Учет счетов-фактур в книге покупок и продаж

Книга покупок

Приложение №2 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных

счетов-фактур, книг покупок и книг

продаж при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

Книга покупок ведется покупателями и предназначена для регистрации счетов-фактур, полученных от продавцов, в целях определения суммы НДС, подлежащей возмещению (вычету).

В правилах ведения книги покупок определяется перечень счетов-фактур, которые включаются и не включаются в книгу покупок, по видам операций.

Счета-фактуры, полученные от продавцов регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет по НДС.

При частичной оплате принятых товаров (работ, услуг, имущественных прав) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов соответствующего счета-фактуры и пометкой “частичная оплата”.

Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

Счета-фактуры, выписанные продавцами и зарегистрированные в книге продаж при получении аванса, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты с указанием соответствующей суммы НДС.

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в  дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Правила заполнения полей книги покупок

В книге покупок указываются:

  • полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
  • идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;
  • налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки, перечислена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  • в графе 1 – порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
  • в графе 2 – дата и номер счета-фактуры продавца;
  • в графе 3 – дата оплаты счета-фактуры в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
  • в графе 4 – дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
  • в графе 5 – наименование продавца;
  • в графе – идентификационный номер продавца;
  • в графе – код причины постановки на учет продавца;
  • в графе 6 – страна происхождения товара, номер таможенной декларации – для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;
  • в графе 7 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая НДС, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая НДС;
  • в графе 8 – покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе – стоимость покупок без НДС;
  • в графе – сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 9 – покупки, облагаемые НДС по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе – стоимость покупок без НДС;
  • в графе – сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 10 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов;
  • в графе 11 – покупки, облагаемые НДС по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 11а – стоимость покупок без НДС;
  • в графе 11б – сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 12 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от НДС.

При регистрации счета-фактуры, полученного от продавца на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 4, 6, 8а и 9а ставятся прочерки.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Вы можете скачать бланк документа в форматах:
      

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/nalog/nds/kniga-pokupok.html

Учет счетов-фактур в книге покупок и продаж

Для учета счетов-фактур необходимо применять типовые форматы книги покупок и продаж.

В первом регистре фиксируются данные о принятых от поставщиков счетов-фактур, во втором – сведения о выписанных для клиентов.

Кроме того, для учета данной документации применяется специальная форма журнала.

Книги обязан вести каждый плательщик НДС, а также лица, освобожденные от этого при выполнении некоторых операций, выступающих предметов обложения добавленным налогом. Что касается журнала учета счетов-фактур, то он в 2016г. используется только посредниками, комиссионерами и агентами.

Если у фирмы есть подразделения, обособленно осуществляющие деятельность, то они обязаны учитывать получаемые и выставляемые с/ф самостоятельно.

При составлении и заполнении указанных выше журнала и книг следует руководствоваться Постановлением №1137 от 26.12.11, подготовленным Правительством РФ.

Указанное Постановление утверждает типовые формы следующей документации:

  • Счет-фактура (в том числе и корректировочный) – первое и второе приложения;
  • Журнал учета полученных и выставленных с/ф – третье приложение;
  • Книги покупок и продаж – четвертое и пятое приложения.

Журнал учета счетов-фактур

Изначальный бланк журнала учета полученных и выставленных с/ф утвержден Постановлением №1137. Ранее этот регистр был обязателен для всех лиц, выставляющих или получающих с/ф. Постановлением №735 от 30.07.14 внесены изменения в форму данного журнала и подготовлен новый порядок заполнения.

С начала 2015г.

данный бланк следует вести только тем лицам, которые выполняют посреднические функции – осуществляют деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским соглашениям. Также данная обязанность возлагается на лиц, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, и выполняющих функции застройщика.

В отношении агентов и комиссионеров обязанность по заполнению журнала учета с/ф актуальна даже в том случае, когда посредник освобожден от налоговой добавленной нагрузки в силу применения специального режима или освобождения по статьям НК РФ.

Посредникам счета-фактуры нужно выставлять для клиентов, которым они реализуют ценности комитента или принципала. Причем счета-фактуры следует формировать не только по факту отгрузочной операции, но и при поступлении авансовых сумм от клиентов.

В бланках счетов-фактур посредникам нужно заполнять строки 2, 2а и 2б своими реквизитами. Прочие поля заполняются в обычном виде.

Счета-фактуры формируются для клиента, для себя и дополнительный экземпляр направляется лицу, чьи товары подлежат продаже посредником.

В свою очередь, комитент или принципал после получения копии с/ф от посредника составляют свой счет-фактуру с идентичными значениями для этого посредника, на основании которого последний возмещает налоговую сумму.

Тем самым фактически посредник не платит НДС, направленный к оплате. Налог с выставленного с/ф тут же возмещается за счет с/ф, полученного от собственника товаров.

Как регистрируются счета-фактуры посредником в журнале

Выставленные клиентам с/ф следует заносить в первую часть журнала. Полученные от владельца товаров с/ф нужно регистрировать во второй части.

Заполнение журнала проводится на основании получаемых или выставляемых документов.

Все реквизиты, которые должны быть внесены в журнал, можно найти в самом регистрируемом счете-фактуре.

Посреднику не нужно регистрировать выставленные и поступившие счета-фактуры в книгах покупок и продаж. Данная обязанность отпадает даже в том случае, когда компания использует классический налоговый режим.

Регистрация выставленных покупателям с/ф при отгрузке

Передача журнала учета с/ф в налоговый орган

Каждый сформированный и переданный покупателю с/ф подлежит отражению в 1-й части журнала.

Вместе с тем каждый поступивший от владельца товаров с/ф заносится во 2-ю часть журнала.

Данные регистрационные записи выполняются на протяжении каждого квартала, по окончании которого журнал нужно передать в налоговую.

Обязанность по передаче в ФНС журнала возникает в том случае, если единовременно соблюдаются такие условия:

  • Посредник не является плательщиком добавленного налога;
  • Посредник не является налоговым агентом в отношении этого типа налога.

Формат подачи журнала – электронный через ТКС. Крайний срок предоставления – 20-тое число следующего месяца за каждым кварталом.

Если обязанность по подаче журнала в налоговую отсутствует, то нужно подготовить декларацию по НДС и перенести данные из журнала в 10-й и 11-й разделы.

Регистрация счетов-фактур в Книге продаж

Процедура регистрации заключается в отражении показателей из выставленных клиентам с/ф в графах книги.

Вести книгу должны лица на общем налоговом режиме, обязанные платить НДС с продаж, а также освобожденные от этой обязанности по ст.145 НК РФ.

Кроме того, данную функцию должны исполнять лица, не относящиеся к плательщикам добавленного налога, при совершении некоторых отдельных операций, облагаемых НДС (выполнение функций налогового агента).

Заполнение отдельных граф Книги продаж

Регистрацию можно проводить как в бумажном формате книги, так и в электронном. Обе формы типовые и утверждены приказами ФНС.

Показатели Книги продаж используются при оформлении декларации по итогам каждого квартала, поэтому является важным каждый подготовленный с/ф внести в книгу. В декларации показываются значения из граф 14-19 Книги продаж.

Исправление с/ф в Книге продаж

Если с/ф исправляется в другом квартале, то ИСФ нужно регистрировать в дополнительном листе Книги, который специально формируется для этой цели. Формат данного листа также типовой, причем включает как электронный, так и обычный. Аннулирующая запись также проводится в дополнительном листе.

Если исправление проводится в том же квартале, когда выписан изначальный с/ф, то аннулирующую отрицательную запись и регистрацию ИСФ нужно проводить в текущем квартале, когда получен ИСФ.

Если счет-фактура не зарегистрирован своевременно в Книге покупок или продаж, то регистрационную запись можно провести в течение последующих трех лет, оформив дополнительный лист к тому кварталу, когда получен данный с/ф.

Пример регистрации с/ф в Книге продаж

Пример регистрации с/ф в Книге продаж

Регистрация поступивших счетов-фактур в Книге покупок

Ведут Книгу покупок покупатели, записи фиксируются на основании показателей, указанных в полученных от поставщиков (продавцом) счетов-фактур. Обязанность по ведении данной книги ложится на плательщиков добавленного налога.

Книга доступна также в бумажном и электронном форматах, оба формата типовые и утверждены российским Правительством.

Заполнение отдельных граф Книги покупок

Код операции из Перечня, утвержденного приказом ММВ-7-3/[email protected] от 14.03.16. Указанные коды применяются с июля 2016г. Коды могут быть перечислены через запятую, если их несколько по одному с/ф.

Реквизиты платежного бланка, подтверждающего оплату налоговой суммы из с/ф, которая принимается покупателем к вычитанию.

Дата, когда полученные по с/ф ценности поставлены на приход.

Источник: http://ndpr.ru/buh7/uchet-schetov-faktur-v-knige-pokupok-i-prodazh/

2. Ведение счетов-фактур выданных. Формирование книги продаж

Согласно п.1ст.

169 НК РФ счет-фактура являетсядокументом, служащим основанием дляпринятия покупателем предъявленныхпродавцом товаров (работ, услуг),имущественных прав (включая комиссионера,агента, которые осуществляют реализациютоваров (работ, услуг), имущественныхправ от своего имени) к вычету иливозмещению из бюджета соответствующихсумм НДС.

Счет-фактурадолжен быть составлен в двух экземплярах(первый – покупателю, второй – продавцу)и выставлен покупателю не позднее пятидней считая со дня отгрузки товара(выполнения работ, оказания услуг).

Кроме того,налогоплательщик обязан составитьсчет-фактуру в одном экземпляре длясебя в следующих случаях:

· при получениипредоплаты, частичной оплаты в счетпредстоящих поставок товаров (работ,услуг), имущественных прав, том числе ипо экспортным операциям;

· при выполнениистроительно-монтажных работ собственнымисилами;

· при выполненииобязанностей налогового агента;

· при безвозмезднойпередаче имущества;

· при получениифинансовой помощи, денежных средств напополнение фондов специальногоназначения, в счет увеличения доходов,процентов по векселям, процентов потоварному кредиту в части, превышающейразмер процента, рассчитанного всоответствии со ставкой рефинансированияЦБ РФ, страховых выплат по договорамстрахования риска неисполнения договорныхобязательств (п.19 Правил);

· при возникновенииположительных суммовых разниц (всчете-фактуре следует указать формулировку:”Суммы, связанные с оплатой реализованныхтоваров (работ, услуг, имущественныхправ” – см. п.19 Правил)

Обязаны составлятьсчета-фактуры и вести журналы учетаполученных и выставленных счетов-фактурналогоплательщики:

· по операциям,подлежащим налогообложению;

· по операциям,освобожденным от налогообложения всоответствии со ст.149 НК РФ;

· освобожденныеот исполнения обязанностей плательщиковНДС в соответствии со ст.145 НК РФ.

Не обязанысоставлять счета-фактуры:

· лица, не являющиесяплательщиками НДС;

· организации(индивидуальные предприниматели),выполняющие работы и оказывающимиплатные услуги непосредственно населениюза наличный расчет, если продавец выдалпокупателю кассовый чек или иной документустановленной формы (бланк строгойотчетности);

· налогоплательщикипо операциям реализации ценных бумаг(за исключением брокерских и посредническихуслуг), освобождаемых от налогообложения;

· банки по операциям,освобождаемым от налогообложения;

· страховыеорганизации по операциям, освобождаемымот налогообложения;

· негосударственныепенсионные фонды по операциям,освобождаемым от налогообложения.

Если организацияреализует товары (работы, услуги) черезобособленные структурные подразделения,то согласно Письму МНС РФ от 21.05.01№ВГ-6-03/404 и Письму Минфина России от04.05.2006 №03-04-09/08 счета-фактуры и книгипродаж оформляются следующим образом:

· счета-фактурына отгруженные товары (выполненныеработы, оказанные услуги) выставляютсяобособленными структурными подразделениямиот имени организации;

· нумерациясчетов-фактур производится в порядкевозрастания номеров в целом по организации(можно резервировать номера по мере ихвыборки, или присваивать составныеномера с индексом обособленногоподразделения);

· при заполнениисчетов-фактур по товарам, реализованнымподразделениями, в строках 2 “Продавец”и 2а “Адрес” указываются реквизитыорганизации-продавца; в строке 2б “ИНН/КППпродавца” – КПП соответствующегоструктурного подразделения; в строке3 “Грузоотправитель и его адрес” -наименование и почтовый адрес структурногоподразделения;

· журналы учетаполученных и выставленных счетов-фактурведутся структурными подразделениямив виде разделов единых журналов учетаорганизации;

· порядок оформлениясчетов-фактур, книг покупок и продаждолжен быть отражен в учетной политикеорганизации для целей налогообложения.

Счет-фактуравыписывается налогоплательщиком непозднее пяти дней считая со дня отгрузкитовара (выполнения работ, оказанияуслуг) или со дня передачи имущественныхправ – п.3 ст.168 НК РФ.

Счета-фактурысоставляются в соответствии с требованиями,перечисленными в п.5 и п.6 ст.169 НК РФ.Счета-фактуры, составленные с нарушениемэтих требований, не могут являтьсяоснованием для принятия сумм налога квычету или возмещению.

В свою очередь,дополнительные, не предусмотренные п.5и п.6 ст.169 НК РФ, требования, предъявляемыек счету-фактуре, не могут быть основаниемдля отказа принять к вычету сумму налога,предъявленную налогоплательщиком – п.2ст.169 НК РФ.

Допускаетсязаполнение счета-фактуры комбинированнымспособом (с помощью компьютера и отруки) – п.14 Правил и Письмо МНС РФ от 26февраля 2004 г.

№03-1-08/525/18. Главное – ненарушать последовательности расположенияреквизитов, содержание и число показателейсчета-фактуры, утвержденных п.2 ст.

169 НКРФ.

Нумерациясчетов-фактур осуществляется в течениегода в хронологическом порядке.

Несмотря на то,что все расчеты на территории Россиипроизводятся только в рублях (длярасчетов в иностранной валюте натерритории России требуется разрешениеЦентрального банка РФ), Налоговый кодексразрешает указывать суммы в счетах-фактурахв иностранной валюте, если по условиямсделки обязательство выражено виностранной валюте – п.7 ст.169 НК РФ. Приэтом в договоре указывается по какомукурсу и на какую дату производитсяпересчет валютных обязательств в рубли.Если указаний на курс в договоре нет,то пересчет происходит по курсуЦентрального банка РФ на дату исполнениядоговора. Однако, достаточно частообязательства по условиям сделки бываютвыражены в условных единицах. В такихслучаях, по мнению авторов, налогоплательщикимогут указать в счете-фактуре суммы,выраженные в условных единицах. Призаключении условий сделки в условныхединицах необходимо указать порядокпересчета условных единиц в рубли.

В соответствии сПравилами ведения журналов учетаполученных и выставленных счетов-фактурпо срокам и графам счета-фактурыуказываются следующие данные:

· По строке 1 -индивидуальный порядковый номер и датавыписки счета-фактуры;

· По строке 2 -полное или сокращенное наименованиепродавца в соответствии с учредительнымидокументами;

· По строке 2а -место нахождения продавца в соответствиис учредительными документами;

· По строке 2б – ИННи КПП налогоплательщика-продавца/ Еслиреализация производится обособленнымподразделением – указывается ИННналогоплательщика и КПП подразделения;

· По строке 3 -полное или сокращенное наименованиегрузоотправителя в соответствии сучредительными документами

§ Если продавец игрузоотправитель одно и то же лицо, тов этой строке пишется “он же”;

§ Если продавец игрузоотправитель не являются одним итем же лицом, то указывается почтовыйадрес грузоотправителя;

§ Внимание! Еслисчет-фактура выставляется за работыили услуги, т.е. понятие “грузоотправитель”отсутствует, то в этой строке ставитсяпрочерк – Письмо Департамента налоговойи таможенно-тарифной политики МинфинаРФ от 23 сентября 2004г. №03-04-11/158

· По строке 4 -полное или сокращенное наименованиегрузополучателя в соответствии сучредительными документами и егопочтовый адрес. Если грузополучателем(покупателем) является обособленноеподразделение, то в данной строкеуказывается наименование и адресподразделения;

· По строке 5 -реквизиты (номер и дата составления)платежно-расчетного документа иликассового чека (при расчете с помощьюплатежно-расчетных документов иликассовых чеков, к которым прилагаетсясчет-фактура).

При безналичныхрасчетах данная строка заполняетсятолько в случае получения авансовыхили иных платежей в счет предстоящихпоставок товаров (выполнения работ,оказания услуг) – согласно пп.4 п.5 ст.169НК РФ. А при расчетах НАЛИЧНЫМИ – в даннойстроке счета-фактуры номер и датусоставления ЧЕКА надо указывать всегда.В противном случае по строке ставитсяпрочерк.

· По строке 6 -полное или сокращенное наименованиепокупателя в соответствии с учредительнымидокументами;

· По строке 6а -место нахождения покупателя в соответствиис учредительными документами;

· По строке 6б – ИННи КПП налогоплательщика-покупателя;

· В графах 1-11указываются следующие сведения ореализованном товаре (работе, услуге),переданном имущественном праве;

§ в графе 1 -наименование поставляемых (отгруженных)товаров (описание выполненных работ,оказанных услуг), переданных имущественныхправ.

Наименованиетоваров следует писать на русском языке- Письмо Управления Федеральной налоговойслужбы по г. Москве от 15 марта 2005 г.№19-11/16874 “По вопросу оформлениясчетов-фактур”

§ в графе 2 – единицаизмерения (при возможности ее указания);

§ в графе 3 -количество (объем) поставляемых(отгруженных) по счету-фактуре товаров(выполненных работ, оказанных услуг),переданных имущественных прав исходяиз принятых единиц измерения (привозможности их указания);

§ в графе 4 – цена(тариф) товара (выполненной работы,оказанной услуги), переданных имущественныхправ за единицу измерения (при возможностиее указания) по договору (контракту) безучета НДС, а в случае применениягосударственных регулируемых цен(тарифов), включающих в себя НДС, с учетомсуммы налога;

§ в графе 5 – стоимостьвсего количества поставляемых(отгруженных) по счету-фактуре товаров(работ, услуг), имущественных прав, безНДС;

Если по одномусчету-фактуре отгружается нескольконаименований товаров, итог общейстоимости товаров без учета налога надобавленную стоимость в таком счете-фактурене проставляется – Письмо УправленияФедеральной налоговой службы по г.Москве от 14 ноября 2006 г. №03-04-09/19 “Онеобходимости указания в графе 5счета-фактуры итоговой стоимостиотгруженных товаров”

§ в графе 6 – суммаакциза по подакцизным товарам;

§ в графе 7 – налоговаяставка;

§ в графе 8 – суммаНДС, предъявляемая покупателю товаров(работ, услуг), имущественных прав,определяемая исходя из применяемыхналоговых ставок;

§ в графе 9 – стоимостьвсего количества поставляемых(отгруженных) по счету-фактуре товаров(работ, услуг), имущественных прав сучетом НДС;

§ в графе 10 – странапроисхождения товара. Если товарыРоссийского происхождения, ставитсяпрочерк – последний абзац п.5 ст.169 НК РФ;

§ в графе 11 – номертаможенной декларации. Если товарыроссийского происхождения, ставитсяпрочерк – последний абзац п.5 ст.169 НК РФ.

Счет-фактуруподписывают (с обязательной расшифровкойподписи) руководитель и главный бухгалтер,либо иные лица, уполномоченные на топриказом (иным распорядительнымдокументом) по организации или имеющиесоответствующую доверенность оторганизации. [3, с. 120]

Формированиекниги продаж.

Книгу продажможно сформировать для любой организациии за любой период времени (меню “Основнаядеятельность” – “Ведение книгипродаж” – “Книга продаж”). Передформированием книги продаж следуетудостовериться, в частности, в том, что:

· зарегистрированывсе исходящие счета-фактуры, в том числесчета-фактуры на аванс, причем последнеедействие можно сделать с помощьюобработки “Регистрация счетов-фактурна аванс” (меню “Основная деятельность”- “Ведение книги продаж” – “Регистрациясчетов-фактур на аванс”);

· записаны ипроведены необходимые документы”Отражение реализации товаров и услугдля НДС” – для регистрации НДС техпродаж, которые отражены в программеручными проводками (меню “Основнаядеятельность” – “Ведение книгипродаж” – “Отражение реализациитоваров и услуг для НДС”);

· введены всенеобходимые начальные остатки по суммамНДС, не полученным от покупателей (еслиорганизация определяет налоговую базудля НДС “по оплате”), а также внесенывсе данные о фактах реализации с НДС0%, имевших место до даты начала веденияучета в информационной базе, и по которымна эту дату не была подтверждена (либоне подтверждена) ставка НДС 0%;

· записаны ипроведены документы “Регистрацияоплаты от покупателей для НДС” – еслив договоре с контрагентом не установленосвойство “Вести расчеты по документам”(меню “Основная деятельность” -“Ведение книги продаж” – “Регистрацияоплаты от покупателей для НДС”);

· записаны ипроведены документы “Подтверждениенулевой ставки НДС” (меню “Основнаядеятельность” – “Ведение книгипродаж” – “Подтверждение нулевойставки НДС”);

· по всем договорам,по которым организация выступает в ролиналогового агента по НДС, установленысоответствующие реквизиты.

Книга продаж (меню”Основная деятельность – Ведениекниги продаж – Книга продаж”) формируетсяна основании записей регистра “НДСпродажи” за указанный пользователемпериод для указанной организации последующему алгоритму:

· Если установленаучетная политика по определению налоговойбазы – “по отгрузке”, то включаютсязаписи регистра с событиями “Реализация”,”Получен аванс” и “НДС начисленк уплате”;

· Если установленаучетная политика по определению налоговойбазы – “по оплате”, то включаютсязаписи регистра с событиями “Оплата”,”Получен аванс” и “НДС начисленк уплате”;

· Для операцийреализации с НДС 0%, независимо отустановленной учетной политики поопределению налоговой базы, включаютсязаписи регистра с событиями “Подтвержденаставка 0%”, “Не подтверждена ставка0%”.

Регистр “НДС спродажи” содержит записи о событиях,связанных с настоящим или будущимначислением НДС, а именно:

· Реализация -регистрируется факт совершения операцииреализации; в случае, если учетнаяполитика по определению налогооблагаемойбазы НДС – “по отгрузке”, то данноесобытие является основанием для внесениязаписи в книгу продаж и отраженияреализации в налоговой декларации поНДС, за исключением применения нулевойставки НДС (где необходимо еще подтверждение(неподтверждение) нулевой ставки НДС);

· Оплата -регистрируется факт получения оплатыот покупателя; в случае, если учетнаяполитика по определению налогооблагаемойбазы НДС – “по оплате”, то данноесобытие является основанием для внесениязаписи в книгу продаж и отраженияреализации в налоговой декларации поНДС, за исключением применения нулевойставки НДС (где необходимо еще подтверждение(неподтверждение) нулевой ставки НДС);

· НДС начислен куплате – безусловное начисление НДС куплате в бюджет (например, в случаеполучения сумм, связанных с реализацией);

· Получен аванс -регистрируется факт получения авансаот покупателя (заказчика);

· Подтвержденаставка 0% – регистрируется подтверждениенулевой ставки НДС по реализации; сэтого момента выручка с нулевой ставкойНДС включается в книгу продаж;

· Не подтвержденаставка 0% – регистрируется подтверждениенулевой ставки НДС по реализации; сэтого момента выручка с нулевой ставкойНДС включается в книгу продаж.

В отчете «Книгапродаж» имеется возможность просмотретьдокумент, явившийся основанием длязаписи, по двойному щелчку мыши в графе1 «Дата и номер счета-фактуры продавца»в соответствующей строке отчета.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5052744/page:2/

Разбираемся со счетом-фактурой

1

Счет-фактура — это налоговый документ, его создает продавец в течение 5 календарных дней с момента выполнения операции на основании накладной на отгрузку товара или акта выполненных работ и услуг. Может быть выставлен на бумажном носителе или в электронном виде.

Указанный в счет-фактуре НДС принимается покупателем к вычету. С этим счетом покупатель имеет право заявить налог к вычету, при этом он должен быть оформлен по п. 5 ст.169 НК РФ, если нет — то к вычету ничего не принимается.

2

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченным представителем.
Выставленная индивидуальным предпринимателем подписывается самим ИП или уполномоченным представителем по доверенности.

3

Выставленные счета отражаются в книге продаж, полученные — в книге покупок.

4

Полученный счет-фактуру от продавца можно зарегистрировать в книге покупок у покупателя при соблюдении следующих условий:

  1. при наличии счет-фактуры;
  2. при наличии подписанных покупателем товарной накладной, акта выполненных работ или услуг,
  3. если не прошло три года с момента оприходования в бухгалтерском учете товаров(работ, услуг).

Итак, по товарам, принятым к учету в 1 квартале 2016 г. последним кварталом, в котором еще можно заявить вычет НДС по данным товарам будет 1 квартал 2019 г.

5

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок в том квартале, в котором он получен от продавца. Если аванс перечислен продавцу в 1 квартале 2016 г. , то нужно отразить тоже в 1 квартале 2016 г.

6

Форма книги покупок состоит из 16 граф, обновленная форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 №735.
Что отражается в графах книги покупок наглядно приведено в таблице:

Графа Что указывается при получении по отгрузке Что указывается при получении счет-фактуры перечисленного аванса
1 Номер записи по порядку Номер записи по порядку
2 Код вида операции Код вида операции
3 Данные из стр. 1 счет/ф-ры Данные из стр. 1 счет/ф-ры
4 Не заполняется Не заполняется
5 Не заполняется Не заполняется
6 Не заполняется Не заполняется
7 Не заполняется № и дата пл. документа из стр. 5 счет/ф-ры
8 Дата оприходования товаров(р/у) по счет/ф-ре Не заполняется
9 Название продавца из стр.2 счет-фактуры Название продавца из стр.2 счет-фактуры
10 ИНН и КПП из стр. 2б счет-фактуры ИНН и КПП из стр. 2б счет-фактуры
11 Заполняется только  посредником Заполняется только  посредником
12 Заполняется только  посредником Заполняется только  посредником
13 № ГТД из гр.11 счет-фактуры9 (при наличии) № ГТД из гр.11 счет-фактуры (при наличии)
14 Данные из стр.7 счет-фактуры ( при заполнении ее в иностранной валюте) Данные из стр.7 счет-фактуры (при заполнении ее в иностранной валюте)
15 Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате” Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате”
16 Сумма НДС к вычету в текущем квартале  по счет-фактуре Сумма НДС к вычету в текущем квартале  по счет-фактуре

7

В конечном счете, нужен для того чтобы правильно составить декларацию по НДС. С этой же целью составляется книга покупок и продаж.

8

Если продавец является плательщиком НДС и реализует свой товар (работу, услугу) лицу, который не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты НДС, то по письменному согласию сторон сделки счета могут не составляться.

9

Если покупатель не является плательщиком НДС, включая физических лиц, то в течение отчетного (налогового) периода продавец имеет право составить единый сводный счет-фактуру и указать в нем сводные данные по всем таким операциям. Созданный сводный счет регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 26.

10

Счета с пометкой «без налога (НДС)», полученные от продавца, в книге покупок регистрировать не надо.
Все операции, не облагаемые НДС, отражаются продавцом в разделе 7 декларации по НДС, в книге продаж в графе 19 счета  с пометкой «без НДС» не отражаются.

11

  1. Если по инициативе покупателя неплательщик НДС выставил счет с НДС
  2. Если неплательщик НДС получает и выставляет счета в интересах другого лица на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной комиссии, а также при выполнении функций заказчика.

12

Если налогоплательщиком допущены такие ошибки, в результате которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС. К таким ошибкам относятся:

  1. ошибки в названии продавца или покупателя, неправильный адрес, неверен ИНН;
  2. несоответствие название товара, указанного с накладной на отгрузку с названием в счет-фактуре;
  3. арифметические ошибки при определении стоимости товаров(работ,услуг), когда показатель гр. 5 не равен произведению гр.3 и гр.4;
  4. ошибки при указании ставки налога, например указана ставка 18%, а НДС фактически исчислен по ставке 10%;
  5. ошибки по гр.8, выразившиеся в неправильном перемножении граф 5 и 7.

13

Если после сдачи налоговой декларации по НДС налогоплательщик сам обнаружил ошибку, например неверный номер, но при этом нет занижения суммы налога к уплате. В этом случае налогоплательщик сам принимает решение подавать ему уточненную декларацию или нет.

14

Согласно абз.3 п. 3 ст.168 не позднее 5-ти календарных дней с момента согласования изменений составляется корректировочный счет-фактура.
Основаниями для составления таких корректировочных счетов могут быть:

  1. снижение цены товара (работ,услуг);
  2. снижение количества товара(объема работ, услуг).

И в том и другом случае меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Ситуации, при которых составляется корректировочный счет-фактура:

  1. Товар возвращает покупатель – не плательщик НДС;
  2. Покупатель возвращает товары, еще не принятые к учету;
  3. покупателю предоставлены скидки;
  4. первоначально покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а затем цены были изменены и по ним была произведена реализация продукции;
  5. продавец признал претензию покупателя в части недостачи и качества товаров;

Ситуации, при которых составлять корректировочный счет не нужно:

  1. Покупатель возвращает товары, которые уже успел поставить на учет. Здесь покупателем должна быть оформлен счет на обратную реализацию;
  2. При технических и арифметических ошибках исправляется первичный счет;
  3. Если цена на товар или количество товара меняется раньше чем выставлен первичный счет-фактура, тогда измененные данные сразу учитываются при ее составлении;
  4. Если цена на партию поставки по договору определяется после выставления первичного счета, но порядок формирования цены не менялся, то изменения вносятся в первичный счет.

15

Корректировочные счета-фактуры, как и обычные счета-фактуры, можно составлять на бумаге или в электронном виде.

Согласно п.2 Приложения 2 к Постановлению Правительства РФ от от 30.07.2014 №735 в корректировочном счете нужно отражать только те пункты первичного документа, по которым происходит изменение.

Если по одному контрагенту было несколько поставок, то можно оформить единый корректировочный счет, в котором отразить все изменения.
Все обязательные реквизиты приведены в п.5.2 ст.169 НК РФ.

16

В зависимости от изменений регистрация корректировочных счетов-фактур (далее КСФ), выставленных продавцами может осуществляться либо в книге покупок, либо продаж. Это видно из таблицы.

Изменение цены Продавец Покупатель
Уменьшение цены: продавец составляет КСФ на отрицательную разницу по отношению к первоначальному документу 1) Продавец отражает в книге покупок КСФ
2)Принимает к вычету НДС в том периоде, когда составлен КСФ, но не позднее трех лет
1)Отражает в книге продаж КСФ по ранней из дат: первичного документа на изменение цены либо КСФ
2)Восстанавливает сумму НДС в том периоде, на который приходится ранняя из дат: первичного документа на изменение цены или отрицательного КСФ
Увеличение цены: Продавец составляет КСФ на положительную разницу  по отношению к первоначальному документу 1)Продавец отражает в книге продаж КСФ

2)Увеличивает НДС за тот период, в котором были основания для оформления КСФ

1)Отражает в книге покупок КСФ

2)Принимает НДС к вычету в том периоде, когда от продавца был получен КСФ, но не позднее трех лет с момента его составления

Вместо счет-фактуры ФНС предложила пользоваться Универсальным передаточным документом, который заменяет ее и накладную на отгрузку товара.

Это принесет определенную выгоду в снижении затрат предприятия и экономии времени бухгалтера.

Применение данного документа носит рекомендательный характер.

Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров

Проверка контрагентов онлайн

Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса

Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов

Нашли ошибку в статье, или хотите дополнить свежей информацией?
Напишите нам, мы обязательно поправим

Источник: https://nalogovaya.ru/article/bukhgalterskiy-uchet/schet-faktura

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.