Бухгалтерский и налоговый учет налога на прибыль: инфографика

Содержание

Учет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский и налоговый учет налога на прибыль: инфографика

В предпринимательской деятельности, целью которой является извлечение прибыли, необходимо вести учет. Учитывается доход, который получает предприниматель, и производимые расходы. Подводятся итоги деятельности, подсчитываются убытки или прибыль.

В любом случае, надо отчитываться перед государством и платить налоги. Ключевой налог, который должна заплатить фирма на ОСНО, – это налог на прибыль.

Конечно, если компания не состоит на упрощенной системе налогообложения и использует иные спецрежимы (ЕНВД, ЕСХН).

Получается, что компания должна вести бухгалтерский учет, чтобы определить финансовый результат деятельности, который показывает, как компания сработала, он требуется учредителям, инвесторам, банкам и т. п. Кроме того, она обязана вести налоговый учет, необходимый для определения базы расчета налога на прибыль. Разные виды учета ведут к различным показателям прибыли.

Основные нормативно-правые акты, регулирующие учет налога на прибыль, – Налоговый кодекс и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Учет налога на прибыль в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет отображает прибыль или убыток по итогам отчетного периода, этот результат используется для подсчета для уплаты в бюджет текущего налога на прибыль. Счет бухгалтерского учета для фиксации расчетов приводим ниже.

Полученная вследствие деятельности сумма прибыли или убытка (строчка 2300 отчета о финансовых результатах) умножается на действующую налоговую ставку – 20%, что приводит к созданию сумм условного дохода или условного расхода. Но это не окончательная цифра для перечисления налога, она корректируется на разницы. В их отсутствие полученная сумма будет равняться налогу к уплате.

Если у компании неважный результат деятельности, то есть убыток, то формируется условный доход путем умножения суммы убытка на ставку 20%. Проводки, отображающие его, таковы:

Кт 99, с открытием отдельного субсчета «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68 (расчет налога на прибыль).

Появившаяся бухгалтерская прибыль, помноженная на 20%, – это условный расход по налогу на прибыль. Ее надо записать следующими проводками: Дт 68 – Кт 99.2.

Пример

Компания получила убыток 420 000 рублей, а в следующем отчетном периоде прибыль – 550 000 рублей. Начисляем условный доход и условный расход:

Дт 99.1 – Кт 90.9 – 420 000 рублей (отражен убыток)

Дт 68 – Кт 99.2 – 84 000 рублей (420 000 х 20%) – условный доход по налогу на прибыль.

Следующий период:

Дт 90.9 – Кт  99.1 – 550 000 рублей (отражена прибыль)

Дт 99.2 – Кт 68 – 110 000 рублей (550 000 х 20%) – условный доход компании.

Откуда берутся постоянные и временные разницы? Постоянные получаются в результате того, что некоторые расходы/доходы не учитываются в налоговом учете, а только в бухгалтерском.

К примеру, у компании появился доход от внесения вклада в уставной капитал другого общества: доходы от вклада не будут признаваться в целях налогообложения.

Постоянные разницы бывают в виде постоянных налоговых обязательств (ПНО), которые увеличивают сумму налога, и постоянных налоговых активов (ПНА), которые приводят к уменьшению налоговых сумм в отчетном периоде.

ПНО проводят по Дт 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство» и Кт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль», а ПНА по Дт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль» и Кт 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство».

При признании расходов или доходов в разные временные периоды, в обоих видах учета появляются временные разницы, которые делятся на вычитаемые и налогооблагаемые.

Когда для налогового учета расходы признаются позже, а доходы – раньше, чем для бухучета, то это вычитаемые разницы. К примеру, убыток при продаже основных средств списывается в налоговом учете не сразу, а в течение срока полезного использования.

 Отложенный налоговый актив (ОНА) получается путем умножения вычитаемой временной разницы на 20%. При начислении ОНА образуются проводки Дт 09 – Кт 68, а при списании: Дт 68 – Кт 09.

Налогооблагаемые разницы (НВР) приводят к появлению сумм к доплате. Они получатся в результате признания расходов в налоговом учете раньше, а доходов – позже, чем в бухучете. НВР х 20% – это налоговое отложенное обязательство (ОНО).

Учет ОНО ведется следующим образом: при начислении Дт 68 – Кт 77. Если ОНО уменьшается, то Дт 77 – Кт 68.

Необходимо запомнить, что текущий налог должен всегда соответствовать сумме налога, зафиксированного в сданной налоговой декларации. Также надо не забывать делать записи в бухучете о формировании условного расхода и условного дохода.

Учет налога на прибыль в налоговом учете

Расходы помогают нам уменьшить базу, исходя из которой рассчитывается налог. Они вычитается из полученных организацией доходов, но не все расходы в налоговом учете можно записать.

По общему правилу, установленному ст. 252 НК, траты фирмы в налоговом учете должны быть:

а) обоснованными, то есть экономически необходимыми для фирмы, например, покупку кофе для сотрудников бухгалтерии нельзя списать в расходы, назвать их обоснованными нельзя;

б) подтверждены документами, оформленными корректно, в соответствии с законодательными требованиями. Это могут быть любые подтверждающие документы: проездные, приказы, отчеты о выполненной работе и т.п.

Если документы представляются от иностранного государства, то они должны быть переведены на русский язык.

Но надо учесть, что у вас должен быть полный комплект – если это договор, то к нему обязательно должен быть акт выполненных работ, счет-фактура, отгрузочные документы и т.д.

Когда к договору будет прилагаться только счет, такие расходы признать будет нельзя. ИФНС рекомендует также пользоваться универсальным передаточным документом для подтверждения расходов.

в) расходы должны быть сделаны ради получения дохода, что вообще-то главное для коммерческой деятельности любой фирмы. Если же в данном месяце не будет дохода, то расход может быть все равно признан, главное, чтобы затраты были произведены по своему виду деятельности.

Если расход не отвечает хотя бы одному из вышеперечисленных требований, его нельзя будет принять, поэтому часть расходов вообще не признается в налоговом учете.

Именно первый пункт чаще всего вызывает споры с проверяющими органами, так как в НК нет четкого определения обоснованности, и инспекторы трактуют это несколько субъективно.

Считается, что если у компании прибыль не очень высокая, то покупка дорогих вещей является экономически необоснованной, и нельзя это учитывать в расходах.

К примеру, у организации достаточно небольшие обороты – условные 50 000 рублей в месяц, а она делает дорогой дизайнерский ремонт за 5 млн рублей.

Так же налоговики обращают внимание на расходы, которые принесли убыток в отчетном периоде, не принесли прибыль, не соответствуют основному виду деятельности. В случае, когда налоговики признали расход необоснованно дорогим, но действительно совершенным, могут быть приняты затраты исходя из рыночных цен.

Расходы, которые учитываются в пределах установленных норм, называются нормируемые. Есть также ненормируемые, они учитываются полностью.

Также расходы бывают от основной деятельности и внереализационные расходы.

К расходам от основной деятельности относятся те, что связаны с производством и реализацией, а именно: затраты по выполнению работ, оказанию услуг, изготовлению, хранению и доставке товара, на содержание основных средств, на страхование и другое. Всего их четыре вида:

1) материальные расходы, к ним можно отнести затраты на сырье, материалы и упаковку, электроэнергию, коммуналку и т.п;

2) затраты на оплату труда – это могут быть любые выплаты работникам, премии, надбавки, однако есть исключения. Например, организация выдала работникам материальную помощь. Она не может быть включена в затраты, так как это прямо запрещено НК РФ;

3) суммы амортизации;

4) прочие расходы, к которым относятся: лизинговые платежи, командировочные, юридические, консультационные услуги и тп.

К внереализационным расходам относятся те, что непосредственно не связаны с процессом производства и реализацией товаров, однако тоже необходимы организации для функционирования. К примеру, это проценты по займам, по задолженности, судебные издержки, различные скидки покупателям, а также убытки.

Расходы, не учитываемые в налоговом учете и не уменьшающие базу для расчета, можно найти в статье 270 НК РФ, перечень там исчерпывающий и к ним относятся дивиденды, пени, штрафы, взносы в уставный капитал и иные.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-naloga-na-pribyl-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete

13. Налоговый учет по налогу на прибыль

В соответствии сост. 313 НК РФналогоплательщики исчисляют налоговуюбазу по налогу на прибыль наоснове данныхналоговогоучета.

Налоговый учет– это системаобобщения информациидля определения налоговойбазы поналогу на основеданныхпервичныхдокументов,сгруппированных вопределенномпорядке.

При недостаточностиинформациив регистрах бухгалтерского учета дляопределения налоговойбазы всоответствии с требованиями гл.

 25НК РФ налогоплательщик имеетправодополнить применяемые регистрыбухгалтерскогоучета дополнительными реквизитами либовести самостоятельные регистры налоговогоучета.

Цельналогового учета – обеспечиватьправильность, полноту и своевременностьисчисления и уплаты налога в бюджет.

Систему налоговогоучета налогоплательщик организуетсамостоятельно,порядок ведения налогового учетаустанавливается вучетной политикедля целей налогообложения, которыйутверждаетсяприказом руководителя.

Данныеналогового учета должны отражать порядокформированиясуммы доходови расходов,порядок определения долирасходов,которые учитываются в текущемналоговом(отчетном) периоде для целей налогообложения,сумму остатка расходов(убытков),подлежащую отнесению нарасходы вследующихналоговых периодах,порядокформирования сумм создаваемых резервов,а также суммузадолженностипо расчетам с бюджетомпо налогу.

Данныеналогового учета должны подтверждать:

  1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

  2. аналитические регистры налогового учета;

  3. расчет налоговой базы.

Формы аналитическихрегистровв обязательном порядке должны содержатьследующие реквизиты:

  • наименование регистра;
  • период (дату) составления;
  • измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
  • наименование хозяйственных операций;
  • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

данных налогового учета являетсяналоговой тайной.Лица,получившие доступ к информации, котораясодержится в налоговомучете, обязаныхранитьналоговую тайну. За ее разглашение онинесутответственностьв соответствии с законодательством.

Аналитическиерегистр (ст.314 НК РФ) – это сводные формысистематизации данных налогового учетаза отчетный (налоговый) период, которыесгруппированыв соответствиис требованиями гл. 25 НК РФ, безраспределения (отражения) посчетамбухгалтерского учета.

Аналитическийучетдолжен быть такорганизован,чтобы он раскрывалпорядок формирования налоговой базы.

Формы регистровналогового учета, порядок отражения вних аналитических данных, данныхпервичных учетных документовразрабатываютсяналогоплательщиком самостоятельнои устанавливаютсяприложениямик учетной политике организации дляцелей налогообложения.

Регистры налоговогоучета ведутся в виде специальныхформ набумажныхносителях,в электронномвиде и (или)любых машинныхносителях.

Регистры налоговогоучета должны быть защищеныотнесанкционированныхисправлений.

Исправление ошибки должно быть обоснованои подтверждено подписьюответственноголица, которыйвнес исправление,с указанием датыи обоснованиемвнесенногоисправления.

В соответствии сост.

315 НК РФ налоговая база рассчитываетсяна основе налоговогоучетанарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговойбазы долженсодержать следующие данные:

  1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

  2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

    1. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав за исключением выручки, отраженной в ниже приведенных пунктах;

    2. выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

    3. выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

    4. выручка от реализации покупных товаров;

    5. выручка от реализации основных средств;

    6. выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

  3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

    1. расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в ниже приведенных пунктах.

      При этом сумма расходов уменьшается на сумму остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со ст.

       319 НК РФ;

    2. Расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

    3. Расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

    4. Расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

    5. Расходы, связанные с реализацией основных средств;

    6. Расходы, понесенные обслуживающими производствами хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услог).

  4. Прибыль от реализации.

  5. Сумма вне реализационных доходов.

  6. Сумма вне реализационных расходов.

  7. Прибыль (убыток) от вне реализационных операций.

  8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

Для определенияналогооблагаемойприбыли из налоговой базы исключаетсясумма убытка, подлежащего переносу впорядке, предусмотренным ст. 283 НК РФ.

Порядок налоговогоучета доходов от реализации определенст. 316 НК РФ,а порядок определения суммы расходовна производство и реализацию – ст.

318 НК РФ.

В соответствии сост. 318 НК РФ расходына производствои реализацию подразделяются напрямые и косвенные.

К прямым расходаммогут быть отнесены:

материальныезатраты;

расходы на оплатутрудаперсонала, который участвует в процессепроизводства товаров (работ, услуг) сучетом единого социального налога иобязательных взносов на пенсионноестрахование;

суммы начисленнойамортизациипо основным средствам, которые используютсяпри производстве товаров (работ, услуг).

Перечень прямыхрасходов налогоплательщики определяютсамостоятельнов учетной политике.

К косвеннымрасходамотносятся всеиные суммырасходов (за исключением вне реализационных).При этом сумма косвенных расходов напроизводство и реализацию, осуществленныхв отчетном (налоговом) периоде, в полномобъеме относится к расходам текущегоотчетного (налогового) периода.

В расходытекущего периода включаются и внереализационные расходы в аналогичномпорядке.

Прямые расходыотносятся к расходам текущего отчетного(налогового) периода по мере реализациипродукции, работ, услуг, в стоимостикоторых они учтены.

Те налогоплательщики,которыеоказываютуслуги,имеют право относить сумму прямыхрасходов, осуществленных в отчетном(налоговом) периоде в полном объеме науменьшениедоходовот производства и реализации данногоотчетного (налогового) периода безраспределенияна остатки незавершенного производства.

Если в отношенииотдельных видов расходов предусмотреныограниченияпо размеру расходов, то база для начисленияпредельной суммы таких расходовопределяется нарастающим итогом сначала налогового периода.

При этомрасходы, связанные с добровольнымстрахованием(пенсионным обеспечением) своихработников, для определения предельнойсуммы расходовучитывается срокдействия договорав налоговом периоде, начиная с датывступления такого договора в силу.

В целях налогообложенияприбыли важное значение имеет оценкаостатков незавершенного производства,остатковготовой продукции, товаров отгруженных.Порядок оценки незавершенногопроизводства, остатков готовой продукции,товаров отгруженных установлен ст.319 НК РФ.

В зависимости отвида осуществляемой деятельности ихарактера проводимых операций особенностиведения налогового учета определеныстатьями 320, 321, 321.2, 322, 323, 324, 324.1, 325, 325.1,326, 327, 328, 329, 330, 331, 331.1, 332, 332.1, 333.

.

Источник: https://StudFiles.net/preview/2905645/page:10/

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.

Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.

В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год).

Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г.

Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи.

Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено  5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб.

(8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами.

В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент.

В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html

Налог на прибыль: пример расчета для чайников

Предприниматель или организация, решив встать на тропу бизнеса, стремятся к тому, чтобы этот бизнес процветал.

Приобретая или продавая товары, бизнесмены начисляют свою ставку налога на прибыль.

Все бухгалтерские данные заносятся в определённый журнал, и на их основании можно сделать вывод: прибыльно ли предприятие или убыточно.

Расчёт самого дохода — одно из сложных действий. В этой статье мы рассмотрим на примерах расчет налога на прибыль для «чайников».

Какие ставки на прибыль установлены государством

Налоговым кодексом установлены стандартная ставка. Она равна 20%, из них:

  • отчисляется в бюджет Федерации – 2%;
  • на уровне региона – 18%.

Региональные власти могут уменьшить ставку налога, но она не может быть ниже 15,5% (13,5%+2%).

Кроме стандартной ставки, есть спец.ставки, которые полностью направляются в центральный бюджет России. Эти ставки рассчитаны для предприятий, которые имеют определенный статус или занимаются особым видом деятельности.

  • 20% оплачивают иностранные компании без Российского представительства, которые занимаются добычей углеводородов.
  • Дополнительно 10% оплачивают зарубежные фирмы, которые занимаются сдачей в наём международного транспорта.
  • Дополнительно 13% для российских компаний, которые получают прибыль с ренты зарубежных и российский организаций, с дивидендов акций.
  • 15% должны платить все организации и люди, имеющие доходы с муниципальных ценных бумаг.
  • 9% оплачивается дополнительно с процентов по бумагам ЦБ.
  • 0% для всех медицинский и образовательных организаций.

Как рассчитать налог на прибыль

Вычисляя налог на прибыль, необходимо воспользоваться формулой. Рассмотрим на конкретном примере. Ваша фирма находится на общей системе налогообложения. Доход компании за год работы составил 300 000. Расходы составили 20 000. Общая прибыль:

  • 300 000 – 20 000 = 280 000

Вот с этой цифры и нужно уплатить налог в бюджет. Рассмотрим, сколько нужно оплатить,. Если ставка региональная составляет 18%, то в местный бюджет компания заплатит:

В федеральный:

Если для местного бюджета ставка 13,5%, то производим следующий расчёт:

В федеральный

Как видно на примере, ставка в Федеральный бюджет не меняется, даже если в местном снижена на 4,5%.

Множество ответов на вопросы про налог на прибыль можно найти в этом видео:

Кто является налогоплательщиком

Разберемся, кто же платит налог на прибыль?

  • организации работающие на ОСНО;
  • зарубежные компании, которые работают через российское представительство (филиал).

Эти организации обязаны рассчитывать налог на прибыль и оплачивать его в бюджет государства.

Не платят налог на прибыль:

  • индивидуальные предприниматели (они платят свой НДФЛ);
  • компании на специальных режимах — УСН, ЕНВД, ЕСХН и т.д.;
  • компании зарубежные, которые задействованы в организации Олимпийский игр, чемпионатах Мира;
  • компании, задействованы в проектах «Сколково».

Когда платить налог

Деньги уплачиваются равными частями ежемесячно или ежеквартально. Квартальные авансы делают организации, чьи доходы превышают 15 миллионов рублей. Остальные должны платить каждый месяц.

К примеру, сумма, которую нужно уплатить в бюджет, в нашем случае составляет 56 000 рублей.

Значит, оплачиваем помесячно:

  • До 20 января –18 666.
  • До 20 февраля – 18 666.
  • До 20 марта – 18668.

Если образуется переплата, она идёт в счёт будущих платежей.

Сумма уплаты налога нам известна. Теперь можно сформировать декларацию по налогу на прибыль. На примере заполнения для «чайников» рассмотрим, как она составляется.

Как заполнить декларацию

Все числовые значения указываются нарастающим итогом. От меньшего к большему числу. Внимательность и аккуратность — залог верного заполнения отчета.

Если в строке декларации отсутствует числовое значение, значит, ставится прочерк. Суммы меньше 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек — округляются до рубля.

Страницы нужно пронумеровать по порядку:

Сама декларация на прибыль состоит из следующих листов.

  • Страница 001 – Титульный лист.
  • Страница 002 – Ставка налога на прибыль.
  • Страница 003 – Расчет налога.
  • Страница 004 – Расходы предприятия.
  • Страница 005 – Выплаты на предприятие.
  • Страница 006 – Учет предприятия.
  • Страница 007 – Налог авансовый.

На каждой странице есть строки, которые должны быть заполнены обязательно. Декларация подразумевает определённое количество приложений.

Начинать заполнение декларации правильно со 2 раздела. Остальные листы заполняются отдельно, если это нужно. Оглавление или титульный лист желательно заполнить в конце. Вы заранее не можете знать, сколько приложений придётся заполнять.

Техника заполнения у каждой организации своя. Поэтому если вы заполняете такой документ, то должны знать о своем предприятии абсолютно всё.

Источник: https://saldoa.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/nalog-na-pribyil-dlya-chaynikov.html

Особенности учёта налога на прибыль

Особенности учёта налога на прибыль

Основой налогообложения прибыли коммерческих организаций (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений) является методика формирования финансового результата в системе бухгалтерского учета.

Бухгалтерская прибыль представляет конечный финансовый результат за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с принятыми правилами. 

Прибыль, выявленная в отчетном году, но относящаяся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты отчетного года.

Если в отчетном периоде организацией получены доходы, относящиеся к последующим отчетным периодам, то в бухгалтерском учете они отражаются на отдельном синтетическом счете 98 «Доходы будущих периодов», а в бухгалтерской отчетности (бухгалтерском балансе) показываются отдельной статьей. [3; 202]

Методика бухгалтерского учета финансовых результатов предусматривает их раздельное отражение в соответствии с периодом получения и отнесения к отчетному периоду в соответствии с требованием временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Для этого предусмотрены счета 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для учета финансового результата в отчетном периоде и обеспечения формирования данных для составления отчета о прибылях и убытках, а счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – для учета результата прошлых лет в бухгалтерском балансе и в отчете об изменениях капитала. [2; 185]

Конечный финансовый результат отчетного года исчисляется суммированием финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, уменьшенных на сумму начисленных платежей в бюджет по налогу на прибыль.

Суммируемые  виды деятельности могут быть предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; участие в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) и др. в соответствии с уставом. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о прибылях и убытках. Для отражения финансового результата (прибыли) от обычной деятельности в бухгалтерском учете дебетуется счет 90 «Продажи» и кредитуется счет 99 «Прибыли и убытки». Прочими доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (с учетом положений пункта 5 ПБУ 18/02); прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. Прочими расходами являются: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов; перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий [1].

С введением Налогового кодекса РФ законодательством определена возможность уплаты в течение переходного периода начисленного в данном налоговом периоде налога на прибыль не единовременно, а в течение нескольких налоговых периодов.

Поэтому в приказе об учетной политике организации к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» необходимо открыть счета аналитического учета налога на прибыль по срокам погашения задолженности в бюджет, а обязательства должны быть подразделены на краткосрочные и долгосрочные в соответствии с принятыми в бухгалтерском учете критериями. [5; 144]

В результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, образуются разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода. Такая разница складывается из постоянных и временных разниц. Постоянные разницы согласно пункту 4 ПБУ 18/02 “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), то есть учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, как в текущем отчетном периоде, так и во всех последующих отчетных периодах. Постоянные разницы – это те доходы (расходы), которые не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, как в отчетном, так и во всех последующих периодах. Временные разницы – доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах, они появляются лишь на время, например, по причине использования кассового метода для целей налогообложения. Предположим, отгрузка товаров произошла, однако деньги от покупателя еще не поступили, в результате в бухгалтерском учете выручка есть, а в налоговом – ее еще нет. Соответственно, прибыль бухгалтерская будет больше налоговой. По мере поступления денег эта разница исчезнет. Тогда в бухгалтерском учете образуется отложенный налог на прибыль. Отложенный налог на прибыль — это сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периодом или в последующих отчетных периодах. [5; 148]

Подводя итог, можно сказать, что  налог на прибыль отражает взаимоотношения хозяйствующих субъектов и государства. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налог на прибыль, как и вся налоговая система, является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налог на прибыль – прямой пропорциональный налог, то есть его сумма находится в прямой зависимости от финансового результата деятельности организации. Это означает, что теоретически организации выступают реальными плательщиками этого налога, т.е.

данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции как при косвенном налогообложении.

Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/80/14414/

Налог на прибыль: сущность, налогоплательщики, объект налогообложения

Налог на прибыль: сущность, налогоплательщики, объект налогообложения

Налог на прибыль организаций – что это за налог? Кто является плательщиками налога на прибыль? Разберем здесь общую информацию, сущность налога на прибыль, особенности его учета, сдачи отчтености.

Объект налогообложения – это прибыль организации. Налоговая база – денежное выражение этой прибыли, рассчитанное с начала года нарастающим итогом.

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица — организации.

В Налоговом кодексе имеется глава 25, которая посвящена особенностям исчисления и уплаты данного вида налога.

Поговорим для начала подробнее об объекте налогообложения.

Объект налогообложения

Как уже выше было сказано, данным видом налога облагается прибыль организации, которая получается путем вычитания из суммы полученных за отчетный период доходов суммы расходов.

При расчете налога на прибыль наиболее четко видно расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом, о котором мы говорили ранее.

Несмотря на то, что налоговый и бухгалтерский учет операций производится на основании одних и тех же первичных документов, суммы доходов и расходов по этим операциям могут несколько отличаться. Не все доходы или расходы, признаваемые в бухучете, признаются в налоговом учете.

Получаемые расхождения вполне закономерны, ведь бухучет регулируется законодательством о бухгалтерском учете, а налоговый – налоговым законодательством (прежде всего, НК РФ).

Учет расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом

На практике у бухгалтера есть два способа учета расхождений в определении доходов и расходов с целью расчета налога на прибыль.

Первый – это вести отдельно бухгалтерский, отдельно налоговый учет.

Второй более простой – вести только бухгалтерский учет, а для исчисления налога на прибыль расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом оформлять, например, в виде бухгалтерской справки. Для составления этой справки использовать данные бухучета с небольшой корректировкой в нужных местах.

Если предприятие использует первый способ и ведет отдельно налоговый учет, то для отражения операций используются регистры налогового учета (вместо счетов бухгалтерского учета).

Формы регистров разрабатываются предприятием самостоятельно. Организация определяет необходимое количество регистров, их содержание.

На основании составленных за отчетный период регистров считается налог на прибыль.

Последний способ, конечно, более удобный, ведь на самом деле расхождения наблюдаются далеко не по всем операциям, поэтому иногда достаточно внести корректировки по нескольким их видам, после чего рассчитать налог на прибыль.

Налог на прибыль организаций достаточно сложный. Бухгалтер должен хорошо разбираться в перечне доходов и расходов, представленном в гл. 25 Налогового кодекса.

Если предприятие при исчисления налога на прибыль используется второй способ, то для корректного составления бухгалтерской справки, нужно внимательно проанализировать доходы и расходы, полученные предприятием за отчетный период. Выбрать из них те, которые в бухгалтерском и налоговом учете признаются по-разному.

На основании проведенного анализа финансовой деятельности предприятия бухгалтер может составить справку или регистр в свободной форме, назвав его, допустим, «Расхождения данных бухгалтерского и налогового учета».

В данном регистре бухгалтер должен отразить прибыль, полученную по данным бухучета (счет 99), расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом, итоговую сумму прибыли, с которой следует удержать налог на прибыль.

Методы признания доходов и расходов

Существует два метода признания доходов и расходов в налоговом учете:

  • Метод начисления;
  • Кассовый метод.

Метод начисления

При использовании метода начисления доходы и расходы признаются таковыми при их начислении, а не по факту оплаты. Этот метод всегда используется в бухгалтерском учете и зачастую в налоговом учете.

Если организация применяет данный метод в обоих видах учета, то на выходе расхождения в определении прибыли будут минимальны, что очень удобно.

Именно в этом случае будет выгодно оформлять расхождения с помощью одного регистра или справки с корректировкой.

Кассовый метод

Кассовый метод подразумевает признание доходов и расходов только в момент их оплаты. Метод может использоваться только в налоговом учете.

Понятно, что, если организация в бухучете использует метод начисления, а в налоговом – кассовый метод, то расхождения в полученных результатах будут отличаться значительно больше. Возьмем, например, операцию по отгрузке товара покупателю.

Отгрузить товар организация может в одном отчетном периоде, а получить оплату уже в другом. При этом в бухучете доходы признаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете, соответственно, в другом. Конечно, величина прибыли будет значительно отличаться.

Именно поэтому кассовый метод применяется довольно редко на практике, преимущественно, субъектами малого предпринимательства с небольшими оборотами, небольшой выручкой.

Какой метод выбрать для признания доходов и расходов, организация вправе решить сама.

Подробнее о доходах, расходах и налоговой базе налога на прибыль читайте в этой статье.

Отчетность и уплата

Календарный год разбивается на 4 отчетных периода, по результатам каждого организация заполняет необходимую отчетность, подает ее в налоговый орган.

Отчетные периоды:

  • 3 месяца;
  • Полугодие;
  • 9 месяцев;
  • Календарный год.

Год признается налоговым периодом.

Как уже ранее было написано, прибыль для расчета налога определяется нарастающим итогом с начала года, именно поэтому берутся такие отчетные периоды.

В качестве отчетности выступает декларация по налогу на прибыль, заполняется она 4 раза за год по результатам каждого отчетного периода, подается не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год декларация подается до 28 марта следующего года.

Таким образом, организация должна отчитаться по налогу на прибыль:

  • За 3 месяца  — до 28 апреля;
  • За полугодие – до 28 июля;
  • За 9 месяцев – до 28 октября;
  • За год – до 28 марта.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль – это довольно обширная тема, о которой мы поговорим в отдельной статье.

Источник: http://buhland.ru/nalog-na-pribyl-sushhnost-nalogoplatelshhiki-obekt-nalogooblozheniya/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.