Инвентаризация дебиторской задолженности в 2018: проведение сроки документы

Содержание
  1. Порядок инвентаризации дебиторской кредиторской задолженности в 2018 году – проведения, расчетов
  2. Основные моменты
  3. Что нужно знать
  4. Зачем она нужна
  5. Правовая база
  6. Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации
  7. Документальное оформление
  8. По какому алгоритму проводится
  9. Последствия процедуры
  10. Эффективное использование результатов
  11. Инвентаризация кредиторской задолженности в 2018 – образец, как проводится
  12. Акт инвентаризации кредиторской задолженности и его образец
  13. Последствия
  14. Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженностей
  15. Когда возникает необходимость в проведении инвентаризации?
  16. Каковы сроки и регламент проведения инвентаризации?
  17. Инвентаризация дебиторской задолженности
  18. Инвентаризация кредиторской задолженности
  19. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности — образец формирования результатов
  20. Инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности: особенности и правила
  21. Механизмы проведения инвентаризации дебиторских и кредиторских задолженностей
  22. Нюансы проверки счетов или как работает бухгалтер?
  23. Документационное обеспечение: образец инвентаризационного акта и бухгалтерской справки
  24. Исправление ошибок
  25. Сомнительные долги и порядок работы с ними
  26. Как сделать инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности?
  27. Что это такое?
  28. Цели и период проведения проверки
  29. Какие счета нужно проверять?
  30. Пошаговый порядок процедуры
  31. Документальное оформление и обработка результатов

Порядок инвентаризации дебиторской кредиторской задолженности в 2018 году – проведения, расчетов

Порядок инвентаризации дебиторской кредиторской задолженности в РФ в 2018 году требует знания не только законодательных норм, но и иных немаловажных нюансов.

Под определением “инвентаризация расчетов” подразумевается обязательный этап в процессе формирования бухгалтерской отчетности.

Процедура осуществляется с целью оформления годового баланса либо для принятия различных управленческих решений во время оптимизации хозяйственной деятельности организации.

Крайне важно соблюдать правила инвентаризации с формированием сопровождающей документации с целью недопущения привлечения компании к материальной ответственности из-за предоставления различных недостоверных сведений относительно предпринимательской деятельности компании.

Рассмотрим подробней порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов.

Основные моменты

Прежде чем приступить к рассмотрению основного вопроса рекомендуется изначально рассмотреть общие моменты.

Это позволит избежать недопонимания с контролирующими органами и существенно увеличить прибыль компании.

Что нужно знать

На основании пункта 27 Положения по бухгалтерской отчетности № 34н, осуществление проверки активов и обязательств проходит каждый год, в том числе и в сфере расчетов с кредиторами и дебиторами.

Непосредственное руководство компании имеет право начать внеплановую проверку в любой момент на основании сформированного Приказа.

К примеру, с целью предоставления отчетности для стратегически важного для компании инвестора либо же кредитора, оформления с ним различных корпоративных отношений на базе доверия с демонстрацией высокого уровня репутации в области осуществления платежей фирмы.

Дополнительно необходимо обращать внимание на то, что кредиторская задолженность обладает исковой давностью.

Долги считаются просроченными на основании ст. 195 и 196 ГК РФ в том случае, если срок давности составляет более 3 лет.

Одновременно с этим, период может быть продлен, если кредитором будут доказаны веские причины факта пропуска.

Если же должник производил различные взносы по платежам, к примеру, 10% от положенной суммы, то исковая давность обнуляется.

Зачем она нужна

Основания и цель осуществления инвентаризации обязательно должны быть отображена в Приказе компании, который одновременно с этим формируется специальная комиссия.

В Приказе отображается основная задача для финансового и юридического отдела. Основными причинами инвентаризации принято считать:

  • возможная смена материально-ответственных лиц;
  • планируется реорганизация либо ликвидация компании;
  • формирование отчетов по бухгалтерскому либо налоговому учету;
  • был факт стихийных бедствий либо пожара, наводнения и так далее, из-за чего было утрачено определенную часть документов.

Причины проведения инвентаризации могут быть самыми разнообразными и напрямую связаны с деятельностью той или иной компании.

Правовая база

Основной документацией, которая регулирует возникающие вопросы в процессе инвентаризации принято считать:

Перечень законодательных актов не является исчерпывающим, однако содержит в себя все необходимые сведения для инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации

Процедура проведения дебиторских и кредиторских долговых обязательств позволяет с легкостью решить имеющиеся проблемы у предприятия, которые напрямую связаны с незапланированными затратами.

Если же в компании отсутствуют проблемы с наличие долговых обязательств, то оно имеет полное право самостоятельно принимать решение о дате проведения процедуры, устанавливать перечень счетов, подлежащие проверке.

Предусмотрено несколько ситуаций, когда процедура требует от руководства предприятия глубокой проверки:

  • имеющееся имущество подлежит выкупу либо же сдаче в аренду;
  • процедура является запланированной и осуществляется по завершению каждого календарного года;
  • выявлен факт хищения имущества;
  • возможная смена управляющего состава организации;
  • иные непредвиденные ситуации, которые не могут быть связаны с человеческим фактором.

Важно обращать внимание на то, что процедура инвентаризации признается действительной только в том случае, если в ходе е проведения соблюдались все установленные российским законодательством правила.

Документальное оформление

Конечным итогом инвентаризации является формирование всей необходимой документации. В частности нужно будет сформировать акт по форме ИНВ-17.

Скачать бланк акта по форме ИНВ-17 можно о ссылке здесь. В документе обязательно отображаются результаты расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дополнительно к акту нужно приложить соответствующую справку, в которой будут отображены расшифровки по позициям.

Составленный по всем правилам акт инвентаризации должен быть подписан всеми без исключения членами комиссии, которые принимали участие в процедуре.

По какому алгоритму проводится

Дебиторская и кредиторская задолженность обязательно подлежит инвентаризации. На основании сформированного Приказа она может быть произведена:

  • по завершению календарного отчетного года (перед тем, как будет сформирована годовая отчетность);
  • в процессе смены МОЛ;
  • в процессе ликвидации организации;
  • при возникновении ЧС.

Компании имеют право осуществлять инвентаризацию и дополнительно в иное время, если на это будут основания. К сведению — периодичность инвентаризации должна составлять не реже 1 раза в календарный год.

: счета, подлежащие инвентаризации

Иными словами, больше можно, меньше – нет. Приказ относительно проведения инвентаризации подлежит утверждению руководством компании.

В нем обязательно отображаются:

  • причины проведения;
  • период.

Процедура осуществляется методом проверки сальдо по дебету и кредиту на всех без исключения счетах расчетов. Помимо этого проводиться проверка документации, которая подтверждает занимаемую должность.

Ревизия осуществляется специально сформированной комиссией, в ее состав могут входить:

Важно помнить: если кто-либо из членов комиссии отсутствовал в процессе проведения инвентаризации, то ее результаты считаются таковыми, как недействительными.

Последствия процедуры

В процессе проведения инвентаризации крайне важно обоснованно распределять денежные суммы в счет дебиторских либо кредиторских долговых обязательств.

Недостоверное отображение сумм может повлечь за собой административную ответственность с начислением штрафа на основании ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ.

Значение кредиторских долговых обязательств напрямую оказывают воздействие на:

  • ликвидность активов компании;
  • уровень платежеспособности;
  • оборотоспособность средств и так далее.

Из-за того, что основная задача инвентаризации – обнаружение слабых мест в предпринимательской деятельности организации, то полученные сведения можно брать за основу проектирования своего бизнеса.

Полученные сведения можно с легкостью использовать в процессе подписания крупных инвестиционных соглашений, при оформлении финансовой помощи в банках (кредитов) и для иных целей.

Обнаруженные причины формирования кредиторских долговых обязательств позволяют разрабатывать более чем эффективный механизм деятельности компании, фиксировать уровень зависимости от кредитных средств и улучшать имеющуюся управляемость фирмой.

По некоторым разновидностям платежей, выявленным в результате проверки, будет принято решение относительно оптимизации долговых обязательств.

К примеру, обнаруженные кредиторские долговые обязательства с нарушенными перилами выплаты. В качестве меры можно включить платеж в график с целью закрытия/погашения.

Если были выявлены долговые обязательства, которые не были подтверждены кредиторами и при этом не истребовались, то целесообразно будет сформировать и подписать акт сверки.

При допущении небольшой просрочки, организация имеет право обратиться с требованием о переносе оплаты задолженности (на налог это не распространяется) и заключить об этом дополнительный договор.

Безнадежная задолженность подлежит списанию в полном объеме, размер НДС во внимание берется при расчетах.

Это связано с тем, что НДФЛ уже включен в оплату продукции либо услуг и не может выделяться их суммарного размера.

Эффективное использование результатов

Благодаря достоверности полученных результатов в ходе проверке, будут зафиксированы такие ключевые моменты для каждой стороны:

  • достоверные суммы, которые отображены по балансу;
  • недостачи, которые напрямую связаны с тем, что имущество было утрачено;
  • дебиторская задолженность, которую можно изъять в принудительном порядке.

С помощью эффективности осуществления инвентаризации, дебиторам либо же кредиторам можно минимизировать риски избежать формирования задолженности.

В случае с дебиторами – ими являются долги, по которым уже истек период исковой давности.
Кредиторы могут рассчитывать на списание долга, который отсутствует как таковой.

Крайне важно правильно и своевременно провести инвентаризацию, а также сформировать всю необходимую сопровождающую документацию.

Для минимизации рисков возникновения ненужных долгов, компании обязаны не реже 1 раза в год провести инвентаризацию долга не только с дебиторской стороны, но и кредиторской.

Это позволит выявить своевременно дополнительные финансовые затраты, порчу либо хищение какого-либо имущества и так далее.

Напоследок хотелось бы отметить, что в процедуре инвентаризации нет ничего сложного. Достаточно только быть осторожным при формировании сопровождающей документации.

Это необходимо с целью минимизации рисков возникновения различного недопонимания с налоговым органом.

Источник: http://jurist-protect.ru/porjadok-inventarizacii-debitorskoj-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Инвентаризация кредиторской задолженности в 2018 – образец, как проводится

Основание и цель проведения сверки обязательно указываются в приказе руководителя, утверждающего комиссию и задачу для финансового и юридического отдела, а в некоторых случаях – и для аудиторов.

Главными причинам проверки называются:

  • смена материально-ответственных лиц;
  • при реорганизации или ликвидации субъекта предпринимательской деятельности;
  • перед предоставлением отчетности по бухгалтерскому и налоговому учету;
  • после стихийных бедствий или пожара, вследствие которых утеряна часть документации.

Акт инвентаризации кредиторской задолженности и его образец

Все операции, выявленные в ходе контроля расчетов, фиксируются в едином акте, где отражаются значения кредиторской и дебиторской задолженности. С поставщиками и покупателями данные проверки отражаются в форме ИНВ-17.

Составляется документ в двух оригинальных экземплярах. Сверка осуществляется по каждому основанию – договору или обязательству, контрагенту – юридическим лицам, сотрудникам, банкам, бюджетам всех уровней раздельно.Акт обязательно подписывается всеми участниками комиссии.

Важно: при составлении документа необходимо учесть, что дебиторы, с которыми периодически компания обменивалась актами сверок, должны учитываться в акте инвентаризации. Списывать задолженность в связи с истечением срока исковой давности в этом случае нельзя, поскольку обмен документами прерывает срок в 3 года.

Однако по общему правилу при длительном продлении периода выплат, если даже такая задолженность не исключается, максимальный период для отражения расчетов должен составлять в общей сложности не более 10 лет.

https://www.youtube.com/watch?v=ZST2PfLzvaw

Также обязательно нужно проследить за правильным списанием сомнительной дебиторской задолженности и создания резервного фонда, а также просроченных платежей, время на проведение которых истек.

Акт инвентаризация включают информацию:

  • о контрагентах, заключенных с ними сделках, номерах учета задолженности, подтвержденных суммах.
  • о долгах, которая не принята кредиторами.
  • о средствах, срок выплаты которых истек.
  • о безнадежных платежах, не подлежащих взысканию.

Безнадежной признается задолженность, получить которую в предусмотренном законом порядке не представляется возможным.

Пример из практики:

По договору на поставку материалов ООО «Ромашка» имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Магнит» в размере 150 000 руб. Сумма образовалась из-за предусмотренного в контракте условия об отсрочке.

ООО «Магнит» была ликвидирована по инициативе налоговой инспекции в связи с предоставлением неверной налоговой отчетности, не отражающей реальные показатели финансовой деятельности предприятия.

Кредитор собрал комиссию, в задачи которой вошла проверка расчетов – инвентаризация. В ходе которой было решено списать задолженность как безнадежную.

Последствия

В ходе проведения инвентаризации важно обоснованно распределять суммы в счет дебиторской и кредиторской задолженности.

Неправильное отражение сумм может служить основанием к привлечению к административной ответственности с начислением штрафов на основании ст 120 НК согласно процедуре, установленной ст.15.11 КоАП РФ.

Показатель кредиторской задолженности напрямую влияет на ликвидность активов предприятия, уровень платежеспособности, оборотоспособность средств.

Поскольку главная задача инвентаризации – это выявление слабых мест в деятельности предприятия, то полученные результаты можно рассматривать как основу для построения надежного бизнеса.

Результаты могут использоваться при заключении крупных инвестиционных договоров, получения заемных средств в банках, для заключения партнерских договоров или оформления отсрочек по платежам на приобретение товаров.

Выявление причин образования кредиторской задолженности позволяет создать эффективный механизм работы организации, установить зависимость от заемных средств, позволяет улучшить управляемость капитала.

По определенным платежам, выявленным в ходе проверки, принимаются решения об оптимизации долга. К примеру, выявлена кредиторская задолженность с нарушенными сроками выплаты. В качестве меры принято включить платежи в график с целью погашения.

Если обнаруживаются долги, которые не подтверждены кредитором и не истребовались, целесообразно подписание актов сверки.

Если допущена небольшая просрочка, компания может обратиться с кредитору с просьбой перенести сроки оплаты долга  и заключить об этом дополнительное соглашение.

Безнадежная задолженность списывается в полном объеме, сумма НДС учитывается в размере расчета, поскольку налог уже присутствует при оплате товаров или услуг и не может быть выделен из общей суммы.

Как ликвидировать ООО с кредиторской задолженностью, узнайте тут.

Про методы управления кредиторской задолженностью читайте здесь.

Источник: http://finbox.ru/inventarizacija-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженностей

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности должна проводиться в обязательном порядке всеми организациями, она необходима для бухгалтерской отчетности, а кроме того, может потребоваться в качестве дополнительной информации, предоставляемой внешним заинтересованным лицам. Процедура инвентаризации строго не регламентируется, но ее следует проводить тщательно, чтобы были указаны все обязательства — как собственные, так и внешние. Подробнее читайте в статье.

Когда возникает необходимость в проведении инвентаризации?

Каковы сроки и регламент проведения инвентаризации?

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности — образец формирования результатов

Когда возникает необходимость в проведении инвентаризации?

Организация инвентаризации входит в число обязательных мероприятий перед формированием бухгалтерских отчетов. На это нацеливают ее нормы, содержащиеся в п.

 27 положения по ведению бухучета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

Компания с помощью таких действий получает представление об имеющихся активах и существующих обязательствах перед бюджетом, кредиторами и партнерами.

Обязательные инвентаризации проводятся по окончании отчетных периодов. Но их можно проводить и течение года, когда требуется информация для инвесторов или учредителей, которым с помощью таких сведений нужно выстраивать или корректировать экономическую политику компании.

Информация при этом должна содержать данные о том, на какие поступления в рамках дебиторской задолженности можно рассчитывать, и предполагаемые сроки ее погашения, а также размер обязательств перед кредиторами и партнерами. То есть от бухгалтерии предприятия требуется сделать качественную инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.

Процедура инвентаризации состоит в том, что сверяются показатели, отраженные на соответствующих счетах бухучета, определяется дата образования задолженности, а также оценивается целесообразность внесения задолженности и проверяется время ее погашения.

Каковы сроки и регламент проведения инвентаризации?

В обязанности организации входит установление сроков проведения инвентаризации. Для регулярных мероприятий вносятся нужные пункты в учетную политику предприятия, для внеочередных инвентаризаций издается распоряжение руководителя (п. 2.

1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49). Формируется специальная комиссия, которая, согласно п. 2.2 методических указаний, затем должна работать постоянно.

В состав этого органа компания вправе включать любых сотрудников достаточной компетенции и соответствующих должностей. Как правило, в комиссии работают представители административного корпуса, бухгалтерские работники, экономисты, юристы.

Иногда к этой деятельности привлекаются специалисты извне.

Для приказа руководителя по запуску процедуры инвентаризации существует утвержденная форма ИНВ-22, в тексте которой должны быть указаны: причина проведения мероприятия, временные рамки, в которые надо уложиться, и состав комиссии.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На инвентаризационных мероприятиях должны присутствовать все члены комиссии.

При отсутствии хотя бы одного результаты признаются недействительными.

Для предотвращения нежелательных последствий опытные главбухи своевременно инициируют приказы руководителя, корректирующие состав комиссии.

Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности оформляются с помощью унифицированных форм документов.

Бланки приводятся в приложениях к методическим указаниям: так, в приложении № 16 содержится форма ИНВ-17 для акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами — покупателями, поставщиками и другими партнерами, с которыми имеются непогашенные задолженности различного свойства. Деловая практика показывает, что оформление таким путем удобно и законно.

При проведении инвентаризации перед составлением отчетов ее итоги отражаются в годовой бухгалтерской отчетности.

Когда инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности обусловлена иными причинами (например, запросом инвестора), результаты отражаются в бухучете того месяца, когда мероприятие завершилось (п. 5.5 Методических указаний).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для выявления реальных объемов дебиторской задолженности компания должна свериться со всеми партнерами, имеющими задолженность. Более того, сверка делается по каждому договору или разовой сделке, оформленной с помощью накладной и счета-фактуры.

В бухучете дебиторка учитывается на счетах 60, 62, 76. Из этих записей можно узнать расчетные суммы, которые фигурировали в расчетах с контрагентами.

При сверке взаиморасчетов могут быть обнаружены неточности или ошибки в суммах.

Тогда следует провести коррекцию дебиторской задолженности, а исправления внести в учет того месяца, в котором выявлена ошибка. Так надо действовать, исходя из положений п.

 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для дебиторки срок исковой давности составляет 3 года. Однако этот срок может быть прерван по некоторым причинам.

В частности, если с суммой задолженности стороны соглашаются в письменном виде в течение этих трех лет.

Это означает, что с момента подписания акта сверки обеими сторонами отсчет срока давности начинается с нуля и придется отложить списание соответствующих сумм на расходы еще на три года.

При анализе дебиторской задолженности следует внимательно рассортировать все выявленные суммы на сомнительные и просроченные долги.

Это требуется, в частности, для того, чтобы оценить возможность формирования резерва под сомнительные задолженности.

Иначе говоря, на приведенных счетах надо будет определить степень сомнительности сумм.

Также инвентаризации подлежит дебиторская задолженность по оплате труда наемных работников и по суммам, выданным в подотчет.

Инвентаризация в таком случае будет состоять из анализа сумм, проведенным по 70-му, 71-му и 73-му счетам.

Сложностей здесь быть не должно, поскольку задача комиссии будет состоять в проверке, имеют ли уволившиеся работники задолженность перед компанией, а также числятся ли за подотчетниками непогашенные авансы.

Помимо анализа указанных выше счетов следует просмотреть остатки по дебету 68-го и 69-го счетов. Здесь могут возникнуть переплаты по налогам и страховым сборам.

Инвентаризация кредиторской задолженности

Как и в случае с дебиторской задолженностью, кредиторская выявляется в ходе составления актов сверок с кредиторами компании.

В результате инвентаризация кредиторской задолженности заключается в исследовании правильности записей по кредиту счетов: 60-го (поставщики и подрядчики), 76-го (прочие кредиторы) и 62-го (покупатели, выдавшие авансы).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В отличие от дебиторки здесь регулярное подписание актов сверок имеет несомненный плюс для компании. Суммы кредиторской задолженности при подписанных актах не включаются в доходы по прошествии 3 лет с момента образования долга.

Для выявления задолженности перед налоговой службой или страховыми фондами следует направить соответствующий запрос налоговикам или в фонды. Сотрудники территориальных органов составят справки о состоянии расчетов.

В отличие от актов, составляемых между партнерами по бизнесу, здесь подписи плательщика не требуется.

Если компания не согласна с представленными в справке данными, она должна написать возражения и представить документы, что долг меньше обозначенного или вовсе отсутствует.

ВАЖНО! С 2017 года контроль над уплатой страховых взносов перешел к ФНС. Поэтому теперь запросы по справкам о расчетах с внебюджетными фондами следует посылать налоговикам.

При проведении инвентаризации кредиторской задолженности по суммам оплаты труда исследуется 70-й счет на предмет выявления задолженности по зарплате.

Кроме того, выявляются причины, приведшие к такой ситуации.

Для выявления всех долгов компании по этому направлению бухгалтерам придется сравнить суммы в расчетных ведомостях и выплаты, произведенные указанным там лицам.

Часто основную часть кредиторки составляют долги перед финансовыми учреждениями.

Для их выявления проводятся проверка остатков на 66-м и 67-м счетах и параллельный анализ внутренних документов компании и поступивших от кредиторов справок и актов.

При этом следует разделить эти остатки задолженностей по временному принципу — на краткосрочные и долгосрочные.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проверку задолженности следует анализировать и по срокам погашения. Дело в том, что просроченные долги списываются в доходы, и пропуск такого факта чреват претензиями от налоговых органов.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности — образец формирования результатов

Итоги инвентаризации следует отразить в документах. Как мы уже указывали, для этого предусмотрены специальная форма — акт ИНВ-17.

Скачать форму ИНВ-17 можно по ссылке:

Скачать бланк

В ней следует указать все результаты расчетов с дебиторами и кредиторами, а также приложить справку, в которой расшифровать основные позиции. Документы составляются в двух экземплярах.

Скачать пример заполнения формы ИНВ-17 читатели могут по ссылке:

Скачать образец

Сформированный акт инвентаризации подписывается членами комиссии, проводившими мероприятие.

***

Инвентаризируя дебиторскую и кредиторскую задолженность, компания должна проанализировать расчеты с каждым партнером и по каждому соглашению, договору или разовой сделке. Для определения достоверности учетных сведений бухгалтеры предприятия исследуют остатки на счетах, а также пользуются данными из актов сверок расчетов.

Если обнаруживаются просроченные задолженности, они должны быть своевременно учтены. В противном случае может быть неправильно определена прибыль компании и соответствующий налог.

Источник: https://buhnk.ru/buhgalterskij-uchet/inventarizatsiya-kreditorskoj-i-debitorskoj-zadolzhennostej/

Инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности: особенности и правила

Основной задачей инвентаризации является именно сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Механизм инвентаризации предполагает подтверждение сумм задолженностей со стороны кредиторов и контрагентов. Подтверждающим документом является акт сверки.

По итогам проведенных сверок составляется бухгалтерская справка и инвентаризационная опись. Образец каждого из документов можно найти в ниже.

Механизмы проведения инвентаризации дебиторских и кредиторских задолженностей

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности – это обязанность руководителя и главного бухгалтера. Она определена «Законом о бухгалтерском учёте» (ФЗ-402 от 06.12.

11). Инвентаризационная сверка предполагает подтверждение сумм дебиторских и кредиторских задолженностей со стороны предприятий-кредиторов и дебиторов. Данный момент подтверждает соответствующий акт.

Период её проведения выпадает на окончание отчётного года и является частью годовой отчётности.

Как правило, отчётной датой является последний день в году, если это выходной, то предшествующая дата.

Детализированные сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливаются приказом руководителя.

Проведение инвентаризации позволяет предприятию уточнить следующие моменты:

  • Объёмы дебиторской задолженности по реализованным, но неоплаченным товарам;
  • Объёмы неоплаченной кредиторской задолженности за полученные товары;
  • Объёмы обоих видов задолженности по авансам, как полученным, так и выданным;
  • Определение остаточных сумм обоих видов задолженностей на день инвентаризации;
  • Выявление сроков исковой давности по договорам.

Проводить инвентаризацию организация обязана в следующих ситуациях:

  • При работе по составлению годовых бухгалтерских отчётностей;
  • Если происходит смена главных материально ответственных лиц, например, главного бухгалтера или руководителя;
  • Если предприятие ликвидируется или проводится его реорганизация.

Таким образом, инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности – это проверка верности числящихся на счетах бухгалтерского счёта сумм. Так, проверка проводится по счетам за номерами 58, 60, 62, 66 и 76.

Если инвентаризация проводится по инициативе руководства предприятия, например, с целью улучшения процессов управления задолженностью, то количество счетов при проверке может быть сокращено.

Нюансы проверки счетов или как работает бухгалтер?

Для чёткого определения порядка и особенностей работы бухгалтера, целесообразно представить некий общий шаблон или образец того, что проверяется при анализе каждого счёта:

  • Счёт № 60 (расчёты с поставщиками, подрядчиками) – в рамках дебиторской задолженности необходимо проверить предоплаты с поставщиками и выданные им авансы, в рамках кредиторской задолженности проверяют долги предприятия за приобретённые товары или выполненные работы, включая объёмы неотфактурованных поставок;
  • Счёт № 62 (расчёты с заказчиками, покупателями) – при анализе дебиторской задолженности проверяют долги закупщиков и заказчиков за переданный товар или выполненную работу, при анализе кредиторского долга – суммы полученных организацией от заказчиков, покупателей предоплат и авансов;
  • Счета №№66-67 (расчёты по займам и кредитам краткосрочного и долгосрочного характера) в этом случае проверяется только кредиторская составляющая, а именно, долги по непогашенным займам перед займодавцами и банковским кредитам;
  • Счёт №68 (налоговые сборы, платежи) – здесь проверке подлежат суммы переплат – дебиторские долгие, а также объёмы неоплаченных налогов – кредиторские долги;
  • Счёт № 69 (социальные, страховые платежи) – здесь также производится проверка сумм, излишне уплаченных в фонды ФСС и суммы, недоплаченные во внебюджет.

Сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливаются приказом руководителя.

Дынные суммы и расчеты должны подтверждаться первичной документацией. Примечательно, акт или справка о сверке к такого рода документам не относится.

Так, к таким документам относятся:

  • Первичная документация, подтверждающая наличие кредиторской и дебиторской задолженности: товарные накладные, счета-фактуры, справка бухгалтера, платежные поручения;
  • Приказы руководящих органов и руководителя о начислении премий, выплатах компенсаций;
  • Договора: кредитные, об оказании услуг, поставке товаров, займа.

Документационное обеспечение: образец инвентаризационного акта и бухгалтерской справки

Данная бухгалтерская проверка предполагает составление следующих документов:

  • Приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ22;
  • Акт сверки данных учёта со сведениями, полученными от контрагентов и кредиторов;
  • Акт сверки расчётов с дебиторами и кредиторами, ими подписанный;
  • Бухгалтерская справка, вот её образец;
  • Акт инвентаризационных расчётов;
  • Инвентаризационные описи.

Проверка расчётов кредитов и займов проводится в разрезе каждого отдельно взятого договора.

При инвентаризации кредиторской задолженности важно принять во внимание момент начисления процентов. Именно при расчёте этих показателей допускается основная масса ошибок, в частности, берут за основу неверные периоды признания.

Несмотря на то, что порядок и сроки выплаты процентов – условие, определяемое статьями договора, и могут быть выплачены в дату погашения кредита или займа, учитывать проценты по ним следует равномерно в течение года или отчётного периода.

Результаты инвентаризационных сверок задолженностей оформляются таким документом, как акт инвентаризации расчётов с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами. Акт составляется по форме за номером ИНВ-17. Вот его образец.

Дополнительно акт подтверждает справка по форме ИНВ-17 П. – приложение, образец документа смотрите вот здесь.

Акт должен содержать в себе следующие сведения:

  • Подтверждённые и неподтверждённые дебиторами сведения о долгах;
  • Подтверждённые и неподтверждённые кредиторами сведения о задолженностях;
  • Задолженности с истекшими сроками возврата и сроками исковой давности;
  • Долги сомнительного и безнадёжного характера контрагентов и заказчиков перед предприятием;
  • Безнадёжные и сомнительные долги самого предприятия перед кредиторами.

Инвентаризацию можно считать успешно завершенной, если расхождений в сведениях и расчётах контрагентов, поставщиков и заказчиков с расчётными данными предприятия не найдено, а также отсутствуют сведения о просроченных задолженностях.

Инвентаризационный акт подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия, а также ставится печать организации. Справка подписывается только бухгалтером или иным лицом, отвечающим за достоверность и точность представленных в ней сведений.

Исправление ошибок

В ситуации, когда в ходе инвентаризации были выявлены ошибки и прочие недочёты в расчётах, необходимо произвести внесение исправлений.

Этот момент регламентируется 8 частью 10 статьи 402 Федерального закона.

Порядок и правила внесения исправлений определяются пунктами Положения по бухгалтерскому учёту – ПБУ22-2010.

Если была выявлена просроченная задолженность, как кредиторская, так и дебиторская, необходимо определиться с мероприятиями или принять меры к её скорейшему погашению. Какая задолженность считается просроченной, читайте здесь.

В ситуации с просроченной кредиторской задолженностью, необходимо выделить средства и произвести её оплату.

Если речь идёт о просрочках по дебиторским долгам, то необходимо предусмотреть варианты досудебного взыскания средств долга – направление претензий в адрес дебитора или подача исковых документов.

Также возможным вариантом решения проблемы является прощение или списание долга при наличии основания для списания дебиторской задолженности, или его перекрытие взаимной кредиторской задолженностью.

Как правильно выполнить списание просроченной кредиторской задолженности, читайте в предыдущей статье.
Проводки погашения кредиторской задолженности вот тут. Следует избегать ошибок в отражении списания в бухгалтерской отчётности.

Сомнительные долги и порядок работы с ними

Информация о сомнительных долгах также может быть отражена в справке или акте инвентаризации, но в графе о дополнительных сведениях. Эта категория задолженности требует особого внимания руководителя и бухгалтера. Причины этого заключаются в следующем:

  1. Завышая объёмы дебиторской задолженности и валюты баланса в целом, делают бухгалтерскую отчётность недостоверной;
  2. Является основой формирования резервов по сомнительным платежам, что, в свою очередь, обязанность организации и право налогоплательщика;
  3. Подлежит списанию для правильного бухгалтерского, налогового учёта.

Признать долг сомнительным можно, если он отвечает признакам, обозначенным в 226 статье Налогового законодательства, в частности, в ее 1 пункте.

Нельзя отнести к категории сомнительной следующие виды задолженностей:

  • Долги по перечисленным поставщиками авансам;
  • Долги по пеням, штрафам, предусмотренными договорами;
  • Долги по заёмным договорам;
  • Долги по суммам процентов, которые были взысканы арбитражными судами за неправомерное пользование чужими денежными средствами.

Условия, позволяющие признать долги сомнительными, обозначены в Положении по ведению бухгалтерского учёта и отчётности (№ 34н абзац 2 п. 70).

Таким образом, сомнительной, с учётом положений 266 статьи налогового законодательства, признаётся любая задолженность, возникшая перед налогоплательщиком в ходе реализации товаров или выполнения работ по договору, не имеющая банковской гарантии или поручительства, непогашенная в срок. Иными словами, любая просроченная и необеспеченная задолженность – это и есть сомнительный долг. Также сомнительными признаются долги, невозможность, взыскать которые подтверждена соответствующим решением службы приставов.

Любая просроченная и необеспеченная задолженность – это и есть сомнительный долг.

Избавиться от сомнительных долгов можно посредством списания с баланса предприятия или взаимозачётом.

Последнее допускается на основании 410 статьи гражданского законодательства, если перед партнёром, который имеет перед предприятием просроченный необеспеченный долг, период возможности, взыскания которого истёк, имеется равноценная кредиторская задолженность.

В этом случае допускается взаимное списание долга. Достаточного для этого заявления в одностороннем порядке.

При наличии объёмов сомнительных долгов, предприятие обязано сформировать их резерв.

Дополнительная информация о проведении инвентаризации долгов и анализе счетов в видео:

Порядок работы с просроченными долгами не многим отличается от работы с задолженностью сомнительного характера. Если просроченный долг взыскать невозможно, он подлежит списанию через прочие расходы, с указанием, что это именно просроченная задолженность.

Примечательно, что если долг списывается по убыточности должника, то на балансе он сохраняется еще 5 лет с момента списания. Это необходимо для того случая, если положение финансов должника изменится и долг можно будет предъявить повторно.

В разделе Бухгалтерия вы найдёте дополнительную информацию по данной теме.

Источник: http://dolgofa.com/buhgalterija/inventarizacija-zadolzhennosti.html

Как сделать инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности?

В любой текущий момент деятельности у организации всегда есть какая-либо задолженность. Иногда должна сама компания: по различным займам, налогам, платежам и пр. А иногда ей должны поставщики, различные фонды и даже сотрудники.

О том, зачем проводится учет подобных обязательств и как это правильно сделать, и пойдет речь в данной статье.

Что это такое?

Дебиторская задолженность — это деньги, которые покупатель обязан передать продавцу за продукцию в установленный договором срок.

Средства являются частью оборотных активов, но организация не может ими свободно распоряжаться.

Это отрицательно влияет на финансовое положение фирмы, поэтому важно контролировать размер долга, требовать его погашения в срок.

Рекомендуется ещё до заключения сделки учитывать платёжеспособность партнёра, его деловую репутацию.

Сюда входят:

  • авансы, перечисленные поставщикам и прочим контрагентам;
  • займы и ссуды, выданные предприятием;
  • подотчётные суммы;
  • обязательства покупателей за отгруженные товары и прочее.

Такая задолженность бывает двух видов:

  • Нормальная. К этому типу относятся суммы непогашенных обязательств, у которых ещё не истёк определённый контрактом срок оплаты. Например, организация отгрузила продукцию, но в договоре указано, что денежные средства обязательно должны поступить продавцу в течение трёх месяцев. Всё это время долг будет относиться к нормальному.
  • Просроченная. Возникает в момент истечения установленного в соглашении периода на оплату. Подразделяется на два типа:
    • сомнительная, то есть не погашенная вовремя, не обеспеченная залогом;
    • безнадёжная — она возникает, когда истекает определённый законодательством срок исковой давности, а также в случае невозможности выплаты.

Кредиторская задолженность — сумма, которую предприятие обязано перечислить другой организации, чтобы удовлетворить обязательства в установленный договором срок.

В учёте выделяют несколько видов такой задолженности:

  • поставщикам, подрядчикам за товары и прочее;
  • сотрудникам организации, то есть заработная плата, компенсации, прочие отчисления;
  • государству в виде налогов;
  • внебюджетным фондам, то есть страхование персонала, пенсионные отчисления и прочее;
  • заёмщикам за предоставленные кредиты;
  • прочим контрагентам.

Долг может быть погашен после исполнения обязательств, в том числе в виде натурального обмена между организациями, а также списан как невостребованный в случае отсутствия возможности взыскания при банкротстве или ликвидации должника.

Подробную информацию о данном мероприятии вы можете почерпнуть из следующего видео:

Цели и период проведения проверки

Порядок проведения проверки, то есть её сроки, периодичность, виды расчётов, должны быть оговорены в утверждённой учётной политике предприятия.

Целями добровольной и обязательной инвентаризации задолженности являются:

  • определение и документальное подтверждение точной суммы долгов;
  • выявление сумм, в стоимость которых включён НДС, это необходимо для корректного составления налоговых деклараций;
  • определение сомнительных, безнадёжных долгов, сроков взыскания;
  • подтверждение наличия всех документов, свидетельствующих о задолженности.

Предприятие обязано проводить инвентаризацию ежегодно перед сдачей бухгалтерской отчётности.

Это необходимо для подтверждения правильности остатков на счетах, сравнения фактических данных с учётом. Начинается проверка не ранее первых чисел ноября.

Анализу на достоверность подлежат суммы не погашенных до 1 ноября задолженностей.

Результаты проверки записываются в документы по состоянию на 31 декабря, даже если инвентаризация длилась дольше.

Фирма может также проводить проверку точности сумм дебиторской и кредиторской задолженности с любой периодичностью.

Например, предприятие, которое предоставляет финансовую отчётность учредителям, собственникам или директору в конце каждого квартала, делает сверку взаиморасчётов на последнее число этого срока.

Обычно период проверки устанавливается так, чтобы были удовлетворены потребности бухгалтерской службы, менеджмента и других отделов.

Инвентаризация подразумевает не только сверку бухгалтерской информации и фактических данных, но и анализ полученных результатов с целью поддержания финансовой устойчивости предприятия.

Какие счета нужно проверять?

После определения глубины проверки комиссия приступает к анализу. Каждый счёт несёт в себе определённую информацию и должен проверяться полностью:

СчётПредмет анализа (сальдо счетов)
ДебиторскоеКредиторское
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»Переплаты с пояснением их возникновения, авансыЗаработная плата, отпускные, компенсации
71 «Расчёты с подотчётными лицами»Выданные под отчёт суммыЦелесообразный перерасход, подлежащий возврату
73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»Долг сотрудников по ссудам и займам, материальной ответственности, нанесённому ущербуНевыплаченные суммы компенсаций
75 «Расчёты с учредителями»Обязательства владельцев фирмы по оплате доли в ООО или акций АОНачисленные, но ещё не уплаченные дивиденды
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»Претензии, НДС из авансов, финансовые вложенияДепонированная заработная плата
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»Авансы, перечисленные поставщикамОбязательства по оплате купленных товаров
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»Оплата за поставленную продукцию и т. п.Авансы от покупателей
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»Обязательства по займам, а также начисленные проценты
67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
68 «Расчёты по налогам и сборам»Излишне уплаченные суммы, переплаты в связи с ошибочно начисленными пенямиНеоплаченные обязательства
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»Возмещение из ФСС оплаты листов временной нетрудоспособности, переплатыДолг по страховым взносам, пенсионным отчислениям и прочему

Пошаговый порядок процедуры

Процедура проверки расчётов трудоёмкая, поэтому проводится в несколько шагов:

До начала мероприятия оформляются следующие документы:

  • Акт по форме ИНВ-17. В него рекомендуется включить графы с информацией о наличии залога, периоде просрочки, сведения о сроке невозврата.
  • Приказ о проведении инвентаризации. В нём указывается период проведения процедуры, виды расчётов. Эта информация не должна противоречить утверждённой Учётной политике. Также в документе фиксируется состав комиссии, в неё включаются члены администрации предприятия, сотрудники бухгалтерии, экономисты, прочие работники.
  • Акт сверки. Оформляется по каждому контрагенту отдельно. Служит для подтверждения суммы задолженности. Составляется в произвольной форме.

Далее определяется, какие бухгалтерские счета подлежат анализу. При обязательной инвентаризации рассматриваются все счета расчётов, имеющие сальдо. При добровольной проверке их количество может быть ограничено.

Здесь вы можете бесплатно скачать бланк приказа и образец его заполнения

Выявленные суммы задолженности должны быть подтверждены. Комиссии необходимо проверить, имеются ли необходимые документы:

  • договоры о возмездной поставке продукции, выполнении работ и оказании услуг, надлежащим образом оформленные в соответствии с установленными в организации требованиями, имеющие подписи и печати обеих сторон;
  • первичные документы, подтверждающие факт совершения операции, то есть товарные накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ и т. д.;
  • приказы руководства компании, устанавливающие взыскание материального ущерба, недостачи, выплату компенсаций и т. д.

Проверенные суммы долга заносятся в акт инвентаризации.

Документальное оформление и обработка результатов

После проверки актуальности всех финансовых операций, сверки взаиморасчётов, выявления точных сумм задолженностей и сроков их погашения компания должна оформить результаты анализа документально.

Для этого заполняется специальный акт инвентаризации, а также приложение к нему. Документ необходимо оформить в двух экземплярах. В нем отражается информация о подтверждённой и несогласованной сумме долга на основании сверки.

Готовую форму должны подписать все члены комиссии. Отсутствие подтверждения хотя бы одного из этих лиц ставит под сомнение подлинность результатов проверки.

Выявленная при инвентаризации сумма просроченной задолженности покупателей должна быть списана:

  • За счёт ранее созданных резервов, начисляемых на счёт 63.
  • На финансовые результаты, учитываемые на счёте 91/2.

Своевременно не оплаченные и не потребованные кредитором обязательства списываются после истечения срока давности, кроме задолженностей по налогам и штрафам. Сумма переносится на внереализационные доходы.

После списания величина всех типов задолженностей переносится на забалансовый счёт для дальнейшего наблюдения в течение пяти лет.

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/inventarizaciya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий