8(800)350-83-64

Бухгалтерский учет залога: проводки денежных средств имущества по договору аренды

Налоговый и бухгалтерский учёт залога

Бухгалтерский учет залога: проводки денежных средств имущества по договору аренды

Мы продолжаем тему обеспечения обязательств компании. Мы уже рассказали вам про задаток, теперь рассмотрим залог и их отличия.

На практике также часто встречаются отношения, где используются залог. Залог – это то имущество, которым обеспечиваются обязательства должника.

Иногда залог и задаток путают или вообще отождествляют эти понятия. На самом деле есть существенные отличия между этими двумя экономическими инструментами.

Рассмотрим их более подробно.

 Отличительные особенности между залогом и задатком: 

  1. Задаток выдается только в денежной форме, а залог может быть выдан почти любым имуществом – деньги, вещи, товары, недвижимость, имущественные права и т.д.
  2. При обеспечении обязательства залогом договор заключается в письменной форме, как и при работе с задатком, только в некоторый случаях он подлежит нотариальному удостоверению, в отличие от договора с задатком.
  3. Иногда договора обеспеченные залогом подлежат государственной регистрации, что не встречается при заключении договоров с задатком.
  4. Залог может быть передан принимающей стороне, а может остаться на хранении у залогодателя со специальным знаком о залоге. При заключении договора с задатком денежная сумма всегда передается вперед кредитору, т.е. до исполнения обязательств.
  5. При передаче залога не возникает НДС, так как не происходит передачи права собственности, а при предоставлении задатка ситуация спорная. Некоторые фирмы на сумму задатка начисляют НДС, руководствуясь безопасным вариантом.

А теперь более подробно рассмотрим учет у каждой стороны при работе с залогом.

 Характерные особенности учёта у залогодателя 
Рассмотрим пример, где фирма-должник обеспечивает свои обязательства по договору займа товарами, которые хранятся на собственном складе. По истечении срока договора, фирма принимает решение о продаже товаров на торгах и передаче вырученных денег кредитору.

Бухгалтерская запись операции
Д 009 Учтены за балансом заложенные товары
Д 76 К 90.1 Отражена выручка от проданных товаров
Д 90.3 К 68 Начислен НДС с реализации
Д 66 К 76 Погашено обязательство по займу
К 009 Списаны с забалансового учета заложенные товары
Д 51 К 76 Поступила выручка от продажи заложенных товаров за вычетом самого обязательства залогодержателю

В бухгалтерском учёте также применяется забалансовый счет 009. Что касается 51 счета, то важным в расчётах будет договоренность о перечислении денег либо самим должником, либо фирмой, купившей заложенной имущество.

В налоговом учёте НДС начисляется только при продаже товаров, потому что именно в этой сделке происходит переход право собственности. По налогу на прибыль при погашении заёмного обязательства никаких доходов и расходов не возникает.

Расходы по займу учитываются по мере начисления процентов. А при фактической продаже товаров налогооблагаемую выручку можно уменьшить на залоговую стоимость проданных товаров.

Организация-залогодатель (являющаяся заемщиком по договору займа) признает доход от продажи заложенных товаров в периоде погашения обязательства перед кредитором, а также на дату получения на расчетный счет остатка денежных средств, вырученных от продажи товаров (п. 1 ст. 346.

17 НК РФ). При этом стоимость реализованных товаров и сумма НДС, уплаченная поставщику при приобретении этих товаров, включаются в расходы (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 Нюансы учёта у залогодержателя 
В бухгалтерском учёте залогодержателя будет присутствовать забалансовый счет 008 – обеспечения полученные. Ни доходов, ни расходов при получении обеспечения не возникают, только проценты, полученные по договору займа.

Бухгалтерская запись операции
Д 58 К 51 Предоставлен заём
Д 008 Получено обеспечение под заём
Д 51 К 76 От организатора торгов поступили деньги от продажи заложенных товаров
Д 76 К 58 Полученная сумма зачтена в счет обязательства
К 008 Списана сумма залога

В налоговом учёте операции по займу не облагаются НДС, а полученное обеспечение также не облагается НДС, так как не переходит право собственности к залогодержателю.

По налогу на прибыль в составе доходов учитываются только проценты, каждый месяц в соответствии с требованиями НК РФ.

При УСН на дату поступления денег на счёт, полученных от продажи заложенного имущества, залогодержатель должен отразить выручку от продажи, обязательство по оплате которых было обеспечено залогом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если залог был получен в обеспечение требования по договору займа, на указанную дату залогодержатель признает внереализационный доход в виде процентов по договору (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, залог и задаток имеют много общего, но в то же время это разные экономические инструменты. Фирмы часто ими пользуются, потому что это выгодно и безопасно, в случае когда ситуация нестабильная или контрагент вызывает некоторые опасения.

Бухучет

Налог на прибыль

УСН

Следить за темой

Просмотры: 8717

Источник: http://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/nalogovyy-i-bukhgalterskiy-uchyet-zaloga/

Учет операций по договору проката

Учет операций по договору проката

06.02.2015
Актуальная бухгалтерия Юлия Фуфаева, заместитель руководителя департамента аудита компании «КСК групп»

Зачастую договоры проката противопоставляются договорам аренды, но на самом деле прокат — это лишь одна из разновидностей аренды. В Гражданском кодексе параграф 2 «Прокат» входит в главу 34 «Аренда», то есть общие положения об аренде относятся также и к прокату.

Но положения Гражданского кодекса налагают на данную разновидность аренды дополнительные ограничения и особенности, которые и отличают договор проката от остальных видов аренды.

Влияние на учет операций со стороны Гражданского кодекса

По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование (п. 1 ст.

626 ГК РФ). Тут никаких особых отличий от типовых договоров аренды нет. Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства.

Договор проката заключается в письменной форме и является публичным договором (пп. 2, 3 ст. 626 ГК РФ).

То есть организация, которая осуществляет деятельность по предоставлению движимого имущества в аренду по договору проката, должна заключить его в письменном виде с каждым, кто к ней обратится.

Также согласно Гражданскому кодексу договор проката заключается на срок до одного года (п. 1 ст. 627 ГК РФ).

При этом правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на возобновление договора аренды к договору проката не применяются (п. 2 ст. 627 ГК РФ).

Отметим, арендатор вправе отказаться от договора проката в любое время, письменно предупредив о своем намерении арендодателя не менее чем за десять дней (п. 3 ст. 627 ГК РФ).

В этом случае арендодатель обязан вернуть арендатору соответствующую часть полученной арендной платы, исчисляя ее со дня, следующего за днем фактического возврата имущества (п. 2 ст.

630 ГК РФ).

К числу особенностей договора проката также относится и то, что капитальный и текущий ремонт имущества, сданного в аренду по договору проката, является обязанностью арендодателя.

Также не допускается сдача в субаренду имущества, предоставленного арендатору по договору проката, передача им своих прав и обязанностей по договору проката другому лицу, а также предоставление этого имущества в безвозмездное пользование, залог арендных прав и внесение их в качестве имущественного вклада в хозяйственные товарищества и общества или паевого взноса в производственные кооперативы (ст. 631 ГК РФ).

Рассмотрим порядок ведения учета операций проката у обеих сторон — у арендодателя и у арендатора.

Бухгалтерский и налоговый учет операций у арендодателя

Чаще всего в прокат выдается спортивный инвентарь (коньки, лыжи, теннисные ракетки и т. п.), компьютеры, реже — бытовая, фото- и видеотехника.

В последнее время появилась такая услуга, как грязезащитные ковры напрокат, которые пользуются спросом у торговых предприятий и других организаций с большим потоком посетителей.

При этом стоимость предмета проката может быть как более, так и менее 40 тыс. рублей, и срок его полезного использования также может быть как менее, так и более 12 месяцев.

Арендодатель, который приобретает вещи для их дальнейшего использования в целях предоставления в прокат и не собирается их перепродавать, должен четко определить срок полезного использования такого объекта, а также его стоимость (без учета НДС) с учетом затрат, связанных с приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию. Если все критерии, установленные в бухгалтерском (пп. 4, 5 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01)) и налоговом (п. 1 ст. 256 НК РФ) учете, в целях признания приобретенных для передачи в прокат предметов внеоборотными активами выполнены (СПИ более 12 месяцев, а стоимость — 40 тыс. руб.), то такие вещи необходимо принять к учету сначала на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Затем в момент готовности их к использованию такие объекты переводятся на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Согласно Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) именно счет 03 предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений компании в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

В отношении же приобретаемых активов, стоимость которых (без учета НДС) составит менее 40 тыс.

рублей за единицу, но срок полезного использования таких предметов превышает 12 месяцев, компании необходимо определить, как учитывать такие активы — в составе доходных вложений в материальные ценности или как материально-производственные запасы (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). Данное решение необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Налоговым кодексом установлено, что амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Соответственно, все активы, которые не отвечают таким критериям, будут учитываться в составе материально-производственных запасов.

Конечно, удобнее учитывать и в бухгалтерском учете такие активы в составе материально-производственных запасов, чтобы не формировать налогооблагаемые временные разницы для целей применения положений ПБУ 18/02 (утв.

приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02)).

Логично принимать к учету такие вещи на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы», а не на счете 41 «Товары», ведь это не товар, предназначенный для продажи.

При передаче предмета проката в эксплуатацию (в пункт проката) его стоимость списывается со счета 10 и включается в расходы по обычным видам деятельности. При этом производится запись по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 10.

В целях обеспечения сохранности таких объектов при эксплуатации организуется надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01).

С этой целью организация может учесть предмет проката на отдельном забалансовом счете, например 013 «Активы стоимостью до 40 000 рублей и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в эксплуатации».

Стоимость объекта, предоставляемого в аренду, который признан амортизируемым имуществом, погашается посредством начисления амортизации в течение срока его полезного использования, которая отражается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно (пп. 17, 21 ПБУ 6/01).

Отметим, что в случаях, когда имущество сдается напрокат физическим лицам и имеет место оказание бытовых услуг, можно не применять ККТ, а вместо кассового чека использовать бланк строгой отчетности (квитанцию) (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-359703-uchet_operatsiy_po_dogovoru_prokata

Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества. разрешение спорных вопросов на практике

Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества. разрешение спорных вопросов на практике

В качестве обеспечения обязательств организация может передать контрагенту любое имущество, оборот которого не ограничен и не запрещен: деньги, вещи, ценные бумаги, имущественные права (п. 1 ст. 336 ГК РФ).
Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по передаче имущества в залог, прекращению залога, страхованию предмета залога и продаже предмета залога с торгов.

style=”display:inline-block;width:240px;height:400px” data-ad-client=”ca-pub-4472270966127159″

data-ad-slot=”1061076221″>

Гражданско-правовые отношения

Залог является одним из способов обеспечения исполнения обязательств (п. 1 ст. 329 ГК РФ).

В силу залога кредитор (залогодержатель) по обеспеченному залогом обязательству имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя) (п. 1 ст. 334 ГК РФ). Взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства (п. 1 ст. 348 ГК РФ). Если иное не предусмотрено законом или договором, залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов (ст. 337 ГК РФ).

Предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права, за исключением имущества, на которое не допускается обращение взыскания (п. 1 ст. 336 ГК РФ).

Договор о залоге

В договоре о залоге, который заключается в письменной форме, должны быть указаны предмет залога и его оценка, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом. В нем должно также содержаться указание на то, у какой из сторон находится заложенное имущество (пп. 1, 2 ст. 339 ГК РФ).

Учет у залогодателя

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по передаче имущества в залог, по прекращению залога у залогодателя.

Бухгалтерский учет

Заложенное имущество залогодателя остается в его собственности и продолжает учитываться на его балансе как актив.

При этом в аналитическом учете, организованном к синтетическому счету, на котором числится соответствующий вид имущества, должна найти отражение информация о том, что данное имущество находится в залоге.

Гарантии в обеспечение выполнения обязательств учитываются залогодателем по дебету забалансового счета 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее – Инструкция N 94н). Стоимость имущества, являющегося предметом залога, отражается на счете 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” в сумме, по которой оно оценено сторонами в договоре. Если предмет залога передается залогодержателю, то изменение местонахождения заложенного имущества отражается в инвентарных карточках учета этого имущества и (или) в аналитическом учете, организованном к синтетическому счету, на котором числится соответствующий вид имущества. Записи в инвентарных карточках и (или) в аналитическом учете производятся на основании акта приема-передачи предмета залога (движимого имущества). При этом в бухгалтерском учете передача имущества в виде залога не признается расходами организации, так как не происходит уменьшения экономических выгод (п. 2 ПБУ 10/99). При погашении обязательства сумма обеспечения списывается со счета 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” (Инструкция N 94н). Когда залог прекращается вследствие исполнения залогодателем обязательств по основному договору, в бухгалтерском учете производят внутренние записи по субсчетам соответствующих счетов, обратные темы, которые оформлялись при передаче имущества в залог.

Фактически закрываются субсчета, открытые для ведения обособленного учета имущества, переданного в залог.

Налоговый учет

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога. Согласно ст.

39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

Поскольку при передаче имущества в залог право собственности на него не переходит от залогодателя к залогодержателю и залогодатель продолжает оставаться собственником, то объекта обложения НДС у залогодателя не возникает.

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 32 ст. 270 НК РФ для целей налогообложения прибыли стоимость имущества, переданного в качестве залога, не включается в состав расходов залогодателя.

Учет у залогодержателя

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по получению имущества в залог, по прекращению залога у залогодержателя.

Бухгалтерский учет

Имущество, полученное в залог от залогодателя, учитывается залогодержателем на забалансовом счете 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” по стоимости, согласованной сторонами договора о залоге.

Если залогодержатель получает право собственности на предмет залога, то он принимает его к бухгалтерскому учету в качестве соответствующего актива (товаров, материалов, основных средств и др.) по договорной стоимости.

При этом производится запись по дебету счета таких активов и кредиту счета 60, на котором учитываются расчеты с залогодателем в связи с приобретением предмета залога.

При прекращении залога в связи с выкупом заложенного имущества и (или) погашением обеспеченного им обязательства стоимость полученного обеспечения списывается со счета 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” (Инструкция N 94н).

Налоговый учет

Налог на добавленную стоимость

Получение имущества в залог не влечет каких-либо последствий по исчислению и уплате НДС, так как право собственности на предмет залога, согласно п. 2 ст. 335 ГК РФ, сохраняется за залогодателем.

Налог на прибыль организаций

В целях исчисления налога на прибыль стоимость имущества, полученного организацией в залог, согласно пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ, доходом не признается.

Пример 1. Организация-залогодержатель (заимодавец) предоставила организации-залогодателю (заемщику) заем в размере 5 млн руб. на период с 1 мая по 31 августа 2016 г. под залог имущества.

Проценты за пользование займом начисляются исходя из 1% в месяц и уплачиваются ежемесячно. Предметом залога являются материалы стоимостью 6 млн руб., которые передаются залогодержателю.

В договоре о залоге эти материально-производственные запасы оценены в 5,5 млн руб. 31 августа 2016 г. заем был возвращен. В этот же день залог прекращен в связи с исполнением заемщиком своих обязательств по договору займа.

В бухгалтерском учете организации-залогодателя (заемщика) необходимо произвести следующие записи (табл. 1).

Таблица 1. Учет у организации-залогодателя (заемщика)
операции займа под залог имущества и его прекращения

Дебет Кредит Кредит операций Первичный документ
1 мая 2016 г.
51 “Расчетные счета” 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” 5 000 000 Получен заем согласно договору Договор займа, выписка банка по расчетному счету
10 “Материалы”, субсчет “Материалы, переданные в залог” 10 “Материалы” 6 000 000 Переданы в залог материалы Договор залога
009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” 5 500 000 Отражена передача материалов в залог для обеспечения исполнения обязательства по договору займа Договор залога
31 мая и в конце каждого месяца до 31 августа 2016 г.
91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 2 “Прочие расходы” 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, субсчет “Проценты по полученному займу” 50 000 Начислены проценты за пользование займом (5 000 000 руб. x 1%) Договор займа, бухгалтерская справка-расчет
66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, субсчет “Проценты по полученному займу” 51 “Расчетные счета” 50 000 Уплачены проценты по займу Выписка банка по расчетному счету, договор займа
31 августа 2016 г.
66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” 51 “Расчетные счета” 5 000 000 Отражен возврат займа Выписка банка по расчетному счету, договор займа
10 “Материалы” 10 “Материалы”, субсчет “Материалы, переданные в залог” 6 000 000 Учтена стоимость материалов, возвращенных залогодержателем Договор залога
009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” 5 500 000 Списана сумма погашенного обязательства по договору залога Договор залога

В бухгалтерском учете организации-залогодержателя (заимодавца) необходимо произвести следующие записи (табл. 2).

Таблица 2. Учет у организации-залогодержателя (заимодавца)
операции займа под залог имущества и его прекращения

Дебет Кредит Сумма, руб. операций Первичный документ
1 мая 2016 г.
58 “Финансовые вложения”, субсчет 3 “Предоставленные займы” 51 “Расчетные счета” 5 000 000 Предоставлены денежные средства на основании договора займа Договор займа, выписка банка по расчетному счету
008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” 5 500 000 Учтена за балансом стоимость материалов, полученных от должника в обеспечение обязательства по договору займа Договор залога
31 мая и в конце каждого месяца до 31 августа 2016 г.
58 “Финансовые вложения”, субсчет 3 “Предоставленные займы”, субсчет “Проценты по предоставленному займу” 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 1 “Прочие доходы” 50 000 Начислены проценты по предоставленному займу за месяц Договор займа, бухгалтерская справка-расчет
51 “Расчетные счета” 58 “Финансовые вложения”, субсчет 3 “Предоставленные займы”, субсчет “Проценты по предоставленному займу” 50 000 Получены проценты по займу за месяц Выписка банка по расчетному счету, договор займа
31 августа 2016 г.
51 “Расчетные счета” 58 “Финансовые вложения”, субсчет 3 “Предоставленные займы” 5 000 000 Возвращена должником сумма займа Выписка банка по расчетному счету, договор займа
008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” 5 500 000 Списана сумма обеспечения с забалансового учета Договор залога

Страхование предмета залога

Гражданско-правовые отношения

Страхование риска утраты (гибели) и повреждения имущества производится по договору имущественного страхования, в соответствии с которым страховая организация (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить страхователю (или иному лицу, в пользу которого заключен договор страхования) причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы) (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 929 ГК РФ). Под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и сроки, установленные договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса (п. 1 ст. 957 ГК РФ).

Страхование предмета залога залогодержателем

Налог на прибыль

Источник: http://www.finexg.ru/buxgalterskij-i-nalogovyj-uchet-operacij-po-zalogu-imushhestva-razreshenie-spornyx-voprosov-na-praktike/

Бухгалтерские проводки по учету арендных операций

хозяйственной операции Дебет Кредит
Учет у арендодателя
1. Отражение хозяйственных операций по счету 91
Передача в аренду объектов основных средств 01-2 01-1
Начисление амортизации по основным средствам, сданным в аренду, охрана, обеспечение электроэнергии, отопление и др. расходы 02-2, 10, 60,76
Начисление суммы арендной платы (если договором предусмотрена предоплата) 98-1
Начисление суммы арендной платы (если договором предусмотрена периодическая плата)
Начислен НДС по арендным платежам 68-НДС
Поступление денежных средств от арендатора 51, 50
2. Отражение хозяйственных операций по счету 90
Отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду 20, 23, 25, 26,29, 44 10,60,70, 76
Начислен НДС в составе произведенных затрат 60, 76
Оплата произведенных расходов (принятых работ, потребленных услуг)
Зачтен НДС 68-НДС
Передача в аренду объектов основных средств 01-2 01-1
Начислены амортизационные отчисления по имуществу, сдаваемому в аренду 20, 23, 25, 26, 29, 44
Отражена реализация услуг по сдаче имущества в аренду 62, 76 90.1
Начислен НДС в составе арендной платы 90.3
Списана себестоимость оказанных услуг по сдаче имущества в аренду 90.2 20, 23, 25, 26, 29, 44
Определен финансовый результат от сдачи имущества в аренду (прибыль) 90.2
Поступили арендные платежи на счёт в банке 51,52,55 62,76
Учет у арендатора
Учет основных средств, поступивших от арендодателя по первоначальной стоимости, указанной в договоре
Начислена сумма арендной платы за отчетный период 25, 26, 44
Выделен НДС в составе арендной платы
Начисление суммы арендной платы авансом за будущие отчетные периоды и НДС 97,19
Списание арендной платы за отчетный период 25,26, 44
Перечисление арендной платы
Снятие с учета основных средств, взятых в аренду

Лизинг – совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.
Договор лизинга – это договор, в соответствии с которым арендодатель (далее – лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее- лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

Лизинговая деятельность– вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Объектом лизинга может быть имущество, относящееся к непотребляемым вещам (кроме земельных участков и других природных объектов), передаваемым во временное владение и в пользование физическим и юридическим лицам: предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.

Лизинговая сделка в широком плане объединяет трех участников – продавца имущества, лизингодателя и лизингополучателя . Первый и второй из них связаны между собой договором купли-продажи, второй и третий – договором лизинга.

Лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество, и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю, за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, во временное владение и в пользование, с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Лизинговые компании (фирмы) – коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей.

На основании договора лизинга лизингодатель обязуется:

– приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю;

-выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.
По договору лизинга лизингополучатель обязуется:

-принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга;

-выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга;

-по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли – продажи;

-выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

Продавец – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли – продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.

Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли – продажи.

Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации.

При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

Сублизинг– вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.

Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают также обязательные и сопутствующие договоры.

К обязательным договорам относится договор купли – продажи.

К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение:

– затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю,

– затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;

– доход лизингодателя.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Приобретение имущества у продавца для лизингополучателя происходит в форме инвестиций.

В их число входят стоимость самого предмета лизинга и расходы, непосредственно связанные с его покупкой (транспортно-заготовительные расходы, расходы на установку и др.

) – счёт 08 «Вложения во внеобороные активы» субсчет 8 «Приобретение материальных ценностей с целью получения дохода».

Аналитический учет организуется по каждому договору лизинга и статьям затрат.

В момент готовности приобретенного имущества для сдачи в лизинг оно приходуется в сумме всех затрат в состав доходных вложений и отражается на отдельном субсчете инвентарного счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (например, на субсчете 1 «Имущество для сдачи в лизинг»). К нему рекомендуется открывать два аналитических счета: счет 1 «Имущество для сдачи в лизинг приобретенное» и счет 2 «Имущество для сдачи в лизинг переданное».

Таблица 33



Источник: https://infopedia.su/7x6973.html

Получен депозит за аренду помещения бухучет

Получен депозит за аренду помещения бухучет

Выручка по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации) отражается по счету 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». В этом случае, расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации признаются прочими (пункт 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года № ЗЗн «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»)).

Бухгалтерский учет договора аренды

Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду; Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Списаны расходы арендодателя; Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 51 Кредит 62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора. б) Учет договора аренды в случае, когда аренда является отдельной хозяйственной операцией Дебет 76 Кредит 91 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате; Дебет 91 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Списаны расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду; Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 51 Кредит 76 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

Аренда с депозитом: как его оформить и кому он выгоден

«Более корректно называть данный вид платы обеспечительным платежом.

Его смысл в обеспечении обязательств нанимателя по бережному обращению с имуществом наймодателя, – говорит Олег Серегин, заместитель генерального директора АН DOKI.

– Взимается он на случай нанесения урона имуществу наймодателя. Возвращается или не возвращается в конце срока найма. Сумма платежа рассчитывается в зависимости от стоимости мебели и бытовой техники.

Депозит в обеспечение по договору аренды при УСН

Таким образом, сумма депозита, перечисленная в обеспечение обязательств по договору аренды, не учитывается в доходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Подборка по материалам информационного банка «Финансист» системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В. Больше материалов по теме: Добрый день!

В середине сентябре 2018 года наша организация преобразовалась из ЗАО в ООО.

Бухгалтерские проводки — аренда помещения

Бухгалтерские проводки по учету у арендатора Дебет 001 Кредит * — Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре.

Документы — № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» Дебет 20,23,25,26,29,44 Кредит 76 — Отражена задолженность по арендной плате в соответствии с условиями договора.

Документ — Договор аренды, Акт приемки-сдачи выполненных работ Дебет 19 Кредит 76 — Отражены суммы НДС по арендной плате в соответствии со счетами-фактурами арендодателя.

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Основанием для передачи объекта в является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер.

Если же договоры для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:

  1. Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
  2. Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.

Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом.

Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м 2 . Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.).

Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д.

Конференция ЮрКлуба

При этом Арендодатель обязан предварительно письменно уведомить Арендатора о наличии нарушений договора.

В течение 10 дней после получения указанного уведомления Арендатор обязан погасить задолженность перед Арендодателем.

Если в указанный срок Арендатор не устранит нарушения, Арендодатель вправе за 10 календарных дней уведомить Арендатора об одностороннем расторжении договора (отказе от его исполнения).

Обычно договора на текущую аренду заключаются на срок до 1 года, чтобы не регистрировать их в БТИ.

На основании договора аренды арендодатель передает имущество в пользование арендатору и в его обязанность входит начисление арендной платы. Право собственности при текущей аренде остается у арендодателя.

Учет основных средств, переданных в аренду, у арендодателя ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства», субсчете «Основные средства, переданные в аренду» .

Источник: http://myeconomist.ru/poluchen-depozit-za-arendu-pomeschenija-buhuchet-19287/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.