8(800)350-83-64

Бухгалтерский учет служебных собак и корма в 2018 году (учет приобретения)

сторожевых собак | Статьи

Бухгалтерский учет служебных собак и корма в 2018 году (учет приобретения)

Как показывает практика, сельхозорганизации нередко используют сторожевых собак.

Но как квалифицировать затраты на их покупку в бухгалтерском, налоговом учете и при спецрежимах? Можно ли принимать в целях налогообложения расходы на кормление и содержание собак? Определиться с учетом в данной ситуации и при необходимости сделать корректировочные записи до сдачи годовой отчетности поможет наш материал.

Организация учета собак

Итак, рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет приобретенных сторожевых собак (щенков).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Минфин России в письме от 8 декабря 2004 г. № 07-05-16/78 рекомендовал учитывать служебных собак и щенков на счетах 01 «Основные средства» или 11 «Животные на выращивании и откорме».

Однако, если обратиться к нормативным актам по бухгалтерскому учету, они не оставляют сельскохозяйственной организации права выбора, на каком счете должны учитываться служебные (сторожевые) собаки.

Дело в том, что подпункт «в» пункта 50 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ четко определяет, что служебные собаки не относятся к основным средствам, поэтому должны учитываться в составе средства в обороте.

Тем самым организации придется использовать для их учета счет 11 «Животные на выращивании и откорме».

Но это даже выгоднее организации, ведь данный порядок учета позволит избежать уплаты налога на имущество, которым облагаются лишь основные средства организации, учтенные на счете 01 или 03.

В момент выбытия стоимость сторожевых собак списывается бухгалтером сельхозорганизации на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»).

НЕОБХОДИМЫЕ ДОКУМЕНТЫ НА СОБАКЧтобы отразить в учете стоимость покупных собак (щенков), у организации должны быть следующие документы:1) договор купли-продажи;2) акт приема-передачи собак.

Если собаки приобретались у физического лица, то оформляется акт закупа (он составляется в произвольной форме, но с содержанием всех обязательных для «первички» реквизитов, установленных пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).


НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Порядок признания расходов на приобретение собак зависит от того, являются они амортизируемым имуществом или нет.Напомним, что амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом срок полезного использования имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – свыше 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).Таким образом, если стоимость собаки (щенка) превышает 20 000 руб., в налоговом учете она будет признаваться амортизируемым имуществом.Отметим, что, согласно Классификации основных средств, собаки относятся к третьей группе со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно (код ОКОФ 19 0003000).Если же стоимость приобретенной собаки (щенка) менее 20 000 руб., затраты следует учесть в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

А ЕСЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ НА СПЕЦРЕЖИМЕ?

В том случае, если сельхозорганизация применяет упрощенную систему налогообложения или перешла на уплату ЕСХН, она также сможет учесть в целях налогообложения расходы на покупку сторожевых собак.

Так, если они подпадают под определение основных средств (иначе говоря, если стоимость каждой собаки превышает 20 000 руб.), учесть затраты можно на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 1 пункта 2 статьи 346.

5 Налогового кодекса РФ.

Если же сторожевая собака стоит меньше 20 000 руб., то расходы по такой покупке можно учесть при налогообложении как материальные (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 5 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).В бухгалтерском учете затраты на содержание сторожевых собак (их питание, покупку ошейников, поводков, оплату услуг кинолога, ветеринара) могут включаться в состав расходов по обычным видам деятельности. То есть относиться на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» (в зависимости от структурного подразделения, за которым закреплены собаки).Затраты на содержание служебных собак в налоговом учете включаются в состав прочих расходов (подп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).Данный вывод подтверждает судебная практика:– постановление ФАС Московского округа от 16 августа 2006 г. № КА-А40/7454-06: затраты на приобретение продуктов для кормления собак являются экономически оправданными, поскольку необходимы для охраны;– постановление ФАС Поволжского округа от 16 июня 2005 г. № А55-10934/04-1: расходы на содержание собак правомерно учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку собаки использовались с целью охраны материальных ценностей;– постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17 мая 2006 г. № А29-11853/2005а: приобретение сторожевых собак обусловлено необходимостью охраны производственной базы и другого недвижимого имущества, поэтому расходы по приобретению собачьих аксессуаров и питания обоснованны. Следует учитывать, что данное постановление принято по вопросу правильности исчисления ЕСН индивидуальным предпринимателем. Однако выводы, сделанные судом, можно распространить и на правомерность признания расходов в целях налогообложения прибыли.Но чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов, расходы по содержанию служебных собак, включая питание, лучше производить по нормам, установленным клубами собаководства, в зависимости от породы собак. Если такие нормы не установлены, можно использовать те, что указаны в приказе Мин-обороны России от 22 июля 2000 г. № 400 и приказе Минюста России от 9 февраля 2004 г. № 30. Если приведенные в данных документах нормативы не соответствуют фактическим затратам организации на содержание сторожевых собак, можно утвердить свои нормы, закрепив их приказом руководителя.

При «упрощенке» или ЕСХН расходы по содержанию собак можно учесть в целях налогообложения как материальные.

Источник: https://www.cxychet.ru/article/17948-soderzhanie-storozhevykh-sobak

Работа: Особенности учета служебно-разыскных собак в силовых министерствах и ведомствах

Работа: Особенности учета служебно-разыскных собак в силовых министерствах и ведомствах

Введение

Вопросы отражения вбюджетном учете приобретения и содержания служебно-разыскных собак особенноактуальны для силовых министерств и ведомств.

Четвероногие питомцы помогаютнести службу в пограничных войсках, органах внутренних дел, Федеральной службыисполнения наказаний, по контролю за оборотом наркотических средств ипсихотропных веществ, таможенных органах, подразделениях МЧС.

В данном рефератемы рассмотрим вопросы их приобретения, содержания и выбытия и отражение данныхопераций в бухгалтерском учете.

Нормативная база

В соответствии с ПриказомМВД России от 31.12.2005 N 1171 «Об утверждении Наставления по организациидеятельности подразделений органов внутренних дел Российской Федерации»(далее — Приказ N 1171) к служебно-разыскным собакам, используемым вдеятельности органов внутренних дел, относятся:

— разыскные — для розыскапо запаху и задержания лиц, подозреваемых в совершении преступлений, и другихразыскиваемых лиц, для проведения выборок человека и вещи, поиска вещественныхдоказательств;

— специальные — для поискаи обнаружения взрывчатых веществ, оружия и боеприпасов, наркотических средств ипсихотропных веществ, человеческих трупов (останков) и выполнения задач,возникающих перед органами внутренних дел с учетом оперативной обстановки;

— патрульные — дляиспользования в охране общественного порядка, профилактики, предупреждения ираскрытия преступлений;

— конвойные — дляконвоирования, предотвращения и пресечения побегов лиц, содержащихся подстражей;

— караульные — для усиленияохраны мест содержания лиц под стражей, специальных учреждений, территорий идругих объектов;

— собаки-детекторы — дляпроведения исследований следов человека по запаху.

Применение служебных собакв качестве специальных средств регламентировано Законом РФ «О милиции»от 18.04.1991 N 1026-1. Исчерпывающий перечень случаев применения служебныхсобак приведен в ст. 14 данного Закона:

— отражение нападения награждан, сотрудников милиции и охранного предприятия;

— пресечение сопротивления,оказываемого сотруднику милиции или охраннику;

— задержание лица,застигнутого при совершении преступления против жизни, здоровья илисобственности и пытающегося скрыться;

— задержание лиц, вотношении которых имеются достаточные основания полагать, что они намереныоказать вооруженное сопротивление.

К работе по применениюслужебных собак допускаются только лица, прошедшие кинологическую подготовку вобразовательных учреждениях МВД или на учебных курсах (сборах) в зональныхцентрах (центрах).

Следует отметить, чтоэкономический эффект при задействовании служебных собак заключается в:

— сокращении численностиработников на постах;

— увеличении интенсивностии эффективности во время проверки помещений на предмет обнаружения взрывчатыхвеществ, оставшихся в помещении людей;

— реализации другимиподразделениями служебных собак, подготовленных для несения караульной службыили поиска взрывчатых веществ.

Перед тем как неглядя сдатьскачанную работу – прочти её. А то это свинство.

Приобретение служебныхсобак

Согласно Общероссийскомуклассификатору основных фондов, утвержденному Постановлением ГосстандартаРоссии от 26.12.

1994 N 359, служебные собаки отнесены к основным фондам по коду19 0003000, поэтому в бухгалтерском учете их следует учитывать на счете 101 09000 «Прочие основные средства».

Аналитический учет собак ведется попородам и возрасту в Книге учета животных. Инвентарный номер и кличка животногопробиваются на ошейнике.

В соответствии с п. 12Инструкции N 25н служебные собаки как объект основных средствпринимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. Расходы поих приобретению включают:

— суммы, уплачиваемые всоответствии с договором поставщику (продавцу), включая НДС;

— суммы, уплачиваемыеорганизациям за информационные и консультационные услуги, связанные сприобретением животных;

— регистрационные сборы,государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи сприобретением (получением) прав на животных;

— таможенные пошлины;

— вознаграждения,уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены животные;

— затраты по доставкеживотных до места их использования, включая расходы по страхованию доставки.

Первоначальной стоимостьюживотных, полученных учреждением по договору дарения, признается их текущаярыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимостьуслуг, связанных с их доставкой.

Оценка животных, стоимостькоторых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в валютеРФ на дату принятия объекта к бюджетному учету.

Поступление и внутреннееперемещение животных, отнесенных к основным средствам, оформляются:

— Актом о приеме-передачеобъекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

— Накладной на внутреннееперемещение объектов основных средств (ф. 0306032).

Аналитический учет животныхведется на инвентарных карточках учета основных средств.

Пример 1. Учреждениеуголовно-исправительной системы за счет бюджетных средств приобрело 15служебных собак на сумму 88 500 руб. (в том числе НДС 18% — 13 500 руб.). Согласнодоговору купли-продажи предусмотрен аванс в размере 30%. Услуги по доставкесоставили 5300 руб. (без НДС).

В бухгалтерском учете будутсделаны следующие проводки:

операции   

Дебет  

Кредит

Сумма, руб.

Согласно договору перечислен аванс поставщику в размере  30%  (88 500 руб. x 30%)        

1 206 19 560

1 304 05 310

26 550

Получены собаки в количестве 15 штук                    

1 106 01 310

1 302 19 730

88 500

Оказаны услуги по доставке 
служебно-разыскных собак   

1 106 01 310

1 302 05 730

5 300

Произведена оплата транспортных услуг 

1 302 05 830

1 304 05 222

5 300

Зачтен ранее оплаченный аванс поставщику 

1 302 19 730

1 206 19 660

26 550

Произведен окончательный расчет с поставщиком       

1 302 19 730

1 304 05 310

61 950

Приняты к учету основные средства                   

1 101 09 310

1 106 01 410

93 800

Приобретение служебныхсобак за счет двух источников

Источник: https://www.ronl.ru/raboty/buhgalterskiy-uchet/48088/

Особенности учета служебно-разыскных собак в силовых министерствах и ведомствах

�есованных подразделений, в которые передаются собаки для дрессировки и дальнейшего служебного использования. Результаты проверки отражаются в Акте о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001).

На основании требования-накладной и Акта о приеме-передаче объекта основных средств производятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 106 01 310 “Увеличение капитальных вложений в основные средства”

Кредит счета 105 06 440 “Уменьшение стоимости прочих материальных запасов” с последовательным отражением на счетах основных средств

Дебет счета 101 09 310 “Увеличение прочих основных средств”

Кредит счета 106 01 410 “Увеличение капитальных вложений в основные средства”

Начисление амортизации

Для определения срока службы животных (срока полезного использования) следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 01.01.

2002 N 1 “О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”, согласно которому служебные собаки относятся к третьей группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно.

Начисление сумм амортизации на служебных животных отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 401 01 271 “Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов”

Кредит счета 104 07 410 “Уменьшение стоимости прочих основных средств за счет амортизации”

служебных собак

К расходам на содержание служебных собак относятся:

– затраты на строительство питомника и полигона по подготовке служебных собак;

– затраты на содержание питомника и полигона по подготовке служебных собак (ремонт, коммунальные платежи и т.д.);

– заработная плата работников питомника;

– затраты на содержание собак (кормление, ветеринарное обслуживание и т.д.);

– затраты на приобретение специального снаряжения, необходимого для содержания служебных собак (ошейники, поводки, намордники, шлейки, миски и др.) и для их дрессировки (дрессировочные костюмы, рукава и другие средства защиты дрессировщиков, переносные собаковязи, блокпосты).

Из всех перечисленных расходов более подробно остановимся на кормлении собак. Затраты на их питание производятся по нормам, утвержденным клубами собаководства, в зависимости от породы собак.

Если такие нормы не установлены, то в работе можно использовать Приказ Министра обороны РФ от 22.07.

2000 N 400 “Об утверждении Положения о продовольственном обеспечении вооруженных сил РФ на мирное время”, в котором приведены следующие нормы расхода.

Наименование продуктов Количество на одну собаку в сутки, г.

Взрослые собаки (сторожевые, караульные, разыскные, упряжные)Щенки до четырехмесячного возраста Крупа овсяная, пшено 600 40 – 300 Мясо второй категории или конина 400 20 – 200 Мясные субпродукты второй

категории 1000 40 – 500 Жиры животные 13 10 Молоко – 150 – 500 Картофель, овощи 300 100 Соль 15 3 – 10

Данные нормы могут увеличиваться или изменяться в связи с болезнью животного, появлением потомства либо при направлении в командировку сотрудника с животным в районы Крайнего Севера.

При содержании в воинской части внештатных караульных (сторожевых) собак их кормление организуется за счет продукции подсобного хозяйства и денежного фонда воинской части.

Для выдачи в течение месяца кормов для животных применяется Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203). Каждая выдача подтверждается подписью получателя. Ведомость утверждается руководителем учреждения и служит основанием для списания выданных кормов в расход.

Списание кормов на питание животных оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 1 401 01 272 “Расходование материальных запасов”

Кредит счетов 1 105 01 440 “Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств”, 1 105 02 440 “Уменьшение стоимости продуктов питания”, 1 106 06 440 “Уменьшение прочих материальных запасов”

Если кормлением и содержанием собак занимается сторонняя организация, то расходы при оплате договоров следует относить согласно Приказу Минфина России от 08.12.2006 N 168н “Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ” по подстатье 225 “Услуги по содержанию имущества”.

Выбытие и перемещение служебных собак

Внутреннее перемещение животных между материально ответственными лицами в учреждении отражается по дебету счета 10109 310 “Увеличение стоимости прочих основных средств” и кредиту счета 10109 310 “Увеличение стоимости прочих основных средств”.

Служебные собаки и щенки с недостатками, исключающими возможность их использования в службе и работе, подлежат выбраковке.

Выбраковка собак осуществляется комиссией, которая оформляет на каждое такое животное акт в двух экземплярах.

После его утверждения первый экземпляр сдается в финансово-экономическое подразделение, а второй подшивается в дело на собаку.

Списание выбракованных собак производится на основании утвержденных актов о выбраковке и оформляется Актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003) с приложением акта о выбраковке.

Списание животных при выбраковке (усыплении) отражается по первоначальной стоимости. В бюджетном учете оформляются следующие бухгалтерские записи:

– на сумму начисленно

Источник: https://www.studsell.com/view/107547/20000

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.