единицы финансовых вложений.

Применение способа средней первоначальной стоимости предполагает расчет средней стоимости, приходящейся на одну единицу выбывающих финансовых вложений. Расчет средней первоначальной стоимости производится по каждому виду финансовых вложений.

Инвентаризация финансовых вложений проводится в рамках общей инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия.

Проведение инвентаризаций обязательно в следующих случаях:

  • при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки — передачи дел);
  • при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
  • в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

  • правильность оформления ценных бумаг;
  • реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
  • сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
  • своевременность и полнота отраженияв бухучёте полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк — депозитарий — специализированное хранилище ценных бумаг и др.

), состоит в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Основные проводки по учету финансовых вложений:

С учетом требования существенности в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

  • способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
  • последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
  • стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определяется, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
  • разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определялась;
  • по долговым ценным бумагам, по которым текущая рыночная стоимость не определялась, – разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
  • стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных в залог;
  • суммы созданных резервов под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений; величины резерва, созданного в отчетном году; величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

по долговым ценным бумагам и предоставленным займам – данные: об их оценке по дисконтированной стоимости; о величинœе их дисконтированной стоимости; о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).

Поскольку в бухгалтерском балансе сведения о финансовых вложениях представляются в ограниченном составе, то всю остальную необходимую информацию о них следует отражать в пояснительной записке и с подразделœением финансовых вложений исходя из срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

В связи с принятием ПБУ 19/02 в учетную политику организации для целœей бухгалтерского учета крайне важно внести следующие дополнения:

1) о периодичности переоценки финансовых вложений по текущей рыночной стоимости (ежемесячной или ежеквартальной);

2) о способах расчета стоимости при выбытии финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется (по первоначальной стоимости каждой единицы, по средней первоначальной стоимости, по способу ФИФО);

3) о признании доходов по финансовым вложениям в качестве доходов по обычным видам деятельности либо прочих поступлений;

4) о периодичности проведения проверки на обесценение финансовых вложений (по состоянию на 31 декабря отчетного года либо на отчетные даты промежуточной отчетности);

5) о порядке отнесения дисконта на финансовые результаты по долговым ценным бумагам, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Инвентаризация финансовых вложений – понятие и виды. Классификация и особенности категории “Инвентаризация финансовых вложений” 2014, 2015.

  • – Инвентаризация финансовых вложений

      При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

    При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются: 1) правильность… [читать подробнее].

  • – Инвентаризация финансовых вложений

      Реальность данных бухгалтерской отчетности, в отношении финансовых вложений, должна подтверждаться периодически проводимыми инвентаризациями, что позволяет выявить фактическое наличие ценных бумаг, проверить их сохранность, своевременность и полноту получения… [читать подробнее].

  • Источник: http://referatwork.ru/category/finansy/view/517900_inventarizaciya_finansovyh_vlozheniy

    Счет 58 – проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям

    Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.

    Понятие и виды ценных бумаг

    Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:

    • акции;
    • векселя;
    • облигации;
    • чеки;
    • приватизационные бумаги:
    • депозитные сертификаты.

    Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.

    Субсчета 58 счета

    Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58

    Учет ценных бумаг на счете 58

    Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

    Приобретение акций

    ООО «Монетный двор» приобрело у ООО «Флагман» пакет акций в количестве 15 шт. по цене 7200 руб. за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб.

    В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:

    ДтКтОписаниеСуммаДокумент
    58.01.176Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт. * 7200 руб.)108 000 руб.Договор комиссии
    91/276Учет суммы комиссии посредника АО «Коммерсант» в составе прочих расходов3 650 руб.Договор комиссии
    7651Перечисление в пользу АО «Коммерсант» стоимость акций и комиссия за услуги (108 000 руб. + 3 650 руб.)111 650 руб.Платежное поручение

    Переоценка ценных бумаг

    В учете ООО «Монетный двор» числятся акции ООО «Флагман» (15 шт., учетная стоимость 7200 руб./шт.).

    Учетная политика ООО «Монетный двор» предусматривает ежеквартальную переоценку акций в соответствии с их рыночной стоимостью.

     Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила 8115 руб./шт.

    В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:

    ДтКтОписаниеСуммаДокумент
    58.01.191/1Отражение дооценки акции согласно их рыночной стоимости ((8115 руб./шт. — 7200 руб./шт.) * 15 шт.)13 725 руб.Отчет о рыночных котировках акций

    Продажа ценных бумаг

    АО «Марафон» приобрело акции ООО «Магнат», общая стоимость которых составила 137 000 руб. По состоянию на 31.12.2015 года котировки акций составляли 124 000 руб. В апреле 2016 АО «Марафон» продает акции ООО «Балет» по цене 148 000 руб.

    В учете АО «Марафон» данные операции были отражены так:

    ДтКтОписаниеСуммаДокумент
    58.01.176Отражение стоимости акции по договору с ООО «Магнат»137 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Магнат»
    7651Перечисление стоимости акций в пользу ООО «Магнат»137 000 руб.Платежное поручение
    9159Формирование резерва (разница между рыночной и учетной стоимостью акций) 137 000 руб. — 124 000 руб.13 000 руб.Отчет о рыночных котировках акций
    9158.01.1Отражение балансовой стоимости акций, реализуемых ООО «Балет»137 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»
    6291Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором148 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»
    5991Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва13 000 руб.Отчет о рыночных котировках акций
    5162Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции148 000 руб.Банковская выписка
    9199Отражение прибыли от продажи акции (148 000 руб. + 13 000 руб. — 137 000 руб.)24 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»

    Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг

    Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца.

    Представим, что ООО «Кремний» приобрело у АО «Сапфир» облигации по общей номинальной стоимости 351 000 руб.

    Кроме того, ООО «Кремний» понесло дополнительные расходы на приобретение облигаций в сумме 84 000 руб. По облигациям предусмотрена выплата дохода — 1,5% ежемесячно. Срок обращения облигаций — 9 мес., т.

    е. спустя это время АО «Сапфир» обязан выкупить ценные бумаги, вернув таким образом заем.

    В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки:

    ДтКтОписаниеСуммаДокумент
    7651Отражение затрат на приобретение облигации у АО «Сапфир»351 000 руб.Договор на размещение облигаций
    7691Начисление дохода (разница между номинальной стоимостью облигаций и расходами на их приобретение) (351 000 руб. — 84 000 руб.) / 9 мес.29 667 руб.Договор на размещение облигаций
    7691Начисление дохода по процентам (351 000 руб. * 1,5%)5 265 руб.Договор на размещение облигаций
    5176Зачисление средств от АО «Сапфир» в счет погашение процентов5 265 руб.Банковская выписка
    9158.01.1Отражение стоимости облигаций по балансу351 000 руб.Договор на размещение облигаций
    7691Реализация облигаций АО «Сапфир» (возврат займа)351 000 руб.Договор на размещение облигаций

    Источник: https://saldoa.com/provodki/drugoe/tsennyie-bumagi.html

    Акта инвентаризации финансовых вложений образец

    Акта инвентаризации финансовых вложений образец

    Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером.

    Один экземпляр хранится в бухгалтерии, второй передается материально ответственному лицу. Бланк формы �НВ-18. �нструкция по заполнению.

    Бланк формы �НВ-19. Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей.

    Сличительная ведомость по форме �НВ-19 формируется для отражения результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по которым выявлены отклонения фактических показателей (количества, суммы) от данных бухгалтерского учета. Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером. Один экземпляр хранится в бухгалтерии, второй передается материально ответственному лицу. Бланк формы �НВ-19. �нструкция по заполнению. Бланк формы �НВ-22. Приказ о проведении инвентаризации. Приказ по форме �НВ-22 является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения.

    Образец документа. Пример заполнения. Акт инвентаризации финансовых вложений (кроме ценных аукционе бумаг, хранящихся заполнения в кассе организации) (форма разработанна организацией самостоятельно). Форма N �НВ-1-ФВ (образец заполнения).Подборка наиболее важных документов по вопросу Акт инвентаризации финансовых вложений нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое.

    РђРєС‚ инвентаризации финансовых вложений – скачать бланк

    Для проведения инвентаризации по финансовым вложениям, возможно ли использовать Акт 16-�НВ?Такая проверка носит название покупке «инвентаризация финансовых вложений». В ходе ее проведения оформляется ряд документов, в т.ч. Опись по форме. �НВ-16 и акт об итогах инвентаризации. Порядок проведения такой проверки и формы документов рассмотрим в настоящей статье.

    Формы приказа, актов и описей по инвентаризации

    Таким образом, перед лицами проведением инвентаризации финансовых участка вложений необходимо проверить наличие договоров, актов приема передачи, ценных бумаг, описей и других регистров аналитического учета. В результате инвентаризации проверяются фактические затраты, произведенные при покупке.Под инвентаризацией финансовых вложений (ФВ) подразумевается сравнение того, что есть фактически в наличии, с учетными данными. Объектами описи выступают:. �нвентаризационная опись выполняет функцию акта, поскольку отражает всю необходимую информацию. Документ можно заполнять.

    �нвентаризация финансовых вложений / КонсультантПлюс

    РђРєС‚ инвентаризации финансовых вложений – бланк скачать можно РЅР° нашем сайте – как Рё РІСЃРµ первичные документы, должен иметь обязательные реквизиты, установленные законодательством. Рассмотрим, РЅР° какие.Бланк формы Р�РќР’-1. Р�нвентаризационная РѕРїРёСЃСЊ основных средств. Данная форма инвентаризационной РѕРїРёСЃРё формируется РїРѕ результатам инвентаризации. Бланк формы Р�РќР’-11. РђРєС‚ инвентаризации расходов будущих периодов. Применяется РїСЂРё инвентаризации расходов будущих периодов. Составляется РІ РґРІСѓС… экземплярах ответственными лицами инвентаризационной РєРѕРјРёСЃСЃРёРё РЅР° основании выявления РїРѕ документам остатков СЃСѓРјРј, числящихся РЅР°.Бухгалтерский Рё налоговый учет для чайников. Электронный журнал, пошаговое бесплатное обучение, периодическая проверка активов, РёС… наличия Рё состояния РѕРґРЅР° РёР· важных составных контроля функционирования предприятия. Наряду СЃ инвентаризацией имущества Рё денежной массы осуществляется инвентаризация финансовых вложений. Основные задачи инвентаризации финансовых вложений, РїРѕРґ инвентаризацией финансовых вложений (ФВ) подразумевается сравнение того, что есть фактически РІ наличии, СЃ учетными данными. Объектами РѕРїРёСЃРё выступают: ценные бумаги; вложения, которые фирма РІРЅРѕСЃРёС‚ РІ уставный капитал иных компаний; займы Рё кредиты, предоставленные РґСЂСѓРіРёРј организациям. Проведение инвентаризации ФВ позволяет установить: насколько правильно Рё корректно проведено оформление Рё регистрирование ценных бумаг (ЦБ реальна ли стоимость ЦБ, РїРѕ которой проводится. Р— ндфл лечение заполнения Справка РІ собес Р·Р° три месяца Справка для фитнеса Рё бассейна

    Источник: http://xpgame.ru/akta-inventarizacii-finansovyh-vlozheniy/

    1.3 Инвентаризация финансовых вложений

    1.3 Инвентаризация финансовых вложений

    Инвентаризация финансовых вложений проводится в рамках общей инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия.

    Проведение инвентаризаций обязательно в следующих случаях:

    – при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

    – перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

    – при смене материально ответственных лиц (на день приемки – передачи дел);

    – при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

    – в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

    – при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

    При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

    При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

    – правильность оформления ценных бумаг;

    – реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

    – сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

    – своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

    При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

    Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

    Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

    Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк – депозитарий – специализированное хранилище ценных бумаг и др.

    ), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

    Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

    В связи с этим следует учитывать, что согласно ПБУ 19/02 для целей переоценки все финансовые вложения организаций делятся на финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (например, акции и прочие ценные бумаги, котирующиеся на фондовом рынке), и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

    В отношении финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, ежемесячно или ежеквартально определяются разницы между их учетной и текущей рыночной стоимостью. В бухгалтерском учете такие разницы относятся на операционные доходы или расходы организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений:

    дебет 58 кредит 51, 52 и др. – первоначальная оценка приобретенных финансовых вложений (акций, облигаций и т.п.);

    дебет 58 кредит 91, субсчет «Прочие доходы» – отражено увеличение рыночной стоимости приобретенных финансовых вложений;

    дебет 91, субсчет «Прочие расходы» кредит 58 – отражено уменьшение рыночной стоимости приобретенных финансовых вложений.

    Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

    При этом в соответствии с пунктом 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, а также пунктом 22 ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, допускается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты.

    При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов совершаются записи по дебету счета 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58).

    При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).

    В случае устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а именно ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, организация должна руководствоваться положениями главы VI ПБУ 19/02.

    Если имеет место устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью финансовых вложений и их расчетной стоимостью.

    В бухгалтерском учете такого рода резерв образуется записями по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

    Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. При этом организация имеет право производить указанную проверку на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

    Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата (дебет счета 91 кредит счета 59).

    Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата (дебет счета 59 кредит счета 91).

    В бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений, по которым образованы резервы под снижение стоимости, показывается за минусом суммы образованных резервов.

    Если на основе имеющейся информации организация делает вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям относится на финансовые результаты (дебет счета 59 кредит счета 91) в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений.

    Резерв создается по каждому виду ценных бумаг.

    Основанием для создания оценочных резервов является устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость. Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:

    – на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная (ила балансовая) стоимость существенно выше их расчетной стоимости, под которой понимается разница между учетной стоимостью и величиной экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложениях в обычных условиях деятельности;

    – в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

    – на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

    Примерами ситуаций, в которых может произойти обесценение финансовых вложений, являются:

    – появление у организации-эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности у организации, либо у ее должника по договору займа признаков банкротства либо объявление его банкротом;

    – совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;

    – отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т.д.

    В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна произвести проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений, то есть выявить разницу между учетной и расчетной стоимостью, и оценить условия, которые могут указывать на устойчивое снижение стоимости финансовых вложений.

    В случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

    Для оформления результатов инвентаризации ценных бумаг используется «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» (форма № ИНВ-16), форма которой утверждена постановлением Госкомстата России № 88.

    финансовый вложение учет бухгалтерский налоговый

    Источник: http://buh.bobrodobro.ru/51192

    Инвентаризация финансовых вложений

    Инвентаризация финансовых вложений 2018: проводки пример бланк

    Для увеличения прибыльности работы предприятия и с целью расширения своей деятельности многие компании прибегают к таким финансовым инструментам как инвестиции. Они могут быть осуществлены с помощью разных методов, способов и соответственно вложены в разные активы.

    Но не все даже знают, что не все вложения в имущество могут быть признаны инвестициями, не все знают, что при учете таких действий периодически должна проводиться инвентаризация таких активов и т.д.

    И далее именно о том, что такое инвентаризация и как она должна быть осуществлена в разрезе данного объекта.

    Финансовые вложения: виды, принципы, свойства

    Для начала определим, что не все приобретенные активы могут считаться инвестициями, хотя имеют признаки и свойства такой номенклатуры. Чтобы приобретения были зачислены в учете как финансовые вложения, необходимо выполнение трех главных требований:

    1. Все документы, подтверждающие право собственности на имущество, должны быть оформлены точно, правильно и в полном объеме;
    2. Учреждение, которое купило активы, должно в процессе заключения сделки получить не только актив, но и все финансовые риски, которые с ним связанные. Среди таких рисков можно выделить: уменьшение рыночной стоимости ценных бумаг, невозврат части выданного займа, банкротство юридического лица, куда вложены средства, и т.д.;
    3. Приобретение должно в результате рано или поздно принести самому покупателю прибыль или другую выгоду, например, прирост первоначальной стоимости.

    Финансовыми вложениями признаются инвестиции в следующего рода активы:

    1. Ценные бумаги: акции, облигации;
    2. Вклады в УК других юридических лиц;
    3. Выданные под процент займы физическим и юридическим лицам (за исключением займов, выданных сотрудникам);
    4. Депозитные счета в банках и других финансовых учреждениях;
    5. Задолженность дебиторская, которая была приобретена за деньги или получена за счет других способов, и в результате которой у предприятия теперь есть право требовать долг у заемщика.

    При этом ФВ могут быть как краткосрочными, так и долгосрочными. В первом варианте срок обращения не должен превышать одного года.

    Во втором варианте срок действия актива составляет более одного года.

    Это важно определять для правильного составления баланса, так как в нем по разным строчкам отражаются такие активы, а также для правильного осуществления инвентаризации.

    Классификация финансовых вложений

    Инвентаризация ФВ: особенности проведения

    Инвентаризация финансовых вложений осуществляется с целью определения соответствия ценных бумаг и других ФВ информации, которая отражена в имеющихся на них документах, а также с целью определения текущих затрат и первоначальной стоимости таких активов.

    Инвентаризация проводиться как в общем по всем категориям, так и в разрезе по каждому активу. В большинстве случаев, инвентаризации подлежат такие инвестиции как займы, которые выданы другим субъектам, а также ценные бумаги, имеющиеся на руках.

    Важно знать, что инвентаризация должна проводиться только инвентаризационной комиссией, которая специально создается на предприятии, а приказ о ее назначении и составе подписывается руководителем.

    Так если говорить о проверке учета инвестиций в уставные компании, то в процессе проверки всегда осуществляется проверка наличия подтверждающих документов.

    Эти документы могут быть проверены на корректность составления, наличие всех необходимых реквизитов, а также правильность указания названий обеих компаний.

    Такой же алгоритм проведения инвентаризации и в случаи проверки депозитных счетов в банках и кредитов, выданных другим субъектам. Проверяется наличие всех документов, например, кредитных и депозитных договоров, проверяется наличие подписей, штампов, печатей и т.д.

    Но самый важный вопрос при проведении инвентаризации – это проверка ценных бумаг, которые существуют на балансе компании.

    И на первом этапе самое главное, это проверить наличие всех имеющихся в обороте ценных бумаг.

    В имеющихся документах проверяется  правильно ли они оформлены, все ли реквизиты есть, какова их номинальная или реальная стоимость.

    Если, например, ценные бумаги хранятся в кассе предприятия, то всегда при инвентаризации денежных ресурсов компании должна проводится и инвентаризаций ценных бумаг.

    Многие не знают, что делать, если ЦБ не хранятся в кассе или на других участках учета предприятия, а находятся на хранении в других компаниях, например, банках.

    Тогда к описям инвентаризации в обязательном порядке необходимо приложить выписку об остатках по этим ценным бумагам и акт сверки, которые должны выдать финансовые компании.

    Сверка происходит по субсчету 58 счета, в частности 58.2.

    По результатам провидения проверки ЦБ необходимо составить опись установленной формы – ИНВ-16, в которой необходимо указать полученные результаты фактического наличия бумаг, а также выявленных отклонений.

    Вне зависимости от объекта проверки, всегда инвентаризационная комиссия обязана проверить фактические затраты на осуществление капиталовложения, наличии подтверждающих документов, а также правильность формирования на этой основе первоначальной стоимости, которая потом отражается на всех счетах и во всей отчетности.  Корректность формирования первоначальной стоимости инвентаризационная  комиссия должна проверить в соответствии с нормами ПБУ 19-02 «Учет финансовых вложений».

    Если по итогам инвентаризации были выявлены некие излишки ФВ, то в соответствии с нормами бухгалтерского учета они в обязательном порядке должны быть оприходованы на баланс с отнесением полученных доходов на счет 91 «Прочие доходы». Проводка оприходования излишков будет следующей: Д-т сч. 58, К-т. Сч.91.

    Если же по итогам сверки выявлена недостача и определено виновное лицо, то тогда необходимо такую недостачу отнести  на 94 счет, который так и называется «Недостача и потеря».

    В таком случае проводка будет следующей: Д-т 94, К-т 58. В случае возвращения части недостачи виновным лицом счет 94 будет закрыт, а открыт 73. Проводка будет Д-т 73 К-т 94.

    Все результаты проведенной инвентаризации в обязательном порядке подлежат отражению в бухгалтерском учете. При этом установлен срок отражения: в том месяце, в котором была проведена такая инвентаризация. По результатам годовой инвентаризации вноситься информация в годовую отчетность.

    Именно так необходимо проводить проверку наличия ФВ на предприятии. И в случаи обнаружения несоответствия заявленным документам, в обязательном  порядке необходимо составлять акт недостачи или излишков. Все должно быть проведено по стандартам бухгалтерского учета.

    Источник: https://LawCount.ru/otchet/inventarizatsiya-finansovyih-vlozheniy/

    Бухгалтерия
    Добавить комментарий