Бухгалтерский учет дивидендов в 2018: проводки пример начисление

Содержание
  1. Бухгалтерский счет для учета дивидендов
  2. Что представляет собой понятие «дивиденды»
  3. Условия выплаты дивидендов в АО и ООО
  4. Дивиденды, выплачиваемые АО
  5. Дивиденды, выплачиваемые ООО
  6. Налоговый учет дивидендов
  7. Отражение операций с дивидендами в бухгалтерском учете
  8. Дивиденды: проводки
  9. Начисление дивидендов: проводки
  10. Налогообложение выплат участникам общества
  11. Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете
  12. Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки
  13. Проводки по начислению дивидендов учредителям
  14. Начислены дивиденды учредителям: проводка
  15. Начислены дивиденды по акциям: проводка
  16. Выплата дивидендов: проводки
  17. Дивиденды полученные: проводки у получателя средств
  18. Как происходит начисление и выплата дивидендов: основные моменты и варианты бухгалтерских проводок
  19. Особенности начисления и выплаты
  20. Варианты бухгалтерских проводок
  21. Начисление и проводки при выплате дивидендов
  22. Документы для обоснования
  23. Начисление налогов
  24. У плательщика
  25. У получателя
  26. Отражение операций в 1С
  27. Начисление дивидендов – акционера, и выплата проводки в бухучете, учредителям , порядок
  28. Что это такое
  29. Виды и формы
  30. : Расчет в 1С Бухгалтерия 8
  31. Порядок начисления дивидендов в ООО
  32. Как посчитать дивиденды при УСН 6%
  33. Выплаты
  34. Сроки
  35. Налогообложение
  36. Причины и следствия невыплаты
  37. Получатели
  38. Дата начисления в бухгалтерском учете
  39. Проводки
  40. Кто принимает решение и выдает приказ

Бухгалтерский счет для учета дивидендов

Все коммерческие организации создаются для целей извлечения прибыли. Однако если индивидуальному предпринимателю для изъятия полученного дохода достаточно снять средства с расчетного счета, компаниям, зарегистрированным как АО или ООО, приходится осуществлять выплату дивидендов.

Что представляет собой понятие «дивиденды»

Дивиденды представляют собой часть чистой прибыли компании, полученной по итогам отчетного периода и подлежащей выплате акционерам или участникам общества. Расчет с участниками по дивидендам базируется на соблюдении следующих правил:

  1. Выплата такого рода обязательна для обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ;
  2. Перечисление чистой прибыли производится с той периодичностью, которая подкреплена решением собрания участников;
  3. В акционерных обществах дивиденды выплачиваются в зависимости от имеющихся у акционеров акций (количества и видов), а в ООО – доли участников в уставном капитале организации.

Условия выплаты дивидендов в АО и ООО

Для того чтобы перечисление чистой прибыли проводилось правомерно, должны быть соблюдены несколько условий:

  1. Компанией должна быть получена прибыль. Наличие этого факта является определяющим для возможности выплаты части полученной выгоды;
  2. В организации отсутствует долг по покрытию уставного капитала;
  3. Если по каким-либо причинам участник общества (акционер) выбыл из организации, его доля погашена полностью;
  4. Выкуп акций в связи с требованиями акционеров общества полностью завершен;
  5. Последовательность погашения долга по акциям соблюдена в соответствие с разновидностями выпускаемых акций.

Дивиденды, выплачиваемые АО

Расчет с акционерами в АО должен производиться на основе утвержденного законом порядка выплат:

  1. По итогам отчетного периода компания вправе произвести расчеты с акционерами, выплатив им дивиденды. Отчетным периодом является квартал, полугодие и 9 месяцев. Решение о выплате может быть принято собранием акционеров не позднее, чем через три месяца по окончании отчетного периода.

Собрание акционеров призвано решить следующие вопросы:

  • В каком размере по каждой категории акций будет производиться выплата;
  • В денежной или неденежной форме;
  • Дату определения лиц, которые вправе получить дивиденды.
  1. Определить акционеров для получения части чистой прибыли компания должна в период от 10 до 20 дней с момента принятия такого решения. Выплата дивидендов акционерам, имена которых указаны в реестре держателей акций, производится по безналичному расчету либо на банковский счет, либо почтовым переводом.
  2. Если участник акционерного общества не получил, положенные ему денежные средства в связи с отсутствием у АО реквизитов для перечисления или по иной причине, он имеет возможность обратиться в компанию в течение трех лет с требованием погасить имеющийся долг. Компания на свое усмотрение может увеличить срок требования выплаты до пяти лет. Если период истек, а участник не получил свой доход, организация зачисляет невостребованные средства в нераспределенную прибыль.

Дивиденды, выплачиваемые ООО

Нормативно-правовой базой, регулирующей деятельность ООО, установлен порядок распределения прибыли участниками обществ:

  • Общества с ограниченной ответственностью вправе распределять полученную по итогам деятельности прибыль между своими участниками в те же периоды, которые установлены для АО. Общее собрание учредителей является основанием для выплаты дивидендов;
  • В общем случае распределение полученной прибыли производится пропорционально участию в уставном капитале компании. Однако единогласное решение учредителей может определить иной порядок начисления при внесении изменений в устав организации;
  • Все нюансы выплаты дивидендов определяются участниками на собрании учредителей. Согласно ст. 28 федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998г. срок перечисления чистой прибыли учредителям не может быть 60 дней со дня проведения собрания учредителей;
  • Если один из участников в указанный срок не обратился за полагающимися ему процентами от деятельности, он вправе получить свой доход в течение трех лет. Если общество сочтет нужным, срок может быть продлен, но не более чем до пяти лет. Закрепить данное изменение можно путем проведения корректировки устава организации;
  • По истечении периода, позволяющего обратиться за получением дивидендов, указанные денежные средства становятся чистой прибылью компании.

Налоговый учет дивидендов

Налоговое законодательство, в частности, ст. 214 НК РФ определяет некоторые особенности, возникающие при выплате процентов участникам обществ.

В зависимости от того, получены дивиденды на территории нашей страны или за рубежом, устанавливается методика налогообложения.

Для тех граждан, которые получают дивиденды от источников за границей, предусмотрено уменьшение величины налога на доходы к уплате на суммы, перечисленного за рубежом налога.

Однако это правило относится только к тем странам, с которыми у России заключен договор, позволяющий физическим лицам предупредить двойное налогообложение доходов. Тем не менее, если гражданин уплатил в бюджет иностранного государства сумму, большую, чем начислено по законам РФ, то возместить величину разницы он не вправе.

Как и НДФЛ с иных видов дохода, не относящихся к категории дивидендов, налог должен быть перечислен в бюджет налоговым агентом. Расчет необходимо произвести отдельно по каждому налогоплательщику и каждой выплате. Начиная с 2015 года, дивиденды облагаются по ставке 13 %.

Компании, АО и ООО, которые производят выплату процентов, должны отразить эти сведения в налоговой отчетности.

Справка по форме 2-НДФЛ предназначена для информирования инспекции ФНС о том, что компания выступала в роли агента и перечисляла в бюджет НДФЛ.

Справка должна быть передана в органы налогового контроля не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Данная информация в полном объеме (без вычета налога на доходы) указывается в третьем разделе 2-НДФЛ с уточнением ставки налога в 13 %. При этом необходимо указать код, предназначенный для дивидендов – 1010.

Отражение операций с дивидендами в бухгалтерском учете

В законе «О бухгалтерском учете» сказано, что каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом и отражена в хозяйственном учете.

Выдача дивидендов предполагает определенную последовательность действий бухгалтера по регистрации данной операции в учете компании.

Для учета расчетов с дивидендами используется счет 75 «Расчеты с учредителями».

Рассмотрим последовательность действий бухгалтера.

  1. По результатам деятельности компании у нее образовалась чистая прибыль, аккумулированная на счете 84 «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток»:

Дт 99 Кт 84

  1. Решением собрания участников принята выплата процентов учредителям (акционерам). Начислены дивиденды к выплате участникам:

Дт 84 Кт 75

  1. Компании необходимо начислить налог при выплате доли прибыли, который составит 13 % от суммы начисленных дивидендов:

Дт 75 Кт 68

  1. Начисленные проценты необходимо выплатить участникам в сроки, указанные выше. В зависимости от того, как будут выплачена денежные средства – наличными или на расчетный счет – бухгалтер использует счет 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»:

Дт 75 Кт 50, 51

  1. В день выплаты дивидендов необходимо произвести расчет с бюджетом по налогу на прибыль:

Дт 68 Кт 51.

Источник: http://buh-spraa.ru/buhgalterskij-uchet/dividendy-schet.html

Дивиденды: проводки

Целью любой коммерческой организации является получение прибыли.

Полученный чистый положительный финансовый результат деятельности предприятия может быть по решению учредителей направлена на развитие компании или на выплату доходов участникам. Рассмотрим понятие «бухучет дивидендов», проводки, которые необходимо сформировать в учете.

Начисление дивидендов: проводки

Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.

Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.

Расчеты с учредителями отражаются на счете 75 плана счетов бухгалтерского учета. Для расчетов по выплате доходов Минфин в Приказе № 94н рекомендует открыть к нему субсчет 2.

Аналитический учет следует вести в разрезе каждого учредителя.

Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО, поскольку установить их идентификационные данные невозможно.

Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.

Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.

Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

Налогообложение выплат участникам общества

С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.

В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:

  • на общей системе налогообложения;
  • на упрощенной системе налогообложения.

Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, составляет 13 %.

Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты.

Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.

Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете

Рассмотрим на примере.

По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2018 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.

Дата операции Сумма Дебет Кредит
Принято решение о перечислении части положительного финансового результата учредителям: 100 000 × 3 300 000 84 75
Исчислен НДФЛ с перечислений физическим лицам: (100 000 × 2) × 13 % 26 000 75 68
Исчислен налог на прибыль с доходов в адрес организации: 100 000 × 13 % 13 000 75 68
Перечислено по решению о распределении части финансового результата: 300 000 – 26 000 – 13 000 261 000 75 51
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет 26 000 68 51
Удержанный налог на прибыль перечислен в бюджет 13 000 68 51

Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки

Если ваша компания является участником другой организации, то она может быть получателем дивидендов. На дату получения такого дохода бухгалтер сделает проводки:

  • Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
  • Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.

Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».

В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). Поэтому данные поступления не увеличивают базу по налогу.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/dividendi

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Проводки по начислению дивидендов учредителям формируются в момент распределения чистой прибыли между заинтересованными лицами. Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту.

Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

Начислены дивиденды учредителям: проводка

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п.

2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется.

Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей.

Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

  • являются физическими лицами;
  • представлены юридическими лицами.

Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70.

Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками.

Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

Начислены дивиденды по акциям: проводка

При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

  • в денежном эквиваленте;
  • в натуральной форме.

Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

  • Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
  • Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
  • Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.

Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

  • Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
  • Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

Выплата дивидендов: проводки

Доходы учредителей и акционеров в форме дивидендов, независимо от способа получения, должны быть начислены с последующим удержанием налогов.

Последним этапом реализации процедуры перевода вознаграждений будет перечисление дивидендов, проводки будут отличаться для разных групп получателей. Удержание налоговых платежей показывается в бухгалтерском учете датой выплаты доходов.

Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 – К51 (для безналичного способа).

Типовые проводки по выплатам:

  • Д70 – К50 или 51 – выплачены дивиденды учредителям, проводка для расчетов с учредителями из категории наемного персонала;
  • Д75.2 – К50 (51) для выплаты другим группам участников.

При убыточности предприятия в ситуации, когда выплачены дивиденды, проводка начисления из прибыли и удержания НДФЛ сторнируется. После этого формируется новая запись, относящая расходы по расчетам с учредителями на прочие затраты:

  1. Д91.2 – К73 при начислении выплат.
  2. Д73 – К68 для удержания подоходного налога.
  3. Д73 – К50 (51) – выплата средств.

В ситуациях, когда начисленные суммы дивидендных платежей оказались невостребованными одним или несколькими учредителями, формируется запись списания таких активов. Осуществляется эта операция через дебетование 70 или 75 счета (зависит от того, какой из счетов использовался при начислении дохода) и кредитование счет 84.

Дивиденды полученные: проводки у получателя средств

В ситуациях, когда доход от деятельности предприятия в форме дивидендов получает не физическое лицо, а организация, она должна отражать такие поступления в своем учете.

Для этого они переносятся на прочие доходы.

Для расчета суммы налога на прибыль дивиденды, которые были получены в отчетном периоде, отражаются в числе внереализационных доходных статей.

Получение дивидендов проводки в учете отражают через такие счета:

  • Д76.3 – К91.1 размер дивидендов, которые подлежат перечислению в пользу принимающей стороны, зачисляются в доходы учреждения;
  • Д50 (или 51, иногда 52) – К76.3 дивидендные доходы получены предприятием.

Датой формирования доходов в виде дивидендов должен быть день принятия решения о выплате (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99). В балансе эти суммы отражаются по строке 2310.

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-dividendov-uchreditelyam

Как происходит начисление и выплата дивидендов: основные моменты и варианты бухгалтерских проводок

Дивидендами принято считать часть чистого дохода, которая распределяется между собственниками предприятия в соответствии с долей участия в уставном капитале.

Для целей налогообложения ими являются платежи, совершаемые ЮЛ в пользу собственников, участников или акционеров компании  для последующего распределения части дохода эмитента, который рассчитывается согласно требованиям бухгалтерского учета.

Под дивидендами также подразумевают платежи, проводимые государственными коммунальными службами и НКО в пользу других не частных организаций и органов местного самоуправления с разными целями.

При этом на принятие решения о начислении дивидендов не оказывает влияния наличие/отсутствие прибыли, которая рассчитывается в соответствии с норами налогового законодательства.

Стоит учитывать, что дивидендами будет часть прибыли по УСН, если она осталась в результате уплаты налогов по УСН. Если применяется система налогообложения ЕНВД, то ими будет считаться прибыль, оставшаяся после уплаты единого налога на вмененный доход.

Особенности начисления и выплаты

В соответствии с налоговым законодательством, вследствие принятия решения выплаты дивидендов эмитент должен осуществлять предусмотренные платежи их владельцу в сумме пропорциональной доли в уставном капитале.

Причем не имеет значения, была ли его деятельность прибыльной или нет на протяжении отчетного периода, если эмитент располагает другими источниками дохода.

При желании распределения средств чаще, чем один раз в год требуется предусмотреть это в уставе предприятия. Прежде чем выполнить процедуру выплаты следует ознакомиться с документы, так как не соблюдение их условий станет нарушением.

Встречаются случаи, когда в уставе присутствуют тексты, которые сформированы в соответствии с общепринятыми нормами и принципами. По этой причине немногие собственники организаций предварительно задумываются над тем, в каком порядке будут в дальнейшем выплачиваться дивиденды.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что предпринимателям придется вносить изменения в устав, прежде чем производить выплаты в порядке, не соответствующем его требованиям. Эта процедура может занять немало времени.

https://www.youtube.com/watch?v=Lp2Zkee2UAQ

Владелец корпоративных прав может расценить задержку в выплате как мошеннические действия. Он вправе затребовать финансовые средства в досудебном или судебном порядке.

Аналогичная неприятная ситуация может также возникнуть, если с момента принятия решения о выплате дивидендов прошло более 60-ти дней.

По этой причине необходимо тщательно знакомиться с условиями проведения процедур и следить за сроками исполнения обязательств.

Нередко на предприятиях при оформлении протоколов собрания производится принятие решения о распределении чистой прибыли, а также фиксация графика платежей.

Это достаточно удобно, так как собственникам корпоративных прав становиться ясно, в какие сроки будут осуществлены выплаты, а также позволяет им в дальнейшем предъявлять претензии при нарушении условий.

Также могут быть указаны формы выплаты дивидендов для каждого акционера в отдельности.

Предусмотрено несколько форм выплаты дивидендов:

  • Выплата в денежной наличной или безналичной форме. Однако средства не могут быть выданы непосредственно с прибыли, полученной из кассы предприятия в наличной форме. Обычно для этого используются банковские счета.
  • Выплата в виде имущества, которое находится в собственности организации. Им могут выступать имущественные и иные права, материалы, основные средства, продукция и пр. Однако с точки зрения налогообложения процедура оказывается хлопотной, так как выдача имущества признается его реализацией.

Наиболее приемлемым вариантом является принятие решение совместно с бухгалтером предприятия, юристом и аудитором. Таким образом, можно принять наиболее целесообразный порядок выплаты дивидендов, что позволит избежать проблем.

Варианты бухгалтерских проводок

Для отражения выплат дивидендов в бухгалтерском учете используется счет 84 «Нераспределенная прибыль».

По дебету счета 84

ДтКтПояснения 
Д84 К75 Начислена чистая прибыль в качестве финансового результата организации после начисления дивидендов и налогообложения за отчетный период.

По дебету счета 84

ДтКтПояснения 
Д84 К84-2 Уставной капитал увеличен в результате наличия нераспределенной прибыли.
Паевой капитал увеличен в результате появления нераспределенной прибыли.
К84 Сумма убытка превышает эмиссионный доход из-за размещения акций предприятия.
К82 За счет нераспределенной прибыли сформированы резервы.
К84 Покрывают убытки прошлых лет.
Счета прибыли и ее расходования закрыты после исчерпания средств, их зачисления в резервный капитал. По привилегированным акциям начислены дивиденды.
К75 Начислены дивиденды собственникам и акционерам предприятия.

По кредиту счета 84

ДтКтПояснения 
Д91 К84 От безвозмездной передачи активов получен убыток.
Д84 Сумма убытка превышает эмиссионный доход из-за размещения акций предприятия.
Д45 Изъятый капитал списан на убыток, если он не уставной.
Д99 Получены убытки в результате осуществления деятельности за отчетный период.

По кредиту счета 84

ДтКтПояснения 
Д80 К84 Уставной капитал уменьшен с целью его достижения величины чистых доходов, что имеет место при санации предприятия.
Д80 Для покрытия убытков применяется часть уставного капитала.
Д83 Для покрытия убытков применяется дополнительный капитал.
Д75 На покрытие убытков направляется сумма, пропорциональная стоимости необоротных активов, полученных путем безвозмездных сделок.
Д82 На покрытие убытков направляются средства резервного капитала.
Д84 Покрываются убытки, полученные до отчетного периода.
ДтКтПояснения 
Д84-1 К84-2 Паевой капитал увеличен в результате появления нераспределенной прибыли.
За счет нераспределенной прибыли пополнились оборотные средства организации.
За счет нераспределенной прибыли сформированы резервы.
Полученная прибыль восполнена предварительно изъятую часть капитала.
К75 Начислены дивиденды собственникам и акционерам предприятия.
Д91 К78 Часть прибыли отчислена дочернему предприятию.

По кредиту счета К84 и К443

ДтКтПояснения 
Д82 К84 Производится начисление дивидендов за счет средств резервного капитала, если прибыли, полученной за отчетный период было недостаточно.
Д99 Счета прибыли и ее расходования закрыты после исчерпания средств, их зачисления в резервный капитал. По привилегированным акциям начислены дивиденды.
Д91 Изъятие из дохода, которое может осуществляться при изъятии крупных сумм на длительный период из оборота.

Ознакомившись с представленной информацией, можно сделать вывод, что начисление дивидендов и их отражение в бухгалтерском учете является сложной процедурой, требующей привлечения специалистов.

Ее знание для бухгалтера организации позволит избежать нарушений налогового законодательства и прав собственников.

Предлагаем посмотреть два интересных видео на тему статьи:
Начисление и выплата дивидендов учредителям в 1С

Начисление дивидендов сотрудникам в 1С

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/nachislenie-i-vyplata-dividendov.html

Начисление и проводки при выплате дивидендов

Об успешном развитии компании, работающей в сфере малого и среднего бизнеса, можно судить по сумме чистой прибыли. Именно она является источником для выплаты дивидендов, предназначенных пополнить бюджет учредителей и собственников.

Работает определенный регламент, исходящий из положений нормативных актов, определяющий специфику начислений, сроки и отражение операций в бухгалтерском учете.

Этот вид дохода связан с налогообложением. Без документального обоснования и грамотно оформленной проводки не исключено пристальное внимание контролирующих органов и проведение всесторонней камеральной проверки.

Само понятие дивидендов подразумевает распределение части или половины прибыли между учредителями и участниками ООО или акционерами.

Порядок выплат регулируют Гражданский и Налоговый кодексы вместе с законами об акционерных обществах и ООО, вступивших в силу в 1995 и 1998 году соответственно.

  1. Решение принимается на общем собрании, поскольку право на получение предусмотрено для акционеров и учредителей с учетом их долей.
  2. Сами платежи производятся не чаще одного раза в квартал, периодичность отразится в уставе.
  3. Для начисления необходимо иметь чистую прибыль. Если в конце года она фактически будет отсутствовать, то полученные суммы отнесут к вознаграждению.
  4. Внесен в полном объеме уставной капитал, активы больше его вместе с резервным фондом.
  5. Отсутствуют явные критерии скорого банкротства, даже когда произошло распределение прибыли.
  6. Акции полностью выкуплены или выплачена доля выбывшему участнику ООО.
  7. Соблюдается жесткая последовательность при определении выплат, преимущества остаются за привилегированными акциями.

Когда соблюдены все условия и можно говорить о получении чистой прибыли, возникают нужные предпосылки для получения законного дохода.

Документы для обоснования

Чтобы обосновать принятое решение, потребуется оформить протокол. В него заносят сведения об:

  • общих средствах, выделенных из полученной прибыли;
  • виде выдачи (в основном, они производятся безналично на счет каждого члена или в кассе, если это не связано с имуществом);
  • установленных сроках, что повлияет на налоговый сбор;
  • величине суммы с учетом категории акций или доли участника;
  • обязательных реквизитах, включая место и число проведения, номер и дату, повестку дня и подписи.

Бумага составляется в двух экземплярах. Акционеры вписывают фамилию председателя и секретаря, вопросы для ания и тезисы выступлений вместе с итогами мероприятия.

Для получения средств отводится от 10 до 25 суток, что связано со статусом и числом составления. В ООО дается до двух месяцев для окончательного расчета.

Если участник, в силу определенных обстоятельств, не сумел своевременно воспользоваться дивидендом, то выплата производятся в период от 3 до 5 лет, согласно уставу.

Одному учредителю достаточно вместо протокола принять и оформить решение, использовав произвольную форму, но с включением некоторых реквизитов.

Подробный расчет по каждому участнику можно сделать несколько позднее. Для этого составляется отдельный документ, где данные будут опираться на справку из бухгалтерии. В ней же указывается размер налогов, выплаченных в бюджет.

Нелишним станет собственный бланк, предназначенный для подобных расчетов. При получении средств через кассу заполняют расходный ордер, для перечисления на счет оформляют платежное поручение.

Начисление налогов

Любая отечественная компания, выступающая в качестве источника дивидендов, признается налоговым агентом. К ним автоматически примыкают лица, занимающиеся начислением, удержанием и перечислением сборов в бюджет (ст. 24 НК РФ).

Применение упрощенки или ЕНВД не освобождает от обязательств, возложенных на налогового агента. В частности, применяется специальная декларация, форма которой утверждена Приказом Министерства финансов.

Дивиденды подпадают под налогообложение, и перечисление должно осуществиться после произведения выплат в соответствии с установленными сроками. Существуют пять ставок налога:

  1. До 13% возьмут с граждан страны и отечественных компаний.
  2. Не менее 15% заплатят физические лица и организации, являющиеся иностранными поданными и выступающими в качестве инвесторов.
  3. Всего 9% берется с дохода наших граждан, имеющих долю от деятельности третьих лиц.
  4. До 30% взимают с нерезидентов, не являющихся инвесторами.
  5. 35% облагаются доходы с выигрышей и банковских процентов.

Работает нулевая ставка для участников, владеющих более 50% уставного капитала на протяжении более одного года.

При совмещении статуса плательщика и получателя резидент вправе рассчитывать на снижение налогов. Учитывается разница, возникающая при выдаче и получении.

Чтобы облегчить отчисление дивидендов, применяют специальную проводку, включающую два основных элемента — кредитный и дебетовый счета.

Это помогает определить характеристику операции, подразделяющуюся на качественную и количественную. При подсчетах используют идентификатор аналитического плана.

Следует обозначить как контрагентов, так положенные им дивиденды. Помарки и ошибки недопустимы и могут привести к проверке деятельности.

При заполнении рекомендованной формы не забывают указать суть операции и статус участников, ведь некоторые из них одновременно работают в обществе. Расчеты опираются на протокол общего собрания или решение единственного основателя.

Обозначается налоговая ставка и число поступления средств в бюджет. При упрощенке прибыль исчисляется, исходя из результатов хозяйственной и финансовой деятельности, отраженной в плане учета.

У плательщика

Особенность бухгалтерской проводки состоит в том, что начисление опирается на число проведения собрания, где принято соответствующее решение.

  1. Для расчета с участниками и учредителями, не являющимися сотрудниками компании, существует Дебет (Дт) 84 — Кредит (Кт) 75.
  2. К должностным лицам и работникам, получающим заработную плату, относят Дт 84 — Кт 70.
  3. При выплате дивидендов понадобится следующее Дт 75 и 70 — Кт 50, чтобы выплатить денежные средства.
  4. В качестве платежей способны выступать готовая продукция и товары (Дт 75 — Кт 90).
  5. При списании себестоимости выданной продукции вносится соответствующая запись (Дт 90 — Кт 43).
  6. Во время удержания налогов с участников не забывают указать Дт 75 — Кт 68.
  7. Для учредителей, ставших одновременно сотрудниками, предусмотрен другой счет (Дт 70 — Кт 68).
  8. Выплата тоже обязательно найдет свое отражение (соответственно Дт 75 и 70 — Кт 51 и 50).
  9. Налоги уплачиваются в день выплаты или на следующие сутки, потому обозначается разбивка по видам (Дт 68 — Кт 51).
  10. Списывают невостребованные дивиденды, если истек срок от 3 до 5 лет (Дт 77 и 70 — Кт 84).

У получателя

Оформление проводки у получателей, к которым относят учредителей и участников, также происходит с оглядкой на число проведения собрания (Дт 76 — Кт 91).

Если доход предполагает денежную форму и выдается отечественной организацией, то обязательно производится вычет налога на прибыль. Его должен удержать налоговый агент, согласно Письму Минфина России.

Фактическое получение не сможет обойтись без проводки Дт 51 — Кт 76. Однако, в этом случае дивиденды отразят не дату принятия решения, а число выдачи средств.

Отражение операций в 1С

Облегчить проведение расчетов и удержаний помогает бухгалтерская программа 1 C, хотя основные данные все же придется вписывать самостоятельно. Для этого необходимо:

  • войти в раздел «Операции» и указать название одной компании, даже если их несколько;
  • вписать содержание и общую сумму;
  • подробно расписать бухгалтерскую проводку и присвоенный код для дебета и кредита, что позволит разделить начисление, дивиденды, вид и сумму налога, порядок выплат;

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/provodki-po-nachisleniyu-dividendov.html

Начисление дивидендов – акционера, и выплата проводки в бухучете, учредителям , порядок

Любая компания преследует цель получения прибыли. Не менее важный момент – грамотно этот денежный прирост распределить.

Нас не интересует та доля финансовых средств, которые идут на дальнейшее развитие производства.

Тема, которую мы затронем, – выплата дивидендов и отражение этой операции в бухгалтерских отчетах.

Что это такое

Дивиденды – это часть прибыли организации, выплачиваемая акционерам.

Чтобы получить свою долю собственник акций предприятия должен погасить все необходимые платежи. Чаще всего акционерами становятся соучредители фирмы.

Вкладывая средства на этапе становления организации, они хотят умножить свой капитал.

Согласно законодательству Российской Федерации, дивиденды – это доход, которые получают участники или акционеры от компании. Прибыль, оставшуюся после налогообложения, распределяют пропорционально. Под это определения подходят и выплаты процентов по привилегированным акциям.

Из категории дивидендов исключаются такие выплаты:

  • плату, которую получает акционер, в случае реорганизации или ликвидации компании (сумма не превышает размер начального клада);
  • средства, переданные некоммерческими организациями сотрудникам для выполнения пунктов ее устава;
  • выплаты в форме передачи в собственность акционерам акций этой же компании.

Виды и формы

Виды и формы дивидендов выделяют, учитывая различные характеристики.

По категории акций, на которые начисляются
На обыкновенные акции:

эти бумаги подтверждают право на получение доли дохода; при ликвидации организации – право на долю имущества.

На привилегированные акции:

владельцы этого типа бумаг получают доход первыми; при ликвидации предприятия такие акционеры имеют преимущественное право на получение своей доли средств.

По периодичности выплат
годовые полугодовые квартальные помесячные

(очень редкий вид)

По размеру выплат
полные частичные
По способу получения
В кассе Переводом на брокерский счет Безналичным расчетом Другими способами
По ожидаемости
Основные Дополнительные:

выплачиваются, если принимается решение о дополнительных выплатах

Дивиденды организация может выплачивать в двух формах:

  • деньгами – этот вид предпочтительнее для вкладчика, потому что предоставляет ему больше прав в отношениях с организацией. Неполучение или получение выплат в неполном объеме обязует компанию уплатить еще и проценты за просрочку;
  • имуществом (в том числе и акциями компании).

: Расчет в 1С Бухгалтерия 8

Порядок начисления дивидендов в ООО

Законодательство Российской Федерации не позволяет ООО выплачивать дивиденды акционерам чаще, чем раз в квартал. Решение о начислении денежных средств принимается на всеобщем собрании участников организации.

Целесообразнее проводить такие совещания в конце года. Владельцы бумаг в таком случае могут рассчитывать сразу на максимально возможную прибыль. Законом запрещено ООО проводить собрания раньше, чем через 60 календарных дней после закрытия года.

Собрания акционеров очень важны. На них согласовываются сроки выплаты пропорционально распределенной прибыли и другие уставные положения.

Срок не должен превышать двух месяцев со дня даты принятия решения. Если же временной промежуток так и не утвердили на собрании, то автоматически он составляет 60 дней.

Если предприятие не выплачивает дивиденды, любой соучредитель может обратиться в суд. Получить средства можно за прошедшие 3 года.

ООО не имеет права выплачивать денежные средства (или другую альтернативную форму выплат) физическим и юридическим лицам в таких случаях:

  • до оплаты уставного капитала в его полном размере;
  • если организация признана несостоятельной в определенном законом порядке;
  • если УК общества меньше, чем чистые активы.

Физическое лицо обязательно должно оплатить налог на доходы физических лиц. Размер налога зависит от того, является ли лицо резидентом или нерезидетом государства. С 2015 года граждане платят в казну 13% от всей суммы дохода.

Юридическому лицу также нужно погасить налог на прибыль.

Он может варьироваться в зависимости от специфических условий каждого конкретного случая.

Ставку 0% , например, платят участники, которые являются владельцами более 50% акций в уставном капитале в течение года до решения о выплате части дохода.

Как посчитать дивиденды при УСН 6%

Организации, которые при расчете выплат руководствуются упрощенной системой налогообложения, рассчитывают чистый доход как разницу между бухгалтерской доходностью и единым налогом.

Сначала необходимо посчитать всю прибыль компании ( на основании стандартных требований бухгалтерского учета). Затем проводится собрание акционеров, на котором подтверждается указ о выплате пропорционально распределенной прибыли.

Для простоты рассмотрим такой пример. Компания применяет УСН с объектов «доходы» (6%).

На собрании было принято решение произвести выплаты владельцам акций из чистой прибыли. Налоговому резиденту Российской Федерации Петрову И. П.

была начислена сумма 50 000 рублей. Сроком выдачи суммы установили 2 сентября.

Первым делом рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц. Ее нужно удержать из суммы выплат. В законодательстве для Петрова И. П. определена ставка 13%.:

50 000 руб. * 13% = 6 500 руб.

Вычитаем из суммы выплат налог.

50 000 руб. — 6 500 руб. = 43 500 руб.

2 сентября Петрову И. П. перечисляется 43 500 руб. В этот же день в бюджет платиться НДФЛ в размере 6 500 руб (см. п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выплаты

Наиболее распространенный способ выплат – денежными средствами.

Эта простая форма имеет несколько подвидов:

  • выплаты наличными на регулярной основе;
  • дополнительные начисления;
  • специальные дивиденды;
  • ликвидационные выплаты.

Выплата акциями интересна, прежде всего, владельцам ценных бумаг, заинтересованных в расширении своего капитала и получении большего дохода на последующих выплатах.

Процедура выплаты проходит в 4 этапа:

  1. дата объявления – принимается решение о выплате и устанавливаются сроки проведения последующих этапов;
  2. экс-дивидендная дата – после этого дня приобретенные акции не дают право на получение части дохода за предыдущий период;
  3. день переписи владельцев ценных бумаг – регистрация акционеров, которые имеют право получить пропорциональную долю прибыли;
  4. дата выплаты.

Сроки

На общем собрании акционеров утверждается не только размер пропорциональных выплат, но и срок, в который они должны быть оплачены. Все учредители должны быть обязательно проинформированы о них в день проведения совещания.

Акционерные организации и общества с ограниченной ответственностью имеют право проводить выплаты не только по итогам года, но и за полгода, квартал или месяц. Сроки не регулируются законодательством.

Налогообложение

С 1 января 2015 года в Налоговом Кодексе РФ произошли изменения, связанные с налогообложением получателей дивидендов.

Получатель выплат Вид налога Налоговая ставка
Физическое лицо – резидент Российской Федерации Налог на доход физических лиц (НДФЛ) 13%
Физическое лицо – нерезидент РФ НДФЛ 15% (или другая ставка, предусмотренная международными соглашениями)
Российская организация, владеющая больше, чем половиной акций УК ООО не менее года со дня принятия решения о выплате Налог на прибыль 0%
Российская компания, которая не подпадает под категорию выше Налог на прибыль 13%
Иностранная компания Налог на прибыль 15% (или другая ставка, предусмотренная международными соглашениями)

Причины и следствия невыплаты

Причины, по которым компания не выплатила в установленный срок дивиденды, разделяют на уважительные и неуважительные. К уважительным относят случаи, когда акционер сам не выполнил необходимые условие. Он, к примеру, должен вовремя сообщить компании свои банковские реквизиты.

Бывает, что акционер, сменяя имя, фамилию или отчество, забывает уведомить об этом организацию. Однако после того, как оплошность будет исправлена, АО обязано выплатить провинившемуся физическому лицу его долю прибыли.

Организация может сослаться на недостаток финансов. Такие случаи относят уже к неуважительным причинам. Закон (подробнее смотрите ст. 309 и 310 ГК) не снимает с должника его обязательств. Владелец бумаг предприятия может требовать через судебные органы выплаты положенных средств.

Невыплата может произойти и по причине отсутствия ответственного сотрудника на рабочем месте в установленный срок. Еще одна распространенная ситуация – перевод денежных средств по ошибке на другую банковскую карту.

В ст. 402 ГК указывается, что действия сотрудника в подобных случаях отождествляются с действиями самой компании. За халатность одного сотрудника, таким образом, отвечает вся организация.

Получатели

Получить часть доходов могут не только акционеры, но и номинальные держатели акций. Согласно условиям, установленным законом, они должны состоять в реестре.

Совет руководителей организацией перед каждым совещанием акционеров обязан создать список физических и юридических лиц, имеющих право на получение части прибыли.

Если после даты составления списка акции будут проданы другому лица, то прежний владелец по-прежнему имеет все права на денежные средства. Новый собственник акций получить выплаты может только на основании доверенности, оформленной от лица прежнего владельца.

Установлена такая очередность на получение дивидендов:

  1. собственники привилегированных акций, которые имеют преимущества перед владельцами других привилегированных бумаг;
  2. собственники привилегированных акций, для которых сумма выплат установлена в уставе организации;
  3. собственники привилегированных акций, для которых сумма не установлена;
  4. владельцы обыкновенных акций.

Дата начисления в бухгалтерском учете

Хотя в законодательстве нет четкого определения необходимого срока для осуществления выплат, можно найти некоторые рекомендации. П.

4 Федерального Закона «Об акционерных обществах» говорит, что деньги должны быть выплачены не позднее, чем спустя 60 дней со дня проведения собрания, на котором было принято соответствующее решение.

Таким образом, организация имеет право уменьшать срок, но не увеличивать его. По истечению указанного временного периода наступает просрочка, и компания отвечает перед акционерами по требованиям законодательства.

Проводки

Бухгалтеры должны отразить в документации проведение выплат. Для этого лучше всего использовать отдельный расчет с соучредителями по выплатам дивидендов (субсчет 75-2) и счет с указанием оплаты труда персонала (счет 70).

Чтобы отобразить в отчете выплаты, необходимо использовать такие проводки.

Проводки Применение
Дебет 84 Кредит 75 Начисление дивидендов лицам, не входящим в штат компании
Дебет 84 Кредит 70 Начисление выплат лицам, входим в штат сотрудников
Дебет 75 Кредит 68 Удержание НДФЛ
Дебет 75 Кредит 51 Начисленные средства (за исключением НДФЛ) переведены на счет акционера, не являющегося сотрудником компании.
Дебет 75 Кредит 50 Выплата произведена их кассы компании
Дебет 75 Кредит 90 Стоимость имущества, которое было передано для погашения задолженности
Дебет 90 Кредит 68 НДС со стоимости имущества, переданного для погашения задолженности
Дебет 90 Кредит 43, 41, 20, 26 Стоимость товаров, выданных в счет дивидендов
Дебет 91 Кредит 01, 10 Стоимость активов, выданных в счет дивидендов
Дебет 91 Кредит 99 Определена прибыль от переданного имущества
Дебет 75-2 Кредит 91 Сумма номинала акции
Дебет 68 Кредит 51 Со счета перечислены удерживаемые налоги

Кто принимает решение и выдает приказ

Решение принимается всеобщим собранием акционеров. Дополнительно должны быть обсуждены следующие моменты: размер выплат по каждой категории, форма, порядок получения, дата. Сумму, больше рекомендуемой советом директоров, утвердить на собрании нельзя.

Решение набирает законную силу, если был оформлен протокол собрания, имеющий в обязательном порядке следующие пункты:

  1. номер и дата создания документа;
  2. дата и место собрания;
  3. вопросы на повестке дня;
  4. подписи всех участников собрания.

Выплата и операции с дивидендами подчиняются действующему законодательству Российской Федерации. Отрегулированы и действия специалиста-бухгалтера, связанные с таким родом выплат.

Зная свои права и обязанности, вкладчики и АО оградят себя от нежелательных ситуаций и подтвердят свою репутацию.

Источник: http://biznes-delo.ru/administrativnye-shtrafy/nachislenie-dividendov.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий