8(800)350-83-64

Депонированная заработная плата: проводки срок бухучет расчет

Содержание

Депонирование заработной платы – что это такое, проводки и как отражается записью

Депонированная заработная плата: проводки срок бухучет расчет

В данной статье мы подробно расскажем о депонированной заработной плате, и о том с помощью каких проводок эту операцию можно отразить в бухгалтерских счетах.

Депонированная зарплата – это часть начисленной денег, которые были не получена в сроки установленные организацией для этих целей.

Общие правила выплаты заработной платы

Заработная плата – это эквивалентное денежное выражение выполненной работы, оказанных услуг, размер которой зависит от сложности работы, объема приложенного труда.

Выплату вознаграждения за выполненную работу следует проводить по нескольким правилам:

  1. Выдача денежных средств, производится в наличном выражении в кассе предприятия;
  2. Перечисление в безналичном выражении на банковский счет сотрудника, после предоставления документации с реквизитной информацией карты либо сберегательной книжки;
  3. Заработная плата может быть выплачена в натуральном выражении, что должно производиться по договоренности работодателя и сотрудника, но объем натуральной оплаты не должен превышать 20% от общего размера, подлежащей к выдаче, заработной платы.

Перечисления и способы выплаты оплаты работы необходимо прописать в тексте трудового договора с работником.
Выдача денежного выражения оплаты труда производится лично сотруднику либо представителю при наличии соответствующей доверенности на получение оплаты труда.

Для обеспечения исполнения 136 статьи Трудового кодекса, выдачу заработной платы рекомендуется производить дважды за рабочий месяц. Однако, за предприятием остается право выбора без авансового расчета по оплате труда.

  1. За первые 15 дней месяца организацией выплачивается аванс, в счет полагающейся оплаты за полный месяц. Из средств аванса не удерживаются суммы социальных начислений. В коллективном договоре либо в трудовом соглашении работодатель обязан указать:
    • Дату выплаты авансовой части и оставшейся заработной платы, а также максимальные сроки выдачи;
    • Денежное выражение размера выплачиваемого аванса по всем сотрудникам либо в отдельности по структурным участкам, но не выше месячного тарифного оклада или ставки. Для контроля сумм выплачиваемого аванса в расчетный отдел бухгалтерии табельщикам необходимо предоставить табеля учета отработанного времени два раза за отчетный период, до утвержденной даты авансовой выплаты и до дня полного расчета за месяц.
  2. Если предприятие не практикует выдачу авансовых выплат, то расчет за месяц производится до 15 числа, последующего месяца за отчетным периодом. Удержание социальных начислений производится из общего размера оплаты труда за месяц.

Депонирование заработной платы

С депонированием чаще всего сталкиваются предприятия, производящие выплату денежных средств работникам в наличном выражении через кассу организации.

Понятие депонирования – это полагаемые к выплате средства, не полученные на руки в нормативные сроки в согласовании с коллективным контрактом. Сумма считается подлежащей для депонирования, только если не получена по вине служащего.

Отдельно, для каждого предприятий Банком России устанавливается, путем банковских расчетов, определенный лимит – ограничение, которое при хранении денежных активов в кассе учреждения, превышать нельзя.

Суммы для оплаты труда, полученные из банка, должны быть выданы в течение 3 суток, в условиях Крайнего Севера срок увеличивается еще на 48 часов.

Не полученную оплаты трудового отработанного времени, начисление следует депонировать и положить на хранение в банковскую организацию.

Причины

Аспекты возникновения сумм депонента:

  • Нахождение служащего в производственной командировке;
  • Если сотрудник находится в очередном либо внеочередном отпуске;
  • При заболевании работника;
  • Также, необходимо депонировать начисленную оплату работы погибшего сотрудника.

Срок и порядок

Денежные средства на расчет по оплате труда, превышающие установленный лимит, разрешается содержать в кассе не больше трех суток.

По пришествии нормативного срока следует:

  1. Ведомость по оплате труда кассиру следует закрыть.
  2. Оставшиеся, не выплаченными, суммы депонировать.
  3. В строке с фамилией и депонентом следует сделать запись «Депонировано».
  4. На сумму депонированной заработной платы следует составить расходный кассовый ордер, с отражением в нем, перечисление в банк.
  5. На ту же сумму составить объявление на сдачу наличных денежных активов в банк.

Сроки хранения

  1. Депонент сохраняется на банковском активе организации 3 летний срок. Если служащий в этот срок не обратился за получением депонента, то депонент зачисляется на прибыль организации.

  2. Реестр депонированных сумм необходимо сохранять в течение пятилетнего срока.

    Отсчет начинается с начала года, следующего за тем годом, в котором появилась депонированная задолженность перед работником.

Учет

При депонировании сумм оплаты труда, у предприятия образовывается кредиторская задолженность перед сотрудником.

Учет сумм депонированной заработной платы:

  1. В период срока хранения учет не полученных сумм ведется на бухгалтерском счете 76-4.
  2. После окончания трехлетнего срока сумма переводится на 91 счет.
  3. Учет ведется в соответствующем кассовом реестре, в котором указывается:
    • Номер регистрации кассового расхода и сумма депонированной заработной платы;
    • Дата возникновения кредиторской задолженности перед служащим.

Реестр открывается на один календарный год, а остатки на конец отчетного года отражаются в графе остаток на начало года в новом кассовом реестре депонента следующего года.

В бухгалтерском балансе депонированную задолженность следует отражать по строке задолженность по оплате труда, а не кредиторскую задолженность перед прочими контрагентами.

Стоит отметить, что учет заработной платы по трудовым соглашениям тоже отражаются на 76 счете, и бухгалтеру нужно внимательно следить за раздельным ведением этой оплаты труда и депонированных сумм, так как в балансе эти статьи расходов отражаются по-разному.

Депонирование заработной платы, проводки

Начисление оплаты труда в бухгалтерских записях необходимо отражать непосредственно в текущем месяце, независимо будет ли она депонирована либо нет. Возникновение депонированной заработной платы следует отражать на бухгалтерских счетах организации приведенными проводками:

  1. При неполучении платы, сумму оплаты труда надо перенести на счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»: Дт 70 Кт 76-4 – 10000.
  2. Поступившие на счет «Касса», средства следует переместить на счет 51 «Расчетный счет»: Дт 51 Кт 50 – 10000.
  3. Если работник востребовал депонент, то выдачу необходимо отразить:
    • Получение средств из банка обратно в кассу организации: Дт 50 Кт 51 – 10000;
    • Выдача сотруднику: Дт 76-4 Кт 50 – 10000.
  4. По прошествии периода хранения невостребованных сумм составляется бухгалтерская корреспонденция: Дт 76-4 Кт 91 – 10000.

Налогообложение

Активы, невостребованной оплаты труда не влияют на налогообложение.

До момента выдачи оплаты работы и депонирования, социальные налоги по законодательству необходимо оплатить в бюджет.

При расчете и оплате налогов, предприятию не известно, возникнет ли кредиторская задолженность с депонентами, не востребовавшими оплаты работы.

  • При оплате НДФЛ в бухгалтерии этот факт отражается проводкой: Дт 68 Кт 51.
  • Оплата ФСС и взносов в ПФР: Дт 69 Кт 51.

Депонированные суммы оказывают влияние на формирование базы для налогообложения при применении системы упрощенного налогового учета «Доходы минус расходы», так как сумма по счету 76-4 входит в состав расходов предприятия. Стоит заметить, что заработный депонент для налогового обложения прибыли организации следует списывать по истечении трехлетнего срока.

Выдача

Руководителю при составлении коллективного соглашения, для оптимальной работы с потенциальными депонентами, следует указать определенные даты и сроки, в которые работник может обратиться за получением заработной платы, депонированной на банковское хранение.

Выплату следует произвести в указанные даты либо по обращению работника в ближайшие сроки, не откладывая до следующей выдачи заработной платы.

Действие сотрудника

Служащий может востребовать получение депонента в бухгалтерии организации.

Для получения служащий имеет возможность оформить обращение в письменном запросе либо в устно.

В случае гибели работника за получением депонента может обратиться близкий родственник при предъявлении соответствующих документов.

Задание кассира

При обращении работника в кассу предприятия, кассиру необходимо:

  1. Сформировать запрос, сообщая о появлении работника, требующем выплатить не полученные суммы депонента;
  2. Оформить заявку, на получение наличных денежных средств, в обслуживающий банк;
  3. Произвести выплату, отражая ее в расходном регистрационном ордере;
  4. Отразить факт выплаты в книге учета депонированных пассивов;
  5. Зафиксировать получение в кассовой документальной книге учета;
  6. При получении доверенным лицом работника, в расходном ордере необходимо отразить данные сотрудника и лица, получившего депонент;
  7. Сверить и осуществить подписание расходных документов главным бухгалтером либо директором.

Особые случаи

Работодатель обязан выплатить депонент при первом обращении работника.

Если требование не выполняется, и работодатель задерживает выплату либо отказывается от оплаты, то работник имеет право обратиться за юридической помощью в инспекцию по труду либо в судебные органы для административного разбирательства.

Руководителю следует обращать особое внимание на учет депонента и строго контролировать его выдачу. При неправомерном выполнении указанных требований, органы по контролю над деятельностью предприятий, могут привлечь организацию к административной ответственности.

Источник: http://consultwork.ru/vyplaty/zarplata/deponirovanie-provodki.html

Депонирование заработной платы проводки

Депонирование заработной платы проводки

Выдача наличных денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости не допускается; — заполнить расходный кассовый ордер на отдельном бланке на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости; — записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму наличных денег. Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк на 4-й и 6-й рабочий день соответственно. На сумму сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтер юридического лица, индивидуального предпринимателя (индивидуальный предприниматель), открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частный нотариус производят проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Проводка, отражающая выдачу заработной платы через кассу, выглядит следующим образом: Дебет 70 (Расчеты с сотрудниками по оплате труда) — Кредит 50 (Касса) Если какая-то часть заработной платы не выплачена, например, вследствие заболевания работника, и её сумма задепонирована, то производится следующая проводка: Дебет 70 (Расчеты с сотрудниками по оплате труда) — Кредит 76, субсчет 4 (Расчеты по депонированным суммам) Так как заработная плата работника не получена, то согласно, указаниям Центробанка России она должна быть возвращена на расчетный счет работодателя. Для этих целей используется следующая проводка: Дебет 51 (расчетный счет) — Кредит 50 (касса) Как выдать депонированную заработную плату Работник получить депонированную заработную плату может в любое время, как только появится на рабочем месте. Отказать ему в выдаче заработной платы нельзя.

Что делать если работник так и не получил депонированную заработную плату? Ситуация, когда работник так и не получает начисленную заработную плату, на практике встречается довольно часто, не смотря на кажущуюся её невозможность.

В случае если в штате предприятия числится много сотрудников, то рано или поздно это возможно. В малых организациях такое тоже случается. Как показывает практика, это, в большинстве случаев не связано с какими либо несчастными случаями и пропажей человека без вести.

И речь обычно идет о небольших, незначительных суммах. Не секрет, что многие работники работают на условиях внешнего совместительства, либо имеют по несколько трудовых книжек.

Часто при фактическом уходе с места работы, сотрудники отдела кадров не имеют возможности правильно оформить увольнение, а кассир выдать заработную плату.

Проводки по депонированию зп

Выдача депонированной заработной платы отражается проводками: Дебет 50 Кредит 51 — получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты; Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50 — выдана депонированная зарплата. При выдаче депонированной зарплаты оформляют расходный кассовый ордер (форма N КО-2). Сведения о выданных депонентах вносят в книгу учета депонированной заработной платы или в карточку депонента.
Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, она включается в состав прочих доходов (п. 10.4 ПБУ 9/99). В этом случае бухгалтер сделает проводку: Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 91-1 — списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности. Рассмотрим порядок депонирования сумм заработной платы на примере.
Пример 1. 30 августа 2013 г.

Депонирование заработной платы: учет, проводки

Внимание

Депонированная зарплата была выплачена ему через несколько дней в размере 27 840 руб. (по начислению 32 000 руб.). Проводки по примеру: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 50 62 Поступила выручка в кассу организации 30 000 Отчет о розничных продажах 70 76 Депонирование зарплаты 27 840 Ведомость по выдаче заработной платы 76 50 Выплачена депонированная зарплата 27 840 Расходный кассовый ордер 68 НДФЛ 51 Перечислен НДФЛ по депонированной зарплате в день ее выдачи 4160 Платежное поручение исх. Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по Бухгалтерии и 1С 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Пример №2 На выплату заработной платы поступили денежные средства в кассу с расчетного счета.

Депонирование заработной платы

Выдача депонированной зарплаты отражается записью:

Если по каким-то причинам сотрудник вообще отказался получать депонированную зарплату, то по истечении срока исковой давности ее списывают:

  • дебета 76 счета в кредит 91.1.

Что касается налогов и взносов по депонированной зарплате, то тут дело обстоит так:

  • Перечисление страховых взносов не зависит от дня выплаты зарплаты. Их перечисляют с начисления оплаты труда
  • НДФЛ: если деньги на выплату зарплаты были сняты с расчетного счета, то организация должна перечислить налог в этот же день. В случае, когда зарплата выплачивается из наличной выручки фирмы, налог перечисляется в день выдачи депонированной ранее суммы оплаты труда.

Пример №1: Зарплата сотрудникам выплачивается 5 числа каждого месяца из выручки организации.
Сотрудник не получил вовремя деньги.

Депонированная зарплата — понятие и проводки в бухгалтерском учете

НК РФ). Пример 3. Изменим условия предыдущего примера. Предположим, заработная плата в ООО «Мастер» выплачивается из выручки, которая поступает ежедневно. Какие проводки необходимо сделать бухгалтеру? Решение.

В бухгалтерском учете компании проводки за 31 июля 2013 г.

будут такие же, как в примере 2. Проводки после 31 июля 2013 г. будут следующими (для упрощения примера проводки по сдаче в банк сверхлимитного остатка наличных денег в кассе не приводим): 5 августа 2013 г. Дебет 50 Кредит 62 — 150 000 руб.

— поступила в кассу выручка; Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм», Кредит 51 — 100 руб. — перечислены страховые взносы на травматизм; 7 августа 2013 г. Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», — 43 500 руб.

— депонирована заработная плата, не полученная работником; Дебет 51 Кредит 50 — 43 500 руб.

Регистрация

Важно

ООО «Подарок» была начислена заработная плата за август 2013 г. 4 сентября 2013 г. компания сняла с расчетного счета для выплаты заработной платы 1 350 000 руб. Эта сумма оприходована в кассу компании.

Кассир ООО «Подарок» выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с 4 по 6 сентября по платежной ведомости от 04.09.2013 N 161.

В период выплаты заработной платы за ее получением не явились два сотрудника:

Матвеев (был в командировке). Сумма причитающейся ему заработной платы — 13 871 руб.;

  • Г.Г. Тарасов (болел). Сумма причитающейся ему заработной платы — 17 400 руб.
  • В конце дня 6 сентября кассир ООО «Подарок» сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной заработной платы и сдал депонированные суммы в банк. Депонированная заработная плата была выдана:

    — С.Т.

    Источник: http://leks74.ru/deponirovanie-zarabotnoj-platy-provodki-3/

    Депонирование заработной платы | Выплата депонированной зарплаты работникам

    Максимальный срок выплаты зарплаты – пять рабочих дней от даты, установленной для ее выдачи, включая день получения денег.

    Если сотрудник не получил деньги в кассе учреждения вовремя, например, по причине болезни, бухгалтеру придется депонировать заработную плату. При этом храниться в кассе сверх лимита она не может.

    О том, как отразить в бухгалтерском учете невостребованные деньги, расскажет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

    Владимир Захарьин, эксперт по бюджетному учету, к.э.н.

    Соблюдаем сроки выплаты зарплаты

    Учреждение обязано выплачивать работникам заработную плату не реже двух раз в месяц. Причем в конкретный день, определенный правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым, коллективным договором.

    Основание – часть 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ. В кодексе трудовой и коллективный договор перечислены через запятую, что подчеркивает их равнозначность.

    Следовательно, дни выплаты зарплаты могут быть указаны в любом из них (письмо Роструда от 6 марта 2012 г. № ПГ/1004/6-1). Однако наиболее целесообразно включить такую норму в правила внутреннего трудового распорядка.

    Ведь трудовой договор регулирует отношения с конкретным сотрудником, а коллективного договора в учреждении может и не быть.

    Все новации трудового законодательства – в статьях и сервисах журнала «Учет в бюджетных учреждениях». Не забудьте оформить подписку!

    Если документом будут установлены не конкретные дни, а периоды, в течение которых может быть выплачена зарплата, то учреждение как работодатель не сможет гарантировать соблюдение нормы трудового законодательства.

    Такого же мнения придерживается и Минтруд России в письме от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242. Оптимальный срок выплаты зарплаты – конкретное число из диапазона дат: с 20 по 25 и с 5 по 10 число месяца.

    Например, 20 числа выплачивается зарплата за первую половину текущего месяца, а 5 числа – за вторую половину предшествующего.

    При совпадении дня выплаты заработной платы с выходным или нерабочим праздничным днем выдавать зарплату нужно накануне такого дня (ч. 8 ст. 136 Трудового кодекса РФ).

    Отметим, что установить срок выплаты один раз в месяц нельзя даже по просьбе самого работника (письмо Роструда от 1 марта 2007 г. № 472-6-0). Что касается отпускных, то их нужно выплатить сотруднику не позднее, чем за три рабочих дня до начала отпуска. Об этом сказано в части 9 статьи 136 Трудового кодекса РФ.

    Соответствующие выплаты работник может получить из кассы учреждения, либо они будут перечислены ему в безналичной форме на личный счет в банке (ч. 3 ст. 136 Трудового кодекса РФ).

    Продолжительность срока выдачи наличных денег из кассы учреждения в отношении заработной платы и других выплат определяет руководитель учреждения. Максимальный период – пять рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 6.5 Указания Банка России от 11 марта 2014 г.

    № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами…»; далее – Указание № 3210-У).

    Подробнее о правилах наличных расчетов в учреждениях читайте в статье «Наличные расчеты в 2015 году».

    Когда зарплата может выдаваться через раздатчиков

    Для удобства расчетов с сотрудниками наличными денежными средствами заработную плату им могут выдавать специально уполномоченные на это лица – раздатчики. Их список утверждает руководитель учреждения. Для этого издается соответствующий приказ.

    Как правило, такой способ выдачи зарплаты практикуется в учреждениях, имеющих обособленные структурные подразделения, отдаленные от головного.

    Отметим, что раздатчиком может быть только штатный работник учреждения, причем с ним в обязательном порядке нужно заключить договор о полной материальной ответственности.

    Раздатчики выдают деньги сотрудникам по расчетно-платежным (платежным) ведомостям. Ведомости, по которым произведены выплаты, сдаются в кассу учреждения не позднее чем через три рабочих дня по истечении срока, на который выданы наличные деньги.

    Но порой из-за отдаленности структурного подразделения ответственный за выдачу наличных не может вернуть ведомость в кассу в срок. В таком случае денежные средства выдаются раздатчику под отчет.

    При этом раздатчика нужно поименовать в приказе учреждения как подотчетное лицо.

    Действующий порядок расчетов с подотчетными лицами уточните в статье «Выдача денег под отчет».

    Депонируем неполученную зарплату

    Причин, по которым работник может не явиться за деньгами в установленный срок, может быть немало. Например, служебная командировка, временная нетрудоспособность, отпуск, в том числе без сохранения содержания.

    По окончании последнего дня срока, на который оформлена ведомость, кассир напротив Ф.И.О. работников, не получивших причитающуюся им заработную плату, делает запись или проставляет оттиск печати (штампа) «Депонировано».

    Кроме того, при необходимости депонирования заработной платы кассир:

    • подсчитывает и записывает в итоговой строке суммы фактически выданных наличных денег и тех, что подлежат депонированию, а также сверяет их с итоговой суммой в расчетно-платежной (платежной) ведомости;
    • ставит в расчетно-платежной (платежной) ведомости свою подпись;
    • подписывает расчетно-платежную (платежную) ведомость у главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии – у руководителя учреждения;
    • составляет расходный кассовый ордер на сумму фактически выданных денег;
    • на основании расходного ордера вносит запись о выданных наличных деньгах в кассовую книгу (п. 4.6 Указания № 3210-У).

    Не выданная задепонированная сумма сдается в банк для зачисления на лицевые счета, открываемые в территориальных органах Казначейства России, финансовом органе субъекта РФ, но только в том случае, если депонированная зарплата превышает лимит остатка наличных денег в кассе учреждения (п. 2 Указания № 3210-У).

    Если выплаты работнику производятся через банковскую карту, о депоненте и речи быть не может.

    Учет депонированной заработной платы

    Схемы бухгалтерских проводок, применяемые при отражении в учете депонированных сумм и их списание, установлены пунктами 137 и 138 Инструкции № 174н.

    Суммы заработной платы, пособий и иных выплат по оплате труда, не полученные работником в установленный срок, учитываются на счете 304 02 000 «Расчеты с депонентами».

    Она отражается:

    • по дебету счета 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» и кредиту счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – если депонирована зарплата;
    • по дебету счета 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам» и кредиту счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – если депонированы пособия и компенсации (кроме сумм, выплачиваемых за счет средств государственных внебюджетных фондов);
    • дебет счета 302 13 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда» кредит счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – если депонированы пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и иные аналогичные выплаты;
    • дебет счета 302 62 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению» и кредит счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – на сумму не полученных в срок пособий по социальной помощи населению;
    • дебет счета 302 63 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по пенсиям, пособиям, выплачиваемых организациями сектора государственного управления» и кредит счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – на сумму депонированных пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора госуправления;
    • дебет счета 302 91 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредит счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» – на сумму депонированных стипендий.

    Выдача депонированной заработной платы

    Депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру.

    При этом в соответствующие графы такого документа нужно вписать данные, удостоверяющие личность работника, который получает причитающиеся ему деньги.

    Если же получателей несколько, то удобнее будет оформить отдельную платежную ведомость.

    Операции по получению и выдаче депонированной зарплаты отражаются следующими проводками:

    • дебет счета 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»;
    • кредит счета 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 201 11 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».

    Расчеты с подотчетными лицами

    Для учета выданных раздатчикам денег применяется Книга учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504046). Возврат неиспользованного остатка подотчетной суммы в кассу учреждения оформляется приходным кассовым ордером.

    Порядок учета бюджетным учреждением подотчетных сумм, выданных для выплаты заработной платы, рассмотрим на примере.

    Учет депонированной заработной платы: проводки

    Из кассы учреждения подотчетному лицу выдано 400 000 руб. на выплату заработной платы работникам отдаленного структурного подразделения. По истечении срока выплаты зарплаты раздатчик сдал в кассу 50 000 руб. Эта сумма оформлена как депонентская задолженность.

    операции Дебет Кредит Сумма, руб.
    Выданы из кассы учреждения денежные средства под отчет раздатчику заработной платы
    (одновременно производится запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»)
    208 11 560
    «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»
    201 34 610
    «Выбытия средств из кассы учреждения»
    400 000
    Выдана зарплата работникам структурного подразделения через раздатчика (подотчетное лицо) 302 11 830
    «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
    208 11 660
    «Уменьшение кредиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»
    350 000
    Возвращен раздатчиком неиспользованный остаток подотчетной суммы в кассу учреждения
    (одновременно производится запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» со знаком минус)
    201 34 510
    «Поступления средств в кассу учреждения»
    208 11 660
    «Уменьшение кредиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»
    50 000
    Отражено депонирование неполученной заработной платы 302 11 830
    «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
    304 02 730
    «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
    50 000

    Обратите внимание: если зарплаты выплачивается не из кассы учреждения, а выдается через раздатчиков, то при оформлении депонентской задолженности счет 208 000 00 «Учет расчетов с подотчетными лицами» не используется. Расчеты с подотчетным лицом закрываются до оформления депонента.

    Списание депонированной заработной платы

    Невостребованные суммы депонентской задолженности подлежат списанию на увеличение чрезвычайных доходов от операций с активами. Отражаются они следующим образом:

    • дебет счета 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»;
    • кредит счета 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением списанной суммы на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами».

    При наличии документов, подтверждающих ликвидацию (смерть) кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) списываемую с баланса задолженность отражать на забалансовом счете не нужно.

    Реестр депонированной заработной платы не обязателен

    Указание № 3210-У не содержит требования о составлении реестра депонированных сумм, в отличие от ранее действовавшего порядка ведения кассовых операций.

    Однако по желанию кассира такой документ может применяться в учреждении. Он поможет отслеживать, кто из работников не получил зарплату, после каждой ее выдачи.

    Аналитический учет депонированных сумм ведется в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048).

    Такая книга предназначена для обобщения сведений раздельно по видам выплат, в частности, по оплате труда, денежному довольствию, стипендиям, пособиям.

    Записи в ней делаются по каждому депоненту (при необходимости с указанием структурного подразделения учреждения).

    В группе граф «Отнесено на счет депонентов (кредит)» указываются:

    • месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность;
    • номера расчетно-платежных (платежных) ведомостей;
    • суммы депонированных выплат.

    В группе граф «Выплачено (дебет)» против фамилии депонента записывается номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма за соответствующий месяц. Если депонированные суммы выдаются несколькими выплатами, то номера ордеров отражаются в графе 7 через запятую.

    В конце месяца в Книге подсчитываются итоги по графам «Отнесено на счет депонентов (кредит)» и «Выплачено (дебет)» и выводится кредитовый остаток на начало следующего месяца.

    Также смотрите:
    – Оплата труда бюджетников в 2015 году
    – Премия к празднику: налогообложение и страховые взносы
    – Больничные 2015. Больничный лист с нарушениями
    – Командировки в 2015 году: оформляем и оплачиваем
    – Выдача денег под отчет
    – Наличные расчеты в 2015 году

    Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

    Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3635-red-deponirovanie-zarabotnoy-platy

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.