Бухгалтерский учет в тоо в казахстане в 2018 году

Форма 910.00 для ТОО |

Бухгалтерский учет в ТОО в Казахстане в 2018 году

БАС бугалтер, 30 Апр 2013

Недавно один мой хороший знакомый узнал от меня о том, что его ТОО может работать по упрощенке.

Он был очень сильно удивлен и обрадован одновременно. И немедленно перевел свое ТОО на упрощенку,  подсчитав свои выгоды.

Вспомнила об этом и решила написать.

Согласно ст.428 Налогового Кодекса РК, ТОО имеет право работать по упрощенному режиму налогообложения (упрощенка), если его деятельность  соответствует следующим условиям:

  • Учредитель не является одновременно учредителем другого юридического лица, уже применяющего упрощенку;
  • Доля участия других юридических лиц не превышает 25%;
  • Не имеет филиалы, представительства;
  • Не имеет структурные подразделения и объекты налогообложения в разных населенных пунктах;
  • Не получает доход из источников за пределами Республики Казахстан;
  • Не работает по агентским договорам (соглашениям);
  • Не является некоммерческой организацией;
  • Численность сотрудников не превышает 50 человек;
  • Предельный доход за квартал не превышает 25 миллионов тенге — 2013 год;
  • Не осуществляет виды деятельности,  на которые не распространяется применение упрощенки.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых не разрешено применять упрощенку:

  • производство подакцизных товаров;
  • хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  • реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
  • организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));
  • недропользование;
  • сбор и прием стеклопосуды;
  • сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
  • консультационные услуги;
  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
  • финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
  • деятельность в области права, юстиции и правосудия.

При упрощенном режиме налогообложения сумма корпоративного подоходного налога (КПН) и социального налога, вместе, равна 3% от суммы дохода без учета понесенных расходов.

При этом КПН равен 1/2 от исчисленной суммы налога, т.е. половине. Социальный налог равен 1/2 от суммы за минусом социальных отчислений.

Например: доход за квартал составил 15000000 тенге; сумма 3% составила 450000 тенге (15000000х3%);  КПН к уплате будет равен 225000 тенге (450000/2); социальный налог к уплате равен 225000 минус сумма социальных отчислений. При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога,  сумма социального налога к уплате равна нулю.

Есть возможность уменьшения суммы КПН и соцналога к уплате в случае, если среднемесячная заработная плата работников составила не менее 2,5-кратный размер минимальной заработной платы (МЗП).

МЗП в 2013 году установлен 18660 тенге, следовательно, сумма, превышающая 2,5 кратный размер МЗП должна быть больше чем 46650 тенге (18660х2,5). Например, среднесписочная численность за квартал составила 30 чел.

, среднемесячная зарплата — 70000 тенге. Сумма налогов к уплате уменьшается на 1,5% за каждого работника.

В нашем примере: сумма корректировки составит 202500 тенге (450000х1,5%х30чел); тогда сумма 3% к уплате уменьшается и составит 247500 тенге (450000-202500). Далее сумма 247500 тенге, как обычно, делится пополам для уплаты КПН и соцналога.

Упрощенная декларация по форме 910.00 сдается ежеквартально. Срок представления — не позднее 15 числа второго месяца после окончания отчетного квартала.

 Это означает, что срок представления формы 910.00 за первый квартал 2013 года — не позднее 15 мая; срок уплаты налогов — не позднее 25 мая 2013 года.

Если ТОО перешло на упрощенку не с 1 января, а с начала любого квартала текущего года, то по окончании этого года, надо обязательно сдать декларацию по КПН по форме 100.00. Например, ТОО перешло на упрощенку с 1 июля 2013 года.

В этом случае за третий-четвертый квартал ТОО сдает квартальные формы 910.00 по срокам 15 ноября 2013 года и 15 февраля 2014 года.  А за первый-второй квартал 2013 года сдает форму 100.

00 не позднее 31 марта 2014 года, с окончательной уплатой КПН не позднее 10 апреля 2014 года.

Индивидуальный подоходный налог (ИПН), социальные отчисления, обязательные пенсионные взносы (ОПВ) отражаются в соответствующих строках декларации 910.

00 и уплачиваются ежеквартально, не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Порядок расчета этих налогов не отличается от общеустановленного порядка налогообложения.

Порядок расчета НДС, налога на имущество, налога на транспорт, земельного налога также одинаков для упрощенного и общеустановленного режимов.

Виды деклараций и расчетов по ним тоже одинаковые.

Отличается ставка налога на имущество: при упрощенке — 0,5%, при общеустановленном — 1,5% от среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

При наличии автотранспорта, не забудьте представить в налоговое управление квартальную декларацию по плате за эмиссии в окружающую среду по передвижным источникам загрязнения по форме 870.00.

Обращаю ваше внимание на то, что при получении определенных видов доходов (например, при реализации основных средств, положительная курсовая разница), ТОО на упрощенке обязан сдавать еще и годовую декларацию 100.00 (в декларацию 910.00 эти доходы не включаются).

С 1 июля 2017 года появилось Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС), ТОО на упрощенке касается тоже, подробности здесь.

Изменения с 1 января 2014 года

  • ТОО, применяющий СНР по упрощенной декларации – предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный МЗП: 2800х19966=55904800 тенге (за 2014 год). Налоговый период — полугодие (а не квартал). Форма 910.00 — за полугодие.
  • При переходе на ОУР последующий переход на СНР возможен не ранее, чем через один календарный год (до 01.01.2014г — было два года)

Изменения с 1 января 2018 года — принят новый Налоговый кодекс РК

Согласно статье 683 НК РК

  • ТОО, применяющий СНР по упрощенной декларации — предельный доход за налоговый период стал меньше и составляет 2044-кратный МЗП (ранее — 2800 МЗП). В 2018 году МЗП=28284 тенге, соответственно, предельный доход 28284х2044=57 812 496 тенге за полугодие.
  • Численность работников также уменьшилась — не превышает 30 человек (ранее было 50 чел.).

Согласно ст.688, ст.689 НК РК

  • Срок уплаты КПН и социального налога, рассчитанных по декларации 910.00 (3%) — по-прежнему полугодие, до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация — полугодовая 910.00.
  • Срок уплаты ИПН, удерживаемого у источника выплаты (ИПН с зарплаты наемных работников, ИПН по договорам ГПХ), а также социальных платежей за работников (это ОПВ, соцотчисления и ОСМС) — ежемесячно, в общеустановленном порядке. Декларация для них — полугодовая 910.00.

Закон РК об обязательном социальном страховании — с 1 января 2018 года ставка  социальных отчислений – 3,5 процента от объекта исчисления СО, но не менее 3,5 процента от 1МЗП. Ранее ставка была 5 процентов.

Источник: http://www.buhuslugikz.ru/uproshhennyj-rezhim-nalogooblozheniya-dlya-too/

Режимы налогообложения ТОО в Казахстане – Статья

ТОО в праве применять:

  1. Общеустановленный порядок налогообложения;

  2. Специальные налоговые режимы:

    • на основе упрощенной декларации для ТОО, являющегося субъектом малого предпринимательства (далее – ТОО СМП);
    • Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

Регистрация ТОО в Казахстане с Договор24

По умолчанию ТОО будет применять общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.

  • Корпоративный подоходный налог (далее – КПН) 20% от налогооблагаемого дохода ТОО, уменьшенного на сумму доходов и расходов и на сумму убытков (п.1 ст. 147 НК РК). 

Исключение: Налогооблагаемый доход юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), полученный от осуществления деятельности по производству указанной продукции собственного производства, облагается КПН по ставке 10%. Налоговый период для КПН – календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 148 НК РК). 

  • Доходы, облагаемые у источника выплаты, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%;
  • НДС по ставке 12%, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30 000-кратную величину МРП, в течение любого периода (не более 12-месячного) (п.1 ст. 268, п. 5 ст. 568 НК РК).
  • Социальный налог исчисляется ежемесячно по ставке 11% от расходов работодателя, выплачиваемых работникам (п. 1 ст. 358, ст. 363 НК РК);
  • Пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере 10% от ежемесячного дохода работника (п.1 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»);
  • Иные виды налогов в зависимости от вида деятельности ТОО (например, налог на транспорт, налог на добычу полезных ископаемых, налог на сверхприбыль, рентный налог на экспорт и т.д.).

Налоговое законодательство Республики Казахстан предоставляет возможность ТОО СМП изменить общеустановленный порядок налогообложения на специальный режим налогообложения при соблюдении следующих условий применения налогового режима (пп 2) статьи 433 НК РК): 

  • предельная среднесписочная численность работников за налоговый период – 50 человек;
  • предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный МРЗП (59 819 200 тенге).

Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации ТОО СМП необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление:

  1. вновь созданными ТОО СМП – не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться дата государственной регистрации;

  2. при переходе с общеустановленного порядка – до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

    Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения). 

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять:

  1. ТОО, имеющие филиалы, представительства; 

  2. филиалы, представительства ТОО; 

  3. ТОО, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (данное положение закона не распространяется на ТОО, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества;

  4. ТОО, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;    

  5. ТОО, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

  6. ТОО, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

  7. ТОО, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти;

  8. ТОО, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

  9. ТОО, осуществляющие следующие виды деятельности:

  • производство подакцизных товаров; 
  • хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  • реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
  • организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных);
  • недропользование;
  • сбор и прием стеклопосуды;
  • сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
  • консультационные услуги;
  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
  • финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
  • деятельность в области права, юстиции и правосудия.

Налоги, оплачиваемые ТОО при специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации:

  • КПН 3 % от совокупного дохода – выручки (статья 436 НК РК) (Налоговый период для КПН – полугодие (статья 434 НК РК));
  • Социальные отчисления в размере 5% от МРЗП за каждого работника (п. 2 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании», ч.4 п. 4 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений);
  • Пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере 10% от ежемесячного дохода работника (п.1 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»);
  • Иные виды налогов в зависимости от вида деятельности ТОО (например, налог на транспорт, налог на добычу полезных ископаемых, налог на сверхприбыль, рентный налог на экспорт и т.д.).

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Источник: https://dogovor24.kz/articles/rezhimy_nalogooblozhenija_too_v_kazahstane-69.html

Ип упрощенка: упрощённая декларация в казахстане – условия и особенности ведения

В вопросах налоговой отчётности , предприниматели, придерживаются несложных и удобных вариантов налоговой отчётности. Именно поэтому упрощённая декларация сыскала «народную» популярность.

Помимо лёгкой процедуры оформления, с которой может справиться любой владелец ИП без помощи бухгалтера, « ип упрощёнка» также предлагает низкое налогообложение в 3%.

Важно и то, что этот вариант не утруждает бизнес столь жёсткими ограничениями, как патент.

Ип упрощёнка, главные условия для ведения упрощённой декларации в республике казахстан

За ИП:

Согласно условиям «упрощёнки», налогообложение для ИП составляет 3% от дохода .

За самого ИП:

ИПН – 3% от дохода фирмы за 6 месяцев
ОПВ – 10% от зарплаты предпринимателя
Социальные отчисления – 5% от зарплаты предпринимателя  – 2017 год

Социальные отчисления -3,5% от зарплаты предпринимателя –   2018 год

За работника:

ОПВ – 10%
Соц. Отчисления – 3,5%,
Медицинскую страховку – 1,5%
ИПН – 10%

При этом максимально допустимый штат сотрудников – 30 человек.

Однако даже такие условия не помешают бизнесу приносить весомый доход. Это возможно достичь за счёт некоторых особенностей « ип упрощёнки» и сдаче годового отчета, которые подробно рассмотрены ниже.

Не обошлось и без ограничений. Некоторые отрасли попросту не имеют возможности пользоваться упрощённой декларацией. Это касается нефтеперерабатывающих предприятий, изготовления подакцизных товаров, сбора металлов и т.д.

Полный перечень содержится в Налоговом Кодексе РК (ст. 428, п.3 и п.4).

Ограничения и особенности упрощённой декларации для годового отчета

Как упоминалось ранее, максимально допустимый штат сотрудников по «упрощёнке» – 30 человек, особо важное значение для годового отчета.

В это число также входит сам владелец ИП, при этом директор или владелец ТОО, считается обычным сотрудников в форме налоговой отчетности.

Ограничения касаются и величины предельного дохода.

Лимит за одно полугодие – 2044 минимальных заработных плат (МЗП – 28 284 тенге).

  На 2018 год эта сумма составляет 57 812 496 тенге

Крайний срок сдачи налоговой отчётности – 15 число второго месяца, который следует после отчётного налогового периода.

в первом полугодие до 15 февраля, во втором полугодие до 15 августа. В 2018 году ИП и ТОО сдает форму 910 раз в 6 месяцев.

Порядок пенсионных отчислений

Владелец ИП платит эти отчисления не только за каждого своего сотрудника, но и за самого себя. Среди предпринимателей часто встречается практика назначения своей зарплаты на минимальном уровне.

Подобный ход позволяет сократить часть необходимых выплат, не нарушая при этом закон. Сэкономить можно и на зарплате сотрудников, снижая её до минимально допустимого значения.

Однако предпринимателю необходимо трезво учесть все риски и последствия подобного решения.

В 2018 году размер МЗП установлен на уровне 28 284 тенге.

За сотрудника – ИПН, ОПВ, СО и ОСМС – платятся ежемесячно, до 25 числа следующего месяца.

За владельца ИП – ОПВ и СО ежемесячно.

Виды налогов и соцплатежей   ИП за себя За работника
ИПН  Не уплачивает ежемесячно
Социальные отчисления ежемесячно ежемесячно
ОПВ ежемесячно ежемесячно
Отчисления ОСМС Не уплачивает ежемесячно
Социальный налог Раз в 6 месяцев Не уплачивает
ИПН по упрощенной Раз в 6 месяцев Не уплачивает

ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

ОПВ = ЗП х 10%

ИПН (сотрудники) = ЗП – ОПВ – МЗП ( с вычетом) х 10%

Соц.отчисления = ЗП – ОПВ х3,5%  – 2018 год

Соц.

отчисления = ЗП – ОПВ х 5 % – 2017  год

ОСМС сотрудники = ЗП х 1,5%  – 2018 год

ОСМС сотрудники = ЗП х 1 %  –  2017 год

ОСМС за ИП    – 2018 год – 0 ОСМС за ИП  –   2017 год  -2 446 тенге

Форма 910 изменения с 27 марта 2018 г

В форме 910.00, действующей с 27 марта 2018 года «возвращены» строки для отражения сведений по работникам и иным физическим лицам.

Таким образом, теперь налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не должны представлять форму 200.00.

В новой форме в строках 910.00.023 и 910.00.

024 добавлено уточнение, что в строках отражаются также и суммы взносов на ОСМС (ранее в правилах заполнения указывалось, что в строках отражаются только отчисления на ОСМС).

Порядок расчета среднесписочной численности ИП

Среднесписочная численность и для ИП и для Юр лиц рассчитывается по одинаковой формуле: (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.

В форму включен новый раздел «БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов».

В новом разделе в строке 910.00.

025 указывается БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту нахождения ИП.

При этом местом нахождения ИП признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов в качестве индивидуального предпринимателя.

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ФИКСИРОВАННОГО ВЫЧЕТА

Приказом утверждена , новая форма 912 – Декларация для налогоплательщиков, применяющих СНР с использованием фиксированного вычета.

Появился новый вид СНР и изменили условия применения СНР на основе упрощенной декларации. Сейчас на упрощенном режиме лимит работников составляет до 30 сотрудников с владельцем Упрощенки,  и доход не должен превышать 2044 МЗП Но добавили СНР с использованием фиксированного вычета  лимит до 50 работников и 12260 МЗП. 1) налоговый период – год 2) соответственно предел до 50 работников и 12260 МЗП –  на год Есть ньюанс с расчетом КПН по этому виду СНР, Мы имеем право отнести на вычеты согласно статьи 692 Налового кодекса          В целях настоящего параграфа вычету подлежат следующие виды расходов:     1) на приобретение товаров;     2) по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, подлежащим отнесению на вычеты  в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса;     3) на уплату налогов и платежей в бюджет, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьей 263 настоящего Кодекса;     4) суммы компенсаций при служебных командировках, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса. Плюс к этим вычетам можно вычесть доп.вычет     Статья 693. Дополнительный фиксированный вычет     Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета,  вправе при определении налогооблагаемого дохода включить в сумму расходов, относимых на вычеты,  сумму фиксированного вычета в размере не более 30 процентов от суммы дохода, определенного с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса.     При этом в случае применения положений части первой настоящей статьи общая сумма расходов, относимых на вычеты,  включая фиксированный вычет, не должна превышать 70 процентов от суммы дохода с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4статьи 691 настоящего Кодекса. Таким образом, согласно статьи 695 Налогового кодекса при расчете КПН мы умножаем 20% на доходы минус вычеты, которые не могут превышать 70%.  Т.е. при доходе 100 000 доход за минусом вычетов будет минимум 30 000, КПН- 30 000 тенге х 20% = 6000 тенге Ранее , при доходе 100 000 тенге на упрощенке, мы выплачивали ИПН -3%, тоесть 3 000 тенге А если не использовать доп.вычет, предусмотренный статьей 693, то КПН будет рассчитываться аналогично расчету КПН на ОУР. Тоесть фактически получается, при превышении 2044 МРП, оплата КПН при Специальном налоговом режиме с использованием фиксированного вычета получается в два раза больше. Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, еще не утверждена.Отчисления работодателей по Обязательному социальному медицинскому страхованию

  • с 1 июля 2017 года – 1% от объекта исчисления отчислений;
  • с 1 января 2018 года – 1.5% от объекта исчисления отчислений;
  • с 1 января 2020 года – 2% от объекта исчисления отчислений;
  • с 1 января 2022 года – 3% от объекта исчисления отчислений.

Взносы индивидуальных предпринимателей по Обязательному социальному медицинскому страхованию, получающих доходы по договорам ГПХ

  • с 1 июля 2017 года – 5%  от объекта исчисления взносов;

Будут ли штрафовать уклонившихся от уплаты взносов на ОСМС

За несвоевременную уплату суммы отчислений и (или) взносов органами государственных доходов начисляется пеня в размере 1,25-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки (включая день оплаты в фонд). Так, к примеру, за 30 дней просрочки при зарплате в 150 тысяч тенге пеня составит 16,41 тенге», – сообщили в фонде в ответ на письменный запрос редакции.

Как пояснили в ФСМС, взыскание производится на основе инкассового распоряжения органа госдоходов с направлением уведомления плательщику. Органы госдоходов вправе взыскивать с банковских счетов плательщика деньги в пределах образовавшейся задолженности.

«За неуплату (неперечисление), несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование работодателями, индивидуальными предпринимателями предусмотрена административная ответственность в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях»
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

  1. Пенсионерам не начисляются социальные и пенсионные отчисления
  2. Нерезидентам (иностранцам) не начисляются социальные и пенсионные отчисления
  3. Если у нерезидента есть вид на жительство в Казахстане (разовое удостоверение) то они считаются резидентами
  4. Нерезидентам не предоставляется вычет , тоесть в формуле ИПН не отнимается вычет.
  5. Вычет не применяется, если человек отработал меньше половины месяца.
  6. Вычет может применяться только на одном месте работы, при наличии письменного заявления от сотрудника.
  7. Сумма больничных не может превышать 15МРП в месяц.
  8. Трудовой отпуск не может быть меньше 24 календарных дня в год, то есть 2 дня за каждый отработанный месяц.Если сотрудник не ходил в отпуск и уволился,ему необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск из расчета среднедневного заработка.

                     СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА : Упрощенного и Общеустановленного режима налогообложения.

         Упрощенный Общеустановленный
Уставной капитал                       От 0 тенге                              От 0 тенге
Предельный оборот                 2044 МЗП 300 000 МРП/год
Расходы по предприятию Не учитываются Учитываются
Количество работников 30 чел 100 чел
Периодичность сдачи налоговой отчетности полугодие квартал
НДС (налог на добавленную стоиомость) Обязательно, если оборот превышает 30 000 МРП/год Обязательно, если оборот превышает 30 000 МРП/год
КПН (корпоративный подоходный налог) нет 20% для ТОО/ 10% для ИП
Налог (ИПН + соц.налог + соц.отчисления) с оборота           3% нет
ИПН (индивидуальный подоходный налог) с з/п 10% 10%
ОПВ (обязательные пенсионные взносы) с работника 10% 10%
Обязательное социальное медицинское страхование с доходов работников 1,5% с работников 1,5% с работников
Соц.отчисления 3,5% 3,5%
Соц.налог 1 МРП – 3,5% соц.отчисления у ИП9,5% – 3,5% соц.отчисления у ТОО
Налог на имущество ИП – 0,5%, ТОО – 1,5% ИП – 0,5%, ТОО – 1,5%
Дивиденды для ТОО – учредитель физ.лицо – 5% / учредитель юр.лицо – 15%, для ИП – нет учредитель физ.лицо – 5% / учредитель юр.лицо – 15%
  • Узнайте как создать акт выполненных работ

Источник: https://mybuh.kz/useful/uproshchyennaya-deklaratsiya-v-kazakhstane-usloviya-i-osobennosti-vedeniya.html

Вопросы налогообложения деятельности ТОО

Вопросы налогообложения деятельности ТОО

Данная статья может стать полезным подспорьем для  начинающих предпринимателей,  решивших начать собственное дело.

После регистрации Товарищества с ограниченной ответственностью (далее — ТОО), необходимо определить, по какому режиму налогообложения Вы можете и хотите осуществлять свою деятельность.

Любое ТОО может осуществлять деятельность по общеустановленному режиму налогообложения  или согласно статье 428 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс — далее НК РК), может применить упрощённый режим налогообложения.

Для этого согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 435 НК РК вновь образованные юридические лица должны предоставить налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации в органе юстиции. Специальный налоговый режим устанавливает для ТОО упрощенный порядок исчисления и уплаты налогов. При упрощенном режиме налогообложения (п.1 ст. 436  НК РК) сумма исчисленных налогов составляет  3% от дохода за соответствующий налоговый период (доход рассчитывается согласно статье 427 НК РК).

Согласно пункту 2 статьи 437 НК РК корпоративный подоходный налог подлежит уплате  в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений. При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю. При этом не учитываются понесённые ТОО расходы. Необходимо  обратить Ваше внимание, на следующее положение — при применении упрощённого режима налогообложения, Вы не можете осуществлять вычеты по расходам.

ТОО, находящееся на специальном  режиме может применить корректировку суммы налогов (п.2 ст.

436 НК РК), то есть если среднемесячная заработная плата одного работника составила, не менее 2,5 кратного МЗП вы смело можете применять данную корректировку и уменьшить сумму подлежащих уплате налогов.

Среднемесячная заработная плата за одного работника за налоговый период рассчитывается как соотношение фонда оплаты труда к количеству наёмных работников. Рассмотрим сравнительную таблицу

Упрощённый режим Общеустановленный режим
объект обложения доход налогооблагаемый доход
вычеты расходов связанных с предпринимательской деятельностью не применяются применяются
периодичность сдачи налоговой отчётности 1 раз в полугодие 1 раз в квартал
форма налоговой отчётности 910.00 200.00; 210.00:
срок сдачи декларации не позднее 15 августа текущего года за первое полугодие и 15 февраля следующего года за второе полугодие не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
срок уплаты налогов не позднее 25 августа текущего года и 25 февраля следующего года. до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты;

Примечание: Приказом МФ РК от 31 октября 2016 года № 579 внесены изменения в формы налоговой отчетности. Приказом вносятся изменения в формы налоговой отчетности и в правила по их составлению: 100.00, 110.00, 200.00, 230.00, 240.00, 300.00, 320.00, 531.00, 870.00, 910.

00, 911.00, 920.00. Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года, а в отношении форм 200.00, 910.00, 911.00, 920.00  изменения вступают в силу с 1 июля 2017 года;      Налоговая декларация по ИПН и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.

00) и декларация по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00) были  объединены в одну форму, и в неё были включены расчёты по «Обязательному социальному медицинскому страхованию». Теперь с 1 июля 2017 года новую форму деклараций 200.

00 будут предоставлять все ТОО при любом режиме налогообложения (даже в случае отсутствия объекта налогообложения). Срок сдачи отчетности не изменен — он остался ежеквартальным.

Срок уплаты налогов также не изменен  — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты для всех режимов налогообложения.

Согласно пункту 5 статьи 427 НК РК юридические лица, осуществляющие деятельность по специальному налоговому режиму по доходам, не указанным в пункте 4 настоящей статьи, осуществляют исчисление и уплату корпоративного подоходного налога, и представление налоговой отчетности по нему в общеустановленном порядке.

Остальные налоги (и налоговые деклараций по ним),  платы, сборы исчисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке.

         Согласно статье 433 НК РК специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

— предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек.

Что бы рассчитать среднесписочную численность работников, берётся количество сотрудников, которые числились в штате ТОО в каждом месяце, складываем и делим на шесть, таким образом, мы получаем среднесписочную численность работников.

— сопредельный доход, которых  не превышает 2800-кратного МЗП за полугодие, если ТОО превысило данный предел ему в обязательном порядке необходимо перейти на общеустановленный режим налогообложения. Доход рассчитывается согласно статье 427 пункт 3 НК РК.

         Согласно пункту 3 статьи 428 НК РК специальный налоговый режим не вправе применять:

— юридические лица, имеющие  филиалы, представительства.

— филиалы, представительства юридических лиц.

— Налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах, за исключением налогоплательщиков осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества.

— юридические лица, в которых доля участия других юридических составляет более 25%.

— юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица уже применяющего специальныйналоговый режим.

— налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны (договор комиссии или поручения).

— некоммерческой организацией.

— организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории РК.

         Законодателем предусмотрены ограничения в применении специального налогового режима. Так, не вправе применять специальный налоговый режим, ТОО осуществляющие следующие виды деятельности:

— производство подакцизных товаров;

— хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

— реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;

— организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));

— осуществление услуг с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов.

— недропользование;

— сбор и прием стеклопосуды;

— сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

— консультационные услуги;

— деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

— финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

— деятельность в области права, юстиции и правосудия.

При переходе на общеустановленный режим налогообложения согласно пункту 2 статьи 428 НК РК последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного режима налогообложения.

Прекращение применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится на основании налогового заявления либо по решению налогового органа в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 435 НК РК.

В заключение хочется обратить Ваше внимание, что согласно статье 205-1 Кодекса РК «Об административных правонарушениях», осуществление деятельности при применении специального налогового режима с нарушением условий, предусмотренных законодательными актами РК для этого режима,  влечет предупреждение. Те же действия совершённые повторно в течение года после наложения административного взыскания в виде предупреждения, влекут штраф на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, — в размере 30 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере 50 МРП.

Главный бухгалтер ТОО «Юридический центр «VETO» Утемисова А.А.

Источник: http://vetocenter.kz/2017/04/25/too-2/

Бизнес-портал Казахстана Управленческий, налоговый, бухгалтерский учет и аудит, юридическая база, комплексное информационное обслуживание

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ИНТЕРАКТИВНЫЙ КОМПЛЕКТ ДЛЯ РУКОВОДИТЕЛЕЙ И БУХГАЛТЕРОВ – язык корпоративного общения «БУХГАЛТЕРСКАЯ НАУКА с профессором Монетным»

Комплект, соединяет в себе преимущества, как классического журнала, так и правовой информационно-справочной базы.

В журнале «Бухгалтерская Наука» рассматриваются любые проблемы перехода на МСФО,  оптимизации налогообложения, управления финансами, автоматизации бухгалтерского, управленческого учета и бизнес-процессов, а также публикуется много другой полезной информации для руководителя и бухгалтера.

Журнал сопровождают регулярные тематические выпуски + интерактивный бизнес-портал «Бухгалтерская наука» БИЗНЕС-ПОРТАЛ – оперативный справочно-информационный сайт, на котором вы найдете все самое необходимое для вашей повседневной работы: Новости и мониторинг законодательства, нормативную базу, насчитывающую более 12000 документов – Законы, Указы,  Кодексы,  Приказы Министерства финансов, Инструкции, Методические рекомендации, Декларации и правила их заполнения,  Типовые Договоры,  Тематические подборки документов (все для фондовика и кадровика и т.д) Ответы  на Ваши вопросы  лучших специалистов, публикации работников Налоговых комитетов, Постановления, Разъяснения, а также справочник бухгалтера, таможенника , курсы валют и многое другое.

Удобный интерфейс, быстрый поиск, ежедневное пополнение, самая полная законодательная база!

Доступ к сайтам.

 БИЗНЕС-ПОРТАЛ – оперативный справочно-информационный сайт, на котором вы найдете все самое необходимое для вашей повседневной работы: Новости и мониторинг законодательства, нормативную базу, насчитывающую более 12000 документов – Законы, Указы,  Кодексы,  Приказы Министерства финансов, Инструкции, Методические рекомендации, Декларации и правила их заполнения,  Типовые Договоры,  Тематические подборки документов (все для фондовика и кадровика и т.д) Ответы  на Ваши вопросы  лучших специалистов, публикации работников Налоговых комитетов, Постановления, Разъяснения, а также справочник бухгалтера, таможенника , курсы валют и многое другое.

Удобный интерфейс, быстрый поиск, ежедневное пополнение, самая полная законодательная база!

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ЖУРНАЛ ДЛЯ SALES-МЕНЕДЖЕРОВ «ИСКУССТВО ПРОДАЖ»

Самый популярный журнал для всех специалистов в области продаж, маркетинга и торговли.

Наиболее полное обозрение всех новостей, методик мотивации, новых технологий и достижений во всех областях рынка продаж Советы и консультации специалистов, ведущих агентств и компаний, мнения и оценка стратегий. Все самое интересное и необходимое в одном журнале для развития отдела маркетинга и рекламы в Вашей компании.

Журнал  сопровождается сайтом поддержки , где Вы сможете найти много полезной информации о методах и инструментах успешной торговли, последние новости и тенденции на рынке . С Вами поделятся опытом специалисты различных областей бизнеса, от которых Вы сможете получить квалифицированную помощь по своим вопросам и многое другое!

 Ежеквартальный ИНФОРМАЦИОННО-РАЗВЛЕКАТЕЛЬНЫЙ ЖУРНАЛ «ЭЛИТСТАНДАРТ» .

 Полноцветное, глянцевое издание европейского качества и формата. Легкий и изысканный стиль изложения.

Основные рубрики журнала: «Звездная пыль», «Уличная мода», «Аномальные явления», «Исторические курьезы»- статьи посвященные актуальным темам из жизни высшего общества, мира моды и богемы, «Живи красиво»- статьи об архитектуре и дизайне, современном элитном строительстве и не только, « Консультируйся с пользой»- как взять кредит и оформить ипотеку и другие консультации от профессионалов,  «Твой успех», « На правах рекламы», «Авто-Life»- все, что связано с миром автомобилей Тираж 100 000 экз

«Горячая линия» – консультация аудиторов в режиме on-line.

На все Ваши вопросы ответят, квалифицированные специалисты в области бухгалтерского учета и налогообложения, специалисты по трудовому законодательству, аудиторы! + БИЗНЕС-ПОРТАЛ – оперативный справочно-информационный сайт, на котором вы найдете все самое необходимое для вашей повседневной работы: Новости и мониторинг законодательства, нормативную базу, насчитывающую более 12000 документов – Законы, Указы,  Кодексы,  Приказы Министерства финансов, Инструкции, Методические рекомендации, Декларации и правила их заполнения,  Типовые Договоры,  Тематические подборки документов (все для фондовика и кадровика и т.д) Ответы  на Ваши вопросы  лучших специалистов, публикации работников Налоговых комитетов, Постановления, Разъяснения, а также справочник бухгалтера, таможенника, курсы валют и многое другое.

Удобный интерфейс, быстрый поиск, ежедневное пополнение, самая полная законодательная база!

Экономьте свое время и деньги!

Источник: http://kz.buh-nauka.com/index.php?action=content&id_razdel=1&id_category=24&itemid=24702

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.