Дивиденды в ооо в 2018. налогообложение при передаче имущества

Содержание

Какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году – ставка, при УСН

Дивиденды в ООО в 2018. Налогообложение при передаче имущества

Все акционеры любой организации, которая получает доход, имеют право на получение дивидендов.

Обычно оплаты делаются в финансовой форме, и соответственно с нормами действующего закона, на доходы физ. лиц накладывается налог.

Взыскание налога осуществляется в установленном порядке, для этого потребуются некоторые документы.

Что это такое

Дивиденды – это оплата, которая делается юр.

лицом – эмитентом прав корпорации либо инвестиций в пользу хозяина корпоративных прав, инвестиционных документов и прочих ценных бумаг, которые заверяют право собственности инвестора на часть в имуществе эмитента, в связи с разделением части его дохода, рассчитанного по правилам бух. учета.

Если сказать проще, дивиденд — это приходящий на одну акцию чистый доход акционерного общества по результатам идущего года, распределяемый среди акционеров соразмерно количеству имеющихся у них акций соответственных категорий и видов.

Дивидендами также считаются платежи, которые делаются унитарной, казенной, коммерческой либо коммунальной организацией в пользу государства либо органа местного самостоятельного управления в связи с распределением доли дохода такой организации.

Виды

Оплачиваемые акционерами дивиденды можно разделить по разным видам, зависимо от применяемых классификаций.

Виды дивидендов

Классификация Виды
Категория акций ·         По привилегированным.·         По простым.Обычные акции свидетельствуют об участии в обществе акционеров и дают право голоса. Также они разрешают получать дивиденды и доля имущества общества акционеров при его ликвидации.Хозяева привилегированных акций получают прибыль общества акционеров. При устранении общества акционеров хозяева акций обретают право по отношению к хозяевам простых акций соответственно с частью, выявленной ценой акций.
Время выплат ·         Квартальные.·         Полугодовые.·         Годовые.
Способ оплат ·         Финансовые.·         Выплачиваемые имуществом
Величина оплат ·         Абсолютные.·         Частичные.

Дивидендами для целей налогообложения признаются

Институты, понятия и термины гражданской, семейной и прочих областей закона РФ, которые используются в НК России, используются в том значении, в каком они используются в этих областях закона, если другое не предусматривается Кодексом.

Поэтому на основе п.1 ст. 11 НК России именно это определение применяется при решении вопроса об отнесении или не отнесении сделанных оплат к дивидендам с задачей налогообложения.

Дивидендом для задач налогообложения называется любая оплата, которая удовлетворяет два главных условия:

  • Оплата должна делаться соразмерно частям учредителей в уставной казне компании.
  • Источником оплаты должен быть доход, который остается после обложения налогами.

Согласно прикрытому перечню, который приводится в пункте 2 ст. 43 НК РФ, не считаются дивидендами:

  • Оплаты акционеру ликвидируемой компании в финансовой либо натуральной форме, которые не больше взноса данного акционера в уставную казну организации.
  • Оплаты акционерам компании в виде передачи акций той же организации в собственность.
  • Оплаты не коммерческой компании на реализацию ее главной уставной работы, сделанные хозяйственными обществами, уставная казна которых состоит из вкладов некоммерческого предприятия.

: Авансовые взносы по налогу

Для физического лица

Физ. лица, не зарегистрированные в качестве ЧП, не должны сообщать в налоговую службу по месту жительства об участии в российских и зарубежных компаниях. Это значит, что о покупке акций либо частью в уставном капитале прочих организаций физ. лицами налоговая служба не извещается.

Если физическое лицо получает дивиденды в России от российских юридических лиц, налог с них удерживает оплачивающая компания, которая является агентом налоговой. Ставка НДФЛ будет использоваться зависимо от налогового статуса физ. лица.

Физическими лицами –  налоговыми резидентами России есть граждане РФ, зарубежные граждане и особы, которые находятся на территории РФ не меньше 183 дней в календарном году (статья 11 НК России). Любая прибыль физ. лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в том числе прибыль в виде дивидендов, облагается налогом на прибыль физ. лиц по ставке 30 процентов.

Для юридического лица

Оплаты в форме дивидендов юр. лицам от российских и зарубежных компаний облагаются налогом на доход по сниженной налоговой ставке:

  • 9 процентов на дивиденды, приобретенные российскими компаниями.
  • 15 процентов на дивиденды, одержанные зарубежными компаниями.

В перечне ситуаций прибыль в виде дивидендов у российских компаний подлежат обложению налогами по ставке 0 процентов.

Какой налог с дивидендов в 2018 году?

Многие интересуются: какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году? До 2015 г., если доход получал гражданин, то налог на прибыль с дивидендов физ. лиц считался по ставке 9 процентов.

Сейчас ставка равняется 13 %. Сумму обязательного к оплате налога снимает та компания, которая платит дивиденды.

С 2015 г. ставка приравнялась к зарплатной. Хотя налог на доходы не облагается вложениями в страховые фонды, так как стоит за рамками трудового законодательства.

Ставка при УСН

Порядок оплаты дивидендов участнику ООО на УСН – физ. лицу:

  • Если физ. лицо резидент – по ставке 9 процентов от размера причисленных дивидендов.
  • Если физ. лицо нерезидент – по ставке 15 процентов от размера причисленных дивидендов.

Налоговый резидент — физ. лицо, которое находится в России не менее 183 календарных дня на протяжении 12-ти месяцев.

Последовательность оплаты дивидендов участнику – юр. лицу.

При этом нужно рассчитать и оплатить с дивидендов налог на доход:

  • По ставке 0 %, одержанным российскими компаниями в форме дивидендов при условии, что время принятия решения об оплате дивидендов обретающая дивиденды компания на протяжении года владеет на праве собственности не меньше чем половиной вклада в уставном капитале.
  • По ставке 9 процентов — по прибыли, обретенной в виде дивидендов от российских и зарубежных компаний российскими предприятиями, если к ним не применяется ставка 0%.
  • По ставке 15%- по прибыли, полученной в виде дивидендов от российских компаний зарубежными организациями.

Выплаты

Для того, чтобы акционер рассчитывал одержать дивиденды, организация должна иметь чистый доход. Кроме того, собрание акционеров должно официально решить направить доход, либо его долю, на оплату дивидендов.

Во время кризиса или при присутствии инвестиционных проектов такое решение может не приняться.

Периодичность и порядок

Сначала Совет Директоров организации готовится предложить акционерам исполнить выплату дивидендов и начинает создавать реестр, кому и сколько надо выплатить. Затем акционеры на ежегодном собрании утверждают это предложение.

Не раньше, чем через 10 дней после этого и не позже чем через 20 дней после этого, перестает формироваться реестр, приходит время закрытия. Согласно законодательству России рассчитывать на дивиденды могут те, кого включили в него не позднее 2-х дней до времени закрытия.

Допускается принимать решение об оплате дивидендов с периодичностью один раз:

Квартальные и полугодовые разделения при этом будут промежуточными. Так же оценивается оплата данных дивидендов.

Если по результатам налогового времени (года) получится, что дивиденды по нему могут распределяться в меньшей сумме, чем это уже произведено, это повлечет за собой причисление излишка оплат к обычной прибыли и нужда доначисления на них взносов страховки в фонды, которые на дивиденды не причисляют.

Юр. лицо не должно обязательно выносить решение об оплате прибыли. Может иметь место также решение о не распределении доходов, обычно принимаемое по результатам года.

Ограничения

Для того, чтобы распределить дивиденды, одной прибыли не хватит. Существуют общие для двух форм ограничения:

  • Уставной капитал должен оплачиваться полностью.
  • Чистые активы обязаны быть больше величины уставного капитала даже после оплаты дивидендов.
  • Банкротство не должно появляться как результат оплаты дивидендов.

Главное ограничение для ООО: решение об оплате не принимается, пока не оплачена настоящая цена доли капитала выбывающему участнику.

Сроки

Время выдачи дивидендов в АО считается от периода, на который определяются акционеры, и равняется не более (пункт 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

  • 10 раб. дней для оплаты номинальным владельцам и управляющим по доверию.
  • 25 раб. дней для оплаты другим акционерам.

Для ООО время выдачи дивидендов ограничено 60 днями со времени принятия решения. Конкретное время в пределах этого периода может устанавливаться уставом либо собранием участников.

Причины и следствия невыплаты

Законы предусматривают одинаковую последовательность для случаев неоплаты дивидендов в назначенное время.

Они могут потребоваться участником на протяжении трех лет (либо пять лет, если это прописано в уставе) с периода:

  • Принятия решения об оплате в АО.
  • Окончания 60 дней в ООО (закон номер 14 ФЗ).

Если дивиденды невостребованные по окончании данного времени, они возвращаются в прибыль и запросы по ним более не принимаются.

Каких-то санкций за превышение времени оплаты дивидендов закон не предусматривает. Результатами могут быть обращения участников в суд с запросом оплаты не лишь дивидендов, но и расходов за задержку их перечисления.

Если суд докажет противодействие АО, который начислил дивиденды, их оплате, то может быть наложен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

  • от 20до 30 тыс. руб. для должностных особ;
  • от 500 до 700 тыс. руб. для юридических лиц.

С 2015 г. ставка приравнивается к зарплатной. Хотя налог на доходы не облагается взносами в страховые фонды, так как стоит за рамками трудового законодательства. Оплата должна делаться пропорционально частям учредителей в уставной казне компании.

Источник: http://biznes-delo.ru/devidendy/kakimi-nalogami-oblagayutsya-dividendy.html

Передача доли физ лицу в качестве дивидендов – Адвокатское бюро Вершина

Налоговая ставка устанавливается подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224 НК (ст. 275 НК РФ). Получатель Налог, ставка Физ.

лицо, выступающее резидентом НДФЛ, 13% Он же, принадлежащий к категории нерезидентов НДФЛ, 15% Российское предприятие Налог на прибыль, 13% Оно же, при условии участия в доли капитала более 50% Налог на прибыль, 0% Иностранная компания Налог на прибыль, 15% Налогообложение сумм производится источником выплат в безусловном порядке. Вне зависимости от системы налогообложения получателя или статуса физического лица налог должен быть удержан и перечислен в казну. Дивиденды выплачиваются в случае, когда заявленные учредителями доли оплачены. Принадлежность физического лица к категории резидента или нерезидента определяет количество дней нахождения на территории страны вне зависимости от гражданства. В пределах года статус лица может быть изменен.

Дивиденды в ООО являются частью прибыли, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения.

Распределение дивидендов производится между учредителями пропорционально долям, внесенным в уставный капитал либо в ином порядке, установленном Уставом предприятия.

Выплата осуществляется денежными средствами или, при отсутствии достаточных сумм, имуществом.

Внимание

Сумма или стоимостная оценка имущества подлежат налогообложению. Исчисление налогов по выплачиваемым дивидендам Организация, выплачивающая дивиденды, служит налоговым агентом по отношению к получателям сумм.

Важно

Размер ставок зависит от категории лица, получателя сумм.

Выплата дивидендов имуществом

Обязанность по расчетам с бюджетом по обложению доходов сверх дивидендов несут предприятия, получившие суммы.

Вывод: при непропорциональных выплатах налоги по дивидендам исчисляют и уплачивают агенты, по сверх положенных в соответствии с Уставом суммам – получатели.

Особенности выплат промежуточных сумм В Уставе предприятия может быть установлен порядок произведения ежеквартальных выплат. Промежуточные расчеты являются рискованными в плане налогообложения.

Сложность возникает при налогообложении прибыли сумм, выплаченных по итогам промежуточного периода, если по результатам года заявлен убыток. Выплаченные суммы не соответствуют критериям отнесения к дивидендам, облагаются как обычные выплаты по стандартным ставкам и не включаются в состав расходов при расчете прибыли.

Дивиденды учредителям — физическим лицам: часть 2

ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.


Таким образом, уступкой права требования или цессией является соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другого субъекта, к которому переходят все права прежнего кредитора.

Кредитор, уступивший свое требование должнику, является цедентом, а лицо, которое получило право требования, — цессионарием.

На основании п. 1 ст.

43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации.

Выплата дивидендов товаром (бочкарева н.)

Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет На практике часто встречается ситуация, когда организация не распределяет прибыль по итогам года, а просто копит ее на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
И, как правило, у руководства складывается впечатление, что нераспределенная прибыль — это свободные денежные средства, которые в любой момент можно распределить на любые цели.

Например, выплатить дивиденды, премии работникам, оплатить культурно-развлекательные мероприятия и т.д.

Позиция Минфина по данному вопросу следующая.

Для организаций-акционеров получение указанных денежных средств нужно рассматривать как доход в виде безвозмездно получаемого имущества, подлежащего включению в состав доходов на основании п.

8 статьи 250 НК и облагаемого по ставке 24% вместо 9%.

Программы позволяют максимально автоматизировать процесс, обеспечить обмен данными и документами.

Вопрос № 1.

Учитываются ли в расходах предприятия затраты, полученные в связи с выплатой дивидендов? Выдача дивидендов осуществляется за счет прибыли, имеющейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Траты, связанные с осуществлением операций, в расходы не принимаются. Вопрос № 2. Применяются ли при выплатах дивидендов вычеты, предоставляемые законодательством? Не предоставляются, обложению подлежит вся полученная лицом сумма. Вопрос № 3.

Производится ли возврат излишне уплаченного налога, если получатель дивидендов на конец года сменил статус нерезидента на резидента? Сумма излишне удержанного агентом налога подлежит возврату через налоговые органы после подачи получателем дивидендов декларации 3-НДФЛ и заявления. Вопрос № 4.

Передача доли физ лицу в качестве дивидендов

Источник: http://kvirinal.ru/peredacha-doli-fiz-litsu-v-kachestve-dividendov/

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году

Многие организации должны выплачивать дивиденды своим учредителям. Рассмотрим, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2018 году, если фирма использует упрощенную систему налогообложения.

Определение чистой прибыли

Дивиденды рассчитываются и выплачиваются на основе прибыли общества после налогообложения.

Расчет чистой прибыли нередко становится предметом спора с налоговыми органами, поэтому во избежание проблем прибыль после налогообложения должна определиться исходя из данных бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание, что организации не всегда имеют право принимать решение о выплате дивидендов.

Для ООО перечень случаев, при которых организации не могут распределять прибыль между участниками или акционерами, прописан в статье №29 ФЗ-14, а для организаций АО – в статье №43 ФЗ-208.

Для отчетности в день принятия решения о выплате дивидендов нужно подготовить справку, указав в ней, что организация не имеет ограничений для распределения прибыли.

Оформление решения о выплате дивидендов

Организация может самостоятельно определять, с какой периодичностью принимать решение о выплате дивидендов – ежеквартально, раз в полугодие или раз в год. Но обратите внимание, что окончательно посчитать чистую прибыль возможно только по завершению финансового года.

После определения чистой прибыли годовые результаты деятельности организации должны утверждаться общим собранием участников или акционеров.

На этом же собрании рассматривается вопрос о выплате дивидендов.

Для ООО годовые собрания проводятся с 1-го марта по 30-е апреля, а для АО – с 1-го марта по 30-е июня.

На общем годовом собрании также определяются следующие моменты:

• какая часть чистой прибыли переводится на выплату дивидендов;

• каким образом прибыль будет распределена между участниками;

• сроки выплаты дивидендов.

Решение о выплате дивидендов, а также схема распределения чистой прибыли между участниками принимаются большинством . По завершению собрания составляется протокол, в котором указываются ФИО участников, повестка дня и список принятых решений.

Распределение суммы дивидендов между участниками или акционерами

После расчета чистой прибыли и утверждения решения о выплате дивидендов, организации следует определить, какая сумма будет перечислена каждому участнику или акционеру.

Чаще всего сумма, выделенная на дивиденды, делится между участниками или акционерами пропорционально их долям в уставном капитале.

В данном случае для расчета используется следующая формула:

А х В = С

Где А – это сумма прибыли, направляемая на оплату дивидендов;

В – процентная доля участника или акционера в уставном капитале;

С – сумма дивидендов, которая будет выплачена участнику или акционеру.

Распределение организацией дивидендов не пропорционально долям участников в уставном капитале может повлечь за сбой спор с налоговой инспекцией. В статье №43 НК РФ сказано, что дивидендом считается доход, который начислен пропорционально доле участника в уставном капитале.

Соответственно, непропорциональная часть будет расценена налоговиком не как дивиденд, а как иной доход, который необходимо считать по более высокой ставке. Подробные разъяснения по поводу расчета дивидендов прописаны в письме ФНС РФ №ЕД-4-3/13610, опубликованном от 16.08.

2012 года.

Удержание налогов с дивидендов

Организации, работающие по УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в связи с чем, с дивидендов потребуется удержать налоги.

Если получателем является физическое лицо, то организация удерживает НДФЛ.

Если же получателем является организация, то необходимо удерживать налог на прибыль.

Налоговые ставки на 2018 год приведены в таблице:

Физические лица — налоговые резиденты (п. 4 ст. 224 НК РФ) НДФЛ 13%
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (п. 3 ст. 224 НК РФ) НДФЛ 15%
Российские организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) Налог на прибыль 13%
Иностранные организации (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) Налог на прибыль 15%
Российская организация, которая как минимум 365 днейвладеет долей, составляющей не менее половиныуставного капитала компании — источника выплаты(пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) Налог на прибыль 0%

Налоги с дивидендов для российских участников

С дивидендов, которые полагаются российским участникам, НДФЛ и налог на прибыль рассчитывается по ставке в 13%. В процессе расчета используются общие правила, прописанные в статье №275 НК РФ.

Если организация сама не получала дивиденды, то для расчета удерживаемого налога необходимо сумму выплачиваемых дивидендов умножить на ставку налога (13%).

Если же организация-плательщик сама получала дивиденды в текущем или прошедшем финансовом году, то для расчета налога к удержанию используется следующая формула:

А  х 13% х В – С = D

Где А – это доля дивидендов в общей сумме для российских участников;

В – это общая сумма дивидендов, которая выплачивается российским участникам, исходя из решения общего собрания;

С – это сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом в отчетном периоде;

D – это налог, который будет удержан с дивидендов, выплачиваемых участнику.

Обратите внимание, при расчете НДФЛ сумма дивидендов не может уменьшаться на стандартные или иные налоговые вычеты.

Источник: http://bs-life.ru/finansy/nalogy/dividenty-ooo.html

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году

Вопрос о том, как будет осуществляться выплата дивидендов учредителям ооо в 2018 году, интересует не только предпринимателей, выбравших данную организационно-правовую форму для занятия коммерческой деятельностью, но и обычных граждан, которые только планируют организовать свой бизнес. С одной стороны, субъекты предпринимательской деятельности должны сами решать, как им поступать с полученной чистой прибылью, но на практике многие моменты данной процедуры регулируются государствам.

Выплата дивидендов учредителям ООО — 2018 год

Например, не все участники могут рассчитывать на часть не распределенной прибыли юр.

лица, выплата дивидендов связана с обязательными платежами в государственную казну и подготовкой необходимой отчетности в налоговую инспекцию.

Представленные вопросы и некоторые другие нюансы, имеющие отношение к дивидендам юридического лица, являются главной темой этой статьи.

Данная информация поможет учредителям ООО оптимально распоряжаться чистой прибылью, без нарушения законодательства РФ.

Начинающие предприниматели и те, кто только планирует заняться бизнесом, не только узнают о механизме начисления и выплаты дивидендов, но и смогут сделать выводы о том, как нужно работать, чтобы все полученные чистые доходы предприятия использовались с максимальной отдачей. Можно уверенно сказать, что представленная информация имеет не только ознакомительный характер, но и реальную практическую пользу для многих предпринимателей.

Кто и когда может получать дивиденды

Учредители ООО, как физические, так и юридические лица могут получать дивиденды, если предприятие заработало чистую прибыль по результатам работы за год. Вопросы, которые не регулируются государством, решают учредители юр. лица.

К ним относятся: механизм и методы распределения доходов между учредителями ООО, а также частота выплат и максимальный срок, в течение которого нужно заплатить дивиденды.

Следует учитывать также тот факт, что выплата дивидендов в ооо может проводиться каждый квартал, полугодие или один раз в год.

Но в этом вопросе есть достаточно серьезный нюанс.

Если участники ООО получили дивиденды за шесть месяцев работы предприятия, а в следующем полугодии фирма попала в категорию убыточных и сумма выплаченных дивидендов превышает реальную чистую прибыль за год, тогда разница (между выплаченными и реально начисленными дивидендами) будет облагаться не только НДФЛ, но и социальными взносами. Поэтому опытные бухгалтеры рекомендуют производить расчет и выплату дивидендов по результатам работы предприятия/учреждения за весь год.

Механизм начисления и выплаты дивидендов

Учредители юридического лица принимают решение о начислении и выплате причитающейся части прибыли на общем собрании, как правило, этот вопрос решается после составления отчетных документов.

В общих чертах вся процедура проходит по следующей схеме:

  • составляется отчетность;
  • проводится анализ работы предприятия в течение года;
  • весь чистый доход/прибыль разделяется между участниками в равных пропорциях или согласно договоренности, которая фиксируется в уставных документах фирмы.

Принятое решение по поводу разделения чистой прибыли обязательно фиксируется в протоколе (внутренний документ предприятия, форма которого разрабатывается самостоятельно). Кроме того, в протоколе отображаются показатели работы фирмы, а также размеры, форма и сроки выплаты дивидендов.

Если Вам когда-нибудь придется участвовать в распределении доходов и чистой прибыли, не забывайте о том, что данную процедуру контролируют социальные фонды.

Повышенный интерес представителей фондов объясняется очень просто: если выплаты учредителям ООО не являются дивидендами, значит, с них необходимо удерживать взносы.

Для того чтобы Вас не заставили доплачивать и не оштрафовали работники социальных фондов придерживайтесь простых правил: сумму дивидендов необходимо распределять между участниками пропорционально или так, как указано в уставе предприятия.

Что касается формы дивидендов, то они могут быть в денежном или натуральном выражении (имущество или продукция фирмы).

Последний вариант имеет свои плюсы и определенные недостатки: к первым можно отнести тот факт, что у Вас есть шанс получить ликвидную вещь по балансовой стоимость, а к вторым – необходимость платить дополнительные налоги.

Если учредители (физические лица) получают дивиденды в безналичной или наличной форме (через кассу), то с этих сумм удерживается НДФЛ (в прошлом году он составлял 13%, а для нерезидентов-учредителей – 15%). Когда участниками/учредителями являются юридические лица, они обязаны с полученных дивидендов заплатить налог на прибыль. При этом неважно, по какому режиму налогообложения Вы осуществляете коммерческую деятельность.

Сроки выплаты начисленных дивидендов должны фиксироваться в уставе предприятия или утверждаться на общем собрании.

Несмотря, на тот факт, что распределение чистой прибыли (дохода) ООО и выплата рассчитанной суммы учредителям предприятия/организации является внутренним вопросом, законодательство устанавливает максимальный срок выплаты дивидендов – 60 (шестьдесят) дней с момента принятия решения о распределении чистой прибыли.

Если у ООО один учредитель, то он имеет право забрать всю прибыль себе, оформив документально данное решение. Все остальные нюансы, связанные с расчетом и выплатой дивидендов для одного учредителя, не отличаются от выше перечисленных моментов.

Ограничения для выплаты дивидендов

Бывают ситуации, когда учредители предприятия не могут получить дивиденды:

  • если фирма находится на грани банкротства;
  • когда учредитель не внес полностью свою часть в уставной капитал фирмы;
  • если у предприятия есть задолженность перед бывшим учредителем, решившим оставить коммерческую деятельность.

Обратите внимание на тот факт, что если во время принятия решения о распределении чистой прибыли между участниками ООО финансовая ситуация была стабильной и не предполагалось никаких ухудшений, но в тот день, когда участники должны были получить деньги, ситуация резко изменилась, тогда выплата дивидендов приостанавливается. Только после возобновления нормальной работы фирмы можно думать о выплате рассчитанных ранее дивидендов.

Именно фактор законодательного регулирования порядка распределения чистой прибыли предприятия часто играет решающую роль для начинающих предпринимателей при выборе организационно-правовой формы для своего бизнеса.

Взвесив все аргументы, они идут в налоговую инспекцию по месту регистрации и пишут заявление на получение документов индивидуального предпринимателя. Большинство бизнесменов воспринимают вмешательство в их коммерческую деятельность очень негативно.

Они не понимают, почему кто-то должен диктовать им условия, как распоряжаться честно заработанными деньгами.

Налоги и отчетность

Как уже было сказано, все дивиденды облагаются налогами: если получатели физические лица, предприятие платит НДФЛ (13% граждане РФ и 15% нерезиденты), когда учредителями являются юридические лица, они платят налог на прибыль (проценты такие же, как и для физ. лиц).

В первом случае НДФЛ необходимо перечислить в государственную казну в день выплаты дивидендов (независимо от формы оплаты: наличная через кассу или безналичная с банковского счета). Если дивиденды выплачиваются юридическому лицу, то налог на прибыль необходимо перечислить на следующий день.

В случае, когда рассматриваемая процедура проходит перед выходным или праздничным днем, лучше выполнить свои обязательства перед бюджетом в этот же день.

Если учредитель по каким-то причинам не получил начисленные ему дивиденды, тогда вся эта сумма возвращается в распоряжение предприятия через три или пять лет (данный нюанс должен указываться в уставных документах фирмы).

Несвоевременное выполнение обязательств предприятия по платежам в государственную казну становится причиной штрафа в размере 20% от суммы налогов и пени, которая начисляется ежедневно до полного погашения задолженности.

Читатели, которые хотя бы немного знакомы с экономикой предприятий и налогообложением, должны знать, что если платятся какие-то налоги, значит, должна быть обязательная отчетность по этим платежам в ФНС. В данном вопросе точно так же, как и при оплате налоговых обязательств существует разграничение, в зависимости от получателя дивидендов.

Если фирма платит подоходный налог (получатели дивидендов – физическое лицо), тогда бухгалтер должен подготовить справку 2-НДФЛ, чтобы сдать ее до 1 апреля следующего года (информация для фирм, которые будут готовить отчетность за 2018 год).

Когда предприятие платит дивиденды юридическим лицам, тогда нужно подготовить декларацию по налогу на прибыль и сдать ее до 28 марта следующего года.

Руководителям и главным бухгалтерам предприятий/учреждений можно посоветовать планировать сроки выплаты дивидендов в 2018 году таким образом, чтобы все важные моменты этого вопроса были решены до 1-го апреля. Тогда 2-НДФЛ будет последним отчетом, после которого можно будет не задумываться о дивидендах до конца следующего года.

Детальный анализ представленной темы показал, что выплата дивидендов не относится к категории сложных вопросов, учредители ооо получат в 2018 году полагающиеся им денежные средства по такой же схеме, как и в прошлом году. Кроме того, бухгалтерам не нужно перечитывать огромное количество документов, законов и актов, чтобы найти информацию о начислении налогов по дивидендам, можно смело начислять налоги по указанным выше ставкам.

by HyperComments

Источник: http://business-ideal.ru/vyplata-dividendov-uchreditelyam-ooo-v-2018-godu

Условия выплаты дивидендов

Условия выплаты дивидендов

Юридические лица, которые зарегистрированы как общества с ограниченной ответственностью, имеют право направлять определенную часть своей прибыли для произведения выплат учредителям и участникам.

Такое право закреплено положениями статьи 28 Федерального закона №14 Про ООО от 1998 года.

Решение про выплату дивидендов принимает общее собрание участников с периодичностью раз в квартал, в полгода или в год.

Налоговый кодекс России определяет, что дивидендом является любой доход, который получают члены организации после того, как выплачены налоги. Распределение прибыли происходит пропорционально долям в уставном капитале.

К дивидендам относятся и те доходы, источник получения которых находится за пределами России, при условии, что они относятся к дивидендам согласно нормам законодательства иностранных государств.

Учредителей ООО и других организаций интересует, какие нормативные документы регламентируют порядок выплаты дивидендов, какая статья закона позволяет рассчитать размер выплат, каким образом все оформить документально, а также подлежит ли налогообложению подобная выплата или это класс выплат, которые не предусматривают обязательных платежей в бюджет.

Главные положения

Общая база

Участники получают дивиденды исключительно из чистой прибыли, то есть после того, как уплачен налог и в каждый фонд выполнены все перечисления.

Норма, касающаяся порядка определения размера прибыли, подлежащей распределению, закреплена в статье 42 ФЗ Про акционерные общества № 208.

Чистая прибыль подобных организаций определяется по данным бухотчетности. В законе про ООО такая норма отсутствует.

В таком случае используется принцип применения норм гражданского законодательства по аналогии, который закреплен в статье 6 Российского Гражданского кодекса. Учитывая это, ООО, также как и ОАО, определяют размер чистой прибыли, исходя из данных, зафиксированных в бухгалтерской отчетности.

ФЗ Про акционерные общества № 208

Статья 6. Применение гражданского законодательства по аналогии

На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99.

Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финрезультата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84.

Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками. Также здесь может отображаться убыток.

Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках.

Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль.

В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.

Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях:

  • пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал;
  • пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества;
  • если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов.

Когда такие обстоятельства прекращаются, дивиденды должны быть выплачены участникам общества.

Как контролируется

Порядок выплат дивидендов регламентирует целый ряд законодательных документов:

  • в законе №208 от 1995 года и №14 от 1998 года говорят о том, что решение про выплату дивидендов принимается общим собранием. Для этого должен быть подготовлен и подписан соответствующий протокол;
  • закон под №14 от 1998 года определяет, что прибыть может распределяться раз в 3, 6 или 12 месяцев;
  • Российский Налоговый кодекс закрепляет обязанность ООО самостоятельно рассчитывать суммы налогов для перечисления их в бюджет;
  • срок выплаты налогов регулируется письмами Минфина;
  • закон позволяет выплачивать дивиденды имуществом в том случае, если на счетах компании отсутствуют средства — такой способ не является выгодным, поскольку предполагает оплату дополнительных налогов, таких как НДФЛ и НДС.

Документальное оформление

На основании показателей бухотчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.

Оформляется оно официальным документом, протоколом общего собрания, в котором указывается следующая информация:

  • место, где проводилось собрание;
  • дата его проведения;
  • кто председательствовал и был секретарем;
  • пофамильный список участников;
  • доля каждого из них в уставном капитале;
  • повестка дня собрания;
  • решения, которые были приняты.

Составляется документ в произвольной форме. Его образец можно найти в Интернете на специализированных сайтах. Отдельно формируется решение общего собрания, которое и служит основанием для осуществления выплаты дивидендов.

Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты.

Дополнительные сведения

Возможные формы

Выплата дивидендов в 2018 году возможна в следующих формах:

  • в денежных средствах, такой вариант используется чаще и считается классическим. Расчет может происходить в наличной форме или по безналу;
  • в качестве дивидендов может выступать имущество: основные средства предприятия, продукция, ценные бумаги (акции).

Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении.

Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено.

Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

Второй вариант является более сложным с точки зрения ведения бухучета. Это связано с тем, что налоговый кодекс расценивает как реализацию выплату дивидендов имуществом.

В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов.

Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход.

Частота операций

Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов.

Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом.

Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в статутные документы.

Если на протяжении 60 дней участник общества не получил полагающиеся ему дивиденды, он может обращаться в суд, расценивая данный факт, как нарушение его прав. Именно поэтому нужно тщательно следить за тем, с какой частотой предусмотрены выплаты.

Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.

Налогообложение

Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода.

Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура).

В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.

Ставка налога для физлица-резидента составляет 13%, для тех, кто не является резидентом – это 15%. Сумма налога перечисляется, когда доход был получен участником, а не тогда, когда только принято решение об этом.

Что касается налогообложения юрлиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения.

Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки.

На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн. рублей и более.

Порядок выплат дивидендов

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

  1. Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
  2. Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
    • какая доля полученной прибыли направляется на выплату;
    • как она должна быть распределена между членами;
    • в какие сроки выплата должна быть произведена.

    Какие документы могут разрабатываться для выплаты дивидендов:

    • решение про выплату, которое принял учредитель;
    • протокол и соответствующее решение общего собрания;
    • приказ про произведение начисления и выплату.

    Нужно отметить, что не существует специального документа для оформления выплат. Бланк организация может разработать самостоятельно.

    Могут использоваться и типовые формы, которые заполняют, когда перечисляются средства на другой счёт или же средства выдаются из кассы: платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.

  3. Распределение дивидендов между участниками. Чаще всего прибыль делится пропорционально, в зависимости от доли конкретной особы в уставном капитале. Если организация принимает решение про распределение средств каким-либо другим образом, то ей нужно приготовиться к спору с налоговой. Это связано с тем, что налоговики подобные начисления не считают дивидендами, а относят их к иным доходам, которые облагаются по более высокой процентной ставке.
  4. Удержание налогов.
  5. Выплата дивидендов, перечисление налогов и подача отчетности. Налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после того, как выплачены дивиденды. Что касается НДФЛ, то он должен быть заплачен в день получения налички в банковском учреждении для выплаты дивидендов или день, когда они были перечислены на счет физлица.

Что касается распределения прибыли индивидуального предпринимателя, то нужно понимать, что прибылью является весь доход особы, который остается после того, как выплачены налоги и прочие обязательные платежи. Закон позволяет бизнесмену распоряжаться таким доходом по своему усмотрению. Предприниматель не должен платить себе дивиденды.

Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухучет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.

Часто задаваемые вопросы

Существует ряд вопросов, которые чаще всего появляются в ходе начисления дивидендов:

Что такое коэффициент выплат дивидендов и как его рассчитать? Такие коэффициенты демонстрируют, какая часть дохода будет выплачена в виде дивидендов после того, как организация перечислит налоги. Компании могут определять плановую или целевую величину коэффициента. Большинство структур выделяют от 40 до 60% чистого дохода.

Политика выплаты дивидендов зависит от:

  • устойчивости политической ситуации в стране;
  • новшеств в законодательстве, которые касаются правил проведения платежей по акциям;
  • размера структуры;
  • рентабельности бизнеса;
  • ликвидности организации и прочих факторов.

При использовании компромиссной дивидендной политики:

  • предпринимают меры для того, чтобы сократить проекты с положительными показателями чистой стоимости для произведения выплат;
  • фирмы пытаются предовратить сокращение сумм дивидендов;
  • первоочередная цель – избежать продаж акций.

Такая политика позволяет уменьшить сложности, которые вызваны нестабильностью дивидендных выплат. С этой целью создаются дополнительные и регулярные выплаты.

Как выплачиваются дивиденды единственному учредителю?
  • В случае с единственным учредителем — он самостоятельно принимает решение про размер чистого дохода. Он же определит, по какому графику и в какие сроки должны выплачиваться дивидендные платежи.
  • Решение оформляется в письменной форме с соблюдением законодательных требований. В остальном же перечисления имеют обыкновенный порядок, который ничем не отличается от ситуаций, когда участников процесса несколько.
Можно выплачивать дивиденды из прибыли прошедших лет, которая не была распределена?
  • Фирма имеет право оставить доход за определенный период нераспределенным. Когда средства не распределяются на протяжении нескольких лет, не исключена возможность возникновения необходимости выдачи дивидендов.
  • В российском законодательстве нет положений, которые касаются распределения прибыли, полученной в прошлый период. Однако и запретов на это не установлено. Исходя из этого, можно руководствоваться общими нормами закона.
  • Нераспределенный доход является составной частью капитала компании и представляет собой остаток прибыли, которая находится в ее распоряжении по результатам работы в предыдущий период.
  • Решение про использование этой части дохода принималось организацией ранее. Если такие средства не могут быть выплачены в качестве дивидендов, они будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, налог же на прибыль для юр. лиц составит 15%.

Источник: http://buhuchetpro.ru/vyplata-dividendov/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.