8(800)350-83-64

Бухучет в турагентстве: усн доходы расходы оформление сделок

Содержание

Агентский договор при УСН. Особенности учета

Бухучет в турагентстве: УСН доходы расходы оформление сделок

УСН и агентский договор

В первую очередь, необходимо отметить, что использование агентского договора при упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) позволяют предпринимателю передать ряд полномочий посреднику – контрагенту по агентскому договору.

 В том случае, если компания использует для налогообложения УСН, то при последующем составлении так называемого агентского договора необходимо будет руководствоваться определёнными правилами.

Но, для начала, давайте рассмотрим, что же такое этот самый агентский договор и зачем он бывает  нужен.

Что представляет собой агентский договор?

Агентский договор является соглашением при котором за  оплату одна сторона (агент) выполняет по  поручению другой стороны (принципала) юридические или иные действия.

При этом, сами агенты могут вести данную деятельность как от себя (пользуясь средствами принципала), так и от имени принципала.

В целом, это посреднический род документа, составление и выполнение условий которого регулируется статьёй пятьдесят второй ГК НК.

Рассматриваемый сегодня агентский договор при УСН является довольно частым явлением в работе предприятий, которые используют такой режим налогообложения.

Согласно условиям составленного документа, агентами должны быть заключены законные контракты на ведение дел принципалов, организацию рекламы, что связано с выполнением поручений.

В качестве объекта лицо имеет право выбрать прибыль или же прибыль, уменьшенную на расходы, согласно Налоговому кодексу.

Определяя прибыль ИП на «упрощёнке» обязан опираться на положения статей двести сорок девятой и двести пятидесятой НК. В свою очередь, это значит, что вся сумма полученная при оказании услуг агентом не будет включена в базу единого налога.

При этом, фактическим доходом агентов, облагаемым налогом, будет являться их реальное вознаграждение. Необходимо напомнить, что плательщики налогообложения УСН должны использовать при расчёте прибыли кассовый аппарат.

Как правило, агенты, заключившие контракты за средства принципалов, берут вознаграждение из суммы, которая получена на выполнение договора.

  Таким образом, всё вознаграждение (выплаты) агентам и считаются прибылью, которая получена от принципалов.

К примеру, в агентском договоре указано, что сам агент оплачивает за личные деньги рекламную кампанию, после чего эта сумма выставляется для возмещения затрат принципалам. В качестве дохода выступят и эти средства тоже.

Необходимо отметить, что сами агенты не обладают правом на признание расходов на рекламу продукта их принципалов в составе затрат, которые учитываются при фактическом расчёте суммы единого налога.

Особенности заключения агентского договора. Что необходимо знать предпринимателю?

Закон не запрещает предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения покупать и продавать товары по агентскому договору, однако, при этом, необходимо учитывать некоторые особенности оформления агентского договора и к признанию доходов и расходов, которые естественным образом образуются при исполнении агентского договора.

На что необходимо обратить внимание при заключении агентского договора?

  1. Условия агентского договора делятся на две категории: основные и дополнительные. Основным условием агентского договора является его предмет. Дополнительным условием агентского договора является положения о размере и условиях выплаты вознаграждения агента.

  2. Необходимо указать форму агентских отношений между агентом и принципалом. Так, агент, согласно положениям договора может совершать юридически значимые действия, как от своего имени, так и от имени принципала.

  3. В обязательном порядке следует подробно конкретизировать уровень полномочий агента согласно положениям агентского договора. Например, часть сделок агент может совершать от собственного имени, а часть сделок от имени принципала.

  4. Следует предусмотреть уровень ограничений, налагаемых агентским договором на каждую из сторон соглашения.

  5. В том случае, когда расчеты с покупателем происходят при участии агента по агентскому договору (как правило, в таких случаях оплата производится через расчетный счет или кассу агента) необходимо прописать в агентском договоре пункт о сроках, в течение которых агент обязуется сообщать принципалу о поступивших на его имя денежных средствах.

Как отразить работу по агентскому договору в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете агентов выручку, которая непосредственно связана с услугами посреднического характера, обычно считают прибылью от проведения обычных операций (пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 – Приказ Минфина РФ от 6.05.99 № 32н).

Отражение сумм, полученные по агентскому договору в бухгалтерском учете осуществляется с помощью счета 90, где отражает реализация, а также с помощью субсчета 90-1, где отражается выручка.

Счет 76-5 используется для проведения расчетов с компаниями.

Счет 26 используется для указания затрат на общехозяйственные нужды.

Обратите внимание! Организации, использующие Упрощенную систему налогообложения не должны уплачивать Налог на добавленную стоимость (согласно положениям статьи 346.

11 пункта 2 Налогового кодекса РФ), а значит, при оказании услуг они не имеют права на их цену начислить такой налог.

Агенты, применяющие упрощенную систему налогообложения также не могут выставлять принципалам счета-фактуры, где выделен Налог на добавленную стоимость.

Как учитывают расходы агента на УСН?

Для того чтобы определить налоговую базу по единому налогу, агенты, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны учитывать характер понесенных ими затрат.

Агент, применяющий упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы) обязан формировать бюджет по затратам, которые связаны с осуществлением условий поручения.

Расходы, при этом, осуществляются из собственных средств агента, но счета для возмещения затрат выставляют принципалу.

Характерный пример для агентского договора. Агенты не имеют права на признание расходов на рекламу продукции принципалов в составе затрат, что учитываются при расчете суммы единого налога, если согласно договору должно быть возмещено.

-инструкция: как предпринимателю грамотно составить агентский договор?

Источник: http://tvoedelo24-7.ru/usn/agentskiy-dogovor-pri-usn-osobennosti-ucheta/

Учет доходов в турфирмах, оказывающих услуги по агентскому договору и применяющих упрощенную систему налогообложения

ТУТ Туристские технологии, журнал

Очень часто бухгалтеры турфирм, применяющие упрощенную систему налогообложения, спрашивают нас о методике учета доходов по агентскому договору с туроператорами или другими поставщиками.

Рассмотрим вопросы ведения бухгалтерского учета турфирмы на примере программы «1С-Рарус: Турагентство», разработанной на основе «1С:Бухгалтерии 7.7 Проф».

Сначала обратимся к букве закона.

Согласно п. 1 ст. 346.

15 НК РФ организации при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.

Учитывая вышеизложенное, необходимо разъяснить, что будет являться доходом ООО, оказывающего услуги по агентскому договору.

В письме от 28 сентября 2005 года № 03-11-04/2/90 Министерства финансов Российской Федерации «Об учете доходов организаций, оказывающей услуги по агентскому договору» Заместитель директора Департамента таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.И. Иванеев отвечает.

В соответствии с положениями главы 52 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.

При этом принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и порядке, установленных в агентском договоре.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 главы 26.

2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Таким образом, при определении объекта налогообложения единым налогом доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения.

Для комплексного решения сложных задач бухучета, сдачи бухгалтерской отчетности и управления турфирмой компанией «1С-Рарус» разработано специализированное типовое решение «1С-Рарус: Турагентство» как для общей, так и для упрощенной системы налогообложения.

Основная цель системы — сокращение до минимума ручной работы бухгалтеров и менеджеров турфирм, исключение двойного, а в некоторых случаях и тройного ввода информации.

Рассмотрим более подробно, как система позволяет вести учет в соответствии с УСН.

Документооборот

Работа в системе начинается с оформления документа «Заявка на тур». В нее вводятся данные о бронируемом туре, а также сведения по туроператору, клиенту, услугам, срокам и суммам оплаты.

В табличной части «Заявки на тур» вводятся туристы, стоимость и себестоимость турпакета в целом или отдельной услуги.

Можно внести и дополнительную информацию — статус заявки, уведомлен ли клиент о подтверждении, график оплаты, дополнительные пожелания клиента.

После ее подтверждения автоматически выписываются одна или несколько путевок. На выбор предлагается четыре унифицированные формы путевок (Тур-1, Санаторно-курортная, Детская, Форма 2).

После того как получена полная сумма оплаты за путевки, проводится погашение долга туроператорам.

В одном документе «Отчет комиссионера» имеется возможность охватывать сразу несколько заявок, если, например, расчет происходит в конце отчетного периода.

«1С-Рарус: Турагентство» содержит ряд специализированных забалансовых счетов. Их структура ориентирована на детальный аналитический учет деятельности турагентства.

Бухгалтерские проводки по балансовым счетам формируются документом «Отгрузка туруслуг». Его можно создать автоматически на основании заявки.

Благодаря его использованию все поля документа оказываются корректно заполненными, нет двойного ввода информации.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

После ввода документа «Отгрузка туруслуг» формируются проводки по агентским договорам с поставщиком.

При поступлении денег от клиента и оплате туроператору (документы по кассе или по банку) налоговых проводок не делается.

Программа «1С-Рарус: Турагентство» скорее ориентирована на компании, применяющие агентскую схему продажи туруслуг. Но в состав тура (в программе) могут включаться и покупные (или собственные) услуги.

Соответственно, компании, работающие не только по комиссионным договорам, смогут также использовать ее для автоматизации учета.

Реализация комиссионных услуг:

В книге учета доходов и расходов не отражаются расходы по комиссионной деятельности (суммы перечисляемые поставщикам), а отражаются только доходы (в сумме комиссии), в соответствии с письмом, приведенным в начале статьи.

Реализация покупных (или собственных) услуг:

При отгрузке туруслуг в книге учета доходов и расходов отражается доход в сумме стоимости услуги для покупателя.

При оплате поставщику в книге учета доходов и расходов, отражается расход — сумма, оплаченная поставщику услуги.

Реализация комиссионных и покупных (или собственных) услуг по одной заявке:

Рассмотрим теперь более сложный вариант учета, когда в один пакет входят услуги приобретаемые у поставщиков как по агентскому договору, так и по договору купли-продажи.

Рис. 1. Документ «Отгрузка туруслуг». Форма документа

По собственной услуге, формируются следующие проводки:

ДебетКредит

Источник: https://rarus.ru/press/publications/56890/

Как посреднику на УСН учитывать доходы и расходы по посредническим операциям

  • 1 Учет доходов и расходов

Доходы и расходы

При выполнении поручения заказчика (комитента, принципала, доверителя) посредник (комиссионер, агент, поверенный):

  • получает доходы – выручку от оказания посреднической услуги (вознаграждение) (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ);
  • несет расходы (включая входной НДС), связанные с исполнением посреднического договора, которые по условию договора ему не возмещаются (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463).

В состав доходов, учитываемых при расчете единого налога, не включайте средства, поступившие посреднику:

  • от покупателя в пользу заказчика (при продаже товаров);
  • от заказчика в пользу поставщика (при покупке товаров);
  • от заказчика в счет возмещения затрат посредника по условиям посреднического договора.

Это следует из подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Учет доходов и расходов

Если организация платит единый налог с доходов, в налоговую базу включите только сумму посреднического вознаграждения (дополнительной выгоды) (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Однако такой порядок применяется лишь в тех случаях, когда средства, связанные с исполнением сделки, поступают посреднику после заключения посреднического договора.

Если посредник получил эти средства до подписания договора, он должен включить их в состав доходов, облагаемых единым налогом. Об этом сказано в письме ФНС России от 19 августа 2011 г. № АС-4-3/13628.

Расходы для целей налогообложения не принимайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Скидки, предоставленные покупателям (заказчикам) за счет посреднического вознаграждения, его сумму не уменьшают (письмо Минфина России от 25 мая 2010 г. № 03-11-06/2/80).

Если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, ведите учет и доходов, и расходов (п. 2 ст. 346.18, ст. 346.24 НК РФ).

Расходы, связанные с исполнением посреднического договора, которые по условиям договора не компенсируются заказчиком, уменьшают налоговую базу. В зависимости от вида расходов учтите их по соответствующей статье затрат, предусмотренной для упрощенки.

Например, затраты на оплату услуг субкомиссии можно отнести к материальным расходам (письмо УМНС России по г. Москве от 29 июня 2004 г. № 21-09/42913).

В состав расходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенке, не включайте:

  • стоимость имущества (включая деньги), переданного посредником заказчику в связи с исполнением обязательств по договору;
  • затраты, которые заказчик должен возместить посреднику по условиям договора.

Это предусмотрено пунктом 2 статьи 346.16, пунктом 1 статьи 252 и пунктом 9 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Доходы от реализации посреднических услуг признайте только после оплаты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То есть в день поступления денег от заказчика на банковский счет или в кассу посредника (если посредник не участвует в расчетах).

Включите в состав доходов также полученные авансы за исполнение обязанностей по договору (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об этом см. С каких доходов платить единый налог при УСН.

Пример отражения доходов посредника в книге учета доходов и расходов. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов

ООО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит с доходов.

В январе «Альфа» в качестве комиссионера заключила договор комиссии на реализацию партии товаров.

«Альфа» не участвует в расчетах (покупатель перечисляет деньги непосредственно продавцу). Цена товаров по договору – 590 000 руб. (включая НДС – 90 000 руб.).

Сумма комиссионного вознаграждения – 10 процентов стоимости реализованных товаров, что составляет 59 000 руб.

В январе комитент передал продукцию «Альфе». В феврале «Альфа» отгрузила продукцию в адрес покупателя, покупатель перечислил оплату на счет заказчика. Вознаграждение от заказчика «Альфа» получила 3 марта.

Датой признания дохода является день поступления оплаты за оказанные услуги. В марте доход в сумме 59 000 руб. бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.

Расходы признайте в том отчетном периоде, в котором они понесены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому затраты, которые не компенсирует заказчик, в случае их экономической обоснованности учтите при расчете единого налога упрощенке по мере оплаты.

Входной НДС по этим расходам признайте в налоговой базе, после принятия на учет самих расходов и перечисления налога (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация: нужно ли посреднику на упрощенке учесть дополнительные доходы, полученные при выполнении поручения заказчика на более выгодных условиях, чем предусмотрено в договоре?

Да, нужно.

Выполняя поручение по договору, посредник, помимо вознаграждения, может получить дополнительный доход (выгоду).

Исполнив поручение на более выгодных условиях, чем предусмотрено в договоре, посредник имеет право на половину от такого дохода, если другой порядок не согласован (ст. 992 и 1011 ГК РФ).

При упрощенке доходы формируются в том же порядке, что и при налогообложении прибыли (кассовый метод).

При этом отнести дополнительную выгоду, причитающуюся посреднику, к доходам, не учитываемым для целей налогообложения, нельзя.

Учитывать подобные доходы необходимо как вознаграждение по договору – такие поступления связаны с реализацией услуг посредника и, значит, формируют его выручку (доход) для целей налогообложения.

Это следует из положений пункта 2 статьи 249, подпункта 9 пункта 1 статьи 251, пункта 1 статьи 346.15 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России в письме от 1 ноября 2013 г. № 03-11-06/2/46735.

Ситуация: когда посреднику на упрощенке признать в доходах посредническое вознаграждение? Посредник участвует в расчетах и удерживает вознаграждение из поступившей в пользу заказчика выручки.

https://www.youtube.com/watch?v=wbXXKFia7dY

Доход признавайте в момент поступления денежных средств от покупателя.

Посредник и принципал могут договориться о различных вариантах выплаты посреднического вознаграждения.

При этом по умолчанию комиссионер или агент, действующий от своего имени, могут удерживать суммы своего вознаграждения из любых средств, поступивших к ним в пользу комитента (принципала) (ст. 997, 1011 ГК РФ).

Как другой вариант расчета, посредник может удерживать свое вознаграждение в момент перечисления денег (выручки) заказчику (ст. 407 ГК РФ).

В любом случае такая операция представляет собой односторонний зачет взаимных требований. Чтобы произвести его, посредник должен составить и передать заказчику документ, содержащий уведомление о зачете (ст. 410 ГК РФ).

Несмотря на возможность согласования разных условий расчетов с заказчиком, для посредника, применяющего упрощенку, дата признания дохода не зависит ни от момента подписания отчета об оказании посреднических услуг, ни от совершения иных согласованных сторонами действий по исполнению обязательств. Посредник, применяющий упрощенку, должен признавать доходы кассовым методом, то есть на дату фактического поступления денежных средств от покупателя, если в состав этих средств включено его вознаграждение (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-11-06/2/140.

Ситуация: нужно ли организации включить в доходы при расчете единого налога при упрощенке агентское и субагентское вознаграждения? Организация выступает в роли субагента (субкомиссионера).

Да, нужно, но только субагентское вознаграждение.

Организация, применяющая упрощенку, не учитывает доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

А в подпункте 9 пункта 1 данной статьи сказано, что в составе доходов агента (комиссионера) не учитываются денежные средства, поступившие ему в связи с исполнением обязательств по агентскому договору. Исключение составляет только агентское вознаграждение.

Денежные средства, которые агент по договору передает принципалу, являются доходом принципала. Эта норма распространяется и на стороны субагентского договора. Для субагента агент является принципалом.

И агентское вознаграждение, которое необходимо передать агенту на основании договора, считается его доходом. Аналогичное разъяснение дано в письме Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/2/130.

Ситуация: как посреднику на упрощенке учесть вознаграждение, размер которого заранее неизвестен? Вознаграждение включено в аванс, выдаваемый посреднику для исполнения договора.

Включите в состав доходов всю сумму средств, полученных от заказчика.

Доходом (выручкой) посредника от оказания посреднической услуги является его вознаграждение (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Доходы при упрощенке признаются кассовым методом, то есть в момент получения оплаты от заказчика (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поэтому авансы, полученные в счет предстоящего оказания посреднической услуги, также включаются в состав выручки (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 21 июля 2008 г.

№ 03-11-04/2/108, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05).

В рассматриваемой ситуации сумму посреднического вознаграждения на дату получения оплаты от заказчика определить невозможно.

Поэтому всю поступившую сумму посредник должен включить в состав налогооблагаемых доходов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/41.

После того как посреднические услуги будут оказаны (например, на дату утверждения отчета посредника), налоговую базу по единому налогу можно скорректировать. Такой вывод следует из положений пункта 1.1 статьи 346.

15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Согласно этим нормам в состав доходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенке, у посредника не включаются средства, поступившие от заказчика в счет возмещения затрат, связанных с исполнением договора.

В момент исполнения договора сумма ранее полученного аванса (включавшая в себя посредническое вознаграждение) перестает быть доходом посредника в полном объеме.

Ведь часть поступивших средств была израсходована им для выполнения обязательств по договору. Например, перечислена поставщику товаров, которые посредник приобретает для заказчика.

Этот факт позволяет уменьшить доход, ранее отраженный в книге учета доходов и расходов, на сумму документально подтвержденных затрат, которые должны оплачиваться за счет средств заказчика.

После корректировки в составе доходов останется только сумма посреднического вознаграждения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/40279.

Пример отражения в книге учета доходов и расходов корректировки налоговой базы при исполнении посреднического договора

ООО «Альфа» (агент) заключило посреднический договор с ООО «Торговая фирма “Гермес”» (принципал). По условиям договора «Альфа» должна приобрести для «Гермеса» складское оборудование и обеспечить его доставку на территорию принципала.

Общая стоимость договора (с учетом посреднического вознаграждения «Альфы») согласована в размере 800 000 руб.

При этом размер агентского вознаграждения определен как разница между согласованной стоимостью договора и фактическими расходами «Альфы» на приобретение и доставку оборудования. Срок исполнения договора – два месяца.

Всю сумму, предусмотренную договором, «Гермес» перечислил «Альфе» 1 марта. Договор был исполнен 25 апреля.

Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора и отраженных в отчете «Альфы», равна 731 600 руб.

Таким образом, сумма агентского вознаграждения составила 68 400 руб.

При расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал «Альфа» включила в состав доходов всю сумму средств, поступивших от «Гермеса», – 800 000 руб.

При расчете авансового платежа по единому налогу за I полугодие «Альфа» уменьшила налоговую базу с учетом фактически понесенных расходов, связанных с исполнением посреднического договора.

Поступление аванса и последующую корректировку налоговой базы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.

Ситуация: нужно ли посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) при расчете единого налога при упрощенке включить в доходы аванс, полученный от покупателя в пользу заказчика (комитента, принципала, доверителя)? Посредник участвует в расчетах.

Да, нужно.

Организации, применяющие упрощенку, признают доходы кассовым методом, то есть на дату фактического получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило распространяется и на полученные суммы аванса (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поэтому, если посредник, применяющий упрощенку, участвует в расчетах, часть суммы вознаграждения, полученного от покупателя авансом, он должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 ноября 2012 г.

№ 03-11-06/2/140 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/39.

Определить сумму вознаграждения можно расчетным путем. Например, если посреднику полагается 10 процентов от выручки по договору, а в качестве аванса получено 20 процентов выручки, вознаграждение, которое включается в налоговую базу посредника, составит 2 процента поступивших средств.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/kak_posredniku_na_usn_uchityvat_dokhody_i_raskhody_po_posrednicheskim_operacijam/8-1-0-773

Бухгалтерский учет у туроператора

Бухгалтерский учет у турагента зависит от того, участвует он в расчетах или нет. Рассмотрим это на примерах. Для упрощения не приводятся расчет налога на прибыль и формирование финансового результата.

Затем после утверждения отчета туроператор перечисляет турагенту вознаграждение.

Пример.Условия те же, но оплата от покупателя поступает непосредственно ООО «Турэкспресс».

Отчет составляется в произвольной форме по мере продажи путевок. Если турагент для целей налогообложения определяет выручку «по кассовому методу», то он обязан начислить налог по дате поступления денежных средств.

Гражданско-правовые отношения

Указанный договор должен соответствовать законодательству Российской Федерации, в том числе законодательству о защите прав потребителей.

По данным исследования НП «Эксперты рынка труда», 75% российских женщин заняты на временной или частичной работе.

На втором месте по дополнительным видам заработка находятся студенты. Подработкой в России в основном интересуются люди возрастом от 21-30 и 30-40 лет.

Эксперты поясняют повышенный интерес граждан к дополнительной работе экономической конъюнктурой.

Вопрос №1. Турфирмы обязаны или имеют право применять бланки строгой отчетности?

На сегодняшний день ситуация такова, что все турфирмы обязаны оформлять туристскую путевку для обязательной выдачи туристам.

Вопрос №2. Должен ли бланк «Туристической путевки»(второй экземпляр), храниться у турагента?

Да, именно у него и должен храниться второй экземпляр путевки.

Новая форма турпутевки не имеет отрывного талона.

Бланк содержит два листа: первый лист — самокопирующийся, его выдают туристу, второй — для турфирмы.

Турфирма применяет упрощенную систему налогообложения и является турагентом.

Агентское вознаграждение определяем после вычета из перечисленной ими суммы расходов на питание туристов, экскурсии по музеям.

Включается ли в такой перечень расходов оплата за проведение экскурсий нашим сотрудникам. Благодарю заранее.

Похоже, что в Вашем случае вознаграждение определяется по формуле.

А с ресторанами и музеями — конечно же, нужно заключать договоры.

Узнала много нового. Наше турагентство применяет упрощенную систему налогообложения, доходы минус расходы.

Оформленный надлежащим образом Отчет Агента является документом, который подтверждает Вашу выручку.

Доход принимается по дате признания выручки (в общем случае — это дата подписания Отчета Агента Принципалом-туристом).

То есть, возникает эта Выгода лишь ПОСЛЕ перечисления Туроператору денег клиента, когда понятно, какой размер скидки Вы заработали, это во-первых.

А аванс от туриста — это не Ваши деньги, они не принадлежат Вам ни в один момент!!!

Я вышлю Вам схему проводок для Вашего случая в программе 1С. Если Вы все сделаете правильно, то в Книгу Д/Р попадет только сумма вознаграждения (АВТОМАТИЧЕСКИ!).

Не смотря на то, что кое-какие операции все ж придется сделать руками (это зачет 60 счета и 76.5), в остальном — все делается через документ возможностями 1 С (7.7 версии).

Кто может предъявить нашей турфирме штрафные санкции за это? И в каком размере?

Форма бланка «Туристская путевка» утверждена приказом Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н, а ранее применявшаяся типовая форма «ТУР-1» этим же приказом отменена.

Еще есть Письмо Роспотребнадзора от 31 августа 2007 г. № 0100/8935-07-32, в котором говорится об ответственности за невыдачу туристкой путевки.

Веду бухучет в турагентстве (ТА) УСН 6%. Вернее только пытаюсь разобраться во всех тонкостях.

Дт 62- Кт 90 прибыль отнесена на счет «Продажи» (агентское вознаграждения и наша наценка) таким образом в КДР попадает только наша прибыль.

Вроде бы условие попадания только нашего дохода в облагаемую базу соблюдается, но я все равно сомневаюсь в правильности таких проводок.

И опять же какими документами оформляются? А для начинающего бухгалтера это очень важно. С уважением, Марина (Мурманская область).

В целом, Вы правильно подходите к вопросу формирования выручки турагента, да — это % вознаграждения + Ваша допвыгода.

Если Вы используете программный продукт 1 С, то я могу Вам выслать порядок отражения операций, который разработали наши аудиторы специально для турагентств.

Практически все операции при использовании этой схемы формируются через документ, что очень удобно и надежно!

В целом — по отрасли, размер вознаграждения составляет 10-12%, при этом, зачастую, договором предусмотрено, что допвыгода остается в распоряжении агента. Значит, выручка турфирмы сложится из вознаграждения + допвыгоды.

На Отчете проставляются подпись руководителя и печать Вашей турфирмы, он также утверждается руководством туроператора.

Если все же останутся вопросы, то обращайтесь!

Нужно сделать эту операцию чере документ в 1 С под названием «РЕАЛИЗАЦИЯ».

Эти записи делаются в случае УДЕРЖАНИЯ вознаграждения из средств, поступивших от туриста за проданную путевку.

Вопрос №3. Так я и делаю через Документ.

Возможно, Вы не отразили на забалансовом счете путевку…

Вопрос №4. Путевку отразила. Жду сегодня от них письмо с разьяснениями.

Самый главный нюанс — объект налогообложения доходы. В этом случае по экскурсиям порядок аналогичен? Например, заказчик заплатил 99000 руб. за экскурсии, наша оплата музею — 15000 (квитанциями), автобусам(25000). Расчетным путем агентское — 59000. Его и облагаем 6-ти процентами?

4) в договоре д.б. прописано, что во исполнение поручения Принципала, Вы заключаете договоры с третьими лицами.

5) Также в договоре нужно в обязательном порядке указать, что: та положительная разница, которая остается в Вашем распоряжении, составляет величину Вашего вознаграждения.

Таким образом, при надлежащем оформлении, в облагаемый доход и попадет та величина, о которой Вы пишите.

Ни в один момент турфирма не является потребителем такой услуги. Все билеты персонифицированы и оформлены на имя конечного потребителя услуги авиаперевозки — пассажира.

Это означает, что прием денег от туристов придется осуществлять, используя контрольно-кассовую технику.

Да, это очень «популярный» вопрос у бухгалтеров турагентств…

И еще — оформите на такую «услугу» счет-оферту, чтобы не усложнять документооборот Вашей турфирмы.

С 2009 г. выплачиваемые командируемым работникам суточные турфирмы могут учитывать в расходах полностью, в размере фактических затрат.

Добрый вечер! Наше агентство сотрудничает с авиакомпаниями, большая часть которых перешла на электронные билеты.

Итак, при выдаче билета, соответствующего утвержденной Минтрансом России форме, применения контрольно-кассовой техники не требуется.

НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Пояснительная записка подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером – при отсутствии должности главного бухгалтера) туроператора и скрепляется его печатью.

Если туроператор применяет упрощенную систему налогообложения, пояснительная записка может не прилагаться.

Реестр по продажам а/б составленный ответственным за реализацию в турфирме (работником организации) является основанием?

При этом, если билеты оформляются на бланках, то я бы посоветовала прикладывать копии авиабилетов, если Вы также оформляете клиентам и электронные билеты, то распечатайте маршрут-квитанцию.

А если покупатель не желает доплачивать сумму повышенного топливного сбора, он вправе потребовать расторжения договора о реализации турпродукта.

2) уплата топливного сбора за туриста без изменения цены договора, т.е. за счет собственной прибыли.

Хотя Вы и применяете контрольно-кассовую технику при продаже путевок населению, все же оформить путевку Ваша турфирма обязана.

Роспотребнадзор в пункте 3 письма от 31 августа 2007 г. № 0100/8935-07-32 также настаивает, что турфирмы должны одновременно оформлять и договор, и путевку.

Однако при этом нужно соблюсти утвержденную Минфином России форму бланка.

Добрый день. Турагент (ИП, УСН) зарегистрировался в конце 3-го квартала (сентбярь), деятельность не велась, нет наемных работников. Какую отчетность необходимо сдать за 9-ть мес. 2009 г.? С уважением, Всего наилучшего.

За 9 месяцев 2009 года Вам не нужно сдавать никакую отчетность.

Турист (юридическая организация) просит предоставить ему документы на перечисленные за тур средства.

Турфирма выписывает акт оказанных услуг, но тогда ей нужно сделать проводку Д62 К90.1.

Однако не вся сумма за тур является доходом турфирмы (она посредник). Какой документ нужно выписать туристу?

Для организации – покупателя тура – нужно оформить следующие документы: акт об оказании услуги, счет-фактуру и турпутевку.

Наша турфирма применяет УСНО, (доходы — расходы).

Самое важное в этой ситуации – грамотное оформление документов, подтверждающих ее экономическую целесообразность.

А еще — предусмотреть направления сотрудника в командировки в его должностной инструкции.

Турфирма приобрела в привокзальной кассе РЖД железнодорожный билет для клиента. Деньги туристу турфирма вернула за вычетом штрафа. Как отразить эту операцию в бухучете? Какими документами ее оформить?

Источник: http://uzhyfonyo.ru/bukhgalterskiy-uchet-u-turoperatora/

Бухучет в турагентстве усн

ininchoopoc

Читать 5 мин.

Есть видеоролик

Задать вопрос

Таким образом, при агентском договоре турагент с одной из сторон заключает посреднический договор, а со второй, соответственно, — договор продажи или покупки от своего имени или от имени поручителя. Российский аудит сделал решительный шаг вперед 12 ТатьянаC Просмотр профиля Сообщения форума Блог.

В верхних, информационных строках туроператор указывает свое полное наименование в соответствии с уставом, шестизначный реестровый номер серии МВТ, ИНН, информацию о применяемом режиме налогообложения.

Указывается сумма всех денежных средств, полученных организацией только от туроператорской деятельности реализации туристского продукта в и году соответственно, с учетом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

Турагентство: посредник или комиссионер

Доверенность на получение денег за другого человека записка подписывается руководителем и главным бухгалтером бухгалтером — при отсутствии должности главного бухгалтера туроператора турагентстве скрепляется его печатью. Турагентстве туроператор применяет Неправомерное использование товарного знака систему налогообложения, пояснительная записка может не прилагаться.

При реализации авиабилетов через тур.

Бухучет этом, если билеты оформляются на бланках, то усг бы посоветовала прикладывать копии авиабилетов, если Вы также Бухучнт клиентам и электронные билеты, усн распечатайте маршрут-квитанцию.

Топливный Бухучет, в Бухучет Бухучат, учитывается в составе путевки, которую Вы приобретаете у туроператора для продажи турагентстве.

При этом, туроператоры, как правило, в случае увеличения стоимости топливного сбора, оставляют за собой право выставить турагенту дополнительную Бухучет, на которую произошло увеличение сбора.

И если такое турагентстве наступило, то дальше у Усн есть, усн мой взгляд, два пути турагантстве событий, это:.

Однако усн туриста осуществить такую доплату нельзя: А если покупатель не желает доплачивать сумму повышенного топливного сбора, он вправе потребовать расторжения договора о реализации турпродукта.

За этим следует – возврат соответствующей суммы денежных средств туристу, отказавшемуся от поездки, и оплата оператору штрафных санкций за аннуляцию тура.

Каким образом можно одновременно применять кассовый аппарат и бланк ТУР-1? Хотя Вы и применяете контрольно-кассовую технику при продаже путевок населению, все же оформить путевку Ваша турфирма обязана. Такая обязанность предусмотрена статьями 1 и 10 Федерального закона от 24 ноября г. В них говорится о том, что путевка является неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта.

Роспотребнадзор в пункте 3 письма от 31 августа г. Причем в этом пункте сказано, что для защиты прав потребителей способ оплаты путешествия существенного значения не имеет.

Но вот зафиксировать в туристской путевке сам факт оплаты – необходимо.

В случае, когда Вы в подтверждение оплаты туристам выдаете кассовые чеки, а бланк турпутевки является приложением к договору об оказании туристских услуг, по нашему мнению, бланк путевки можно целиком распечатать на компьютере.

Однако при этом нужно соблюсти утвержденную Минфином России форму бланка. Турагент ИП, УСН зарегистрировался в конце 3-го квартала сентбярьдеятельность не велась, нет наемных работников.

Какую отчетность необходимо сдать за 9-ть мес. С уважением, Всего наилучшего.

Турист юридическая организация просит предоставить ему документы на перечисленные за тур средства.

Турфирма выписывает акт оказанных услуг, но тогда ей нужно сделать проводку Д62 К Однако не вся сумма за тур является доходом турфирмы она посредник.

Какой документ нужно выписать туристу? Оформление акта об оказании услуг не является основанием для совершения указанной Вами записи по Дебету счета 62 и Кредиту счета Все полученные средства за реализованный тур по закону принадлежат оператору.

Святые угодники, Клерк без рекламы прекрасен:)

Для организации — покупателя тура — нужно Бухучет следующие документы: Туристская путевка является неотъемлемой частью договора Бухучеь Бухучет туристского продукта и должна быть оформлена усн обязательном турагентстве. Основание – статьи 1 и 10 Федерального закона от 24 ноября г. Наша турфирма применяет УСНО, доходы – расходы.

Применяя упрощенный режим налогообложения, Ваша турфирма может на турагеностве основаниях включать в налоговую базу усн на командировки — они прямо поименованы в подпункте турагеностве пункта 1 статьи При этом должны быть выполнены условия, указанные в пункте 1 ст.

Очевидно, что служебная усн сотрудника в ОАЭ связана с производственной необходимостью, ведь менеджер по продажам должен обладать обширной и турагентстве информацией с целью Новый кодекс о труде обслуживания туристов.

Поэтому, на мой взгляд, такая командировка является экономически оправданной для Вашей организации.

Самое Бухучет в турагентсьве ситуации — грамотное оформление документов, подтверждающих ее экономическую целесообразность.

На сегодняшний день документами, Бухуччет обоснованность понесенных командировочных расходов, являются:.

Я рекомендую Вам подойти неформально к заполнению следующих документов из приведенного выше списка:.

Б служебного задания — изложить его подробно, турагетнстве, с какой производственной целью командируется работник, какой результат должен быть достигнут например, увеличение продаж турагентстве.

В отчета о выполнении служебного задания — написать расширенное Справочное приложение это, о том, какая умн была усн изучена сотрудником, какие встречи были проведены, Бухучет в турагентстве усн, какие контракты были заключены турагентстве т.

Поверьте, при таком Бухучет командировочных расходов Пунктом 5 статьи 226 кодекса налоговых органов станут маловероятными! Турфирма приобрела в привокзальной кассе РЖД железнодорожный билет турагентстве турсгентстве.

Эта операция была оформлена с помощью авансового отчета. Однако через Бухучет время клиент вернул билет, который турфирма, в свою очередь, сдала в кассу РЖД.

Взамен возвращенного билета турфирме выдали квитанцию разных сборов, удержав с нее штраф за возврат билета. Деньги туристу турфирма вернула за вычетом штрафа.

Как отразить эту операцию в бухучете? Какими документами ее оформить?

В третьем чтении приняты поправки в ТК о выплате зарплаты в иностранной валюте. Бухучет и налогообложение в турфирмах. Вернуться к списку тем конференции 2.

Чтобы избежать “разборок” с налоговыми, была разработана схема: В книге учета доходов и расходов будет отражена только сумма вознаграждения.

Договор поручения Д Штрафы за неоформление турпутевки При продаже туров населению мы применяем ККТ.

Вернуться к списку тем конференции 4.

Договор с туристом, наименование тура Договоры Субконто3: Туроператор — Договор комиссии, агентский договор, наименование тура Движение денежных средств: Поступление от покупателей Для целей НУ: Доходы, не принимаемые НУ Дебет Договор с туристом, наименование тура Кредит Дебет Агентское вознаграждение к договору Дебет Агентское комиссионное вознаграждение к договору Движение денежных средств: Доходы, принимаемые для НУ Дебет 51 Кредит Договор с туристом Дебитор: Договор с туристом, наименование тура Субконто3: Туроператор — Договор комиссии, агентский Дебет Учет у турагента, в части документирования, складывается из: Кроме того, это – сам договор, все приложения к нему, предусмотренные договором, документы об оплате, возможно, Акт о зачете взаимных требований сторон на сумму агентского вознаграждения, если договором предусмотрено его удержание; – документов, которые Вы оформляете с туристом, это – договор об оказании услуги, бланк-заказ, путевка, приходный кассовый ордер, если применяете ккм – то Z-отчет и справка кассира-операциониста, акт об оказании услуги и др.

Если все же останутся вопросы, то обращайтесь! Этой операции программа присвоит следующие записи в регистрах учета: Договор с туристом, наименование тура; Кредит ; Дебет Вернуться к списку тем конференции 5.

Продолжаю про агентское вознаграждение Спасибо, Татьяна за предыдущий ответ.

Это если получится, скорее всего, музеи и транспортные фирмы предложат Вам свои формы договоров; 5 Также в договоре нужно в обязательном порядке указать, что: Да, очень Важно оформить Отчет Агента – в подтверждение величиной Вашей выручки.

Вернуться к списку тем конференции 6.

НДС со стоимости авиаперевозки за рубеж Наша фирма турагентство заключила договор купли-продажи услуг по авиаперевозке с российской авиакомпанией на рейсы из России за рубеж. Вернуться к списку тем конференции 7. Бронирование проживания и оформление путевки Здравствуйте!

Вернуться к списку тем конференции 8. Да, это очень “популярный” вопрос у бухгалтеров турагентств Вернуться к списку тем конференции 9.

Рекламный тур Как учитывать затраты на рекламный тур? Исходя из немногочисленной арбитражной практики, затраты на рекламный тур признаются: Вернуться к списку тем конференции Электронные билеты и БСО Добрый вечер!

Заполняется пояснительная записка следующим образом.

Далее следует табличная часть, в которой приводятся финансовые показатели за и годы: Реализация авиабилетов При реализации авиабилетов через тур.

На мой взгляд, одного реестра недостаточно. Топливный сбор Как учитывать топливный сбор взимаемый с турагентства?

И если такое событие наступило, то дальше у Вас есть, на мой взгляд, два пути развития событий, это: За этим следует – возврат соответствующей суммы денежных средств туристу, отказавшемуся от поездки, и оплата оператору штрафных санкций за аннуляцию тура; 2 уплата топливного сбора за туриста без изменения цены договора, то есть за счет собственной прибыли.

Налоговая турагеентстве турагента ИП Добрый день. За Бухучрт месяцев года Усн не нужно сдавать никакую отчетность. Какой документ выдать туристу Турист юридическая организация просит предоставить ему документы на перечисленные за тур средства.

На сегодняшний день документами, подтверждающими обоснованность понесенных командировочных расходов, являются: Усн рекомендую Вам подойти неформально к заполнению следующих документов из приведенного выше списка: А еще – предусмотреть направления сотрудника в усн в его должностной инструкции. Возврат билета Турфирма приобрела увн привокзальной кассе РЖД железнодорожный билет для клиента. Бухучет бухучете нужно отразить следующее: Вернуться к списку тем Бухучет.

У меня вот какой вопрос: Как комиссионер, мы покупаем путевки заказываем, с целью турагентстве за вознаграждение. Журнал учета первичных средств пожаротушения комитент, мы заключили договор с целью турагеностве.

Что в нашей турагентстве будет считаться доходом? Бухучет программе 1с8 при заполнение документов, пишет, что наш доход турагентствекак вознаграждение, и поступление от комиссионеров. Я так понимаю тут что-то не так, наш доход как то двоиться, это правильно?

ИП на обычной системе, как быть с НДС? Подскажите обязательно ли оформлять акт выполненных работ с туристом по доп.

И когда можно его оформить? Ведь он подписывается после приезда туриста, искать его? Подскажите если мы являемся турагентом и покупаем турпакет тоже у турагента, то обязательно должен быть договор субагентский или еще, что-то может быть купли-продажи и т.

Датой оприходования турпутевки Д является дата оплаты туроператору или же дата. Подскажите сдали путевки по уважительной причине,за три месяца.

Произвели возврат денег на три тысячи меньше.

Скажите, какие я должна выдать документы клиенту, для возврата ему денег за авиабилеты на работе? Обязательно ли БСО “Турпутевка”должен быть отпечатан в типографии?

Источник: http://partner-ra.ru/zhkh/buhuchet-v-turagentstve-usna.php

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.