8(800)350-83-64

Бланк книги покупок: образец заполнения инструкция основные ошибки

Содержание

Правила ведения и исправление ошибок в книге покупок

Бланк книги покупок: образец заполнения инструкция основные ошибки

Ведение торговли или бизнеса, связанного с предоставлением различных услуг, требует не только знаний в определенной области, связанной с родом деятельности, но и полного соблюдения финансовой отчетности, необходимой для подачи декларации, бухгалтерской работы и прочего, что может потребоваться во время проверок.

Об одной из основных документаций и пойдет речь в нашей статье.

Что это такое?

Книга покупок РФ является одной из основных в списке документов.

Ее прямое назначение – регистрация счетов-фактур – документов, которые подтверждают совершенную оплату НДС.

Необходимо это, прежде всего, для определения суммы будущего налога, а также суммы, подлежащей вычету или возмещению.

Книга покупок в обязательном порядке должна вестись всеми организациями вне зависимости от правового статуса, поскольку в ней отображаются сведения, которые принимаются во внимание во всех случаях, когда возникает необходимость по исчислению НДС. Таким образом, в журнал попадают все документы, в которых фиксируются финансовые сведения, позволяющие в полном объеме рассчитать налоги, необходимые к выплате.

Последние изменения в законодательстве

Сегодня организациям или ИП, которые выбрали упрощенную систему по уплате налогов, законодательно разрешается не вести подобную книгу, соответственно, в налоговые органы не потребуется предоставлять копию этого документа, прежде чем заполнить декларацию. Кроме того, за ИП счета-фактуры смогут подписать уполномоченные им лица, основанием будут служить доверенности.

Изменилась и дата расчета НДС, например, в случае с недвижимостью днем расчета считается дата передачи, зафиксированная в акте.

В то же самое время Минфин подготовил изменения, по которым книги покупок и правила их ведения несколько изменяются в части указания посредников.

Так, лица, которым не нужно платить НДС, но которые выполняют в работе посредническую деятельность, должны вести подобные документы и фиксировать в них соответствующие финансовые документы (счета-фактуры).

Сегодня ведение книги разрешено как в бумажном, так и в электронном варианте – в формате Excel файлов.

Кто и когда ее ведет?

Вести этот документ финансовой отчетности должны все организации, предприятия и ИП, которые не выбрали УСН в качестве способа уплаты налогов. В книге в обязательном порядке фиксируются все данные об уплате НДС, но не регистрируются следующие счета-фактуры:

  • Полученные при безвозмездно выполненной работе.
  • При купле/продаже валюты, ценных бумаг брокером.
  • При получении товара/денежных средств от комитента, предназначенных для реализации или приобретения продукции.
  • Оформленные поставщиком на разницу в сумме.

Все остальные счета-фактуры должны быть занесены в книгу. Ее ведение обязательно в течение всего отчетного периода.

Формирование документа в программе 1С вы можете посмотреть на следующем видео:

Как ее заполнить, внести изменения и исправить ошибку

Ведение книги подчиняется определенным правилам, которые были разработаны на законодательном уровне:

  • Счета-фактуры, полученные организацией, должны быть в ней зарегистрированы, так как налоговые органы на их основании рассчитывают итоговую сумму к выплате.
  • В случае частичной оплаты принятых товаров регистрация счета-фактуры производится на каждую сумму с обязательным указанием реквизитов документа и подписью «частичная оплата». Если же реквизиты полностью совпадают у нескольких счетов-фактур, то их регистрация в книге допускается только в случаях перечисления частичной оплаты.
  • Счета-фактуры, полученные при авансе, регистрируются в журнале при непосредственной отгрузке товаров в счет полученных денежных средств с указанием соответствующей суммы НДС.
  • Инструкция по заполнению обязывает вносить в книгу все документы, содержащие сведения об уплате НДС, в том числе и те, которые содержат сведения о работах строительного или монтажного характера, личных тратах, оказании услуг для собственных нужд или услугах, полученных за наличный расчет.

Заполняя документ, необходимо помнить, что данные с лент ККТ регистрируются без сумм, указанных в счетах-фактурах. При необходимости внесения изменений необходимо сформировать дополнительный лист, в котором будут значиться только подвергшиеся коррекции счета-фактуры.

Здесь вы можете бесплатно скачать бланк документа и его пример заполнения

Непосредственно доп. лист формируется за период, в котором был зарегистрирован документ до внесения в него исправлений.

Кроме того, при восстановлении сумм НДС счета-фактуры, на основании которых сумма налога была рассчитана и принята к вычету, регистрируются компанией на сумму налога, который подлежит операции восстановления.

Таким образом, исправления в книге допускаются, но только в редких случаях и с обязательным составлением дополнительного листа.

Для того чтобы было легко восстановить сумму налога в последний месяц года, указывается сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате за текущий календарный год.

Правила заполнения книги:

  • все записи ведутся аккуратно, без исправлений;
  • если возникла необходимость в коррекции, требуется завести отдельный дополнительный лист;
  • все записи идут одна за другой в хронологическом порядке;
  • авансы регистрируются на полученную сумму.

В том случае, если работы были произведены без использования ККТ, но с выдачей иных документов, относящихся к строгой отчетности, они регистрируют в книге вместо счетов-фактур.

Ведение журнала разрешено как в электронном, так и в ручном виде. Лучше всего иметь оба варианта или распечатывать записи по окончании каждого отчетного периода (квартала или года).

В этом случае книга представляет собой таблицу, расположенную на одном или нескольких листах формата Ecxel или обычной бумаги в формате А4.

Особенность сохранения распечатанных документов – все листы должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены. Обязательно должна иметься печать организации и подпись руководящего лица.

Хранение книги также имеет некоторые особенности, которые должны быть учтены компанией (ИП) в процессе осуществления деятельности.

Она должна храниться в течение полных 4 лет, которые рассчитываются с даты внесения последней записи. Если же документ хранится у продавца товара или услуги, то срок увеличивается на 1 год, то есть — в течение 5 лет.

Предоставление книги по запросу налоговых органов во время проверки является обязательным к выполнению условием.

Источник: http://ZnayDelo.ru/document/journal/kniga-pokupok.html

Заполнение книги покупок: образец, порядок, правила, пример, графы

Заполнение книги покупок: образец, порядок, правила, пример, графы

Книга покупок служит регистром, в котором собирается информация о всех полученных счетах-фактурах от организаций, являющихся по отношению к компании продавцами. Каждая покупка организации должна сопровождаться созданием регистрационной записи по мере поступления.

Обязательность ведения книги покупок и продаж наступает с того момента, когда организация признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Основным регламентирующим вопросы заполнения книги покупок документом является Постановление Правительства 1137.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)
Это быстро и бесплатно!

Заполнение книги покупок

В настоящее время налоговой инспекцией осуществляется контроль хозяйственных операций, в которых участвуют хозяйствующие субъекты. Проверка налога на добавленную стоимость (НДС) является сплошной, — если один из контрагентов внес отгрузку в свою учетную систему, инспекция будет «искать».

Такую же встречную фактуру у оппонента проверяемой организации. Проверка деклараций предприятий происходит в автоматическом режиме специализированными сервисами государственного ведомства.

Если все операции имеют между собой согласование, то платежи и отгрузки между фирмами не попадут в разряд подозрительных.

Ввиду такого тотального контроля всем предприятиям, — плательщикам НДС, — надлежит строго следить за ведением отчетных форм.

Заполнение книги покупок — тема данного видеосюжета:

Правила и условия для формирования

В качестве правил, которые устанавливает законодатель, используются следующие нормы:

  • Книга покупок, как и любой другой регистр должен иметь нумерацию;
  • Как отчет, регистр должен быть скреплен (прошит нитками), в месте прохождения концов бечевки наклеивается заверительный лист. На штампе проставляются такие реквизиты, как печать организации, подпись руководителя и количество листов в деле;
  • При возникновении необходимости внесения изменений, правок в книгу покупок, создается дополнительный регистр – лист. Вложений может быть несколько, при этом не допускается нумеровать дополнения сквозным методом;
  • Для случаев, когда в организации ведется учет в электронном формате, по завершении налогового периода, книгу покупок надлежит распечатать и оформить в соответствии с правилами;
  • Для исключения ошибок в регистре, его надлежит сдавать на проверку ответственным должностным лицам (главному бухгалтеру, руководителю).

Графы

  1. Номер каждой операции, отраженной в книге (заносится в соответствии с кодом из Перечня).
  2. Собственно, коды. Если счет-фактура сводный, то коды проставляются через запятую.
  3. Реквизиты, позволяющие идентифицировать основание хозяйственной операции.

  4. Реквизиты для исправленных счетов.
  5. Реквизиты для корректировочных документов.
  6. Реквизиты для дополнительных документов.
  7. Данные платежного поручения (или иного документа), по которому совершена оплата покупки.
  8. Дата фактического оприходования закупки.

  9. Данные на продавца – контрагента предприятия.
  10. Сведения о посреднике.
  11. Реквизиты таможенной декларации.
  12. Графа для кода и вида валюты по международной сделке.
  13. Итог по стоимости счетов-фактур.

  14. Расчетная сумма НДС, которую фирма имеет право принять к вычету из базы.

Порядок

  • Законодатель не ограничивает организации в выборе способа ведения регистра (на бумажном носителе или в электронной форме – следует закрепить в учетной политике);
  • Единица учета для книги покупок – рубли и копейки, за исключением приобретения товаров у национальных поставщиков;
  • Чтобы исправить неправильные записи следует регистрировать корректировки тем же кварталом, в котором обнаружена ошибка;
  • Обязательно следует выводить, оформлять и направлять на хранение книгу покупок за прошедший отчетный период;

Бланк книги можно скачать здесь.

Пример заполнения

Вычеты

Что касается покупателей, которые перечисляют средства в счет предоплаты за товары, которые получат в будущем, отражать сведения в книге покупок не стоит.

Даже если организация находится на общем режиме налогообложения, право на вычет (обязанность на оптимизацию налоговой базы) появится не ранее, чем после оприходования поступившего товара.

Соответственно, предоплата не является основанием для уменьшения налогов в текущем квартале.

Довольно часто предприниматели в конце квартала начинают кипучую деятельность по закупкам.

Чтобы исключить такие моменты в практике хозяйствующих субъектов, законодатель обязывает продавцов отгружать свой товар в том же отчетном периоде, что и его оппонент.

Заполнение книги в 1С 7.7 показано в этом видеоролике:

Особенности оформления при импорте

В руководящих документах отмечается, что книга покупок служит не только регистром для отражения операций, содержащих сведения по налогу на добавленную стоимость.

Так, номер грузовой таможенной декларации проставляется взамен сведений по счету-фактуре, на основании которого был принят к учету вычет.

При этом налог на добавленную стоимость уже считается уплаченным при ввозе товара на территорию Российской Федерации.

Внесение изменений в книгу

При обстоятельствах, в которых необходимо провести замену покупателя в учетном регистре, следует руководствоваться положениями Постановления Правительства 1137 2011 года.

 Сначала нужно удалить счета-фактуры из дополнительного листа, который был заведен в периоде возникновения ошибки. После этого сдается уточненная декларация по налогу.

В противном случае инспекторы могут посчитать (скорее всего так и будет) такую операцию ничем не обоснованной и будут настаивать на возвращении в учет ранее произведенных записей.

Для исправления собственной ошибки в книге покупок надлежит аннулировать неправильную запись из регистра посредством дополнительного листа. В документе регистрируется новая запись с положительной суммой из счет-фактуры с правильным номером. После этого следует направить уточненную декларацию.

Формирование записей книги покупок в 1С:Бухгалтерии предприятия 8 показано в видео ниже:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

8 (499) 703-12-54 (Москва)

8 (812) 309-53-42(Санкт-Петербург)
8 (800) 333-45-16 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/zapolnenie-po-pokupkam.html

Книга покупок и продаж

UPDATE!

C 01 октября 2014 года постановлением правительства РФ введены новые формы книги покупок и книги продаж, а так же журнала учета счетов-фактур.

Изменения коснулись заполнения реквизитов, а так же введены новые графы. Посмотреть образцы заполнения и скачать новые бланки можно ниже.

——————————————————————————————————————————————————————

С января 2012 г. в документооборот вводятся новые книги покупок и книги продаж. На основании постановления Правительства РФ за № 1137 от 26.12.2011 г. вступают в силу обновленные формы данных документов.

В документе введены новые четыре графы. В первой графе указывается дата и номер первоначального документа. Во вторую графу вносится номер и дата исправления.

Третья графа предназначена для записи даты и номера скорректированного счета-фактуры. В четвертой фиксируется – номер и дата исправленного последнего документа.

Аналогичная форма принята и при заполнении форм дополнительных листов документов.

В случае если от покупателя получена предоплата, то в новых книгах покупок и продаж графы под номерами 4, 6, 8а, 9а, 10, 11 и 12 остаются незаполненными. Стоимость указывается в рублях и копейках.

До 20-го числа по окончании квартала в книгах следует сделать нумерацию страниц, прошнуровать и далее скрепить печатью организации. После чего книга подписываются непосредственно руководителем или ИП. По аналогии оформляются и дополнительные листы.

Обращаем внимание, в том же порядке продолжается сквозная нумерация листов.

При передаче книги покупок и продаж в налоговую службу в электронном варианте они должны подписываться в виде цифровой электронной подписи. С момента последней внесенной записи новые бланки хранятся 4 года.

Ранее срок хранения составлял 5 лет. Примите к сведению, из выводов сделанных ВАС Российской Федерации в определении № ВАС – 8330/11 от 22.08.2011 г.

следует, что сроки требования уплаты налоговых сумм пресекательными не являются.

Заполнение и ведение книги покупок

Для налогоплательщиков-покупателей для учета всех счетов-фактур входит в обязанность ведение книги покупок, где учитываются все товары, выставленные продавцами. Цель ведения книги: определение сумм НДС, предъявляемых покупателям к вычету.

Только при предоставлении счетов-фактур, функцией которых является подтверждение стоимости купленного товара и соответствующих записей в книге покупок принимаются к вычету (возмещению) суммы НДС по приобретенным товарам.
Покупатель должен регистрировать все счета-фактуры принятые от продавцов в порядке хронологии и в соответствии с тем налоговым периодом, когда возникнет необходимость принятия к вычету сумм НДС.

Ответственность за правильное ведение и заполнение книги покупок возлагается на руководителя организации либо на уполномоченное им лицо.

В случае ведения документа в электронном виде, предусматривается распечатка электронного варианта, листы должным образом необходимо пронумеровать, скрепить печатью не позднее 20-го числа последующего за истёкшим налоговым периодом месяца. Документ хранится 5 лет (с учетом даты последней записи).

Если организация по импорту приобретает товар, то НДС ей уплачивает таможенный орган. Тогда счет-фактура отсутствует и в книге регистрируется только таможенная декларация на ввоз купленного товара и документы, которые подтверждают по факту уплату налога таможенному органу.

В книге также производится регистрация документов, оформляющих передачу в уставный капитал в качестве вклада имущества, имущественных прав, нематериальных активов.

В книге продаж при получении полной либо частичной оплаты в счет намеченных предстоящих поставок, налогоплательщиком фиксируются счета-фактуры, их регистрируют в книге покупок непосредственно при отгрузке товаров, в счет полученной полной или частичной оплат, при этом указывается соответствующая сумма НДС.
Запланированные расходы на командировку (найм жилья, приобретение услуг, для доставки сотрудников к месту командировки и обратно) проходят регистрацию, а основанием служат предоставленные сотрудником бланки строгой отчетности (либо их копий), приложенные им к соответствующим документам для отчета о служебной командировке, где отдельной строкой выделена сумма НДС.

Регистрация счета-фактуры не ведется в случаях:

  • безвозмездной передачи покупателю товара (работы, услуг)
  • передачи товара от комитета для его реализации комиссионеру (агенту)
  • при осуществлении брокером операции купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты

В приложении № 2 к Правилам, утвержденным Постановлением № 914, дается образец формы книги покупок.
В верхней части дополнительных листов пишется наименование организации покупателя, ИНН/КПП и налоговый период, когда покупка была произведена.

В графе 1 заполняется порядковый номер, содержащий сведения о счетах-фактурах. Он не обязательно будет совпадать с номером счета-фактуры, который был присвоен ему в журнале регистрации полученных счетов-фактур, т.к.

факты получения счетов-фактур не всегда являются и фактами принятия НДС к вычету.

Если имеет место перепродажа товара (услуг, работы) и при реализации был выписан счет-фактура, то номер, зафиксированный в графе 1, в книге продаж будет отражаться в графе 9.

Графа 6 предусмотрена для заполнения счетов-фактур оформленных при реализации товаров, завезенных в пределы территории РФ.

Если реализуется товар российского производства, то необходимо отметить только страну происхождения: Россия.

Если товар был завезен из-за границы, то в шестой графе вносится запись о стране происхождения товара и номерной знак таможенной декларации.

В графы 8-11 указываются наименования покупок, суммы НДС, исчисленные в соответствии с налоговыми ставками. Каждая графа в свою очередь делится на две части:

  • указание стоимости продаж без НДС;
  • сумма НДС, которая исчислена от стоимости продаж в соответствии со ставками: 10%, 18%, 20 %. В случаях, когда сумма налога определена расчетным методом, ставки будут в соответствии с пунктом 4, статьи 164 НК РФ.

В 10 графе сумму покупок, которая облагается по ставке 0% НДС, заполняет сам налогоплательщик, реализующий товар на экспорт и которому при этом оказываются услуги и работы напрямую связанные с реализацией указанного товара.
При составлении налоговой декларации по НДС используются итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, 12 за каждый налоговый период.

Обо всех изменениях связанных с регистрацией записи касающихся аннулирования записи фактуры делается в дополнительных листах книги, при этом берется налоговый период, в пределах которого был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него изменений.

Дополнительные листы – неотъемлемая часть книги покупок. Образец формы дополнительного листа приводится в приложении № 4 к Правилам. Показатели из дополнительных листов будут соответствовать показателям, взятым из самой книги.

Различаться документы будут лишь датой их составления проставленной в верхней части листа.

Заполнение и ведение книги продаж

Книга продаж ведется продавцом в целях регистрации и учета счетов-фактур, выставленных покупателям. Здесь фиксируются все счета-фактуры составленные продавцом при совершаемых операциях признанных объектами, облагаемых НДС, а так же не подлежащих налогообложению.

В случаях, если покупатель получает от налогоплательщика ленты ККИ и бланки строгой отчетности вместо счетов-фактур, то в книге продаж регистрируются приравненные к ним перечисленные документы.

Получая денежные средства в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара и передачи имущественных прав, продавец должен составлять счет-фактуру с последующей регистрацией в книге продаж.
Ведение налогоплательщиком данного документа необходимо, прежде всего, для определения суммы налоговых обязательств по НДС.

Срок хранения документа поставщиком — 5 лет (с учетом даты последней записи).

Все страницы документа нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Ведение книги возлагается на руководителя организации или уполномоченное на это лицо.

Все записи фиксируются в документе в порядке хронологии и в том налоговом периоде, когда возникнет налоговое обязательство.

Допускается ведение книги в электронном виде.

Не позднее 20 числа месяца последующего за истекшим налоговым периодом электронная версия книги распечатывается, все страницы проходят нумерацию и скрепляются печатью.В приложении № 3 к Правилам, утвержденным Постановлением № 914, приводится образец формы книги продаж.

Источник: http://MirBlankov.ru/kniga-pokupok-i-kniga-prodazh/

Книга покупок: форма и правила заполнения

Приложение № 4
к постановлению Правительства Российской Федерации

от 26 декабря 2011 г. № 1137

6. В книге покупок указываются:

а) полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

б) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;

в) число, месяц, год, соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала;

г) в графе 1 – порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);

д) в графе 2 – дата и номер счета-фактуры продавца;

е) в графе 2а – порядковый номер и дата внесения исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры.

При заполнении этой графы в графе 2 книги покупок указываются данные из строки 1 счета-фактуры.

Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;

ж) в графе 2б – порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры.

При заполнении этой графы в графах 2 и 2а книги покупок указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры.

Графа 2а книги покупок не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;

з) в графе 2в – порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры;

и) в графе 3 – дата оплаты счета-фактуры в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

к) в графе 4 – дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

л) в графе 5 – наименование продавца;

м) в графе 5а – идентификационный номер налогоплательщика-продавца;

н) в графе 5б – код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

о) в графе 6 – цифровой код страны происхождения товара, номер таможенной декларации – для товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации. Графа 6 не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;

п) в графе 7 – итоговая стоимость покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 7 указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 9 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 7 указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 9 корректировочного счета-фактуры;

р) в графе 8а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.

При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 8а указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 5 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 8а указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 5 корректировочного счета-фактуры;

с) в графе 8б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 18 процентов стоимости покупок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 8б указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 8 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 8б указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 8 корректировочного счета-фактуры;

т) в графе 9а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 10 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.

При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 9а указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 5 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 9а указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 5 корректировочного счета-фактуры;

у) в графе 9б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 10 процентов стоимости покупок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 9б указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 8 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 9б указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 8 корректировочного счета-фактуры;

ф) в графе 10 – итоговая стоимость покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

х) в графе 11а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 20 процентов, без учета налога на добавленную стоимость;

ц) в графе 11б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 20 процентов стоимости покупок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

ч) в графе 12 – итоговая стоимость покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

7. При регистрации счета-фактуры, полученного от продавца на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, графы 4, 6, 8а, 9а, 10 – 12 не заполняются.

При отсутствии данных для их отражения в иных графах книги покупок данные графы также не заполняются.

За каждый налоговый период (квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7 – 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

8. Стоимостные показатели книги покупок указываются в рублях и копейках.

Вы можете скачать бланк документа в форматах:
    

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/nalog/nds/kniga-pokupok-1137.html

Порядок ведения книги покупок и продаж

Порядок ведения книги покупок и продаж

Книга покупок представляет собой совокупность документов, которые подтверждают оплату НДС при осуществлении покупок и платежей за предоставленные услуги. Данная книга ведется для того, чтобы определить сумму уплаченных налогов, которые впоследствии могут быть компенсированы, согласно налоговому законодательству.

Книга продаж по своей сути точно такой же финансовый регистр, однако в нее входят документы, которые касаются прибыли предприятия, а именно счета-фактуры, которые повлекут за собой обязанность по исчислению НДС. Данная книга позволяет определить успешность деятельности фирмы в конкретном месяце и динамику основных итоговых показателей ее функционирования.

Исходя из той информации, которая указывается в книге покупок и продаж, можно сделать вывод о том, что она предназначена для ведения налогового учета и пользования возможностью применения налогового вычета.

Для того чтобы книга покупок и продаж была оформлена надлежащим образом, необходимо знать достаточно большое количество правил, которые регламентируются современным законодательством. Постараемся более подробно разобраться в правовом аспекте этого вопроса и рассмотрим основные нормативно-правовые акты:

  1. Согласно Федеральному закону №137, квартал является налоговым периодом, именно поэтому книга должна составляться ежеквартально.
  2. По завершению налогового периода рассчитывается сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет (п.1 ст. 55 НК РФ).
  3. НДС должен быть уплачен в бюджет строго до 20 числа после окончания налогового периода, отчетность предоставляется в те же сроки (ст. 174 НК РФ).
  4. Если книга ведется в электронной форме, необходимо ориентироваться на Приказ ФНС России от 5 марта 2012 года №ММВ-7-6/138.

При работе с подобными реестрами стоит также уделять внимание таким документам, как:

Очень важно отслеживать изменения в законодательстве, поскольку вся бухгалтерская отчётность должна быть оформлена в соответствии с современными требованиями, которые к ней предъявляются.

Все ли организации, направляющие свою деятельность на получение прибыли, должны заполнять книгу продаж и покупок? Попробуем в этом разобраться с помощью таблицы, указывающей перечень лиц, для которых ведение этого регистра является обязательным.

Книга продажКнига покупок
Плательщики НДС и освобожденные от его уплаты. Ведется всеми плательщиками налогов кроме освобожденных от обязательств по НДС и ведущих деятельность, не облагаемую НДС.
Налоговые агенты по НДС (при работе в любых налоговых режимах).

Из чего состоит документ

В случае, если вышеперечисленные лица заполнять книгу не будут вообще или будут ее заполнять, но не в полном объеме, это может повлечь за собой серьезные штрафы, которые выставит налоговая служба при проверке.

На титульном листе книги отображается минимальное количество данных, а именно:

  • название компании;
  • ИНН;
  • сроки ведения документа.

На следующей странице располагается книга покупок, представляющая собой регистр в виде таблицы, заполненной следующими данными:

  • номер документа, дата его составления;
  • номер счетов-фактур;
  • дата оплаты и принятия товара на учет;
  • наименование продавца, его реквизиты;
  • страна изготовления товара;
  • ставка налога на добавленную стоимость;
  • сумма, потраченная на товар с учетом НДС и без него;
  • сумма, уплаченная в качестве НДС;
  • подпись уполномоченного лица.

Немаловажной частью книги продаж и покупок являются данные, которые касаются, в основном, продаж:

  • номера счетов-фактур, дата их выставления;
  • название и реквизиты контрагента;
  • дата проведения оплаты;
  • сумма, уплаченная за покупку товара с учетом и без учета НДС;
  • ставка налога;
  • сумма, уплаченная в качестве НДС;
  • подпись.

Если какая-то из записей будет отсутствовать, при том, что она должна была быть указана обязательно, компании может быть выставлен серьезный штраф.

Согласно действующему законодательству, книга может быть оформлена в бумажном или электронном виде, какая именно форма будет использоваться, налогоплательщик решает самостоятельно.

Если книга оформляется в бумажном виде, то после окончания квартала она должна отвечать следующим требованиям:

  • иметь подпись уполномоченного лица;
  • страницы должны быть пронумерованы вручную;
  • книга должна быть прошнурована и подшита;
  • содержать печать организации или ИП.

Для книги, оформленной в электронном виде, главным требованием является наличие усиленной электронной подписи с цифровой защитой.

Правила, которые были установлены ранее, предусматривали хранение книги продаж и покупок в течение полных пяти лет с момента последней записи, однако последняя редакция п. 24 Правил ведения книги покупок и п.22 Правил ведения книги продаж утверждает срок хранения не менее 4 лет с момента последней записи.

Для того чтобы не бояться проверки налоговых служб, необходимо вести бухгалтерию со всей ответственностью и внимательностью. Однако ошибки при оформлении книги продаж и покупок встречаются достаточно часто. Рассмотрим самые распространенные из них:

  1. Технические ошибки ввода. На сегодняшний день электронные счета-фактуры не являются востребованными, а это значит, что контрагенты между собой обмениваются бумажными документами, которые заполняются вручную. Ручное заполнение документов сопровождается наличием ошибок, которые, как правило, допускаются при вводе ИНН и номера документа. Несмотря на то, что формат документа может быть не нарушен, ошибки данных он будет содержать, а это значит, что при камеральной проверке налогоплательщику может быть предъявлено требование разъяснить причины таких расхождений.
  2. Неверное отражение данных в регистрах. Данные ошибки связаны с тем, что нормативная база в отношении заполнения данных проработана недостаточно, именно поэтому у тех, кто ведет бухгалтерию, могут возникнуть проблемы с заполнением данных. Самая распространенная в этом отношении ошибка – указание кодов видов операций. Это связано, прежде всего, с тем, что действующие на сегодняшний день нормативно-правовые акты не отражают полного списка операций, которые могут проводиться организациями.
  3. Ошибочное отображение операций, связанных с экспортом и импортом при применении посреднических схем. Эта ошибка связана с тем, что некоторые посредники не владеют навыком корректной работы со сводными счетами-фактурами или неверно отражают данные в журналах.

Каким образом налогоплательщики могут избежать ошибок при заполнении книги покупок и продаж? Ответ прост: необходимо контролировать данные в течение всего налогового периода и периодически сверять информацию, которая указана, с той, которая имеется у контрагентов.

Рекомендуется также больше внимания уделять электронному документообороту, поскольку он позволяет минимизировать риск возникновения технических ошибок ввода данных.

Если при заполнении книги все же были допущены ошибки, поправки вносить нужно в обязательном порядке, при этом есть два способа, которые позволят это сделать.

  1. Если квартал уже окончен: ошибочная запись отражается с отрицательными знаком, регистрируется новая запись с правильными значениями.
  2. Если ошибка была в прошедшем квартале и декларация уже сдана, необходимо: выполнить действия, описанные выше, но в дополнительном листе книги, подготовить уточненную декларацию и сдать ее в соответствующую инстанцию.

Каждая фирма старается оптимизировать свои расходы при осуществлении своей деятельности и использует для этого все возможности, в том числе, применяя налоговые вычеты.  Именно с этой целью организация должна вести непрерывный и достоверный налоговый учет.

Оформление книги продаж и покупок позволяет оценить эффективность работы конкретной компании и прогнозировать сумму НДС, которую она сможет возместить в конкретном налоговом периоде.

В связи с этим необходимо тщательно следить за изменениями в законодательстве и постоянно контролировать правильность указанных в книге данных.

Это позволит избежать дополнительных расходов и вопросов со стороны налоговых органов.

Как сформировать данные книги в 1С, можно узнать из данной инструкции.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/rko/operacii/kniga-pokupok-i-prodazh.html

Оформление дополнительного листа книги покупок при расчетах по НДС

Оформление дополнительного листа книги покупок при расчетах по НДС

Каждый покупатель несет ответственность за учет собственных операций, ибо к этому его обязывает налоговое законодательство.

Книга покупок – особый вид отчетности, где отражаются все произведенные операции по предоставлению или получению товаров/услуг за определенный период.

Она необходима правильного подсчета прибыли и чтобы рассчитать размер уплачиваемого НДС.

Для этих же целей создана и книга продаж – аналогичный документ, который ФНС требует предоставить к проверке ежеквартально. При ненадлежащем ведении книги покупок или книги продаж предприниматель или посредник может понести наказание.

Книгу покупок обязаны вести все налогоплательщики кроме:

  • освобожденных от налогов на добавленную стоимость;
  • тех ИП, которые проводят деятельность которая не облагается НДС;
  • индивидуальными предпринимателями, которые используют упрощенную систему налогообложения.

Фактически, книги покупок и продаж являются неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности, которую ведет налогоплательщик. Они используется для вычисления суммы налога на добавленную стоимость, который вычисляется в конце каждого отчетного периода и указывается в декларации.

Так как НДС уплачивается с разницы доходов и расходов, ведение этих документов является основополагающим при формировании отчетности, отправляемой в налоговую службу.

Кто ведет отчет

Книгу покупок должны оформлять все без исключения налогоплательщики, использующие ОСН.

Возможность не вести ее имеется лишь у освобожденных от обложения категории предпринимателей (например, подающих “нулевую декларацию” за отчетный период).

Кроме того, она необходима и для налоговых агентов которые работают на упрощенной системе налогообложения.

Использование ЕНВД также обязывает к составлению подобного рода отчетности в полном объеме.

Если речь идет об учете журнала счетов-фактур то его наличие обязательно для всех организаций вне зависимости от режима налогообложения.

К ним относятся:

  • торговые посредники любого типа;
  • экспедиторы, которые предоставляют третьим лицам работы или услуги;
  • любой тип застройщиков, если их деятельность подразумевает взаимодействие со счетами-фактурами.

Назначение книги

Книга покупок – обязательный элемент подаваемой в ФНС документации, по которой можно составить сумму платежа, предназначенного для внесения государственный бюджет.

Ее составление обязательно на протяжении каждого квартала, а отчетность должна приводиться надлежащий вид не позже, чем необходимо сдавать декларацию за этот период.

Фактически, все возможные записи должны присутствовать там уже с момента осуществления операции (либо внесения корректировок).

Законодатель оставляет возможность для ИП вести книгу покупок не прибегая к стандартным бланкам, в электронном варианте. Для сдачи подобной отчетности нужно распечатать документ и пронумеровать каждую страницу – ряд отделений ФНС принимать их в ином виде отказываются.

Именно ней вычисляется доход организации, производятся вычисления чистой прибыли и уже к ней применяется налог. При изменениях записей или аннулировании сделок к ней прилагается дополнительный лист книги покупок при расчетах по НДС.

Пример заполнения дополнительного листа книги покупок

Как оформлять документ?

Помимо всего прочего, налоговое законодательство сформировало обширный перечень правил, который касается оформления книги покупок при расчетах по НДС.

Законодатель оставляет за предпринимателем право ввести этот документ как в классическом так и в виде файла – здесь специальных условий нет и организация выбирает максимально удобный для себя способ.

Подготовка книги покупок осуществляется до срока не позже 20 числа следующего месяца после окончания отчетного отрезка времени, так как является важной частью подаваемого пакета документации и предоставляется с декларацией одновременно.

Существует ряд обязательных вещей без которых невозможен прием этого документа:

  • поставить подпись руководителя или уполномоченного заместителя директора;
  • подшить и прошнуровать;
  • пронумеровать страницу.

Также все без исключения листы документа скрепляются печатью организации.

Для электронного варианта все эти ухищрения не нужны, но без нюансов тоже не обошлось. Так, необходимо получить усиленный ключ ЭЦП государственному стандарту – он будет обеспечивать безопасность при подаче документа в налоговую службу.

Дополнительный лист книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Хранение книг покупок и продаж обязательно: его срок составляет 4 года. Отправлять электронную версию возможно только в распечатанном виде —  это существенный недостаток, он сильно влияет на удобство формирования отчетности.

Правила заполнения дополнительного листа книги покупок при расчетах по НДС

Существуют единые правила заполнения разделов для каждого дополнительного листа, вне зависимости от причины его составления.

Там должны содержаться:

  • его номер по порядку;
  • краткая информация о проводившем операцию предпринимателе и данные о покупателе;
  • ИНН и КПП;
  • обозначение отчетного периода, а также текущий год совершения операции;
  • обозначение отчетного периода, в котором был оформлен счет-фактура;
  • дата создания дополнительного листа.

Внизу каждого бланка имеется графа “Итого”, куда обязательно нужно перенести всю информацию за отчетный период.

Сюда же записываются и все данные о корректировочных счетах-фактурах, если таковые имеются.

По аналогии из прошлого листа покупок в следующий (дополнительный) переносятся все данные, указанные в строках 7-12.

Бланк дополнительного листа книги покупок

Также бланк дополнительного листа может служить для внесения информации по аннулированным или корректировочным счетам-фактурам, если таковые имели место в отчетном налоговом периоде. В таком случае он оформляется по отличному от этого алгоритму.

Номер графы Указываемые данные
1 Номер записи по данным об аннулированном счете-фактуре
2 Порядковый номер счета-фактуры и дата его создания
Дата исправления счета-фактуры, которые указаны в соответствующей записи о нем на основном листе книги покупок в графе “1а”. Если такой информации в соответствующей строке нет – она оставляется пустой
Номер и дата корректировочного счета-фактуры которая указаны в графе 1б из него. Если информации в ней нет – не заполняется
Номер и дата исправления, внесенного в корректировочный счет-фактуру из графы 1а
3 Число, месяц и год, в которые счет-фактура был оплачен
4 Число, месяц и год, когда налогоплательщиков принимались имущественные права, работы или услуги
5 Краткая информация о продавце (наименование ИП, ФИО и прочее)
Идентификационный номер налогоплательщика, принадлежащий оказывающему услуги или предоставляющему товары
КПП поставщику услуг (товаров, имущественных прав и пр.)
6 Код страны, в которой товар был произведен и номер таможенной декларации, по которой он был ввезен на территорию Российской Федерации (для товаров, которые произведены не на ее территории)
7 Суммарная стоимость товаров или услуг, указанных в счете-фактуре. Либо (если он выписан на предоплату или оказание услуг) объем средств, которые были перечислены покупателем продавцу. Вносится с учетом налога на добавленную стоимость. Также при необходимости указать повышение или снижение цены товаров (услуг) стоит заполнить и графы “Всего уменьшение” либо “Всего увеличение” из основного листа.
Суммарная цена всех товаров или услуг, которые подлежат налогообложению  по ставке 18%, но без учета налога на добавленную стоимость (НДС). При необходимости аналогично отразить снижение или увеличение этого показателя используются строки “Всего уменьшение” или “Всего увеличение”. Также в таком случае указывается информация из графы 5 счета-фактуры корректировочного типа
Суммарная цена всех товаров или услуг, которые подлежат налогообложению (18%), либо предоплаты за них. Здесь же указывается приблизительный показатель, если вычисление производится расчетным методом. Указание увеличения и уменьшения стоимости услуг и товаров проводится аналогично. При этом обязательно указание данных из 8-й графы счета-фактуры
Общая стоимость приобретенных товаров и услуг, которые подлежат налогообложению по ставке в 10%. Налог на добавленную стоимость в таком случае не учитывается, а обязательным является перенос информации с графы 5 документа
Сумма НДС, которым облагаются товары или услуги, указанные в графе 9а. Содержит ту же информацию, что и графа 8 счета-фактуры
10 Общая стоимость всех приобретенных товаров, которая не облагается налогом на добавленную стоимость
11а Суммарная цена покупок, облагаемых налогом по 20-процентной ставке
11б Общая величина налога на добавленную стоимость, которым облагаются товары и услуги, указанные в графе 11а.
12 Итоговый объем средств, потраченных на покупки и освобожденных от уплаты налогов

Оформление книги покупок – обязанность не только индивидуальных предпринимателей, но и ряда работающих с ними третьих лиц (посредников).

Эта отчетность является основой для проверки правильности расчетов в налоговой декларации, а обязательность ее составления не зависит от применяемой схемы налогообложения.

Основное назначение книги покупок и книги продаж – правильно исчисление НДС и налога к уплате соответственно, что накладывает большую ответственность на ведущего ее предпринимателя или бухгалтера. Вся информация из них будет затем продублирована в декларациях, подаваемых в ФНС и проверена сотрудниками службы.

Дополнительный лист книги покупок при расчетах по НДС оформляется в случае аннулирования или корректировки суммы, указанной в счете-фактуре.

Его создание требует переноса всей актуальной информации о покупателе и продавце, а также описание сделки по каждому из типов товаров (относительно их налогообложения).

Все данные из счетов-фактур дублируются, а также дополняются расчетами по всем имеющимся налоговым ставкам для товаров и услуг.

Источник: http://buhuchetpro.ru/dopolnitelnyj-list-knigi-pokupok-pri-raschetah-po-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.