Аудит учредительных документов в 2018: при формировании уставного капитала

Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Аудит учредительных документов и формирования уставного капиталаАудит учредительных документов в 2018: при формировании уставного капитала

Аудит – это проверка одной из областей деятельности компании.

Процедура выполняется в обязательном порядке на больших предприятиях и позволяет получить объективную картину их состояния.

На основании результатов аудита исправляются ошибки в работе организации и определяются слабые стороны ее деятельности.

Цели и задачи проверки учредительных документов

Основная цель аудита – установление соответствия учредительной документации компании действующему закону. Аудитор также выявляет правомерность формирования документальной базы.

Рассмотрим основные задачи аудита:

  • Установление статуса ЮЛ.
  • Определение состава учредителей организации.
  • Рассмотрение структуры уставного капитала.
  • Установление видов деятельности компании, наличия лицензий на проводимые работы, если они требуются.
  • Проверка этапов формирования капитала и его размеров.

Аудитор осуществляет свою проверку на основании следующих бумаг:

  • Устав компании.
  • Учредительный договор.
  • Свидетельство о госрегистрации.
  • Протоколы собраний участников.
  • Бумаги об эмиссии.
  • Реестр лиц, владеющих пакетами акций.
  • Сообщения учредителей.
  • Лицензии предприятия на определенный вид деятельности.
  • Документы, на основании которых осуществлялся прием-передача акций.
  • Акт оценки собственности, которая включена в уставной капитал.
  • Бумаги, на основании которых возникло право собственности на недвижимость, землю.
  • Ведомости по счетам 75, 80-83.
  • Бухгалтерский баланс.
  • Бумага, подтверждающая изменение капитала.

Аудитор проверяет наличие необходимых документов. К примеру, если компания занимается оценочной деятельностью, у нее должна быть лицензия. Специалист должен удостовериться в ее наличии. Проверяется не только наличие бумаг, но и их грамотное оформление, полноценное заполнение.

Методы аудита учредительных документов

Аудитор должен осведомиться о правовых аспектах работы предприятия.

Если это ЗАО с количеством аукционеров более 50, не переоформленное в ОАО в течение 12 месяцев, то специалист анализирует угрозу ликвидации.

Проверяется также правомерность и своевременность оформления первичных учетных бумаг, записей в регистрах бухучета, касающихся пополнения уставного капитала.

Уставной капитал – основа деятельности предприятия. Все изменения в нем должны регистрироваться в установленном порядке. Если этого не делать, во время аудита обнаружатся серьезные нарушения.

Важнейший этап деятельности специалиста – анализ корректировок в структуре капитала, которые были приняты после совещания совета директоров.

Пополнение УК фиксируется в бухучете только после того, как внесены соответствующие поправки в учредительные бумаги. Также проводится регистрация изменений.

Пополнение УК может производиться из следующих источников:

  • Средств добавочного капитала. Однако УК не может быть пополнен на сумму, превышающую разницу между ценой чистых активов и совокупностью УК, а также резервного капитала.
  • Нераспределенная прибыль предприятия.
  • Увеличенный выпуск ценных бумаг.
  • Повышение номинальной цены на акции.

Сокращение УК выполняется при наличии следующих оснований:

  • Совокупности чистых активов меньше уставного капитала. Если предприятие не сократит размер капитала, то перестанет соблюдаться правило о непрерывной деятельности.
  • Уменьшения номинальной стоимости ценных бумаг.
  • Аннулирования акций, которые были выкуплены. Если выкупленные акции не были проданы по реальной стоимости в течение 12 месяцев с даты покупки, УК должен быть уменьшен для погашения ценных бумаг.

Аудит налогообложения дивидендов

Проверка налогооблагаемой базы осуществляется по следующей формуле:

Н = К * Сн * (д – Д)

В формуле фигурируют следующие значения:

  • К – соотношение совокупности дивидендов, которые распределяются в пользу плательщика налогов, к общей суме дивидендов, распределяемых агентом по налогам (при этом не учитываются дивиденды, распределяемые в пользу компаний других стран или иностранных граждан).
  • Сн – налоговая ставка в процентах, которая используется при обложении дивидендов.
  • д – совокупность дивидендов, распределяемых в пользу всех получателей. Определяется в рублях.
  • Д – совокупность всех дивидендов, которые были получены агентом в нынешнем и предыдущем периоде. Выражается в рублях.

Пример расчетов

Аукционерами предприятия являются:

  • Российская компания (45%).
  • ФЛ, имеющее российское гражданство (35%).
  • ФЛ, не имеющее гражданства РФ (20%).

На собрании аукционеров было вынесено предложение о выплате за год 600 тысяч рублей. Совокупность дивидендов за нынешний и прошлый период составила 300 тысяч рублей. Проводятся следующие расчеты:

  • Сумма дивидендов компании РФ: 600 тысяч рублей * 45% = 270 тысяч рублей. Сумма налогов составит 12 150 (600 тысяч рублей * 9% * (600 тысяч – 300 тысяч)).
  • Сумма дивидендов в пользу российского ФЛ: 600 тысяч рублей * 35% = 210 тысяч рублей. Налог составит 9 450 рублей (600 тысяч рублей * 9% * 300 тысяч рублей).
  • Сумма дивидендов в пользу иностранного ФЛ: 600 тысяч рублей * 20% = 120 тысяч. Налог равен 18 тысячам рублей (120 тысяч * 15%).

При проведении расчетов используются установленные законом ставки: 15% – для иностранных компаний и ФЛ, 9% – для российских организаций и ФЛ.

Распространенные ошибки

При аудите обычно выявляются следующие нарушения:

  • В учредительных бумагах и реестрах бухучета содержится различающаяся информация об уставном капитале.
  • Не все доли внесены в УК.
  • В учредительной документации не зафиксированы произведенные изменения.
  • У компании нет лицензии на деятельность.
  • Неправильное распределение дивидендов.
  • Ошибки при расчете налогов.
  • Права владельцев акций нарушаются при попытке приобрести новые акции.
  • Отсутствуют документы, которые необходимо оформлять по закону, или они неправильно заполнены.
  • В структуре добавочного капитала не фиксируется НДС, начисленный при новых вкладах учредителей.

Аудитор обязательно должен знать о перечне распространенных ошибок, для того чтобы обратить пристальное внимание на традиционно слабые места предприятий. Данная информация пригодится также руководителям компаний для своевременного исправления ошибок.

Резюмируем

  • Аудит учредительных документов должен осуществляться регулярно.
  • Накопление нарушений может привести к серьезным проблемам, а потому лучше исправлять их своевременно.
  • Аудит проводится на основании различной официальной документации и бухучета. Специалист рассматривает целый комплекс бумаг.
  • Руководитель компании обязан предъявить аудитору весь перечень запрашиваемых документов.
  • Заключительная часть проверки – составление акта с результатами аудита. В нем указывается информация об организации, выявленные нарушения. Акт также должен быть правильно составлен, иначе он утрачивает свою юридическую силу. В нем указывается вся значимая информация, в том числе стандартная: размер учредительного капитала и прочее.
  • Желательно проводить проверку регулярно для контроля состояния предприятия. Это позволяет отследить динамические показатели.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/audit-uchreditelnyh-dokumentov/

16. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Цель аудиторской проверки состоит в формировании мнения о достоверно­сти данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние устав­ного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Основные направления проверки учредительных документов и аудита учета формирования уставного капитала:

  • подтверждение юридических оснований на право функционирования экономического субъекта;
  • проверка наличия и формы учредительных документов;

в соответствие содержания учредительных документов требованиям законода­тельных и нормативных актов;

  • полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;
  • проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества;
  • проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организа­ции ее учредителями;
  • проверка законности видов деятельности;
  • соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;
  • полнота и правильность формирования уставного капитала;
  • оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала;
  • установление реальности внесения сумм в уставный капитал.

Для выполнения поставленных программой задач используются следующие источники информации: внутренние документы клиента: устав, учредительный договор, зарегистрированные изменения к учредительным документам, свидетель­ство о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, налого­вой инспекции, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватиза­ции; документы, подтверждающие права собственности учредителей на имуще­ство и др.

Основной целью аудита общих документов организации является подтвержде­ние законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от его момента регистрации до фактиче­ской реорганизации или ликвидации.

Аудитор в ходе проверки должен установить наличие соответствующих доку­ментов и соблюдение процедуры утверждения и государственной регистрации.

Так как юридическое лицо считается созданным не с момента принятия учредителями решения о его создании, а с момента его государственной регистрации, необхо­димо проверить наличие свидетельства о государственной регистрации и перере­гистрации, если в учредительные документы вносились изменения.

При проверке численности учредителей и их долей вкладов в уставном (скла­дочном) капитале организации аудитор должен учитывать, что максимальная чис­ленность учредителей и максимальная доля вкладов в уставный капитал одного учредителя, а также минимальный размер уставного капитала определяются зако­ном для юридических лиц соответствующей организационно-правовой формы. Ве­личина уставного капитала должна быть указана в учредительных документах организации: Уставе, учредительном договоре. Минимальный размер уставного ка­питала определяется федеральными законами, регулирующими порядок создания и деятельности организаций различных организационно-правовых форм.

При проверке полноты и соблюдения сроков внесения уставного капитала необходимо установить:

  • сформирован ли полностью уставный капитал;
  • соответствуют ли фактические взносы участников условиям учредительных документов;
  • соблюдены ли сроки внесения взносов в уставный капитал, установленные законодательством и учредительными документами.

При проверке формирования уставного капитала необходимо принимать во внимание организационно-правовую форму проверяемой организации.

Аудитору следует иметь в виду, что учредители (участники) могут принять решение об увеличении уставного капитала. Соответствующие изменения в учре­дительных документах должны быть зарегистрированы.

Уставный капитал может быть увеличен только после того, как будет полностью оплачен ранее объявлен­ный капитал.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета увеличения уставного капитала аналогичен его формированию.

Аудитор должен проверить порядок увеличения уставного капитала акционер­ного общества и причины его уменьшения.

Увеличение уставного капитала возможно путем дополнительной эмиссии при условии полной оплаты акции первого выпуска, путем увеличения номинальной стоимости акций, путем обмена облигаций на акции.

Уменьшение уставного капитала происходит при снижении номинальной стоимости акций, неполной реализации подписных акций за счет выкупа акций обществом у акционеров.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4073489/page:14/

Коллектив авторов – Аудит: Шпаргалка

Коллектив авторов - Аудит: Шпаргалка

Целью проверки учредительных документов признается подтверждение законных оснований деятельности организации на протяжении всего периода ее функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации.

Источники информации: 1) устав или учредительный договор; 2) протоколы собрания учредителей; 3) свидетельство о государственной регистрации предприятия; 4) свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ для предприятий с участием иностранного капитала; 5) свидетельство о регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, во внебюджетных фондах; 6) проспекты эмиссии; 7) реестр акционеров для акционерных обществ; 8) лицензии; 9) акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала); 10) учетные регистры и пр.

Для достижения цели аудита учредительных документов должны быть решены следующие задачи.

1. Определить юридический статус предприятия. Сферу деятельности и права его функционирования.

2. Установить наличие лицензий по видам деятельности подлежащего лицензированию. 3. Проверить полностью ли проведены все расчеты с учредителями, соблюдено ли законодательство по налогам.

План и программа проверки.

В ходе проверки учредительных документов необходимо установить: 1) структуру управления в организации и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений; 2) своевременность внесения изменений в учредительные документы (если таковые были); 3) виды деятельности предприятия; 4) учредителей организации, их права и обязанности; 5) размер уставного капитала и доли каждого учредителя; 6) своевременность внесения учредителями своих долей в уставный капитал; 7) правильность оформления документации по взносам в уставный капитал; 8) предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности; 9) предусмотрено ли в учредительных документах создание резервного и других фондов; 10) имеет ли право организация создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс; 11) наличие лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с действующим законодательством; 12) порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении по итогам года после уплаты обязательных платежей; 13) правильность начисления доходов учредителей и акционеров и удержания налогов на доходы и т. п.

Обобщение результатов проверки осуществляется исходя из целей и задач по проверке данного раздела в рабочих документах, где может быть отражена следующая информация: 1) соответствует ли кредитовый остаток по счету 80 заявленной в учредительных документах сумме уставного капитала; 2) полностью ли внесли учредители свои доли; 3) обоснованно ли произошло увеличение или уменьшение уставного капитала; 4) имеются ли в наличии подтверждающие документы по хозяйственным операциям и т. п.

Целью проверки формирования уставного капитала является формирование мнения относительно соответствия учредительных документов предприятия действующему законодательству в части правильности формирования и изменения его уставного капитала. Источники информации для проверки те же, что и при аудите уставных документов. Формально эти два объекта проверяются параллельно. Для проверки правильности формирования уставного капитала также необходимо проанализировать документы, подтверждающие права на объекты недвижимости и земельные участки, вносимые учредителями в качестве вклада в уставный капитал.

План и программа проверки.

Необходимо выяснить, кто является учредителями предприятия, размер уставного капитала и доли каждого учредителя, порядок распределения чистой прибыли предприятия и выплаты дивидендов. Для достижения цели аудита формирования уставного капитала необходимо решить следующие задачи: 1) проверка порядка формирования уставного (складочного) капитала; 2) изучение структуры уставного капитала.

Минимальный размер уставного капитала должен составлять для ОАО не менее 1000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), для ЗАО и ООО – не менее 100 МРОТ.

Некоммерческие организации в соответствии с законодательством не могут иметь уставный капитал.

В виде вклада в уставный капитал общества его учредителями могут быть внесены: 1) денежные средства (Д 50, 51,52 К75); 2) внеоборотные активы (Д 01,04,07 К75); 3) ценные бумаги (Д 58 К75).

При проверке необходимо обратить внимание на отношение уставного капитала к величине чистых активов. Если чистые активы меньше уставного капитала, то аудиторы могут порекомендовать уменьшение уставного капитала до величины чистых активов.

Если по окончании второго и каждого последующего отчетного года стоимость чистых активов окажется меньше величины минимального уставного капитала, установленного законодательством, то аудиторская организация не вправе подтвердить в отношении такого предприятия применимость принципа действующего предприятия. Обобщение результатов проверки осуществляется исходя из целей и задач по проверке данного раздела в рабочих документах, где может быть отражена следующая информация: 1) соответствует ли кредитовый остаток по счету 80 заявленной в учредительных документах сумме уставного капитала; 2) полностью ли внесли учредители свои доли; 3) обоснованно ли произошло увеличение (уменьшение) уставного капитала; 4) имеются ли в наличии подтверждающие документы по финансово-хозяйственным операциям; не ведется ли деятельность без лицензии и т. п. Серьезное внимание необходимо уделить аудиторской проверке организации учета и выплат дивидендов, а также правильности начисления и своевременности выплаты налогов и иных обязательных платежей по ним.

Обобщение результатов проверки осуществляется исходя из целей и задач по проверке данного раздела в рабочих документах.

Цель проверки организации бухгалтерского учета и учетной политики – установить соответствие бухгалтерского учета и учетной политики требованиям действующего законодательства и выяснить особенности деятельности организации.

Источники информации.

1) Приказ об учетной политике со всеми приложениями: график документооборота, методики оценки активов и обязательств, положение о проведении инвентаризации и т. д.

2) Должностные инструкции. 3) Описание процесса компьютерной обработки учетной информации. 4) Прочие документы.

Нормативная база. 1) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34-н от 29 июля 1998 г. 3) ПБУ 1/98 “Учетная политика организации” № 60н от 9 декабря 1998 г.

4) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению № 94 от 31 октября 2000 г.

5) Приказ Министерства финансов РФ “Инструкция по бюджетному учету” (для бюджетных учреждений) от 10 февраля 2006 г. № 25н.

Для достижения поставленной цели аудиторы должны решить следующие задачи. 1.

Установить соответствие организационной структуры бухгалтерии и формы бухгалтерского учета условиям организации и управления предприятием. 2.

Обеспечить охрану системы документов и системы документооборота. 3. Дать оценку учетной политике предприятия.

План и программа проверки.

1. В ходе проверки производится ряд процедур по установлению организационной структуры распределения обязанностей и уровня квалификации учетного персонала.

2. Изучение формы организации бухгалтерского учета.

3.

Изучается график документооборота: 1) порядок оформления первичных документов и сроки сдачи их в бухгалтерию; 2) порядок и составление форм внутренней отчетности; 3) применение типовых форм первичных документов; 4) обоснование применения нетиповых форм первичных документов.

4. Применение положения об учетной политике. Обобщение результатов проверок.

В основе формирования учетной политики любой организации в первую очередь лежит использование норм Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 “Учетная политика организации”, в котором под учетной политикой организации понимается принятая ей совокупность способов ведения бухгалтерского учета:

• первичного наблюдения;

• стоимостного измерения;

• текущей группировки и итогового обобщения финансово-хозяйственной деятельности.

Источник: https://profilib.net/chtenie/101582/kollektiv-avtorov-audit-shpargalka-11.php

Аудит уставного капитала и учредительных документов

Аудит уставного капитала и учредительных документов

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

В задачи аудита учредительных документов входят изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования; наличие лицензий по видам деятельности; проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.

В процессе аудиторской проверки операций следует руководствоваться следующими нормативными актами:

Федеральный закон. N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”

Гражданский кодекс Российской Федерации

Федеральный закон “Об акционерных обществах”;

Федеральный закон “Об обществах с ограниченной ответственностью”;

Федеральный закон “О лицензировании отдельных видов деятельности”;

Федеральный закон “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению,;

приказ Минфина России “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.

Предоставленные документы: устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала), Бухгалтерский баланс), Отчет об изменении капитала), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 “Уставный капитал”, 75 “Расчеты с учредителями”.

Последовательность работ при проведении аудита учредительных документов можно разделить на три этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки.

Ознакомительный этап

На данном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства.

Необходимо установить, содержатся ли в уставе следующие требования:

┌──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐

│ Для акционерных обществ │ Для обществ с ограниченной ответственностью │

├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤

│полное и сокращенное фирменное наименова-│полное и сокращенное фирменное наименование общества; │

│ние; │сведения о месте нахождения; │

│место нахождения; │сведения о составе и компетенции органов управления,│

│тип (открытое или закрытое); │порядке принятия решения; │

│количество, номинальная стоимость, катего-│сведения о размере уставного капитала; │

│рии акций и типы привилегированных акций; │сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого│

│права владельцев акций каждой категории│участника общества; │

│(типа); │сведения о порядке отчуждения долей (части долей); │

│размер уставного капитала; │сведения о порядке хранения документов общества и│

│структура и компетенция органов управления│предоставления информации участникам и другим лицам; │

│и порядок принятия ими решений; │иные положения, не противоречащие федеральным законам │

│порядок подготовки и проведения общего│ │

│собрания акционеров, в том числе перечень│ │

│вопросов, для решения которых необходимо│ │

│квалифицированное большинство или│ │

│единогласие; │ │

│наличие сведений о филиалах и представи-│ │

│тельствах; │ │

│наличие сведений об использовании в отно-│ │

│шении АО специального права на участие│ │

│Российской Федерации, субъекта Российской│ │

│Федерации или муниципального образования в│ │

│управлении АО (“золотая акция”); │ │

│иные положения, предусмотренные федераль-│ │

│ными законами; │ │

│ограничения на количество акций, их сум-│ │

│марную номинальную стоимость, а также мак-│ │

│симальное число , предоставляемых│ │

│одному акционеру; │ │

│предоставление акционеру по его требованию│ │

│копии устава, а также любому заинтересо-│ │

│ванному лицу возможности ознакомиться с│ │

│уставом; │ │

│внесение изменений и дополнений в устав; │ │

│составление уставного капитала из номи-│ │

│нальной стоимости акций, приобретенных ак-│ │

│ционерами, и определение минимального раз-│ │

│мера имущества, гарантирующего интересы│ │

│его кредиторов; │ │

│размещение среди учредителей всех акций│ │

│при учреждении; │ │

│все акции – именные с регистрацией их дер-│ │

│жателей в специальном реестре; │ │

│количество и номинал размещаемых акций,│ │

│права, предоставляемые этими акциями, оп-│ │

│ределяются уставом АО; │ │

│минимальный размер уставного капитала сос-│ │

│тавляет: │ │

│для ОАО – 1000 МРОТ на дату регистрации│ │

│общества; │ │

│для ЗАО – 100 МРОТ на дату регистрации│ │

│общества │ │

└──────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

Основной этап

Изучая виды деятельности, осуществляемые предприятием, аудиторы должны установить их соответствие тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе. Необходимо запросить наличие всех лицензий.

Аудитору следует проверить, что изменение (уменьшение, увеличение) уставного капитала акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью произошло по следующей схеме:

┌──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐

│ Для акционерных обществ │ Для обществ с ограниченной ответственностью │

├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤

│Решение об уменьшении уставного капитала│Уменьшение уставного капитала может осуществляться: пу-│

│принимает общее собрание: путем уменьшения│тем уменьшения номинальной стоимости долей всех участ-│

│номинальной стоимости акций; путем приоб-│ников (с сохранением размеров долей всех участников);│

│ретения и погашения стоимости акций, части│путем погашения долей, принадлежащих обществу. В│

│акций (если предусмотрено уставом). Устав-│течение 30 дней с даты принятия решения об уменьшении│

│ный капитал не должен стать меньше минима-│своего уставного капитала общество обязано: письменно│

│льного размера, определенного на дату:│уведомить об уменьшении уставного капитала и его новом│

│представления документов для государствен-│размере всех известных ему кредиторов общества;│

│ной регистрации изменений устава; государ-│опубликовать в органе печати, в котором публикуются│

│ственной регистрации АО, если общество│данные о государственной регистрации юридических лиц,│

│обязано в соответствии с Законом N 208-ФЗ│сообщение о принятом решении. │

│уменьшить уставный капитал. В течение 30│ │

│дней с даты принятия решения общество│ │

│обязано уведомить кредиторов и опублико-│ │

│вать в издании, предназначенном для публи-│ │

│кации данных о государственной регистра-│ │

│ции, сообщение о принятом решении. │ │

│Кредиторы вправе в течение 30 дней с│Кредиторы общества вправе в течение 30 дней с даты│

│момента получения уведомления или с даты│направления им уведомления (опубликования сообщения) о│

│опубликования сообщения письменно потребо-│принятом решении письменно потребовать досрочного│

│вать досрочного прекращения или исполнения│прекращения или исполнения соответствующих обязательств│

│обязательств и возмещения убытков Увеличе-│общества и возмещения им убытков. Государственная ре-│

│ние уставного капитала: путем увеличения│гистрация уменьшения уставного капитала осуществляется│

│номинальной стоимости акций; путем разме-│только при представлении доказательств уведомления│

│щения дополнительных акций номинальной│кредиторов. Увеличение уставного капитала допускается│

│стоимости в пределах количества объявлен-│только после его полной оплаты и может осуществляться│

│ных акций, установленного уставом (может│за счет: имущества общества; дополнительных вкладов│

│осуществляться за счет имущества АО). Ре-│участников общества; дополнительных вкладов отдельных│

│шение об увеличении уставного капитала│участников и вкладов третьих лиц. Если увеличение│

│принимает общее собрание акционеров боль-│уставного капитала не состоялось, общество обязано│

│шинством владельцев голосующих ак-│вернуть вклады │

│ций (возможно одновременно с принятием ре-│ │

│шения о внесении в устав положений или из-│ │

│менений об объявленных акциях). Совет ди-│ │

│ректоров, если такое право ему предостав-│ │

│лено уставом (решение принимается едино-│ │

│гласно). Внесение изменений в устав об│ │

│увеличении уставного капитала принимается│ │

│на основании решения совета директоров│ │

│(наблюдательного совета), если такое право│ │

│ему предоставлено уставом │ │

└──────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

Аудитору необходимо проверить, соответствует ли сальдо по счету 80 “Уставный капитал” размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации, производятся ли записи по счету 80 при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”. Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей. Аналитический учет по счету 80 должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Необходимо проверить, предназначен ли счет 75 для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др.

Аналитический учет по счету 75 должен вестись по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 обособленно.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств должны быть произведены записи по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами 08 “Вложения во внеоборотные активы”, 10 “Материалы”, 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” и др.

Заключительный этап

Заключительный этап аудита учредительных документов включает в себя формирование пакета рабочих документов, составление аудиторского отчета и представление его совместно с рабочей документацией руководителю группы (проверки).

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с учредительными документами, являются:

несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, с данными, указанными в регистрах бухгалтерского учета;

неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

невнесение изменений в учредительные документы или их несвоевременное внесение;

деятельность без лицензии;

нарушения, связанные с формированием уставного капитала общества и размещением его акций;

нарушения, связанные с недействительностью решений органов управления общества;

нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов;

нарушения, связанные с обеспечением прав акционеров на приобретение размещаемых обществом дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Источник: http://zdamsam.ru/a63910.html

Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Аудит учредительных документов и формирования уставного капиталаАудит учредительных документов в 2018: при формировании уставного капитала

Среди существующих направлений проведения аудита на предприятиях ведущее место занимает аудит учредительных документов или уставной деятельности и аудит учетной политики предприятий, организаций, учреждений.

Выделение этих объектов аудита связано с тем, что они по существу являются концепциями функционирования предприятия.

Их своевременное и объективное оценивание позволит выполнять значительные по объему и значимости аудиторские задания.

Задача этого аудита заключаются в том, что аудитор должен так спланировать и провести проверку, чтобы обеспечить разумную уверенность в следующем (Рис.1):

Рисунок 1. Задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Для выполнения поставленных выше задач, аудитору следует применять такие методические приемы, как:

  • документальные (исследование документов);
  • приемы нормативно-правового регулирования;
  • расчетно-аналитические;
  • методы обобщения и реализации результатов аудита.

Каждый методический прием, в свою очередь, основывается на определенных аудиторских процедурах, которые представляют систему методических действий аудитора на объект исследования.

В этом случае как процедуры, которые соответствуют выбранным методическим приемам аудита, целесообразно применять:

  • нормативно-правовые;
  • счетно-вычислительные;
  • логические;
  • опросы;
  • сравнительные;
  • методы обобщения.

Замечание 1

Основными источниками информации в этом аудите (и одновременно объектом исследования) являются, прежде всего, учредительные документы: устав, а также соответствующие законодательно нормативные акты, патенты, лицензии, отчетные формы и др.

Этапы аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Аудит учредительных документов целесообразно осуществляется в три этапа:

  1. Проверку документов, прежде всего, следует осуществлять по формальным признакам: прошит ли устав, чья печать стоит на последней странице, нет в них исправлений от руки. Несмотря на всю элементарность этих требований, они чрезвычайно важны и требуют знаний законов РФ и других правовых актов.
  2. Следующим этапом проверки правовых основ функционирования предприятия является изучение содержания устава.

    Прежде всего, изучают:

    1. организационно-правовая форма организации:

      • общество с ограниченной ответственностью;
      • открытое акционерное общество;
      • закрытое акционерное общество;
      • Унитарное предприятие;
      • муниципальное унитарное предприятие;
      • индивидуальный предприниматель;
      • и т.п.

      Ведь для функционирования предприятий и формирования уставного капитала необходимо соблюдение определенных условий, которые отличаются в зависимости от организационно-правовой формы собственности.

    2. анализируют задекларированные в уставе виды деятельности. К примеру, выясняют, нет среди них таких, осуществление которых запрещено действующим законодательством или требует лицензирования или торгового патента.

    3. отдельно уточняют (как из учредительных документов, так и по опросу учредителей): были ли в течение периода функционирования предприятия факты выхода из состава учредителей или введение в их число новых людей. Если да, то как оформлены эти изменения.

  3. И в завершение аудитору полезно еще раз пересмотреть устав на предмет соответствия их содержания требованиям действующего законодательства.

    В частности, выяснить, в них указаны ли в нем учредители (владельцы), наименование предприятия, его местонахождение, цель деятельности, порядок формирования и полномочия органов управления, компетенция и право трудового коллектива и тому подобное.

Замечание 2

При проверке учредительных документов, аудитор обращает внимание, каким образом сформирован уставный капитал организации. Своевременно и полном ли объеме, участники вносят свои доли. И в какой форме эти доли поступают.

В обязательном порядке проверяется документальное оформление внесения долей, а также выплата при выходе из состава учредителей (участников).

Суммы заявленные в таких документах сверяются с оборотами счета $85$ «Уставный капитал» и $75$ «расчеты с участниками».

Кроме того, сверяются обороты по счетам активов предприятия, тем по которым поступают доли участников:

  • расчетные счета (счет $50$) при взносах денежных средств;
  • материальные запасы (счет $10$) при взносах материалами;
  • основные средства (счет $01$) при взносах в виде основных средств и т.д.

Одним из способов повышения качества аудиторской проверки является проведение инвентаризации имущества и иных имущественных прав, которые отражены как взносы участников в уставный капитал.

Замечание 3

По результатам проверки учредительных документов и уставного капитала, аудитором составляется аудиторское заключение, в котором фиксируются выявленные недостатки, обосновываются возможные негативные последствия и даются конкретные предложения по их устранению в дальнейшей деятельности проверяемого предприятия.

Источник: https://Author24.ru/spravochniki/buhgalterskiy_uchet_i_audit/audit/audit_uchreditelnyh_dokumentov_i_formirovaniya_ustavnogo_kapitala/

Аудит учредительных документов, формирование уставного капитала и расчетов с учредителями. Типичные нарушения

Целью проверки учредительных документов признается подтверждение законных оснований деятельности организации на протяжении всего периода ее функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации.

Аудит формирования уставного капитала преследует цель, прежде всего, проверку уставный капитал, который формируется за счет вкладов учредителей (собственников) в виде денежных средств, имущества, нематериальных активов в размерах, определяемых учредительными документами.

Нормативная база:

• НК и ГК;

• ФЗ’ об ООО и ОАО (и прочие законы, например, «О некоммерческой деятельности», «Об общественных объединениях», «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» — для аудита некоммерческих организаций, «Об основах нотариата» — для аудита нотариальных палат и т.д.);

• Положение по ведению бухгалтерскому учету и отчетности;

• План счетов и инструкция по его применению.

Работу целесообразно начинать с проверки юр/статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности.

Проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала осуществляется по следующей программе:

• проверка наличия и формы учредительных документов;

• соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;

• полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;

• проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества;

• проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организации ее учредителями;

• проверка законности видов деятельности;

• соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;

• полнота и правильность формирования уставного капитала;

• соблюдение законодательно установленных сроков для окончательных расчетов по оплате уставного капитала;

• оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала;

• установление реальности внесения сумм в уставный капитал;

• обоснованность изменений величины уставного капитала.

При ознакомлении с учредительными документами аудитор выясняет: виды деятельности, предусмотренные учредительными документами; соответствие осуществляемых видов деятельности учредитель-ным документам; виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

По видам деятельности, подлежащим лицензированию, проверяется наличие лицензий и сроки их действия, так как право организации осуществлять такие виды деятельности возникает с момента получения лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока действия. Деятельность, осуществляемая без соответству-ющих лицензий, считается незаконной.

Ознакомление с учредительными документами позволяет аудитору определить, кто является собственником, и уточнить, в Интересах каких пользователей проводится проверка.

Аудитор устанавливает наличие соответствующих документов и соблюдение процедуры утверждения и государственной регистрации.

Поскольку юридическое лицо считается созданным не с момента принятия учредителями решения о его создании, а с момента его государственной регистрации, следует проверить наличие свидетельства о государственной регистрации и перерегистрации, если в учредительные документы вносились изменения.

Типичные ошибки и нарушения:

• кредитовое сальдо по счету 80 «УК» не соответствует заявленному в учредительных документах. В этой ситуации необходимо проверить, не является ли предприятие членом простого товарищества, ведущего бухгалтерский учет по договору простого товарищества;

• невнесение или неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

• несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;

• несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей;

• отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;

• деятельность без лицензии;

• неисполнение нормативных документов.



Источник: https://infopedia.su/13xfab9.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.