Бухгалтерский учет импортных операций 2018: проводки по учету ошибки

Содержание

2.2 Бухгалтерский учёт импортных операций

Бухгалтерский учет импортных операций 2018: проводки по учету ошибки

Вданном разделе под термином «импортныетовары» понимаются любые материальныеценности, которые при ввозе на территориюРоссийской Федерации пересекают ееграницу без обязательства об обратномвывозе.

При отражении в учете операцийпо импорту товаров необходимо, во-первых,своевременно поставить импортируемыйтовар на балансовый учет, во-вторых,правильно сформировать на счетахбухгалтерского учета фактическуюстоимость импортного товара, котораябудет являться его себестоимостью придальнейшем использовании -списании впроизводство или реализации. Товар должен быть поставлен на балансовыйучет с момента перехода права собственностина него к импортеру. В соответствии сПБУ именно дата перехода правасобственности к импортеру являетсядатой совершения операции по импортутоваров. На эту дату нужно брать курсЦентрального банка России для пересчетав рубли суммы иностранной валюты, вкоторой выражена стоимость товара.

Датуперехода права собственности от продавцак покупателю следует указывать вконтракте, поскольку норма международногоправа по этому вопросу отсутствует, асуществующая международная практика,согласно которой моментом переходаправа собственности на товар считаетсяисполнение продавцом своих обязательствпо поставке, не является убедительнымаргументом в разногласиях с проверяющими.Всоответствии с ПБУ 5/98 фактическаястоимость импортного товара складываетсяиз всех затрат по его приобретению.Одной из составляющих этих затратявляется контрактная стоимость товара,указываемая поставщиком в счете(инвойсе), который вместе с другимитоварораспорядительными итоваросопроводительными документамиПредъявляется иностранным поставщикомроссийскому импортеру к оплате, Вконтрактную стоимость в зависимостиот базиса поставки может входить частьнакладных расходов, оплачиваемыхиностранным доставщиком и возмещаемыхему импортером в цене товара. [8] Накладные расходы, не вошедшие вконтрактную цену, оплачиваются российскимпокупателем сверх цены. Это могут бытьтранспортные расходы, погрузочно-разгрузочные,расходы по хранению, таможенные платежии другие. Общий состав накладных расходовтакой же, как и по экспорту. А расходы,оплачиваемые импортером сверх контрактнойстоимости товара, определяютсяисключительно базисом поставки. Для формирования фактической стоимостиимпортного товара все расходы по егозакупке нужно аккумулировать на отдельномсчете. И только после того как на этомсчете определится фактическая стоимостьприобретенного товара, товар списываетсяна соответствующий счет, предназначенныйдля его учета. В “1С:Бухгалтерии8″ для проведения операций по импортномуконтракту и правильному учетувзаиморасчетов с поставщиком необходимоопределить условия договора в справочнике”Договоры”. [приложение 2]

Вполе “Вид договора” необходимоуказать “с поставщиком”; выбратьвалюту, в которой оформлен договор.Порядок взаиморасчетов с контрагентомзависит от настройки конфигурации ивозможен в двух вариантах:

подоговору в целом (при закрытии договорапрограмма сама найдет нужные расчетныедокументы);

порасчетным документам (при закрытиидоговора пользователь должен самостоятельноуказать расчетный документ).

Дляперечисления денежных средств поимпортному контракту в счет предварительнойоплаты поставщику используется документ”Платежное поручение исходящее”.

На панели инструментов данного документапо кнопке “Операция” выбираетсявариант “Оплата поставщику”. Счетучета выбрать 52, указать “Банковскийсчет” (валютный), по которому происходитдвижение.

Счета бухгалтерского учетапо расчетам и авансам выбрать – 60.21 и60.22. [приложение 2]

Дляправильного расчета рублевой суммынужно своевременно заполнять в справочнике”Валюты” информацию о курсах валют.В случае необходимости пользователюдоступно для редактирования поле “Курс”,в котором отражается текущий курс валютына дату документа.

Всправочнике “Валюты” имеетсявозможность загрузить автоматическикурсы валют с сервера РБК. Для этого напанели документов необходимо использоватькнопку “Загрузить курсы”. Воткрывшемся диалоговом окне обработкиуказать период за который необходимозагрузить курсы.

С помощью кнопки”Подбор” или “Заполнить”сформировать список валют, по которымнеобходимо загружать курсы. Загрузкакурсов производится при нажатии накнопку “Загрузить”.

После загрузкиинформация о курсах валют автоматическизаписывается в регистр сведений длякаждой валюты.

Припроведении документ “Платежноепоручение исходящее” формируетпроводку:

Дебет60.22 Кредит 52

-на сумму контрактной стоимости поставки.

Формированиестоимости приобретаемых материальныхценностей может отражаться:

сприменением счета 15 “Заготовление иприобретение материальных ценностей”;

безприменения счета 15 “Заготовление иприобретение материальных ценностей”,непосредственно на счетах 10 “Материалы”и 41 “Товары”.

Порядокформирования фактической стоимостиматериальных ценностей должен бытьзакреплен в учетной политике предприятия.

Формированиефактической стоимости материальныхценностей с использованием счета 15″Заготовление и приобретениематериальных ценностей” доступнопользователю с помощью ручных операций.

Вданной статье рассмотрим схему учетафактической стоимости непосредственнона счетах учета материальных ценностей.

Вкачестве примера рассмотрим учетимпортного товара.

Поступлениетовара от иностранного поставщикаоформляется документом “Поступлениетоваров и услуг” (главное меню Основнаядеятельность – Покупка). На панелиинструментов документа по кнопке”Операция” выбрать вариант -“Покупка, комиссия”.

Покнопке “Цена и валюта” снять флаг”Учитывать НДС” (стоимость товаране включает в себя сумму налога, налогуплачивается таможенным органам).

Назакладке “Товары” заполнитьтабличную часть документа информациейо товарах.

В табличной части документанеобходимо также указать странупроисхождения импортного товара и номергрузовой таможенной декларации[приложение 2]

Дляэтого может понадобиться настроитьвидимость колонок табличной частидокумента.

Видимость тех или иных колоноктабличной части настраивается вспециальном окне “Настройка списка”,вызываемом из контекстного меню табличнойчасти документа (открывается нажатиемправой клавиши мыши при условии нахождениякурсора над табличной частью – подробнеео настройке видимости колонок можнопрочесть в “Руководстве по ведениюучета”).

Припроведении документ формирует проводки:

Дебет41.01 Кредит 60.21

-на сумму контрактной стоимости;

Дебет60.21 Кредит 60.22

-на сумму зачтенного аванса;

ДебетГТД (без корреспонденции)

-на количество поступившего товара (безсуммы).

Всоответствии с ПБУ 5/01 первоначальнаястоимость материальных ценностейформируется с учетом расходов, связанныхс их приобретением.

При осуществлениивнешнеторговых операций к расходам,включаемым в стоимость товара, относятся:

таможеннаяпошлина;

таможенныйсбор;

другиерасходы (услуги таможенного брокера,услуги по транспортировке и т.д.).

Дляотражения информации о таможенныхсборах и пошлинах, зафиксированных вгрузовой таможенной декларации,используется документ “ГТД по импорту”(главное меню – Основная деятельность- Покупка).

Данный документ может”вводиться на основании” документа”Поступление товаров и услуг”.

Назакладке “Основная” указываетсяномер ГТД и суммы таможенных сборов, назакладке “Разделы ГТД” вводитсяинформация о материальных ценностях исуммах таможенных платежей. При проведениидокумента формируются проводки:

Дебет41.01 Кредит 76.05

-на сумму таможенной пошлины;

Дебет41.01 Кредит 76.05

-на сумму таможенного сбора;

Дебет19.05 Кредит 76.05

-на сумму НДС.

Дляотражения прочих расходов, формирующихфактическую стоимость материальныхценностей, необходимо использоватьдокумент “Поступление доп. расходов”(главное меню – Основная деятельность- Покупка).

В данном документе имеетсявозможность распределять суммудополнительных расходов двумя способами:

пропорциональносумме товаров (“по суммам”);

пропорциональноколичеству товара (“по количеству”).

Припроведении документ формирует проводки:

Дебет41.01 Кредит 60.21

-на сумму расходов;

Дебет19.04 Кредит 60.21

-на сумму начисленного НДС.

Дляотражения расходов, связанных сприобретением, но не включаемых встоимость материальных ценностей,используется документ “Поступлениетоваров и услуг”, которым отражаетсяпоступление материальных ценностей.

Вэтом документе заполняется закладка”Услуги”, на которой указываетсяинформация о расходах и определяетсясчет затрат, на который эти расходыдолжны быть отнесены. Расходы, невключаемые в стоимость материальныхценностей, могут учитываться на счетах:

44″Расходы на продажу”;

91″Прочие доходы и расходы”.

Такимобразом, операции по поступлениюматериальных ценностей и по отражениюуслуг, не включаемых в стоимость, можноотразить в одном документе.

Следуетобратить внимание, что на практике частовозникает необходимость учитыватьимпортные товары в период их доставкив качестве материальных ценностей,находящихся в пути.

Поскольку на счетахучета материальных ценностей в программепредусмотрена аналитика по складам, тодля учета ценностей, находящихся в пути,можно на счетах учета материальныхценностей (10 “Материалы”, 41 “Товары”и др.) создать дополнительный “виртуальныйсклад”.

Для этого в справочник “Склады”добавить элемент с произвольнымнаименованием (например, “МЦ в пути”или др.) и оприходовать материальныеценности на этот склад.

При фактическомпоступлении материальных ценностейдокументом “Перемещение товаров”(главное меню Основная деятельность -Складские операции) отразить поступлениеценностей на склад предприятия.

Отражениеопераций по импортному контракту вналоговом учете происходит при проведениидокументов.

В конфигурации пользователюпредоставлена возможность самостоятельноопределять необходимость отражения вналоговом учете конкретной операции.Для этого в каждом документе имеетсяфлаг “Отразить в нал. Учете”.

Приустановленном в документе флагеформируются “дублирующие” проводкипо налоговому плану счетов.

Налоговыйплан счетов по структуре счетов, аналитикеподобен плану счетов бухгалтерскогоучета для облегчения сопоставленияданных бухгалтерского и налоговогоучета. Коды счетов в большинстве случаевсоответствуют кодам счетов бухгалтерскогоучета аналогичного назначения.

Дляанализа проведенных операций используетсянабор стандартных бухгалтерских отчетов.[15]

Источник: https://StudFiles.net/preview/6069183/page:2/

Бухгалтерский учет экспортных и импортных операций

Импорт представляет собой ввоз продукции в РФ из-за границы, а экспорт – реализацию продукции иностранным контрагентам, их вывоз за границу. Обе операции предполагают особый бухучет.

Бухучет экспорта

Экспортные операции нужно фиксировать обособленно от прочих операций. Это отдельное направление деятельности, которое будет облагаться НДС по специальной ставке. Правильный бухучет служит этим целям:

  • Контроль над своевременной доставкой продукции иностранным получателям.
  • Получение точных данных о статусе операции и местоположении груза.
  • Контроль над численной и качественной целостностью груза.

К СВЕДЕНИЮ! Учет осуществляется на основании документации: контракт на поставку продукции, паспорт сделки, таможенные декларации, счет-фактура, накладные, соглашения о страховании груза, декларации, счета контрагентов, акты об исполненных работах.

Расчеты по экспорту обычно производятся в валюте. Для ее использования нужно проделать эти действия:

  • Создание валютного счета. Под каждую валюту открывается свой счет.
  • Использование счета 52. В рамках операции выполняется эта проводка: ДТ52 КТ62.
  • При покупке-продаже валюты используются счета 57 и 91.
  • Расчеты выполняются в двух валютах: зарубежной и российской.
  • Создание обособленного счета для учета экспортных операций.

Обособленный счет необходим для этих целей:

  • Обособление операций по экспорту от операций, которые будут облагаться НДС по стандартным ставкам.
  • Контроль над тем, что иностранные контрагенты произвели оплату в полном объеме (пункт 1 статьи 19 ФЗ №173 «О регулировании» от 10 декабря 2003 года).
  • При таком учете проще не начислять НДС по авансам от иностранных контрагентов (пункт 1 статьи 154НК).
  • Контроль над сроками, положенными для пользования правом на использование ставки 0% (пункт 9 статьи 165 НК).
  • Отслеживание даты перехода прав на товар тогда, когда она не совпадает с датой отгрузки.

У компании возникает необходимость учитывать дополнительные экспортные операции. При этом применяются эти проводки:

  • ДТ76 КТ51, 52 и ДТ44 КТ76. Расчеты по пошлинам.
  • ДТ45 КТ41, 43 и ДТ90 ДТ45. Учет отгрузки. Эти записи становятся актуальными тогда, когда дата перехода прав собственности не совпадает с датой отгрузкой.

Учет вспомогательных операций нужен также для этих целей:

  • Восстановление НДС, который ранее был принят к вычету в стандартном порядке. Актуально это только тогда, когда есть нужда выполнить вычет НДС по нормам экспорта.
  • Определение пени по НДС.
  • Списание после 3 лет НДС по операции, которая не была подтверждена.

Бухгалтеру нужно следить за тем, чтобы все первичные документы были составлены правильно.

Отражение НДС

Бухгалтер должен уделить внимание учету операций по НДС. Связана эта необходимость с тем, что компания может использовать ставку 0%.

Бухгалтеру требуется разработать порядок распределения НДС по косвенным тратам, оформить все важные налоговые документы. НДС по экспортным тратам суммируется на счете 19.

При этом выделяются отдельные счета.

Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ19 КТ60. НДС по экспортным тратам.
  • ДТ19 КТ68. Восстановление налога, который был принят к вычету до этого. Запись вносится на дату отгрузки продукции.
  • ДТ19 КТ19. Налог по косвенным тратам.
  • ДТ68 КТ19. Списание налога по подтвержденным операциям.
  • ДТ19 КТ68. Налоги на неподтвержденный экспорт.
  • ДТ68 КТ19. Вычет налога, ранее начисленного на неподтвержденный экспорт.
  • ДТ91 КТ68. Начисление штрафов по НДС.
  • ДТ91 КТ19. Списание налога в прочие траты тогда, когда операция так и осталась неподтвержденной.

ВАЖНО! Особенности бухучета экспорта обусловлены особым порядком налогообложения, риском того, что счета под экспорт могут оказаться невостребованными.

Бухучет импорта

В рамках бухучета импортные ТМЦ отражаются по их реальной себестоимости. Порядок ее определения прописан в пункте 6 Положения по бухучету «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01).

Этот же порядок актуален и для определения начальной стоимости купленных основных средств.

В бухучете к фактическим тратам на покупку импортной продукции относятся эти расходы:

  • Суммы по соглашению с контрагентом.
  • Оплата за информацию и консультацию, которые приобретены в связи с импортной операцией.
  • Таможенная пошлина.
  • Невозмещаемые налоги по покупке товара.
  • Вознаграждение посреднику, который участвовал в импортной операции.
  • Траты по доставке продукции, ее страхованию.
  • Траты по привлечению займов.
  • Траты по доведению продукции до состояния, пригодного к эксплуатации.
  • Оплата банковских услуг.

В бухучете у импортера появляются эти проводки:

  • ДТ07, 08, 10, 15, 41 КТ60. Оприходование импортной продукции. Первичным документом является транспортная накладная.
  • ДТ07, 07, 10, 15, 41 КТ60. Траты на перевозку, страхование товаров на основании положений Инкотермс.

При транспортировке продукцию через таможню начисляется пошлина. Она отражается в графе 47 ГТД.

Используемые бухгалтерские проводки

При совершении импортных операций вносятся эти записи:

  • ДТ07, 8, 10, 12, 41 КТ76. Начисление таможенных сборов.
  • ДТ76 КТ51, 52. Уплата таможенных платежей.
  • ДТ19 КТ76. Начисление таможенного НДС.
  • ДТ76 КТ51, 52. Уплата НДС на таможне.
  • ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.

Учет таможенных платежей определяется порядком налогообложения импортной продукции. Вышеуказанные проводки применяются в том случае, если НДС может быть принят к вычету. Импортная продукция может быть подакцизной. В этом случае выполняются эти записи:

  • ДТ7, 8, 10, 15, 41, 19 КТ76. Начисление акциза, который выплачивается на таможне.
  • ДТ76 КТ51, 52. Уплата акциза на таможенной границе.

Для отражения таможенных платежей рекомендуется открыть субсчета к счету 76:

  • 1 – пошлина.
  • 2 – сбор в российской валюте.
  • 3 – таможенный сбор в валюте.
  • 4 – выплата таможенного НДС.

Конкретные субсчета открываются в зависимости от нужд конкретной компании.

Рассмотрим все используемые проводки:

  • ДТ60 КТ52. Перечисление средств иностранному контрагенту.
  • ДТ76 КТ51. Оплата таможенных сборов.
  • ДТ07 КТ60. Поступление зарубежной техники для монтажа.
  • ДТ08/4 КТ60. Поступление зарубежных средств основного запаса.
  • ДТ01 КТ08/4. Оприходование ОС.
  • ДТ10 КТ60. Поступление зарубежных материальных запасов.
  • ДТ41 КТ60. Поступление импортной продукции.
  • ДТ7, 8, 10, 41 КТ76. Включение таможенной пошлины в себестоимость товара.
  • ДТ7, 8/4, 41 КТ60. Траты на доставку продукции.
  • ДТ19 КТ60. НДС по тратам на транспортировку.
  • ДТ68 КТ19. Вычет НДС.
  • ДТ60 КТ91/1. Отрицательная разница в валютных курсах.
  • ДТ91/2 КТ60. Положительная разница в валютных курсах.

Каждая запись включает в себя дату операции, ее сумму.

Документальное сопровождение

Все проводки по импорту выполняются на основании документов. Если документы отсутствуют, записи вносить нельзя. Рассмотрим необходимый перечень бумаг:

  • Соглашение с контрагентом.
  • Счет оплаты.
  • Документы по транспортировке.
  • Соглашение о страховке.
  • Налоговая декларация.
  • Банковская справка об уплате пошлины.
  • Накладные.

Все документы должны быть правильно заполнены. В обратном случае возникнет путаница при ведении учета.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/ehksportnyh-i-importnyh-operacij/

Импорт счет бух учет – Кредитный юрист

На закладке «Счета учета расчетов» можно изменить счет расчетов с таможней: На закладке НДС для отражения в книге покупок вычета проставляется соответствующий флаг: При проведении документ сформирует следующие проводки: Примечание! Если, например, необходимо отражать таможенную пошлину и таможенный сборне на счете где учитываются товары (15.02 или 41.01), а на счете затрат (44.01 или 91.02), то в этомслучае в документе «ГТД по импорту» можно вручную изменить счет учета на закладке «Разделы ГТД», записать документ, закрыть и открыть заново указать необходимую статью затрат или видпрочих расходов и доходов: 4. Если переход права собственности произошел на таможне, то после поступления товара на склад нашей организации необходимо будет оформить документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)».

Для всех последующих товаров в качестве документа партии необходимо выбрать этот же документ, с помощью кнопки «Выбрать». В поле «СубконтоДт3» указывается склад на который поступают товары.

В поле «Количество Дт» указывается сумма поступившего товара. Счет Кт — 15.02, т.к.

по этому счету была добавлена только аналитика «Номенклатура» (оборотное субконто), то СубконтоКт1 выбирается поступающий товар, либо это поле вообще можно оставить пустым.

Импорт товаров

Бесплатная стажировка незаконна Если коммерческая организация взяла сотрудника на стажировку, со стажером необходимо оформить ученический договор и выплачивать ему стипендию.

< … Проверять поступление электронных сообщений из ПФР нужно ежедневно Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда.

Важно

Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете. < … → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 21 февраля 2017 г.

Все больше компаний приобретают товары за рубежом и в дальнейшем реализуют их на внутреннем рынке РФ. Потому вопросы бухгалтерского и налогового учета импорта товаров не теряют своей актуальности.


Основные вопросы импорта товаров в 2016 году рассмотрим в нашей статье.

Бухгалтерский учет импортных контрактов

Налоговый учет по импорту В отношении импортных товаров расходы на оплату таможенных пошлин, сборов, услуг таможенного представителя по услугам оформления таможенной декларации может либо включаться в себестоимость импорта, либо в состав прочих расходов в период подаче таможенной декларации. Если организация на УСН, расходы включаются в себестоимость импорта.
Что касается приобретаемых основных средств, оборудования, сырья, то расходы на оплату таможенных сборов и пошлин всегда включаются в стоимость приобретенного имущества.

Учет импортных операций на примере

Для определения фактической себестоимости возможно применять следующую формулу: Фактическая себестоимость = Сумма фактических затрат — НДС и иные возмещаемые налоги Фактические затраты:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
  • таможенные пошлины;
  • невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
  • затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.

Бухгалтерские проводки по учету операций по импорту

Предварительно для счета 15.02 необходимо добавить субконто «Номенклатура», если нам не нужно видеть остатки по счету 15.02 в разрезе товаров, а только свернуто, то это субконто может быть оборотным: Например, 10.05.

2012 курс USD составлял 29,8075, часть товара была оплачена по курсу на01.05.2012 (29,3627), оставшаяся часть товара (700 USD) должна быть оценена по курсу на момент перехода права собственности.

Товар на 1 000 USD в рублевом эквиваленте будет равен 29 674,06 руб.
(300$*29.3627 +700$*29,8075) и программа сформирует проводки: 3.

На основании этого документа необходимо ввести документ «ГТД по импорту», в которому казывается сумма таможенного сбора, процент или сумма таможенной пошлины и ставкаНДС, уплаченная на таможне.

Отражение таможенных платежей в бухгалтерском и налоговом учете

< … ИП переводит деньги с бизнес-счета на личный: платить ли НДФЛ В НДФЛ-целях датой фактического получения денежного дохода признается день его выплаты, а том числе перечисление денег на банковский счет. Значит ли это, что ИП на ОСН должен начислять НДФЛ и при получении денег от контрагента на свой предпринимательский счет, и при перечислении сумм с «рабочего» счета на свой личный? < …

Безопасная доля вычетов по НДС Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих. Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется? < …

Компания импортирует товар: что должен сделать бухгалтер

Источник: http://helpcredits.ru/import-schet-buh-uchet/

Учет и отражение НДС в бухгалтерском учете

Учет и отражение НДС в бухгалтерском учете

Учёт НДС в бухгалтерском учете характеризуется тем, что соответствующий налоговый сбор должен быть в полной мере отражен как при реализации объекта предпринимательства, так и при покупке новых материально-товарных ценностей, а также многофункциональных работ и услуг. При реализации НДС происходит начисление на стоимость продаваемых объектов.

Расчет по НДС осуществляется с помощью специальных расчетов по сборам, к которому обычно добавляется дополнительный счет НДС.

После того, как оборот счета в рамках кредита превысит дебетовый, разница сразу же переводится в бюджет.

Если ситуация протекает в противоположном ключе, то в подавляющем большинстве случаев подготавливаются документы для возмещения.

Для понимания особенностей отражения НДС в рамках бухучета необходимо обратиться к обзору изменений действующего законодательства, к ключевым правилам проводки, к уточнению схем оформления, у установленной инструкции по начислению, а также к порядку устранения основных ошибок.

Главные правила проводки

При покупке определенных активов может быть возмещен налог на добавленную стоимость из бюджетных средств.

Принципы учета в данном случае заключаются в том, что сумма данного налога выделяется из суммы приобретения и фиксируется после этого на счете 19, который предназначается для отражения НДС по приобретенным ценностям.

Стоит отметить, что в учете налога основные проводки будут выглядеть следующим образом:

Дт 19 Кт 60 Происходит учет входящего НДС по приобретенному активу, а записи создаются сразу после получения счета-фактуры.
ДТ 20-29 Кт19 Налог списывается по результату покупки определенного объекта или услуги в случаях, если предусматривается их использование в необлагаемых операциях – соответствующая запись указывается по факту получения специальной бухгалтерской справки.
Дт 91 Кт 19 Налог списывается на иные расходы, а запись осуществляется, если счет-фактура от поставщика не поступил или был утерян.
Дт 20-29 Кт68 Налог восстанавливается, если соответствующие операции не попадают под процедуру налогообложения.
Дт 68 Кт 19 Запись производится по факту получения счета-фактуры – если дело касается операций, напрямую связанных с экспортом, то осуществление записи возможно сразу после подачи в территориальное отделение налоговой службы установленной документации.

Краткий обзор изменений

Учет НДС в бухгалтерском учете за последнее время претерпел некоторый ряд изменений. В начале прошлого года был увеличен лимит по основным средствам.

Следовательно, в 2018 году соответствующая сумма составляет 100000 рублей.

Повышение лимитов также коснулось основных средств, которые были введены в непосредственную эксплуатацию после 1 января 2018 года.

Помимо прочего, те организации, которые выделили сумму НДС в документах для покупателей, не будут учитывать сумму соответствующего налога в составе собственных доходов.

Компании, работающие на УСН, теперь могут открывать собственные представительства и филиалы без риска лишения законных прав на использование упрощенной схемы налогообложения.

Также все предприятия теперь должны в обязательном порядке каждый квартал сдавать отчетность по новой форме 6-НДФЛ.

Что касается формы 2-НДФЛ, то она по-прежнему остается в обороте – ее необходимо сдавать в конце каждого финансового года.

Стоит отметить, что база по НДФЛ может быть снижена в случае уменьшения уставного капитала организации при ее ликвидации.

Скачать образец формы 2-НДФЛ

Оплата взносов производится в установленные действующим законодательством сроки. Стоит отметить, что дочерние компании или филиалы должны выплачивать НДС раздельно.

Уточнения насчёт схем оформления

Вычисления

Для вычисления НДС предусматриваются счета 19 НДС по приобретенным ценностям, а также счета 68 по налогам.

Для поступления средств материального характера могут делаться следующие проводки:

Проводка Дт 19 Кт 60 Отражает входящее НДС от поставщика.
Дт 68 Кт 19 При реализации покупателями продукции, работ и услуг организации выставляют счета фактур с НДС.
Дт 68 Кт 51 Субучет НДС.

Действующее законодательство устанавливает, что крайним сроком оплаты НДС считается 20 число месяца, который следует сразу за отчетным кварталом.

В случае, если средства не выплачиваются до указанного срока, то со следующего дня начисляются пени и прочие штрафные санкции, размер которых зависит от действующей ставки рефинансирования.

Стоит отметить, что пени по налогам не могут уменьшить базу налогообложения, так как в ее состав не входят принимаемые расходы на прибыль. При уплате пени осуществляется соответствующая проверка данной операции.

Агент

В некоторых случаях, которые четко прописаны в действующем налоговом законодательстве, фирма может являться налоговым агентов по НДС.

Компания, как агент актуальна в следующих установленных случаях:

  • при покупке определенного товара или услуги на территории Российской Федерации, если в качестве продавца выступает иностранная организация, не зарегистрированная на в регионах РФ;
  • при аренде имущественных объектов, которые находятся в непосредственной собственности органов местного муниципалитета;
  • если арендуется имущество или любой материал у государственных органов.

Если компания является налоговым агентом, то сумма соответствующего налога определяется в следующем порядке: стоимость товаров и работ определяется при умножении на 18 и делении на 118. Если же приобретаются объекты, которые облагаются по ставке 10%, то расчетная ставка определяется из соотношения стоимости товаров или работ, умноженная на 10 и разделенная на 110.

Экспорт и импорт

Бюджетная организация или коммерческое предприятие при осуществлении внешнеэкономической деятельности, помимо норм налогового законодательства, должны учитывать и существующие особенности таможенного и валютного права. Экспорт или импорт завершается сразу после получения резидентом средств на банковские счета в рублях или иностранной валюте.

Резиденты должны в обязательном порядке обеспечить возврат на территорию РФ все денежные средства, которые были выплачены в пользу нерезидентов за не ввезенные на отечественную таможню товары и за не выполненные работы.

Организация, которая нарушила требования о репатриации может понести наказание в виде штрафных санкций.

Размер штрафа составляет от ¾ до одного размера полной суммы средств, которые не были зачисленные в уполномоченный банк РФ.

Позаботиться о соответствующем обязательстве необходимо еще на этапе заключения соглашения.

УСН

Индивидуальные предприниматели или предприятия, которые используют УСН, полностью освобождаются от обязанностей по уплате налогового сбора в рамках НДС. Однако при осуществлении определенных видов деятельности данного налога будет избежать невозможно. Ведение учета осуществляется по стандартной форме.

Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочным выделением налога и этот же покупатель не получает вычет счета фактуры, то обязанности по перечислению налога не возникают.

Организация, осуществляющая свою трудовую деятельность на УСН должны в обязательном порядке осуществить оплату НДС в следующих установленных случаях:

  • при ввозе продукции на территорию Российской Федерации;
  • при формировании деятельности по соглашениям классического товарищества;
  • в случае признания организации налоговым агентом на основании положений действующего законодательства;
  • организации на УСН не могут включить удержанную сумму средств вычет, так как соответствующее право предоставляется только плательщикам по НДС.

Допустимые операции

В соответствующих рамках допускается осуществление следующих операций:

Операция Первичная документация
Отражение определенной суммы НДС по приобретенным средствам, которые в результате применяются для производства продукции Входной счет-фактуры.
Списание суммы НДС по определенным материальным запасам Бухгалтерские справки-расчеты.
Списание НДС по приобретенным работам или услугам, которые в дальнейшем используются для производства определенной продукции, которая, в свою очередь, не облагается налогом Бухгалтерская справка-расчет.
Погашение имеющейся задолженности по оплате НДС в бюджет Выписка финансовой организации по расчетному счету.
Перечисление НДС с доходов иностранных лиц Выписка финансовой организации по валютному счету.

Пример расчёта

Порядок расчета можно понять на основе следующего примера:

  • Определенная организация в течение 30 дней осуществляла закупку товара у поставщика и продавала его собственным клиентам. В данных рамках можно допустить ситуацию, когда организация продала в один из месяцев всю партию целиком.
  • При покупке стоимость закупленного товара в бухгалтерском учете распределяется на две составляющих: на стоимость без НДС и с НДС. После данного распределения организация может воспользоваться своим законным правом на уменьшение задолженности по уплате налогов перед бюджетом и направляет НДС по закупленной продукции из кредита.
  • Затем компания приобретает товар. В данном случае для учета продажи используется установленный счет №90, по кредиту которого в полной мере может быть отображена выручка, а по дебету себестоимость товара и начисленного НДС.

Пример расчетов в 1С

Особенности упоминания НДС в бухгалтерском учёте

Действующее налоговое законодательство устанавливает определенный закрытый перечень случаев, которые напрямую связаны с восстановлением НДС.

В данных случаях заинтересованному лицу или организации нужно восстановить НДС если:

  • имущество было передано в уставной капитал другого предприятия;
  • товары начали использоваться в необлагаемых НДС операциях;
  • был осуществлен переход на специальный режим;
  • было уплата соответствующего налога была отменена на основании положений законодательства;
  • контрагенту был возвращен аванс и так далее.

Образец заявления на возврат НДФЛ

Стоит отметить, что актуальная стоимость восстановленного НДС учитывается в составе других расходов, которые напрямую связаны с производством или с реализацией продукции.

Инструкция по начислениям для чайников

Порядок начисления должен понимать даже «чайник», который не имеет даже поверхностного представления о данной операции, но желает участвовать в стабильной предпринимательской деятельности. Поэтому нужно кратко рассмотреть основные моменты.

Инструкция по выбору счетов:

  • Для формирования в финансовом выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджет РФ применяется счет 30300000, который заключается в осуществлении расчетов по платежам в бюджеты. По кредиту соответствующего счета осуществляется начисление налога, а по дебету его уплата.
  • Дополнительно к данному счету может быть подкреплен счет по осуществлению налоговых вычетов НДС, который, в свою очередь, дополняется детализацией прочих счетов.

Исправление ошибок

Основная ошибка может быть напрямую связана с некорректным оформлением счетов фактур со стороны поставщиков.

В данном случае налоговый вычет по исправленному счет может быть применен только в рамках того налогового периода, когда была получена исправительная документация.

В соответствии с этим данный счет-фактура должен быть в обязательном порядке зарегистрирован в ту дату, когда было организовано его фактическое получение.

После исправления актуальных показателей в счетах фактурах и корректировке в книге продаж или книге покупок, бухгалтер должен как можно скорее сделать специальные исправительные пометки в бухучете. Затем регулирующая организация обязана принять поправки и предоставить соответствующую задокументированную выписку о данном факте.

В зависимости от особенностей обнаруженной ошибки исправления в регистр учета вводятся несколькими способами, в том числе с помощью дополнительных бухгалтерских записей или методом «красного сторно».

Источник: http://buhuchetpro.ru/uchet-nds-v-buhgalterskom-uchete/

Бухгалтерский учет операций по импорту товаров

Действующей в 2014 году законодательной базой по НДС предусматривается ряд случаев, когда возможен возврат НДС при импорте.

Однако импортер должен понимать, что это очень сложная процедура, поэтому еще до подготовки декларации на возврат НДС при импорте следует ознакомиться со всеми нюансами.

Особенности импортных операций

Импортом является ввоз товаров на таможенную территорию российского государства без наличия обязательств об их обратном вывозе (п. 10 ст. 2 Федерального закона № 164-ФЗ).

Доставка товаров на таможенную территорию российского государства допустима только в государственных пунктах пропуска через границу.

При этом перевозчик обязан доставить ввезенную им продукцию в пункт пропуска, предъявить ее таможенному органу, а также предоставить документацию, предусмотренную ст.ст. 73-76 ТК (Таможенного Кодекса) РФ.

Отличительной особенностью импортных операций является тот факт, что налог на добавленную стоимость уплачивается не в налоговый орган, а на таможенном посту вместе с иными сборами, пошлинами и акцизами. Исключением являются следующие материальные ценности:

  • продукция, что ввозится на безвозмездной основе, либо в качестве гуманитарной помощи;
  • технологическое оборудование, что не имеет своих аналогов и не выпускается странами, что входят в состав Таможенного союза:
  • лекарственные средства и медицинское оборудование (согласно утвержденному Правительством России перечню);
  • культурные ценности, которые получают финансирование за счет средств федерального бюджета и ценности, что получены в дар культурными учреждениями;
  • печатная продукция, полученная библиотеками либо музеями в результате проведения некоммерческих операций (например, международного обмена);
  • не подвергавшиеся обработке природные алмазы;
  • материальные ценности, что ввозятся с целью личного использования представителями зарубежных дипломатических организаций;
  • ценные бумаги и валюта:
  • продукция морской промышленности, выловленные и переработанные российскими организациями:
  • объекты, что используются с целью изучения и освоения космического пространства;
  • объекты, что направлены на реализацию Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года.

Полный перечень товаров, что получили освобождение от уплаты данного налога на таможне, приведен в ст. 150 НК РФ. В зависимости от вида ввозимых материальных ценностей, согласно ст. 164 НК РФ, налоговая ставка может варьироваться от десяти до восемнадцати процентов.

Так, десятипроцентный НДС уплачивают при ввозе импортных продовольственных товаров, медицинских препаратов и оборудования (что не входят в утвержденный Правительством РФ перечень), импортных товаров для детей, книжной печатной продукции и периодических изданий.

Если продукция, что импортируется, не входит в вышеуказанные категории, то она облагается по восемнадцати процентной ставке.

Сроком уплаты налога на добавленную стоимость при импорте в 2014 году считается пятнадцать дней с момента предоставления товаров таможенному органу.[goo_mid]

Объект налогообложения и условия вычета НДС при импорте

Согласно ст. 160 НК РФ, объект налогообложения НДС при импорте товаров состоит из стоимости данных товаров, что указана в декларации, объема таможенной пошлины и суммы акциза. 

Оплата налога на добавленную стоимость, как и других таможенных пошлин, должна производиться на счет Федерального казначейства. Чтобы налог на добавленную стоимость, оплаченный при импорте, можно было принять к вычету, необходимо выполнить следующие требования:

  • ввезенные материальные ценности должны быть поставлены на учет. В случае, если данные товары были приобретены для дальнейшей продажи, то их принятие на учет осуществляется оприходованием их цены на бухгалтерский счет 41. Что же касается ввоза основных средств, то они считаются принятыми на учет сразу же после фактического их принятия на бухгалтерский счет 07 (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24.02.2004 N 10865/03).
  • в наличии у налогоплательщика должна быть вся необходимая первичная документация. Причем в этом случае основанием для вычета НДС, что был уплачен при импорте, считаются не счета-фактуры, а таможенная декларация;
  • продукция, что ввезена должна использоваться для осуществления операций, что являются объектами обложения налогом на добавленную стоимость;
  • фактическая оплата НДС таможенному органу. В случае, когда оплата импортных товаров производилась за счет средств, что были взяты в заём, налоговый орган не вправе принять решение об отказе предприятию в вычете.

    Если налог на таможне был уплачен третьим лицом (например, должником импортера), то, согласно ст. 328 ТК РФ, налоговый орган не имеет законного права, чтобы отказать в вычете.

    Уплаченная при осуществлении импортных операций сумма НДС отражается в декларации, которую следует обязательно представить в налоговый орган не позднее 20-ого числа того месяца, что будет следующим за налоговым периодом. Наряду с декларацией в налоговый орган представляется следующая документация:

  • заявление об импорте и уплате косвенных налогов;
  • банковская выписка, подтверждающая факт уплаты налогов по осуществлению импортных операций;
  • товаросопроводительная документация, которая подтверждает импорт;
  • договор, который служит основанием для произведения операций по ввозу продукции;
  • счета-фактуры поставщика.

Возмещение налога на добавленную стоимость при импорте в 2014 году

Предприятие имеет право на возврат при осуществлении импортных операций, если за отчетный период объем фактически уплаченного через таможенный пост НДС больше суммы НДС, подлежащего уплате, а также при ставке ноль процентов.

Предприятие может претендовать на возмещение НДС при соблюдении ряда условий:

  • данное предприятие является плательщиком НДС;
  • ввозимая продукция не освобождена от налога;
  • подтвержденный налоговой декларацией и правильно оформленной первичной документацией факт уплаты.

В 2014 году возмещение может производиться в таких формах:

  • зачет по существующим у плательщика задолженностям и пеням;
  • возврат средств на банковский счет налогоплательщика;
  • зачет по уплате будущих налоговых платежей;
  • частичный возврат и зачет.

Бухгалтерский учет при осуществлении импортных операций в 2014 году

Налоговые обязательства перед государственным бюджетом отражает бухгалтерский 68-й счет «Расчеты по налогам и сборам».

По дебету девятнадцатого счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» производится учет НДС, что исчислен к уплате в бюджет государства.

Чтобы осуществить бухгалтерский учет при импорте, необходимо составлять следующие проводки:

  1. Дт 68 — Кт 51 – оплата налога при импорте материальных ценностей на территорию российского государства.
  2. Дт 19 — Кт 68 – учет объема налога по импортируемой продукции.
  3. Дт 41 — Кт 60 – постановка на учет импортных товаров.
  4. Дт 68 — Кт 19 – объем НДС, что был уплачен через таможню, принят к вычету.

Если, несмотря на наличие обоснованной документации, фискальными органами выносится решение об отказе налогоплательщику в возмещении, то он имеет право обратиться арбитражный суд.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/buxgalterskij-uchet-operacij-po-importu-tovarov/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.