Бухучет в стоматологии: проводки примеры типовые ситуации

Содержание

Бухучет в стоматологии: особенности учета при ОСН и УСН – примеры

Пятая часть частных клиник работают не дольше трех лет. Причина – сложности при ведении бухучета в стоматологии.

Когда начинающие бизнесмены открывают клинику, они не осознают, что, помимо оказания медицинских услуг, они вынуждены вести бухучет в стоматологии. Что для этого нужно? Понимать основные положения бухгалтерского законодательства и Налогового кодекса. 

Как вести бухучет в стоматологии

Следует отметить, что для ведения медицинской деятельности клиника должна получить лицензию. Без нее оказывать медицинские услуги она не вправе.

 Затраты на получение лицензии относятся к будущим периодам (отражаются на 97 счете) и равномерно распределяются на протяжении всего срока действия лицензии.

Чтобы вести стоматологический бизнес, нужно иметь знания не только в области медицины, но и других сферах. Деятельность стоматологии подразумевает:

  • финансовые расчеты,
  • вложения в оборудование,
  • проведение рекламных кампаний,
  • ведение бухучета.

Бухучет стоматологические клиники ведут в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (План счетов), утвержденного Приказом Минфина РФ о 31.10.2000 г. № 94н.

Так как клиника оказывает услуги населению, расходы на их предоставление бухгалтер стоматологии отображает на счету 20 «Основное производство» (гл. 25 НК РФ).

Формирование большей части затрат основного производства ведется за счет лекарств, медицинских препаратов и расходных материалов.

Когда коммерческое учреждение покупает материалы, то делает запись

Дебет 10 Кредит 60
материалы по фактической себестоимости.

Когда материалы расходуются, делается запись:

Дебет 20 Кредит 10
отпускная стоимость материалов, определенная в соответствии с выбранным в учетной политике способом (ФИФО, средней себестоимости).

У медицинских учреждений есть право предоставлять медуслуги, которые как облагаются, так и не облагаются НДС.

Бухгалтерия в данном случае должна вести раздельный бухучет в стоматологии (пп. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Можно вести раздельный учет, открыв соответствующие субсчета второго порядка по счету учета реализации.

Если учреждение покупает материалы с целью их дальнейшего применения для предоставления услуг, не облагаемых НДС, то при постановке материалов на учет всю сумму НДС, подлежащую уплате поставщикам, отражают по дебету счета 19 субсчет «НДС по ценностям, используемым для осуществления не подлежащих налогообложению операций» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Список диагностических, профилактических, лечебных медуслуг, которые гражданам предоставляют медицинские и санитарно-профилактические учреждения, вне зависимости от формы и источника их оплаты, не подлежащие обложению НДС на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 г. № 132 «Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

Пример

Стоматология «В» оказывает услуги, которые облагаются НДС, и услуги, которые налогом не облагаются. За текущий месяц компания купила расходные материалы на сумму 120 тыс. руб.

, включая НДС в – 18 305 руб. Часть материалов, стоимость которых вместе с НДС составила 45 тыс. руб., использовали для оказания облагаемых налогом услуг.

Остальные материалы пошли на предоставление не облагаемых НДС услуг.

Для раздельного учета в бухучете можно открыть такие счета:

  • 20-1 – для учета деятельности, облагаемой налогом;
  • 20-2 – для учета деятельности, которая налогом не облагается.

На счетах бухучета в стоматологии появятся записи:

Дебет 10 Кредит 60
101 695 руб. – на сумму поступивших материалов.

Дебет 19 Кредит 60
18 305 руб. – на сумму НДС.

Дебет 60 Кредит 51
120 000 руб. – произведена оплата поставщику.

Дебет 20-1 Кредит 10
38 136 руб. – стоимость материалов без НДС отпущена на оказание услуг, которые облагаются НДС.

Дебет 10 Кредит 19
11 441 руб. – НДС по материалам, которые используются для оказания услуг, не облагаемых налогом, входит в себестоимость материалов.

Дебет 20-2 Кредит 10
75 000 руб. – израсходованы материалы на деятельность, которая не облагается налогом.

Дебет 68 Кредит 19
6 864 руб. – зачет НДС.

Бухучет компании, специализирующейся на оказании платных медицинских услуг, имеет свои особенности, и здесь следует помнить о многом.

На балансе компании стоит свыше 1000 наименований, среди которых лекарственные средства, медоборудование.

При этом все это постоянно находится в движении – старое медоборудование заменяют новым, лекарственные препараты применяют в работе.

Клиенты стоматологии оплачивают услуги как наличными, так и предоставляют пластиковые карты для списания средств. Помимо этого, многие учреждения оказывают медицинских услуги на кредитных условиях.

Если учреждение предоставляют хирургические услуги, то обязано взаимодействовать и со страховыми компаниями, чтобы избежать форс-мажорных обстоятельств.

Бухучет эквайринговых операций в стоматологии

Расчеты пластиковыми картами (эквайринг) распространены, поскольку это быстро и удобно. Количество медучреждений, предоставляющих пациентам возможность безналичного расчета, из года в год растет.

У эквайринга по сравнению с иными способами оплаты множество плюсов.

  1. При эквайринговых операциях наличные расчеты сводятся к минимуму; следовательно, минимизируются риски потерять средства или принять фальшивые деньги; кроме того, медучреждение может не беспокоиться о том, что нужно организовать кассу, выделив для этого отдельное помещение, и т. д.
  2. Так как большая часть физлиц в ходе расчетов пользуется пластиковыми картами, компания, предоставляющая возможность безналичного расчета, привлекает большее количество клиентов, тем самым повышая свою прибыль.
  3. У операций по пластиковым картам нет лимита наличного расчета.

Если стоматология принимает к оплате пластиковые карты, у нее непременно должен быть расчетный счет в банке. Также обязательным является заключение договора эквайринга.

Работа по экварийнговым операциям проста. Пациент оплачивает медуслуги пластиковой картой, а банк-эквайер переводит плату от клиента на расчетный счет учреждения, взимая за свои услуги комиссию. Однако при проведении данной процедуры могут возникнуть ошибки.

1. Выручка от реализации услуг отражается в учете не в момент фактического оказания услуг пациенту, а в момент поступления денежных средств от банка на счет организации.

 Из-за такой ошибки искажается бухгалтерская и налоговая отчетность, если услугу предоставили в течение одного отчетного периода (одного месяца), а средства поступили в другой.

Если налоговые органы выявляют подобную ошибку, то доначисляют пени за несвоевременную уплату налога.

 Вывод: Сумму, вырученную от предоставления услуг, заносить в бухучет в стоматологии нужно на дату их оказания.

2. Выручка, полученная от оказания услуг, отражена в учете за вычетом комиссии банка. Здесь занижается прибыль от оказания услуг и затраты учреждения на сумму банковской комиссии.

В ходе проверки налоговая инспекция восстановит сумму выручки и доначислит НДС. Вывод: Прибыль от предоставления медицинских услуг необходимо отражать в бухучете полностью.

Банковская комиссия, взимаемая в соответствии с договором экварийнга, признается в качестве расходов.

3. Расчеты платежными картами осуществляются без использования ККТ. Так как в этом случае учреждение не оформляет необходимую кассовую документацию (книгу кассира-операциониста, отчет кассира-операциониста и т. д.

), при проверке верности применения ККТ есть большая вероятность получения штрафа от сотрудников налоговой инспекции. Вывод: Расчеты, проводимые с помощью пластиковых карт, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной прибыли.

В журнал кассира-операциониста в графу 12 заносят количество платежных карт, по которым проводились расчеты, а в графе 13 указывают списанную с этих карт сумму.

Информацию из журнала-кассира о размере выручки, полученной как наличными, так и с использованием платежных карт, отображают в справке-отчете кассира-операциониста (форма № КМ-6).

Учитывается ли НДС в бухучете в стоматологии

Налогообложение коммерческой деятельности в области стоматологии имеет свои особенности. В принципе, это касается всех медицинских услуг. В частности, на основании подп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, они не облагаются налогом.

В соответствии с нормами данной статьи, если медицинские организации и (или) учреждения, врачи, ведущие частную медицинскую деятельность, имеют все соответствующие лицензии на подобные виды работ, выданные по закону РФ, предоставляемые ими медуслуги не облагаются НДС.

При этом, на основании гл. 21 Налогового кодекса РФ «Налоги на добавленную стоимость», в понятие медицинских входят диагностические, профилактические и лечебные услуги вне зависимости от формы и источника их оплаты по перечню, утв. ПП РФ.

Еще раз подчеркнем, данный перечень утвердило российское Правительство Постановлением от 20.02.2001 г.

№ 132 «Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

В соответствии с данным Перечнем и Положением о лицензировании медицинской деятельности, утв. ПП РФ от 4.07.2002 г. № 499, услуги в области стоматологии, которые учреждения оказывают гражданам, не облагаются НДС.

Могут возникнуть сомнения насчет стоматологий, предоставляющих ортопедические услуги. Облагается ли их деятельность налогом? Обозначим следующий момент:

Источник: https://www.gd.ru/articles/9600-buhuchet-v-stomatologii

Ведение бухгалтерского учёта в стоматологической клинике

В последнее время стоматология — это одна из динамично развивающихся отраслей медицины.

Открыть свою стоматологическую клинику мечтают многие врачи, которые любят свою профессию и любят людей.

Их стремление понятно, поскольку стоматология — это доходный бизнес, хотя и требует значительных денежных вложений. Окупаемость стоматологической клиники составляет от 2-х до 3-х лет.

Для того, чтобы организовать с нуля такой сложный и ответственный бизнес, как стоматологическая клиника, необходимо понимание многих бизнес-процессов.

И речь не только о том, как организовать регистрационный учет клиентов и обеспечить клиентскую базу, какое закупить оборудование и у кого из поставщиков, какие получить разрешения и лицензии и многое другое.

С самого начала необходимо правильно организовать бухгалтерский учет в стоматологии.

Автоматизация учетных процессов стоматологической клиники.

Для того, чтобы можно было составить финансовую и налоговую отчетность стоматологической клиники, необходимо, чтобы были заполнены первичные учетные документы:

  • электронные медицинские карточки пациентов,
  • журнал учета осмотров,
  • технологическая карта расхода материалов,
  • журнал учета материалов, применяемых для работы,
  • инвентарные книги,
  • журнал учета медицинских книжек сотрудников,
  • сводный отчет клиники по стоматологическим услугам,
  • производственный и другие отчеты.

Осуществить такую непростую задачу можно только при помощи специального программного обеспечения. Специальное отраслевое решение, разработанное на базе программы 1С Бухгалтерия, позволяет:

  • вести учет электронной базы клиентов,
  • организовать предварительную запись клиентов на процедуры,
  • формировать Журнал учета осмотров и хранить информацию о посещении каждого клиента,
  • хранить результаты всех исследований, рентгеновские снимки и лабораторные анализы,
  • формировать Журнал учета медицинских книжек и Индивидуальные карты по любому из пациентов,
  • формировать любые бланки и ведомости,
  • автоматически списывать материалы при проведении процедур,
  • автоматически создавать необходимую отчетность клиники.

Данные программы могут быть использованы для составления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Программа составлена таким образом, что позволяет сформировать данные по реализации услуг по каждому из пациентов, а также отследить списание медикаментов, инвентаря и материалов по каждому по каждому случаю обращения клиента в клинику.

Бухгалтерский учет в стоматологии имеет ряд особенностей.

Рассмотрим основные участки, которые характеризуют бухгалтерский учет в стоматологии:

  • учет реализации услуг стоматологической клиники,
  • учет оборудования и основных средств,
  • учет основных и вспомогательных расходных материалов,
  • учет начисления заработной платы персонала.

Учет выручки от реализации стоматологических услуг.

Для учета выручки от реализации стоматологических услуг необходимо составить Прейскурант цен на услуги.

Эту серьезную работу лучше поручить врачебному персоналу (главному врачу или его заместителю), тем, кто способен правильно оценить временные затраты и денежную составляющую каждой лечебной процедуры.

Цена на услуги по прейскуранту должна покрывать следующие расходы:

  • зарплату врачебного персонала,
  • страховые взносы и прочие зарплатные налоги,
  • стоимость материалов, инструмента,
  • аренду помещения и коммунальные платежи,
  • амортизацию оборудования и основных средств,
  • налоги по деятельности,
  • накладные расходы (зарплату административно-управленческого персонала, рекламные расходы, канцелярские, хозяйственные расходы и прочие расходы).

Необходимо регулярно проводить мониторинг уровня цен в выбранном сегменте услуг.

Учет оборудования и основных средств стоматологической клиники.

Бухгалтерский учет стоматологии требует особого внимания в отношении учета основных средств и оборудования.

Чтобы успешно конкурировать на рынке стоматологических услуг, необходимо постоянно следить за изменениями техники и технологий, приобретать новейшее оборудование, специнструмент и спецоснастку.

Как правило, такое оборудование может быть приобретено либо в лизинг, либо за счет кредитных средств, полученных на эти цели в обслуживающем
банке.

Это означает, что бухгалтерия в стоматологии вынуждена всегда иметь под рукой актуальный пакет документов и расшифровок, необходимых для для лизинговой компании или банка.

Поскольку оборудование в стоматологической клинике меняется часто, работа по учету основных средств носит регулярный характер (оприходование, начисление амортизации, выбытие основного средства).

Учет основных и вспомогательных материалов.

Один из самых трудоемких участков — учет оприходования основных и вспомогательных материалов, медикаментов и препаратов, их выдача в производство и списание.

В материальном учете важно отслеживать все перемещения основных и вспомогательных материалов, медикаментов и препаратов, а не только их выдачу из кладовой в кабинеты. Списываются материалы на пациента в тот момент, когда они фактически израсходованы и включены в лечебный листок или карточку клиента.

Для нормирования списания материалов по каждой процедуре необходимо разработать технологические карты списания материалов по каждой процедуре.

В конце каждого месяца составляет производственный отчет на основании заполненных технологических карт и передается на обработку бухгалтеру.

В свою очередь бухгалтерия составляет сводку всех выполненных в отчетном периоде процедур, на основании этой сводки будут учтены и проведены произведенные расходы.

В конце месяца целесообразно провести полную инвентаризацию склада материалов, препаратов, медикаментов, вспомогательных материалов.

Учет заработной платы персонала.

Персонал стоматологической клиники подразделяется на продуктивный и непродуктивный. Оплату труда непродуктивного персонала рекомендуем производить по окладной системе.

Наибольшую сложность вызывает разработка системы оплаты труда и премированияпродуктивного, то есть врачебного персонала.

Заработная плата врачей и медсестер должна напрямую зависеть от числа принятых пациентов и от сложности выполняемых процедур.

Поэтому, мы предлагаем разработать
систему оплаты труда по аналогии с Прейскурантом цен на услуги стоматологической клиники.

Выбор системы налогообложения.

Особенностью налогообложения НДС стоматологических услуг (как и медицинских услуг вообще) является освобождение от налогообложения в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Этот факт является определяющим при выборе системы налогообложения.

Как правило, стоматологические клиники применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения “доходы минус расходы 15%”. И это понятно, так как доля расходов достаточно велика (это, в первую очередь, стоимость материалов и зарплата персонала).

Бухгалтерия в стоматологии имеет ряд особенностей, требует определенных навыков работы, знаний бухгалтерского и налогового учета, а также навыков работы со специализированным программным обеспечением.

В связи с чем, ведение бухгалтерского учета в стоматологической клинике целесообразно передать на аутсорсинг специализированной бухгалтерской компании.
Для уточнения условий обслуживания свяжитесь с нашими специалистами по телефону или через форму обратной связи.

Источник: http://saldoconsult.ru/stati/vedenie-buxgalterskogo-uchyota-v-stomatologicheskoj-klinike/

Элитар – Консалтинг » Раздел сайта » Бухгалтерский учет в стоматологии

Трудно уже вспомнить те далекие советские времена, когда люди были вынуждены лечить зубы в необорудованных бесплатных стоматологических поликлиниках, без обезболивающих, лекарственных препаратов и прочих радостей современной комфортной стоматологии. В настоящее время в каждом более или менее благоустроенном микрорайоне города можно обнаружить с десяток стоматологий на любой вкус и цвет, оборудованных по последнему слову техники.

СПЕЦПРЕДЛОЖЕНИЕ Весь комплекс бухгалтерских услуг для стоматологической клиникиот 22 000 рублей в месяц!

Однако, к сожалению, большинство из них не живут дольше трех лет из-за проблем с бухгалтерским учетом.

Молодые врачи, решающие открыть свой собственный бизнес, зачастую забывают о том, что помимо медицинского образования и специального оборудования, им еще придется вести бухучетв стоматологии.

Для этого нужно как минимум самому разбираться в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства или нанимать главного бухгалтера, который будет вести дела и своевременно сдавать все отчетности.

Начинающим бизнесменам, а ведь стоматология – это не только помощь пациентам, но и бизнес, работа профессионального бухгалтера порой не по карману, поскольку для открытия стоматологической клиники требуются не только знания и опыт, но и достаточно внушительный начальный капитал на закупку оборудования, лекарственных средств, расходных материалов, найм персонала. Именно по этой причине в первые несколько лет существования фирмы, до начала ее полноценного функционирования и самоокупаемости, новичкам стоматологического бизнеса требуется профессиональная помощь в таком нелегком деле, как учет в стоматологии.

Компания «Элитар-Консалтинг» готова предложить вам услуги своих специалистов, оплата работы которых значительно сэкономит столь необходимые при раскрутке фирмы средства и обеспечит вам отсутствие проблем с проверяющими органами.

Основным отличием ведения учета в стоматологии является необходимость тщательного контроля за всеми расходными материалами и лекарственными препаратами, используемыми в течение дня. В связи с этим фактом бухгалтер в стоматологию требуется опытный, ни раз работавший со специфическими бланками и журналами учета.

Зачастую молодые и амбициозные врачи считают, что они и их персонал в состоянии быстро и легко освоить такую непростую науку, как бухгалтерский учет.

Однако простой администратор или старшая медсестра без экономического образования не смогут полноценно и безошибочно заполнять все необходимые документы, которых требует бухгалтерия в стоматологии.

Вот, к примеру, неполный список того, что требуется заполнять для подготовки и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности:

  • электронные медицинские карточки пациентов;
  • журнал учета осмотров;
  • технологическая карта расхода материалов;
  • журнал учета материалов, применяемых для работы;
  • инвентарные книги;
  • журнал учета медицинских книжек сотрудников;
  • сводный отчет клиники по стоматологическим услугам;
  • производственный отчет.

Не говоря уже об оформлении таких обязательных для любой фирмы документов, как кадровые.

Если вышеперечисленные и многие другие ведомости не будут своевременно и полноценно составляться, результат первой же налоговой отчетности будет абсолютно недостоверным, вот почему журналы учета в стоматологии так важны и требуют пристального внимания со стороны специалиста.

Нужно только позвонить… +7 495 665-54-26

По сути дела, учет материалов в стоматологии не такой уж и сложный процесс, если подходить к нему со знанием дела, однако вряд ли подобным вещам обучают будущих врачей в медицинских институтах. Да и необходимость отвлекаться от пациентов с целью заполнения десятка-другого бланков, не делает врача более конкурентоспособным на рынке, и так перенасыщенном клиниками, предлагающими аналогичные услуги.

Во избежание финансовых убытков фирма «Элитар-Консалтинг» предлагает вам довериться профессионалам и возложить на их плечи ответственность за ведение бухгалтерской, кадровой и налоговой документации. Этот шаг не только даст вам возможность заниматься любимым делом, но и избавит от головной боли и множества хлопот, связанных со сдачей отчетностей и налоговыми проверками.

Налоговый учет в стоматологии

В соответствии со статьей 252 Налогового Кодекса РФ любые расходы, учитываемые для целей налогообложения, должны быть оправданы с экономической точки зрения.

Учет в стоматологии не является исключением из правил, более того, количество учитываемых расходов в этой сфере услуг значительно превышает объемы обычного бизнеса сферы услуг.

Ежедневно стоматологическая клиника сталкивается с проблемой списания медицинских препаратов и расходных материалов.

Как правильно определить объем списания медикаментов, чтобы проверяющие органы не усомнились в благонадежности и честности вашего бизнеса?
Какими нормами и законами бухгалтерия в стоматологии руководствуется при ведении налогового учета?

Наши специалисты ответят на эти и многие другие вопросы, которые могут у вас возникнуть в процессе работы

При оказании стоматологических услуг, проводятся процедуры, стоимость которых определяется прайс-листом, по этой причине учет материалов в стоматологии производится в соотношении с объемом и типом лечения.

Конечно, определить заранее и со стопроцентной точностью, сколько будет израсходовано медикаментов и какие понадобятся инструменты, достаточно трудно, ситуации бывают разные.

Однако приблизительные расходы на каждую процедуру должны быть заранее учтены в технологических картах.

Универсальных рекомендованных норм расхода не существует, в связи с чем каждая клиника составляет подобные документы в процессе работы на личном опыте.

Организация учета в стоматологии

При обращении в компанию «Элитар-Консалтинг» вы получите не только бухгалтерскую поддержку вашего бизнеса, но и профессиональную помощь в его ведении.

Как же организовать учет в стоматологии?

В первую очередь бухгалтер в сотрудничестве с главным врачом клиники должен разработать технологические карты для нормирования списания материалов по каждой процедуре.

Журналы учета в стоматологии раздаются под отчет ответственным лицам, которые должны под расписку ознакомиться со своими обязанностями и строго выполнять их в течение всего периода работы, только так итоговая отчетность будет достоверной и своевременной.

…или написать [email protected]

В конце каждого месяца или квартала, в зависимости от системы налогообложения, главный врач составляет производственный отчет на основании заполненных технологических карт и передает его на обработку бухгалтеру.

В свою очередь бухгалтерия в стоматологии составляет сводку всех выполненных в отчетном периоде процедур, на основании которой будут учтены и проведены произведенные расходы.

Порядок работы и система документооборота утверждается директором клиники в учетной политике с самого начала работы организации и при необходимости редактируется ежегодно с внесением необходимых изменений.

Учетная политика – один из первых документов, который нужно составить и утвердить после регистрации фирмы, она включает в себя две части: политика для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета.

Параллельно с ней утверждается рабочий план счетов, на основании которого будут создаваться проводки бухгалтерского учета. Это особенно актуально в связи с тем, что с первого января 2013 года даже упрощенцы обязаны будут вести бухучет.

В конце каждого отчетного года наши сотрудники помогут вам провести полную инвентаризацию остатков медикаментов, расходных материалов и медтехники, на основании которой будут составляться соответствующие списания. Помимо прочего, компания «Элитар-Консалтинг», предоставляя услугу «бухучет в стоматологии», разрабатывает для своих клиентов всю необходимую кадровую документацию, в частности:

  • штатное расписание стоматологической клиники;
  • приказы о приеме на работу сотрудников;
  • трудовые договоры;
  • табели учета рабочего времени;
  • финансовые документы, касающиеся начисления и выплаты заработной платы, отпускных, больничных и компенсаций за неиспользованный сотрудником отпуск;
  • журналы учета кадровой документации и т.д.

Бухучет в стоматологии подразумевает под собой кропотливую работу, основанную на знаниях и опыте. Вот почему мы считаем, что выполнять обязанности бухгалтера должен человек с соответствующим образованием и хорошим стажем работы в этой области.

«Элитар-Консалтинг» гарантирует вам безупречность результатов, которые повысят вашу конкурентоспособность на рынке стоматологических услуг и поднимут уровень деловой репутации, столь важной в наши дни. Надеемся на взаимовыгодное и длительное сотрудничество и будем рады видеть вас в рядах наших постоянных клиентов

Источник: http://elitar-konsulting.ru/specpredlojeniya/buhgalterskii-uchet-v-stomatologii/

Учет в медицинских учреждениях. Бухгалтерский, налоговый

Медицинские учреждения могут действовать на основе частного или бюджетного финансирования. Законодательством разрешено создавать клиники образованием юридических лиц или путем регистрации в качестве ИП.

Для работы в сфере медицинских услуг необходимо оформить лицензию.

После получения разрешительной документации можно оказывать услуги по амбулаторному и стационарному лечению, экстренной помощи и санаторно-курортному оздоровлению.

Организация учета в медицинских учреждениях

Организация системы бухгалтерского учета в бюджетных медучреждениях строго регламентирована. Основное отличие их деятельности от коммерческих предприятий – отсутствие большой свободы действий и преобладание бесплатных видов услуг.

Правила обслуживания пациентов закреплены в правительственном Постановлении от 4 октября 2012 года №1006. Тарификация услуг коммерческими структурами производится на основании решения руководства.

В бюджетных организациях за ценообразование отвечают государственные органы.

Учетная политика

Для создания эффективной системы учета на предприятии инициируется разработка и утверждение учетной политики.

Документ носит локальный характер, содержит нормы и стандарты отражения операций для конкретного учреждения с привязкой к законодательным положениям.

Текст документа утверждается руководством компании.

Учетная политика должна быть сформирована на этапе открытия предприятия. На протяжении работы организации документ не надо аннулировать и принимать заново, при необходимости разрешено вносить в него изменения и дополнения. Структура учетной политики медицинских предприятий:

  1. Блок с организационной информацией. В нем приводятся формы ведения учета, утверждается рабочий вариант плана счетов и типовые корреспонденции по основным хозяйственным операциям. В разделе указывают перечень и формы первичной документации, которая должна применяться должностными лицами учреждения. В первой части учетной политики фиксируются правила документооборота и назначаются лица, которые наделяются правом подписи.
  2. В следующем пункте раскрывается технология обработки сведений из документов, согласовывается порядок мониторинга операций и выдачи наличных денежных средств работникам предприятия, закладываются правила распределения накладных затрат.
  3. Отдельный раздел должен быть посвящен особенностям применяемой системы налогообложения и списку льгот по налоговым ставкам.

Особенности бухгалтерского учета в коммерческих медицинских организациях

Основная цель создания клиник и медицинских центров с частным капиталом – извлечение прибыли. Доходы формируются за счет оказания платных услуг населению или юридическим лицам.

ВАЖНО! Частные медицинские организации отражают операции по рабочему плану счетов, созданному на основе Приказа Минфина от 31 октября 2000 г. под №94н.

Осуществляемые расходы компаний отражаются в учете на 20 счете. Структура затрат представлена:

  • оплатой стоимости лекарственных препаратов;
  • расходами на инвентарь, медицинское оборудование;
  • оплатой труда персонала;
  • суммами перечислений в бюджет в счет погашения налоговых обязательств.

Медицинским предприятиям предоставлена возможность оказания услуг, подлежащих обложению НДС и освобожденных от этого вида налога.

При наличии льготной категории операций в бухгалтерском учете необходимо организовать раздельный их учет с обычными видами услуг.

Перечень ситуаций, позволяющих обойтись без начисления НДС, приведен в ст. 149 НК РФ.

Бухгалтерия учреждения в своей работе ориентируется на нормы ПБУ 10/99. Этот документ регламентирует порядок признания расходов и приводит упрощенную классификацию затрат.

По стандарту расходы подразделяются на обычные, операционные и внереализационного характера. Траты, осуществляемые при проведении медицинских манипуляций в рамках услуг клиентам, причисляются к обычным видам деятельности.

Их отражают в учете в размере фактически понесенных расходов.

Доходные операции показываются на счетах учета по правилам, оговоренным в ПБУ 9/99. В медицинских учреждениях доходными поступлениями по обычным видам хозяйственной деятельности являются принимаемые платежи за оказание платных услуг.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Доходы признаются в учете только после фактического оказания медицинской услуги.

Для отражения сумм доходов используется 90 счет. На его субсчетах аккумулируется выручка, себестоимость и НДС и выводится сумма прибыли или убытка.

Выручку показывают через корреспонденцию с участием Д62 и К90.1. Параллельно производится списание суммы сформированной себестоимости по услуге через дебетование 90.

2 и кредитование 20 счета.

Учет медикаментов и расходных материалов

В учете медицинских организаций к категории МПЗ относятся:

  • медикаменты;
  • расходное сырье и материалы.

Их оприходование осуществляется по накладным, получаемым от поставщиков. Стоимость отгружаемых МПЗ отражается в дебете 10 счета с разбивкой по номенклатурным группам. Для списания ценностей предприятие может использовать метод, который прописан в учетной политике:

  • способ списания по стоимости единицы изделия;
  • методика ФИФО;
  • вариант со средней стоимостью.

Для медучреждений характерно проведение постоянного мониторинга сроков годности лекарственных препаратов. Для реализации контрольных мероприятий руководством предприятия назначается отдельное должностное лицо.

При выявлении просроченных экземпляров медикаментов они должны быть возвращены поставщику или переданы на утилизацию. Документальное оформление избавления от просроченных лекарств производится путем составления акта.

В нем прописываются наименования препаратов, их номерные обозначения и серии, сроки годности.

Процедура инвентаризации в медицинских структурах не отличается от стандартного алгоритма действий. Исключение составляют психотропные вещества и препараты, относимые к группе наркотических веществ.

ЗАПОМНИТЕ! Контроль медикаментов особого назначения (наркотических и психотропных) отличается от общепринятых стандартов, он регламентируется нормами Закона от 8 января 1998 г. №3-ФЗ.

Если по средствам особого назначения обнаруживаются недостачи, то о выявленном несоответствии в трехдневный срок надо сообщить в МВД.

Инвентаризационные мероприятия реализуются каждый месяц.

В состав комиссии можно включать только персонал с актуальным допуском к работе с наркотическими веществами.

Ежемесячно по каждому врачебному кабинету делается подсчет норм расходования материалов, сведения о фактическом использовании вносятся в отчет. Документы передаются в бухгалтерию. Типовые корреспонденции счетов:

  • принятие к учету медикаментов и расходного сырья – Д10 – К60;
  • Д20 – К10 – запись при расходовании лекарственных препаратов.

Учет медицинской техники и оборудования

Медицинское оборудование учитывается в составе основных средств. Они подлежат амортизации.

Выбор способа амортизации осуществляется по нормам ПБУ 6/01. Каждой единице оборудования присваивается индивидуальный инвентарный номер.

Приемка и постановка на учет техники осуществляется на основании:

  • товарной накладной;
  • акта приемки-передачи ОС;
  • карточки ОС-6.

Примеры бухгалтерских проводок:

  • Д07 – К60 на предприятие поступило медицинское оборудование к установке;
  • Д07 – К76 – отражается сумма средств, потраченная на доставку техники;
  • Д08 – К07 – списана фактическая стоимость оборудования, учтены расходы на его монтаж;
  • Д01 – К08 – оборудование установлено, настроено и готово к эксплуатации, техника переводится в состав основных средств.

Особенности учета в бюджете

Бюджетные медицинские структуры могут оказывать платные услуги.

В ежегодную смету доходов и расходов должно быть включено предполагаемое финансирование из бюджета и плановые показатели поступлений от платного набора услуг.

Выручка от коммерческой деятельности направляется на оплату счетов, связанных с осуществлением платных услуг, погашение налоговых обязательств. Оставшиеся ресурсы показываются как доход бюджета.

Имущественные активы государственными медицинскими структурами эксплуатируются на праве оперативного управления.

Списание вышедшего из строя или устаревшего оборудования производится после документального обоснования необходимости такого действия комиссией.

Для согласования процедуры с собственником списываемых объектов используются:

  • списки оборудования, подлежащего списанию;
  • копии решения по созданию комиссии, занимающейся вопросами списания основных средств;
  • копии, снятые с протокола заседания комиссии;
  • акты на списание техники.

Документальное оформление снятия с учета оборудования происходит путем заполнения акта формы 0306003 или формы 0306033.

К СВЕДЕНИЮ! Отражение в учете операций по списанию имущества невозможно, если нет документов на согласование процедуры вывода из эксплуатации конкретных объектов.

Медикаменты списываются в таких случаях:

  • при просрочке Д 0 401 101 72 – К 0 105 21 440;
  • при выявленных недостачах, оформленных актом, дебетуется 0 401 101 72 и кредитуется 0 105 214 40 (0 105 314 40);
  • при продаже через аптеку по дебету показывается 2 401 101 30, а по кредиту – 2 105 214 40 (2 105 314 40).

Если после утилизации медоборудования остались материалы, подлежащие оприходованию, в учете делается запись между дебетом 0 105 00 000 и кредитом 0 401 10 172. Стоимость материалов определяется по текущим рыночным ценам.

Нюансы налогообложения

Медицинские организации наделены правом применять ставку по НДС в размере 0%. Норма закреплена в ст. 284.1 НК РФ.

Получаемые организацией средства от страховой компании в рамках программы ОМС не включаются в базу налогообложения налогом на прибыль.

Не входят в налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль и доходы, которые были получены медучреждением в форме имущества по программе целевого финансирования.

Частные медицинские предприятия могут выбрать общую систему налогообложения или перейти на УСН. В случае с УСН выгодно использовать схему налогообложения «доходы за минусом расходов». ЕНВД для медицинского профиля деятельности нельзя применять.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/v-medicinskih-uchrezhdeniyah/

Бухгалтерские проводки для начинающих: таблица и примеры

Бухгалтерский учет называют альфой и омегой экономики на любом ее уровне.

В наши дни он регулируется положениями Закона РФ «О бухгалтерском учете», где регламентировано, что любая организация, занимающаяся предпринимательством в статусе юридического лица, обязана вести системный учет операций. Систематизация принципов учета принята в «Положении по ведению бух.учета и отчетности в РФ». Основой учетных процессов является бухгалтерская проводка. Что это, и каким образом она осуществляется? Далее рассмотрим примеры составления бухгалтерских проводок для начинающих с ответами в таблицах.

Составление бухгалтерских проводок

Люди, остановившие свой выбор на профессии бухгалтера, и начинающие изучать теорию и практику, должны помнить следующее:

  • Бухгалтерский учет является стройной научной системой.
  • Для ведения бухгалтерии любого уровня используется принцип двойной записи, то есть любая операция в суммовом выражении отражается одновременно на двух счетах.
  • В работе используется система бухгалтерских проводок, являющихся, по сущности счетами, отражающими суммы хозяйственных операций на основании фактических документов.

Двойная запись должна содержать сведения об одной и той же сумме, отраженной на дебете и кредите пары счетов, являющихся общей связанной структурой.

Эта структура называется корреспондентской задолженностью, участвующие в ней счета называют корреспондирующими.

Изучающим теорию учетных операций следует владеть особенностями ведения счетов:

  • Активная сторона отражает объем материальных ценностей предприятия;
  • Пассив – кредиторская задолженность юридического лица;
  • Счета активно-пассивного типа одновременно показывает задолженность дебетового и кредитового характера.

Проводка в бухгалтерском учете может быть как простой, так и сложной.

В первом случае суммы отражаются на Дт одного и Кт другого счета, во втором случае отражение операции может быть комбинированным, когда используется Дт счета в конфигурации с Кт нескольких счетов или несколько Дт собирают суммы с Кт разных счетов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Практическое ведение учета основных операций

Практически весь учетный процесс основывается на первичных документах, строго регламентированных для каждого сегмента:

  • Учет товарных взаимоотношений основывается на товарных и налоговых накладных, счетах – фактурах, спецификациях к договорам, чеках и квитанциях об оплате.
  • Табель учета рабочего времени, штатное расписание и тарифный план – основание для начисления оплаты за труд.
  • Операции в сфере аренды учитываются каждый месяц на основании договора, регламентированного ст. 34 ГК РФ и где оговаривается основной объект соглашения и оплата коммунальных услуг.
  • Погашение кредиторской задолженности или ее списание производится на основании трехсторонних договоров цессии.
  • Для учета кассовых операций используют приходные и расходные кассовые ордера и кассовая книга, банковские расчеты вносятся в учетные реестры на основании выписок банка и платежных поручений.
  • Основные средства и их движение подлежит учету на основании карточек на материальную единицу, где зафиксирована первоначальная стоимость, сроки полезного использования, амортизационные отчисления, затраты на проведение текущего или капитального ремонта, особенности выбытия.

Бухгалтерские проводки для начинающих с ответами — таблица

Наиболее часто встречающиеся категории бух. проводок касаются различных сторон ежедневной деятельности предприятий и организаций. Прежде всего, каждому бухгалтеру следует профессионально владеть информацией следующего порядка:

  • Ведение оборотов в сфере товарообменных, зарплатных, расчетных и арендных операций.
  • Формирование учета движения основных средств, инвентаризация ценностей и особенности их списания.
  • Кассовые и банковские операции:
  • Учет материальных ценностей в розничной, оптовой, комиссионной торговле:

В принятой в РФ системе журнал хозяйственных операций является базовым документом, где аккумулируются сведения из первичных документов, производится разноска по счетам посредством двойной записи. Формируется в табличном формате.

п/п операции Дт Кт Сумма Прим.
1 Приход товаров от поставщика 41. 1, 41. 2 60
Расчет за товар 60 50, 51 поставщики
Оприходована разница в цене 41. 1, 41. 2 42
2 Начислена з/п персоналу 20, 23, 26, 29, 44 70 Сотрудники
Начислены фонды страхования 44, 29, 26, 20 69
3 Объект сдан в аренду 01 01 Субсчет по учету аренды
Начислена арендная плата 62 90. 1
4 Полное или частичное погашение кр. задолженности 76 50, 50. 1
Получение денег от должника 50, 50. 1 76
5 Оприходование наличных с р/счета 50 51
Авансирование платы за товар 50 62
Выплата з/платы 70 50 Работающие

Учетная система располагает многочисленными проводками, требующими корректной и грамотной работы, соответствия нормативным документам государства.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-dlya-nachinayushhih-tablitsa-i-primeryi.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.