8(800)350-83-64

Бухгалтерская отчетность малых предприятий. заполнение баланса и финансового отчета.

Содержание

Инструкция по заполнению упрощенной бухгалтерской отчетности

Некоторым предприятиям законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 о бухучете разрешается использовать упрощенные методы ведения учета и сдавать соответствующую отчетность.

К подобным компаниям относят предприятия малого бизнеса, не означенные в ч. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, а также некоммерческие организации и фирмы, участвующие в проекте «Сколково».

Как формируется упрощенная отчетность, узнаем из настоящей статьи.

Бухгалтерская отчетность малых предприятий

В состав упрощенной бухгалтерской отчетности входят две формы, утвержденные приказом МФ РФ № 66н:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах (ОФР).

По аналогии с традиционной финансовой отчетностью эти формы составляют на окончание отчетного года. Форма баланса № 0710001 включает предоставление итоговых сведений за отчетный год, а также за прошлый и позапрошлый.

Несмотря на упрощенный вариант, в балансе приводятся все необходимые сведения об активах и их источниках. Упрощенный баланс устроен, как и обычная форма, содержит те же показатели, что и общий. Различием можно считать лишь более укрупненное отражение информации, т.е.

каждая строка имеет наибольший удельный вес.

Баланс малого предприятия с расшифровкой строк, и ОФР (форма № 0710002) отражают данные о доходах и расходах компании, признанных в бухучете также за отчетный и предыдущий ему периоды.

Базой для заполнения этих форм служит оборотно-сальдовая ведомость, в которой сконцентрированы все данные по остаткам счетов на начало периода, обороты по счетам и сальдо на конец периода.

Прежде чем разобраться, как заполнить упрощенный баланс, рассмотрим, какие показатели участвуют в формировании значений каждой строки баланса. Контролирующие органы требуют предъявления форм с нумерацией строк, поэтому заполнять баланс мы будем, используя применяемые коды.

Код строки Входит сальдо счетов
Д/т К/т
Актив
1150 01, 07, 08 02
1170 04, 08 с/сч вложений во внеоборотные активы, 09, 58 05
1210 10,20,41,43,44
1250 50,51,52,57
1230 58, 60, 62, 68, 69, 71, 71, 73, 75, 76 63
1600: Итого актив баланса сумма строк
Пассив
1300 80, 82, 83, 84
1410 67
1510 66
1520 60,62,68,69,70,71,73,76, 75 с/счет расчетов по выплате доходов
1550 77,96,98
1700: итого пассив баланса сумма строк

Значения строк 1600 и 1700 должны быть одинаковы, т. е. баланс между активом и пассивом должен быть соблюден. Равнозначность обеих частей является одним из критериев правильности заполнения формы.

Продолжая осваивать порядок заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности в 2017 году, обратимся к форме 2 – ОФР, имеющей свои особенности составления – значения доходов и расходов от продаж записываются без скобок, прочие расходы – в скобках. В этом отчете также ориентируются на нумерацию строк:

Значения № строки Обороты счетов
по Д/ту по К/ту
Выручка (кроме НДС и акцизов) 2110 90/3 с/сч «НДС» 90/1 с/сч «Продажи»
Расходы по обычной деятельности 2120 90/2 с/счета себестоимости, коммерческих и управленческих затрат
Пр. доходы 2340 91 с/сч НДС 91 с/сч прочих доходов
% к уплате 2330 Сумма процентов, уплаченных по предоставленным кредитам
Пр. расходы 2350 Дебет. оборот 91 с/сч прочих расходов – стр. 2330
Налоги 2410 Если фирма уплачивает:-ННП, то проставляет в строке сумму стр. 180 2-го листа декларации ННП;- УСН «Доходы», то вычисляет разницу значений строк 133 и 143 разд. 2.1.1 декларации по налогу при УСН;-УСН «Доходы, уменьшенные на расходы», то сумма строки 273 разд. 2.2 декларации;- ЕНВД, сумму, причитающуюся к уплате
Чистая прибыль (убыток) 2400 Значение выводится по формуле:Стр. 2110 – стр. 2120 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410Положительный результат означает прибыль (указывается без скобок), отрицательный – убыток (в скобках).

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства 2017: образец

Заполним отчетность малого предприятия ООО «Гиацинт», применяющего УСН «Доходы» на примере:

Оборотно-сальдовая ведомость фирмы за год:

№ счета Сальдо на начало периода Обороты Сальдо на конец
Д/т К/т Д/т К/т Д/т К/т
01 400000 400000
02 112000 128000 240000
08 65000 92000 157000
10 50000 32000 18000
41 48000 25000 12000 61000
44 23100 12000 30000 5100
50 26300 65900 50000 42200
51 228600 653000 589000 292600
52 50000 50000
58 85000 85000
60 26500 365000 348000 9500
62 145000 356900 390000 111900
66 175000 10000 165000
68 72000 65000 23000 30000
69 36000 16000 10000 30000
70 63000 428300 423000 57700
71 36000 36000
76 42000 45000 20000 67000
80 500000 500000
82 23000 23000
83 32000 32000
84 159500 43100 202600
90,1 300000 300000
90,2 100000 100000
90,3 32000 32000
91,1 100000 100000
91,2 18000 18000
итого 1199000 1199000 2684100 2684100 1289800 1289800

Допустим, что проценты, уплаченные за предоставленный заем, составили 5000 тыс. руб., прочих расходов в предприятии не было, а рассчитанный налог по УСН составил 69000 тыс. руб.

Разберем заполнение упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год. Соблюдая принцип равноценности обеих частей, вносим значения в строки:

Строка Сальдо по счетам В суммах
1150 Д/т (01 + 08) – К/т 02 400000 + 157000 – 240000 = 317000
1170 Д/т 58 85000
1210 Д/т (10 + 41 +44) 18000 + 61000 + 5100 = 84100
1250 Д/т (50 + 51 + 52) 42200+ 292600 + 50000 = 384800
1230 Д/т (62 + 71 + 76) 111900 + 67000 = 178900
1600 Сумма строк актива 317000 + 85000 + 84100 + 384800 + 178900 = 1049800
1300 К/т (80 + 82 + 83 + 84) 500000 + 23000 + 32000 + 202600 = 757600
1510 К/т 66 165000
1520 К/т (60 + 68 + 69+ 70) 9500 + 30000 + 30000 + 57700 = 127200
1700 Сумма строк пассива 757600 + 165000 + 127200 = 1049800

Вторая форма упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, образец которой представлен, – это ОФР. Алгоритм его заполнения в таблице:

Строка Из чего складывается В суммах
2110 Кр. оборот 90/1 – Д. оборот 90/3 300000 – 32000 = 268000
2120 Д.оборот 90/2 100000
2340 Кр. оборот 91/1 – Д.оборот 91/2 100000 – 18000 = 82000
2330 % по кредитам 5000
2410 Налог по УСН 69000
2400 Расчет 268000 – 100000 + 82000 – 5000 – 69000 = 176000

Таков порядок заполнения бухгалтерской отчетности для малых предприятий. При необходимости или желании компании заполняют и другие формы, но обязательными являются только эти две.

Источник: https://spmag.ru/articles/instrukciya-po-zapolneniyu-uproshchennoy-buhgalterskoy-otchetnosti

Бухгалтерская отчетность малых предприятий

За 2013 год абсолютно все организации на любой системе налогообложения обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность, которая включает в себя баланс (ранее форма 1) и отчет о финансовых результатах (ранее отчет о прибылях и убытках форма 2). Для субъектов малого предпринимательства сделаны некоторые послабления. Для малых предприятий разработаны свои формы бухгалтерской отчетности в сокращенной форме. Бухгалтерская отчетность малого предприятия 2013 года включает баланс и отчет о финансовых результатах. Скачать бланки данных форма, актуальные при заполнении отчетности за 2013 год можно скачать в конце статьи. Также внизу вы можете скачать образец заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий и пример заполнения отчета о финансовых результатах.

Бухгалтерская отчетность малых предприятий в 2016 году.

Формы бухгалтерских отчетов для субъектов малого предпринимательства утверждены Приказом Минфина №113н от 17.09.2012. Как ранее отмечалось, состав бухгалтерской отчетности малых предприятий – это баланс и отчет о финансовых результатах.

Надо отметить, что организация, относящаяся к малым предприятиям, имеет право на выбор: вести бухучет в полном объеме и сдавать полные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах или же вести бухучет в упрощенным виде и, соответственно, заполнять сокращенные формы отчетности.

Свой выбор организация отражает в своей учетной политике.

Отличие упрощенного бухучета от стандартного:

  • Меньшее количество используемых бухгалтерских счетов;
  • Возможность замены метода начисления кассовым;
  • Возможность использовать упрощенные формы регистров;
  • Можно отказаться от некоторых ПБУ, методов оценки обязательств, имущества;
  • Упрощенная отчетность для малых предприятий.

Порядок заполнения

Отчетность субъектов малого предпринимательства отличается от полной отчетности тем, что в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах сведения указываются по статьям без детализации.

Бухгалтерский баланс

Заполнение баланса малых предприятий очень похоже на оформление стандартной формы. Баланс имеет две части: Активы и Пассивы, разбитые на отдельные статьи.

Активы

Активы баланса включают в себя данные о стоимости:

  • основных средств,
  • нематериальных активов
  • материально-производственных запасов
  • денежных средств на счетах и в кассе
  • финансовые оборотные средства, включающие в себя вложения сроком менее одного года, а также дебиторскую задолженность.

Пассивы

Пассивы баланса состоят из:

  • капитал, резервы
  • долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы
  • кредиторская задолженность.

Сведения указываются за три последних года (отчетный и два предыдущих) по состоянию на конец года (31 декабря). Эти сведения берутся из заполненных балансов прошлых лет. Данные отражаются в тысячах или миллионах рублей.

После того, как все статьи активов и пассивов бухгалтерского баланса заполнены, считается итоговая сумма активов и пассивов, после чего сравниваются эти две величины. Баланс считается составленным верно, если выполняется равенство активов и пассивов.

Заполненный пример бухгалтерского баланса малого предприятия можно скачать в конце статьи.

Отчет о финансовых результатах

Еще одна форма бухгалтерской отчетности малых предприятий – это отчет о финансовых результатах.

Данная форма отчетности ранее именовалась отчетом о прибылях и убытках или форма 2. Все суммовые показатели выражаются в тысячах рублей или миллионах.

Сведения указываются за 2 года: отчетный и предыдущий.

Сведения за предыдущий год можно перенести из отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период.

Бланк отчета содержит информацию о выручке предприятия за год, прочих доходов, а также расходов по основной деятельности, процентов за пользование кредитами, величине исчисленного налога на прибыль, а также итоговой чистой прибыли организации.

Заполненный образец отчета о финансовых результатах малого предприятия можно скачать ниже по ссылке.

При необходимости нужно заполнить также отчет о движении денежных средств форма и отчет об изменении объема основного капитала.

Отчетность малых предприятий необходимо оформить в двух экземплярах: один предоставить налоговой инспекции, а другой органам статистики.

На заполненных образцах баланса и отчета форма 2 должен поставить свою подпись руководитель предприятия, только после этого данную бухгалтерскую отчетность можно сдавать в проверяющие органы.

Скачать бланки и образцы

Бухгалтерская отчетность малого предприятия 2013 скачать — ссылка.

Скачать образец заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий и отчета о финансовых результатах – ссылка.

Скачать бланк и образец отчетности малых предприятий в 2016 году можно здесь.

Источник: http://buhland.ru/buxgalterskaya-otchetnost-malyx-predpriyatij/

Порядок заполнения отчетности

При заполнении форм бухгалтерской отчетности по упрощенной форме следует обратить внимание на следующее:

  • вычитаемые или отрицательные показатели указываются в скобках без знака «минус»;
  • к большинству укрупненных показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах предусмотрено несколько кодов по различным статьям, включенным в тот или иной укрупненный показатель. Код строки выбирается по той статье, которая имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Пример

На отчетную дату показатель по строке «Материальные внеоборотные активы» организации равен 500 тыс. руб., в т. ч. долгосрочные финансовые вложения – 180 тыс. руб.

(строка 1160) и основные средства – 320 тыс. руб. (строка 1150).

Наибольший удельный вес в составе показателя приходится на основные средства, поэтому в строке «Материальные внеоборотные активы» указывается код 1150.

  • Бухгалтерский баланс
  • Отчет о финансовых результатах

В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:

  • дата, на которую он составляется;
  • номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
  • название организации и ИНН;
  • код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
  • код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
  • единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
  • адрес организации в соответствии с учредительными документами.

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.

Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:

Наименование показателяКод строкиЧто отражаетсяПорядок отражения
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы 1140 Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение МПА) – Сальдо по счету 02 (в части амортизации и обесценения МПА)
1150 Остаточная стоимость основных средств Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство)
1160 Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01)
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 1110 Остаточная стоимость нематериальных активов Сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (без учета расходов на НИОКР)
1120 Расходы на завершенные НИОКР Сальдо по счету 04 (в части расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (в части расходов на НИОКР)
1130 Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение НПА) – Сальдо по счету 05 (в части амортизации и обесценения НПА)
1170 Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения)
1180 Сумма отложенных налоговых активов Сальдо по счету 09*
1190 Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) + Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) + Сальдо по прочим счетам
Запасы 1210 Стоимость материально-производственных запасов Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1190)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Остаток денежных средств и их эквивалентов Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57
Финансовые и другие оборотные активы 1220 Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету Сальдо по счету 19
1230 Сумма задолженности различных дебиторов Дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63
1240 Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения)
1260 Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 + Сальдо по прочим счетам
БАЛАНС 1600 Стоимость всего имущества организации Суммавсех строк актива баланса(рассчитывается автоматически)
ПАССИВ
Капитал и резервы 1310 Размер уставного капитала, отраженный в учредительных документах Сальдо по счету 80
1320 Стоимость акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) Сальдо по счету 81
1340 Сумма дооценки внеоборотных активов Сальдо по счету 83 (в части переоценки основных средств)
1350 Величина добавочного капитала Сальдо по счету 83 (без учета переоценки)
1360 Размер резервного капитала Сальдо по счету 82
1370 Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Сальдо по счету 84 **
Долгосрочные заемные средства 1410 Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 67
Другие долгосрочные обязательства 1420 Величина отложенных налоговых обязательств Сальдо по счету 77 *
1430 Сумма резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев)
1450 Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 (в части долгосрочных обязательств)
Краткосрочные заемные средства 1510 Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 66
Кредиторская задолженность 1520 Сумма краткосрочной задолженности кредиторам Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Другие краткосрочные обязательства 1530 Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам Сальдо по счету 98 + Сальдо по счету 86 (в части бюджетного финансирования, грантов и т.п.)
1540 Сумма резервов, созданных под события, которые наступят в течение года Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев)
1550 Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 76, 86 (в части прочих краткосрочных обязательств)
БАЛАНС 1700 Сумма всех источников финансирования Сумма всех строк пассива баланса (рассчитывается автоматически)

* – Строки заполняются в том случае, если организация – субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02.

** – Сумма убытка по строке 1370 указывается со знаком «минус».

Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации.

Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.

Наименование показателя Код строки Что отражаетсяПорядок отражения
Выручка 2110 Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы»)
Расходы по обычной деятельности 2120 Расходы, связанные с изготовлением продукции, товаров, работ и услуг Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»), за исключением кредита счетов 26 и 44
2210 Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 44
2220 Расходы, связанные с управлением организацией Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 26
Проценты к уплате 2330 Расходы в виде начисленных к уплате процентов Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов)
Прочие доходы 2310 Доходы от участия в уставных капиталах других организаций Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части доходов от участия)
2320 Доходы в виде причитающихся организации процентов Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части полученных процентов)
2340 Иные доходы, не отраженные в других строках данной формы Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы», за исключением строк 2310, 2320) – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
Прочие расходы 2350 Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы», за исключением строк 2330) – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
Налог на прибыль (доходы) 2410 Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль»)
2430 Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых обязательств (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 77 *(без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99)
2450 Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых активов (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 09 * (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99)
2460 Иные показатели, влияющие на размер чистой прибыли (штрафы и др.) (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 99 (в части прочих расходов)
Чистая прибыль (убыток) 2400 Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84стр. 2400 = стр. 2110 – Расходы по обычной деятельности – стр. 2330 + Прочие доходы – стр. 2350 – Налог на прибыль (доходы) (рассчитывается автоматически)

* – Строки заполняются в том случае, если организация – субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02.

Источник: https://SBIS.ru/formats/docFormatCard/20360/help

Заполнение бухгалтерского баланса для малого предприятия за 2016 год

По итогам каждого отчетного периода заполнение баланса для малых предприятий имеет свои особенности, поскольку он короче стандартной формы этого отчета и включает преимущественно обобщенные бухгалтерские показатели. В нашей консультации мы расскажем, как правильно воспринимать и заполнять те или иные его строки.

Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

Общие требования

В большинстве случаев заполнение бухгалтерского баланса для малого предприятия идёт на упрощенном бланке, который утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Также см. «Какие бланки бухгалтерской отчетности применять малому бизнесу в 2017 году».

Если малая фирма функционирует не первый год и сдает годовой отчет не впервые, то любой образец заполнения баланса для малых предприятий подразумевает указание по каждой строке суммы:

  • на отчетную дату отчетного периода (т. е. на 31.12.2016);
  • на 31 декабря 2015 года;
  • на 31 декабря 2014 года.

Таким образом, сведения и суммы за период 2015 года нужно брать из прошлогодней отчетности. А чтобы заполнить упрощенную форму баланса для малых предприятий показателями за 2016-й год, необходимы:

  1. оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за 2016-й год;
  2. выписка о начисленных за 2016-й год процентах по полученным фирмой кредитам и займам (Кт счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Нередко можно встретить пример заполнения баланса для малого предприятия, где есть пустые строки с прочерками. Допустимо ли это? Вполне.

Ведь в оборотно-сальдовой ведомости далеко не всегда есть соответствующие данные для заполнения отдельных строк баланса.

И в этом случае бухгалтерскими правилами разрешено проставлять прочерки. Основание – пункт 11 ПБУ 4/99.

Тогда как заполнять баланс для малых предприятий, которые разработали его собственный бланк? Ответ прост: если не работаете с типовой формой баланса, то и не приводите отсутствующие показатели.

Также см. «Что из себя представляет бухгалтерский баланс малого предприятия за 2016 год».

Также не забывайте проставлять прочерки в оставшихся пустых клетках строк. Такой подход к образцу заполнения баланса для малых предприятий за 2016 год позволит не сделать ошибок либо излишних дописок, которые неизбежно повлияют на итог отчета.

Ниже показан образец заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий, которого следует придерживаться при внесении сумм по каждой строке:

Как заполнять строки

Теперь о том, каков порядок заполнения баланса для малых предприятий в отношении конкретных строк. Здесь нужно знать правила основных ПБУ, с которыми обычно пересекается деятельность малого бизнеса.

Актив баланса

СтрокаКак считать
Материальные внеоборотные активы Используйте формулу:САЛЬДО 07 «Оборудование к установке»+САЛЬДО 08 «Вложения во внеоборотные активы» (кроме сальдо субсч. 08-5)+САЛЬДО 01 «Основные средства»-САЛЬДО 02 «Амортизация ОС»
Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы Заполняйте, только если есть сальдо хотя бы по одному счету: • 04 «НМА»;• субсчет 08-5 «Приобретение НМА» к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»;• 09 «Отложенные налоговые активы»;• 58 «Финансовые вложения». Когда есть остатки по ним, укажите сумму по НМА и долгосрочным финансовым вложениям. Ее определяют по правилам расширенной отчетности.
Запасы Используйте формулу:САЛЬДО 10 «Материалы»+САЛЬДО 20 «Основное производство»+САЛЬДО 41 «Товары»+САЛЬДО 43 «Готовая продукция»+САЛЬДО 44 «Расходы на продажу»Обратите внимание: эта формула не действует, если для учета затрат и МПЗ фирма применяет и другие счета. Тогда показатель определяют по правилам расширенной отчетности.
Денежные средства и денежные эквиваленты Используйте формулу:САЛЬДО 50 «Касса»+САЛЬДО 51 «Расчетные счета»+САЛЬДО 52 «Валютные счета»+САЛЬДО 57 «Переводы в пути»
Финансовые и другие оборотные активы Используйте формулу:Дт САЛЬДО всех субсчетов к счетам (62 + 60 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76)-Кт САЛЬДО 63 «Резервы по сомнительным долгам». При наличии остатков по счету 58, на размер краткосрочных финансовых вложений нужно увеличить показатель этой строки (по правилам для расширенной отчетности).

Пассив баланса

СтрокаКак считать
Капитал и резервы Используйте формулу:Кт САЛЬДО (80 + 82 + 83 + 84)-Дт САЛЬДО (81 + 84)
Долгосрочные заемные средства Должен быть равен Кт САЛЬДО 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Другие долгосрочные обязательства Скорее всего, ставьте прочерк
Краткосрочные заемные средства Должен быть равен Кт САЛЬДО 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредиторская задолженность Используйте формулу:Кт САЛЬДО всех субсчетов к счетам (60 + 62 + 76 +68 + 69 + 70 + 71 + 73)+субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов» к счету 75.
Другие краткосрочные обязательства Заполняют, когда есть остатки хотя бы по одному из счетов: • 98 «Доходы будущих периодов»;• 96 «Резервы предстоящих расходов»;• 77 «Отложенные налоговые обязательства». Посчитайте общее кредитовое сальдо по ним. А если остатков нет, ставьте прочерки.

Когда подошло к концу заполнение бухгалтерского баланса для малых предприятий за 2016 год, не забудьте проверить самое ключевое равенство по всему этому документу – активов и пассивов (стр. 1600 = стр. 1700). Если такового не наблюдается, ищите ошибку.

Также см. «Как должны соотноситься показатели бухгалтерской отчетности».

На наш взгляд, не имеет смысла приводить конкретный пример заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий за 2016-й год, поскольку у каждой малой фирмы совершенно разные состав активов и пассивов, а также обороты по счетам. Изложенные выше правила помогут заполнить строки баланса правильными суммами.

пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/bukhotchetnost/buh-balans-dlya-malyh-predpriyatij.html

Бухгалтерская отчетность малого предприятия в 2017 году

Российским законодательством предусматривается представление в инспекцию ФНС бухгалтерской отчетности компаниями категории малого бизнеса. Возможность формировать упрощенный пакет финансовой отчетности значительно облегчает деятельность сотрудников бухгалтерской службы.

Несмотря на то, что несколько лет назад малые предприятия были в принципе освобождены от составления отчетности, составление ее в сокращенном виде зачастую не вызывает сложностей.

Субъекты бизнеса, относящиеся к категории малых коммерческих предприятий, в 2017 году обязаны сдавать упрощенный пакет финансовой отчетности, которая включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и о целевом использовании денежных средств.

В том случае, если компания занимается ведением некоммерческой деятельности, ей необходимо подготовить бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании денежных средств. Тем не менее, если «налоговики» потребуют дополнительные сведения, компании обязаны их предоставить.

Кто вправе применять

Кто же вправе сдавать в инспекцию упрощенную финансовую отчетность? К таким компаниям относятся:

  • организации, относящиеся к субъектам малого бизнеса;
  • некоммерческие компании;
  • участники инновационного проекта «Сколково».

Запрещено формировать упрощенную отчетность организациям, чья деятельность подвержена обязательному проведению аудита, а также государственным компаниям, строительным и жилищным кооперативам, нотариусам, адвокатам и иным субъектам, согласно ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ.

Процедуры «до»

К предприятиям малого бизнеса относят компании, деятельность которых соответствует установленным ограничениям:

  1. Выручка без учета налога на добавленную стоимость менее 800 млн. рублей в год.
  2. Среднесписочная численность персонала компании не более 100 человек (для некоторых отраслей даже менее).
  3. Ограничивается доля участия сторонних лиц в уставном капитале организации 49%.

Учетная политика

Каждая компания, организованная в форме юридического лица, должна закрепить методологию ведения налогового и бухгалтерского учета в таком внутреннем документе, как учетная политика в соответствие с требованиями ПБУ 1/2008. Этот внутренний документ утверждается приказом руководителя и должен содержать такие сведения, как:

  • рабочий план счетов;
  • формы первичных учетных документов, если в компании они разработаны самостоятельно, оформленные как приложения к документу;
  • порядок документооборота в компании;
  • порядок проведения ревизии и ответственные лица;
  • способы оценки обязательств и активов.

При утверждении учетной политики малым предприятиям необходимо обратить внимание на то, что существуют принципы, позволяющие им организовать систему ведения учета значительно проще.

В 2017 году вступило в силу нововведение, разрешающее субъектам малого бизнеса не создавать в компании резервы под снижение стоимости запасов. Для того чтобы воспользоваться этим правом, необходимо отразить эту ситуацию в учетной политике, ссылаясь на ПБУ 5/01.

Также с 1 января для малых компаний стало возможным отражать поступления материалов по ценам поставщика, не учитывая транспортные и прочие второстепенные расходы. Все компании, относящиеся к малому бизнесу, вправе единовременно списывать приобретенные материальные запасы.

Все эти особенности, несомненно, следует отразить в учетной политике компании. В противном случае, компания не вправе их применять.

Несмотря на то, что учетная политика является исключительно внутренним документом и не требует предоставления в инспекцию ФНС, формировать ее необходимо ежегодно.

При осуществлении налоговой проверки, сотрудники органов налогового контроля в первую очередь потребуют именно этот документ для того, чтобы оценить обоснованность применения тех или иных методов ведения учета.

Ошибки в бухгалтерском учете

В ходе осуществления деятельности каждой компании могут возникать ошибки в организации системы хозяйственного учета. При обнаружении таких ошибок компания немедленно должна проанализировать ситуацию и принять меры по их устранению.

Организациям малого бизнеса разрешено корректировать нарушения прошлых лет, выявленные в течение отчетного периода. Исправления осуществляют с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Сравнительные показатели отчетности пересчитывать за текущий период не нужно. Такие упрощенные правила коррекции выявленных ошибок актуальны только для значительных нарушений прошлых периодов.

Все иные ошибки исправляются в соответствие с ПБУ 22/2010.

В том случае, если нарушения за предыдущий год выявлены до предоставления в инспекцию пакета годовой бухгалтерской отчетности, то разрешается такие ошибки исправить и заново подготовить формы отчетности для инспекции.

В соответствие с Федеральным законом № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни компании должен быть подтвержден первичным учетным документом. У организаций есть право самостоятельно разработать и утвердить формы.

Главным требованием является наличие в таких документах обязательных реквизитов, среди которых выявляют следующие:

  • дата формирования документа;
  • название документа;
  • наименования сторон, участвующих в совершении сделки;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • измерители денежные и натуральные;
  • лица, ответственные за совершение операции, и их подписи.

Документ первичного бухгалтерского учета формируется либо в процессе совершения операции, либо непосредственно после ее завершения.

Реформация баланса

Прежде чем приступить к составлению бухгалтерского баланса, небольшое предприятие должно его реформировать. Процесс реформации сводится к закрытию всех счетов учета финансового результата, таких как 90, 91 и 99.

По итогам этой операции на счете 84 «Нераспределенная прибыль / Непокрытый убыток» формируется положительный или отрицательный результат деятельности по окончанию календарного года.

На основе полученной информации в компании составляется бухгалтерский баланс.

Прежде чем приступать к закрытию счетов, следует проверить, корректно ли отражены хозяйственные операции в течение истекшего периода.

Для этих целей уполномоченными лицами осуществляется ревизия обязательств и активов компании и сопоставляются полученные показатели с учетными данными.

Также малым предприятиям следует рассчитать все налоги за предшествующий год, так как они непосредственно влияют на финансовый результат. Если все данные совпали, то можно приступать к реформации баланса.

Все процедуры оформляют последним числом календарного года, даже в том случае, если реформацию осуществляют в феврале.

В первую очередь закрывают счета 90 и 91, а после этого производят закрытие счета 99 «Прибыли и убытки», на котором в течение календарного года отражались результаты деятельности компании.

По итогам года все субсчета 90, 91 и 99 счетов должны иметь нулевое сальдо и на счете 84 формируется итоговый результат:

  1. Получена прибыль – Дт 99 Кр 84.
  2. Понесен убыток – Дт 84 Кт 99.

После закрытия счетов процедура реформации бухгалтерского баланса считается завершенной, и бухгалтер может приступать к формированию отчетности.

Особенности формирования бухгалтерской отчетности представлены в данном видео.

Требования к отчетности

К формированию бухгалтерской финансовой отчетности нормативно-правовыми актами предъявляются определенные требования:

  • все данные должны быть указаны в тысячах рублей;
  • отрицательные значения отражаются в круглых скобках;
  • показатели на начало календарного года должны быть тождественными данным на конец прошедшего года;
  • отчетность должна включать показатели всех обособленных подразделений при наличии;
  • в пустых строках необходимо поставить прочерк.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо отображать данные за несколько предшествующих периодов, что сделает проверку более понятной для инспектора. Если данные являются несопоставимыми, то предшествующие показатели подлежат корректировке.

Все значимые показатели следует отображать в отчетности обособленно друг от друга.

Степень детализации компании должны определить самостоятельно в той мере, чтобы обеспечить заинтересованных пользователей финансовой актуальной и достоверной информацией относительно деятельности компании.

Перечень и заполнение унифицированных бланков

Компании, относящиеся к представителям малого бизнеса, должны предоставить в инспекцию ФНС пакет бухгалтерской финансовой отчетности, включающий в себя следующие документы:

  1. Бухгалтерский баланс.
  2. Отчет о финансовых результатах.
  3. Отчет о целевом использовании средств.

Упрощенный бухгалтерский баланс имеет в своем составе только укрупненные статьи. Отчет о финансовых результатах не содержит информации о величине налога на прибыль, расходам по основной деятельности, так как в большинстве случаев значения этих показателей не являются существенными.

Ответственность за нарушения

Органы налогового контроля пристально следят за соблюдением сроков подачи бухгалтерской финансовой отчетности малыми предприятиями. За непредставление установленных форм отчетности компании грозит штраф за каждый отсутствующий документ.

При исчислении величины штрафа «налоговики» будут отталкиваться от полного пакета форм бухгалтерской отчетности. Помимо общего штрафа ответственность ждет и должностных лиц, допустивших нарушение, в размере от 300 до 500 рублей.

Способы передачи отчетов

Предоставлять бухгалтерскую финансовую отчетность малым предприятиям следует один раз в год по окончанию налогового периода до 31 марта.

Передав отчетность в органы налогового контроля, компании обязаны отправить дублирующий пакет документов и в органы статистики.

Если организация зарегистрирована после 30 сентября, ей не нужно формировать отчетность по итогам этого года.

Передать отчетность можно как лично, так и через представителя компании. Для этого совсем необязательно посещать инспекцию. Можно отправить документы по почте письмом с описью или воспользоваться сетью интернет.

Таким образом, в 2017 году представители малого бизнеса должны предоставить бухгалтерскую отчетность за 2016 год не позднее 31 марта 2017 года.

Несмотря на то, что небольшим компаниям разрешено сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном формате, составление и передача пакета документов в органы налогового контроля требуют от бухгалтера наличия актуальных бухгалтерских знаний и контроля над последними изменениями в законодательстве страны.

Как правильно хранить документы бухгалтерской отчетности — на данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/fondy/grugaiya-otchetnost/buhgalterskaya-dlya-malyh-predpriyatij.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.