Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам 2018

Содержание
  1. Начисление пени по налогам – проводки: прибыль, НДС, НДФЛ
  2. Учет штрафов по налогам в бухучете
  3. Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ
  4. Проводки по начислению пени по страховым взносам
  5. Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки. Как отразить в бухгалтерском учете пени и штрафы
  6. Где должна быть учтена неустойка?
  7. Пбу о пени
  8. Как оплачиваются пени?
  9. Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов
  10. По каким видам налогов начисляется пеня?
  11. Неуплата федеральных налогов
  12. Контировки по другим видам пени
  13. Особенности отражения пени
  14. Проводки при начислении штрафов и пени по налогам
  15. Причины начисления штрафов по налогам
  16. Штраф и пеня: в чем их отличия
  17. Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете
  18. Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам
  19. Неустойка за несвоевременное погашение задолженности и иные нарушения условий договоров
  20. Начисление пеней на налог
  21. Начисление сумм пеней
  22. Изменения в выставлении неустойки ООО, произошедшие с 1 октября
  23. Срок уплаты неустойки
  24. Привлечение к ответственности в виде штрафов
  25. Подведем итоги
  26. Начисление пени по налогам проводки
  27. Пени: проводки
  28. Бухгалтерские проводки по начислению пени по налогам
  29. Начисление пени по договору проводки
  30. Как отразить в учете штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке
  31. Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Начисление пени по налогам – проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.

Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.

В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.

Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.

Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.

В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.

Расчет:

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.

Проводки по штрафам:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
99.0668.04.1Начислены пени по налогу на прибыль475,17Бухгалтерская справка
68.04.151Штраф перечислен в бюджет475,17Платежное поручение

Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:

ДтКтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
91.0268.04.1Начислены пени по налогу на прибыль475,17Бухгалтерская справка
9968.04.1Отражено ПНО95,03Бухгалтерская справка
68.04.151Уплачено в бюджет475,17Платежное поручение

Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.

Пени составят:

39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95

При учете штрафа на 99 счете:

При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%):

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
91.0269.02Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению273,95Бухгалтерская справка
9968.04.1Отражено ПНО54,79Бухгалтерская справка
69.0251Пени перечислены в бюджет273,95Платежное поручение

Источник: https://saldoa.com/provodki/nalogi/peni-po-nalogam.html

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки. Как отразить в бухгалтерском учете пени и штрафы

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки. Как отразить в бухгалтерском учете пени и штрафы

Пеня – неустойка, выставленная дебитору за каждый день просрочки платежа. Это метод штрафной санкции, который призван побудить должника скорее погасить свои долги. Чаще всего пеня начисляется за неуплату услуг ЖКХ и налогов.

Для юридического лица особенно актуален второй случай. Бывает, что предприятие не имеет средств к уплате налогов или умышленно их скрывает. Начисление пени, как и увеличение любого другого обязательства, должно быть отражено в бухгалтерском учете.

Проводки по начислению пени рассмотрим в статье.

Где должна быть учтена неустойка?

Пеня – это обязательство, которое возрастает с каждым днем. Соответственно, ее величина должна быть показана в пассиве баланса. На основании чего составляется первая форма отчетности? Конечно же счетов бухгалтерского учета.

Получается, как только возникнет обязательство такого рода, его необходимо занести в дебет и кредит двух разных счетов, т. е. составить проводки по налогам и санкциям.

Бухгалтерские услуги, а точнее, лица, их оказывающие, без труда справятся с такой задачей.

Для отражения пени за неоплаченные вовремя налоги и сборы используется счет 99, который создан для сбора сумм прибыли и убытков предприятия.

Именно сюда бухгалтер запишет сумму увеличенного вследствие штрафа налогового обязательства. В корреспонденцию вступит счет 68 «Начисление пени по налогам».

Бухгалтерские проводки пока ограничатся одной записью: Дт 99 Кт 68.

Пбу о пени

Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль.

Убедиться в том, что обязательства такого рода действительно должны быть отражены на счете 99 позволяет п.

83 ПБУ и Инструкция по применению типового плана счетов.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Санкции за нарушение налогового законодательства РФ вносят в состав убытка предприятия, сюда же должны быть включены и пени за просроченные платежи по налогам и сборам.

При внесении сумм в дебет 99 счета возникает необходимость указать сумму в финансовой отчетности: в строке 2460. Получается, что величина неустойки уменьшает чистую прибыль компании, при этом не изменяя показатель в строке 2300.

Следовательно, проводки на штрафы и пени по налогам не влияют на данные налогового учета.

Счет «Прибыли и убытки» служит для сбора информации и выведения конечного результата о финансовой деятельности предприятия. Он имеет активно-пассивную структуру. В дебете указываются суммы потерь, а в кредите – доходов.

Счет закрывают перед составлением годовой отчетности. Конечное сальдо по одной из сторон списывают на «Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет на счете создается таким образом, чтобы потом перенести все необходимые данные в финансовую отчетность.

Помимо 68 счета, 99-й корреспондирует со многими счетами. Например, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 и другими.

Сюда списывается общий результат как от положительно влияющих на экономическую деятельность факторов, так и отрицательных (пропажа, порча ТМЦ, результаты ЧП, просрочки по кредитам и займам, начисление пени по налогам).

Бухгалтерские проводки составляются по принципу: увеличение обязательств в кредите, увеличение средств в дебете. Всякий раз получая доход, его в конце месяца списывают контировкой Дт 99 Кт 91.1 (90). При возникновении потерь счет кредитуется.

Как оплачиваются пени?

Неустойки имеют достаточный размер в денежном выражении, чтобы поторопить дебитора поскорее оплатить счета. Отражения в бухгалтерском учете уплаты пеней происходит с записью Дт 68 «Пени» Кт 51. В роли кредитуемого может выступать и другой счет.

Например, «Касса» или «Расчеты по краткосрочным займам», если неустойка была уплачена за счет полученных в долг средств.

Как видно, начисление пени невыгодно предприятию: при ее погашении уменьшается обязательство по платежам, но убыток ничем не покрывается.

Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов

Для отражения обязательств по обязательным платежам в бюджет предусмотрен счет 68. Аналитический учет строится из субсчетов, описывающий каждый налог или сбор, которые должны быть оплачены предприятием в определенный срок. Счет активно-пассивный.

Начисление налоговых и прочих платежей в бюджет происходит при помощи корреспонденции кредита 68 с дебетом того счета, к которому они относятся. Например, налог на прибыль отражается проводкой Дт 99 Кт 68 с использованием соответствующих субсчетов.

Для налога на имущество, транспортные средства, ресурсы, используемые в процессе экономической деятельности, применяют счета их учета (01, 20, 91). Если налоги взимаются с физических лиц, в корреспонденции участвуют счета расчетов с ними 70, 75.

По каким видам налогов начисляется пеня?

Предприятие обязуется своевременно оплачивать счета, предъявляемые государством (налоговой инспекцией в частности).

Все, чем владеет юридическое лицо и от использования чего получает доход, облагается налогом. НДС, налог на прибыль, акцизы – подобные суммы «уходят» в федеральный бюджет.

Платежи за пользование землей, имуществом и природными ресурсами обычно поступают в местную или региональную копилку государства.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок. Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные. Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет.

Неуплата федеральных налогов

К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины.

Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более.

Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить.

В конце каждого года формируется бухгалтерская и налоговая отчетность, которая содержит информацию о доходах предприятия. Как проводкой начислить пеню по налогу на прибыль? Для этого применяют такую запись: Дт 99 Кт 68 «Пени».

Для анализа прибыли до взыскания налогов можно дополнительно воспользоваться проводкой Дт 91.2 Кт 68 «Пени».

На вычисление налогооблагаемой базы это никак не повлияет, а оценить общую величину полученных доходов от экономической деятельности в целях развития предприятия поможет.

Аналогичным образом происходит любое другое начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки по этой операции всегда состоят из кредитуемого 68 счета и дебетуемого 99 (возможно с одновременным отражением на счете 91.2).

Контировки по другим видам пени

К появлению штрафа перед налоговой службой может привести не только просрочка платежа, но и нарушения налогового законодательства.

Административная ответственность предусматривает в ряду прочего санкции, которые могут быть возложены на предприятие.

Рассмотрим основные проводки на штрафы и пени по налогам в таблице:

Контировки по неустойкам разного рода
ДтКтХарактеристика хозяйственной операции
9968Начислена пеня за неуплату НДС
9968Налоговой службой выставлен штраф за нарушение налогового законодательства
9968Начислен штраф за просрочку платежа по НДФЛ
9968Отражена сумма неустойки за неуплату налога на прибыль
91.268Сумма пени за акцизный налог отражена в расходах предприятия
6851С расчетного счета погашены обязательства по налогам
6866Налоги оплачены с помощью заемных средств

Как видно, взаимосвязь счетов очень проста, вне зависимости от того, по какому именно налогу возникает просрочка платежа.

Проводки по пени бухгалтерия составляет после получения уведомления от налоговой инспекции.

Присланная квитанция является достаточным основанием, чтобы произвести запись Дт 99 Кт 68.

Особенности отражения пени

После того как произведено начисление пени по налогам (проводки Дт 99 Кт 68, Дт 91.2 Кт 68) у предприятия с каждым днем увеличиваются обязательства.

Необходимо проверить, не является ли причиной просрочки платежа ошибка бухгалтерии, банковского перевода или других лиц, которые могли повлиять на неправильный расчет и задержку уплаты налогов в бюджет.

Даже если руководство предприятия не согласно с возложенными на него санкциями, в учете все равно отражается начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки в случае доказательства несправедливо предъявленных неустоек отменяются при помощи сторнирования.

Начисление пени – строгая мера, призванная дисциплинировать должника и напомнить ему о неотложных обязательствах.

Все, что касается налоговой службы, крайне важно для любого предприятия.

Начисление пени и ее уплата должны фиксироваться в данных бухгалтерского учета, а причины их предъявления выяснены.

Источник: http://.ru/article/247934/nachislenie-peni-po-nalogam-buhgalterskie-provodki-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete-peni-i-shtrafyi

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах.

В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Причины начисления штрафов по налогам

В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:

  1. Несвоевременная сдача отчета;
  2. Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
  3. Занижение налогового обязательства.

Штраф и пеня: в чем их отличия

Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:

  • Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
  • Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Порядок взыскания налогов и штрафных санкций с организаций:

Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете

Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки.

Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф.

Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.

Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.

Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99
99-168-4 (68-2, 68-1)19 000,00Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%)Бух. справка
99-268-4 (68-2, 68-1)574,75Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дняБух. справка
68-4 (68-2, 68-1)5119 574,75Оплата начисленного штрафа и пени по налогуПлат. поручение
Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91
9168-4 (68-2, 68-1)574,75Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дняБух. справка
99-168-4 (68-2, 68-1)19 000,00Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%)Бух. справка
68-4 (68-2, 68-1)5119 574,75Оплата начисленного штрафа и пени по налогуПлат. поручение
Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99
99-1698 000,00Начислен штраф за неуплату страхового взноса                          (40 000,00*20%)Бух. справка
99-269275,00Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 днейБух. справка
69518 275,00Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносуПлат. поручение
Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91
9169275,00Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 днейБух. справка
99-1698 000,00Начислен штраф за неуплату страхового взноса                         (40 000,00*20%)Бух. справка
69518 275,00Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносуПлат. поручение
Наложение штрафа, выявленного при проверке
997630 000,00Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетахПротокол
765130 000,00Оплата административного штрафаПлат. поручение
Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени
9968-410 000,00Доначисление налога на прибыльБух. справка
90 (91)68-225 000,00Доначисление заниженного НДСБух. справка
20 (26, 44, 91)6930 000,00Доначисление страхового взносаБух. справка
91 (20, 26)6815 000,00Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налогаБух. справка
Если НДС не восстановлен
1968-225 000,00Доначисление заниженного НДСБух. справка
911925 000,00Включение восстановленного НДС в состав расходовБух. справка
Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана)
681947 000,00Доначисление НДСБух. справка
20 (26, 44, 90, 91)1947 000,00Списание входного НДС на затратыБух. справка
01 (04, 10, 41)1947 000,00Включение входного НДС в стоимость объектаБух. справка
20 (26, 44)02 (05)7 000,00Доначисление амортизации на сумму входного НДСАмор. ведомость
Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана)
19684 700,00Доначисление НДСБух. справка
91194 700,00Списание входного НДС на затратыБух. справка
01 (04, 10, 41)194 700,00Включение входного НДС в стоимость объектаБух. справка
20 (26, 44)02 (05)700,00Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДСАмор. ведомость
9102 (05)320,00Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДСАмор. ведомость

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-pri-nachislenii-shtrafov-i-peni-po-nalogam.html

Неустойка за несвоевременное погашение задолженности и иные нарушения условий договоров

Отражение в бухгалтерском учете штрафных санкций в момент фактического их признания должником.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к получению
176-291-1Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к получению по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих доходов
291-268 субсчет «Расчеты по НДС»Начислен НДС с суммы пени за просрочку платежа, в случае если суммы штрафных санкций связаны с несвоевременной оплатой реализованных товаров, работ, услуг (просрочкой платежа по договору)
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при отражении факта получения сумм пеней, штрафов, неустоек с организации-должника
151 и др.76-2Погашена задолженность должника по уплате пеней, штрафов, неустоек кредитору
Бухгалтерские проводки у организации-должника при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к уплате
191-276-2Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к уплате по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих расходов
Бухгалтерские проводки у организации-должника при погашении задолженности перед кредитором по суммам пеней, штрафов, неустоек к уплате
176-251 и др.Отражена уплата кредитору пеней, штрафов, неустоек должником

Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм пеней за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором при погашении задолженности поставщику (подрядчику).

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя (заказчика)
176-291-1Начислены пени к получению за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором
260, 7676-2Причитающаяся покупателю (заказчику) сумма пеней зачтена в счет погашения задолженности поставщику (подрядчику)
360, 7651Перечислена оплата поставщику (подрядчику) за минусом начисленных пеней
Бухгалтерские проводки у организации поставщика (подрядчика)
191-276-2Начислены пени к уплате за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором
276-262, 76Причитающаяся покупателю (заказчику) сумма пеней зачтена в счет погашения его задолженности
35162, 76Получена оплата от покупателя (заказчика) за минусом начисленных пеней

Отражение в бухгалтерском учете претензии, предъявленной иностранной организацией к российской организации за просрочку оплаты товаров в виде пеней.

Соглашение об избежании двойного налогообложения у Российской Федерации с иностранным государством, в котором находится представительство данной иностранной организации, отсутствует.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки на момент предъявления претензии
191-276 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»Отражено начисление пени за нарушение договорных обязательств одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./ экв.) по курсу ЦБ РФ на дату предъявления претензии (совершения операции в иностранной валюте)
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода
176 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»91-1Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности по пени, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или
91-276 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности по пени, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Бухгалтерские проводки на момент оплаты
176 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»52-1Отражена уплата пеней иностранной организации с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга (фактического перечисления платежа)
276 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»68Отражено удержание налога на доходы иностранных организаций одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга (фактического перечисления платежа)
376 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»91-291-176 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по пеням к уплате (или даты последней переоценки), до момента погашения долга с текущего валютного счета или Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по пеням к уплате (или даты последней переоценки), до момента погашения долга с текущего валютного счета
46852-1Отражено перечисление налога в бюджет одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга (фактического перечисления платежа)

Отражение в бухгалтерском учете уплаты штрафа российской организацией иностранной организации за нарушение требований заказчика при исполнении договора. Согласно условиям договора в случае неуплаты в срок штрафа начисляются пени за каждый день просрочки уплаты штрафных санкций.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки на момент предъявления претензии иностранной организацией
191-276 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»Отражена сумма штрафа за нарушение договорных обязательств одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату предъявления претензии (совершения операции в иностранной валюте)
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода
176 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»91-1Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности по штрафу, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или
91-276 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности по штрафу, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Бухгалтерские проводки на момент погашения долга российской организацией при уплате штрафа и пеней
191-276 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»Отражена сумма пени за неуплату в срок штрафа одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату оплаты штрафа и пени (совершения операции в иностранной валюте)
276 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»52-1Отражена сумма уплаты штрафа и пеней иностранной организации с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату оплаты штрафа и пени (фактического перечисления платежа)
376 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»91-1Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по штрафу к уплате (или даты последней переоценки), до момента оплаты штрафа и пени с текущего валютного счета или
91-276 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по штрафу к уплате (или даты последней переоценки), до момента оплаты штрафа и пени с текущего валютного счета

Отражение в бухгалтерском учете отказа организации-должника в удовлетворении претензии. Судом поддержана позиция должника.

ДебетКредит операции
191-276-2Списана за счет собственных средств организации сумма претензии, во взыскании которой отказано судом

Источник: http://nalogobzor.info/publ/bukhgalterskie_provodki/raschjoty/neustojka_za_nesvoevremennoe_pogashenie_zadolzhennosti_i_inye_narushenija_uslovij_dogovorov/56-1-0-1489

Начисление пеней на налог

Начисление пеней на налог

Понятие «пени» – денежные средства, взыскиваемые за каждый календарный день просрочки, исходя из величины обязательства. Основанием для начисления является нарушение срока выплаты. Нас интересуют пени по налогам и бухгалтерские проводки, которые необходимо при этом сделать.

Погашение штрафов по срокам является обязательным, так же, как и суммы долга и процентов. Выплачиваются либо одновременно с налогом, либо после. При уклонении от уплаты они взыскиваются в судебном порядке.

С 01.10.2017г. законодательство изменилось, пени для Обществ с ограниченной ответственностью возросли.

Начисление сумм пеней

 

ИФНС самостоятельно производят их расчет, организациям нет нужды тратить свое время на определение величины.

Но необходимо знать, за что вам выписали наказание, каким образом посчитали и какими бухгалтерскими проводками они оформляются.

Таким образом, отслеживается правильность выставленного требования и определяются дополнительные траты, если пропущен период выплаты. Также возможно выставление штрафов по налогам. Об этом мы поговорим ниже.

Как было отмечено, пени начисляются на каждый день нарушения срока. Соответственно, чем дольше не погашается основной долг, тем больший штраф вам выставят.

Формула:

Сумма неустойки = ключевая ставка ЦБ/300 х долг х количество дней просрочки

Ключевая ставка устанавливается ЦБ РФ и меняется в зависимости от финансово-экономической ситуации в стране. Нас интересует действующая на момент просрочки. Сегодня установленный уровень равняется 8,5%.

Начисление пеней на неуплаченный долг начинают со следующего дня после окончания периода выплаты.

Существует два варианта окончания начисления:

  • Неустойку не выставляют за день погашения основного долга. К примеру, вы обязаны выплатить задолженность 15 числа, а сделали это только 18. Таким образом, пени рассчитают за два дня: 16 и 17. Это вариант Министерства финансов, который оно озвучивает в своем письме от 5 июля 2016 года.
  • Неустойка начисляется и выплачивается за день, в который сумма обязательств была погашена. Это говорят налоговые органы в своих разъяснениях от 28 декабря 2009 года.

Давайте разберем расчет пени по налогам на примере.

Компания «Ромашки» должна уплатить аванс по упрощенной системе налогообложения за 3 квартал 2017 г. до 25.10.2017 года в сумме 30 000 рублей.

Но сделала это только 2 ноября. Итого: 7 дней просрочки, на восьмой обязательство было погашено. Мы знаем, что с 18.

09 размер ключевой ставки составляет 8,5%, и можем рассчитать два варианта:

  1. 8,5%/300 х 30 000 х 7 = 59,5 рубля.
  2. 8,5%/300 х 30 000 х 8 = 68 рублей.

Для расчета существуют калькуляторы, таким образом нет необходимости делать это вручную.

Можно ли оформить пени в бухгалтерских проводках в качестве расходов? Ведь организация, выплачивая неустойку, несет затраты.

Учитывая Правила Бухгалтерского Учета 10/99, они считаются прочими расходами и указываются либо по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», либо счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту 68 и 69 счетов. Нормативные акты четко не определяют необходимый дебетовый счет.

Решение принимается предприятием самостоятельно и фиксируется в учетной политике. В налоговом учете эти суммы не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль предприятия.

Изменения в выставлении неустойки ООО, произошедшие с 1 октября

 

С целью уменьшения срока невыплаты с 01.10.2017 года для Обществ с ограниченной ответственностью неустойка за длительную просрочку возросла.

Если компания не выплачивает налог свыше 30 дней после окончательного дедлайна, то на 31-й день пени по налогу становятся в 2 раза больше. Т.е.

новое правило расчета действует только на срок долга свыше 30 дней, возникший после 01.10.2017г. Для ИП требования остаются прежними.

Запишем формулу для расчета, начиная с 31 дня:

Сумма штрафа = 8,5%/150 х долг х количество дней просрочки свыше 30

Посмотрим на примере.

Компания «Веселый ботинок» не уплатила налог по УСН за 9 месяцев в установленное время. На рассматриваемый период уже 47 дней за ней числится долг в 25 000 рублей. Рассчитаем пени.

За 30 дней = 8,5%/300 х 25 000 х 30 = 212,5 руб.

За 31 – 47 дни = 8,5%/150 х 25 000 х 17 = 240,83 руб.

Всего за 47 дней ООО «Веселый ботинок» выплатит 453,33 рубля.

Срок уплаты неустойки

 

Предприятия выплачивают штраф по собственной инициативе или же по требованию государственных органов.

Если выплату начисленных пеней по налогу затребовала ИФНС, то ее необходимо осуществить в течение 8 дней от получения требования, если не установлено иное.

При пропуске дедлайна на вашем счету будет заблокирован эквивалент задолженности.

Но не следует дожидаться запроса и стоит уплатить пени добровольно, рассчитав сумму самостоятельно по вышеприведенным формулам или выяснив размер из сверки с налоговой.

Компания «Азбука учета» поможет вам в процессе оплаты пеней.

Мы оформим документы по запросу налоговых органов, отправим заявку на сверку, подготовим справку о расчетах с бюджетом.

Лучше всего обратиться к нам заранее. Широкий спектр наших услуг позволит избежать нарушений и уложиться в отведенный срок.

Привлечение к ответственности в виде штрафов

 

Штраф начисляется плюсом к пеням. Но основания для выставления штрафных санкций иные. Государство не штрафует за нарушение срока уплаты. Штрафы по налогам назначают за неверно посчитанную сумму обязательств (неумышленно или преднамеренно заниженную).

Таким образом, если вы отдадите верную сумму обязательства, но позже установленного срока – заплатите только пени. А если сумма налога в документах окажется ниже и будет погашена в этом размере – заплатите недоимку, пени и штраф.

Штраф имеет фиксированный уровень, и не зависит от количества дней просрочки. Он составляет:

  • 20% от суммы долга, если она была занижена неумышленно;
  • 40% – если преднамеренно.

Штрафы по налогам в бухгалтерских проводках так же, как и неустойки, отражаются по дебету сч. 99 и кредиту сч. 68 или 69.

Для более детальной картины открывают субсчета к сч. 68 по признаку вида налога.

Такие бухгалтерские проводки помогают проследить, по каким налогам штрафы уже погашены.

Возможные бухгалтерские проводки:

Дебет 99 Кредит 68 — начисление штрафа по налогу.

Дебет 68 Кредит 51 — перечисление в ФНС суммы штрафа.

Дебет 99 Кредит 69 — начисление штрафа по страховым взносам.

Подведем итоги

 

За не неуплату налогов и взносов в срок организациям будут начислены пени на налог, исходя из ставки ЦБ, суммы обязательств и количества дней просрочки. Для ИП неустойка составляет приблизительно 10% годовых, а для ООО – 20%.

С 01.10.2017 года, начиная с 31 дня просрочки ООО заплатят двойной уровень неустойки.

Помимо пеней, может быть начислен штраф по налогам, если сумма обязательств неверно рассчитана и занижена.

Источник: https://buhprocons.ru/stati/peni-po-nalogam-buxgalterskie-provodki/

Начисление пени по налогам проводки

Пени: проводки

В случае несвоевременной уплаты какого-либо бюджетного платежа, компании или предпринимателю начисляются пени.

Формула их расчета стандартна вне зависимости от того, какая именно обязанность плательщика налога или сбора нарушена: определяется сумма пеней как 1/300 ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки.

В налоговом учете уплаченные не признаются расходами, уменьшающими налоговые отчисления, что собственно и логично, поскольку в факте нарушения сроков расчета с бюджетным виноват сам плательщик, то есть такие расходы не относятся к обоснованным.

Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Это сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет при просрочке уплаты налога, сбора или авансового платежа по налогу (п.

1 ст. 75 НК РФ). В общем случае пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день, предшествующий погашению недоимки, включительно.

Бухгалтерские проводки по начислению пени по налогам

Начисление пеней происходит по итогам камеральной и выездной проверки, когда обнаружены недоимки по начислению налогов. В данной статье будет описан порядок начисления пеней и то, какие действия вам следует предпринимать, чтобы избежать дополнительных юридических последствий.

Если пени начислены за неуплату налога, их нужно проводить через дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Начисление пени по договору проводки

Компаниям и предпринимателям, получившим от своего контрагента бонус, штраф или пени, приходится разбираться, связана ли эта сумма с оплатой за реализованный товар, работу или услугу и нужно ли заплатить с нее НДС.

В Налоговом кодексе четкого ответа нет, а разъяснения чиновников и выводы судей противоречивы. Мы изучили данный вопрос и сделали собственные выводы.

Традиционно подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ вызывает много разногласий.

Как отразить в учете штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке

Налоговое законодательство (законодательство по уплате страховых взносов) разделяет понятия «пени» и «штраф».

Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога или взноса (п. 1 ст. 75 НК РФ, ч. 1 ст.

25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение или нарушение законодательства по страховым взносам (ст.

114 НК РФ, ст. 46–48 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Возникающая порой необходимость в приобретении дорогостоящего имущества для хозяйственной деятельности организации ставит руководство предприятия перед непростым выбором.

Не каждая компания может позволить себе одномоментные крупные затраты. Соответственно, организации начинают рассматривать возможности привлечения финансирования на приобретение имущества.

Правоотношения по договорам лизинга регламентируются положениями федерального закона «О финансовой аренде «лизинге» от 29.10.1998г.

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки по такой операции могут быть самыми разными.

Прежде чем приступать к внесению соответствующих записей, необходимо более подробно остановиться на общей методологии регистрации подобных операций. Одним из средств достижения цели исполнения обязательств перед бюджетом в полном объеме выступает.

Она возникает в случае несвоевременной уплаты налога, сбора и обязательных авансовых сумм по ним.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.

Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.

В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

и штрафы имеют все шансы являться начислены согласно итогам контроля в случае обнаруженных патологий времени уплаты налогов в госбюджет и внебюджетные средства, оплаты в неполноценной сумме и т.д.

Вирные наказания используются, кроме того, организациями-контрагентами за несоблюдение обстоятельств соглашений домашней работы (нарушение времени поставки продукта, времени оплаты согласно соглашению и др.).

Источник: http://juridicheskii.ru/nachislenie-peni-po-nalogam-provodki-38415/

Бухгалтерия
Добавить комментарий