амортизация прочих основных средств: в налоговом и бухучете

Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств

Поиск Лекций

Любые объекты, входящие в состав основных средств, кроме земли, подвержены износу, то есть под влиянием физических сил, технических и экономических факторов они постепенно утрачивают свои свойства и приходят в негодность.

Амортизационные отчисления – это денежное выражение размера амортизации, которое должно соответствовать степени износа основных фондов.

Норма амортизации – это установленный размер амортизационных отчислений за определенный период времени по конкретному виду основных средств, выраженных, как правило, в процентах к балансовой стоимости.

Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Амортизация в бухгалтерском учете не начисляется, но учитывается при расчете налога на прибыль:

– многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста;

– объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.);

Кроме того, есть основные средства, амортизация которых в бухгалтерском учете начисляется, но в целях налогообложения не учитывается. К ним относятся:

– одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);

– имущество, приобретенное за счет бюджетных и иных аналогичных средств;

– основные средства, полученные организацией в рамках целевого финансирования;

– мелиоративные и иные объекты сельскохозяйственного назначения, полученные сельскохозяйственными товаропроизводителями, если они построены за счет бюджетных средств;

– основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование;

– произведения искусства.

На введенные в действие основные средства начисление амортизации начинается с первого числа месяца следующего за датой ввода месяца.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

На списанные основные средства начисление амортизации прекращается с первого числа, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому и налоговому учету.

Чтобы установить срок полезного использования основного средства, нужно обратиться к Классификации основных средств .В этом документе все основные средства разбиты на 10 амортизационных групп.

Для каждой группы установлен интервал срока полезного использования.

Сроки, указанные в Классификации, необходимо использовать только в целях налогообложения. А в бухгалтерском учете срок службы каждого основного средства организация может установить самостоятельно.

Для целей бухгалтерского учета организациям предоставляет право производить амортизацию объектов основных фондов одним из следующих способов:

– линейный способ;

– способ уменьшаемого остатка;

– способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

– способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется :

– при линейном способе – исходя из первоначальной стоимости или текущей стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

– при способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из рока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ;

– при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – исходя из первоначальной стоимости или текущей стоимости объекта ОС и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объектов;

– при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) – начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта ОС.

В соответствии со ст.

258 НК РФ амортизируемой имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта с учетом классификации ОС.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Для целей налогообложения организации могут применять либо линейный, либо нелинейный метод начисления амортизации.

Чтобы рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений линейным методом, необходимо первоначальную стоимость объекта основных средств умножить на норму амортизационных отчислений.

Норма амортизационных отчислений в свою очередь рассчитывается по формуле:

K = (1 : n) х 100%,

где K – месячная норма амортизации в процентах; n – срок полезного использования основного средства в месяцах.

https://www.youtube.com/watch?v=scFkheu_gJU

В целях налогообложения амортизацию можно рассчитывать также нелинейным методом. Для этого остаточная стоимость основного средства на начало месяца умножается на норму его амортизации. А в первый месяц эксплуатации основного средства амортизацию исчисляют от его первоначальной стоимости.

Месячная норма амортизации рассчитывается по формуле:

K = (2 : n) х 100%,

где K – норма амортизации в процентах; n – срок полезного использования основного средства в месяцах.

Выбранный метод начисления амортизации закрепляется в учетной политике организации для целей налогообложения.

Начисление амортизации объектов ОС осуществляется по кредиту счета 02 и дебету производственных счетов 20, 23, 25, 26, 29.

Бюджетная система РФ‚ ее структура и принципы функционирования.

Бюджетное устройство Российской Федерации сформировано в соответствии с Бюджетным кодексом РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ, который был принят Государственной Думой и одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года.

Раздел I Бюджетного Кодекса «Бюджетное устройство Российской Федерации» устанавливает целый ряд положений, имеющих концептуальное и практическое значение для эффективности бюджетного процесса: структуру бюджетной системы РФ (гл. 3); понятия и виды бюджетной классификации РФ (гл.

4); принципы построения и функционирования бюджетной системы РФ (гл. 5).

Согласно БК РФ все действующие на территории Российской Федерации бюджеты представляют в совокупности определенную систему, которая называется бюджетной системой, которая состоит из бюджетов трех уровней:

первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень – местные бюджеты (ст. 10 БК РФ).

Правовая форма бюджетов всех уровней описывается в статье 11.

Согласно ей, федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Целевой бюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Федерации в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.

Важнейшее значение для развития теории и совершенствования практики бюджетного процесса имеет обоснование принципов построения и функционирования бюджетной системы. В главе 5 Кодекса регламентируются следующие принципы:

• единство бюджетной системы;

• разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

• самостоятельность бюджетов;

• полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• сбалансированность бюджета;

• эффективность и экономность использования бюджетных средств;

• общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;

• гласность;

• достоверность бюджетов;

• адресность и целевой характер бюджетных средств.

Рассмотрим важнейшие из них более подробно.

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации (статья 29) означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в Российской Федерации, санкций за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Самостоятельность бюджетов обеспечивается правом самостоятельного утверждения каждого из бюджетов соответствующими представительными органами власти; правом определять направления использования и расходования бюджетных средств; наличием собственных источников бюджетных доходов.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов (статья 32) означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме.

Принцип сбалансированности бюджета, закрепленный статьей 33 Кодекса означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств (статья 34) означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов (статья 35) означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип гласности (статья 36) означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления.

Статья 38 закрепляет принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Он означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации.

Источник: https://poisk-ru.ru/s59715t1.html

Учет амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета

Учет амортизации основных средств для целей бухгалтерского

и налогового учета

Васильева Л.В, студентка гр. ЭУб-131, II курс

Научный руководитель: И. В. Овчинникова, старший преподаватель

Кузбасский государственный технический университет

имени Т. Ф. Горбачева

г. Кемерово

В развитии экономики и других областей общественной жизни производственная деятельность предприятия играет роль одного из ведущих факторов.

В связи с этим проблема поиска путей эффективного управления и учета основных производственных фондов, как основы любого производства, во всей системе приобретает первостепенное значение.

Современный период развития России четко обозначил необходимость обновления основных приоритетов в области бухгалтерского и налогового учета в соответствии с мировыми тенденциями.

          В бухгалтерском и налоговом учете существует разные правила начисления амортизации основных средств.

Амортизационные отчисления в бухгалтерском учете начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основного средства к бухгалтерскому учету пункт 21 ПБУ 6/01.

Для учета основных средств Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н (далее – План счетов), предназначен счет 01 «Основные средства». Суммы начисленной амортизации отражаются по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

В соответствии с пунктами 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н, расходы в виде амортизационных отчислений для организации являются расходами по обычным видам деятельности.

Способами начисления амортизации в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 18 ПБУ 6/01 можно производить одним из следующих способов:

·  линейный способ;

·  способ уменьшаемого остатка;

·  способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

·  способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Сроком полезного использования основного средства считается период времени, в течение которого актив способен приносить экономические выгоды (доход).

Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Определение срока полезного использования объектов основных средств, согласно пункту 20 ПБУ 6/01 производится исходя из:

·  ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

·  ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

·  нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Все организации должны начислять амортизацию по своим основным средствам не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете.

При помощи амортизации стоимость основных средств организации постепенно переносится на себестоимость продукции (работ, услуг).

В налоговом учете эти основные средства не амортизируются только при определенных условиях. Так, объекты лесного или дорожного хозяйства не амортизируются, если построены за счет бюджетных средств.

Основные средства некоммерческих организаций – приобретенные за счет целевых поступлений и используемые для некоммерческой деятельности. Продуктивный скот не амортизируется, за исключением рабочего скота.

А по объектам жилищного фонда, которые используются для извлечения дохода, амортизация начисляется.

 Принят бухгалтерский учет и порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их принятия к учету. На это указано в пункте 21 ПБУ 6/01. Таким образом, начислять амортизацию организация должна со следующего месяца после того, как в учете организации была сделана проводка:

Дт 01   Кт 08 – принят к учету объект основных средств.

Однако в налоговом учете амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем введения основного средства в эксплуатацию. Об этом сказано в пункте 2 статьи 259 НК РФ.

Таким образом, если основное средство в эксплуатацию еще не введено (например, находится на складе), в налоговом учете амортизация по нему не начисляется.

Если право собственности на основное средство требует государственной регистрации, то амортизация по нему начисляется несколько иначе.

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=53335

Амортизация в налоговом учете

При расчете прибыльного налога на ОСН одним из видов допустимых расходов являются траты на покупку имущества, которое будет отнесено к основным средствам.

Особенность учета затраченных на такое имущество денег в том, что они не учитываются в налоговой базе единовременно, а постепенно уменьшает стоимость, пока течет установленный срок полезного использования такого объекта.

Это постепенное и растянутое во времени отражение стоимости объекта ОС в налоговых расходах получило название амортизации.

Прибыль и амортизация в расчете налога на прибыль

Амортизация – один из основных видов расходов по налогу на прибыль в рамках производства и реализации.

Когда мы говорим о производстве где на балансе может числиться большое количество машин и оборудования, дорогостоящих инструментов и иных дорогостоящих основных средств, то амортизационные отчисления в налоговом учете будет являться довольно внушительной статьей расходов, уменьшающих налоговую базу.

Напомним, что при расчете налога на прибыль амортизация, уменьшающая этот самый налог, определяется ежемесячно, как некая часть от первоначальной стоимости ОС, которое компания приобрела и ввела в эксплуатацию. При определении размера амортизационного платежа учитывается в том числе и срок полезного использования объекта. А он в свою очередь зависит от того, к какой группе относится данный объект.

https://www.youtube.com/watch?v=ZzBD6WUKVew

Всего таких амортизационных групп согласно перечню пункта 3 статьи 258 Налогового кодекса – 10. Тут уж зависит от группы, каков будет срок полезного использования ОС, и колеблется он от 1 года до 30 и более лет.

А распределяются конкретные объекты между теми или иными группами, как определено постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Еще вариант – распределить их согласно техническим условиям и рекомендациям производителей, если конкретное ОС в данном классификаторе не упоминается.

Самих же методов, используемых для подсчета суммы амортизационного платежа в налоговом учете два: линейный и нелинейный. Какой именно вы собираетесь использовать, надо прописать в учетной политике организации в отношении всех объектов ОС на балансе.

Линейный способ определения амортизации в налоговом учете является наиболее простым и потому популярным среди большинства компаний.

Тем более, что аналогичный способ списания стоимости ОС применяется и в бухгалтерском учете, следовательно при отражении одинаковых сумм списываемых расходов по данной статье затрат у компании не возникает расхождений в данных БУ и НУ. Ежемесячный амортизационный платеж, если мы используем линейный метод начисления амортизации, рассчитывается путем деления первоначальной стоимости объекта на численность месяцев срока его полезного использования. В этом варианте сумма амортизации за месяц будет всегда одинаковой.

Нелинейный метод начисления амортизации в НУ предполагает расчет суммы ежемесячного списания части стоимости ОС на основании суммарного баланса по группе конкретных объектов в целом.

Для расчета используется такая формула:

А = В х k/100,

где A – сумма месячной амортизации для отдельной амортизационной группы;

B – суммарный баланс группы;

k – норма амортизации, значение которой прописано  в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса  для конкретной амортизационной группы ОС.

Таким образом, как следует из формулы, показатель суммарного баланса уменьшается за счет суммы амортизации, начисленной в предыдущем месяце ежемесячно, либо же наоборот увеличивается, если в отчетном месяце в эксплуатацию введен новый объект.

Амортизационная премия

Из общих правил работы с двумя методами начисления амортизации, линейным или нелинейным есть своеобразные исключения. Первое из них – это использование так называемой амортизационной премии (п.

9 ст. 258 НК РФ).

Данная льгота для фирмы дает право единовременно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму до 10% первоначальной стоимости ОС из 1-2 и 8-10 амортизационных групп, и до 30% от стоимости того основного средства, которое имеет отношение к 3-7 амортизационной группе. Учитывать амортизационную премию придется в периоде, в котором вводится в эксплуатацию ваш объект ОС.

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете

Второе условное исключение из общих правил расчета амортизационных отчислений – это использование повышающих или понижающих коэффициентов к норме амортизации.

Первых (то бишь повышающих) коэффициентов, которые увеличивали бы сумму амортизации, согласно статье 259.3 НК РФ предусмотрено два.

Специальный коэффициент не более 2 применяется к объектам ОС, используемых в агрессивных условиях или в условиях усиленного использования (повышенной сменности), причем при использовании нелинейного метода амортизации такие ОС не должны относиться к 1-3 амортизационным группам. Тот же коэффициент применяется сельхозорганизациями промышленного типа резидентами туристско-рекреационных ОЭЗ и участников СЭЗ в отношении тех основных средств, которые принадлежат им на правах собственности. Аналогичная ситуация и с объектами, имеющими высокую энергоэффективность согласно перечню правительства.

Специальный коэффициент до 3 может быть применен к основным средствам опять же только из 4-10 амортизационной группы, если они являются предметом договора лизинга, к объектам, используемым исключительно для научно-технической деятельности, а также амортизируемому имуществу организаций, чья деятельность – это добыча углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Как видите, применение повышающих коэффициентов, позволяющих списать стоимость оборудования в ускоренном режиме, строго регламентировано.

Понижающие специальные коэффициенты, которые снижают возможные расходы по налогу на прибыль – вопрос исключительно самой организации. Ограничений по работе с такими коэффициентами с точки зрения законодательства нет.

Так что порядок работы с ними компания вправе определить  сама при составлении  учетной политики для целей налогообложения.

Источник: https://spmag.ru/articles/amortizaciya-v-nalogovom-uchete

Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств

Добро пожаловать на сайт, уважаемые посетители! Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств — что это такое, как производится и как отражается в двух формах учета, как совмещать системы и какими документами руководствоваться?

Налоговый и бухгалтерский учет

Амортизационные отчисления являются одной из важнейших статей расходов предприятия, которые участвуют в формировании финансового результата.

При этом в бухгалтерском учете порядок и правила амортизации одни и создают одни суммы в одни сроки, а в налоговом — совершенно другие суммы и другие периодические отрезки.

Почему требуется ведение двух параллельных систем учета?

Бухгалтерский учет возник и разрабатывался с древних времен как стройная система записи событий хозяйственной деятельности.

В текущее время регистры и данные бухгалтерии необходимы для личного пользования — бухгалтерами фирмы или лица, руководством, для оценки деятельности, планирования и прогнозирования, а также для предоставления внешним пользователям — например, инвесторам или контрагентам.

Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и пользования контрольными и фискальными органами власти — налоговой инспекцией в первую очередь.

В налоговом учете отражаются правила расчета налогов, т. е. сама система необходима только для того, чтобы правильно исчислять налоги, точнее, налог на прибыль, поскольку в бухгалтерском учете не предусмотрены все необходимые для этого инструменты и возможности.

Основные средства

Имущество или средства труда, которые применяются в циклах производства, не меняют свою материальную форму и эксплуатируются более года, называются основными средствами.

К ним относятся:

  • сооружения, здания;
  • оборудование и машины;
  • хозяйственные дороги;
  • устройства передачи;
  • инструменты и инвентарь;
  • многолетние насаждения;
  • и др.

Являясь материальными активами фирмы, т. е. приносящими положительный результат средствами, они сначала принимаются в состав внеоборотных активов.

Первоначальный учет

С какого момента такое имущество признается ОС с амортизационными отчислениями?

  1. В бухгалтерии актив, готовый к эксплуатации, принимается на счет ОС независимо от действительного начала его применения и регистрации в государственном реестре (если это недвижимость или транспорт) — к приобретенному станку утвержден передаточный акт, он включается в ОС, даже если будет находится на складе еще несколько лет. Подробности учета ОС приведены в ПБУ 6/01.
  2. В налоговом учете, напротив, важен момент ввода актива в эксплуатацию, так как в расчетах принимает участие лишь ОС, функционирующее для извлечения облагаемой прибыли. Все нормы амортизации и в целом налогового учета содержатся в Налоговом кодексе — в 25-ой главе.

В обеих системах амортизация основных средств начинается с месяца признания актива.

Что такое амортизация

Любое ОС изнашивается и теряет свою стоимость. Износ начинается с момента использования и продолжается до потери работоспособности актива.

В целях амортизации существует понятие срока полезного использования — времени, в течение которого средство функционирует и амортизируется.

Такой срок имеет нормативы в законодательстве и может быть кратким и длительным.

Нормативы по бухгалтерскому учету находятся в первом правительственном постановлении 2002 года.

Некоторые ОС не амортизируются в силу сохранения своих свойств в долгосрочной перспективе — земля, объекты природопользования.

Амортизация — это поэтапное списание стоимости актива, которое компенсирует затраты на приобретение новых ОС

Способы амортизации

В учетной политике, принимаемой в начале деятельности, необходимо выбрать способ амортизации. В бухучете это:

  • линейный метод;
  • уменьшение остатка;
  • списание по сумме чисел СПИ;
  • по выполненным работам и объему выпуска.

Амортизация в налоговом учете может меняться каждый год на следующие методы:

  • линейный;
  • нелинейный — в течение 5 лет подряд, после чего можно перейти на линейный метод.

Линейный способ

Рассчитывается норма амортизации — 1:СПИ в месяцах * 100 %. Например, ООО приобрело компьютер, его СПИ 2 года — 24 месяца. Норма амортизации — 4,2 %.

Амортизация в месяц — норма * стоимость покупки. Если компьютер приобретен за 20 тысяч рублей, то ежемесячно списывается 840 рублей.

Нелинейный способ

Для расчета берутся значения амортизационных групп. По каждой группе рассчитывается сумма баланса всех ОС из этой группы — сумма всех остаточных стоимостей на начало месяца. Из суммарного баланса вычитается сумма амортизационных отчислений.

Как считается амортизация при нелинейном методе начисления в налоговом учете: суммарный баланс * норма амортизации : 100.

Все амортизационные нормы устанавливаются по статье 259.2.

Таким образом, на каждый месяц размер амортизации меняется.

Нюансы

Объекты из 8-10 групп амортизации всегда списываются линейным способом в налоговом учете.

В бухгалтерии выбранный метод применяется до окончательного износа ОС, а в налоговом — может меняться с началом каждого года, если это оговаривается в учетной политике.

При переходе с нелинейного метода на линейный в налоговом учете требуется вывести остатки стоимости всех ОС и остаток СПИ, которые и подставляются в формулу линейного способа.

Если ООО или ИП работает на «упрощенке» по схеме доходов и расходов, то кодекс предоставляет право списания ОС в течение года равномерно по кварталам.

Так, если ОС введено в деятельность в первом квартале, то списание производится по четверти общей стоимости. Если во втором — трети. В третьей — половине.

В четвертом — вся стоимость идет в расходы.

На общей системе налогообложения действуют приведенные в статье правила.

Лизинговое имущество

Что касается лизинговых договоров (договоров финансовой аренды), которые популярны среди ИП и ООО, то сами такие сделки регулируются ГК России и 164-ым федеральным законом 1998 года. Порядок амортизации в налоговом учете регламентирован НК России.

Не важно, кому принадлежит право собственности на объекты. В 258-ой статье кодекса указано, что ОС, приобретенные по сделке лизинга, регистрируются в группах амортизации лицом, которое должно учитывать объект по условиям договора.

СПИ такого имущества для начала амортизации не может быть менее 12 месяцев, а стоимость — менее 40 тысяч рублей.

Согласно статье 259.3. в отношении лизинговых ОС с СПИ выше 5 лет плательщики вправе увеличивать норму амортизации до 3 единиц, что ускорит процесс амортизации.

Сама амортизация лизингового имущества в налоговом учете осуществляется по общему порядку.

Проводки

Варианты корреспонденции счетов при амортизации:

  • ОС, задействованные в производстве — Дт 20 Кт 02;
  • ОС, необходимые в хозяйственной сфере — Дт 26 Кт 02;
  • при торговле — Дт 44 Кт 02.

В бухгалтерском балансе фирмы ОС указываются по остаточной стоимости. Что это значит? Стоимость за вычетом произведенных амортизационных отчислений.

С уважением, Технические Эксперты.

Источник: http://fullstartup.ru/tonkosti/buhgalterskij-i-nalogovij-uchet-amortizatsii.html

Способы начисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учете

Федеральноеагентство по образованию «Московскийгосударственный университет экономики,статистики и информатики (МЭСИ)»

Нижегородскийколледж экономики, статистики иинформатики – филиал государственногообразовательного учреждения высшегопрофессионального образования«Московского государственногоуниверситета экономики, статистики иинформатики (МЭСИ)»

(Нижегородскийфилиал МЭСИ)

КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА

ПОДИСЦИПЛИНЕ «Финансыпредприятия»

На тему: Способы начисления амортизации в налоговом ибухгалтерском учете

Работу выполнил:

Работу проверил:

2010г.

Глава I Амортизация основных средств: понятие, порядок расчета

3 стр.

Глава II Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

6 стр.

2.1 Линейный способ

7 стр.

2.2 Способ уменьшаемого остатка

8 стр.

2.3 Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

9 стр.

2.4 Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

10стр.

Глава III Способы начисления амортизации в налоговом учете

11 стр.

3.1 Линейный способ

14 стр.

3.2 Нелинейный способ

14 стр.

Список литературы

16 стр.

ГлаваIАмортизация основных средств: понятие,порядок расчета

Стоимость основныхфондов постепенно уменьшается в связис физическим и моральным износом. Поэтомуособое внимание следует уделитьамортизации основных средств.

Амортизация– это постепенное перенесениестоимости основных средств на производимыйпродукт, целевое накопление денежныхсредств и их последующее использованиена воспроизводство (возмещение,восстановление) изношенных основныхсредств.

Существует несколькоточек зрения на экономический смысламортизации.

Некоторые специалистысчитают, что при помощи механизмаамортизации создаются потоки денежныхсредств, который в дальнейшем будутнаправлены на воспроизводство основныхфондов, другие – рассматривают амортизациюкак способ «размазывания» крупномасштабныхрасходов по периодам, согласно принципуначисления.

Пример: Работаетфирма, тратит деньги на обеспечениепроизводства, производит продукцию,продает ее.

После выпуска продукцииформируется ее себестоимость, ксебестоимости прибавляется величинажелаемой прибыли, в результате образуетсяцена.

Затраты на основные средстваподлежат включению в состав себестоимостипродукции на равномерной основе, т.к.если единовременно списать все затратына себестоимость, цены на продукциюувеличатся в разы и станут неконкурентными.

Амортизационныеотчисления – денежное выражениестоимости износа основных средств инематериальных активов.

Они включаютсяв расходы предприятий, связанные спроизводством и реализацией продукции,и в составе выручки от реализациипродукции возвращаются на счетпредприятия, становясь источникомфинансирования как простого, так ирасширенного воспроизводства.

До 1992 г. на предприятияхформировался амортизационных фонд. Ончастично изымался в бюджет, что нарушаловоспроизводственный процесс и ограничиваловозможности накопления капитала.

Отказот формирования амортизационного фондапривел к потере целевого источникафинансирования.

Восстановлениеамортизационного фонда в будущемпозволит контролировать использованиепредприятиями средств на финансированиепростого производства, правильноприменять налоговые льготы, определятьреальную структуру финансовых ресурсови границы самофинансирования.

Отношение годовойсуммы износа основных фондов к ихпервоначальной стоимости, выраженноев процентах, называется нормойамортизации.

Это один из важнейшихэкономических инструментов управленияпроцессом воспроизводства основныхфондов, относится к нормативам длительногодействия.

Их уровень, структура и степеньдифференциации определяется задачамиэкономической политики и для каждогопериода развития хозяйства не остаютсяодинаковыми.

Широкая дифференциацияутверждаемых норм амортизации ограничиваетсамостоятельность предприятий, усложняетначисление износа и определениесебестоимости продукции, затрудняетконтроль за правильностью исчисленияналоговых платежей.

С момента введения вдействие 25 главы НК РФ утратили силу«Единые нормы амортизационных отчисленийна полное восстановление основныхфондов народного хозяйства», утвержденныеСоветом Министров СССР 22.10.1990 г., покоторым применялся только один методначисления амортизации – линейный.

Норма амортизациипоказывает, какую долю своей балансовойстоимости ежегодно переносят средстватруда на созданную ими продукцию, ирассчитывается по формуле:

На – нормаамортизации;

Сос.перв. –первоначальная стоимость основныхсредств;

Рд – расходы надемонтаж и реализацию основных средств;

Рм – расходы намодернизацию;

Сос.ост. – остаточнаястоимость основных средств;

Т – нормативныйсрок службы основных средств (срокполезного использования).

По установленным нормамамортизационные отчисления включаютсяв себестоимость продукции.

Годовая суммаамортизационных отчислений определяетсяпо видам основных средств на основе ихсреднегодовой стоимости по формуле:

где А – годоваясумма амортизационных отчислений;

Сос. ср –среднегодовая стоимость основныхсредств.

Стоимость основныхсредств предприятия изменяется в течениегода по причине их ввода и выбытия.Поэтому в финансово-экономическихрасчетах чаще всего используютсреднегодовую стоимость,определяемую по формуле:

где Сос.н – стоимостьосновных средств на начало года;

Сос.п – стоимостьпоступивших (вводимых) основных средств;

Сос.в – стоимостьвыбывших основных средств в течениегода;

К1 – количествомесяцев функционирования основныхсредств в течение года с момента ввода;

К2 – количествомесяцев функционирования основныхсредств в течение года с момента выбытия.

Стоимость не всехобъектов основных средств погашаетсяпосредством начисления амортизации.

По объектам жилищногофонда (жилые дома, общежития, квартирыи др.), объектам внешнего благоустройстваи другим аналогичным объектам (лесногохозяйства, дорожного хозяйства,специализированным сооружениямсудоходной обстановки и т.п.

), а такжепродуктивному скоту, буйволам, волам иоленям, многолетним насаждениям, недостигшим эксплутационного возраста,стоимость не погашается, т.е. амортизацияне начисляется.

По указанным объектамосновных средств и объектам основныхсредств некоммерческих организацийпроизводится начисление износа в концеотчетного года по установленным нормамамортизационных отчислений.

Движениесумм износа по указанным объектамучитывается на отдельном забалансовомсчете.

Не подлежат амортизацииобъекты основных средств, потребительскиесвойства которых с течением времени неизменяются (земельные участки и объектыприродопользования).

Определение срокаполезного использования объекта основныхсредств производится исходя из:

• ожидаемого срокаиспользования этого объекта в соответствиис ожидаемой производительностью илимощностью;

• ожидаемого физическогоизноса, зависящего от режима эксплуатации(количества смен), естественных условийи влияния агрессивной среды, системыпроведения ремонта;

• нормативно-правовыхи других ограничений использованияэтого объекта (например, срок аренды).

Начисление амортизационныхотчислений по объекту основных средствначинается с первого числа месяца,следующего за месяцем принятия этогообъекта к бухгалтерскому учету, ипроизводится до полного погашениястоимости этого объекта либо списанияэтого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационныхотчислений по объектам основных средствпроизводится независимо от результатовдеятельности организации в отчетномпериоде и отражается в бухгалтерскомучете отчетного периода, к которому оноотносится. А прекращается с первогочисла месяца, следующего за месяцемполного погашения стоимости этогообъекта либо списания этого объекта сбухгалтерского учета.

Суммы начисленнойамортизации по объектам основных средствотражаются в бухгалтерском учете путемнакопления соответствующих сумм наотдельном счете.

ГлаваIIСпособы начисления амортизации вбухгалтерском учете

Начисление амортизацииобъектов основных средств в целяхбухгалтерского учетапроизводится одним из следующихспособов:

  • линейный способ;

  • способ уменьшаемого остатка;

  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного изэтих способов начисления амортизациипо группе однородных объектов основныхсредств производится в течение всегосрока полезного использования объектов,входящих в эту группу.

Источник: https://works.doklad.ru/view/3beZ7ATtaWg.html

Бухгалтерия
Добавить комментарий