Журнал регистрации счетов-фактур: общая информация

Как правильно вести журнал учёта счетов-фактур?

Журнал регистрации счетов-фактур: общая информация

Книга регистрации счетов-фактур – документ, который заполняют все посредники для последующей передачи в налоговую инспекцию.

Делается это для того, чтобы у налоговой была возможность следить за суммами продаж и оплаты услуг, реализуемых предприятием через посредника, и на основе этих наблюдений делать вывод о том, адекватен ли размер налоговых отчислений организации.

Кто и когда его заполняет?

В понятие «посредники», которым предписано заполнение документа, входят:

  • Комиссионеры и агенты – посредники, от своего имени действующие вместо других людей: осуществляющие работу с документами, поиск и покупку недвижимости, рекламу чужих товаров и услуг.
  • Экспедиторы – организующие поставки других людей с использованием услуг наемных специалистов, но сами занимающиеся исключительно организационной частью вопроса.
  • Застройщики – организующие строительство с использованием услуг профессиональных строителей, но не участвующие в нем непосредственно.

Заполняться книга должна всякий раз, когда появляется новый счет-фактура, требующий учета. Интересно, что посредник, реализующий товары, заполнять ее не должен, поскольку в процессе не образуется счетов-фактур, которые требовалось бы учитывать.

Последние изменения в ведении документа вы можете узнать из следующего видео:

Какие счеты-фактуры требуют регистрации?

Существуют частные случаи, требующие регистрации, однако в общем виде к счетам, которые нужно зафиксировать, относят:

  • Выставленные посредниками от их имени покупателю, заинтересованному в покупке их услуг, товаров, работ, прав на имущество.
  • Выставленные заказчиками покупателю за те услуги, товары и права, которые реализовал посредник.
  • Выставленные заказчику посредником за приобретенные для него услуги, товары и права.
  • Выставленные продавцом заказчику за приобретенные у него с помощью посредника услуги, товары и права.

Счета, которые должен оплатить заказчик, чтобы заплатить посреднику за работу, нигде не регистрируются кроме налоговой декларации, по которой потом можно будет отследить этот платеж.

Заполняется журнал каждый квартал, срок сдачи в ФНС — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Правила и порядок заполнения

Книгу можно вести двумя способами:

  • На бумаге. Поскольку бумажная бухгалтерия постепенно отмирает из-за больших затрат времени и сил, которые уходят на ведение, оформлять документ на бумаге могут только налоговые агенты и плательщики НДС.
  • В электронном виде. Поскольку такое заполнение подразумевает множество плюсов, можно отправить документы в налоговую электронным письмом – оно считается более целесообразным и давно уже поставлено на поток.

В любом случае, в каком бы виде не заполнялся журнал, сдавать его придется в электронной форме, что указано в п. 5.2 ст. 174 НК РФ, потому и заполнять его лучше сразу на компьютере. Делать это нужно в хронологическом порядке, не допуская ошибок.

Здесь вы можете бесплатно скачать образец данного документа

В первой части документа («Выставленные счета») по графам:

  1. Номер записи.
  2. Дата выписки.
  3. Код операции.
  4. Номер и дата счета.
  5. Номер и дата его исправления.
  6. Номер и дата счета, если он корректировочный.
  7. Номер и дата его исправления.
  8. Покупатель.
  9. Его ИНН/КПП.
  10. Наименование продавца.
  11. Его ИНН/КПП.
  12. Номер и дата счета (из графы 4).
  13. Наименование валюты, ее код.
  14. Стоимость услуг или товаров.
  15. НДС.
  16. Разница в стоимости по корректировочному счету в случае уменьшения.
  17. В случае увеличения.
  18. Разница в НДС в таком же случае при уменьшении.
  19. При увеличении.

При этом, если покупателей было несколько, допустимо указать их через точку с запятой, если счет был выставлен один на всех. Если каждый заказчик или покупатель спровоцировал появление новой фактуры, начинать следует с самого начала.

Во второй части («Принятые счета») указывают:

  1. Номер записи.
  2. Дата получения.
  3. Код способа выставления.
  4. Код вида операции.
  5. Номер счета.
  6. Дата его составления.
  7. Номер счета, если он корректировочный.
  8. Его дата.
  9. Номер исправления.
  10. Его дата.
  11. Наименование продавца.
  12. Его ИНН/КПП.
  13. Наименование и код валюты.
  14. Стоимость товаров или работ.
  15. В том числе НДС.
  16. Разница в стоимости по корректировочному счету в случае уменьшения.
  17. В случае увеличения.
  18. Разница в НДС в таком же случае при уменьшении.
  19. При увеличении.

Заполнять документ нужно максимально аккуратно – за ошибку посредника могут оштрафовать.

Источник: http://ZnayDelo.ru/document/journal/uchyota-schetov-faktur.html

Как правильно заполнить журнал учета счетов-фактур – Бесплатная Юридическая Помощь

Регистрация в журнале выставленных и полученных счетов-фактур – необходимое требование  для всех компаний (пункт 3 статьи 169 Налогового Кодекса РФ). Однако единой формы такого журнала регистраций не было. Поэтому организации вели два журнала:

  • журнал учета полученных счетов-фактур;
  • журнал учета выставленных счетов-фактур.

Но уже 26 ноября 2011 года Правительство РФ приняло Постановление №1137, где были прописаны правила ведения документооборота и формы документов, необходимых для исчисления НДС.

А именно: корректировочный счет-фактура, журнал регистрации счетов-фактур, книга покупок и продаж.

Согласно Постановлению №1137, вместо двух журналов для регистрации входящих и исходящих счетов-фактур,  необходимо вести один журнал, состоящий из двух разделов.

 Основные требования к ведению журнала учета счетов-фактур

Хронологический порядок – основное правило ведения журнала регистрации счетов-фактур.

Это значит, что все счета-фактуры, поступающие в организацию, либо выписанные контрагентам, должны быть записаны в соответствующую часть журнала учета в строго хронологическом порядке.

При этом важно помнить, что регистрации подлежат и счета-фактуры, выставленные либо полученные в электронном виде, а также корректировочные счета-фактуры.

Законодательство РФ позволяет вести журнал учета счетов-фактур как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В случае выбора первого варианта, журнал распечатывается за необходимый налоговый период, все страницы нумеруются и прошиваются, его скрепляют печатью организации и заверяют у руководителя.

Во втором случае, журнал подписывается электронной подписью руководителя организации для единственной цели – проверки в налоговых органах для плановой проверки.

Согласно требованиям Постановления №1137, журнал регистрации счетов-фактур подлежит хранению четыре года. Также не меньше четырех лет нужно хранить счета-фактуры и прочие документы, которые подтверждают вычет НДС (вплоть до бухгалтерских справок).

Как показывает практика, полученные счета-фактуры  удобнее подшивать в том порядке, в котором они внесены в журнале учета.

Подтверждением даты получения входящих счетов служат регистрация входящей корреспонденции и конверты с почтовыми отметками.

Датой поступления электронного счета-фактуры будет считаться время поступления документа оператору, которое отобразится в специальном извещении электронного документооборота.

Исходящие счета-фактуры также хранятся в том порядке, в котором их выставляли покупателям, а нумерация подразумевает хронологический порядок.

Выставляя электронную счет-фактуру, необходимо дождаться подтверждения от контрагента о получении документа и только потом приступить к его регистрации.

Журнал учета ведется один в целом по предприятию, даже если в компании имеются обособленные подразделения

 Порядок составления журнала учета счетов-фактур

Образец журнала регистрации утвержден в Постановлении №1137. Данное постановление регламентирует порядок и требования к оформлению этого документа.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из титульного листа и следующих частей:

  1. Выставленные счета-фактуры.
  2. Полученные счета-фактуры.

Титульный лист содержит следующую информацию:

  • Наименование компании.
  • ИНН и КПП компании.
  • Налоговый период.

Части 1 и 2 представляют собой таблицы. Каждая из которых содержит 19 граф, где фиксируется следующая информация:

  • Номер и дата выставленной либо полученной счет-фактуры;
  • Код способа выставления – имеется в виду в электронном варианте или на бумажном носителе выставлена счет-фактура;
  • Код вида операции – данные коды утверждаются на федеральном уровне и содержатся в соответствующем перечне;
  • Номер и дата счет-фактуры;
  • Номер и дата корректировочной счет-фактуры;
  • Номер и дата исправления;
  • Наименование покупателя (продавца);
  • ИНН/КПП организации-покупателя (продавца);
  • Наименование и код валюты;
  • Стоимость товаров (работ, услуг) всего с учетом налога;
  • Сумма НДС;
  • Разница стоимости товаров (работ, услуг) по корректировочной счет-фактуре;
  • Разница в НДС по корректировочной счет-фактуре.

В журнале регистрации нет итоговых сумм, так как он не дублирует книгу покупок и книгу продаж.

На первый взгляд, в ведении журнала регистрации нет особых сложностей.

Однако необходимо  помнить, что ввод ошибочного кода вида операции либо расхождение в датах отправки и получения счет-фактуры при встречной проверке, влечет за собой отказ в вычете НДС, а также наложение штрафа на организацию. Поэтому вести журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур стоит предельно аккуратно, подтверждая все записи оправдательными документами.

Скачать образец бесплатно:

Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Источник: http://besplatniy-urist.ru/blanks/torgovie/kak-pravilno-zapolnit-zhurnal-ucheta-schetov-faktur.html

Регистрация счетов-фактур по новым правилам

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, форма которого утверждена Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, состоит из двух частей: ч. 1 “Выставленные счета-фактуры“, ч.

2 “Полученные счета-фактуры“. В Журнале учета указываются: – полное или сокращенное наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами (или Ф.И.О.

индивидуального предпринимателя); – идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика; – налоговый период, за который составлен журнал учета. Каждая часть Журнала представляет собой таблицу.

В ней предусмотрены графы для отражения следующей информации о счетах-фактурах: – дата (выставления или получения); – код способа выставления. Если документ составлен на бумажном носителе, то в графе 3 проставляется “1”.

В случае, когда речь идет о регистрации электронного счета-фактуры, в эту графу вписывается “2”;

– код вида операции.

При этом в случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак. Предполагается, что перечень кодов должен быть утвержден ФНС.

На сегодняшний день отдельного приказа, в котором были бы приведены коды операций, из-под пера ФНС пока не вышло. Так что в этой части необходимо дождаться либо когда ФНС утвердит их, либо когда даст соответствующие разъяснения, можно ли их взять из Приложения N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н;

– номер счета-фактуры; – дата составления счета-фактуры; – номер и дата составления корректировочного счета-фактуры; – номер и дата исправления; – наименования покупателя (продавца); – ИНН/КПП покупателя (продавца); – наименование и код валюты; – стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре всего; – сумма налога; – разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре; – разница НДС по корректировочному счету-фактуре. Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), выставленные или полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке соответственно в ч. 1 или ч. 2 Журнала.

Обратите внимание! Компаниям, которые имеют в своем составе обособленные подразделения, нужно вести Журнал в целом по организации.

Журнал составляется на налоговый период. Если он формировался на бумажном носителе, то до 20-го числа месяца его следует прошнуровать, страницы пронумеровать и скрепить подписью руководителя организации (уполномоченного лица) или ИП и скрепить печатью компании. Журнал, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), индивидуального предпринимателя при передаче Журнала учета в налоговую инспекцию для проверки. В том случае, если в течение налогового периода счета-фактуры не выставлялись, то ч. 1 Журнала не заполняется. В таких ситуациях оформить нужно лишь “шапку” Журнала и ч. 2, естественно, при наличии полученных счетов-фактур в этот период. Независимо от того, в каком виде составлялся Журнал (на бумаге или на компьютере), хранить его нужно в течение не менее 4 лет с даты последней записи. Ровно столько же необходимо беречь как зеницу ока и соответствующие счета-фактуры, а также подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного). Их нужно подшивать в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления или получения.

Помимо всего прочего, Правила предписывают хранить в течение 4 лет и иные документы, которые, хотя и не регистрируются в Журнале, имеют самое что ни на есть прямое отношение к НДС.

Это заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом) копии счетов-фактур, полученных комитентами (принципалами); таможенные декларации (их заверенные копии), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога; заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС или их копии и т.д. Беречь нужно и документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав, а также “первичку” на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров. Никак нельзя выбросить раньше положенного срока и бухгалтерские справки-расчеты, на основании которых был восстановлен НДС, ранее принятый к вычету, а также иные документы, которые регистрируются в Книге покупок или Книге продаж.

“Виртуальные” даты

Особое внимание следует уделить заполнению граф Журнала, предназначенных для внесения данных о дате выставления и о дате получения счета-фактуры. Связано это с тем, что счета-фактуры могут быть выставлены как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В общем случае один и тот же документ нельзя продублировать одновременно и в бумажном, и в электронном варианте. При выставлении счета-фактуры в электронном виде в графу 2 ч.

1 Журнала вносится дата поступления файла оператору электронного документооборота от продавца, указанная в соответствующем подтверждении.

Причем в наличии у продавца должно быть извещение покупателя о получении счета-фактуры, подписанного его ЭЦП и полученного также через оператора электронного документооборота. Вполне возможно, что продавцу придется предпринять несколько попыток отправить счет-фактуру покупателю.

В этом случае датой, которую нужно внести в Журнал, будет являться та, когда было получено упомянутое извещение. В свою очередь, в графе 2 ч.

2 Журнала указывается дата направления покупателю оператором электронного документооборота файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении оператора.

В данном случае также необходимо заручиться извещением покупателя о получении счета-фактуры, подписанным его же ЭЦП и подтвержденным оператором электронного документооборота.

Ну а как быть, если в силу тех или иных причин покупатель так и не получит от продавца счет-фактуру в электронном виде? При подобном стечении обстоятельств допускается составление такого счета-фактуры на бумажном носителе.

При этом продавец переносит показатели из составленного “виртуального” бланка, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. В ч. 1 и 2 Журнала в этом случае продавец и покупатель соответственно регистрируют только “бумажный” счет-фактуру.

А вот перевыставить его же в электронном виде впоследствии уже нельзя. Обратите внимание! Счет-фактура, составленный в электронном виде, не имеет такого реквизита, как “Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо”. Он подписывается лишь ЭЦП руководителя хозяйствующего субъекта (ИП).

Если же сложилось так, что организации пришлось вместо “виртуального” составить “бумажный” счет-фактуру, то тут уж без подписи главбуха (иного уполномоченного лица) не обойтись.

Также стоит иметь в виду, что графа 2 ч. 1 Журнала не заполняется при регистрации не подлежащего выставлению счета-фактуры, составленного налоговым агентом при перечислении платы иностранному поставщику или собственнику казенного имущества. Указанную графу следует оставить незаполненной в случае составления счета-фактуры при выполнении СМР для собственных нужд и при передаче товаров (работ, услуг) также для собственных нужд, если расходы не учтены при налогообложении прибыли. Назовем и последний случай, когда дата не указывается: ее не вписывают, когда налогоплательщик получает суммы, которые в соответствии со ст. 162 Налогового кодекса увеличивают базу по НДС.

Книга покупок и Книга продаж

В отличие от Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур бланки Книги покупок и Книги продаж ранее имели место. Однако в их новых формах, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, присутствует немало изменений.

Причем их невозможно не заметить.

Так, теперь вместо одной графы, в которой указывались номер и дата счета-фактуры, для данных показателей в Книге покупок предусмотрено их целых четыре: – в графе 2 указываются, как и прежде, номер и дата счета-фактуры; – в графе 2а – номер и дата исправления счета-фактуры; – в графе 2б – номер и дата корректировочного счета-фактуры; – в графе 2в – номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры. Аналогичные графы появились и в Книге продаж, но под другой нумерацией (1, 1а, 1б, 1в). При отсутствии данных для их отражения в тех или иных графах Книг покупок или продаж их оставляют пустыми. В частности, при регистрации в Книге покупок счета-фактуры, полученного от продавца на перечисленную сумму аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, графы 4, 6, 8а, 9а, 10 – 12 не заполняются. Не нужно вписывать данные и в графы 2а, 2б и 2в, если в первоначальный счет-фактуру не вносились исправления и не выставлялся корректировочный счет-фактура. Стоимостные показатели Книги покупок и Книги продаж указываются в рублях и копейках. Книгу покупок и Книгу продаж можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Они, как и Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур, составляются за один налоговый период. И точно так же до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, Книги, составленные на бумажном носителе, прошнуровываются, их страницы пронумеровываются, заверяются подписью руководителя организации (уполномоченного лица) или ИП и скрепляются печатью компании. Дополнительные листы подписываются руководителем организации (уполномоченным лицом) или ИП, прикладываются к Книге за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. Далее листы пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц соответствующей Книги за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью. Книга покупок и Книга продаж, составленные в электронном виде, и дополнительные листы к ним скрепляются ЭЦП руководителя организации (уполномоченного им лица) или ИП при их передаче в налоговый орган на проверку.

Обратите внимание! По новым правилам Книгу покупок и Книгу продаж, а также дополнительные листы к ним в соответствии с Постановлением N 1137 следует хранить, как и Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур, в течение не менее 4 лет с даты внесения в них последней записи. Отметим, что ранее Книги требовалось беречь не менее 5 лет (п. п. 15 и 27 Постановления N 914). Также стоит отметить, что теперь Книги подписывает не главный бухгалтер, а руководитель организации (или уполномоченное лицо).

Продолжение следует

Счет-фактура является основным документом, который служит основанием для применения вычетов по НДС. Поэтому даже несмотря на то, что он состоит всего-то из одной страницы, к его заполнению следует относиться более чем внимательно.

Однако от ошибок не застрахован никто, а исправлять их теперь нужно по новым правилам. Да и форма корректировочного счета-фактуры претерпела изменения.

Помимо всего прочего, исправления и корректировки (а это в данном случае совершенно разные вещи) нужно провести и в других значимых для НДС документах.

Таким образом, обзор новшеств, которые “подарило” налоговым агентам и плательщикам НДС Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, очевидно, еще не закончен.

Январь 2012 г.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/registraciya-schetov-faktur-po-novym-pravilam

Статья

Давайте разбираться, как ведут журнал учета счетов-фактур комиссионеры, агенты, застройщики и экспедиторы, каким образом документ заполняется, в каких строках и графах ошибаются чаще.

Кто ведет журнал учета счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур ведут только посредники. К ним относятся:

  •  комиссионеры;
  •   агенты, которые реализуют или приобретают товары по поручению принципала от своего имени;
  •   застройщики;
  •   экспедиторы, которые учитывают в доходах только вознаграждение (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

В части 1 журнала учета компании учитывают выставленные счета-фактуры, в части 2 — полученные счета-фактуры. Компании на общей системе данные части 1 журнала учета включают в раздел 10, части 2 — в раздел 11 декларации.

Посредники на упрощенке. Компании-посредники на упрощенке тоже заполняют журнал учета счетов-фактур. Как сдавать его в инспекцию, зависит от того, является ли компания налоговым агентом по НДС.

Если посредник не является налоговым агентом по НДС, нужно передать налоговикам журнал учета счетов-фактур в электронном формате по ТКС (письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880).

Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Компании на упрощенке направляют в инспекцию журнал учета в виде отдельного документа с описью (утв. приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/465).

Сдавать вместе с журналом учета декларацию по НДС не требуется.

Компании — налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС.

Поэтому, если такая организация одновременно выставляет счета-фактуры в качестве посредника, она не должна отдельно направлять налоговикам журнал учета.

Достаточно включить данные о выставленных и полученных счетах-фактурах в разделы 10 и 11 декларации.

Декларацию нужно сдать в инспекцию в электронном формате по ТКС не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания удерживала НДС в качестве налогового агента.

Комиссионеры, которые заключили договоры с комитентом на упрощенке. Допустим, комиссионер приобретает товары для комитента на упрощенке. Безопаснее, чтобы комиссионер перевыставлял счета-фактуры комитенту и регистрировал их в журнале учета.

Посредники, которые покупают товары для заказчика от своего имени, получают от поставщиков счета-фактуры. А затем перевыставляют их комитенту или принципалу.

В правилах нет исключений для ситуации, когда комитент применяет не общую систему, а спецрежим (Правила заполнения счета-фактуры , утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Значит, комиссионеры должны перевыставлять счета-фактуры и комитентам на упрощенке. Как мы выяснили, такой точки зрения придерживаются в ФНС России.

Счета-фактуры, поступившие от поставщиков, комиссионер регистрирует в части 2 журнала. А счета-фактуры, выставленные комитенту, — в части 1.

Комитенты на упрощенке не вправе заявить вычет НДС. Но компании с объектом «доходы минус расходы» при расчете налога учитывают входной НДС.

В этом случае счет-фактура вместе с первичкой подтвердит сумму расхода.

Если же комиссионер продает товары комитента на упрощенке, составлять счета-фактуры и отражать их в журнале учета не нужно.

Комиссионеры и агенты, которые реализуют товары от своего имени, должны выставлять покупателям счета-фактуры (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Но комитент, который применяет упрощенку, не платит НДС со стоимости реализованных товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Поэтому комитент и комиссионер не должны выставлять счета-фактуры на отгрузку товаров (письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-07-11/1698).

Посредник составляет только счет-фактуру на комиссионное вознаграждение. При условии, что он применяет общую систему. Но такие счета-фактуры не нужно регистрировать в журнале учета (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Код операции в журнале учета счетов-фактур

(графа 3 частей 1 и 2 журнала учета счетов-фактур, строка 020 разделов 10 и 11 декларации)

Налоговики используют журнал учета посредника, чтобы проверять вычеты у покупателя.

Поэтому если посредник укажет неверный код, инспекторы могут запросить пояснения у покупателя, который заявил вычет. Какой код ставить в типичных ситуациях, вы можете посмотреть в таблице.

 В таблице есть все коды, кроме 30, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

Какие коды использовать в журнале учета счетов-фактур

Ситуация Код
Посредник реализовал товары, работы или услуги от своего имени по поручению комитента или принципала. 01(до 1 июля — 04)
Посредник купил товары, работы или услуги от своего имени по поручению комитента, принципала или по договору транспортной экспедиции. 01(до 1 июля — 04)
Посредник, который действует от своего имени, получил предоплату от покупателей. 02(до 1 июля — 05)
Посредник, который приобретает товары, работы или услуги от своего имени, перечислил аванс продавцу. 02(до 1 июля — 05)
Застройщик получает счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков. 13
Застройщик выставил инвестору сводный счет-фактуру. 13
Посредник реализует товары от своего имени. Посредник выставил покупателю счет-фактуру и включил в него собственные товары и товары комитента или принципала. 15(до 1 июля — код 04)
Посредник, который приобретает товары от своего имени, получил счет-фактуру поставщика. В нем содержатся данные по товарам, работам или услугам, которые посредник приобрел для себя и для комитента или принципала. 15(до 1 июля — код 04)
Посредник, который реализует товары от своего имени, выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости. 18
Посредник получил от комитента или принципала сводный счет-фактуру. В нем комитент или принципал объединил показатели нескольких отгрузочных счетов-фактур на одну дату. 27
Посредник, который приобретает товары от своего имени, выставил комитенту или принципалу сводный счет-фактуру. В него посредник включил данные нескольких отгрузочных счетов-фактур продавцов на одну дату. 27
Посредник получил сводный счет-фактуру. В нем комитент или принципал объединил показатели нескольких авансовых счетов-фактур на одну дату. 28
Посредник, который приобретает товары от своего имени, выставил комитенту или принципалу сводный счет-фактуру на аванс. В него посредник включил данные нескольких авансовых счетов-фактур продавцов на одну дату. 28

Данные продавца и его счет-фактуры

(графы 10, 11 и 12 части 1 журнала учета, строки 120, 130, 140 раздела 10 декларации)

Комиссионер, который реализует товары по поручению комитента, выставляет покупателю счет-фактуру и регистрирует его в части 1 журнала учета.

Копию счета-фактуры комиссионер передает комитенту. Комитент на основании этих данных также выставляет счет-фактуру на отгрузку и передает комиссионеру.

Счет-фактуру комитента комиссионер отражает в части 2 журнала учета.

Кроме того, наименование, ИНН и КПП комитента комиссионер должен отразить в графах 10 и 11 части 1 журнала учета (п.

7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

А реквизиты счета-фактуры комитента комиссионер указывает в графе 12 части 1 журнала учета.

Данные комитента нужны инспекторам, чтобы проверить вычет НДС у покупателя товаров. Налоговики должны определить фактического продавца товаров, который начисляет НДС. В данном случае налог начисляет комитент.

Покупатель заявит вычет НДС на основании счета-фактуры комиссионера. В книге покупок в качестве продавца покупатель укажет комиссионера.

При проверке программа ФНС обратится к журналу учета комиссионера. На основании данных журнала учета программа определит поставщика товаров, которым является комитент.

Затем программа проверит, начислил ли комитент налог в книге продаж.

Из-за ошибок в данных комитента или счета-фактуры программа не сверит счета-фактуры в декларации комитента и покупателя. Поэтому налоговики запросят пояснения.

Пример
ООО «Техком» в качестве комиссионера продает товары комитента — ООО «Торгснаб». 12 ноября компания реализовала товары покупателю ООО «Сбытсервис» на сумму 590 000 руб.

, в том числе НДС — 90 000 руб. Бухгалтер ООО «Техком» выставил покупателю счет-фактуру и зарегистрировал его в части 1 журнала учета за IV квартал.

Затем показатели выставленного счета-фактуры комиссионер передал комитенту — ООО «Торгснаб».

Комитент тоже составил счет-фактуру на отгрузку и передал его комиссионеру. Реквизиты счета-фактуры комитента комиссионер добавил в графу 12 части 2 журнала учета счетов-фактур.

Образец журнала учета счетов-фактур ниже.

Если комиссионер приобретает товары, то он перевыставляет комитенту счет-фактуру продавца. Выставленный счет-фактуру посредник регистрирует в части 1 журнала учета.

В графах 10 и 11 нужно привести данные поставщика. А в графе 12 комиссионер указывает дату и номер счета-фактуры продавца.

Графы 10—12 части 1 должны соответствовать графам 4, 8, 9 части 2 журнала учета.

Из-за неверных реквизитов поставщика и счета-фактуры налоговики запросят пояснения у комитента, который принял НДС к вычету. Если комитент подтвердит, что в декларации все верно, инспекторы могут запросить пояснения у комиссионера.

Код сделки в журнале учета счетов-фактур

(графа 12 части 2 журнала учета, строка 130 раздела 11 декларации)

В графе 12 посредник указывает код вида сделки. Код зависит от того,  реализует комиссионер товары или приобретает их. Некоторые компании считают, что код надо приводить, только если компания привлекала субкомиссионера.

Для посредников, которые заключают договоры с субкомиссионерами, в части 2 журнала учета счетов-фактур предусмотрены графы 10—11.

В этих графах комиссионер указывает наименование, ИНН, КПП субкомиссионера.

Но графу 12 заполняют все комиссионеры и агенты, которые действуют от своего имени, независимо от того, заключали они договоры с субкомиссионером или нет. Это нам подтвердили в ФНС.

Какие коды сделки посредник отражает в части 2 журнала учета счетов-фактур

Вид операции Код для графы 12
Приобретение товаров, работ, услуг для комитента (принципала) 1
Реализация товаров, работ, услуг покупателю 2
Возврат комитентом (принципалом) товаров, принятых на учет 3
Возврат покупателем комитенту (принципалу) товаров, принятых на учет 4

Стоимость товаров

(графа 14 части 1 журнала учета, строка 160 раздела 10 декларации)

В стоимости товаров бывают ошибки, если посредник выставил покупателю один счет-фактуру на свои и комиссионные товары.

Комиссионеры могут продавать одним и тем же покупателям и свои товары, и товары, полученные от комитента. Тогда удобно оформить один счет-фактуру для покупателя. Закон этого не запрещает.

Такой счет-фактуру комиссионер должен зарегистрировать в части 1 журнала учета в части товаров комитента ( письмо Минфина России от 11 февраля 2015 г. № 03-07-11/5910 ). Ведь в журнале учета требуется отражать только счета-фактуры по посреднической деятельности ( п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Этот же счет-фактуру, но только в части своих товаров, комиссионер должен зарегистрировать в книге продаж.

Таким образом, в книге продаж комиссионер приводит сумму НДС по своим товарам. А в журнале учета счетов-фактур комиссионер указывает сумму налога по товарам комитента.

Нужно ли приводить стоимость товаров также частично, в правилах не сказано.

Как мы выяснили, специалисты ФНС России рекомендуют указывать в журнале учета счетов-фактур и книге продаж общую стоимость товаров из счета-фактуры.

Пример
Комиссионер отгрузил покупателю товары в количестве 100 штук. Из них 55 принадлежат комитенту, а 45 являются собственностью комиссионера. Цена за одну штуку — 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб. Бухгалтер выписал счет-фактуру на отгрузку.

В графе 14 части 1 журнала учета бухгалтер указал стоимость товаров — 590 000 руб. (100 шт. × 5900 руб.), в графе 15 — сумму НДС — 49 500 руб. (55 шт. × 5900 руб. × 18/118).

В книге продаж в графе 13б бухгалтер привел стоимость товаров с НДС — 590 000 руб., в графе 14 — стоимость без учета налога — 500 000 руб. (100 шт. × 5000 руб.). А в графе 17 — сумму налога — 40 500 руб.

(45 шт. × 5000 руб. × 18%).

По счету-фактуре комиссионера покупатель товара заявит вычет НДС.

Налоговики на камералке сверят сумму вычета с налогом, который начислил комитент, а также отразил посредник в журнале учета и книге продаж.

Поэтому нужно, чтобы комиссионер отразил в журнале учета счетов-фактур только налог, приходящийся на комиссионные товары. Тогда больше шансов, что программная проверка отчетности пройдет успешно

http://www.glavbukh.ru/art/86022-qqqm12y16-kak-vedut-jurnal-ucheta-schet…
.

Источник: http://pr-krym.ru/article/kak-vedut-zhurnal-ucheta-schetov-faktur

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.