8(800)350-83-64

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу.

Учет расходов на рекламу

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу.

Для того чтобы продукция предприятия хорошо продавалась, необходимо регулярно распространять о ней информацию. То есть рекламировать.

Поэтому практически каждое предприятие в наши дни сталкивается с таким видом расходов, как расходы на рекламу.

Основным документом, регулирующим вопросы по распространению рекламы, является Федеральный закон от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе».

В соответствии со ст.

2 вышеуказанного закона рекламой признается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Субъектами Федерального закона № 108-ФЗ являются рекламодатели, рекламопроизводители и рекламораспространители.

Рекламодателем называется лицо, являющееся источником рекламной информации, рекламопроизводителем — лицо, которое осуществляет полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме, рекламораспространителем — лицо, которое размещает и распространяет рекламную продукцию при помощи каналов связи, средств радиовещания, телевидения, печати и иными способами.

На практике существуют различные виды рекламы:

  • объявления в печатных изданиях;
  • участие в выставках, ярмарках;
  • световая и наружная реклама;
  • телевизионные ролики;
  • радиореклама;
  • оформление витрин, выставок-продаж;
  • печать листовок, буклетов, брошюр, афиш;
  • изготовление фирменных пакетов, рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции;
  • многое другое.

Все затраты на рекламу облагаются налогом на рекламу. В бухгалтерском учете сумма этого налога отражается в составе прочих операционных расходов по Дебету счета 91 Кредиту счета 68.

В соответствии с пп. 5, 7 и 9 Положения по бухгалтерскому учету № 10-99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г.

№ 33н, расходы на рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности. Для того чтобы эти расходы были признаны в бухгалтерском учете, п.

16 ПБУ 10-99 требует соблюдения следующих условий:

·        расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

·        сумма расхода может быть определена;

·        имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они фактически произошли, независимо от времени их оплаты.

В промышленных, производственных, строительных предприятиях, а также предприятиях, выполняющих и оказывающих различные виды работ и услуг, расходы на рекламу отражаются по Дебету счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы».

На предприятиях торговли рекламные расходы являются коммерческими и отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Рекламные расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются по Дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием этих сумм на основании актов выполненных работ (оказанных услуг) на счета затрат.

Для того чтобы расходы были признаны в налоговом учете для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, они должны быть обоснованны и документально подтверждены. Под обоснованными расходами в гл.

25 НК РФ понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. В соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ рекламные расходы относятся к прочим расходам.

Пункт 4 этой же статьи определяет основные условия включения рекламных расходов в налоговую базу по налогу на прибыль. К рекламным расходам относятся:

·        расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

·        расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

·        расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз.

2–4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Таким образом, кодекс делит рекламные расходы на нормируемые и ненормируемые. Причем перечень ненормируемых расходов является закрытым.

Размер нормируемых расходов зависит от размера выручки, которая определяется исходя из всех поступлений за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Сумма выручки при этом учитывается без учета НДС, акцизов и налога с продаж.

Рекламные расходы, превышающие норматив, для целей налогового учета не принимаются. Также здесь не надо забывать об НДС. В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ если согласно гл.

25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, то суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Налоговый вычет по сверхнормативным расходам не производится. Не учитывается этот НДС и для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Рассмотрим варианты учета различных видов рекламных расходов.

Оформление витрин

Предприятия торговли, выставляющие свои товары на витрине, производят в бухгалтерском учете следующие записи:

операции Дебет Кредит Примечание
Передан товар со склада для оформления витрины (комнаты образцов) 41 «Товары на витрине» 41 «Товары на складе» Накладная на внутреннее перемещение товара
Возврат на склад товара с витрины 41 «Товары на складе» 41 «Товары на витрине» Накладная на внутреннее перемещение товара
Если во время демонстрации товар потерял свои первоначальные качества, то на его стоимость 44 «Расходы на рекламу» 41 «Товары на складе» Акт списания товаров

Для целей налогового учета расходы на оформление витрин относятся к расходам на рекламу и учитываются в полном размере.

Вывески

Одним из основных видов расходов на рекламу, который есть у каждого предприятия, — это вывеска.

Вывеска (за исключением информационных вывесок при входе в помещение, в помещениях или витринах о наименовании организации в соответствии с ее учредительными документами, часах работы, иной подобной информации) в соответствии с Федеральным законом № 108-ФЗ относится к наружному виду рекламы, поэтому затраты на ее изготовление включаются в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу. А как же учитывается сама вывеска?

В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6-01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н, для того чтобы активы были приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Как правило, вывеска, устанавливаемая организацией, соответствует всем этим условиям. Поэтому она подлежит включению в состав основных средств.

Если стоимость вывески менее 10 000 руб.

, то она не относится к амортизируемому имуществу и подлежит единовременному списанию на расходы в полном объеме. Если стоимость вывески превышает 10 000 руб., то она должна быть включена в состав амортизируемого имущества в зависимости от срока полезного использования.

Здесь необходимо также обратить внимание на один момент. В соответствии с п. 4 ст. 4 Закона г. Москвы от 21 ноября 2001 г.

№ 59 «О налоге на рекламу» плата за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы не является объектом налогообложения по налогу на рекламу. Таким образом, налогом на рекламу облагается только стоимость самой вывески.

Аналогично ведется бухгалтерский и налоговый учет при установке рекламных щитов.

Оформление календарей, пакетов с логотипом предприятия, листовок, буклетов

Все эти затраты предприятия являются рекламными расходами и включаются в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.

Реклама в печатных изданиях, на радио и телевидении

В налоговом учете эти расходы будут учитываться в полном размере. В бухгалтерском учете стоимость услуг по распространению информации о предприятии в средствах массовой информации подлежит включению в расходы по обычным видам деятельности.

Участие в выставке

Участвуя в выставке, предприятие, как правило, несет ряд различных расходов: аренда выставочных площадей, оформление выставочного стенда, командировочные расходы, печать визитных карточек, раздача сувениров (пакетов, ручек, буклетов) и др.

В связи с тем, что все эти расходы по-разному учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль (в полном размере можно учесть только аренду выставочных площадей и оформление выставочного стенда), очень важно все правильно оформить.

Для этого необходимо оформить приказ руководителя, в котором будет подробно описано, какие действия необходимо произвести и какие расходы совершить для участия в выставке. Например:

«Для участия в выставке «Все для дома», которая проходит в г.

Новгороде, приказываю:

1. Напечатать 100 визиток с наименованием предприятия.

2. Заказать 100 пакетов, 100 ручек и 100 блокнотов с логотипом предприятия.

3. Заказать печать 200 буклетов и листовок с информацией о предприятии.

Все вышеперечисленные предметы подлежат раздаче посетителям выставки».

При оформлении подобного приказа у предприятия появится право списать в налоговом учете все расходы на рекламу в полном объеме, так как они будут относиться к участию в выставке.

В налогооблагаемую базу по налогу на рекламу будут включены все расходы, за исключением стоимости товаров, которые были возвращены на склад.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль также будут учтены все расходы в полном объеме, так как они относятся к участию предприятия в выставке.

Визитные карточки

Визитные карточки бывают двух видов: персональные и корпоративные. Затраты на изготовление персональных визитных карточек не являются расходом на рекламу, так как они предназначены для ограниченного круга лиц и не способствуют реализации товаров.

Этой же позиции придерживаются и московские налоговые органы в своем письме от 31 ноября 2001 г. № 06-12-6-50421. Включение затрат на изготовление визитных карточек в состав прочих расходов является на сегодняшний момент спорным.

Поэтому предприятию надо самостоятельно решить, учитывать их для целей налогообложения прибыли или нет.

Корпоративные карточки несут информацию о предприятии в целом и поэтому являются рекламой. Для целей налогообложения прибыли такие расходы учитываются в пределах норматива.

Раздача собственной продукции

Для того чтобы стоимость собственной продукции могла быть учтена в качестве рекламных расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль, руководителю необходимо издать приказ с указанием, какую продукцию необходимо раздать бесплатно и в каком количестве. При наличии такого документа раздача продукции не будет расцениваться как безвозмездная передача, расходы на которую не учитываются при налогообложении прибыли.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль стоимость розданной продукции принимается в пределах 1% от суммы выручки.

Установка и размещение в магазинах специальных витрин, стеллажей с рекламной символикой реализуемого товара

УМНС по г. Москве выпустило письмо от 16 сентября 2003 г. № 26-08 50782, в котором налоговые органы обращают внимание на следующие моменты.

Во-первых, если оптовый продавец размещает в торговых залах организации розничной торговли стеллажи с целью привлечения интереса к торговым маркам, в отношении которых налогоплательщик — оптовый продавец является эксклюзивным дистрибьютером, расходы за право размещения и амортизационные отчисления рассматриваются как расходы на рекламу, подлежащие нормированию в процентах от выручки. Если на этих стеллажах розничный продавец размещает свои товары, то это оборудование рассматривается как переданное в безвозмездное пользование организации розничной торговли. В таком случае оно в целях налогообложения прибыли оптового продавца исключается из состава амортизируемого имущества.

Во-вторых, если предприятие розничной торговли выпускает каталог с информацией о товарах с привязкой их к конкретной оптовой точке, то затраты оптовика по компенсации этих расходов нельзя признать расходами для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. На основании ст. 252 НК РФ такие расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль у оптовой организации не принимаются. Однако это спорный момент. Так как каталог формирует интерес к товару у неопределенного круга лиц, которые могут быть покупателями как у розничного, так и у оптового продавца. Чтобы не вызвать претензии со стороны налоговых органов, можно заключить договор, предметом которого будет оказание услуг розничным продавцом по выпуску каталога с рекламой товара оптовика. В этом случае расходы оптовой организации по компенсации расходов на выпуск каталога будут относиться к рекламным расходам и учитываться для целей налогообложения прибыли в размере 1% от выручки.

Источник: https://www.profiz.ru/se/5_2004/903/

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу?

Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу?

Ответ: Расходы на рекламу имеют особенности отражения в учете. Связано это с тем, что реклама обусловлена разным составом расходов в зависимости от сферы деятельности предприятия-рекламодателя, жизненного цикла продукции, товара, работы, услуги.

Налоговый учет
Затраты на рекламу в налоговом учете включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Без каких-либо ограничений в качестве расходов признаются затраты:- на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и Интернет;- на световую и другую наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;- на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;- на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых фирмой, или же о самой фирме;

– на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании на выставках.

Все остальные рекламные расходы учитываются в составе прочих расходов в сумме, которая не должна превышать 1 процент выручки от реализации.

Кроме того, нормируются суммы затрат на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний.

Надо сказать, что иногда трудно отнести какой-то конкретный вид рекламных расходов к нормируемым или ненормируемым.

Тут следует поступать так: если ваши затраты можно отнести к расходам, которые указаны в абз. 1 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ, то они учитываются в составе расходов в полном объеме.

Все остальные расходы рекламного характера надо учитывать строго в рамках норматива.

Бухгалтерский учет
Расходы на рекламу учитываются в составе затрат по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В отличие от налогового учета (п.4 ст. 264 НК РФ), в бухучете рекламные расходы не нормируются (п.п. 6,9 ПБУ 10/99).

Поэтому сверхнормативные рекламные расходы, не учтенные в отчетном периоде для целей налогообложения прибыли, формируют в бухучете разницу по ПБУ 18/02.

Учитывать ее необходимо в течение года как вычитаемую временную разницу (соответственно, отражая отложенный налоговый актив по дебету счета 09 и кредиту счета 68).

Поскольку объем выручки в течение года, как правило, увеличивается, то и предельный размер нормируемых рекламных расходов, который может признаваться в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, будет увеличиваться от одного отчетного периода к другому. И те сверхнормативные расходы, которые не были учтены в одном отчетном периоде, вполне могут быть признаны по итогам следующих отчетных периодов или года.

С учетом этой части допризнанных по итогам следующих отчетных периодов сверхнормативных расходов отражается погашение отложенного налогового актива (дебет счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 09).

А по состоянию на 31 декабря остаток по счету 09, относящийся к непризнанному остатку сверхнормативных расходов, сторнируется, после чего отражается на эту сумму постоянное налоговое обязательство (п.п.

8-11, 14, 17 ПБУ 18/02) по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 68.

Для признания расхода в бухгалтерском учете необходимо выполнение ряда условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99.

Расходы на рекламу на основании п.

18 ПБУ 10/99 признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их фактической оплаты. А согласно п.

7 ПБУ 10/99 рекламные расходы представляют собой коммерческие расходы, так как они связаны непосредственно со сбытом продукции.

Коммерческие расходы отражаются организациями на отдельном субсчете к счету 44 “Расходы на продажу” в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Причем это справедливо как для торговых, так и для производственных организаций.

Для признания расходов на рекламу в качестве расходов по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие выполнение рекламных работ и услуг:- договор на оказание рекламных услуг;- протокол согласования цен на рекламные услуги;- свидетельство о праве размещения наружной рекламы;- паспорт рекламного места;- утвержденный дизайн-проект;- акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг);- счета-фактуры от агентства рекламных услуг;- документы, подтверждающие оплату рекламных услуг;- требование-накладную и накладную на отпуск материалов на сторону;- акт о списании товаров (готовой продукции);

– акт об уценке товаров.

Схема бухгалтерских проводок по признанию расходов на рекламу выглядит следующим образом:Дебет 44 Кредит 60 – отражены расходы на распространение рекламных листовок;Дебет 60 Кредит 51 – оплачены нормируемые рекламные расходы;Дебет 90.2 Кредит 44 – отражено списание нормируемых рекламных расходов;Дебет 09 Кредит 68.4 – отражен отложенный налоговый актив.

Дебет 68.4 Кредит 09 – погашен отложенный налоговый актив.

В случае, когда по результатам работы за год сохранилось превышение фактических расходов на рекламу над нормативом. В такой ситуации сверхнормативная сумма расходов на рекламу является постоянной разницей и приводит к образованию постоянного налогового обязательства.

Дебет 10 Кредит 60 – принята к учету сувенирная продукция;Дебет 60 Кредит 51 – перечислены денежные средства поставщику;Дебет 44 Кредит 10 – списана стоимость сувенирной продукции, использованной в рекламной акции;Дебет 90.

2 Кредит 10 – расходы на рекламу включены в себестоимость продаж;

Дебет 99 субсчет “Постоянное налоговое обязательство” Кредит 68.4 – признано постоянное налоговое обязательство.

Звирбуле В.В.Ассистент аудитора

ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 22.11.2009

Возврат к списку

Источник: http://www.okgru.com/press-centr/mneniya-ekspertov/id589/

Налоговый учет расходов на рекламу

Налоговый учет расходов на рекламу

В настоящей статье с учетом положений Налогового кодекса и Федерального закона “О рекламе” подробно рассмотрены вопросы учета расходов на рекламу в целях налогообложения, выявлены основные связанные с этим проблемы, намечены пути их решения.

Особенности учета и налогообложения рекламных расходов

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее.

А чтобы продать товар, потенциальные покупатели как минимум должны знать о нем и быть заинтересованы в его приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сегодня реклама стала могущественным инструментом, помогающим компаниям упрочить свое положение на рынке. При этом не стоит забывать, что расходы предприятия на рекламу следует учитывать в соответствии с законодательством.

Вопрос этот достаточно тонкий, так как каждый вид мероприятий рекламного характера необходимо правильно квалифицировать.

Рекламировать свой товар компания может любым удобным для нее способом.

Их, к счастью, сегодня насчитывается десятки, если не сотни – будь то СМИ, уличные билборды, транспорт, кинотеатры, парковки, спортклубы и множество других способов.

Казалось бы, все просто и ясно: продвигай свой товар, развивайся себе на здоровье, живи и радуйся. Однако на практике видимая простота быстро улетучивается, сменяясь суровыми реалиями.

Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше и больше. В связи с этим возникает множество проблем учета расходов на рекламу.

В данной работе мы расскажем, как учитываются расходы на рекламу в целях налогообложения, попытаемся выявить основные проблемы, наметить пути их решения и разобраться с перспективами развития расходов на рекламу. Но обо всем по порядку.

Как определить, какие расходы можно относить к расходам на рекламу, а какие – нельзя? Чтобы понять это, обратимся к Федеральному закону от 13.03.

2006 N 38-ФЗ “О рекламе”, в котором дано определение понятия “реклама”: это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Значение рекламы состоит в ее адресации неопределенному кругу лиц. Она не указывает на лиц, которым она предназначается. Нельзя также заранее определить получателей рекламной информации.

Законом “О рекламе” установлены виды информации, которая не является рекламой, в частности:

– информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;

– вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;

– информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;

– любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

Получается, что информация об адресе, наименовании, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о производителе продукта, наименовании, составе и характеристиках, которые указаны на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Как же учитываются рекламные расходы в целях налогообложения?

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые.

Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита.

К ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

– расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (Интернет);

– расходы на наружную рекламу;

– расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

– расходы на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;

– расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ):

– расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;

– расходы на иные виды рекламы.

Различных видов расходов на рекламу множество, и каждому из них присущи свои особенности учета. Остановимся более подробно на наиболее популярных рекламных расходах.

Расходы на рекламу в СМИ, Интернете (ненормируемые)

Для подтверждения ненормируемых расходов на рекламу в средствах массовой информации у стороны, размещающей рекламу, необходимо запросить свидетельство о регистрации СМИ. Если такого свидетельства нет, то расходы на рекламу придется нормировать для целей налогового учета.

Расходы на рекламу в печатных СМИ.

Источник: http://vuzirossii.ru/publ/nalogovyj_uchet_raskhodov_na_reklamu/35-1-0-2470

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

Сегодня реклама стала могущественным инструментом, помогающим компаниям упрочить свое положение на рынке. При этом не стоит забывать, что расходы предприятия на рекламу следует учитывать в соответствии законом. Вопрос этот достаточно тонкий, т. к.

каждый вид мероприятий рекламного характера необходимо правильно квалифицировать. И заниматься этим вопросом традиционно приходиться бухгалтерам.

Рекламировать свой товар компания может любым удобным для нее способом.

Их, к счастью, сегодня насчитываются десятки, если не сотни – будь то СМИ, уличные билборды, транспорт, кинотеатры, парковки, спортклубы и проч. Казалось бы, все просто и ясно – продвигай свой товар, развивайся себе на здоровье, живи и радуйся.

Однако на практике видимая простота быстро улетучивается, сменяясь суровыми реалиями.

Правомерность признания расходов на рекламу и возможность учесть данные затраты при исчислении налога на прибыль часто становятся камнем преткновения, вызывая ожесточенные споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Несмотря на то что Налоговый кодекс разрешает учитывать расходы на рекламу в размере фактически понесенных затрат (их перечень отражен в п.

4 ст 264 НК РФ) и принимать данные расходы при исчислении налога на прибыль (гл.

25 НК РФ), претензии со стороны контролирующих органов все равно не иссякают.

Просьба не путать!

Использование рекламы сегодня является, пожалуй, одним из самых быстрых по эффективности методов развития компании, позволяющим организации занять свою нишу, найти своего потребителя и таким образом гарантировать себе место под солнцем.

Реклама – от лат. reclame – утверждать, выкрикивать.

Это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»). Товар в целях рекламы – продукт деятельности (в т. ч. работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.

При этом важно не путать рекламную информацию с данными о самой компании (профиль, вид оказываемых услуг и др.

), а также о товаре (работе, услуге), его изготовителе и поставщике.

Подобные сведения не попадают под понятие рекламы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2012 г. по делу № А13-9553/2011).

Рекламный ценз

С начала года в столице начали действовать новые правила размещения наружной рекламы.

Согласно им город разделят на 14 зон, для каждой из которых будет определен перечень допустимых к размещению рекламных конструкций (всего 13 видов рекламы).

При этом в ближайшее время планируется демонтировать более 7 тыс. из 20 тыс. существующих конструкций.

Норматирование

В зависимости от сферы деятельности компании (издательство, банк, турфирма) и места размещения рекламы (периодика, радио, Интернет, стенды, СМС-сообщения) особенности учета расходов на рекламу в каждом конкретно взятом случае будут свои. И все же есть ряд основных положений, которые применимы практически ко всем видам рекламных затрат.

Расходы на рекламу в целях налогообложения прибыли можно учесть, если они экономически оправданны, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и не упомянуты в ст. 270 НК РФ (содержит перечень затрат, не учитываемых при налогообложении).

Для подтверждения расходов необходимо иметь договор на размещение рекламы, акт о выполнении работ (оказании услуг) и платежные документы.

Главной особенностью отражения рекламных расходов в налоговом учете является их разделение на нормируемые (учитываются в полном объеме) и ненормируемые (учитываются частично).

К ненормируемым относятся расходы (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т. ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Источник: https://delovoymir.biz/buhgalterskiy-uchet-rashodov-na-reklamu.html

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу, рекламные расходы обнал

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу, рекламные расходы обнал

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, согласно пп.28 п.1 ст. 264 НК РФ включают расходы на рекламу. В эти расходы включается реклама реализуемых товаров, продукции, услуг, работ, товарного знака и т.д.

По своей сути, реклама – это информация о товарах, физическом или юридическому лице, идеях, начинаниях, которая преподносится широкому кругу лиц с целью вызвать и поддержать интерес к тому, что рекламируется.

Реклама очень важна для каждого предприятия, так как в конечном результате помогает повысить прибыль этого предприятия за счет увеличения продаж.

Так как рекламные расходы включаются в состав прочих расходов, то они, соответственно, уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия. Поэтому важно уметь правильно учитывать расходы, знать, что и в каком размере можно принять в качестве расходов на рекламу. Об этом мы и поговорим ниже.

Налоговый учет расходов на рекламу

Все виды рекламных расходов Налоговый кодекс делит на ненормируемые (которые учитываются в полном объеме) и нормируемые (которые учитываются в пределах установленного норматива).

Ненормируемые

Налоговый кодекс в ст.264 п.4 четко оговаривает, какие именно рекламные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в полном размере – это, так называемые, ненормируемые расходы на рекламу.

В их включаются расходы на:

  • Рекламные мероприятия через СМИ – печатная продукция (газеты, журналы..), радио, телевидение, Интернет (в том числе объявления в СМИ);
  • Наружную рекламу (сюда также входят затраты на изготовление рекламных конструкций, стендов, щитов и пр. – что очень важно, так как многие налоговики утверждают, что дорогостоящие рекламные конструкции должны учитываться в качестве основных средств и списываться в расходы через амортизацию в течение всего срока полезного использования, а не в полном размере в качестве расходов на рекламу. Многочисленные, возникающие из-за этого споры переходят в суд и, как правило, налоговики их проигрывают);
  • Участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
  • Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов;
  • Изготовление рекламных листовок, брошюр, каталогов, содержащих информацию о товарах, работах, услугах, самой организации.

Как выше было сказано, это все ненормируемые рекламные расходы, которые можно в полном размере списать, тем самым уменьшив прибыль, с которой будет исчисляться налог на прибыль.

Нормируемые

Существуют также нормируемые расходы на рекламу, которые в полном размере списывать нельзя. Для них установлен норматив – 1% от выручки предприятия.

То есть все виды рекламных расходов, не перечисленных в списке выше, можно учесть только в сумме, не превышающей 1% от выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов .

Например, если выручка предприятия за год составила 11 800 000 руб. ( в том числе НДС 1 800 000), то нормируемые рекламные расходы за год можно будет учесть только в размере, не превышающем величину (11 800 000 – 1 800 000)*1% = 100 000 руб.

Если общие рекламные расходы, относящиеся к нормируемым, у предприятия за год составили, допустим, 130 000 руб. то оставшиеся 30 000 руб. при расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются.

К нормируемым расходам на рекламу можно отнести приобретение или изготовление призов, которые вручаются победителям при проведении розыгрышей на рекламных мероприятиях и прочие расходы, которые нельзя отнести к перечню выше.

При определении того, относятся возникшие затраты к рекламным или нет, стоит иметь в виду, что для того, чтобы признать расходы рекламными, нужно чтобы они были адресованы неопределенному кругу лиц.

Например, подарки, предназначенные конкретным лицам, не могут быть списаны в качестве рекламных расходов. Или раздача сувениров определенному кругу лиц – это также не реклама.

Дегустация, проведенная в определенной группе, также не является рекламой.

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

В бухгалтерском учете расходы на рекламу не нормируются и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности и могут быть списаны в том случае, если есть документы, подтверждающие возникшие затраты. Как правило, имеется договор на размещение рекламы с рекламным агенством; акт о выполненных работах, услугах; документы, подтверждающие оплату (чек, выписка банка, РКО, ПКО).

В бухучету эти затраты учитываются в том отчетном периоде, в котором они были фактически произведены, независимо от дня оплаты.

Проводка по учету расходов на рекламу — Д44 К60.

Если имеется НДС, то он выделяется на счет 19 проводкой Д19 К60 и подлежит возмещению из бюджета Д68 К19.

Источник: https://vashyuriskonsult.ru/ooo4/buxgalterskij-i-nalogovyj-uchet-rasxodov-na-reklamu-reklamnye-rasxody-obnal/

Елена Орлова – Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов

Здесь можно купить “Елена Орлова – Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов” в формате 2, epub, txt, doc, pdf.

Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит, издательство Литагент «Эксмо»334eb225-f845-102a-9d2a-1f07c3bd69d8, год 2010. Так же Вы можете читать ознакомительный отрывок из книги на сайте LibFox.Ru (ЛибФокс) или прочесть описание и ознакомиться с отзывами.

На В ТвиттереВ InstagramВ ОдноклассникахМы

: 4.87/5. 81

Описание и краткое содержание “Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов” читать бесплатно онлайн.

Актуальность проблем налогообложения и учета рекламных расходов в условиях жесткого налогового администрирования трудно переоценить. Ошибки в учете расходов на рекламу подчас стоят очень дорого, особенно если это касается маленькой фирмы.

В книге проанализированы требования налоговых органов и арбитражных судов к экономическому обоснованию и документальному подтверждению различных видов рекламных расходов.

На примерах из аудиторской практики автора рассмотрены ошибки, связанные с учетом и налогообложением рекламных расходов.

Кроме того, в издании даны практические рекомендации по разработке корпоративных стандартов, регулирующих рекламную политику компании: «Маркетинговой политики», включающий ценовую, товарную, снабженческую политику, политику продаж и продвижения товаров на рынке, «Положения о скидках, бонусах, подарках», «Кодекса деловой этики» и «Порядка анализа договоров (контрактов)». Несомненным достоинством книги являются образцы медиапланов рекламных кампаний и многие другие полезные материалы.

Помогут в работе и разнообразные приведенные в издании примеры из арбитражной практики.

Книга основана на более чем пятнадцатилетнем опыте работы автора в качестве аудитора и налогового консультанта.

Она предназначена руководителям, бухгалтерам, юристам, специалистам по рекламе коммерческих организаций, аудиторам, налоговым консультантам, работникам налоговых органов, а также студентам и аспирантам экономических вузов.

Елена Васильевна Орлова

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу

«Ни одно, даже самое верное дело не двигается без рекламы… Обычно думают, что надо рекламировать только дрянь, – хорошая вещь и так пойдет. Это самое неверное мнение. Реклама – это имя вещи… Реклама должна напоминать бесконечно о каждой, даже чудесной вещи… Думайте о рекламе!»

В. В. Маяковский, статья «Агитация и реклама» Полн. собр. соч., т. 12. М., 1959. с. 57–58

Каждый продавец хочет продать быстро и много. Для выполнения этого желания необходимы затраты на рекламу.

Слово «реклама» происходит от латинского слова «reclamare» («выкрикивать») и означает информацию о товарах и услугах с целью оповещения потребителей и создания спроса на эти товары, работы, услуги, а также распространение сведений о ком-нибудь (чем-нибудь) с целью создания популярности.

Роль рекламы в становлении и развитии бизнеса общеизвестна – она является связующим звеном между продавцом и покупателем.

Цель бизнеса (а стало быть, и цель вашей рекламы, как неотъемлемой части этого процесса) – получение прибыли. Конечная цель любой рекламной кампании – успешные продажи продукта и создание сильного бренда.

Не бывает рекламы ради рекламы. В основе своей реклама – это маркетинговый инструмент для продажи и продвижения вашего продукта.

Реклама служит наиболее эффективным средством привлечения потенциальных покупателей, заказчиков, клиентов, а следовательно, и увеличения ваших доходов. Она формирует покупательский спрос и тем самым активно воздействует на производство.

Реклама прочно вошла в нашу жизнь. Нам кажется, что мы научились ее не замечать, но как только возникает необходимость приобрести какой-то товар, подсознание услужливо подсовывает разрекламированные бренды.

Реклама может вводить людей в искушение, и зачастую товар становится популярным только благодаря ей. Она формирует покупательский спрос и тем самым активно воздействует на производство.

К рекламированию своих товаров, работ и услуг в той или иной форме прибегают практически все компании, рассчитывающие на ускорение процесса купли-продажи, оборачиваемости капитала и продвижение на рынке торговой марки. Ряды рекламодателей стремительно пополняются, а их рекламные бюджеты составляют весьма существенные суммы. Рекламные расходы есть практически у каждой компании.

Финансово состоятельные организации могут позволить себе обратиться в рекламные агентства полного цикла, т. е.

оказывающие полный цикл услуг (full-service agency); профессионализм таких компаний сведет к минимуму затраты времени и усилий со стороны организации на выработку и осуществление рекламной кампании.

Компании с более скромными финансовыми возможностями могут для организации своей рекламной деятельности создать собственное рекламное подразделение (отдел, департамент, сектор).

Некоторые компании и вовсе обойдутся разовыми рекламными акциями.

Однако какой бы из названных способов реализации рекламной политики компании вы ни выбрали, у вашего главного бухгалтера может возникнуть множество вопросов, связанных с учетом расходов на тот или иной вид рекламы.

Ведь налоговый учет затрат на каждый конкретный вид рекламы довольно сложен, поскольку имеет множество особенностей.

Вызвано это тем, что в большинстве случаев понятие рекламы, установленное действующими нормативными актами, по-разному трактуется налогоплательщиками, налоговыми органами и арбитражными судами.

Кроме того, одни виды рекламных расходов полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль, другие (нормируемые) уменьшают ее частично, третьи – вообще нельзя относить к рекламе. Соответственно, рекламные ошибки могут стоить очень дорого, особенно для небольшой компании.

Именно поэтому актуальность проблем налогообложения и учета рекламных расходов трудно переоценить.

В предлагаемой вниманию читателей книге рассматриваются вопросы налогового и бухгалтерского учета различных классических и нетрадиционных видов расходов на рекламу; разъясняется, какие расходы можно отнести к рекламным, а какие – нет; подробно рассматривается полный пакет подтверждающих первичных и иных документов по каждому виду рекламных расходов.

Автором даны практические рекомендации по процедурам составления и утверждения маркетинговой политики, рекламного бюджета, медиапланов; по процедурам принятия управленческих решений о заключении договоров на оказание рекламных и маркетинговых услуг; по правильному исчислению налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), НДФЛ; по отстаиванию своей позиции перед налоговыми органами и в арбитражном суде.

На практических примерах рассмотрены ошибки при признании расходов на рекламу в налоговом учете, операции по признанию рекламных расходов рассмотрены комплексно: как с точки зрения гражданского права, так и с точки зрения налогообложения.

Вы узнаете также о конкретных практических рекомендациях по организации налогового учета рекламных расходов, выработке корпоративных стандартов, регулирующих рекламную политику компании, таких как Корпоративный стандарт «Маркетинговая политика», включающий ценовую политику, товарную политику, снабженческую политику, политику продаж, политику продвижения товаров на рынке, Корпоративный стандарт «Положение о скидках, бонусах, подарках», Корпоративный стандарт «Кодекс деловой этики», Стандарт предприятия «Порядок анализа договоров (контрактов)», образцы медиапланов рекламных кампаний и др.

Изложение материала сопровождается разнообразными примерами из арбитражной практики.

Книга, основана на более чем пятнадцатилетнем опыте работы автора в качестве аудитора и налогового консультанта и предназначена руководителям, бухгалтерам, юристам, специалистам по рекламе коммерческих организаций, аудиторам, налоговым консультантам, работникам налоговых органов, а также студентам и аспирантам экономических вузов.

Желаю полной ясности в вопросах налогового и бухгалтерского учета расходов на рекламу!

1. РЕКЛАМА И ИНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Все более широкие масштабы рекламного бизнеса привлекают значительные объемы денежных средств рекламодателей и способствуют появлению разнообразных видов рекламы, новых способов ее преподнесения, использованию неклассических площадей при размещении, новых форм исполнения, либо необычных идей в содержании рекламных сообщений.

Сейчас уже никого не удивишь такими видами рекламы, как интернет-маркетинг, мобильный маркетинг, реклама на цифровом телевидении, рекламомобили с биллбордами, product placement[1], ATL[2], BTL[3], public relations[4], POS-материалы[5], наружная реклама на строительных сетках и ограждениях и др. Надо сказать, что реклама – это та сфера рыночных отношений, которая очень быстро развивается, часто быстрее, чем соответствующее законодательство (как законодательство о рекламе, так и налоговое). И этот факт только добавляет сложностей в учете компаний-рекламодателей.

Хорошая креативная реклама стоит немалых денег. Поэтому ошибки при отражении расходов на такую рекламу или их неправильная квалификация в качестве рекламных расходов могут привести к существенным налоговым рискам компании-рекламодателя.

1.1. Отличительные признаки рекламных расходов

На практике иногда очень трудно увидеть ту черту, которая разделяет рекламу и нерекламу. Эта грань определяется самим понятием рекламы, вернее – ее признаками, наличие или отсутствие которых позволяет решить, регулируется ли законодательством о рекламе распространение той или иной информации.

Кстати, законодательство о рекламе состоит из Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее – Закон о рекламе).

А отношения, возникающие в процессе производства, размещения и распространения рекламы, могут регулироваться также принятыми в соответствии с Законом о рекламе иными федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации, нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации (ст. 4 Закона о рекламе).

Правовые основы рекламной деятельности необходимо знать для того, чтобы избежать налоговых проблем при отражении и квалификации рекламных расходов, так как в основе налогового учета расходов на любой вид рекламы лежит правовое определение рекламы. Именно оно интересует бухгалтеров, прежде всего в целях правильной квалификации рекламных расходов.

Налоговый кодекс РФ, в частности, его гл. 25 «Налог на прибыль организаций», определения рекламы не содержит.

В силу п. 1 ст.

11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Конец ознакомительного отрывка

ПОНРАВИЛАСЬ КНИГА?

Эта книга стоит меньше чем чашка кофе!

СКИДКА ДО 25% ТОЛЬКО СЕГОДНЯ!

Хотите узнать цену?
ДА, ХОЧУ

Источник: https://www.libfox.ru/304538-elena-orlova-nalogovyy-i-buhgalterskiy-uchet-rashodov-na-reklamu-bez-oshibok-s-uchetom-interesov-kompanii-i-trebovaniy-nalogovyh-organov.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.