8(800)350-83-64

Бухгалтерский учет в инвестиционных фондах: проводки особенности учета

Содержание

Бухгалтерский учет реальных и финансовых инвестиций

Классификация и анализ деятельности предприятия, направленной на вложение средств, как долговременное, так и кратковременное, с целью получения материальной или нематериальной выгоды ведется при помощи бухгалтерского учета реальных и финансовых инвестиций. В балансе долгосрочные инвестиции в виде капитальных вкладов отображаются как внеоборотные активы.

Классификация и основные понятия

Реальными долгосрочными инвестициями считаются следующие капитальные вложения:

  • Финансирование строительных объектов;
  • Реконструкция или модернизация производства;
  • Покупка недвижимости;
  • Приобретение земельных участков;
  • Улучшение оборудования и технологических линий;
  • Развитие социальных объектов;
  • Продвижение изобретений, ноу-хау, произведения науки, искусства.

К этой группе относятся прибыльные вложения, сроком от 1 года до 5 лет.

Финансовое инвестирование в долгосрочном периоде включает в себя:

  • Приобретение сертификатов, ценных бумаг на фондовых биржах;
  • Покупка долевой части уставного капитала других организаций;
  • Предоставление кредита другим предприятиям.

И подразумевает извлечение материальной выгоды, получение дохода сроком более 1 года.

Портфельные инвестиции не приносят сверхприбылей, но обладают высокой надежностью, например, банковские депозиты

Учет таких операций ведется по счету «Финансовые вложения». Для удобства и наглядности предприятие открывает дополнительные субсчета, которые отображают отдельно каждую статью доходов.

Стоит учитывать, что при тенденции рынка ценных бумаг к снижению стоимости акций или облигаций требуется заранее создать резерв под их обесценивание в размере их полной стоимости.

При параллельном ведении бухгалтерского и налогового учета финансовых инвестиций в некоторых случаях могут возникать различия в суммах на счетах.

Например, полученные безвозвратные акции или облигации зачисляются предприятием по их среднерыночной стоимости.

В налоговом учете стоимость приобретения этих ЦБ будет нулевая (так как отсутствует).

Источники финансирования

Ресурсы на увеличение своего капитала, улучшение основных фондов, иные капитальные или финансовые вложения предприятие может извлечь из следующих источников:

  • Внутренние резервы организации;
  • Помощь от спонсоров – юридических или частных лиц;
  • Государственные средства (бюджетное финансирование) на возвратной основе;
  • Займы, ссуды или кредиты.

Планирование инвестиционного проекта начинается с выбора источника субсидирования.

Внутренние возможности финансирования

Организация может использовать следующие реальные источники долговременных инвестиций:

  • Чистая прибыль – средства, оставшиеся после оплаты всех налоговых и иных обязательных платежей;
  • Амортизационные списания, как основных средств, так и нематериальных активов;
  • Безвозвратные бюджетные ассигнования;
  • Возмещения по страховым случаям.

Синтетический учет в качестве контроля использования прибыли как источника долговременных инвестиций не используется.

Детализированный (аналитический) учет, направленный на формирование информации по направлениям использования и контролю распределения чистой прибыли в инвестиционных целях (как источник долгосрочных вложений), предприятие ведет самостоятельно. В этом случае используется счет баланса 84 (к нему открываются субсчета), и делаются следующие проводки:

На основании анализа остатков на счетах амортизации основных средств и нематериальных активов можно планировать их использование в качестве долгосрочных инвестиций.

Амортизационные отчисления являются составной частью себестоимости продукции (услуг) и, как следствие, являются частью выручки от реализации конечного товара.

Попадая на счета в банке или в кассу предприятия, денежные средства могут быть распределены на различные хозяйственные нужды, в том числе, и на финансирование капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы.

Безвозмездные государственные перечисления могут служить предприятию источником долгосрочных инвестиций. Подобные государственные ассигнования на конкретные цели отображаются в бухгалтерском учете организации следующим образом:

На счетах в банке целевые безвозмездные бюджетные ассигнования отображаются следующими проводками:По мере использования денежных средств, полученных от государства, организацией производится их списание:

Использование безвозмездных целевых бюджетных средств не по назначению запрещено. Такие незаконные перечисления подлежат возврату.

Внешние возможности финансирования

Организация может принять помощь (при нехватке собственных ресурсов) из следующих источников:

  • Возвратные бюджетные ассигнования;
  • Ссуды банков;
  • Спонсорские кредиты;
  • Денежные ресурсы, полученные от долевых участников проекта по капитальному строительству.

Кредитные средства, в виде долгосрочных инвестиций, полученные от банков и иных юридических или физических лиц – спонсоров, а также из бюджета, числятся на счетах 66 и 67 бухгалтерского баланса.

До ввода в эксплуатацию объекта, на возведение которого выдавались кредитные средства, проценты по займам включаются в его реальную стоимость.

После ввода в эксплуатацию – ежемесячная оплата за кредит относится на операционные расходы предприятия.

Сумма долевого участия других организаций в строительстве объекта указывается на счетах целенаправленного финансирования или считается расчетами с должниками и кредиторами.

После завершения строительства, долевым участникам возвращается, положенная им, согласно обязательствам по договору, сумма средств. В бухгалтерском учете это отображается следующим образом:Долгосрочные вклады могут привлекаться на глобальные нужды предприятия, такие как:

  • Капстроительство производственных помещений, сооружений и т.п.;
  • Реконструкция или расширение существующих основных фондов;
  • Улучшение (или поддержание на нужном уровне) действующих производственных агрегатов, объектов не производственной сферы.

Под долгосрочными капитальными вкладами подразумеваются не только вложения в промышленную и транспортную сферу, но и вклады в постройку жилья, помещений под больницы, санатории, сельскохозяйственные нужды и т.п.

Цели и задачи учета

Для корректного и четкого взаимодействия инвестора, застройщика и подрядчика, всеми сторонами договорных отношений ведется бухгалтерский учет капитальных работ, целевыми задачами которого является:

  • Фактическое и своевременное отображение затрат в общем, и по каждому объекту, в частности;
  • Постоянная проверка целевого использования средств;
  • Выполнение плановых показателей;
  • Контроль расхода денежных средств, согласно сметным расчетам;
  • Подсчет точной суммы себестоимости введенного в работу объекта (или незавершенного строительства);
  • Соблюдение, оговоренных в смете сумм накладных расходов;
  • Правильное отображение инвентарной стоимости новых объектов.

Если предприятие выбрало подрядный способ строительства, тогда строительно-монтажные работы будут оплачиваться через генподрядчика, в случае хозяйственной формы организации проекта – финансирование происходит за счет затратных статей заказчика.

Учет капитальных затрат у заказчика

Проделанная работа, в денежном выражении, разносится по счетам баланса только после предъявления акта о ее выполнении. А по справке о стоимости расходов, предприятие оплачивает уже выполненную работу, и включает ее в необоротные активы.

По мере оплаты за выполненные обязательства, согласно договору, идет постепенное списание со счета задолженности перед подрядчиком. При этом делаются проводки: Бухучет капитальных затрат у подрядчика

Расходы по выполнению работ у генподрядчика отображаются на следующих статьях балансовой ведомости:По окончанию работ заказчик определяет финансовый результат, как маржу между сметными и реальными затратами.

В этот же результат может входить и маржа между предъявленной инвестору договорной стоимости проекта и фактической, с учетом расходов на нужды заказчика.

Подрядчик делает следующие проводки:Если у подрядчика, согласно регистрационному свидетельству, капитальное строительство является основным ВЭД, то доход ил расход отображается как «Продажи».

Если выполняемые работы являются второстепенными ВЭД, то учет прибыли ведется на счетах прочих доходов и расходов.

Особые случаи учета

Застройщик может приобретать оборудование для монтажно-строительных работ.

В бухгалтерском учете это будет отображаться на счетах:Согласно договору подряда, оплата расходов под неоконченные работы может осуществляться путем их авансирования:Подрядчик может оформлять предоплату как выручку и учитывать ее на счете, отражающем поэтапно выполняемые работы (46). Далее, по мере выполнения работ, оплаченная застройщиком сумма обнуляется (списывается).

Для расчета с подрядчиком заказчик может оформить ссуду в банке, в том случае, если недостаточно собственных средств.

Такие операции отображаются следующими проводками:Проценты по полученному кредиту относятся на счета дебиторской задолженности.

Начисленная оплата за ссуду после выполнения работ (получения товара) относится к операционным расходам.

При осуществлении капитальной застройки (реконструкции) существуют расходы, не влияющие на изменение учетной стоимости основных фондов: расходы на подготовку персонала, возмещение стоимости сооружений, подлежащих сносу, дополнительные, не учтенные выплаты по траншам и т.п.

Источник: http://buh-spraa.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/buhgalterskij-uchet-investicij.html

Бухгалтерский учет и налогообложение инвестора

Для признания имущества средством целевого финансирования необходимо, чтобы законом или договором с инвестором было прямо определено назначение этого имущества.

Инвестициями признаются денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта (ст.

1 Федерального закона «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»).

Инвестиционный контракт на строительство, заключенный основным инвестором (застройщиком) с местными органами власти, содержит два основных условия его реализации:

1) обязанность инвестора инвестировать строительство;

2) право инвестора (после произведенных инвестиций) оформить в собственность построенный объект.

Инвестиционная деятельность в Российской Федерации налогами не облагается. При строительстве объектов на коммерческой основе для собственных нужд (производственных объектов, офисных зданий, жилых домов и др.

) инвесторы осуществляют финансирование этих объектов за счет собственных и заемных средств.

Под строительство используются земельные участки, находящиеся в собственности, владении или распоряжении организации либо выделяемые органом местного самоуправления на правах аренды.

При финансировании строительства многоквартирных жилых домов, наряду со средствами инвесторов используются также бюджетные средства.

За счет средств органов местного самоуправления или субъекта Российской Федерации могут быть произведены капитальные затраты по строительству объектов, обеспечивающих общегородские нужды, например, внешних сетей энерго-, газо– и водоснабжения, канализации, центральных тепловых пунктов, трансформаторных подстанций, водозаборных узлов, артезианских скважин, общегородских дорог и благоустройства и др. Федеральное законодательство, регулирующее порядок распределения долей финансирования внешних сетей и сооружений между бюджетом и частными инвесторами, отсутствует.

Инвесторами, финансирующими строительство, являются:

1) коммерческие организации, которые наряду со своей основной предпринимательской деятельностью (производством, строительством, торговлей, транспортными услугами, услугами связи и др.) осуществляют вложение собственных и привлеченных средств, в создание внеоборотных активов;

2) специализированные организации, основной деятельностью которых является привлечение долевых, заемных, бюджетных и других средств и направление этих средств, в качестве источников финансирования строительства.

Инвесторы – коммерческие организации, используют для финансирования строительства собственные средства (нераспределенную прибыль, амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств и др.

), которые в форме инвестиционных взносов списываются с их расчетных счетов.

Инвесторы – специализированные организации используют для финансирования строительства привлеченные (долевые и заемные) средства, которые учитываются ими в составе целевого финансирования до окончания строительства и закрытия инвестиционного проекта.

Инвесторы используют для финансирования строительства собственные средства, остающиеся в их распоряжении после уплаты налогов, поэтому дополнительному обложению налогом на прибыль данные средства не подлежат. Привлеченные средства других инвесторов и соинвесторов, также не подлежат налогообложению в соответствии с п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Налогообложение инвестиций, привлекаемых организациями-застройщиками, для реализации крупных строительных проектов, имеет свои особенности и льготы.

Но, для того чтобы воспользоваться этими льготами, строительной организации необходимо выполнить ряд условий, установленных действующим законодательством в отношении документального оформления инвестиционных денежных средств и порядка их использования.

Строительные организации, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, а также целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Минфином России (п. 14 ст. 250 НК РФ).

Если же построенный за счет финансовых вливаний инвестора объект останется в собственности заказчика-застройщика, полученные от инвестора средства, будут считаться для заказчика-застройщика прочим доходом, который в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ подлежит обложению налогом на прибыль.

В ходе строительства денежные средства, полученные от участников долевого строительства, не облагаются НДС при условии, что размер этих средств не превышает фактических затрат по строительству квартир.

Если по окончании строительства неизрасходованные денежные средства остаются в собственности заказчика-застройщика, они будут являться его прочим доходом и облагаться НДС и налогом на прибыль в общеустановленном порядке (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 декабря 2001 г . по делу № А05-6937/00-482/12).

Инвесторы в процессе строительства учитывают капитальные затраты на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а получаемые от инвесторов источники финансирования – на счете 86 «Целевое финансирование». Поступление средств от соинвесторов отражается по дебету счетов учета денежных средств или другого имущества и кредиту счета 86 «Целевое финансирование».

Организация учитывает поступающие от соинвесторов инвестиционные взносы на участие в долевом строительстве на счете 86 «Целевое финансирование» по каждому договору (соинвестору) и объекту финансирования. В составе инвестиционного взноса инвестор выделяет в аналитическом учете средства на финансирование доли администрации в строящихся зданиях и сооружениях.

В соответствии с п.п. 4 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ инвестиционные взносы на строительство НДС не облагаются.

Однако при совмещении организацией функций инвестора, заказчика и генподрядчика определенная часть инвестиционных средств по мере их поступления направляется на возмещение затрат по подрядной деятельности организации.

Эти средства могут быть квалифицированы как полученные от заказчика авансы с выделением НДС в общеустановленном порядке.

При закрытии инвестиционного проекта организация списывает суммы привлеченного финансирования в дебет счета 86.

Для финансирования собственной доли в инвестиционном проекте организация использует денежные средства, аккумулированные на ее расчетных счетах в результате пополнения уставного капитала; зачисления средств в виде финансовой помощи учредителей; поступления кредитов банков и займов организаций.

В качестве источников финансирования используются также средства нераспределенной прибыли, выделенные в аналитическом учете на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Собственные и заемные средства, направленные организацией на финансирование строительства, при закрытии инвестиционного проекта отражаются в аналитическом учете расчетным путем.

До окончания работ затраты по возведению объекта составляют незавершенное строительство. Затраты на строительство подразделяются на затраты, увеличивающие стоимость объекта строительства и не увеличивающие его стоимость.

Способы привлечения и использования инвестиций в строительстве зависят от принятого способа организации инвестиционно-строительного процесса. В соответствии со ст.

9 Федерального закона «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» финансирование капитальных вложений осуществляется инвесторами за счет собственных или привлеченных средств.

В качестве источников финансирования (инвестиций) используются также, государственные капитальные вложения, средства бюджетов субъектов Российской Федерации и органов местного управления.

После ввода законченного строительного объекта, то есть физического возникновения объекта недвижимости, застройщик передает дольщику объект (часть объекта) недвижимости по передаточному акту.

В передаточном акте четко указывается объект (его часть): местонахождение, общая и жилая площадь, исполнение обязательств по договору (в том числе произведенный расчет), отсутствие взаимных претензий.

Факт ведения раздельного учета должен быть подтвержден документально, поэтому организации при получении финансирования и освоении полученных денежных средств следует оформить соответствующие бумаги. Документом, подтверждающим ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевого финансирования, является регистр учета данных операций.

3.1. Учет капитальных вложений

Капитальные вложения направляются на новое строительство, реконструкцию, техническое перевооружение строек и объектов, включенных в перечень объектов для федеральных государственных нужд.

Собственные средства инвесторов формируются за счет:

– результатов основной предпринимательской деятельности;

– сумм амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств;

– средств уставного капитала;

– средств, перечисляемых учредителем, если его вклад в уставный капитал организации-инвестора составляет более 50%;

– средств, выплачиваемых органами страхования в виде возмещения потерь от аварий, стихийных бедствий и др., и аккумулируются на их счетах в виде свободных денежных средств.

В ходе деятельности, связанной с осуществлением финансирования капитального строительства, наиболее часто встречаются следующие ситуации:

1) функции инвестора, заказчика и подрядчика выполняются независимыми между собой хозяйствующими субъектами;

2) функции инвестора и заказчика выполняет одна организация;

3) инвестор является отдельным хозяйствующим субъектом, а функции заказчика и подрядчика одновременно выполняет другой хозяйствующий субъект;

4) инвестор создает дочернюю (зависимую) организацию, которая выполняет функции заказчика;

5) функции инвестора, заказчика и подрядчика выполняет один хозяйствующий субъект.

Инвесторы формируют собственные источники финансирования за счет результатов по своей основной деятельности.

Указанные источники финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества аккумулируются обезличенно в составе средств нераспределенной прибыли.

Операции по образованию и использованию источников финансирования капитальных вложений не отражаются в бухгалтерском учете и отчетности организаций-инвесторов, поскольку это не предусмотрено документами нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Указанные средства могут быть показаны только в аналитическом учете использования средств нераспределенной прибыли. В качестве финансового обеспечения средства разделяются на:

– использованные;

– не использованные.

Собственным источником финансирования капитальных вложений могут быть также амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, которые, как и средства нераспределенной прибыли, используются также без отражения на счетах бухгалтерского учета.

Оплата капитальных затрат за счет собственных источников осуществляется с расчетных счетов организации-инвестора без каких-либо ограничений в части наличия и размера средств нераспределенной прибыли, так как действующие нормативные документы не содержат таких ограничений.

Заемные средства (кредиты банков и займы организаций) инвесторы учитывают до их погашения (возврата) в составе задолженности кредитным учреждениям и организациям в зависимости от срока их использования.

Возврат заемных средств осуществляется за счет долевых средств соинвесторов по мере их получения, а также за счет средств нераспределенной прибыли организации.

С привлечением заемных средств, осуществляется строительство многофункциональных торговых комплексов, гаражей-стоянок, автозаправочных станций, офисных административных зданий и других объектов производственного и непроизводственного назначения.

При финансировании строительства многоквартирных жилых домов, наряду со средствами инвесторов используются бюджетные средства, средства органов местного самоуправления или субъекта Российской Федерации.

Эти средства используются на капитальные затраты по строительству объектов, обеспечивающих общегородские нужды, например, внешних сетей энерго-, газо– и водоснабжения, канализации, центральных тепловых пунктов, трансформаторных подстанций, водозаборных узлов, артезианских скважин, общегородских дорог и благоустройства и др. Федеральное законодательство, регулирующее порядок распределения долей финансирования внешних сетей и сооружений между бюджетом и частными инвесторами, отсутствует.

Получив долю в построенном здании, инвестор сталкивается с двумя проблемами: оценкой полученного имущества и учетом «входного» НДС по работам, выполненным подрядчиками, которых привлек застройщик.

При окончании строительства инвестор получает свою долю в возведенном объекте, оценка доли зависит от того, как инвестор собирается поступить с полученным имуществом – использовать в своей деятельности или продать.

Если инвестор вложил деньги, чтобы получить в собственность новый офис или производственное здание, то долю в новостройке нужно учесть в составе основных средств.

Первоначальная стоимость нового объекта и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна истраченным на это средствам, то есть сумме инвестиционного вклада (п.

 8 ПБУ 6/01 и п. 1 ст. 257 НК РФ).

Классификация договора долевого участия в строительстве (простое товарищество, подряд или агентский договор) в данном случае значения не имеет.

В некоторых случаях бухгалтерская и налоговая стоимость доли в построенном здании могут и отличаться. Одна из причин – проценты, начисленные по кредиту, который инвестор взял, чтобы профинансировать строительство.

В налоговом учете они включаются в прочие расходы (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском учете же проценты, начисленные до того, как инвестор получил долю в здании в собственность, нужно относить на увеличение ее первоначальной стоимости (п. 25 ПБУ 15/01).

В бухгалтерском учете организация может по своему выбору отразить свою долю в новом здании:

– либо при подаче документов на государственную регистрацию,

– либо в том месяце, когда регистрация будет произведена.

Пример.

Организация проводит реконструкцию объектов недвижимости за счет средств другой организации, выступающей инвестором в рамках инвестиционного контракта, которая в результате реализации этого инвестиционного контракта получит в собственность часть площадей реконструированных зданий.

Источник: http://buhuchet-info.ru/buhgalterskiy-uchet-i-nalogooblozhenie-v-stroitelstve/281-buhgalterskiy-uchet-i-nalogooblozhenie-investora-.html

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

Счет 58 бухгалтерского учета — это активный счет «Финансовые вложения». На синтетическом счёте 58 организован учет инвестиций организации.

 С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования счета 58 и особенности отражения операций по учету финансовых вложений.

Счет 58 в бухгалтерском учете

Дебетовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает, когда организация вкладывает свои свободные активы:

  • В уставные капиталы или ценные бумаги;
  • Долговые ценные бумаги, векселя, облигации;
  • Предоставляет заем не работнику организации или юр.лицу и др.

Кредитовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает в случаях:

  • Продажи ценных бумаг или долей в уставном капитале;
  • Выхода из общества;
  • Безвозмездной передачи;
  • Передачи ценных бумаг в виде вклада в уставной капитал других организаций;
  • Погашения (выкупе) ценных бумаг;
  • Возврате займов.

На схеме представлены субсчета, открываемые к счету по видам финансовых вложений:

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должен обеспечить раскрытие определенной информации, которая представлена на схеме:

Примеры учета финансовых вложений по 58 счету с проводками

Пример 1

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены исходные данные примера:

Наименование объекта ОС Первоначальная стоимость, руб. Сумма амортизации, руб. Рыночная цена с учетом НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу 375000 41 250 318 000
Вертикально-фрезерный станок по металлу 296000 32 560 251 000
Итого 671000 73 810 569 000

Важно знать, что передача имущества, в том числе объекта ОС, в оплату доли в уставном капитале реализацией не признается, поэтому объекта налогообложения по НДС при такой передаче не возникает.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ
58-1 76 569000 Стоимость финансового вложения с учетом НДС Договор об учреждении ООО,Решение участников об оценке неденежного вклада,Свидетельство о гос.регистрации ООО
02 01 73810 Списана начисленная  амортизация по оборудованию Акт о приеме-передаче ОС
76 01 597190 Списана остаточная стоимость оборудования (671 000-73 810) Акт о приеме-передаче ОС
19 68 107512 Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) Бухгалтерская справка расчет;Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акте о приеме-передаче ОС;При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС
76 19 107512 Сумма восстановленного НДС отнесена на расчеты по передаче имущества, так как рыночная цена определена с учетом НДС Бухгалтерская справка расчет
91 76 135702 Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС+ восстановленного НДС  и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком(671000-73810+107512)-569000=135 702 Бухгалтерская справка расчет

Пример 2

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою  долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены данные по примеру:

Наименование объекта ОС Первоначальнаястоимость, руб. Сумма амортизации, руб. Рыночная цена без НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу 375 000 41 250 269 492
Вертикально-фрезерный станок по металлу 296 000 32 560 212 712
Итого 671 000 73 810 482 204

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ
58-1 76 482204 Стоимость финансового вложения определена независимым оценщиком без НДС Договор об учреждении ООО,Решение участников об оценке неденежного вклада,Свидетельство о гос.регистрации ООО
02 01 73810 Списана начисленная  амортизация Акт о приеме-передаче ОС
76 01 597190 Списана остаточная стоимость оборудования (671000-73810) Акт о приеме-передачеОС
19 68 107512 Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) Бухгалтерская справка расчет;Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акт о приеме-передаче ОСПри передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС.
58 19 107512 Восстановленный НДС отнесен на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения, так как рыночная стоимость определена без учета НДС Бухгалтерская справка расчет
91 76 114986 Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком(671000-73810)-482204=114986 Бухгалтерская справка расчет

Пример 3

Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.

Предположим, у организации на счете 58-1 числятся инвестиции в именные бездокументарные акции банка «Адреналин» на сумму 2 200 000 руб. в количестве 600 000 штук номиналом 1 рубль. Организация продала указанные акции на сумму 3 100 000 руб.

В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ
76 91.01 3 100 000 Признан прочий доход от продажи акций Договор купли-продажи акций
91.02 58.01 2 200 000 Списана стоимость проданных акций Данные регистра бух.учета по счету 58.01
51 76 3 100 000 Поступление денежных средств за проданные акции Выписка банка

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-58-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-finansovyih-vlozheniy.html

открытая библиотека учебной информации

Инвестиционный фонд представляет собой имущественный комплекс, находящийся в собственности акционерного общества либо в общей долевой собственности физических и юридических лиц, пользование и распоряжение которым реализуются управляющей компанией исключительно в интересах акционеров этого акционерного общества или учредителœей доверительного управления.

Отношения, связанные с привлечением денежных средств и иного имущества путем размещения акций или заключения договоров доверительного управления в целях их объединœения и последующего инвестирования, регулируются Федеральным законом от 29 ноября 2001 ᴦ.

N 156-ФЗ “Об инвестиционных фондах” (далее – Закон N 156-ФЗ).

Вместе с тем, названный Закон регулирует отношения, связанные с управлением (доверительным управлением) имуществом инвестиционных фондов, учетом, хранением имущества инвестиционных фондов и контролем над распоряжением указанным имуществом.

Акционерный инвестиционный фонд, согласно п. 1 ст.

2 Закона N 156-ФЗ, является открытым акционерным обществом, исключительным предметом деятельности которого является инвестирование имущества в ценные бумаги и иные объекты.

Акционерный инвестиционный фонд вправе осуществлять свою деятельность только на основании специального разрешения (лицензии) и не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Попутно отметим, что нарушение установленных Законом N 156-ФЗ и принятыми в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами Российской Федерации ограничений на совмещение деятельности акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда, о котором мы скажем ниже, с иными видами деятельности на основании ч. 11 ст. 15.29 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях влечет наложение административного штрафа:

– на должностных лиц – в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет;

– на юридических лиц – в размере от семисот тысяч до одного миллиона рублей.

Паевой инвестиционный фонд представляет собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителœем (учредителями) доверительного управления с условием объединœения этого имущества с имуществом иных учредителœей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Такое определœение содержит ст. 10 Закона N 156-ФЗ.

Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. Паевые инвестиционные фонды бывают открытыми, интервальными и закрытыми (п. 6 ст. 11 Закона N 156-ФЗ).

Открытым паевым инвестиционным фондом будет фонд, правила доверительного управления которым предусматривают, в частности, наличие у владельца инвестиционных паев права в любой рабочий день требовать от управляющей компании погашения всœех принадлежащих ему инвестиционных паев и прекращения тем самым договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом между ним и управляющей компанией или погашения части принадлежащих ему инвестиционных паев.

Интервальным паевым инвестиционным фондом будет фонд, правила доверительного управления которым предусматривают наличие у владельца инвестиционных паев права в течение срока, установленного правилами доверительного управления фондом, требовать от управляющей компании погашения всœех принадлежащих ему инвестиционных паев и прекращения тем самым договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом между ним и управляющей компанией или погашения части принадлежащих ему инвестиционных паев. То есть стать участником такого фонда и осуществить вклады, равно как и выйти из фонда, можно лишь в определœенный период, устанавливаемый самим фондом. Как правило, большинство интервальных фондов на покупку-продажу паев отводят две недели в квартал, но такие операции не могут совершаться реже одного раза в год.

В случае если у владельца инвестиционных паев отсутствует право требовать от управляющей компании прекращения договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом до истечения срока его действия, такой инвестиционный фонд будет являться закрытым паевым инвестиционным фондом. Иными словами, закрытый паевой инвестиционный фонд предусматривает участие в нем с начала его формирования до окончания работы фонда. Договор доверительного управления должен быть заключен не менее чем на год.

Для обеспечения условий функционирования паевых инвестиционных фондов принят ряд нормативных актов Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (далее – ФКЦБ России).

В частности, Постановлением ФКЦБ России от 18 февраля 2004 ᴦ.

N 04-5/пс “О регулировании деятельности управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов” установлены требования к осуществлению управляющими компаниями указанных фондов управления акционерными инвестиционными фондами, доверительного управления инвестиционными резервами акционерных инвестиционных фондов, а также доверительного управления паевыми инвестиционными фондами. Эти требования касаются:

– выдачи, обмена и погашения инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, а также определœения расчетной стоимости инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда;

– управления акционерным инвестиционным фондом (доверительного управления инвестиционными резервами акционерного инвестиционного фонда) и доверительного управления паевым инвестиционным фондом;

– учета имущества, составляющего инвестиционные резервы акционерного инвестиционного фонда, имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и хранения документов;

– внутреннего контроля управляющей компании.

Состав и структура активов акционерного инвестиционного фонда, наименование которого не содержит указания на категорию фонда, должны соответствовать требованиям к составу и структуре активов акционерного инвестиционного фонда, относящегося к категории фондов смешанных инвестиций.

Постановлением ФКЦБ России от 22 октября 2003 ᴦ.

N 03-41/пс “Об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда” определœены объем, сроки, форма и порядок представления в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг отчетности акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда.

https://www.youtube.com/watch?v=wbXXKFia7dY

Механизм действия паевого инвестиционного фонда (далее – ПИФ) заключен в объединœении денежных средств вкладчиков для возможности осуществлять операции на фондовом рынке в качестве крупного инвестора.

Результаты, полученные от доверительного управления имуществом, объединœенным в целях управления в обособленный имущественный комплекс, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций с учетом особенностей, присущих этому объекту доверительного управления.

Договор доверительного управления имуществом определяется п. 1 ст.

1012 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) как договор, по которому одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определœенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Правовые основы заключения договора доверительного управления имуществом позволяют управлять имуществом собственника (учредителя управления) в его интересах или указанного им лица (выгодоприобретателя) как без объединœения имущества с имуществом других лиц, так и с объединœением имущества данного учредителя в единый имущественный комплекс наряду с имуществом других лиц.

Законом N 156-ФЗ установлены особенности распоряжения и пользования имуществом, переданным в ПИФ, отличающиеся от норм, установленных ГК РФ в отношении как общей долевой собственности, так и доверительного управления.

Как определœено ГК РФ, передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Имущество, переданное в доверительное управление, в соответствии с п. 1 ст.

1018 ГК РФ должно быть обособлено от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет.

Создание обособленного имущественного комплекса влечет изменение режима собственности. Так как управление денежными средствами или иным движимым имуществом вкладчиков осуществляется путем их инвестирования, право собственности отдельного лица на передаваемое имущество прекращается.

Соответственно, вклад каждого лица представляет собой имущество, ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ принадлежало ему на праве собственности, но для осуществления управления передано в общую собственность, что позволяет ему быть владельцем пая, подтверждающего его долю в имуществе фонда, как переданного при его формировании, так и созданного в процессе управления паевым инвестиционным фондом.

Особенности определœения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом установлены ст. 276 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Но положения названной статьи не распространяются на управляющую компанию и участников (учредителœей) договора доверительного управления имуществом, составляющим обособленный имущественный комплекс – паевой инвестиционный фонд, что установлено п. 6 ст. 276 НК РФ. Исключение составляют лишь положения абз. 1 п. 2 ст. 276 НК РФ, согласно которым имущество (в том числе имущественные права), переданное по договору доверительного управления имуществом, не признается доходом доверительного управляющего. Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора, является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре не предусмотрено возмещения указанных расходов учредителœем доверительного управления.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, управляющая компания формирует налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с вышеуказанными положениями.

Доверительный управляющий обязан ежемесячно нарастающим итогом определять доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах для их учета учредителœем управления (выгодоприобретателœем) при определœении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Источник: http://oplib.ru/random/view/1105545

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.