Возврат переплаты по налогам

Содержание

Как вернуть переплату по налогам? Зачет или возврат переплаты. Письмо на возврат переплаты по налогу

Возврат переплаты по налогам

Предприниматели при осуществлении своей деятельности платят налоги. Часто бывают ситуации переплаты. Внесение большего размера платежа возникает и у физических лиц. Связано это с разными причинами. Необходимо знать, как вернуть переплату по налогам.

Что платят физические лица?

Гражданами РФ оплачиваются следующие сборы:

  1. НДФЛ. Отчисления, которые взимаются с частных лиц, поступают в Федеральный бюджет. Его берут за разные доходы. К примеру, за зарплату взимается НДФЛ с работодателей. Платят его граждане РФ, иностранные лица и лица без гражданства.
  2. На имущество. Этот налог считается местным. Его взимают за квартиры, дома, другое жилье, постройки, транспорт, исключая авто и мотоциклы. Оплата осуществляется каждый год.
  3. Транспортный. Плательщиками считаются собственники транспорта. Налог вносится перед ТО, для расчета следует знать мощность и МРОТ.
  4. На дарение. При получении имущества в дар нужно оплачивать налог. Но это будет лишь в том случае, если цена наследуемого имущества равна свыше 850 МРОТ и больше 80 МРОТ при подаренном.
  5. Земельный. Налог взимается за сельскохозяйственные угодья, участок, который был получен частным лицом для подсобного хозяйства, постройки жилья.

Что оплачивает ИП?

Предпринимателям нужно вносить следующие платежи:

  1. УСН. Чтобы работать по данной системе, ИП нужно соблюдать ограничения по занятым лицам. Существуют требования по остаточной стоимости и размеру дохода.
  2. ЕНВД. В НК РФ представлен перечень видов деятельности, когда предприниматель может вести свою деятельность по данной системе.
  3. ОСНО. Если у ИП большой оборот, то применяется эта система.
  4. ПСН. Если ИП работает по тем видам деятельности, которые входят в патентную систему, то можно перейти на нее.

ООО оплачивают ЕВНД, ЕСХН, ОСНО, УСН. При внесении любого платежа может появиться переплата, которую можно вернуть или зачесть в счет другого сбора.

Возможен ли возврат?

Если обнаружена переплата по платежам, то сначала нужно понять, по какой причине это произошло. Обычно данное явление возникает в следующих случаях:

  1. Ошибка при расчете налогов.
  2. Если авансовых платежей по результатам за год больше, по сравнению с годовой декларацией.
  3. Пользование льготами по налогу, когда вместе осуществляется оплата и его снятие на основе решения ИФНС.

Переплата возвращается тогда, когда с данным фактом согласна налоговая служба. В НК РФ говорится, что ИФНС обязана в срок 10 дней с даты обнаружения излишек оповестить плательщика об этом для принятия решения. Но такое случается редко.

Налогоплательщик тоже может подать заявление на возврат переплаты по налогам. Но прежде ему нужно выполнить сверку с ИФНС по расчетам.

Это может и не выполняться, тогда инспекторы при появлении вопросов запросят документы о факте излишек.

Возврат переплаты по налогам возможен лишь в том случае, если в даты переплаты не прошло 3 лет.

Если данное явление произошло из-за налоговых органов, то возврат осуществляется в течение месяца с момента обнаружения или с даты действия судебного решения. Но в последней ситуации ИФНС может использовать время в течение 3 месяцев для проверки и принятия решения.

Когда не осуществляется возврат?

Бывают и такие случаи, когда ИФНС отказывает в возврате переплаты. Часто причиной этого является пропуск налогоплательщиком сроков исковой давности – 3 года, если это возникло по вине предприятия. А 1 месяц предоставляется для тех случаев, когда вина на инспекции.

В этом случае роль имеет доказательство времени выявления факта. Если плательщик может предоставить их, то с помощью суда получится вернуть излишки. Отказ следует и при наличии недоимок у предприятия перед бюджетом. Поскольку тогда ИФНС все равно проводит безакцептный порядок зачета.

Возврат или зачет?

Прежде чем ознакомиться, как вернуть переплату по налогам, следует узнать, какие действия возможны в этом случае. Ведь каждый из документов оформляется по-разному.

Кроме возврата, переплату по налогу, можно зачесть в имеющиеся обязательства перед бюджетом. Но при этом есть ограничение. Его выполняют лишь по налогам в пределах одного бюджета.

Решение по возврату или зачету принимается обычно лишь налогоплательщиками. Каждый должен решать сам, что лучше из этих процедур.

Специалисты налоговых органов обычно выбирают зачет, поскольку тогда не требуется возвращать деньги.

Поэтому данный процесс проходит быстрее, к тому же нужно меньше документов. Значение имеет и то, в каком статусе произошел излишек.

Если при переплате налоговым агентам, то суммы не учитываются, они могут быть только возвращены.

Выявление

Обнаружить переплату могут как налоговые органы, так и сам плательщик. Второй вариант является самым распространенным. По некоторым налогам оплачиваются авансовые платежи за месяц или за квартал. Поэтому излишки по данным налогам получится определить после составления годового отчета.

Во многих декларациях нужны указания по отчету суммы авансовых платежей и сумм годового налога. Поэтому в отчете фиксируют переплаты. Данная ситуация возникает и тогда, если требуется уточнение отчета, по которому из-за льготы или по иной причине снижается сумма обязательства перед бюджетом.

Нередко во время зачисления налогов допускаются неточности в платежных поручениях. Поэтому обнаружить переплату, если деньги зачислены не туда, можно, регулярно выполняя сверки с бюджетом. Определить, есть ли излишек, можно следующими способами:

  1. Инспектор звонит или направляет письмо. В этом случае нужно записать, откуда был звонок, какого налога касается дело и какая переплата. Нередко требуется предоставление дополнительных бумаг для проверки.
  2. С помощью личного кабинета на официальном ресурсе налоговой. Если у компании или ИП присутствует квалифицированная ЭЦП, то получится бесплатно зайти в личный кабинет налогоплательщика. Таким образом можно следить за недоплатами и переплаченными суммами.

Как бы ни было выявлено нарушение, нужно знать, как вернуть переплату по налогам. Эта процедура оформляться по общепринятым правилам.

Процедура возврата

Если учреждением или ИП обнаружены уплаченные излишки, то их можно вернуть или зачесть в счет другого платежа. Как вернуть переплату по налогам? Если организацией принимается решение о возврате на расчетный счет, то требуется написать заявление. Его составляют по форме КНД 1150058.

Заявление по возврату денежных средств на банковский счет подобно декларации. В нем необходимо написать наименование фирмы, сумму переплаты, КБК по налогу, реквизиты счета. После заполнения, заявление можно передать:

  1. В бумажной форме лично плательщиком или представителем на основе доверенности.
  2. Почтой с уведомлением о получении.
  3. В электронной форме, но тогда нужна электронная цифровая подпись.

Процедура возврата делится на следующие этапы:

  1. Определение переплаты. Делается это по акту сверки по налогам. По данному документу получится выявить, по какому платежи и в каком размере есть излишки.
  2. Составление заявления. В нем фиксируется информация об учреждении, сумма и реквизиты счета.
  3. Передача заявления любым удобным способом.
  4. Спустя 10 дней получить результаты. Если пришел отказ, то требуется подготовка документов для суда.
  5. На протяжении месяца происходит перечисление средств.
  6. Если при истечении времени зачисления не было, нужно написать жалобу в вышестоящий орган и приготовить бумаги для суда.

Зачет налога

Вместо переплаты по налогам юридического лица может быть выполнен его зачет. Сделать это можно:

  1. Для будущей оплаты этого же сбора.
  2. Для оплаты задолженности по другому налогу.

С выполнением зачета переплаты по налогам нужно выполнить правило – зачесть платеж лишь в пределах бюджета данного уровня.

Получается, что переплата по федеральному налогу зачитывается лишь на другой федеральный. ФНС может самостоятельно выполнять зачет с недоплатой по иному сбору.

Разрешения компании тогда не нужно.

Для выполнения зачета требуется подать заявление по форме КНД 1150057. Это осуществляется 3 способами:

  1. Лично или с помощью представителя.
  2. Почтой.
  3. 3С помощью интернета.

Выполнить зачет разрешено в течение 3 лет с даты переплаты.

Сроки зачета

Если компания желает выполнить зачет излишек, то требуется подача заявления в ФНС.

Сотрудники налоговой обязаны за 10 дней рассмотреть документ и потом в течение 5 дней оповестить о решении.

Если они сами приняли решение о зачете, то делается это в течение 10 дней с момента выявления. За 5 дней орган должен оповестить о решении.

Если сумма больше по сравнению с недоплатой, то налоговой выполняется зачет, то за месяц остаток зачисляется на расчетный счет. В случае нарушения данного срока плательщику положены проценты.

Расчет

Для расчета суммы сбора нужно использовать калькулятор налога. Например, с его помощью можно рассчитать транспортный сбор. На официальном сайте налоговой есть такие калькуляторы. Необходимо ввести:

  1. Год автомобиля.
  2. Вид.
  3. Число месяцев владения.
  4. Мощность двигателя.

Нужно нажать на кнопку «Далее». Калькулятор налога позволяет рассчитать точный платеж, который надо обязательно вносить всем автомобилистам.

Ошибочное списание налога

Налоговая имеет право без разрешения плательщика снимать с него неуплаченные налоги, штрафы, пени.

Нередко данные действия происходят ошибочно, например, в орган не приходило платежное поручение или плательщик ошибся и обозначил не те реквизиты.

В этом случае налоговая должно возвращать незаконно уделенные суммы.

Если у компании есть долги по налогам, то из данного платежа часть может расходоваться на их оплату. А остальные средства возвращаются.

Для возврата требуется подать заявление в ФНС, которое пишется в свободной форме.

В нем излагают обстоятельства, к нему прилагают подтверждающую бумагу, указывают банковские реквизиты.

Заявление следует подать в течении 1 месяца с даты незаконного списания. Если данный период будет пропущен, то возврат возможен лишь по решению суда. На это предоставляется 3 года. Обрабатывается заявление 10 дней. Затем 1 месяц предоставляется для возврата суммы на расчетный счет.

Составление заявления

Чтобы отправить письмо на возврат переплаты по налогу, необходимо составить заявление. Если плательщик обращаться в фискальную службу, то заявление рассматривается ФНС.

Составлять документ нужно внимательно. Необходимо указать причину, из-за которой нужен возврат. Переплата по налогу на прибыль или по другому платежу осуществляется одинаково.

В заявлении нужно указать следующие реквизиты:

  1. Название отделения ФНС.
  2. Адрес нахождения органа.
  3. Наименование организации, ФИО заявителя или ИП.
  4. Основание.
  5. КБК и дата внесения платежа.
  6. ОКТМО и оплаченная сумма.
  7. Размер средств, который должен быть возвращен.
  8. Реквизиты счета, куда нужно отправить сбор.

В конце ставится дата и подпись заявителя. Если плательщик – физическое лицо, то нужно зафиксировать ИНН плательщика. Обозначая причину, нужно ссылаться на подтверждение об оплате и документе. Именно так составляется заявление при переплате по транспортному налогу и прочим платежам.

Если налоговая не возвращает деньги – что делать?

Налоговой может затягиваться срок обработки заявления и процедура возврата. Тогда не нужно тянуть время, следует действовать активно.

Для начала необходимо проверить, все ли в документе указано верно. Если в налоговой отказываются принимать заявление, то отправлять его нужно почтой заказным письмом или через интернет.

В последнем случае должна быть квалифицированная ЭЦП.

Во время разговора с сотрудником ФНС нужно упомянуть о том, что НК устанавливается срок возврата налога на протяжении месяца с даты получения заявления. Если после данного периода налоговой не были предприняты какие-либо действия, следует писать жалобы.

Выполнять это следует только письменно, с отправкой почтой. По закону, ответ тоже должен быть письменный. Звонить и устно решать вопрос не следует.

Данные обращения не фиксируются, к тому же сказать могут все что годно, а во время суда это не получится зафиксировать в деле.

Если сроки прошли, а возврата не было, следует составлять заявление для суда.

В нем фиксируются требования возврата не только излишек, но и процентов за несвоевременность. Как показывает практика, обычно все дела решаются в сторону плательщика.

Судом принимается сторона налоговая только при нарушениях в оформлении документации.

Документы

При переплате по налогу на имущество или по другому платежу следует подготовить некоторые документы:

  1. Паспорт.
  2. Платежные бумаги.
  3. Реквизиты счета.
  4. ИНН.
  5. Свидетельство о регистрации.
  6. Налоговая декларация.
  7. Документы, подтверждающие необходимость оплаты налога.

Никакие остальные бумаги не нужны. К указанным документам прилагаются копии. Точные сведения о бумагах, которые нужны во время проверки правильности уплаты налогов, нужно узнавать в ФНС. Там подскажут информацию по всем платежам.

Сроки для физических лиц

В этом случае действуют те же сроки, что и с организациями.

В какую ФНС обращаться? Заявка подается в тот орган, который ведет налоговый учет организации или гражданина.

Другими словами, все налоговые учреждения, в которых зарегистрирован плательщик, должны принимать заявления. Поэтому обратиться можно в:

  1. По месту учета компании.
  2. ФНС учета головного отделения фирмы.

Физическим лицам нужно обращаться в службу по месту регистрации или временной прописки. Если лицо не зарегистрировано на налоговом учете, оно не может требовать через ФНС возврата средств.

Проценты за несвоевременность

Учреждения имеют право на получение суммы переплаты с процентами, если средства не были возвращены в срок. Тогда инспекторы принимают решение о возврате и направляют поручение в управление Казначейства России (п. 8 ст. 78 НК РФ).

А инспекторами только контролируется правильность расчета процентов, если присутствует ошибка. Для получения процентов организации не нужно дополнительно обращаться в инспекцию. По заявлению происходит расчет процентов за задержку.

Таким образом, возврат переплаты по налогам полностью контролируется законом. Плательщики имеют право подать заявление на перечисление средств или зачет их в счет других сборов. А за просрочку положена выплата компенсации.

Источник: http://.ru/article/370335/kak-vernut-pereplatu-po-nalogam-zachet-ili-vozvrat-pereplatyi-pismo-na-vozvrat-pereplatyi-po-nalogu

Алгоритм возврата переплаты по налогам

Обязанность уплаты налоговых платежей и обязательных сборов возникает у всех бизнесменов одновременно с началом деятельности. В процессе работы у многих компаний и индивидуальных предпринимателей образуется переплата по налогам, имеющая различные причины и последствия.

Причины образования налоговых переплат

Все возникающие переплаты по налогам являются следствием ряда причин:

  • естественного происхождения. Такая переплата образуется по логичным и понятным основаниям. Пример: компания – плательщик УСНО (доходы минус расходы) в течение 3-х кварталов перечисляла авансовые платежи, но в 4 квартале получила убыток. Сумма авансовых перечислений превышает минимальный налог, в результате образовалась переплата по упрощенному налогу;
  • счетные ошибки – распространенная причина, приводящая как к переплате, так и к недоимке налога. Когда обнаружена ошибка в вычислениях, бухгалтер подает уточненную декларацию и делает необходимые корректировки в учете;
  • неверное заполнение реквизитов платежных поручений. Пример: бухгалтер организации перепутала КБК и в итоге по одному налогу возникает переплата, по другому – числится недоимка, на которую начисляются пени.

Чаще всего для правильного зачисления налога компании достаточно подать в налоговый орган заявление, суть которого – уточнение платежа (пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Действия плательщика, имеющего налоговую переплату

Переплата по налогу на прибыль или иному налоговому платежу может быть устранена одним из следующих способов (ст. 78 Налогового законодательства РФ):

1) зачет излишне перечисленной суммы в счет будущих отчислений по этому или другому налогу.

В этом случае плательщику требуется подать в налоговую службу заявление соответствующего содержания.

При этом важно помнить, что зачитывать можно суммы налогов, имеющих один вид (федеральные, местные или региональные) – пункт 1 ст278 Налогового законодательства РФ;

2) возврат переплаты на банковский счет компании. Период рассмотрения данного заявления налогоплательщика сотрудниками ИФНС – 1 месяц.

В случае, если организация имеет недоимки перед налоговым органом по другим обязательным платежам или штрафным санкциям, возвращаемая сумма переплаты уменьшается на эту задолженность.

Иными словами, сначала делается зачет переплаты по налогам, а разница – перечисляется на расчетный счет компании.

Форма заявления на зачет или возврат находятся в Приказе ФНС №ММВ-7-8/[email protected] от 03.03.2015г. (Приложения №8 и №9 соответственно).

Стоит заметить, что возвращают деньги налоговые органы весьма неохотно, если подана уточненная декларация с уменьшением суммы налога – чаще всего инициируется камеральная проверка для подтверждения правомерности бизнесмена сократить налоговые платежи.

Переплачен налог на прибыль: как произвести зачет или возврат

В отношении переплаченного в бюджет налога на прибыль действуют общие правила возврата и зачета:

  • срок давности – 3 года с момента образования налоговой переплаты (пункт 7 ст. 78 Налогового кодекса России);
  • совершение любых действий с переплатой, образованной в результате подачи уточненной декларации, возможны по истечению 3-х месяцев (срок проверки налоговыми сотрудниками сданной отчетности) – это обстоятельство зафиксировано в пункте 2 ст. 88 НК Российской Федерации;
  • форма заявления носит произвольный характер, что вытекает из положений ст. 78 НК РФ (а именно – пунктов 4 и 6). Единственное требование к форме обращения – составление на фирменном бланке, наличие подписи руководителя. Отправка заявления может быть осуществлена как на бумажном, так и на электронном носителе;
  • зачет или возврат налоговой переплаты возможны лишь после проведения сверки расчетов налогоплательщика и ИФНС. С этой целью компания запрашивает в инспекции справку о расчетах с бюджетом – данный документ является подтверждением факта переплаченной суммы. Справка о расчетах по налогам и сборам также показывает, есть ли у организации недоимки по иным обязательным платежам и штрафам;
  • принятое налоговым органом решение о произведении возврата, зачета или отказа оформляется в письменном виде и направляется компании или ИП в 5-дневный срок с момента издания соответствующего акта (пункт 9 статьи 78 Налогового кодекса России).

Налог на прибыль относится к категории федеральных обязательных платежей на основании статьи 13 НК РФ и зачет переплаченной суммы возможен лишь в отношении таких же налогов и сборов:

  • самого налога на прибыль будущих периодов;
  • НДС;
  • подоходного налога;
  • пеней, штрафов по налогам федерального уровня.

Заявление о возврате излишне уплаченного налога должно содержать корректные банковские реквизиты, на которые ожидается перевод выявленной суммы налоговой переплаты. Орган, выполняющий перечисление – Федеральное казначейство, действующее по поручению ИФНС.

Срок возврата налоговой переплаты – не более 1 месяца с момента подачи бизнесменом заявления в налоговую инспекцию (пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ).

При этом бухгалтер компании делает следующую проводку в учете: Дебет 51 Кредит 68 (субсчет налога, по которому выявлена переплата).

Налоговые последствия переплаты по НДФЛ

Подоходный налог – средства работников, перечислением которых занимается налоговый агент – работодатель. Переплата налога НДФЛ имеет свои нюансы.

Во-первых, подоходный налог относится к разряду прямых платежей и рассчитывается по разным ставкам (в зависимости от принадлежности физического лица и его дохода к той или иной группе).

Во-вторых, возврат НДФЛ возможен лишь в случае его некорректного расчета налоговым агентом и подачи физическим лицом в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ.

Переплата, причиной которой является счетная ошибка или опечатка, не может быть возвращена из бюджета. Об этом говорится в письме ИФНС РФ № ЕД-4-3/10764 от 04.07.2011г.

Так как подоходный налог – средства физических лиц, уплата в бюджет излишней суммы по данному КБК неправомерна.

Налогоплательщик может написать заявление в инспекцию с просьбой вернуть ему ошибочно перечисленные деньги, но зачастую органы ФНС отказывают компаниям.

Источник: http://nebopro.ru/algoritm-vozvrata-pereplaty-po-nalogam/

Особенности процедуры возврата переплаты налога

Особенности процедуры возврата переплаты налога Ситуации, когда из-за ошибки в бюджет были уплачены лишние суммы налога, к сожалению, не редкость.

Однако в период финансового кризиса трудно переоценить значение вовремя возвращенной переплаты… Об особенностях этой процедуры мы и поговорим в статье.

Подаем заявление в налоговый орган

Прежде всего нужно отметить, что обнаружить переплату могут как сама образовательная организация, так и налоговики. Если чиновники установили, что у организации переплата, то они обязаны сообщить ей об этом в течение десяти дней (п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Справедливости ради скажем, что, как правило, ошибку приходится искать самим.

Если бухгалтер обнаружил факты, которые свидетельствуют о возможной переплате налогов в бюджет, можно предложить провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты оформляются актом совместной сверки.

Следует отметить, что такая сверка может быть проведена и по инициативе налоговиков.

Итак, ошибка выявлена. Далее следует составить заявление в произвольной форме на возврат излишне уплаченных сумм. Налоговики рассматривают заявление. На это им дается десять дней. Отсчет времени ведется со дня получения заявления или дня подписания акта сверки.

Еще пять дней чиновникам дается для уведомления организации о принятом решении.

Сообщение о принятии такого решения вручается руководителю организации либо его представителю лично под расписку. Возможен и иной способ. Но в любом случае у чиновников должно быть подтверждение факта и даты получения налогоплательщиком документа.

Налоговики приняли решение

Если принято положительное решение, то сумму возвращают в месячный срок (то есть не позднее одного месяца со дня подачи организацией заявления). Таково требование пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

При нарушении данного срока на невозвращенную образовательной организации сумму будут начисляться проценты по ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Следует обратить внимание на то, что если у организации есть недоимки по налогам и сборам, то возврат денег из бюджета возможен только после их погашения, в том числе за счет сумм возврата.

Причем излишне уплаченные суммы зачитываются в счет погашения задолженности перед бюджетом налоговыми органами самостоятельно (п. 5 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Решение о зачете принимается в течение десяти дней со дня признания факта налоговой переплаты в бюджет.

Нужно иметь в виду, что с 2008 года зачеты могут производиться только в рамках налогов одного уровня. Что это значит – разберем на примере.

Пример 1

У образовательной организации «Интеллект» образовалась переплата по НДС. Однако у нее есть недоимки по налогу на прибыль и по транспортному налогу.

Организация должна действовать в данной ситуации согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Соответственно, она имеет право в полном объеме зачесть переплату по налогу на добавленную стоимость в счет недоимки по налогу на прибыль.

Ведь оба вида налогов признаются федеральными.

Однако организация не сможет погасить задолженность по транспортному налогу за счет НДС – ведь это налоги разного уровня.

А если же сумма, заявленная к возврату, не соответствует данным налоговиков?

Организации вернут копию поданного заявления без исполнения. К ней будут прилагаться данные о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также предложение провести сверку расчетов.

После урегулирования разногласий следует подать новое заявление о возврате излишне уплаченных налоговых платежей.

Не забудьте о налоговых последствиях пересчета налога

Как правило, переплата по налогам возникает из-за ошибки в расчетах. После того как она выявлена, бухгалтеру следует составить уточненную декларацию. То есть бухгалтер должен пересчитать налог в периоде совершения ошибки.

Обратите внимание: корректировка «переплаченного» налога может повлечь за собой потребность составить уточненные декларации и по другим налогам.

Рассмотрим конкретную ситуацию.

Пример 2

Бухгалтер образовательной организации выявил в ноябре 2008 года ошибку в расчете облагаемой базы по транспортному налогу. В результате нее образовалась переплата по транспортному налогу за 2007 год на сумму 600 руб.

В то же время получается, что при определении базы по налогу на прибыль затраты были завышены на эту сумму. Значит, бухгалтер должен подать «уточненки» не только по транспортному налогу, но и по налогу на прибыль.

Суммы возвращенной переплаты, а также проценты за несвоевременный их возврат в качестве доходов, облагаемых налогом на прибыль, не признаются. Основание – подпункт 12 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

А вот если образовательная организация уплачивает единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, возникает следующая ситуация.

В составе расходов, уменьшающих доходы, учитывают суммы налогов и сборов, уплаченные ими в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Об этом сказано в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Соответственно, при возникновении налоговых переплат возвращенные суммы включают в состав налоговых доходов.

Проценты же за просрочку перечисления сумм, как и при общей системе налогообложения, в состав налоговых доходов включаться не будут.

Если срок подачи заявления истек…

Законодатель отводит достаточно большой срок для подачи заявления об излишней переплате – у организации есть на это три года со дня переплаты.

Однако даже если этот срок был пропущен, за ней все равно сохраняется право обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы.

Срок подачи искового заявления – три года со дня, когда организация узнала или должна была узнать об излишней уплате налога.

Журнал “Учет в сфере образования”

Источник: https://delovoymir.biz/osobennosti-procedury-vozvrata-pereplaty-naloga.html

Возврат переплаты налога: ИФНС РФ не может передумать и отменить свое же решение о зачете налога

Журнал “Российский налоговый курьер”, июль 2014 года, № 13-14

Руководитель отдела налогового права
Григорьева С.А.

Настоящая статься была размещена в журнале “Российский налоговый курьер” в виде беседы.

Беседу ведет Алина Смехова, корреспондент журнала:

— В нашу компанию обратилась организация с необычной проблемой.

При проведении инвентаризации активов и обязательств в рамках проекта по выявлению и реализации налоговых резервов организацией была выявлена значительная переплата — излишне уплаченный налог на прибыль в федеральный и региональный бюджеты и конечно же возник вопрос, как вернуть переплату по налогам.

— Ваш клиент пропустил срок в который налоговая переплата могла быть зачтена или возвращена?

— Нет, как раз трехлетний срок, предусмотренный ст. 78 НК РФ, практически истек на тот момент, когда налоговая переплата была выявлена. Чтобы избежать пропуска срока компания подготовила уточненную декларацию и обратилась в районную ИФНС с заявлением о её зачете в счет предстоящих платежей.

— Удалось ли вашему клиенту получить зачет переплаты по налогам?

— После получения уточненной декларации и заявлений районная инспекция буквально сразу же (в течение недели) уведомила налогоплательщика о проведении зачета переплаты в счет предстоящих платежей и направила ему соответствующие уведомления.

— Так в чем же заключался налоговый спор с проверяющими?

— Дело в том, что прогнозный расчет предстоящих налоговых обязательств, который произвели специалисты нашего клиента после получения уведомлений, показал, что сумма образовавшейся переплаты существенно превысила планируемые значения. Получается, что полностью использовать ее компания сможет не ранее четырех лет после проведения указанного зачета.

Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о частичном зачете в счет предстоящих платежей по НДС, и частичном возврате на расчетный счет. Тем более, что переплату ФНС уже зачла.

— Предположу, что ответом на такой запрос был отказ?

— Заявление нашего клиента привело к достаточно бурной реакции проверяющих.

Уже на следующий день после подачи заявления, наш клиент начал получать многочисленные письменные сообщения из ФНС.

В них проверяющие со ссылкой на пункт 3 статьи 88 НК РФ требовали представить пояснения о причинах образования данной переплаты.

Помимо требований о представлении пояснений в этих сообщениях инспекция фактически предъявила компании требование предоставить копии первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, подтверждающих обстоятельства возникновения переплаты и ее размер. Причем в устной форме инспекторы порекомендовали представить запрошенные копии в течение одного дня (в противном случае не исключался вариант назначения и проведения выездной проверки).

— Разве такие требования законны?

— На наш взгляд, не совсем. Ведь положения пункта 3 статьи 88 НК РФ позволяют требовать у налогоплательщика только пояснения, а никак не документы. При этом истребовать копии первичных документов и регистров бухгалтерского учета проверяющие в рассматриваемой ситуации не вправе.

— Как же поступил ваш клиент?

— Организация подготовила несколько письменных пояснений с приложением копий первичных документов, обосновывающих образование переплаты по налогу на прибыль организаций. Эти документы она представила в ИФНС.

— Что в результате решили проверяющие?

— Буквально через несколько дней после представления сведений районная инспекция направила в адрес компании в письменной форме два решения: об отказе в осуществлении зачета переплаты в счет уплаты НДС и об отказе в осуществлении возврата её на расчетный счет.

В их обоснование инспекторы указали, что отказ в зачете и в возврате переплаты обусловлен проведением камеральной проверки и рассмотрением данного вопроса с участием должностных лиц вышестоящего налогового органа. После этого инспекция прекратила какое-либо взаимодействие с компанией.

— Несколько странное решение. Как я понимаю, именно после него организация обратилась за помощью в вашу компанию с проблемой как вернуть переплату по налогам, в рамках услуги: Досудебное урегулирование налоговых споров?

— Да, именно так. И нам предстояло определить дальнейшие действия, чтобы данная налоговая переплата была возвращена нашему клиенту.

На наш взгляд, при таком развитии ситуации существует некоторая процессуальная неоднозначность. Дело в том, что фактически решение инспекторы приняли до завершения камеральной проверки.

С одной стороны, инспекторы обязаны принять решение о возврате или зачете соответствующей переплаты в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

С другой стороны, Президиум ВАС РФ в пункте 11 информационного письма от 22.12.

05 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» указал следующее: “срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога, определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ”.

В этом же письме высшие арбитры сделали вывод о том, что срок на возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога (ст. 78 НК РФ) начинает исчисляться со дня подачи заявления.

Но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому или отчетному периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

— Значит, важно было не ошибиться со сроками подачи возражений?

— Да, мы столкнулись с ситуацией, когда процессуальный срок для обжалования решений об отказе в зачете и об отказе в возврате мог истечь из-за проведения камеральной проверки.

Это означало бы, что дальнейшее административное или судебное обжалование могло быть невозможным из-за истечения или пропуска этого срока (если не обжаловать решения и ждать завершения камеральной проверки).

С другой стороны после завершения камеральной проверки инспекторы могли вовсе не принять никаких решений, изменяющих или дополняющих ранее принятые об отказе в зачете или об отказе в возврате.

Иными словами, они остались бы в законной силе.

То есть при таком развитии ситуации и возможном бездействии ИФНС РФ налогоплательщик мог пропустить срок обжалования отказных решений и в результате полностью лишиться переплаты по налогу.

— Еще тут же важны сроки обжалования — три года для обращения в инспекцию с заявлением о зачете?

— Верно, после завершения “камералки” наш клиент не смог бы представить новое заявление.

Поскольку по истечении нескольких месяцев проведения камеральной проверки истек бы трехлетний срок обращения с таким заявлением.

Напомню, что уточненную декларацию в которой отражена переплата, налогоплательщик подал в инспекцию практически на исходе этого трехлетнего срока.

Таким образом, ожидание результатов камеральной проверки грозило компании лишением права на возврат из-за необжалования решений.

— А если бы организация попыталась признать незаконным бездействие инспекторов, которые не приняли каких-либо решений по итогам проверки?

— В этом случае инспекторы могли заявить о том, что результаты камеральной проверки не повлекли изменения ранее принятых решений об отказе, поэтому выносить новые не нужно (так как они повторяют ранее принятые).

— И что же вы предприняли?

— Для начала мы инициировали сверку расчетов клиента с налоговым органом.

В результате компания получила акт сверки и выписку операций по расчетам с бюджетом, в которой были отражены излишне уплаченные суммы по первым заявлениям о зачете её в счет предстоящих платежей.

Помимо прочего указанные документы (акт сверки с ИФНС и выписка операций по расчету с бюджетом) доказывали отсутствие у компании какой-либо задолженности перед бюджетом, что является условием для возврата излишне уплаченной суммы налога (ст. 78 НК РФ).

После прохождения сверки мы обжаловали решение районной инспекции об отказе в проведении зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога.

— Какие аргументы вы привели в жалобе?

— Во-первых, до подачи заявления о зачете излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС и заявления о возврате излишне уплаченного налога на прибыль на расчетный счет инспекция прямо подтвердила факт её наличия в связи с подачей уточненной декларации. О чем они же сами вынесли соответствующие решения и направили уведомления налогоплательщику.

Во-вторых, НК РФ не предусматривает такое основание отказа в зачете или в возврате излишне уплаченного налога как проведение камеральной проверки и иных мероприятий налогового контроля.

В том числе, проведение камеральной проверки в отношении уточненной декларации, в отношении которой инспекторы камеральную проверку уже провели и по ее итогам приняли решение о зачете.

А именно такие доводы приводили проверяющие.

Свои аргументы мы подкрепили судебными актами. В частности, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 25.12.08 № А26-2386/2008 пришел к выводу, что проведение мероприятий налогового контроля не влечет безусловного отказа в возврате сумм излишне уплаченных налогов.

Источник: http://www.calangium.com/information/publikacii/vozvrat-pereplaty-po-nalogam/

Как вернуть переплату по налогам

В статье разберем, как вернуть переплату по налогам, которые ошибочно заплатила компания. Сразу отметим, что особенности процедуры зачета и возврата в случае, если налоговая инспекция взыскала большую сумму денег, чем было необходимо, схожи.

Используйте пошаговые руководства:

Вопрос, как вернуть переплату по налогам, возникает довольно часто. Бухгалтер вашей компании может перечислить налоги в большем размере, чем необходимо по налоговому законодательству. Причины могут быть различные:

  1. Ошибки при расчете налогов – неточность при исчислении налоговой базы, применение неправильной ставки налога.
  2. Ошибки при заполнении платежных поручений на уплату налога, пеней, штрафов, которые повлекли перечисление их в бюджет в излишней сумме – указание завышенной суммы к уплате, неверного КБК.
  3. Внесение в налоговое законодательство положительных изменений, действие которых имеет обратную силу. Например, переплата по налогу может образоваться при введении льготы, которая применяется с начала текущего года.
  4. По итогам налогового периода исчислена сумма налога к уменьшению.
  5. Изменение режима налогообложения.

Мы расскажем, как вернуть переплату по налогам, которые излишне уплатила сама компания. Однако особенности процедуры зачета и возврата в случае, если налоговая инспекция взыскала большую сумму денег, чем было необходимо, схожи.

https://www.youtube.com/watch?v=Njn7LxrH_W0

Прежде всего, налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам. Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей по налогам либо возвратить на расчетный счет.

Как узнать, есть ли у компании переплата по налогам

Прежде чем думать о том, как вернуть переплату по налогам, надо понять, есть ли у вас эта переплата.

Если налоговая инспекция самостоятельно выявит излишне уплаченные суммы, она обязана сообщить вам о них в течение 10 рабочих дней со дня установления соответствующего факта.

Но, как правило, о переплате налогов заявляет сам налогоплательщик, направляя заявление в налоговую инспекцию.

Подробно рассмотрим способы самостоятельного получения компанией информации о числящейся переплате (рисунок 1).

Рисунок 1. Как узнать, есть ли у вас переплата по налогам

На рискунке 2 рассказывается, как вернуть переплату по налогам. Переплату по налогу (авансовому платежу, пени, штрафу) можно по выбору организации:

  • зачесть в счет погашения налоговой задолженности (недоимки, пени или штрафа) или в счет уплаты предстоящих платежей;
  • вернуть на расчетный счет.

Рисунок 2. Как вернуть переплату по налогам

Важно понимать, что зачет переплаты возможен только в счет уплаты налога (пени по налогу) того же вида (п. 1 ст. 78 НК РФ). Это правило работает так:

  • переплата по федеральному налогу может быть зачтена только в счет уплаты этого или другого федерального налога (пени по ним). Например, переплату по НДС можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль (только в части, зачисляемой в федеральный бюджет, – 2%) или ЕНВД, но нельзя зачесть в счет уплаты налога на имущество;
  • переплата по региональному налогу может быть зачтена только в счет уплаты этого или другого регионального налога (пени по ним). Например, переплату по транспортному налогу можно зачесть в счет уплаты налога на имущество;
  • переплата по местному налогу может быть зачтена только в счет уплаты этого или другого местного налога.

Пример

Организация подала в налоговую инспекцию заявление о возврате излишне уплаченного транспортного налога в сумме 185 000 руб.

По данным своего учета инспекция установила наличие у организации недоимки по налогу на имущество в размере 30 000 руб.

, а также задолженности по уплате пеней, начисленных на эту сумму, в размере 12 000 руб. Иной задолженности перед бюджетом у компании нет.

Переплату в сумме 42 000 руб. (30 000 руб. + 12 000 руб.) налоговый орган зачтет в счет погашения задолженности организации перед бюджетом. Оставшаяся сумма – 143 000 руб. (185 000 руб. – 42 000 руб.) – подлежит возврату организации на ее расчетный счет.

Итак, как вернуть переплату по налогам? Вы должны направить заявление в инспекцию по месту учета вашей компании.

Порядок определения срока, начиная с которого отсчитывается трехлетний период для подачи заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов, зависит от вида конкретного налога, а точнее, от того, предусмотрена ли порядком уплаты налога обязанность перечисления авансовых платежей или нет. Такое заявление будет рассмотрено, а затем вынесено решение либо о возврате, либо об отказе в возврате излишне уплаченных сумм налога. Переплату в таком случае вам вернут в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Если деньги на расчетный счет компании поступили позже установленного срока, инспекция должна заплатить вам проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ).

При взыскании процентов с налогового органа следует помнить:

  • о наличии (сохранности) всех документов, которые подтверждают несвоевременность возврата суммы переплаченного налога;
  • о сроке, в пределах которого налогоплательщик обращается с заявлением о начислении процентов;
  • иски о взыскании процентов с налоговых органов носят имущественный характер, а значит, необходимо уплатить госпошлину.

Пример расчета процентов за нарушение инспекцией срока возврата переплаты по налогам

Допустим, 19 февраля 2016 года организация обратилась в инспекцию с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль в сумме 1 256 504 руб. Предположим, что сумма переплаты возвращена с нарушением срока.

Период просрочки длился 96 календарных дней с 20 марта 2016 года по 23 июня 2016 года. ЦБ РФ с 1 января 2016 г. приравнивает ставку рефинансирования к ключевой ставке.

Сейчас ключевая ставка предусмотрена на уровне 10,5%. 

Рассчитаем сумму процентов, которую инспекция должна выплатить организации за несвоевременный возврат переплаты по налогам.

При этом период просрочки определяется фактическим количеством календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога, то есть поступления денежных средств в банк (Постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13).

Сумма процентов за весь период просрочки составит 34 700 руб. (1 256 504 руб. * 10,5% /365 дн. *96 дн.).

Для начисления процентов неважно, в какой форме произведен возврат излишне взысканного налога, – путем возврата на расчетный счет юридического лица или же путем зачета.

Обязанность инспекции возвратить переплаченную сумму предполагает начисление процентов при использовании любого способа восстановления прав налогоплательщика, в том числе и при зачете.

Если же инспекция не вернула вам переплаченные суммы налогов и вы приняли меры в течение 3 лет по взысканию спорных сумм в судебном порядке, стоить помнить, что подать иск в суд вы можете только после того, как налоговый орган отказал вам в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченных в бюджет платежей или оставил его без ответа. Если вы обратитесь в суд, минуя инспекцию, то ваше заявление, скорее всего, будет оставлено без движения, так как это является несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора.

Источник: https://fd.ru/articles/158056-qqq-16-m8-09-08-2016-kak-vernut-pereplatu-po-nalogam

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.