Бухгалтерский учет в сро: 2018 проводки особенности ведения учета

Содержание

Бухгалтерский и налоговый учет взносов СРО

Бухгалтерский учет в СРО: 2018 проводки особенности ведения учета

Здравствуйте уважаемый читатель! Знаете ли, что с точки зрения физика выбор системы отсчета зависит от произвола наблюдателя? Уверены ли вы в том, что вопросы налогообложения и бухгалтерские проводки СРО подобного подхода не предусматривают? Чем различаются учет взносов со стороны налоговой инспекции и бухгалтерии предприятия? Какие «подводные камни» здесь есть? Давайте попробуем разобраться в этом деле вместе.

Для чего нужны саморегулируемые организации

Система саморегулирования для компаний и предпринимателей, вовлеченных в строительный бизнес, была введена в 2010 году вместо государственного лицензирования в этой сфере.

Это означает, что юридические лица и частные предприниматели, которые занимаются изыскательскими работами, проектированием и строительством вместо лицензии должны получить соответствующий допуск на проведение работ.

Оформляется этот допуск именно саморегулируемой организацией соответствующего профиля. Чтобы этот допуск получить, субъект строительного рынка должен стать ее членом.

Саморегулируемые организации и взносы

В статье 12 «Закона о саморегулируемых организациях» (Федеральный закон N 315-Ф3 от 01.12.2007 г.

) прямо указано, что единовременные и регулярные членские взносы являются одним из источников формирования имущественного фонда этого образования.

  На практике это означает, что вступление в нее, членство и различные виды услуг требуют уплаты взносов разного характера. Их можно классифицировать следующим образом:

  • Во-первых, это вступительный взнос. Выплачивается один раз каждым предприятием, желающим оформить свое членство в саморегулируемой организации строительного или любого другого профиля.
  • Во-вторых, это членские взносы, которые могут уплачиваться ежеквартально, если не предусмотрено других сроков.
  • В-третьих, это обязательный взнос в компенсационный фонд.
  • В-четвертых – это взнос на страхование гражданской ответственности.

Как видно из этого перечня по характеру это разные выплаты. Они отличаются друг от друга и объемом и периодичностью выплат. Значит, их учет должен быть организован по-разному.

Каким именно образом это сделать, если бухгалтерский подход с точки зрения предприятия и налоговой инспекции отличаются.

Как на учет смотрит налоговая инспекция

С точки зрения специалистов налоговой инспекции бухгалтерский учет платы за участие в СРО отличается от возможных вариантов непосредственно на предприятии. Она должны проходить по статье «Прочие расходы».

Это особенно важно для вступительного и компенсационного взносов, которые по своей сути являются не периодическими, а единовременными и должны равномерно распределяться на несколько налоговых периодов.

Как именно – это в компетенции руководства и бухгалтерии самой компании.

Что касается членских взносов, то их бухгалтерские проводки осуществляются по мере оплаты, скажем, ежеквартально. Этот принцип относится к субъектам, деятельность которых не предусматривает обязательного вступления в СРО.

Если вступление обязательно, перечисляемые средства могут фигурировать в налоге на прибыль компании. Об этом прямо говорится в подпункте 29 п.1 статьи 264 Налогового Кодекса РФ.

Оплата страхования гражданской ответственности учитывается согласно пункту 1 263 статьи того же Кодекса.  

Для упрощенной формы налогообложения в соответствии с п/пунктом 32.1, пункта 1 346.16 статьи Налогового Кодекса бухгалтерский учет платы за участие в саморегулируемой организации может проводиться как часть затрат.

Вряд ли в обзорной статье для блога стоит говорить об этих тонкостях, ибо для каждого участника строительного рынка  бухучет и проводки будут свои. Достаточно указать направления для более детального рассмотрения этих вопросов.

Учет с точки зрения бухгалтерии

В этом случае все необходимые проводки делаются за некоторый период и могут включаться в текущие расходы. При этом существует выбор.

Если деньги перечисляются раз в год, то они могут пропорционально распределяться поквартально или ежемесячно.

Бухгалтерский учет предоставляет в этом случае «возможности для маневра».

Единовременное перечисление, вроде вступительного или компенсационного, бухучет саморегулируемой организации оформляется в соответствии с 97 счетом. Это статья «Расходы будущих периодов». При этом нужно определять сроки для списания этих затрат.

Налоговый и бухучет в СРО – тема, позволяющая определенное право выбора той самой «системы отсчета», которая позволяет распределить затраты по времени и суммам наиболее эффективным способом. Важно обратить на проблему внимание, уточнить все детали применительно именно к вашему случаю.

Хочется думать, что информация для вас была полезной. Нельзя объять необъятное, но подписавшись на рассылку моего блога вы получите возможность узнать еще немало интересного и необходимого для успешной работы.

Источник: http://stroykalife.ru/gradostroitelnoe-zakonodatelstvo/dopusk-sro/uchet-v-sro.html

Бухгалтерский учет в строительстве

Бухгалтерский учет в строительстве

Контракт на строительство всегда затрагивает две стороны: фирму заказчика и исполнителя, то есть подрядчика. В статье рассмотрим особенности ведения бухучета при выполнении строительных работ.

Возведение зданий или сооружений имеет колоссальные отличия от других видов деятельности не только в этапах осуществления и реализации, но и в части бухгалтерского и налогового учетов.

Отличия ведения бухгалтерского учета в строительстве:

  1. Документация. Участники используют иные документы для отражения этапов и результатов стройки. Например, акты выполненных работ по спецформе КС-2, а также спецсправка о стоимости строительства по форме КС-3.

  2. Учет затрат по элементам.

    Иными словами, произведенные затраты подразделяются на несколько элементов, таких как: материалы, заработная плата специалистов, работа оборудования, машин и механизмов, а также накладные затраты.

  3. Особенности принятия объекта.

    Объект завершенного строительства подлежит приемке по специальным правилам и специальными комиссиями, по итогам данного контрольного мероприятия составляется акт о приеме-передаче (форма № ОС-1а).

  4. Необходимость в регистрации объекта. Построенное здание подлежит обязательной регистрации в соответствующих госорганах. Только после регистрации объект может быть включен в состав основных средств.

Причем бухучет в компании заказчика также отличается от учета в организации исполнителя. Рассмотрим подробнее особенности учета для каждой стороны.

Бухучет в строительстве у подрядчика

Ведение учета строительной деятельности организаций закреплено в ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ по учету инвестиций. Все затраты в строительной компании подлежат дроблению на элементы, поименованные выше.

Для отражения строительных затрат в бухучете применяют счет бухучета 20 «Основное производство». По дебету счета 20 отражаются затраты:

  • на материалы с одновременным отражением затрат по кредиту счета 10 «Материальные запасы»;
  • на зарплату персонала стройфирмы по кредиту 70 «Расчеты по оплате труда»;
  • по расчетам с поставщиками по кредиту счета 60.

При поэтапной приемке следует использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству», формируя проводку Дт 46 Кт 90 — отражена незавершенная реализация производства.

Бухучет в строительной организации: пример

ООО «Весна» оказывает услуги по строительству. Был заключен договор на возведение здания офиса. Приемка осуществляется в два этапа: первый в сумме 2 миллиона рублей, второй — 2,4 миллиона.

По условиям договора предусмотрена предоплата — 90 % от стоимости этапа. Так, аванс за первый — 1,8 млн рублей, за второй — 2,16 млн руб.

Начало работ — февраль 2018 г., окончание первой части строительства — май, второй — июль.

Себестоимость для первого — 1,72 млн руб, для второго — 1,98 млн руб.

Бухгалтерские записи:

Период Дебет Кредит Сумма (руб.) Операции
20.02 51 62-1 1 800 000 Аванс за 1 этап работ зачислен на расчетный счет
20.02 62-1 68-1 274 576 Начислен НДС по авансу
25.03 46 90-1 2 000 000 Завершение первого этапа строительства, подписан КС-2
25.03 90-3 68-1 305 085 Начислен НДС
25.03 68-1 62-1 274 576 НДС с аванса восстановлен
25.03 90-2 20 1 720 000 Себестоимость работ первого этапа списана
25.03 90-9 99 100 610 Начислена прибыль от приемки первого этапа работ
15.07 51 62-1 2 160 000 Второй аванс поступил на расчетный счет
15.07 62-1 68-1 486 000 Начислен НДС на вторую предоплату
20.07 62 46 2 000 000 Списана стоимость строительных работ первого этапа
20.07 62 90-1 2 400 000 Отражена выручка
20.07 90-3 68 366 102 Начислен НДС
20.07 68 62-1 486 000 НДС с предоплаты восстановлен
20.07 90-2 20 1 980 000 Себестоимость второго этапа списана
20.07 90-9 99 420 000 Отражена прибыль от второго этапа исполненных работ
20.07 62-1 62 3 960 000 Зачтена сумма полученной предоплаты

Бухучет строительства у заказчика

Отличительной особенностью учета для заказчика заключается в том, что возведение объекта для заказчика является вложением средств во внеоборотные активы.

Учет следует вести на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с применением специального субсчета 3 «Строительство объектов ОС». Так, при подписании акта выполненных работ (КС-2), в котором отражают произведенные затраты на оплату подрядных строительных работ, заказчик составляет запись:

По дебету счета 08-3 по кредиту 60 «Расчеты с подрядчиком» на сумму акта КС-2.

Если подрядчик предъявил налог на добавленную стоимость, то составляется запись:

Дебет 19 «НДС» Кредит 60 в сумме выставленного налогового обязательства.

По завершению строительства затраты, отраженные в дебете счета 08-3, подлежат перенесению в дебет счета 01 «Основные средства».

Построенное здание (сооружение) подлежит обязательной регистрации в государственных органах. До получения свидетельства о государственной регистрации права собственности объект следует учитывать на специальном субсчете счета 01.

Начисление амортизации на построенное здание или сооружение следует с первого числа месяца, который следует за месяцем принятия к учету.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/v-stroitelstve

Учет расходов при вступлении в СРО

Саморегулируемые организации или просто СРО представляют собой некоммерческие объединения, в ходе создания которых принимается во внимание отраслевой признак.

Членами подобных партнерств являются предприниматели, а также компании, чья специализация – это предоставлении услуг единого профиля (к примеру, строительство, аудит, сфера ЖКХ, транспортные перевозки и пр.).

Все участники СРО обязаны платить членские взносы, четко соблюдать профессиональные стандарты, общие для всех, а также вовремя осуществлять повышение квалификации своих работников и их квалификационную аттестацию.

Сама же саморегулируемая организация осуществляет контроль над всеми участниками и, что очень важно, защищает их интересы и права.

В большинстве случаев членство в такой организации – это добровольное решение, однако есть и исключения, когда наличие допуска СРО обязательно. Яркий пример – строители.

Данная отрасль перешла на принципы саморегулирования в 2010 году. Для нее это обязательная мера.

Помимо этого, вступить в саморегулируемые организации должны компании, занимающиеся аудиторской деятельностью, и частные аудиторы.

Стоит сказать, что наметилась тенденция к обязательному переходу на саморегулирование и прочих бизнес сфер. Минтранс уже подготовил законопроект, при принятии которого в случае отсутствия допуска профильной СРО работа автоперевозчиков будет считаться нелегитимной.

Безусловно, в сложившейся ситуации перед бухгалтерами тех компаний, которые планируют стать участником СРО, встает определенное число вопросов:

  • Как учитывать взносы члена СРО, когда предприятие работает по основной системе налогообложения?
  • Каким образом осуществлять учет платежей фирмы-участника СРО в случае упрощенной системы налогообложения?
  • Какие первичные документы выступают в качестве базы при списывании взносов?
  • Как взносы члена саморегулируемой организации отражаются в бухучете?
  • Какие возможны варианты учета?

Как учитывать взносы членов СРО в случае основной системы налогообложения

Участники саморегулируемой организации должны перечислить определенные суммы в компенсационный фонд их партнерства. При этом минимальные взносы определяет законодательство.

Оплачиваются как вступительный взнос в виде единовременного платежа, так и ежегодные взносы.

Также стоит учесть, что в перечень основных требований многих СРО входит страхование гражданской ответственности ее фирм-участников перед потребителями.

Если же перевод деятельности в рамки СРО обязательный, то перечисляемые деньги можно учитывать при налогообложении на прибыль: в случае страховых платежей – по пункту 1 ст. 263 НК РФ, а для иных взносов – по подпункту 29 пункта 1 ст. 264 НК РФ.

А в пункте 6 статьи 272 НК РФ указано, что списание страховых взносов следует равномерно осуществлять на протяжении срока действия договора, соответственно количеству дней действия оного в конкретном отчетном периоде.

Если же говорить о взносах, их можно признать единовременно.

Немного сложнее дело обстоит в случае добровольного участия в СРО, так как есть вероятность, что налоговые органы признают данные издержки необоснованными с экономической точки зрения.

Но как считают специалисты бухгалтерской сферы различных организаций, отстоять эти взносы можно и в этой ситуации, просто следует отнести их к перечню «других расходов» – затрат, которые связаны с реализацией и производством.

Как учитывать взносы членов СРО при использовании упрощенной системе налогообложения

Подпункт 32.1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ гласит, что платежи членов СРО, применяющих «упрощенку» с объектом – доход минус расход – можно относить к затратам.

В случае со страховыми платежами все немного сложнее, поскольку список расходов, которые являются разрешенными к учету при данной системе налогообложения, предусматривает лишь обязательную страховку, к примеру, ОСАГО. Тогда будет или не будет считаться страхование гражданской ответственности в случае вступления в СРО обязательным? Вряд ли, так как слово «обязательное» не фигурирует в его названии.

Несмотря на то, что без данного полиса вступить в СРО просто невозможно, формальный подход налоговиков к этому вопросу увеличивает вероятность аннулирования затрат на такую страховку.

Трудно также спрогнозировать, какое решение вынесет суд. Вследствие этого рекомендуется затраты, связанные со страхованием гражданской ответственности, заранее исключать из расходов.

Первичные документы, требуемые для списания взносов

Между саморегулируемой организацией и ее членами договор не заключают.

Ключевой документ, который выдается члену партнерства – не что иное, как свидетельство о вступлении в данную организацию, где не указываются ни объемы платежей, ни сроки.

И бухгалтеры зачастую не могут ответить, какая же «первичка» нужна для списания взносов?

Это зависит напрямую от того, какой в данной организации принят документооборот.

Как подтверждающие документы, подходящие для признания затрат, подходят счета, выставляемые СРО, а также копия положения о размерах взносов и порядке уплаты (письмо Минфин № 03-03-06/1/207, датированное 1-м апреля 2010). Но если документации, в которой есть сведения о суммах и дате платежей, не получено вовсе – о первичной документации заботиться придется самостоятельно. К примеру, допускается распечатать бумаги со сведениями об обязательных взносах, представленные на сайте СРО – протокол собрания участников и т.п.

Как взносы члена СРО отражаются в бухгалтерском учете?

В случае ежегодных взносов, их включают в текущие расходы периода, собственно за который они выплачиваются.

То есть ежеквартальные платежи относят к затратам этого квартала, ежемесячные – к затратам данного месяца.

Если же взносы перечисляют в течение года единожды, их стоит распределять в равных долях либо помесячно, поквартально.

Что касается единовременных платежей – взноса в компенсационный фонд и вступительного взноса – их, как правило, учитывают по счету «Расходы будущих периодов».

Отметим, что ввиду внесенных в пункт 65 («Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ») поправок, возникли вопросы, касающиеся использования данного счета. Но как разъяснил Минфин, не появилось 12-м января 2012 г.

, разъясняется, что расходы, которые не имеют следствием возникновение активов, можно учитывать как РБП. Это распространяется также на единовременные взносы в саморегулируемую организацию. 

В ходе отражения расходов предстоящих периодов следует устанавливать сроки, в течение коих они спишутся на текущие затраты.

Обычно период списания составляет от 3 до 5 лет, его утверждает сама компания, так как свидетельство о вступлении в подобного рода организацию является действительным в течение неограниченного времени.

Когда свидетельство выдано, вступительные взносы можно показывать в бухучете.

Принципиальное различие между списанием взносов в СРО в налоговом учете и бухгалтерском состоит в том, что в первом случае оно проходит сразу, а в последнем – в течение какого-то определенного периода. То есть мы говорим о возникновении налогооблагаемой временной разницы и отложенном налоговом обязательстве.

Добавим, что согласно пункту 5 ПБУ 10/99 («Расходы организации»), единовременные платежи и платежи регулярные включают в расходы по обычным видам деятельности, каковые указывают в отчете о движении средств в «Прочих платежах» (код 4129) в разделе «Денежные потоки от текущих операций».

Иные варианты учета взносов СРО

Иногда бухгалтеры не хотят иметь дело с отложенными налоговыми обязательствами и налогооблагаемой временной разницей и «подгоняют» под бухучет налоговый учет.

Тогда взносы – вступительный и в компенсационный фонд – признаются не единовременными, а выплачиваемыми в ходе определенного периода, который соответствует периоду списания в бухгалтерском учете РБП.

Подобные меры применяются согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ, позволяющей налогоплательщику распределять затраты на свое усмотрение, когда нет четкой связи между расходами и доходами.

Но нужно понимать, что подобный вариант – не самый выгодный и корректный, так как вместо безотложного сокращения налога и облагаемой базы организация выбирает путь растягивания процесса на время списания платежей. С точки зрения риска наложения штрафа или же появления прочих претензий со стороны налоговых органов, этот способ, все-таки, относят к безопасным.

Компании, которые хотят максимально выгодно преподнести собственный баланс, используют другой подход к учету взносов.

Они отражают платежи в СРО как нематериальные активы с неопределенным сроком полезного пользования.

Такой способ имеет место быть, поскольку чисто с формальной точки зрения подобные взносы можно отнести к НМА (пункт 3 ПБУ 14/2007 – «Учет нематериальных активов»). В таком случае амортизация не начисляется.

Источник: http://www.business-all.ru/revue/sro/uchet_rashodov/

Особенности ведения бухгалтерского учета в строительстве

Особенности ведения бухгалтерского учета в строительстве

Под определением «строительство» подразумевается возведение зданий и иных сооружений (с учетом строительства на том месте, где будет сноситься старая постройка для возведения нового).

Организация и процесс ведения бухгалтерского учета в строительстве должны ориентироваться не только общими нормами. Необходимо брать во внимание и положения ряда специфической документации и иной инструктивной базы.

Немаловажными в этом вопросе являются:

Перечень не является исчерпывающим, однако содержит в себе все необходимые нормативно-правовые акты, позволяющие безошибочно вести бухучет в строительстве.

Особенности

Наиболее оптимальным вариантом при возведении новых зданий и сооружений по праву считается привлечение подрядных компаний, специализирующихся на строительно-монтажных работах.

Обособленные подразделения

В строительной сфере часто существуют несколько компаний одной фирмы в разных регионах РФ. Во многом это связано с разбросом самих объектов строительства.

Необходимо помнить, что при наличии обособленных подразделений в разных регионах страны по каждому из них должен обособленно осуществляться не только бухгалтерский, но и налоговый учет.

Оформление первичной документации

Немаловажным в строительном бухучете является вопрос и по формированию первичной документации, который регулируется Постановлением Госкомстата РФ от ноября 1999 года.

Параллельно с этим каждый субъект имеет полное право использовать и свои сформированные документы исключительно в том случае, если компании обладают всеми необходимыми реквизитами, которые установлены действующим законодательством РФ.

Относительно бухучета в строительстве, то здесь необходимо задействовать те счета, которые полностью аналогичны иному виду производственной деятельности.

Отличительной особенностью является необходимость в отображении прибыли и финансовых затрат по каждому объекту строительства.

Инвентаризация

Особенностью инвентаризации является тот факт, что в процессе данной процедуры при незавершенном строительстве дополнительно потребуется к физическому перерасчету проводить проверку начала работ по монтажу оборудования, а также выявить причины консервации либо наличия неоформленной документации уже введенных в эксплуатацию объектов.

Учет основных средств

Взяв во внимание основной капитал, компании имеют полное право самостоятельно устанавливать лимит по стоимости. Примечательно, что размер лимита не может превышать 20000 рублей.

При наличии меньшей себестоимости непосредственный учет объекта осуществляется в виде запаса не только материальной, но и производственной принадлежности.

При существенном превышении лимита зачисление по объекту отображается проводкой:

Дебет 08 «Взнос во внеоборотные активы» Кредит 60 «Осуществление расчетов с поставщиками и иными подрядными организациями».

Если речь идет о начале эксплуатационного применения, проводка имеет вид:

Дебет 01 «Основной капитал» Кредит 08 «Взнос во внеоборотные активы»

Если говорить об объектной стоимости, показатели меньше установленной суммы отображаются:

Дебет 10 «Материал» Кредит 60 «Осуществление расчетов с поставщиками и иными подрядными организациями»

При начатом эксплуатационном применении и формировании накладной по типовой и автономной форме:

Дебет 20 Кредит 10 «Перечень списанных материалов, используемых в процессе производства»

Часто строительные организации вынуждены проводить исследовательские, технологические работы, включая конструирование.

При персональном типаже конструктивных документов ее стоимостные параметры указываются в инвентарную себестоимость конкретного объекта возведения.

При использовании типового параметра учет финансовых затрат базируется согласно ПБУ 17/02.

Финансовые затраты на исследовательский и научный процесс в проводке отображается:

Дебет 08 «Взнос во внеоборотные активы» Кредит 60 «Осуществление расчетов с поставщиками и иными подрядными организациями»

По завершению выполняемых работ их окончательная себестоимость указывается на счет 04 относительно нематериальных активов:

Дебет 04 Кредит 08

Факт списания НИР и ОКР в процессе учета отображается в виде проводки:

Дебет 20 Кредит 04

В ситуации, когда фирма является застройщиком, во внимание берется финансовая затрата на капитальное возведение по счету 08.

Себестоимость объекта подлежит списанию исключительно по окончанию строительных работ и подтверждения факта на саму недвижимость:

Дебет 01 «Основной капитал» Кредит 08 «Взнос во внеоборотные активы»

Компания, выступающая в роли инвестора, которая в дальнейшем будет реализовывать объект недвижимости, обязательно берет во внимание финансовые потери на возведение по счету 20 о главном производственном процессе.

По окончанию строительных работ объектная себестоимость подлежит в дальнейшем списанию по счету 43 о готовом изделии, реализация которого регулируется нормативно-правовыми актами.

Подрядчики либо же субподрядчики затраты учитывают по счету 20 касательно любого объекта и заказчика.

В процессе проверки отчета М-29 может быть выявлен факт несоответствия. В такой ситуации необходимо будет начальнику участка написать объяснительную.

Если же был выявлен факт перерасхода ТМЦ по причине хищения либо порчи, необходимо перед списанием обязательно обратиться в правоохранительные органы.

Если же подтверждается обоснованное перерасходование, тогда допускается возможность списать средства, в ином случае формируется пояснительная записка.

Весь процесс списания ложится на плечи компании застройщика.

Если же все материал был похищен неустановленными лицами, бухгалтерия обязана списать ТМЦ, прикрепив его ко внереализационным финансовым затратам.

Подрядные работы

Согласно действующему законодательству РФ, строительство может осуществляться с использованием материалов не только подрядчиков, но и самого заказчика.

Получившие на свой баланс такие материалы, подрядные организации обязаны засчитать их на специально разработанный забалансовый счет, который подлежит принятию в обработку. С этого счета они подлежат списанию по завершению строительных работ.

Временные здания и сооружения

Все без исключения объекты строительства, которые признаны незавершенными, относятся к составной производственной части и поэтому подлежат указанию по счету 20 нарастающим способом.

Если же итоговые финансовые показатели рассчитываются поэтапно и соглашение на строительные работы подразумевают под собой авансовые платежи, то работа отображается по договорной себестоимости.

В такой ситуации применяется 46 счет бухучета по строительству о выполненных этапах неоконченного возведения недвижимости.

Возникающие нюансы

Как уже отмечалось выше, основные возникающие нюансы заключаются в следующем:

  • бухучет осуществляется по каждому обособленному подразделению;
  • обязательное формирование первичной документации согласно Постановлению Госкомстата №100;
  • для строительной сферы используются аналогичные счета, что и для иных производств.

В обязательном порядке необходимо учитывать: всегда необходимо отображать прибыль и финансовые затраты по каждому отдельно взятому объекту.

Электронный журнал

В бухучете используется журнально-ордерная форма учета, которая позволяет накапливать первичную документацию в разрезе.

Систематизацию такой документации обеспечивают специально разработанные регистры. Благодаря использованию таких регистров можно в полном объеме отобразить финансовый капитал и хозяйственные операции по направлению их использования.

Налоговый учет

Налогообложение в бухучете строительной сферы обязательно подлежит такой организации, чтобы налогооблагаемая база позволяла понять:

  • варианты исчислений прибыли и финансовых затрат строительной компанией;
  • алгоритм разработки налогооблагаемой базы по всем без исключения разновидностям сборов и иных налогов;
  • имеющиеся схемы создания резервного фонда;
  • механизм краткосрочных затрат и возможности переноса на последующие отчетные периоды;
  • иные параметры, к которым относят, например, размер налоговых обязательств.

Благодаря этому можно избежать различных недоразумений с сотрудниками налоговой   инспекции.

https://www.youtube.com/watch?v=UxAejErF2Jc

Как вести бухучет строительной организации в 1С, узнайте в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/raznoe/buhuchet/v-stroitelstve.html

Бухгалтерский учет СРО

Бухгалтерский учет СРО

Согласно действующему законодательству компания, изъявившая желание стать участником саморегулируемой организации, обязана оплатить вступительный взнос.

В дальнейшем количество отчислений увеличивается, они приобретают ежегодный и ежемесячный характер. Приходится переводить определённые суммы, установленные руководством СРО, в компенсационный фонд.

Дополнительная статья расходов – страхование гражданской ответственности.

Указанные платежи требуется учесть при составлении бухгалтерского учёта и налоговой отчётности.

Однако специфика взносов, которые расцениваются как добровольная финансовая помощь, юридически и технически не могут быть причислены к расходам. Они носят добровольный характер.

Их нельзя расценивать как плату за услуги или товары. Как же в таком случае быть?

Проблема кроется в том, что предприятие не имеют на руках документ, подтверждающий своевременную оплату тех или иных взносов.

Своим членам саморегулируемые организации вручают только свидетельство о вступлении. Иные бумаги, уточняющие размер и срок поступлений, отсутствуют.

Нигде не закреплена и не приведена сумма платежей.

Как в таком случае вести налоговый учет? Есть 3 варианта:

  • распечатать и прикрепить квитанцию или иную другую бумагу, в которой указано, что вы должны к такому-то числу оплатить взнос;
  • если вам выставляют счёт, используйте его;
  • если в организации имеется положение о взносах, оно может быть использовано в качестве документа, подтверждающего платёж.

Наиболее часто бухгалтерский учет в СРО включает распечатку протоколов собраний и положений, исходя из которых понятно, что со счёта члена было произведено списание средств с целью соблюдения требований саморегулируемой организации.

Отражать взносы необходимо в тех отчётных периодах, когда была произведена оплата, а не когда был выставлен счёт или пришло уведомление о необходимости внесения.

В соответствии с этим квартальные взносы причисляются к квартальным расходам, годовые – к годовым и так далее.

К единовременным платежам относят взносы:

  • в компенсационный фонд;
  • при вступлении.

Они не могут быть возвращены участнику организации, выразившему желание разорвать партнёрство и добровольно выйти из состава. Их следует проводит как «Расходы будущих периодов», причём важно рассчитать и указать период, когда они будут списаны на текущие затраты.

Стоит отметить, что проводится учет СРО в бухгалтерском и налоговом учете взносов в компенсационный фонд по разным схемам. В бухгалтерском они списываются через какой-то отрезок времени, а в налоговом – сразу.

Успейте получить 10% скидку

Оставьте заявку онлайн!

Предпринимаемые меры и методы ведения учёта напрямую зависят от способа вступления в саморегулируемую организацию.

Если это был вынужденный ход, член стал таковым не исходя из личных побуждений и желаний, ему предоставляется возможность учитывать членские взносы и сопутствующие им расходы во время расчётов по налогообложению прибыли. Это возможно только при ведении налогового учёта по основной схеме.

Добровольное вступление имеет свои преимущества. Однако бухучёт СРО и налоговый отчёт проводить гораздо сложнее. Выход видится в отнесении взносов к группе «другие расходы». Категория предусмотрена законодательством, подробнее о ней можно узнать из 264 статьи Налогового кодекса.

346 статья того же кодекса даёт разъяснения по поводу ведения налогового учёта по упрощённой схеме. Согласно законодательству организация имеет право расценивать взносы как расход и вести бухгалтерский учет взносов СРО в соответствии с присвоенным им статусом.

Однако правило ограничено и не распространяется на страховки. Если точнее, то по нему не могут пройти страховые свидетельства, оформленные добровольно.

Учитывая то, что саморегулируемые организации юридически имеют право устанавливать требования, исходя из личных соображений, можно прийти к выводу, что у представителей надзорных органов и руководящего аппарата саморегулируемой организации представления об обязательных и не обязательных страховках будут весьма отличаться. Отсюда невозможность провести ряд страховых свидетельств по статье расходов.

Стоит ли пробовать причислить обязательное страхование всех вступающих в СРО к категории «расходы»? Практика показывает, что штатные налоговики не расценивают данную страховку как обязательную. Не рекомендуем делать так, чтобы отчёт СРО содержал упоминания о ней. Даже разбирательство в суде вряд ли закончится решением в пользу предприятия.

Остались вопросы?
Закажите звонок прямо сейчас и получите ответы на все ваши вопросы!

Ваш контактный телефон

Источник: http://srocentr.ru/buhgalterskij-uchet.html

Саморегулируемая организация бухучет

Саморегулируемая организация бухучет

В НК РФ указано, что траты могут поэтапно признаваться только в том отчетном периоде, к которому они принадлежат. При этом не имеется в виду, когда фактически были сделаны выплаты. Нужно учитывать разъяснения Минфина.

Согласно им, положения статьи 272 НК РФ актуальны только в отношении трат, которые возникли на основании гражданско-правовых соглашений. Если расходы образовались по другим основаниям (к примеру, пошлина за выдачу лицензии), статья 272 НК РФ не используется.

Существует также письмо Минфина от 31 мая 2007 года, в котором прописана возможность единовременного признания расходов. Чем следует руководствоваться? Фирма может решить сама. Практика судебных учреждений по соответствующему вопросу отсутствует.

Наиболее безопасный вариант – равномерное распределение взносов в структуре прочих расходов на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ.

  • кассовый способ признания — учесть при расчете налога на прибыль можно только уплаченные взносы (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как с помощью ст. 264 НК РФ обосновать расходы — узнайте из материала «Ст. 264 НК РФ (2015): вопросы и ответы». Для обоснованного списания расходов потребуется:

  • предусмотреть в учетной политике дату признания расходов на СРО — для этого нужно выбрать один из вариантов, перечисленных в подп.
    3 п. 7 ст. 272 НК РФ;
  • позаботиться о документальном подтверждении расходов — собрать платежки на перечисление взносов в СРО, копию свидетельства о членстве в СРО, копию положения о взносах, счета на оплату и др.

Страховой платеж Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.

Как учесть расходы при вступлении в саморегулируемую организацию

Но нужно понимать, что подобный вариант – не самый выгодный и корректный, так как вместо безотложного сокращения налога и облагаемой базы организация выбирает путь растягивания процесса на время списания платежей.

С точки зрения риска наложения штрафа или же появления прочих претензий со стороны налоговых органов, этот способ, все-таки, относят к безопасным.

Такой способ имеет место быть, поскольку чисто с формальной точки зрения подобные взносы можно отнести к НМА (пункт 3 ПБУ 14/2007 – «Учет нематериальных активов»). В таком случае амортизация не начисляется.

Вопросы и ответы Задать вопросНаша организация занимается работами по организации строительства.

Расходы на сро в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)

СРО При оформлении операций по учету членских поступлений, расходуемых на текущую деятельность, СРО не использует стандартные формы первичного учета.

В учете ассоциации или союза отсутствуют договоры, накладные, акты и прочие документальные формы, за исключением подтверждения расходов на приобретение материальных ценностей для внутренних нужд.

Для подтверждения взносов в СРО используются:

  • положение о порядке уплаты и размере взносов, являющееся основанием для определения величины платежей;
  • протоколы собраний членов, утверждающие размер вступительного и текущего взносов;
  • счета и выписки из внутренних документов, на основании которых члены СРО производят платежи.

Особенностью учета в СРО является отсутствие оправдательных документов, что обязывает организации самостоятельно определить формы, подтверждающие платежи и позволяющие учесть поступления взносов.

Ведение бухгалтерского учета в сро

ПБУ 10/99 установлено, что расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.Если организация все же решит признать взносы в СРО в составе расходов будущих периодов, ей необходимо закрепить в своей учетной политике обоснованный порядок их списания. Срок списания вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд организация вправе установить самостоятельно, поскольку свидетельство о вступлении в СРО выдается на неограниченный срок (пример 2).
Пример 2. При вступлении в СРО строителей организация уплатила взнос в компенсационный фонд — 1 000 000 руб. и вступительный взнос — 100 000 руб.

Как осуществляется учет взносов в сро

Важно

Способы бухучета расходов на СРО В бухучете признание расходов на СРО может происходить по различным алгоритмам. Например:

  • Метод единовременного списания — вступительные взносы и платеж в компенсационный фонд одномоментно в полной сумме учитываются в составе текущих расходов по обычным видам деятельности.
  • Метод равномерного признания:
    • вступительный и компенсационный взносы учитываются как аванс или как расходы будущих периодов:
    • срок списания единовременных взносов устанавливается фирмой самостоятельно (обычно 3-5 лет);
    • из-за различий с налоговым учетом (где списать расходы на СРО можно сразу) возникает ОНО (отложенное налоговое обязательство).

К чему приводят расхождения между налоговым учетом и бухучетом и как их учесть — расскажет материал «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Как списать затраты на вступление сро

В учете организации осуществляются записи:

  1. Отражено приобретение оборудования: Дт 08 Кт 60 на сумму 220 500 рублей.
  2. Учтена оплата поставщику: Дт 60 Кт 51 на сумму 220 500 рублей.
  3. Отражена постановка на учет основного средства: Дт 01 Кт 08 на сумму 220 500 рублей.
  4. Отражено использование целевых средств в качестве инвестиций в ОС: Дт 86 Кт 83 на сумму вложений.

НДС, полученный от поставщиков, включается в стоимость материального актива. Налоговый учет в саморегулируемых организациях Средства предприятия в виде взносов, направленные на уставные цели, не признаются доходом организации.

Внимание

Предприятия СРО имеют право расходовать средства взносов только по целевому назначению, соответствующему уставным целям. В составе отчетности СРО представляет отчет о целевом использовании полученных средств, подтверждающий использование их по назначению.

Источник: http://mg61.ru/samoreguliruemaya-organizatsiya-buhuchet/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.