Денежные эквиваленты в балансе: что это такое?

Содержание

Денежные эквиваленты в балансе предприятия

Денежные эквиваленты в балансе: что это такое?

Денежные эквиваленты стали отображаться в отчетности с 2011 года. Их понятие изложено в 5 ПБУ 23/2011. Представляют собой особую часть активов, обладающую характерными признаками.

Что такое ДЭ?

Денежный эквивалент – это активы, которые можно в минимальные сроки превратить в деньги. Сумма средств, аккумулированных от операций с активами, является предсказуемой. То есть, ее легко определить. Стоимость эквивалентов может незначительно меняться. К эквивалентам относятся:

  • депозиты до востребования;
  • векселя краткосрочного типа;
  • ценные бумаги аналогичного типа;
  • различные вклады, средства с которых могут быть сняты.

К примеру, акции самого предприятия считаются высоколиквидной формой ценных бумаг. Они обладают всеми признаками денежных эквивалентов: могут быть реализованы в любой момент по заранее известной стоимости. Эквивалентом являются также акции других предприятий, приобретенных компанией.

Для чего используются ДЭ?

Смысл ДЭ заключается в том, что их можно быстро реализовать и получить прибыль в заранее предугадываемом объеме. То есть, это высоколиквидные вложения, позволяющие получить выгоду.

По этой причине денежные эквиваленты крайне важны для обеспечения деятельности предприятия.

Это «живые деньги», которые можно привлечь в любой момент для решения ряда насущных задач:

  • выплаты кредиторам;
  • выплаты зарплаты сотрудникам;
  • оплата заказанных услуг;
  • покрытие убытков, которые сложно прогнозировать.

Рассмотрим пример важности денежных эквивалентов. На счета предприятия не поступила ожидаемая выручка в положенный срок.

У фирмы нет денег, однако немедленно нужно рассчитаться с кредиторами, иначе придется оплачивать штрафы за просрочку.

Для предупреждения санкций можно просто продать эквиваленты, и прибыль от их реализации направить на оплату счетов.

«Свободные средства» в рамках деятельности предприятия имеют важное значение. Они могут использоваться для следующих целей:

  1. Оплата текущих платежей.
  2. Формирование резервного фонда для покрытия неожиданно возникающих расходов.
  3. Краткосрочное инвестирование с целью получения дополнительного дохода.

Денежные эквиваленты и будут данными «свободными средствами». По своей сути они не отличаются от денег.

Основные признаки денежных эквивалентов

ДЭ требуется отражать в бухгалтерской отчетности. Для этого определяются инструменты отделения эквивалентов от иных финансовых поступлений. По каким признакам отличают денежные эквиваленты:

  • Вклады включены в состав финансовых вложений. Последние фиксируются в бухгалтерской отчетности согласно ПБУ 19/02. Указываются они в строке 58 «Финансовые вложения». Необходимо, для указания вложений в документах, указать их тип: долгосрочные и краткосрочные. Сроки определяются исходя из времени обращения или погашения.
  • ДЭ являются краткосрочными вложениями. Они указаны в пункте 23 ПБУ 23/2011. Это высоколиквидные вклады, доход от которых может быть получен в любой момент времени. Срок погашения в правилах бухгалтерского учета не определен, а потому данный вопрос может решать само предприятие. Нужно исходить из максимальной ликвидности. Самыми ликвидными в перечне денежных эквивалентов считаются депозиты до востребования. Примерные сроки прописаны в МСФО. В пунктах данного стандарта приводится небольшой срок обращения – три месяца с даты получения эквивалента.
  • ДЭ предназначаются для оплаты по краткосрочным обязательствам. Поэтому для рассматриваемых целей не подходят вклады, рассчитанные для долгосрочного инвестирования. О данном правиле можно прочитать в 6 пункте МСФО.
  • Доход от реализации можно заранее определить. Стоимость вложений практически не меняется.

ВАЖНО! Предприятие может зафиксировать свои дополнительные признаки, помогающие в определении ДЭ. Однако рассматриваемые критерии не должны вступать в противоречие с установленными правилами по ведению бухгалтерской документации.

К ДЭ не могут относиться долгосрочные вложения. К примеру, предприятие открыло вклад, средства с которого можно будет снять только через год. Если деньги потребуются немедленно, получить их с данного вклада будет невозможным.

Поэтому срочные и долгосрочные вклады не будут обладать признаками денежных эквивалентов, так как из них невозможно получить средства в любое время. ДЭ также не могут являться обязательства дебиторов перед предприятием.

Данные выплаты сложно прогнозировать.

Учет денежных эквивалентов

ДЭ относятся к вложениям краткосрочного типа, поэтому они фиксируются на счете «Финансовые вложения». Затем их требуется выделить на субсчете 2-го порядка. Для этого необходимо открыть следующие субсчета:

  • 58-1 «Долгосрочные вложения;
  • 58-2 «Краткосрочные вклады».

Субсчет открывается к счету по краткосрочным вкладам. Называться он будет 58-2-1 «ДЭ».

Пример

В январе отчетного года предприятие купило банковский вексель, предназначенный для оплаты услуг партнера, занимающегося поставками. Оплата по векселям являлась одним из условий договора. Номинал ценной бумаги составил миллион рублей. Вексель был приобретен по стоимости 960 тысяч рублей.

В текущем отчетном году оплата поставщику выполнена не была. Поэтому вексель должен быть зафиксирован в бухгалтерском учете.

Запись будет выглядеть следующим образом: ДТ 58-2-1 КТ 76. Из нее становится понятно, что был учтен вексель дисконтного типа.

Он вносится в состав денежных эквивалентов.

Как отражается ДЭ на балансе?

ДЭ относятся к денежным средствам. Они будут отражены на бухгалтерском балансе на строке 1250. Данная строка обозначает «Денежные средства и ДЭ».

Пример

Предприятие разместило свободные деньги (2 миллиона рублей) на депозитах. 50% от данной суммы была вложена под условием возврата по первому требованию.

То есть, миллион рублей является вкладом до востребования. Все средства предприятие может забрать только через 6 месяцев. То есть, это срочный вклад.

Все рассмотренные вложения фиксируются в строке 58.

Миллион рублей, который можно забрать по первому требованию, обладает всеми признаками денежного эквивалента. Поэтому миллион, являющийся срочным вкладом, будет отражен на строке 1240 баланса за отчетный период. Средства до востребования указываются в 1250 строке.

Итак.
Запас денежных эквивалентов делает предприятие устойчивым. При кратковременных финансовых кризисах компания может покрывать свои расходы деньгами, аккумулированными из эквивалентов.

Это своеобразный резервный фонд, обеспечивающий стабильную деятельность. ДЭ требуется правильно отразить в бухгалтерской документации. Фиксируются эквиваленты в форме проводок с указанием конкретной суммы средств.

По проводкам можно отследить интересующую операцию. Они отображают движение средств.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/denezhnye-ehkvivalenty/

Строка 1250 бухгалтерского баланса

Строка 1250 бухгалтерского баланса

В строку 1250 вписывают сумму наличных и безналичных денежных средств компании, которые числятся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах по состоянию на 31 декабря 2015 года. Здесь приводят дебетовое сальдо по следующим счетам:

       50 «Касса» в части денежных документов и наличных денежных средств, находящихся в кассе компании, как в рублях, так и в иностранной валютах;

       51 «Расчетный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на расчетных счетах;

       52 «Валютный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на валютных счетах;

       55 «Специальные счета в банках» в части денежных средств, числящихся в аккредитивах, ссудных счетах, беспроцентных депозитах (денежные средства, размещенные на депозитных счетах, по которым начисляют доход, отражают в составе финансовых вложений по строкам 1170 или 1240 унифицированной формы бухгалтерского баланса);

       57 «Переводы в пути» в части денежных средств, сданных инкассаторам для зачисления на расчетный счет и не зачисленных на дату составления отчетности.

Данные, связанные с движением денежных средств (их приход и расход) по видам операций (текущая, инвестиционная и финансовая деятельность), проведенных организацией в отчетном и прошлом отчетном периоде, дополнительно приводят в Отчете о движении денежных средств.

Деньги в кассе

Сумму остатка денежных средств в кассе определяют на основании итоговых данных, отраженных в кассовой книге по состоянию на 31 декабря 2015 года.

В прошлом году начали действовать новые правила ведения наличных расчетов и кассовых операций.

Раньше налоговики и суды зачастую имели разные точки зрения о том, на какие расходы можно направлять наличную выручку. Можно было воспользоваться этими разночтениями, чтобы отстоять свои интересы и избежать штрафа.

Теперь Банк России указал конкретный перечень целей, на которые могут расходоваться наличные средства компаний и индивидуальных предпринимателей.

Итак, наличную выручку, поступившую в кассу организации и предпринимателя за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги, можно расходовать:

       на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

       выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

       выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

       оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

       выдачи наличных денег работникам под отчет;

       возвраты за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Кроме того, наличные средства однозначно можно выдавать под отчет. Ранее было разрешение только на выдачу командировочных расходов, но не на хозяйственные нужды, хотя споров с проверяющими по данному вопросу не было.

Важно, что в Указании № 3073‑У четко прописано, на какие цели нельзя тратить наличную выручку.

Так, наличные расчеты между юридическими лицами, предпринимателями и физическими лицами в рублях должны осуществляться только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета:

       по операциям с ценными бумагами,

       договорам аренды недвижимого имущества,

       выдаче (возврату) займов (процентов по займам),

       деятельности по организации и проведению азартных игр.

Обратите внимание, что здесь действует ограничение не только на расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, но и с физлицами.

Ограничение по арендным расчетам действует только в отношении недвижимого имущества. Если же фирма хочет рассчитаться за аренду движимого имущества (например, аренду автомобиля), то это можно сделать из наличной выручки.

Лимит наличных расчетов между юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями остался прежним.

В рамках одного договора между участниками наличных расчетов (независимо от того, производится платеж в период действия договора или после окончания срока его действия) можно осуществлять операции только в размере, не превышающем 100 000 рублей, либо на сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Еще одно новшество заключается в следующем: теперь более конкретно указано, что лимит наличных расчетов в рамках одного договора на сумму 100 000 рублей распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия. Раньше этого не было в указаниях по работе с наличными, но подобные разъяснения давал Центральный банк России.

Продолжение читайте в книге «Годовой отчет — 2015»

Источник: http://actbuh.ru/nalogi-i-uchet/buhuchet/stroka-1250-buhgalterskogo-balansa-denezhnye-sredstva-i-denezhnye-ekvivalenty

2.6. Денежные эквиваленты и их учёт

2.6. Денежные эквиваленты и их учёт

Под денежнымиэквивалентами понимаются высоколиквидныефинансовые вложения, которые могут бытьлегко обращены в заранее известнуюсумму денежных средств и которыеподвержены незначительному рискуизменения стоимости.

К денежнымэквивалентам можно отнести:

– депозиты довостребования, открытие в кредитныхорганизациях;

– векселя СбербанкаРоссии на предъявителя;

– привилегированныеакции крупных компаний.

Финансовые вложенияучитываются на счёте 58 и отражаются вбухгалтерском балансе отдельно отденежных средств.

Организация должнараскрыть в учётной политике подходы,используемые для отделения денежныхэквивалентов от других финансовыхвложений.

Первый признак –денежные эквиваленты входят в составфинансовых вложений.

В бухгалтерском учёте финансовыевложения определяются в соответствиис ПБУ19/02и отражаются на счёте 58 «Финансовыевложения». Исходя из требованийп.

19ПБУ 4/99, в бухгалтерскомбалансефинансовые вложения представляются сподразделением на долгосрочные икраткосрочные в зависимости от срокаих обращения (погашения).

Второй признак –вложение должно быть краткосрочным.В определении денежных эквивалентов,приведённых в п.23ПБУ 23/2011, речь идёт о высоколиквидныхфинансовых вложениях. Следовательно,к таковым могут относиться толькократкосрочные финансовые вложения.

Конкретный срокобращения (погашения) денежных эквивалентовв ПБУ23/2011не указывается.

Тем не менееочевидно, что это очень короткий срок,так как в данном бухгалтерском стандартеделается акцент на высокую ликвидностьфинансовых вложений.

А среди депозитовв качестве денежных эквивалентоввыделены самые краткосрочные – депозитыдо востребования.

Такой же срокобращения (погашения) финансовыхвложений, классифицируемых в качестведенежных эквивалентов, указан в МСФО(IAS) 7«Отчёт о движении денежныхсредств». Вп.

7этого Стандарта говорится следующее:«Обычно инвестиция классифицируетсякак эквивалент денежных средств, толькокогда она имеет короткий срок погашения,например, три месяца с даты приобретенияили менее».

Третий признак –вложение предназначено для покрытиякраткосрочных денежных обязательств.

Соответственно эквивалентами денежныхсредств не могут быть признаны вложения,предназначенные для долгосрочныхинвестиций и иных целей. Это следует изп.

6указанного Международного стандартафинансовой отчётности.

Четвёртый признак– стоимость вложения можно чёткоопределить.Согласно приведённому выше определениюденежных эквивалентов они практическине подвержены риску изменения стоимости.Организация при желании может легкообратить их в заранее известную суммуденежных средств.

Организации могутзафиксировать указанные признакиденежных эквивалентов в учётной политике,а также добавить дополнительные критерии.Главное условие – они не должныпротиворечить определению денежныхэквивалентов.

Таким образом,организация вправе в учётной политикеустановить, что к денежным эквивалентамбудут относиться высоколиквидныефинансовые вложения, не предназначенныедля инвестиций, практически не подверженныериску изменения стоимости, срок обращения(погашения) которых составляет три (два,полтора) месяца. Если среди краткосрочныхфинансовых вложений, которые числятсяв бухгалтерском учёте организации, естьденежные эквиваленты, то их можноконкретно обозначить в учётной политике.

Итак, рассмотримоперации по учёту денежных эквивалентовна примере учёта депозитов (см. таблицу2.6.1).

Таблица2.6.1 – Типовые операции по субсчёту 55-3

операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3
Перечислены на депозит денежные средства с расчётных счетов 55-3 51
Перечислены на депозит денежные средства с валютных счетов 55-3 52
Начислены проценты по депозитному вкладу 76 91-1
Получены проценты за размещение денежных средств на расчётные счета 51 76
Получены проценты за размещение денежных средств на валютные счета 52 76
Зачислены на расчётные счета средства с депозитного счёта 51 55-3
Зачислены на валютные счета средства с депозитного счёта 52 55-3

Аналитическийучёт по субсчёту 55-3 «Депозитные счета»ведётся по каждому вкладу.

Согласно Инструкциик Плану счетов перечень субсчетов,открываемых к 55 счёту «Специальныесчета в банках» является открытым иорганизация, отдельные субсчетаоткрываемые к данному счёту, должнауказывать в рабочем плане счетов.

Кредитовый оборотпо 55 счёту собирается в журнале-ордере№ 3.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5912276/page:9/

Денежные средства и денежные эквиваленты

Активы и их классификация

Активы – это собственность предприятия, блага имущественного и неимущественного характера, а также личные права субъекта, которые имеют имущественную оценку, то есть могут быть выражены денежно, имея свою стоимость, и принести экономическую выгоду. Например, денежные средства и денежные эквиваленты.

Экономическая выгода – это благо, которое имеет прямое или косвенное отношение к сумме денежных средств, находящихся во владении отдельного предприятия, и имеет на них влияние.

Согласно стандартной классификации в соответствии с «Бухгалтерским балансом и основными раскрытиями в счетах» можно выделить такие пункты, которые относятся к активам:

  • Расчеты последующих периодов, которые будут списаны с основного счета в течение не более чем года;
  • Дебиторская задолженность, которая перечислится в течение не более чем года;
  • Кратковременные инвестиции, использование которых должно указывать полную стоимость в случае, если их стоимость отличается от балансовой;
  • Товарно-материальные запасы;
  • Денежные суммы, которые относятся к активам, но имеют ограниченное количество использования.

Деньги, особенности их использования

Деньги при производстве продукции – это совокупность энной суммы, которая может числится в кассе или на счетах предприятия, в том числе валютных, или находится в ходе хозяйственных операций, освещаясь в документах. С помощью кругооборота этих средств можно определить начало и конец хозяйственной операции, которая была проведена в то или иное время.

Скорость их движения означает высокий показатель эффективности предпринимательской деятельности и определяет дальнейшее развитие компании. Количество средств означает возможность предприятия выстоять на рынке, конкурентоспособность, а также платежеспособность – одно из главных качеств.

Кроме того, одних денежных средств недостаточно, резервные также очень важны, ведь оплата на непредвиденные обстоятельства должна учитываться для сохранения благоприятного финансового положения.

При этом запасы средств не должны превышать количество явных средств на счетах и в кассе, ведь они будут задерживать денежный оборот, снижать эффективность работы фирмы, за счет чего со временем просто обесценятся.

Особенность их использования и контроля определяется:

  • правильным управлением для длительной сохранности и приумножения, законного использования;
  • поддержанием ежедневной возможности организации осуществлять оплату другим организациям, то есть тем, которые смогут подтвердить ее платежеспособность по отношению к другим фирмам.

Как используются денежные средства на предприятиях. Правила хранения

Ежедневные расчетные операции производятся в качестве безналичных платежей либо же наличными деньгами. Законодательно регламентируется проведение операций с помощью наличных средств. Центральный банк РФ устанавливает порядок правильного ведения операциях по кассовому расчету.

Нормативные документы, выдающиеся Центральным банком предусматривают следующие пункты:

  • Помещение, которое будет использоваться в качестве кассы и иметь сигнализационное оповещение;
  • Заполнение кассовой книги по учету основных средств или наличие других документов, где будет отображаться оборот денежных средств на предприятии;
  • Контрольно-кассовые машины, что будут использоваться для получения денежных средств от других организаций;
  • Свободные деньги, которые не относятся ни к одной операции, должны находится на учете в учреждениях банков;
  • Суммы, которые расходуются, должны быть отображены в чеках;
  • Лимит на хранение денег в кассе.

Исключением для этих правил можно считать заработную плату сотрудникам и стипендию студентам ВУЗов. Суммы для выплат по этим целям должны хранится не более трех дней, включая дни начисления и снятия. Администрация непременно несет ответственно за сохранность и правильное направление выплат.

Эквиваленты денежных средств

Эквиваленты денежных средств определяются положением №6 МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».

По данному определению эквиваленты денежных средств – это инвестиции с высоким показателем ликвидности и кратковременным действием, которые можно с легкостью обратить на заранее известные суммы, при этом изменение стоимости будет незначительным.

При этом МСФО 7 не рассматривает другие регуляторы, которые могут использоваться денежных средств при расчетах в качестве эквивалентов.

Стоит отметить, что при покупке товара или оплате услуги совершить платеж наличными. В качестве такого варианта не подходит вексель банка, который имеет 365(год) дней в качестве срока погашения.

Но акции, которые можно котировать непосредственно как инструмент платежа без дальнейшего конвертирования также могут использоваться в качестве средств для осуществления платежей.

Эквиваленты можно определить как инвестиции, но такую формулировку можно классифицировать как неправильный перевод.

Имеются незначительные огрехи в данном понятии, ведь критерий эквивалентов отображается в отличии от других кратковременных инвестиций. Субъективный характер данного отличия зависит от намерений предприятия.

Если данная им инвестиция на краткосрочный период рассматривается бухгалтерией как высоколиквидная, то она является эквивалентом денежных средств.

Исходя из вышесказанного, можно выделить такие критерии:

  • Субъективные;
  • Объективные.

То материальное количество, что выражается в денежных единицах, относится к эквивалентным показателям денежных сумм исключительно в том случае, если они отвечают определенным критериям.

Эти факторы можно рассмотреть на примере.

Например, срок депозита закончится в течение нескольких месяцев, а деньги на депозитном счете рассматриваются как надежные источники расчетов по хозяйственных операциях, что будет отображено в балансе.

Можно прийти к выводу, что эквиваленты денежных средств, скорее всего, созданы для удовлетворения краткосрочных потребностей и оплаты кратковременных платежей, которые не требуют длительной отсрочки.

Например, не более трех месяцев. Для этого не подойдут инвестиции, ведь их часто относят к денежным эквивалентам.

Чтобы инвестиции действительно можно было отнести к данной категории, стоит удостовериться в соответствии понятия всем требованиям:

  • Инвестиции должны удовлетворять кратковременные платежи;
  • Иметь точную дату и сроки погашения;
  • Инвестиции являются привилегированными акциями.

Потоки денежных средств включают как поток средств, так и отток. Они помогают осуществлять контроль над деньгами и их эквивалентами, куда включается также и контроль над их инвестированием.

Система внутреннего контроля за потоком денежных средств была разработана в соответствии со следующими целями:

  • Защитой потоков денежных средств и их эквивалентов;
  • Обеспечения соответствия потоков активов с финансовым уставом предприятия;
  • Обеспечения достоверности данных, которые представлены на бухгалтерских счетах и в балансе.

Контроль за поступлением и распределением активов должен осуществляться путем незамедлительных записей всех расходов и притоков средств, а также периодических подсчетов остатка средств в кассе, хранения только нужной суммы и физического контроля за сохранностью этих активов.

Денежные средства и их эквиваленты относятся к активам, которыми владеет отдельное предприятие. Эффективность производства во многом зависит именно от правильного использования данных активов и их рационального распределения в соответствии со всеми производимыми операциями.

Источник: http://buh-spraa.ru/buhgalterskij-uchet/denezhnye-sredstva-i-denezhnye-ehkvivalenty.html

Денежные средства и денежные эквиваленты

Деньги есть один из основных, важных активов предприятия любой сферы деятельности, который позволяет осуществлять основную и другие виды деятельности.

За деньги приобретаются запасы и материалы, производятся расчеты с покупателями, выплачивается заработная плата сотрудникам и перечисляются налоги в бюджет.

Денежные средства и денежные эквиваленты – это основа хозяйственной деятельности, именно поэтому их учет так важен для каждого субъекта. И далее будет рассмотрено само понятие денежных средств и их эквивалентов, особенности отражения в отчетности.

Деньги, их эквиваленты: что это, что к ним относят

Следует отметить, что в соответствии с МСФО 7, которое имеет название «Отчет о движении денежных средств», денежные ресурсы – это все денежные средствапредприятия, который на данный момент находятся в кассе организации, а также на депозитных счетах до востребования в банковских учреждениях.

Денежный эквивалент же по определению того же МСФО – это инвестиция сугубо краткосрочная, характеризующаяся высокой степенью ликвидностью, и при необходимости имеющая уникальное свойство быстро превращаться в наличные средства.

При этом данный вид инвестиций характеризуется низкой степенью изменения первоначальной стоимости.

  При том если краткосрочная инвестиция, как правило, подразумевает продолжительность обращения до одного года, то здесь под краткосрочным периодом имеется ввиду только срок в три месяца с момента приобретения такого актива до момента погашения.

Денежные средства и денежные эквиваленты включают такие категории:

  • Наличные ресурсы в кассе учреждения;
  • Средства, находящиеся на данный момент в пути;
  • Ресурсы на счета в финансовых учреждениях, вне зависимости от типа счета (в рублях, долларах, другой иностранной валюте), которые могут быть использованы предприятием в любой момент по требованию его представителя;
  • Любого рода векселя, срок продажи или погашения которых не будет превышать оговоренных 3-х месяцев;
  • Счета депозитного типа;
  • Ценные бумаги с высокой степенью ликвидности, с продолжительностью погашения или перепродажи не больше 3-х месяцев.

Говоря о некоторых видов активов и их принадлежности к денежным эквивалентам, то денежные эквиваленты не включают такое понятие как банковские овердрафты. Это относиться к займам и кредитам, которые были предоставлены компании.

Также в данную категорию не включают любые инвестиции, которые имеют более длительную продолжительность погашения: больше, чем установленные три месяца, даже если на дату их учета срок погашения их составит не более квартала.

Нельзя к такой категории в балансе также относить и ресурсы предприятия, которые имеются на банковских счетах, но имеют лимитированное использование или ограничение к использованию.

В таком случае такие деньги необходимо относить исключительно к прочим активам и ресурсам оборотного характера.

Отражение в балансе

Как и любая номенклатура учета, деньги любой форме должны быть отражены в бухгалтерском учете, отчетности.

Непосредственно в балансе это строка 1250 денежные средства и денежные эквиваленты, которая предназначена для подсчета таких видов активов.

Сальдо по счету является дебетовым и рассчитывается с учетом следующего алгоритма расчета: суммируются все дебетовые итоговые результаты по таким счетам, как 50, 51, 52, 55, 58 и 76.

При этом, чтобы правильно заполнить строку 1250 денежные средства и денежные эквиваленты, необходимо понимать некоторые особенности указанных в расчете синтетических счетов.

Но если с кассой более-менее понятно – на счете отражается остаток средств, которые есть в национальной иностранной валюте в кассе предприятия, то вот с денежными эквивалентами не все так понятно.

Денежными эквивалентами при анализе баланса и ресурсами есть: деньги в аккредитивах, платежных документах и в чековых книжках.

Финансовые вложения отражаются в балансе

У некоторых бухгалтеров иногда может возникнуть вопрос, а почему такие активы необходимо учитывать по строке 1250, если для этого есть строка другая 1170 или 1240 – финансовые вложения. Все правильно, но в 1240 учитываются финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов. Сами эквиваленты отражаются в строке 1250.

Также возникает другой интересный момент: при расчете дебетового сальдо по строке 1250 фигурирует счет 58, который также учитывается и при расчете сальдо по строке 1240 и 1170.

Как тогда разграничивать такие сальдо? Чтобы управление денежными средствами и их эквивалентами проходило эффективно, учет проводился правильно, необходимо к субсчету счета 58 –  58-2 открыть аналитический субсчет 58-2-1.

Субсчет 58-2-1 будет называться «Денежные эквиваленты». И именно итог по этому счету необходимо использовать для расчета результата по строчке 1250.

Но также необходимо знать, что то, какие объекты понятие денежных эквивалентов включает в себя, определяется каждой фирмой самостоятельно.

Это закрепляется учетной политикой и соответственно Приказом об учетной политике.

Это сугубо управленческое решение, которое зависит от компетентности директора и главного бухгалтера.

Помимо самого баланса, информация о наличных средствах, других денежных ресурсах, их эквивалентах обязательно должна быть отражена и в других формах, например, в Отчете о финансовом положении. Здесь необходимо представить информацию в разрезе данных о составе средств, об их остатках на синтетических, аналитических счетах учета, в том числе и в иностранной валюте.

Также такие активы нашли свое отражение и в другой форме отчетности, которая имеет название «Отчет о движении денежных средств», где раскрывается информация о денежных потоках в течение отчетного периода.

Таким образом, деньги и денежные эквиваленты в балансе — это те оборотные ресурсы компании, которые являются или деньгами, или теми ресурсами, которые могут превратиться в наличные средства в кратчайшие сроки по требованию и желанию руководства предприятия.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/denezhnyiy-ekvivalent/

Денежные эквиваленты в балансе это – Адвокат

Денежные эквиваленты в балансе это - Адвокат

Breaking News

Home / Конституционное право / Денежные эквиваленты в балансе это

Данные, связанные с движением денежных средств (их приход и расход) по видам операций (текущая, инвестиционная и финансовая деятельность), проведенных организацией в отчетном и прошлом отчетном периоде, дополнительно приводят в Отчете о движении денежных средств.

Деньги в кассе Сумму остатка денежных средств в кассе определяют на основании итоговых данных, отраженных в кассовой книге по состоянию на 31 декабря 2015 года. В прошлом году начали действовать новые правила ведения наличных расчетов и кассовых операций.

Раньше налоговики и суды зачастую имели разные точки зрения о том, на какие расходы можно направлять наличную выручку. Можно было воспользоваться этими разночтениями, чтобы отстоять свои интересы и избежать штрафа.

Теперь Банк России указал конкретный перечень целей, на которые могут расходоваться наличные средства компаний и индивидуальных предпринимателей.

Важно

Они могут использоваться для следующих целей:

  1. Оплата текущих платежей.
  2. Формирование резервного фонда для покрытия неожиданно возникающих расходов.
  3. Краткосрочное инвестирование с целью получения дополнительного дохода.

Денежные эквиваленты и будут данными «свободными средствами». По своей сути они не отличаются от денег. Основные признаки денежных эквивалентов ДЭ требуется отражать в бухгалтерской отчетности.

По каким признакам отличают денежные эквиваленты:

  • Вклады включены в состав финансовых вложений.

Последние фиксируются в бухгалтерской отчетности согласно ПБУ 19/02.
Указываются они в строке 58 «Финансовые вложения».

Необходимо, для указания вложений в документах, указать их тип: долгосрочные и краткосрочные.

Внимание

Реализация возможна в два этапа:

  • Учет – отражение в отчетности поступлений, расходов, формирования резервов, списания невозвратов и прочих движений;
  • Анализ источников поступления, направлений использования, причин недостатка или избытка;
  • Составление бюджета – планирование операций с целью предотвращения дефицита или профицита свободных, незадействованных средств.

Задача финансового отдела – обеспечить оптимальный для работы и развития объем свободных денег. Их избыток также негативен, как и нехватка.

Это «живые деньги», которые можно привлечь в любой момент для решения ряда насущных задач:

  • выплаты кредиторам;
  • выплаты зарплаты сотрудникам;
  • оплата заказанных услуг;
  • покрытие убытков, которые сложно прогнозировать.

Рассмотрим пример важности денежных эквивалентов.
На счета предприятия не поступила ожидаемая выручка в положенный срок.
У фирмы нет денег, однако немедленно нужно рассчитаться с кредиторами, иначе придется оплачивать штрафы за просрочку.

Для предупреждения санкций можно просто продать эквиваленты, и прибыль от их реализации направить на оплату счетов.

« Свободные средства» в рамках деятельности предприятия имеют важное значение.

Денежный эквивалент

Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей.

Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в заранее известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости.

Таким образом, обычно инвестиция классифицируется как эквивалент денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например, три месяца с даты приобретения или менее.

Инвестиции в капитал других предприятий не включаются в состав эквивалентов денежных средств, если только они по существу не являются эквивалентами денег, как, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и имеющих установленную дату погашения. 8.

Банковские кредиты обычно рассматриваются как финансовая деятельность.

Денежные средства и денежные эквиваленты

На этой странице:

  • Что такое ДЭ?
  • Для чего используются ДЭ?
  • Основные признаки денежных эквивалентов
  • Учет денежных эквивалентов
  • Как отражается ДЭ на балансе?

Денежные эквиваленты стали отображаться в отчетности с 2011 года.

Их понятие изложено в 5 ПБУ 23/2011. Представляют собой особую часть активов, обладающую характерными признаками.


Что такое ДЭ? Денежный эквивалент – это активы, которые можно в минимальные сроки превратить в деньги. Сумма средств, аккумулированных от операций с активами, является предсказуемой.
То есть, ее легко определить.

Стоимость эквивалентов может незначительно меняться.

2.6. денежные эквиваленты и их учёт

При этом, МСФО (IAS) 7 вводит дополнительный критерий для классификации финансового вложения как эквивалента денежных средств – срок его погашения должен составлять не более трех месяцев.

До 2011 года денежные эквиваленты отражались в бухгалтерском учете и отчетности в составе финансовых вложений.

С 2011 года денежные эквиваленты в бухгалтерском учете продолжают учитываться на счете 58 «Финансовые вложения», а в бухгалтерской отчетности отражаются в составе денежных средств.

Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств, подверженные незначительному риску изменения стоимости.

Примерами денежных эквивалентов являются: — депозиты до востребования; — краткосрочные государственные ценные бумаги; — краткосрочные векселя; — привилегированные акции, приобретенные незадолго до объявленного срока их погашения, и т.п.

Понятие денежных эквивалентов впервые появилось в российской бухгалтерской отчетности с 2011 года, оно было ведено ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Определение, приведенное в ПБУ 23/2011, практически полностью совпадает с определением денежных эквивалентов из МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Денежные средства и денежные эквиваленты в балансе это

Понятие денежных эквивалентов было введено Положением по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утв.

Источник: http://advokattat.ru/denezhnye-ekvivalenty-v-balanse-eto/

Департамент общего аудита об отражении в балансе депозита

16.02.2012

Ответ

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (статья 834 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 838 ГК РФ на сумму депозита банком выплачиваются проценты в размере, определяемом договором банковского вклада.

Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы вклада в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям – до дня списания включительно. Условиями договора банковского вклада может быть предусмотрена единовременная выплата процентов при возврате вклада (статья 839 ГК РФ).

По общему правилу условия выдачи банковского вклада (депозита) определяются договором. Поэтому стороны могут договориться о возможности досрочного расторжения банковского вклада (депозита) по инициативе вкладчика.

При этом проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, если договором не предусмотрен иной размер процентов (статья 837 ГК РФ).

Таким образом, учитывая вышесказанное, депозит – это размещение денежных средств, с целью получения дохода в виде процентов.

Согласно пункту 3 ПБУ 19/02[1] депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям.

При этом для признания актива в качестве финансового вложения необходимо единовременное выполнение следующих условий (пункт 2 ПБУ 19/02):

-наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

-переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

-способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Поскольку у нас отсутствует иная информация, в рассматриваемом случае мы будет исходить из того, что договор банковского вклада предусматривает выплату процентов.

Учитывая это, на наш взгляд, вышеуказанные условия в данном случае будут выполняться. В связи с этим, по нашему мнению, депозит может быть признан финансовым вложением.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов[2] финансовые вложения отражаются на счете 58.

Вместе с этим, следует отметить, что Инструкция предусматривает отражение на счете 58  инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

То есть, перечень финансовых вложений, отражаемых на счете 58, является закрытым, и не предусматривает отражения на нем депозитов.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

В том числе, на счете 55.3 учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Таким образом, учитывая вышесказанное, по нашему мнению,  размещение денежных средств на депозитных вкладах отражается на счете 55.3.

Вместе с этим, следует отметить, что существует ещё одна точка зрения по вопросу отражения в бухгалтерском учете депозитных вкладов, согласно которой организация может организовать учет депозитных вкладов на счете 55 или 58 по своему выбору, закрепив его в учетной политике.

Данная точка зрения основана на характеристике счета 91.

Согласно Инструкции по применению плана счетов проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, – в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств.

На наш взгляд, такая трактовка указанной нормы не правомерна, так как указание на корреспонденцию со счетом учета финансовых вложений относится к процентам за предоставление в пользование денежных средств организации, т.е. договору займа. А проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете корреспондируются только со счетами учета денежных средств, в данном случае, счетом 55.3.

Таким образом, учитывая вышесказанное, по нашему мнению, депозитный вклад отражается на счете 55.3.

Вместе с этим, депозитный вклад в соответствии с действующими нормами бухгалтерского учета признается финансовым вложением.

Рассмотрим порядок отражения такого финансового вложения в бухгалтерской отчетности.

Действующая редакция формы бухгалтерского баланса[3] предусматривает следующие показатели, к которым могут быть отнесены депозитные вклады:

-финансовые вложения;

-финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов),

-денежные средства и денежные эквиваленты.

Согласно пункту 5 ПБУ 23/2011[4] денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

В качестве примера денежных эквивалентов ПБУ 23/2011 приводит открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Таким образом, согласно ПБУ 23/2010 депозитные вклады могут признаваться денежными эквивалентами.

Однако, учитывая вышесказанное, можно предположить, что не все депозитные вклады могут быть признаны в качестве денежных эквивалентов, а только те по которым можно быстро получить вложенные денежные средства.

В рассматриваемом случае, договор банковского вклада предусматривает возможность досрочного востребования денежных средств.

А значит можно говорить о том, что в рассматриваемом случае, Организация достаточно быстро (три дня) в случае необходимости может получить денежные средства.

Следовательно, по нашему мнению, рассматриваемый депозитный вклад может быть признан в качестве денежного эквивалента.

В связи с этим, по нашему мнению, поскольку форма бухгалтерского баланса прямо предусматривает отражение денежных эквивалентов по строке 1250 бухгалтерского баланса, то такое финансовое вложение, как депозитный вклад, подлежит включению в указанную строку.

Таким образом, учитывая вышесказанное, по нашему мнению, рассматриваемый депозитный вклад отражается по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_ob_otrazhenii_v_balanse_depozita.html?print=yes

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.