Эффективная ставка налога на прибыль: характеристика и условия

Содержание

Эффективная ставка налога на прибыль: формула, расчет, примеры

Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой.

Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)
Это быстро и бесплатно!

Общие сведения

Понятийная база

Сложность налогового законодательства, особенно в части налога на прибыль, не позволяет предпринимателям реально оценить платежную нагрузку на компанию. Этому мешают:

  • Разные подходы к определению понятия «прибыль» в финансовом и налоговом учете, что приводит к отложенным активам или обязательствам.
  • Применение различных налоговых ставок, зависящее от вида деятельности или производимого товара.
  • Разные определения прибыли для российских организаций и для зарубежных.

Ведь 247-ая статья НК определяет прибыль как:

  • Заработанные доходы за вычетом произведенных расходов для отечественных фирм.
  • Доходы из источников на территории РФ для иностранных компаний.
  • А для их филиалов и представительств прибыль считается аналогично компаниям РФ.

Поэтому и был изобретен универсальный инструмент для определения фактического налогового обременения для всех участников рынка.

Это эффективная ставка, которая является усредненной величиной налогового коэффициента и позволяет рассчитать реальный налог на прибыль, выплачиваемый фирмой в определенный налоговый период.

Ее назначение

Эффективная ставка – признается международными финансовыми стандартами, поэтому ее в первую очередь применяют в компаниях, закрепившихся на международных рынках и для иностранных компаний, имеющих свой бизнес в РФ. Где она и используется для:

  • Выяснения степени контролируемости зарубежной фирмы. Она освобождается от налога на прибыль в том случае, если эффективная ставка не менее 75% от средневзвешенной, рассчитанной с учетом дохода от дивидендов.
  • Сопоставимости системы российского налогообложения с правилами МСФО в компаниях, выходящих на международный уровень.
  • Проверки доходов иностранных фирм, ведущих свой бизнес в РФ.
  • Упрощения работы ФНС с этими компаниями.

Это своеобразная экспресс-оценка менеджмента фирмы, наглядно демонстрирующая:

  • Размер не вычитаемых расходов.
  • Степень амортизации основных средств.
  • Величину отложенных обязательств.
  • Уровень администрирования при расчете вычетов и переплат НнП.

Правильный анализ этих показателей даст возможность изменить учетную политику компании в нужную сторону.

Нормативное регулирование

При определении эффективной ставки следует учитывать положения НК, а именно:

  • 25-ой статьи, регулирующей применение эффективной ставки.
  • 13-ой статьи, определяющей, что такое налог на прибыль.
  • 246-ой статьи, касающейся налогоплательщиков.
  • 247-ой статьи, очерчивающей налоговую базу при расчете НнП.

Расчет эффективной ставки налога на прибыль

Формула

Формула, применяемая для эффективной ставки налога на прибыль, такая: РС = СУН/(ВПД – ВПР).

В этой формуле:

  • РС – расчетный размер ставки в процентах.
  • СУН – сумма налога, перечисленного в казну за налоговый период.
  • ВПД – величина полученных доходов.
  • ВПР – размер понесенных доходов.

Примеры

Вот несколько примеров, позволяющих рассмотреть различные варианты применения эффективной ставки.

  • Прибыль компании по бухгалтерскому учету составила 100000000 рублей.
  • Из нее налогооблагаемая – 70000000 рублей.
  • При ставке по налогу на прибыль 20%, размер платежа в бюджет будет составлять 14000000 рублей.
  • ЭС = 14 млн./100 млн. = 14%.

Это реальная величина налоговой ставки, учитывающей то, что часть прибыли фирмы налогом не облагается.

Следующий пример:

  • Прибыль иностранной фирмы – 100000000 рублей.
  • Из них 20000000 – дивиденды.
  • Налог по месту происхождения компании – 30000000 рублей.
  • ЭС = 30 млн./100 млн. = 30%.
  • Средневзвешенная ставка по требованиям НК = 18,6%.
  • Соотношение составляет 62%.

Организация не является контролируемой, следовательно, ее прибыток на территории РФ облагается налогом.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/effektivnaya-staa.html

Ставки налогов на прибыль и их расчет. Как рассчитать налог на прибыль в 2018 году

26.10.2017      Анна Судак       Пока нет комментариев

  • Налог на прибыль в 2018 году
  • Как рассчитать НДС
  • Как организации правильно рассчитать налог на прибыль
  • Как рассчитать чистую прибыль

Как рассчитать налог на прибыль и НДС. Законы, нормативы и рекомендации. -семинар “Что такое НДС”.

Налоги… От одного этого слова кто-то нервно повизгивает, кто-то усиленно курит, а кто-то остается полностью равнодушным. Но налоги платить надо все равно.

«Что?», «Как?», «Зачем?» и «Почему?» — об этом и поговорим. Конечно, тема сложная, особенно для новичков в бизнесе.

Но мы постараемся передать ее максимально просто и понятно.

Налог на прибыль в 2018 году

Рассмотрим термины, с которыми вам (даже если вообще не хочется) придется столкнуться. Их нужно знать, чтобы периодически не «зависать» во время заполнения декларации о доходах.

Налог на прибыль — это федеральный налог, который платят все предприятия, функционирующие на общей системе налогообложения.

Ставка налога на прибыль составляет 20%, 3 из которых поступает в федеральный бюджет, 17 — в региональный.

На протяжении года компании «отстегивают» авансы и ведут налоговые декларации на собственную прибыль.

Конечно, в этой «пищевой цепочке» есть исключения из правил — компании, которые перешли на упрощенный режим работы освобождены от этого налога. Так что покой им не только снится. Детали закона вы найдете в 25 главе НК РФ в статьях с 246 по 333.

Кто платит?

Налогоплательщики — это все российские организации, кроме тех, что работают по системе УСН, ЕНВД, ЕСХН (игорный бизнес, сельхозпроизводство, FIFA и ее «дочки»).

Что облагается налогами

Налогами облагается вся прибыль, которую зарабатывают компании. Детали вы можете прочитать в официальном документе НК РФ в 247 статье.

Что является прибылью для разных предприятий?

Если говорить по-простому, то прибыль:

  • для российских компаний, которые не являются налогоплательщиками = (совокупный доход минус производственные расходы);
  • для компаний – налогоплательщиков = собственный чек чистой прибыли;
  • для иностранных компаний, имеющих представительства в РФ = (общий чек прибыли представительств минус производственные расходы);
  • для иностранных компаний, получающих доход из других источников РФ доходы определены в 309 статье налогового кодекса РФ.

Понятие доходов и расходов

Для всех понятно, что доход — это личная выгода в денежном эквиваленте или нематериальная (продукт, услуга т. д.).

Для организации доход — это общий чек без учета производственных расходов и налогов, возлагаемых ею на клиента (НДС).

Подтвердить денежные поступления можно с помощью любых доступных документов: первичной документацией, налоговым учетом, договорами и т. д.

Доходы, облагаемые налогом, делятся на два типа:

  • реализационные. Доход от продажи товара или услуги;
  • внереализационные. К этому типу относятся все остальные источники: пеня, неустойка, дивиденды, доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества и т.п.

Не будем забывать и о существовании прибыли, не облагаемой налогом, а именно:

  • залог или аванс за что-то;
  • бесплатная передача компанией или частным лицом имущества главному акционеру (держателю не менее 50% акций) организации-получателя;
  • взносы учредителей компании в общую казну;
  • бескорыстные вложения в улучшение сданного в аренду имущества;
  • целевое финансирование организации;
  • другие расходы (в рамках статьи 251).

Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные траты налогоплательщика.

Например: вы потратили деньги на что-то, что поможет вам быстро и эффективно выполнить поставленную задачу и сохранили чек.

Вот это и есть обоснованные производственные расходы. И они налогом не облагаются.

Виды необлагаемых налогом расходов

  • Перечисление в бюджет пени, штрафов и прочих санкций.
  • «Барыши».
  • Платежи за сверхнормативные выбросы токсических (и других) веществ, загрязняющих окружающую среду.
  • Добровольная страховка и негосударственное пенсионное обеспечение.
  • Материальная поддержка работников и пенсионеров.

Этот список гораздо длиннее и мы рекомендуем ознакомиться с ним детальнее в 270 статье НК РФ.

Также будет полезно прочитать статьи 254-255, 264-267, 269, 279, так как подводные камни есть всегда, а незнание закона не спасет от ответственности.

С января 2017 года компании могут включать в расходы оценку квалификации сотрудников. Независимая оценка квалификации проводится только с письменного согласия сотрудника.

Когда сдавать отчеты

  • 1-квартал календарного года;
  • полугодие;
  • 9 месяцев календарного года.

А вот бухгалтерам компаний «авансовиков» несладко приходится каждый месяц в течение всего календарного года. Сплошная головная боль и километры вымотанных нервов.

Как рассчитать НДС

Для начала разберемся, что такое НДС (налог на добавленную стоимость). По факту это косвенный налог для наполнения бюджета.

НДС фигурирует на каждой стадии производства и продажи товара (услуги) конечному потребителю. Возьмите любой чек из супермаркета.

В нем вы увидите, сколько денег с вашей покупки вернется в государственную казну.

Формула расчета НДС:

НДС = сумма налога, определенная законодательством — сумма налогов за услуги, товар и т.п.

В [year] году ставка и расчет ставки НДС в РФ остается на прежнем уровне, то есть 18%.

НДС на некоторые детские и продовольственные товары, образовательные и медицинские программы — 10%. На экспорт — 0%.

Есть товары и услуги, которые вовсе не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Компании, работающие по упрощенной системе налогообложения, НДС не платят вовсе. Есть мнение, что этот налог снизят или вовсе отменят, но оно весьма сомнительно. Еще бы, ведь четверть суммы федерального бюджета — это НДС.

А теперь приступим к расчетам НДС.

Для этого скучного, но очень важного занятия есть простая формула, понятная ну пусть не всем, но бухгалтерам точно.

Итак, допустим у нас есть известная сумма Z. Из нее нам нужно найти НДС в размере 18%. Отсюда вытекает что:

К примеру, ваша выручка составила 10 000 рублей. НДС из этой суммы:

Ничего, как видите, сложного тут нет. Правда?

Начисление НДС

Чтобы получить сумму с учтенным НДС, деньги, что у вас есть, умножаете на 1.8. А чтобы узнать НДС от суммы — заработок умножаете на 0.18.

Выделение НДС

  1. Извлекаем налог НДС из суммы (при ставке в 18%). Для этого берем сумму умножаем на 18 и делим на 118. Чтобы было проще, воспользуемся примером. У вас на руках 80 тысяч рублей.

    Из этой суммы нам нужно выделить НДС. Для этого мы: 80 тысяч умножаем на 18 и делим на 118. Получаем 12 тысяч 203 рубля 39 копеек. (копейки всегда округляются). Переходим к следующему шагу.

  2. Вы получили результат. Теперь отнимите от него первоначальную сумму.
  3. Получили отрицательное число? Не беда! Умножьте результат на -1, или просто закройте глаза на минус.

  4. Округлите в ближайшую сторону используя школьные знания.

Как организации правильно рассчитать налог на прибыль

Подробно рассмотрим расчет налога на прибыль для чайников и не только. Итак, представьте, что вы владеете фирмой по выращиванию и продаже слонов.

Условное название — «Розовый слон». Само собой, у вас есть расходы и доходы.

А вот разница между ними — это налогооблагаемая база, которую вам нужно рассчитать.

Разберем эту необходимость на примере «Розового слона». Ваш основной доход — это продажа слонов.

Но у компании есть еще и побочный (дополнительный) источник денежного притока: сдача слона «напрокат» любителям экзотического «вида транспорта» и навоз, который используют аграрии для удобрения полей.

С доходами все понятно, а какие в этом случае могут быть расходы?

  • Производственные — корм, «разборки» с отходами.
  • Зарплатные — денежка уборщице, дрессировщику, системному администратору, менеджеру по продажам…
  • Амортизационные — замена клеток, улучшение условий проживания слонов, новые территории для их размножения…
  • Реклама — в интернете и наружная (щиты, стенды, листовки).

Вспомним, что налог в 2018 году составляет 20%. Так вот, эти 20 процентов вам нужно заплатить не с дохода от продаж, сдачи слона в аренду или реализации навоза, а с суммы, которую вы получите после того, как отнимете расходы от навара.

Пример. В январе 2018 года вам удалось продать 20 слонов по 150 тысяч рублей за особь, и прокатить клиентов на 20 тысяч. С навозом не сложилось. Зима — трудное время. По оборотке доход составил:

В это же время вы кормили слонов — это 100 тысяч рублей, выплатили зарплаты: уборщице 8 тысяч, продавцу 50 тысяч, системному администратору 15 тысяч, дрессировщику 70 тысяч. Навоз пришлось «списать со счетов» и заплатить ассенизаторам за его вывоз. Это еще 3 тысячи. Реклама «съела» 30 тысяч.

С расходами разобрались, теперь подбиваем их общий итог составил 276 тысяч.

Теперь вы легко можете вычислить налогооблагаемую базу. Для этого мы от общей суммы доходов отнимаем общую сумму расходов.

2 млн 744 тысячи рублей — налогооблагаемая база. Налог — 20%. Теперь от полученной суммы находим 20%.

548 тысяч 800 рублей — величина налога на прибыль.

Как рассчитать чистую прибыль

Ну а теперь самое вкусное — расчет чистого денежного прихода. Воспользуемся тем же примером «Розового слона». Мы уже провели все основные расчеты. Все неизвестные найдены, осталось совсем чуть-чуть.

Мы знаем нашу налогооблагаемую базу — 2 млн 744 тысячи. Знаем, величину налога на прибыль — 548 тысяч 800 рублей. Все что вам остается сделать — отнять от первого значения второе:

Чистый доход «Розового слона» в январе 2018 года — 2 млн 195 тысяч 200 рублей.

На этом мы заканчиваем материал. Встретимся в следующих публикациях!

Источник: https://delen.ru/nyuansy-biznesa/kak-rasschitat-stau-naloga-na-pribyl.html

Налог на прибыль организации, ставка налога: виды и размер

Налог на прибыль является обязательным для всех юрлиц, которые находятся на общей системе налогообложения. Рассчитывается он путем суммирования прибыли от всех видов деятельности компании и умножения на действующую ставку.

Правовые основы

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ.

Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот.

Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

Субъекты и объекты

Плательщиками налога являются:

  • Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
  • Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
  • Участники консолидированной группы.

Освобождены от налогообложения предприятия, которые уплачивают ЕНВД, УСН, ЕСХН.

Если объем их годовой реализации превышает законодательные ограничения, то предприятия должны уплатить налог на прибыль организаций, размер ставки которого превышает законодательные ограничения.

Также под исключения в 2017 году попадают организации, которые занимаются подготовкой и проведением в РФ FIFA 2018 г.

Базой для расчета является прибыль организации. В ст. 247 НК РФ сказано, что прибыль:

  • для отечественных организаций и представительств иностранных компаний – это сумма полученных доходов предприятием (его представительством), уменьшенных на произведенные расходы;
  • величина совокупной прибыли, рассчитанная на данного участника;
  • для прочих иностранных организаций – это сумма средств, признанная доходами по ст. 309 НК.

Доходы и расходы

Доходом признается экономическая выгода от деятельности организации, выраженная в натуральной или денежной форме.

Это сумма всех поступлений организации без учета расходов и налогов, которые предъявляются покупателям (например, НДС). Они определяются по данным первичных документов.

Поступления делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, не учитываются поступления:

  • от безвозмездно полученного имущества;
  • в виде залога;
  • взносы в капитал;
  • активы, полученные по договорам займа;
  • имущество, полученное по целевому финансированию.

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода.

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. д.

Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. 270 НК РФ. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам.

Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно.

Отчетные периоды

Налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере.

Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно.

С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей.

Налоговая база

Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю.

Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года.

Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки (ст. 290-292), страховые компании (ст.293), негосударственные ПФ (ст. 295), микрофинансовые организации (ст. 297), профессиональные участники РЦБ (ст.

299), операции с ЦБ (ст. 280), срочные финансовые сделки (ст. 305), клиринговые организации (ст. 299). Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат.

Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.

Какая ставка налога на прибыль организаций?

Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов.

Базовая ставка налога на прибыль организаций не изменилась и составляет 20 %. Ранее 2 % уплаченной суммы отправлялись в федеральный бюджет, а 18 % оставались в местном.

С 2017 по 2020 год введена новая схема. В федеральный бюджет будет перечисляться сумма налога, исчисляемая по ставке 3 %, а в бюджет субъектов РФ – 17 %.

Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. В 2017-2020 годах она не может быть меньше 12,5 %.

Исключения

По отдельным видам дохода ставка налога на прибыль организации составляет:

  • Доходы иностранных компаний от использования, сдачи в аренду контейнеров, подвижных ТС, осуществления международных перевозок – 10 %.
  • Ставка налога на прибыль иностранной организации через представительство, не связанное с деятельность в РФ, составляет 20 %.
  • Дивиденды российских организаций – 13 %. Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете. Дивиденды, полученные иностранными компаниями, облагаются по ставке 15 %. Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ.
  • Поступления от российских ЦБ, которые учитываются на счетах депо, – 30 %.
  • Прибыль Банка России – 0 %.
  • Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей – 0 %.
  • Прибыль организаций, занимающихся медицинской, образовательной деятельностью – 0 %.
  • Доход от операции, связанный с реализацией доли уставного капитала – 0%.
  • Поступления от работ, осуществляемых во внедренческой экономической зоне, туристско-рекреационной зоне при условии ведения раздельного учета поступлений и затрат – 0 %.
  • Доходы регионального инвестиционного проекта при условии, что они не превышают 90 % всех поступлений – 0 %.

По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в ФНС декларацию. Форма отчета и правила его составления утверждены Приказом ФНС N ММВ-7-3/600.

Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде.

Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.

Изменения налогообложения 2017 года

Сумма резерва под сомнительную задолженность должна быть менее 10 % выручки за предыдущий или отчетный период.

Сомнительный долг – это задолженность, превышающая размер встречного обязательства.

Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность.

Источник: http://.ru/article/324740/nalog-na-pribyil-organizatsii-staa-naloga-vidyi-i-razmer

Налог на прибыль в 2018 году: ставки и пример расчета

Все юрлица, находящиеся на общей системе обложения налогами, по итогам года, а также по итогам периодов отчета должны рассчитывать и уплачивать налог на полученную за период прибыль. Кто платит налог на прибыль, как рассчитать налог на прибыль, формула и примеры расчета налога на прибыль — все это в данной статье.

Налог на прибыль является строго обязательным платежом прямого типа. Его сумма соотносится с итоговым денежным результатом деятельности компании. Налог на прибыль уплачивается с полученных доходов, уменьшенных на величину совершенных затрат.

В соответствии с главой 25 НК РФ, плательщиками налога налога на прибыль являются:

  • все юридические лица, территориально находящиеся в Российской Федерации;
  • иностранные компании, которые в соответствии с международным договором являются резидентами России по налогам;
  • иностранные компании, которые через собственные представительства действуют на территории России и получают доходы от этой деятельности;
  • иностранные компании, которыми управляют на территории России при условии отсутствия каких-либо дополнительных нюансов в их договорах.

Плательщиками налога на прибыль НЕ являются:

  • частные бизнесмены;
  • организации с особым режимом отчислений, например, ЕНВД, ЕСЗН или УСН;
  • организации с законной деятельностью в игорном бизнесе – это организации платят специально установленные для них государством отчисления.
  • организации, занимающиеся подготовкой Чемпионата Мира по футболу 2018.

Расчет налоговой базы

Прежде чем осуществить расчет налога на прибыль, потребуется рассчитать размер базы налога. Условно налоговая база подразделяется на промежуточную и итоговую.

Расчет промежуточной базы будет осуществляться по такой формуле:

Промежуточная база = доходы – затраты

При расчете необходимо учитывать следующие важные моменты:

  1. Чтобы определить размер полученных доходов, необходимо сложить поступления реализационного и внереализационного характера.
  2. Чтобы определить размер понесенных затрат, необходимо сложить внереализационные, материальные, амортизационные издержки и затраты на оплату труда.
  3. В расчет не берутся доходы, указанные в статье 251 НК РФ и расходы, прописанные в статье 270 НК РФ.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль (итоговой базы) будет осуществляться по формуле:

Итоговая база = промежуточная база – размер убытка прошлых лет

Если значение базы налога получилось со знаком «минус», рассчитывать налог нет необходимости. Это значит, что по результатам периода отчета фирма получила убыток, налог с которого не рассчитывается и не уплачивается.

Подсчет доходов и расходов организации производится за установленный отчетный период. Дата дохода или расхода может определяться двумя методами:

  • Кассовый метод. Берутся доходы и расходы за период времени, в котором они поступили, по-другому были официально зарегистрированы в кассе или на банковском счете.
  • Способ начислений. При использовании данного метода дата официальной регистрации дохода и зачисления никак не соотносятся. Так, любые финансовые манипуляции признаются тогда, когда они фактически были проведены.

Организация имеет право применять только один из описанных методов для всех проведенных операций. Кроме того, кассовый метод допускается только в тех компаниях, выручка которых составила не более одного миллиона рублей за последние 4 квартала, то есть за год.

Ставка налога на прибыль

Ставки налога на прибыль организаций 2018 могут быть различны.

Основная ставка – 20%, когда 17% сохраняется в бюджете субъекта, где находится предприятие, а 3% поступает в федеральную казну государства.

В 2018 году произошли некоторые изменения по налогу на прибыль, в т.ч. по ставкам, а также появился Инвестиционный налоговый вычет. Вы можете ознакомиться с подробным описанием изменений в статье Изменения: налог на прибыль (2018).

Специальные ставки используются по отношению к определенным видам получаемых доходов, а также по отношению к некоторым категориям плательщиков налогов (изготовители сельхоз. товаров, не использующие ЕСХН, мед. и образовательные учреждения).

Спец. ставки могут быть как больше, так и меньше основной:

  • 30% — по данной ставке облагаются доходы, полученные по ценным бумагам, которые были выпущены отечественными компаниями, права на которые учитываются зарубежным держателем.
  • 20% — такая ставка используется по отношению к зарубежным фирмам, получающим доходы, которые не относятся к деятельности через постоянное представительство в РФ.
  • 15% — такая ставка применяется в случае, если зарубежная компания получила дивиденды по акциям отечественной компании. Ставка может быть снижена в случае, если это предусматривается межгосударственным договором о двойном обложении налогами, а также, если подтверждено постоянное месторасположение иностранной фирмы в России.
  • 13% — ставка по дивидендам, которые получены отечественными компаниями от иностранных и российских фирм (кроме тех, которые облагаются по ставке 0%). Также данная ставка используется по отношению к акциям, права на которые подтверждены депозитными расписками..
  • 10% — ставка от полученных иностранными компаниями средств за передачу в эксплуатацию контейнеров или транспорта.
  • 9% — ставка от прибыли полученной установленным законодательством ценных бумаг муниципального типа.
  • 0% — ставка для учреждений, которые занимаются образовательной или мед. деятельностью, а также трудящихся в области соц. обслуживания. Эти юрлица не могут использовать указанную ставку для начисления доходов по дивидендам и ценным бумагам.

Эффективная ставка

Эффективная ставка налога на прибыль представляет собой нестандартную налоговую ставку. Ее используют по отношению к контролируемой зарубежной фирме, но не для определения размера налогового платежа, а для установления, должна ли облагаться налогами прибыль этой фирмы.

Формула для определения эффективной ставки следующая:

Эффективная ставка = размер налога с полученной прибыли / размер полученной прибыли * 100%

Формула расчета налога на прибыль

Основная формула расчета следующая:

Размер налога = база * ставка

Расчет прибыли до обложения налогами

Прибыль до обложения налогами будет определяться по формуле:

Величина за период налога на прибыль = база налога * ставка налога – авансы (за предыдущие периоды)

Формула расчета довольно простая, но необходимо помнить о важном моменте. Все показатели рассчитываются нарастающим методом.

Если получилось значение со знаком «минус», фирма получила убыток и не должна уплачивать налог. Убытки прошедших периодов уменьшают базу по налогу в особом порядке.

Если фирма применяет сразу несколько ставок налога, расчеты должны выполняться в отдельности по каждой из них.

Пример расчета

Приведем пример, как посчитать налог на прибыль.

За год фирма получила доход 3 миллиона рублей. Ее затраты за это же время составили 1100000 рублей. То есть, прибыль фирмы за год составила 1900000 рублей. С этой суммы и будет уплачиваться налог.

1900000 * 20% = 380000 рублей. Такую сумму уплатит фирма в качестве налога на прибыль.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/raschet

Налог на прибыль: понятие и формула расчета

Налог на прибыль для предприятий рассчитывается по чётко определенным правилам. Но всё равно возникают некоторые трудности, связанные с этим явлением, особенно у начинающих бухгалтеров. Больше всего проблем связано с порядком формирования прибыли, облагаемой налогом.

Налог на прибыль: общая характеристика

Сам налог на прибыль регулируется только статьей 25 Налогового Кодекса РФ. При этом надо также учитывать и изменения с дополнениями. Именно из него пополняются региональные бюджеты.

В число налогоплательщиков, согласно законодательству, входят:

  • иностранные юридические лица;
  • российские предприниматели со статусом юридических лиц, вне зависимости от форм собственности.

Налогообложение всегда имеет объект. Им является сумма прибыли, полученная налогоплательщиками. Чтобы ее определить, необходимо найти разницу между суммами доходов и расходов за отчётный период.

Обратите внимание, что определением прибыли занимаются в начале года. Это сделано для того чтобы заплатить налоги.

Данный порядок описан в статьях 247-248 НК РФ. Там же указано и определение доходов – ими признаётся любая выручка от реализации. Не важно, получена она по основному или по любому другому виду деятельности.

Когда определяется база по налогообложению, начисление доходов не требует учёта НДС с акцизами.

Порядок расчёта налога на прибыль

Первое, с чего стоит начать – это определить ставку налога,  используемую в том или ином случае. Ведь основной ставкой облагаются далеко не все виды деятельности.

Обратите внимание, что некоторые регионы имеют право ее сократить. Но такие изменения чаще всего вводятся лишь для определённых категорий граждан.

Основная ставка налога составляет 20 процентов, из них:

  1. Два процента для федерального бюджета.
  2. Восемнадцать – для регионального.

При этом в каждом случае не требуется формировать отдельную налоговую базу. Перечисления просто проводятся в соответствующий бюджет по разным КБК и платёжным документам.

Формула

Формул расчета существует две:

  1. Величина налоговых отчислений в бюджет федерального уровня равна сумме доходов от реализации товаров и доходов, не связанных с ней, за вычетом производственно-реализационных и внереализационных доходов, все умноженное на два.
  2. Величина налоговых отчислений для бюджета регионов равна сумме доходов от реализации товаров и доходов, не связанных с ней, за вычетом производственно-реализационных и внереализационных доходов, все умноженное на восемнадцать.

Доходы, облагаемые налогом

К группе доходов, облагаемых налогами, относят:

  • выручку при продаже имущественных прав;
  • выручку, принесённую от реализации товаров.

Обратите внимание, что не важно, продаются собственные товары или услуги, или же те, что были заранее приобретены.

Существует несколько критериев для признания доходов:

  1. Обязателен пересчёт в рубли, если получена иностранная валюта либо условные единицы.
  2. При определении доходов налогоплательщики вычитают, предъявленные покупателю суммы, это касается акцизов, НДС.
  3. В основе всегда должна лежать первичная и иная документация, где содержится подтверждение того, что доход был извлечён. Документы налогового учёта также должны приниматься в расчёт.

Расходы, подлежащие вычету

Расходы, подлежащие вычету, включают:

  1. Расходы внереализационного типа. Это касается, например, судебных издержек, затрат на услуги банков и так далее. Убытки к данной статье тоже имеют отношение.
  2. Производственно-реализационная группа состоит из расходов прямо связанных с реализацией или производством товара. Сюда входят: амортизационные начисления, оплата труда, материальные затраты и прочее.

Налоговые ставки

Налоговые ставки всегда равны двадцати процентам. Как уже говорилось, восемнадцать из них пойдет в бюджет федерального уровня, а два – в региональный.

Иногда их размер может измениться в конкретном субъекте РФ, потому требуется внимательно изучать именно местное законодательство. Это облегчит процедуру расчёта.

Методы расчёта

Налоговый Кодекс РФ установил, что только денежная форма используется для учёта доходов. Если прибыль получена в форме натуральной, тогда опираются на стоимость сделки.

Для налогов на прибыль периодом расчета становится один календарный год. Статья 285 Налогового Кодекса говорит о том, что отчётными периодами являются первый квартал, полугодие, а также девять месяцев.

Платят налог разными способами:

  1. Авансом, ежемесячно, опираясь на прибыль, которая подлежит исчислению, и получена фактически.
  2. Ежеквартально. Такие платежи определяются на основе тех, которые уже были начислены ранее.
  3. Ежемесячно в равных долях. Она составляет одну треть от авансового платежа за квартал, который предшествует другому, с уже перечисленным платежом.

К методам расчета относят:

Метод начисления предполагает, что признание расходов с доходами происходит только для периода, когда они были начислены. То есть, когда произвели соответствующую хозяйственную операцию.

При кассовом методе ситуация складывается иначе: доходы и расходы признаются в зависимости от того, как поступают денежные средства.

Примеры расчёта

Возьмём организацию, которая занимается производством компьютерных столов с такими исходными данными:

  1. Размер процентов за отчётный период составил 20 тысяч рублей, т.к. данная организация взяла деньги в кредит, а проценты обязательно учитываются при расчёте налогообложения.
  2. Величина амортизации по оборудованию составила 50 тысяч рублей.
  3. Взносы с заработной платы — 91 тысяча рублей.
  4. Оплата труда работников — 350 тысяч рублей.
  5. Убыток прошлого года работы — 100 тысяч рублей.
  6. Стоимость материалов и сырья для производства — 500 тысяч рублей.
  7. Выручка за время первого квартала — 1 770 000, в том числе НДС 270 000.
  8. Предоплата за банковский кредит на развитие бизнеса 400 тысяч рублей.

Тогда расходы будут такими:

500 000 + 350 000 +91 000 + 50 000 + 20 000 = 1 011 000.

Теперь переходим к налогооблагаемой прибыли:

1 770 000 – 270 000 – 1 011 000 – 100 000 = 389 000.

Налог по прибыли имеет двадцати процентную ставку.

За первый квартал его размер составит 77 800 рублей. В федеральный бюджет уйдёт 11 868, а в местный – чуть больше 65 тысяч.

Рассмотрим ещё один пример.

Прибыль компании от всех видов деятельности составила 600 тысяч рублей. Из них производственные затраты – 400 000, а 200 000 — это соответственно разница между расходами и доходами. Так как у компании нет никаких льгот, то достаточно умножить 200 000 на 20%, итого получим 40 000 рублей.

Стоит отметить, что бюджетные учреждения тоже платят налог на прибыль. Суммы по доходам уменьшаются на произведённые расходы, а остаток и становится объектом для налогообложения.

Перечень денежных средств, относящихся к данной группе, изложен подробно в статьях НК РФ.

Но учреждения бюджетного сектора всегда работают в упрощённом режиме – они перечисляют только квартальные авансы, а также по итогам отчётного периода, который установлен не позднее, чем подаются декларации по налогам.

Главное – это заранее прописать в учётной политике организации, что на любой доход, полученный в денежной форме, распространяется действие налога. Лучше обратиться за помощью к грамотным специалистам, если у вас возникают серьёзные затруднения.

Налоговый и отчётный периоды

Период отчётности, как уже было сказано, составляет квартал, девять месяцев или год, а налоговый период – это один календарный год.

Отчётные периоды могут включаться в налоговые в количестве нескольких штук. По их итогу осуществляется оплата авансовых платежей.

Налог на прибыль не менее важен, чем другие виды уплат, особенно в жизни юридических лиц.

Главное – это внимательно относиться к доходным и расходным статьям в отчётности.

Помните, что камеральные и выездные проверки могут проконтролировать, соответствуют ли ваши данные из документов налогоплательщика действительности.

Источник: http://rusentrepreneur.ru/upravlenie-biznesom/buhgalterija/nalog-na-pribyil.html

Порядок расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

Эффективная ставка налога на прибыль выступает в качестве индикатора того, является ли зарубежная компания контролируемой. Алгоритмы определения этой ставки на практике требуют наличия определенной законодательной информации у специалиста.

Определение контролируемой зарубежной фирмы

Предпосылки для расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

Методика определения эффективной ставки

Определение контролируемой зарубежной фирмы

Новый подход к взиманию налога с прибыли зарубежных компаний в 2015 году стал причиной появления в Налоговом кодексе положения об эффективной ставке налогообложения.

Правовой основой для применения этого понятия является закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24.11.2014 № 376-ФЗ.

В результате кодекс дополнился главой 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица».

До того как приступить к разбору понятия эффективной ставки, следует более подробно остановиться на значении определений контролируемых лиц и контролируемых зарубежных фирм.

Иностранной признается организация, которая не является налоговым резидентом в России. Назвать ее контролируемой можно при условии, что отечественной компании принадлежит не менее 25% капитала (до 2016 года — 50%).

Вывод из указанного положения достаточно простой: прибыль контролируемой фирмы в доле, принадлежащей отечественному владельцу — контролирующему лицу, признается полученной на территории России и подлежащей обложению налогом в соответствии с действующим законодательством.

Предпосылки для расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

Существует ряд оснований, исходя из которых прибыль контролируемых зарубежных фирм не подлежит обложению. К таковым, согласно подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ, относятся:

  • Предприятие расположено в стране, с которой отсутствуют международные договоренности по вопросам налогообложения.
  • Указанное государство сотрудничает с отечественными службами в области обмена налоговой информацией.
  • Эффективная ставка обложения прибыли на территории нахождения компании существует на уровне выше 75% от средневзвешенной налоговой ставки налога на прибыль, взимаемого на территории России.

Методика определения эффективной ставки

Вычисление эффективной ставки происходит за отчетный период, по завершении которого сдается пакет финансовых отчетов. Для этого по алгоритму, приведенному в подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ, применяется следующая формула:

ЭффСт = Нп / П,

где:

ЭффСт — эффективная ставка;

Нп — размер налога, рассчитанного зарубежной компанией на территории своего государства с суммы прибыли;

П — суммарная прибыль, полученная компанией за налоговый период, определяемая в соответствии со ст. 309.1 НК РФ.

В ситуации, если компания расположена в иностранном государстве, имеющем с Россией соответствующую договоренность о налогах, и ее финансовые отчеты подлежат аудиту, то вся информация для расчета берется из них. Если указанные условия не соблюдаются, то все элементы формулы определяются на основе гл. 25 НК РФ.

При отсутствии у иностранной организации прибыли или при отрицательном финансовом результате она признается контролируемой.

Итак, для проверки иностранной фирмы на критерий контролируемости необходимо сопоставить эффективную и средневзвешенную ставки налога на прибыль.

Более подробно теперь следует остановиться на втором элементе сравнения — средневзвешенной ставке. Для ее определения применяется следующий алгоритм:

Псрв = (Пп1 × Пд1 + Пп2 × Пд2) (Пп1 + Пп2),

где:

Пп1 — сумма прибыли после распределения за период;

Пп2 — сумма выплаченных дивидендов;

Пд1 — процент обложения прибыли — 20%;

Пд2 — ставка налога, взимаемая с дивидендов.

Если в результате сравнения процент, взимаемый за границей, будет составлять менее 75% от полученного результата, компания признается контролируемой.

Пример:

Зарубежная фирма получила прибыль 250 000 евро, при этом дивиденды составили 50 000 евро. Налог с прибыли в стране пребывания — 40 000 руб.

Эффективная ставка = 40 / 250 = 16%.

Средневзвешенная ставка = (200 × 20% + 50 × 13%) / 250 = 18,7%.

Эффективная ставка составляет более 75% от средневзвешенной, в связи с чем компания не подпадает под определение контролируемой.

Получается, что эффективная ставка рассматривается как измеритель уровня налогообложения за рубежом, а средневзвешенная показывает, какой налог иностранная фирма заплатила бы в России.

***

Целью расчета эффективной ставки является не определение суммы налога на прибыль, а проверка зарубежной фирмы по критерию контролируемости со стороны российской фирмы.

Источник: https://buhnk.ru/nalog-na-pribyl/poryadok-rascheta-effektivnoj-stai-po-nalogu-na-pribyl/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.