Учет доходов в натуральной форме бухучет доходов

Доходы в натуральной форме в

В процессе деятельности организации одна хозяйственная операция часто влечет за собой различные “отдаленные” последствия, например, при окончательном расчете с командировочным работником ему выплатили суточные сверх норм или оплатили проживание в гостинице без оправдательных документов. В подобных случаях бухгалтеру необходимо зарегистрировать дополнительные доходы работника. В предлагаемой статье* методисты фирмы “1С” рассказывают, как корректно отразить такие операции в конфигурации “Зарплата и Управление персоналом” для “1С:Предприятия 8.0”, чтобы были исчислены все регламентированные налоги (НДФЛ, ЕСН).

Примечание:
* При подготовке статьи использовались методические материалы семинаров “1С:Консалтинг”.

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относятся:

  • оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;
  • полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;
  • оплата труда в натуральной форме.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен статей 40 НК РФ (подробнее об этом порядке читайте здесь). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

Организация, занимающаяся пошивом верхней одежды, в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику 10 рубашек по цене 100 руб. Отпускная цена для сторонних потребителей составляет 150 руб. (с учетом НДС).

В доход работника дополнительно включается:
[(150 руб. – 100 руб.) х 10 рубашек] = 500 руб.

Торговая организация в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику телевизор, приобретенный с целью перепродажи. Средняя розничная цена на аналогичный товар на товарном рынке в данной местности на день реализации составляет 1 500 руб.

В доход работника дополнительно включается
500 руб. (1500 руб. – 1 000 руб.).

Теперь бухгалтеру необходимо определить, какими налогами облагается дополнительный натуральный доход работника. Как правило, эти доходы целиком облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). С точки зрения налогообложения ЕСН здесь возможны следующие варианты:

Описание дохода Порядок налогообложения ЕСН
доход был получен не в связи с выполнением работником своих обязанностей по трудовому договору (договору гражданско-правового характера) доход не является объектом обложения ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ и в отчетности не отражается
доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация является плательщиком налога на прибыль и не относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ, но в отчетности отражается
доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация не является плательщиком налога на прибыль или относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход целиком облагается ЕСН (если организация является плательщиком налога на прибыль) и страховыми взносами в ПФР (в любом случае)

Примечание:
* При подготовке статьи использовались методические материалы семинаров “1С:Консалтинг”.

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относятся:

  • оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;
  • полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;
  • оплата труда в натуральной форме.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен статей 40 НК РФ (подробнее об этом порядке читайте здесь). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

Организация, занимающаяся пошивом верхней одежды, в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику 10 рубашек по цене 100 руб. Отпускная цена для сторонних потребителей составляет 150 руб. (с учетом НДС).

В доход работника дополнительно включается:
[(150 руб. – 100 руб.) х 10 рубашек] = 500 руб.

Торговая организация в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику телевизор, приобретенный с целью перепродажи. Средняя розничная цена на аналогичный товар на товарном рынке в данной местности на день реализации составляет 1 500 руб.

В доход работника дополнительно включается
500 руб. (1500 руб. – 1 000 руб.).

Теперь бухгалтеру необходимо определить, какими налогами облагается дополнительный натуральный доход работника. Как правило, эти доходы целиком облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). С точки зрения налогообложения ЕСН здесь возможны следующие варианты:

Описание дохода Порядок налогообложения ЕСН
доход был получен не в связи с выполнением работником своих обязанностей по трудовому договору (договору гражданско-правового характера) доход не является объектом обложения ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ и в отчетности не отражается
доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация является плательщиком налога на прибыль и не относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ, но в отчетности отражается
доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация не является плательщиком налога на прибыль или относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход целиком облагается ЕСН (если организация является плательщиком налога на прибыль) и страховыми взносами в ПФР (в любом случае)

Дополнительные доходы работника, полученные им помимо “обычной” зарплаты, регистрируются в программе при помощи документа “НДФЛ и ЕСН – доходы и налоги” (см. рис. 1).

Рис. 1

В зависимости от классификации (см. выше) доходы вводятся либо только на закладке “НДФЛ: доходы и налоги” (если доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ), либо на двух закладках: “НДФЛ: доходы и налоги” и “ЕСН: доходы” – в остальных случаях.

На закладке “НДФЛ: доходы и налоги” указывается:

  • работник, получивший доход;
  • дата и месяц получения дохода (месяц указывается в колонке “Месяц налогового периода”);
  • текущая дата (в колонке “Период регистрации”);
  • код дохода – 2000;
  • сумма дохода.

Остальные колонки не заполняются.

На закладке “ЕСН: доходы” указывается:

  • работник, получивший доход;
  • месяц получения дохода;
  • в колонке “Код дохода” указывается либо “Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п. 3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)” либо “Облагается ЕСН целиком”;
  • сумма дохода.

После того, как натуральный доход работника зарегистрирован документом “НДФЛ и ЕСН – доходы и налоги”, исчисление налогов производится автоматически: НДФЛ будет начислен очередным документом “Начисление зарплаты работникам организации”, ЕСН и страховые взносы в ПФР будут начислены очередным документом “Расчет ЕСН”.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13734/

Доходы в натуральной форме — что это такое?

В налоговом законодательстве многих стран прибыль граждан, полученная в форме товарных и материальных ценностей, облагается НДФЛ (налогом).

Основной целью, смыслом деятельности людей является извлечение выгоды.

В современной рыночной системе функционирует прибыль в виде денежных поступлений и материальных ценностей.

В понятие натурального дохода включается продукция, появившаяся в процессе трудовых усилий человека. Это видно на примере занятия земледелием, работы на животноводческих фермах, в птицеводстве для собственных нужд, личного потребления.

В итоге трудовой деятельности и получения доходов в форме денежной и натуральной выгоды образуется отрасль народного хозяйства. Частично прибыль натурального хозяйства направляется на укрепление экономической мощи страны.

В Налоговом кодексе РФ по ст.211 пункт 2 дано определение натурального дохода. Сообразно с ним, можно классифицировать как:

  1. Оплату, произведенную в полной или частичной мере, за конкретное физическое лицо, по услугам, за продукты питания, на нужды обучения и другие типы жизнеобеспечения в соответствии с его побуждениями.
  2. Ценностную оценку товаров, произведенных работ на благо человека, помощи в его социальной деятельности, исполненных бесплатно.
  3. Расчет за трудовую деятельность в натуральном виде.

Тарифы, равнозначно производство изделий, обслуживание, переведенные в их финансовое достоинство в соответствии с количеством выполненной работы или имущества, составляют доходы, исходя из которых получается налоговая база. В расценку этих товаров и услуг входит определенный размер налога на добавленную стоимость.

К примеру, рассматривается швейное ателье, где долг по зарплате работнику составил 1000 рублей, погашен продукцией в количестве 10 рубашек. Для исполнителя цена каждой равна 100 руб. Для потребителей со стороны такие рубашки обходятся в 130 руб. (НДС учтен). Выгода работника составила:

[(130 – 100)руб. * 10 рубашек] = 300 руб.

Бухгалтерия определяет характер налоговых удержаний на дополнительный приход в натуральном выражении. Это и есть налог на доход физических лиц (НДФЛ). Сборы на дополнительные прибыли работников регулируются специальными законодательными документами.

Кроме этого действует социальный налог. Существует определенный порядок взимания такого единого налога (ЕСН):

  1. Если сотрудник заработал в процессе выполнения своих прямых обязанностей определенную сумму денег, а плательщиком налога на прибыль является ателье, то доход гражданина налогом не облагается, но включается в отчетные документы.
  2. Если прибыль не связана с выполнением договора, то налогом не облагается и в отчетности не указывается.
  3. Доход получен при исполнении трудовой нагрузки, ателье оплачивает налоговые взносы, то доходная часть полностью облагается ЕСН и взимаются страховые поборы.

Регистрация доходов производится в соответствии с их классификацией.

Как определить величину и дату получения

День, когда действительно получена прибавка, признан датой для занесения в базовые данные по отчислению налогов на физических лиц. Это в полной мере соотносится с нормами ст. 223 НК РФ и имеет особенности, выраженные в подпунктах и абзацах в форме:

  • финансового выражения – день поступления денежного перевода на банковский счет или по поручительству, зачисление на доверенных лиц;
  • выдачи зарплаты продукцией предприятия;
  • материальной выгоды – время процентного погашения по заемным средствам налогоплательщика;
  • при получении исполнителем объекта обслуживания, работы, перепродажи товаров у лиц, находящихся во взаимной ответственности;
  • дня покупки облигаций или акций с расчетом на их подорожание;
  • даты поступления прибыли от контролируемой иностранной компании;
  • времени получения дохода в конце месяца за исполненную работу по контракту (договору);
  • даты выплаты в последний рабочий день при разрыве трудовых отношений;
  • получения средств на занятость безработных, дополнительных мест работы;
  • в оплате субсидий;
  • поступления доходов ИП из бюджетной системы РФ.

Исчисление налога

В пределах определенного государства действует налоговое производство.

Цель такой деятельности заключается в осуществлении законного порядка в воспроизведении налоговых обязательств.

Это означает выработанные в рамках закона методики, способы совершения повинности лиц, обязанных вносить в бюджет страны налоговые отчисления.

Это определенный процесс с установлением величины конкретной обязанности в виде налога конкретного плательщика.

Процесс налоговых расчетов проходит пять стадий:

  1. Нахождение налогового объекта.
  2. Количественное, стоимостное определение основной характеристики налогообложения.
  3. Нахождение доли от величины налогообложения.
  4. Осуществление льгот в налоговой системе.
  5. Просчет денежного размера налога.

В налоговом производстве участвуют три «силы»:

  • лица (налогоплательщики), обязанные уплачивать налог из собственных ресурсов;
  • государственные органы власти, контролирующие финансовую деятельность и выявляющие нарушения в ней;
  • лица (агенты), обязанные исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги.

Налоговое право рассматривается как наука, изучающая окладные и неокладные пошлины.

Источником окладного сбора является фонд, из которого налогоплательщик совершает выплату, исчисляется государственным органом. Неокладные отчисления плательщик рассчитывает сам.

В Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы юридические лица.

Объекты обложения взносами

В законодательных актах ст.7, 9 Закона №212 ФЗ прописано, что с поощрений и прочих денежных выплат, осуществляемых работодателем в счет лиц, которые официально устроены на работу, осуществляется сбор.

Существующие внебюджетные фонды пополняются за счет удержаний из:

  • зарплат по трудовому соглашению, выплаты премий по коллективным договорам;
  • выплаты по гражданско-правовым условиям;
  • по контрактам на реализацию заказа по условиям, заключенным между заказчиком и автором исполнителем;
  • по контракту о передаче права на плоды интеллектуального труда;
  • по договору с лицензией на издательство;
  • по лицензионной сделке на применение произведений культуры, научных работ;
  • по контракту между организациями и пользователями на совместное управление при выплате авторам вознаграждений (авторские или лицензионные договоренности).

Необлагаемые натуральные доходы

Законами Российской Федерации предусмотрены налоговые сборы на прибыль с физических лиц. Виды прихода разные, форма налога – НДФЛ, в связи с чем складывается формирование основного размера государственного бюджета.

Та часть прибыли граждан, которая освобождена от налогообложения, представляет необлагаемые натуральные доходы.

В ст.217 НК РФ выделены доходные категории, которые не облагаются фискальными нагрузками:

  • специальные пособия и возмещения, выплачиваемые из госбюджета;
  • пенсии по государственному обеспечению, выплаты по достижении определенного возраста, социальные доплаты к пенсиям;
  • выплаты в соответствии с законодательством страны, местными решениями, направленные на возмещение ущерба, повреждения здоровья и т.д.;
  • алименты;
  • средства в виде бесплатной поддержки в сфере культуры, образования, премии;
  • единовременные выплаты по поводу стихийных бедствий, гибели, гуманитарная помощь, благотворительная поддержка и т.д.;
  • стипендии учащимся;
  • доход от личного имущества, собственности (во владении более 3 лет);
  • наследство;
  • прибыль не свыше 4000 руб. для поощрения в виде подарков, призов, дарения, материальной помощи, приобретения лекарств по назначению врача, конкурсные мероприятия, подарки инвалидам и ветеранам ВОВ.

Коды доходов

В конце каждого календарного года в организациях составляются справки о полученных доходах каждым работником.

Там же указывается кодовый номер дохода в справке 2 по НДФЛ.

В 2016 году изменены коды поступлений и удержаний по НДФЛ в соответствии с Приказом Федеральной Налоговой Службы №ММВ-7-11/[email protected]

Эти изменения положены в основу справок 2-НДФЛ в 2017 году. Существует также таблица кодов с расшифровкой.

Каждый месяц при расчете зарплаты производится отчисление в госбюджет или региональный бюджет 13% от оклада или повременно заработанной суммы.

Для правильного формирования перечислений введена специальная форма справки.

В справке указывается помесячно код и сумма прибыли, код и сумма вычетов. Отдельной графой выделены социальные вычеты, на имущество и инвестиции. Подводится итог в виде заработанного результата и совокупности вычетов.

Доходы, полученные от действий с ценными бумагами, значатся под кодами 1544, 1545, 1549, 1554.

Денежные суммы от процентов по займам – код 1551.

Прибыль от сделок – коды 1546, 1547, 1548.

Процентные доходы по совокупности займа РЕПО – 1551.

По совокупности процентов ИИС – 1552.

При открытии короткой позиции (РЕПО, ИИС) – 1553.

Из сумм премий, средств специализированного назначения – код 2002.

Из результатов вознаграждений — 2003.

Срок действия данной отчетной формы не определен регламентом.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/dohody-v-naturalnoj-forme.html

Учет ндфл при оплате труда в натуральной форме

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно.

Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т. д.).

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.

Выплачивая зарплату в натуральной форме, необходимо учитывать, что Трудовой кодекс РФ содержит достаточно жесткие ограничения.

Прежде всего нужно иметь в виду, что выплата заработной платы в натуральной форме должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором.

При этом заявление работника необходимо в любом случае (ст. 131 ТК РФ).

Доля заработной платы в неденежной форме не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

Данное соотношение денежной и неденежной частей не может быть изменено даже по соглашению работодателя с работником, поскольку стороны трудового правоотношения не могут устанавливать условия, ухудшающие положение работника по сравнению с Кодексом, иными нормативными правовыми актами.

В качестве оплаты труда работодатель вправе выдавать только ту продукцию или товары, свободный оборот которых разрешен законодательством. Так, ст. 131 ТК РФ запрещает выплачивать зарплату спиртными напитками, наркотическими веществами, оружием и т. д.

При разрешении споров, возникающих в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме, согласно ст.

4 Конвенции Международной организации труда N 95 об охране заработной платы (Женева, 1 июля 1949 г., ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 31.01.

61 N 31) выплата зарплаты в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:

– имеется добровольное волеизъявление работника;

выплата в неденежной форме не превышает 20% от общей суммы зарплаты;      — выплата зарплаты в натуральной форме является обычной или желательной в данной отрасли;

– при выплате зарплаты в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров (т. е. их стоимость не должна превышать уровень рыночных цен — п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами РФ ТК РФ»).

Вышеприведенный порядок оформления выдачи зарплаты товарами должен применяться, когда выплаты такого рода носят систематический характер (являются элементом системы оплаты труда).

При этом работодателю следует иметь в виду, что при выплате зарплаты в неденежной форме должны быть соблюдены все правила выдачи заработной платы. Так, в случае невыплаты зарплаты в установленный срок, работодатель несет материальную ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ.

Но как оформить данную операцию, если выдача товара сотруднику организации не предусмотрена трудовым договором и носит разовый характер? И при этом работник организации хочет приобрести товар, стоимость которого превышает 20% от общей суммы заработной платы?

В таком случае операцию по продаже товара сотруднику организации следует оформить договором купли-продажи. А в заявлении работника должно быть указано, что стоимость приобретенного товара по вышеуказанному договору он просит удержать из его заработной платы.

В любом случае, начислить заработную плату необходимо в обычном порядке, независимо от того, как фирма будет ее выплачивать: деньгами или товаром. Начисленные суммы будут облагаться ЕСН, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев.

Следует отметить, что до 1 января 2005 г. не облагались ЕСН выплаты в натуральной форме товарами собственного производства — сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одного работника за календарный месяц.

Но с 1 января 2005 г. вступил в силу Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 НК РФ», которым эти льготы были отменены.

Кроме того, заработная плата — это доход сотрудника. Поэтому из нее необходимо удержать НДФЛ.

Налоговая база по НДФЛ в случае оплаты труда в натуральной форме устанавливается как стоимость выданной работнику продукции по рыночным ценам, в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ. Налог удерживается со всей суммы заработка из той части зарплаты, которая выдается деньгами.

Если между работником и организацией заключен договор купли-продажи товаров, то зарплата работнику начисляется в денежной форме по общим правилам и все налоги начисляются в общеустановленном порядке.

Передача права собственности на товары признается реализацией (ст. 39 НК РФ). Когда организация выдает зарплату товарами, она фактически их продает.

Поэтому организация должна признать в бухгалтерском и налоговом учете выручку от реализации товаров, которая облагается всеми налогами в общеустановленном порядке.

 При передаче товаров в качестве заработной платы организация согласно п. 1 ст. 146 НК РФ обязана исчислить НДС.

При этом налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст.

154 НК РФ), т. е. исходя из рыночных цен.      Принципы определения цены товаров, предусмотренные ст.

40 НК РФ, предполагают, что для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Но организациям, выдающим зарплату товарами, следует иметь в виду, что цена реализации товаров своим сотрудникам не должна резко отличаться от общепринятых цен в организации. Иначе согласно ст.

40 НК РФ налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по данной операции на том основании, что сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами, либо на основании того, что цена сделки отклоняется более чем на 20% от уровня цен, применяемых в организации по идентичным (однородным) товарам.

Источник: http://privathb.ru/ekonomika/uchet-ndfl-pri-oplate-truda-v-naturalnoj-forme.html

Доходы в натуральной форме в

Классификация “натуральных” доходов работников

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относятся:

  • оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;
  • полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;
  • оплата труда в натуральной форме.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен статей 40 НК РФ (подробнее об этом порядке читайте здесь). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

Пример

Организация, занимающаяся пошивом верхней одежды, в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику 10 рубашек по цене 100 руб. Отпускная цена для сторонних потребителей составляет 150 руб. (с учетом НДС).

В доход работника дополнительно включается:

(150 руб. – 100 руб.) х 10 рубашек] = 500 руб.

Пример 2

Торговая организация в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1 000 руб. отпускает работнику телевизор, приобретенный с целью перепродажи. Средняя розничная цена на аналогичный товар на товарном рынке в данной местности на день реализации составляет 1 500 руб.

В доход работника дополнительно включается

500 руб. (1500 руб. – 1 000 руб.).

Теперь бухгалтеру необходимо определить, какими налогами облагается дополнительный натуральный доход работника. Как правило, эти доходы целиком облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). С точки зрения налогообложения ЕСН здесь возможны следующие варианты:

Описание дохода Порядок налогообложения ЕСН
доход был получен не в связи с выполнением работником своих обязанностей по трудовому договору (договору гражданско-правового характера) доход не является объектом обложения ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ и в отчетности не отражается
доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация является плательщиком налога на прибыль и не относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ, но в отчетности отражается
доход получен в связи с выполнением работником своих обязанностей, организация не является плательщиком налога на прибыль или относит эти расходы к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль доход целиком облагается ЕСН (если организация является плательщиком налога на прибыль) и страховыми взносами в ПФР (в любом случае)

Регистрация “натуральных” доходов работников

Дополнительные доходы работника, полученные им помимо “обычной” зарплаты, регистрируются в программе при помощи документа “НДФЛ и ЕСН – доходы и налоги”

В зависимости от классификации (см. выше) доходы вводятся либо только на закладке “НДФЛ: доходы и налоги” (если доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ), либо на двух закладках: “НДФЛ: доходы и налоги” и “ЕСН: доходы” – в остальных случаях.

На закладке “НДФЛ: доходы и налоги” указывается:

  • работник, получивший доход;
  • дата и месяц получения дохода (месяц указывается в колонке “Месяц налогового периода”);
  • текущая дата (в колонке “Период регистрации”);
  • код дохода – 2000;
  • сумма дохода.

Остальные колонки не заполняются.

На закладке “ЕСН: доходы” указывается:

  • работник, получивший доход;
  • месяц получения дохода;
  • в колонке “Код дохода” указывается либо “Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п. 3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)” либо “Облагается ЕСН целиком”;
  • сумма дохода.

Исчисление налогов с “натуральных” доходов работников

После того, как натуральный доход работника зарегистрирован документом “НДФЛ и ЕСН – доходы и налоги”, исчисление налогов производится автоматически: НДФЛ будет начислен очередным документом “Начисление зарплаты работникам организации”, ЕСН и страховые взносы в ПФР будут начислены очередным документом “Расчет ЕСН”.

Источник: http://center-comptech.ru/st_dohody_v_nat_forme.html

Мена, дарение, ссуда, или учет доходов в натуральной форме, Комментарий, разъяснение, статья от 15 июня 2009 года

Упрощенка, N 6, 2009год
Рубрика:

Подрубрика: Центральный вопросЛ.А.Масленникова,кандидат экономических наук,

эксперт журнала “Упрощенка”

То, что денежнуюсумму, полученную на расчетный счет или в кассу, в большинствеслучаев нужно включать в облагаемые доходы, ни у кого сомнений невызывает.

Вопрос же, как вести учет, если от покупателя илизаказчика поступили не деньги, а имущество, уже не кажется такимпонятным.

Согласно пункту 4статьи346_18 НК РФ доходы, выраженные в натуральной форме, приупрощенной системе следует учитывать по рыночным ценам.

Необходимовыяснить, когда появляются доходы в натуральной форме и какопределить их денежный эквивалент.

Доходы, полученные по договору..

Поговорим о некоторыхситуациях, когда возникает доход в натуральной форме. В отличие отсумм, зачисленных на расчетный счет, он не всегда очевиден, из-зачего бухгалтеру приходится быть особо внимательным.

…мены

Договору мены отведенаглава 31ГК РФ. Согласно ему передается один товар, а принимается другой(п.1ст.567 ГК РФ). В пункте 2статьи 567 ГК РФ указано, что в данном случае применимы правилакупли-продажи (глава 30ГК РФ), которые не противоречат главе 31ГК РФ.

В рамках договора мены каждая из сторон являетсяодновременно и продавцом, и покупателем.

Если обмениваемые товарынеравноценны, то сторона, передающая более дешевый товар,доплачивает разницу в назначенный срок.

Если договором непредусмотрено иное, обмениваемые товары признаются равноценными.Это означает, что перечислять деньги по сделке никто не должен.

Встатье570 ГК РФ сказано о переходе права собственности наобмениваемые товары.

Если в законе или договоре не предусмотрендругой вариант, при обмене права собственности передаютсяодновременно, когда стороны выполнят все свои обязательства.

Итак, в Гражданском кодексе речь идет только обобмене товарами.

Но разве нельзя вместо товара получить услугу иливместо услуги работу и т.д.? Согласно пункту 2статьи 421 НК РФ допускается заключать договор, какпредусмотренный, так и не предусмотренный законом или правовымактом.

Кроме того, согласно пункту 3статьи 421 ГК РФ можно выбрать смешанный вариант. Например,стороны, пожелавшие обменять товар на работу, вправе внести в свойдокумент элементы договора мены (глава 31ГК РФ), купли-продажи (глава 30ГК РФ) и подряда (глава 37ГК РФ).

…дарения

Договор даренияоформляется по правилам, указанным в главе 32Гражданского кодекса РФ. Подписывая его, одна сторона(даритель) передает другой стороне (одаряемому) в собственностьвещь или право либо освобождает ее от обязанности перед собой илитретьим лицом.

Одна особенность: коммерческим организациямзапрещено дарить друг другу имущество дороже 3000 руб. (пп.4 п.1ст.575 ГК РФ).

Таким образом, принятьбезвозмездно что-либо стоимостью более 3000 руб.

организация наупрощенной системе может либо от некоммерческой фирмы, либо отфизического лица. Для индивидуальных предпринимателей ограниченийнет.

До 2009 года максимальнаястоимость такого подарка составляла 5 МРОТ, то есть 500 руб.

Одоговорах дарения и ссуды см. статью”Учредитель, выручай!” // Упрощенка, 2008, N 11.

…ссуды (безвозмездного пользования)

Если имущество передаетсябезвозмездно, но не в собственность, а во временное пользование,необходимо заключать договор ссуды в соответствии с главой36 ГК РФ. При этом передающая сторона называется ссудодателем,а получающая – ссудополучателем.

Имущество нужно вернуть в том жевиде, в котором оно было предоставлено, с учетом нормального износаили в соответствии с условиями договора.


Рыночная цена

Мы начали с того, чтодоход, полученный в натуральной форме, следует учитывать порыночной цене. Давайте рассмотрим, как ее определить.

Обратимся к статье40 НК РФ.

В ней указано, что рыночной является цена,сложившаяся под влиянием спроса и предложения на рынке идентичных(а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) всопоставимых экономических условиях (п.4).

Согласно пункту 5статьи 40 НК РФ рынком товаров признается сфера их обращения,определяемая исходя из возможностей продавца или покупателя безособых затрат продать или купить такие же товары на ближайшейтерритории (имеется в виду как Российской Федерации, так и другихстран).

Если имуществодорогостоящее, проще пригласить независимого оценщика.

Тогда правильностьрыночной цены будет обоснована его заключением. Однако услугиоценщика недешевы, и чтобы сэкономить, бухгалтер может вычислитьрыночную цену самостоятельно, воспользовавшись биржевымикотировками, сведениями органов статистики или опубликованными впечати. Свой расчет необходимо документально подтвердитьбухгалтерской справкой.

Пример1

ООО “Винс”, применяющее УСН, получило по договору меныхолодильное оборудование для хранения реализуемых продуктов.Бухгалтер просмотрел рекламу в газетах и нашел пять объявленийфирм, предлагающих похожую технику по цене 63800, 64100, 65000,63300 и 64700 руб. Как рассчитать рыночную цену?

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902169564

3.1.3. Налогообложение доходов, полученных в натуральной форме

“Доходы (выгоды) в натуральной форме” – термин налоговых законодательств ряда стран, означающий поступления за выполненные работы, оказанные услуги в иных формах, кроме денежной, включая натуральную оплату труда, предоставление бесплатных или субсидируемых питания, жилья, автомобилей и иных транспортных средств, услуг компаний, акций компании по заниженным ценам, кредитов на льготных условиях и т.д. Доходы (выгоды) в натуральной форме являются объектом обложения налогом на доходы у лица, получающего такие выгоды.

К доходам в натуральной форме, в частности, относятся:

1) суммы оплаты организацией за сотрудника товаров (работ, услуг) или имущественных прав;

2) полученные работником товары, выполненные в его интересах работы и оказанные услуги;

3) суммы оплаты труда в натуральной форме.

Не облагаются только те виды выгод, которые носят компенсационный характер:

1) оплата проезда для лиц, должностные обязанности которых связаны с поездками;

2) оплата дополнительного питания работников, занятых в сферах, связанных со значительными физическими нагрузками;

3) льготная оплата временного жилья для лиц, находящихся в командировках и т.д.

Обычно ценность той или иной выгоды определяется в соответствии с нормами и правилами определения цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость.

Например, стоимость квартиры, купленной сотруднику, – это его доход, полученный в натуральной форме. Покупка квартиры – это и есть та самая “оплата товаров за сотрудника”.

Предприятие, которое купило квартиру работнику, должно определить налоговую базу, рассчитать НДФЛ и удержать его. Но ведь удержать налог непосредственно из стоимости квартиры невозможно.

Поэтому НДФЛ может быть удержан из любых других доходов сотрудника, которые он получает на этой фирме (например, из зарплаты, выданной деньгами, материальной помощи и т.п.). Однако, как известно, квартиры стоят недешево.

И налог на доходы, рассчитанный с ее стоимости, скорее всего “перекроет” не одну зарплату сотрудника. Кроме того, удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от суммы выплаты.

Если удержать налог невозможно, то предприятие должно письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета и указать сумму задолженности по налогу. Сделать это надо в течение одного месяца “с момента возникновения соответствующих обстоятельств” (т.

е. с того дня, когда стало известно, что удержать НДФЛ не удастся). Причем невозможностью удержать налог, в частности, считается случай, “когда заведомо известно, что срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев”. В этом случае работник будет уплачивать налог самостоятельно.

Внимание: гражданам, которые приобретают жилье, положен имущественный налоговый вычет в размере стоимости этого жилья, но не более 1 000 000 руб. (п.

1 ст. 220 НК РФ). Однако к нашей ситуации это не относится. Ведь в данном случае сотрудник не сам покупает квартиру – за него это делает предприятие.

Пример

В январе 2005 г. ООО “Кентавр” оплатило квартиру для коммерческого директора Сухова М.В. Стоимость квартиры – 600 000 руб. Квартиру приобрели у риэлторской фирмы.

Как известно, с 1 января 2005 г. реализация жилых помещений не облагается НДС. Сотрудник получил квартиру в собственность 15 февраля 2005 г.

Бухгалтер ООО “Кентавр” отразил эти операции такими записями:

Дебет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”,

Кредит 51 “Расчетные счета” – 600 000 руб. – перечислены деньги риэлторской фирме;

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы”,

Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” – 600 000 руб. – отнесена на расходы стоимость квартиры, купленной для сотрудника.

Стоимость квартиры учесть при налогообложении прибыли фирма не вправе. Хотя перечень внереализационных расходов, приведенный в ст. 265 НК РФ и не закрытый, инспекторы вряд ли признают “экономическую обоснованность” таких затрат.

Кроме того, стоимость квартиры можно трактовать как “вознаграждение, предоставленное работнику помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)” (п. 21 ст.

270 НК РФ), а такой вид выплат не учитывается при налогообложении прибыли.

Зарплата коммерческого директора согласно штатному расписанию и трудовому договору равна 8000 руб. Рассчитаем сумму НДФЛ со стоимости квартиры:

600 000 руб. х 13% = 78 000 руб.

Даже если удерживать этот налог равномерно в течение года, ежемесячная сумма таких удержаний составит:

78 000 руб./12 мес. = 6500 руб.

Получается, что размер только этого налога превышает половину ежемесячной зарплаты сотрудника. Поэтому ООО “Кентавр” 17 февраля 2005 г. поставило налоговую инспекцию в известность о том, что сотрудник получил доход в размере 600 000 руб. и что НДФЛ удержать фирма не может.

Внимание: доход сотрудника (стоимость купленной квартиры) и сумму НДФЛ надо отразить в “Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц” (форма N 1-НДФЛ).

Организация платит детскому саду за содержание детей работников, компенсируя полностью затраты детского сада на каждого ребенка.

Налоговые органы будут рассматривать как подлежащий налогообложению доход работника всю сумму, внесенную организацией за содержание его (работника) ребенка в детском саду.

Особенно если договором, заключенным между организацией и детским садом, четко определено, в каком размере производится платеж за каждого конкретного ребенка.

Можно порекомендовать организации заключить с детским садом договор об оплате разницы между фактическими расходами на содержание ребенка в детском саду и размером платежей, взимаемых детским садом непосредственно с родителей. При этом не следует указывать, за каких именно детей производится оплата. В договоре достаточно указать общее количество предоставленных детским садом мест для детей работников организации.

В то же время с каждым работником следует заключить договор, в соответствии с которым организация будет производить оплату за содержание его ребенка (детей) в детском саду по общеустановленным расценкам, включая суммы оплаты в доход работника.

Источник: http://www.uamconsult.com/book_581_chapter_52_10.1._Tipovojj_dogovor_darenija.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.